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DC1 - Informacin de uso interno
Principales modificaciones en la reforma tributaria estructural respecto a personas naturales
Sexto boletn del
proyecto de
reforma
tributaria

Personas naturalesLos honorarios percibidos por las personas naturales que presten servicios y
que contraten o vinculen dos (2) o ms trabajadores asociados a la actividad,
sern ingresos de la cedula de rentas no laborales. En este caso, ningn
ingreso por honorario podr ser incluido en la cdula de rentas de trabajo.
(v) Dividendos y participaciones
1. Se eliminan las categoras tributarias de personas
naturales (empleado, trabajador por cuenta propia, otros y extranjero no residente), y los sistemas de determinacin del impuesto IMAN e
IMAS.
2. Determinacin cedular.
a. Se crean las siguientes cdulas:
(i) Rentas de Trabajo: Las obtenidas por personas naturales por
concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales, viticos,
gastos de representacin, honorarios, emolumentos eclesisticos,
compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en
general, las compensaciones por servicios personales.
Se incluyen dentro de estas rentas, las recibidas por
concepto de honorarios percibidos por las personas naturales que
presten servicios y que contraten o vinculen menos de dos
trabajadores asociados a la actividad.
(i) Pensiones: Las pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de
sobrevivientes y sobre riesgos profesionales.
(i) Rentas de Capital: las obtenidos por concepto de intereses,
rendimientos financieros, arrendamientos, regalas y explotacin de
la propiedad intelectual.
(i) Rentas no laborales: las que no se clasifiquen expresamente en
ninguna de las dems cdulas.
b. La depuracin de cada cdula se realizara de forma independiente y el
resultado constituir la renta lquida cedular, que a su vez se sumar a las
dems rentas liquidas cedulares (sin incluir la cdula de dividendos)
obteniendo la renta lquida gravable.
c. Rentas exentas:
Del resultado de restar los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
ocasional a los ingresos de la cdula de rentas de trabajo, las rentas exentas
no podrn exceder el 35% ni las 3.500 UVT ($104.135.500 valor ao gravable
2016).
En el caso de la cdula de pensiones el lmite de las rentas exentas ser de
1.000 UVT ($29.753.000 valor ao gravable 2016).
Para las cdulas de rentas de capital y no laborales, las rentas exentas no
podrn exceder el 10% del resultado de restar los ingresos no constitutivos de
renta ni ganancia ocasional a los ingresos de la respectiva cdula, que en todo
caso no supere las 1.000 UVT ($29.753.000 valor ao gravable 2016).
Cuando el contribuyente obtenga ingresos en ms de una cdula, solo podr
detraer rentas exentas en una de ellas.1 No aplican para la cdula de dividendos:

Personas naturales
d. Las prdidas de una cdula solo pueden ser compensadas dentro
de la misma cdula.
3. Cambios en tarifas. Las siguientes seran las nuevas tarifas del impuesto sobre la renta y complementarios:
La tarifa incrementara del 33% al 35% para personas naturales
no residentes fiscales.
Para personas naturales residentes fiscales se propone incluir
ms rangos de ingresos gravables y nuevas tarifas progresivas,
disminuyendo la tarifa mnima del 19% al 10% y aumentando la
mxima del 33% al 35%, as:
Rangos en UVT Tarifa
MarginalImpuesto
Desde Hasta
>0 600 0% 0
>600 1000 10%(Base Gravable en UVT menos 600
UVT) x 10%
UVT) x 20% + 40 UVT
UVT) x 30% + 240 UVT
UVT) x 33% + 540 UVT
>4000En
adelante35%
(Base Gravable en UVT menos 4000
UVT) x 35% + 870 UVT
4. Disminucin de umbrales para determinar la obligacin de
presentar declaracin de renta. Para el ao 2017 el umbral referente a ingresos brutos, compras con
tarjetas de crdito o en efectivo y valor acumulado de consignaciones bancarias ser de 1.400 UVT. A partir de 2018 el anterior tope se disminuye a 1.000 UVT.
5. Personas naturales que prestan servicios personales: La exencin prevista en el numeral 10 del artculo 206 del E.T. procede tambin para los pagos o
abonos en cuenta por concepto de ingresos por honorarios y compensacin por
servicios personales obtenidos por las personas que informen que no han contratado
o vinculado 2 o ms trabajadores asociados a la actividad. Es importante resaltar que la
reforma propone derogar el artculo 85 del Estatuto Tributario que establece la
Limitacin de los costos a profesionales independientes y comisionistas.
6. Beneficios tributarios. Se mantienen la mayora de beneficios tributarios aunque con nuevas limitantes, as como la exencin a las pensiones y la residencia fiscal.
7. Dividendos. Ya no existirn dividendos considerados como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional para las personas naturales residentes o no
residentes. Las tarifas se recaudaran mediante el mecanismo de retencin en la fuente a
efectuar por la sociedad que los distribuya de la siguiente manera:
Procedencia Residentes No residentes
Dividendos o participaciones que provengan de
utilidades que ya pagaron impuesto en cabeza de
la sociedad que los distribuye
tarifas
progresivas del
5% y 10%.
10%
Dividendos o participaciones provienen de
utilidades que no pagaron impuestos en cabeza de
la sociedad que los distribuye
35%. 35%, sin perjuicio de la tarifa del
10% que se aplicara sobre el
importe del dividendo menos el
35% ( en otras palabras sobre el
importe neto).
*Solo ser aplicable a los dividendos que se repartan con cargo a utilidades
generadas a partir del ao gravable 2017.

Personas naturales9. Retencin en la fuente. Se incluyen nuevos rangos y tarifas de retencin en la fuente sobre ingresos laborales y de pensiones. 8. Pagos basados en acciones. Se trata de los planes de beneficios
histricamente conocidos como stock options, o Share awards. Tendran el siguiente tratamiento tributario:
Tipo de plan Tratamiento
tributario para
el empleado
Tratamiento tributario para el
empleador
Cuando el trabajador
adquiere el derecho
de ejercer una opcin
para la adquisicin de
acciones o cuotas de
participacin social
en la sociedad que
acta como
empleadora o una
vinculada, o
El ingreso se reconocer
en el momento que se
ejerza la opcin y se
calcular sobre la
diferencia entre el valor
a deducir por parte de la
sociedad empleadora y
el valor pagado por
ellas.
no se reconocer pasivo o gasto por este concepto sino hasta el momento en que el trabajador ejerza la opcin de compra
En los dos casos
(1) el valor a deducir ser:
i. Tratndose de acciones o
cuotas de inters social
listadas en una bolsa de
valores de reconocido valor
tcnico, el valor
correspondiente a las
acciones el da en que se
ejerza la opcin o se
entreguen las acciones
correspondientes.
ii. Tratndose de acciones o
cuotas de inters social no
listadas en una bolsa de
valores de reconocido valor
tcnico, el valor ser aquel
determinado de
conformidad con lo previsto
en el artculo 90 del
Estatuto Tributario.
(2) La procedencia de la
deduccin requiere el pago
de los aportes de la
seguridad social y su
respectiva retencin en la
fuente por pagos laborales.
Cuando el
trabajador recibe
como parte de su
remuneracin
acciones o cuotas de
inters social de la
sociedad que acta
como empleadora o
vinculada
el ingreso se
reconocer en el
momento en que se
entreguen las
respectivas acciones o
cuotas de inters
social, el trabajador
figura como accionista
de la respectiva
sociedad o se efectu la
correspondiente
anotacin en cuenta, lo
que suceda primero, y
se calculara sobre el
valor comercial.
el gasto correspondiente se reconocer al momento de la realizacin
Rangos en UVTTarifa Marginal Impuesto
Desde Hasta
>0 50 0% 0
>50 83 10%(Base Gravable en UVT menos 50 UVT) x
10%
20% + 4 UVT
30% + 20 UVT
33% + 45 UVT
>333En
adelante35%
(Base Gravable en UVT menos 333 UVT) x
35% + 73 UVT
Para la depuracin de la base de retencin en la fuente por concepto de rentas
de trabajo, se podrn detraer los siguientes factores:
Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
Las deducciones del Art. 387 del Estatuto Tributario.
Las rentas exentas.
Se propone igualmente que la suma de deducciones y rentas exentas no
supere el 35% del resultado de restar del monto del pago o abono en cuenta

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