EL  “PLAN  BEPS”  DE  OCDE  Y  SU  IMPACTO  EN  CHILE  

EL PLAN BEPS DE OCDE

GLOBALIZACIÓN

1869

DIRECTRICES GENERALES DE LA “OCDE”

La Organización para laCooperación y DesarrolloEconómico (“OCDE”), comoorganizacio n internacionalcreadora DerechoInternacional Tributario,habi a desarrollado suprograma e instrumentos deaccion en torno a la idea deevitar la doble imposicioninternacional, centrando talobjetivo en el cumplimiento delos principios tributariosincluidos en dos de susdocumentos esenciales: la«Guia de Precios deTransferencia», cuya últimaedicion se remonta a julio de2010, y el conocido Modelo deConvenio para evitar la DobleImposicion sobre la Renta y elPatrimonio.

PLAN ACCIONBEPS

El objetivo primordial es apoyar losesfuerzos de los países para dar formaa los sistemas fiscales justos, pues senecesitan cambios fundamentales paraevitar la doble exención o bajaimposición o el diferimiento asociados aprácticas que separen en formaartificial los resultados o beneficiosimponibles de las actividades que lageneran.

Soft law – Tax GapLey Suave y Brecha Tributaria

ProfitTax Base

ShiftingBase Erosion

International Tax Rules

1890192019501980201020131869

Concenso Internacional

103  PAISES  PARTICIPANTES  ACUERDO  MULTILATERAL  

103  PAISES  PARTICIPANTES  ACUERDO  MULTILATERAL  

ORGANISMOS NACIONALES E INTERNACIONALES

PLAN DE ACCION BEPS

Desafío Economía Digital

Neutralizar los efectos de los mecanismos híbridos

Normas sobre entidades extranjeras controladas “CFC Rules”

Limitar erosión por deducciones de intereses de financiamiento

Combatir prácticas tributarias agresivas(perjudiciales) (HTP)

Prevención de utilización abusiva de convenio

Prevención artificial de EP

PT en transacciones que involucran intangibles

PT en Asignación de riesgo y capital

PT en otras áreas de alto riesgo

Medición y monitoreo de BEPS

Revelación de mecanismos de planificación fiscal agresiva

Documentación de Precios de Transferencia

Resolución de controversias

Instrumento Multilateral

CALENDARIO  OCDE  PLAN  DE  ACCION  BEPS

Jul  2012 Feb  2013   July  2013   Sept    /Oct  /  Nov  2014 Dec  2015

Junio 2012Comienzo del  Proyecto  BEPS

Febrero 2013Liberación del  documento  relativo a  las 15  accionesdel  Plan  BEPS

Julio  2013Liberación del  Plan  de  Acción  BEPS  para  recomendaciones  de  expertos  y  otros  actores

Sept.    2014  – Liberaciónde  las  recomendaciones  relativas  a  7  de  las  15  acciones  del  Plan  BEPS  y  en  Oct/Nov    2  acciones.

Diciembre2015  Finaliza el  recuento del  Plan  de  Acción.

2016  en  adelante

2016  en  adelantemonitoreo 2020  permanente /  Cumplimiento de  las normativas

Sept  /Oct  2015

Septiembre /  Octubre /  Noviembre 2014 Septiembre /  Octubre 2015 Diciembre 2015

§ Informe de  Economía Digital§ MecanismosHíbridos (Entidades-­‐Instrumentos)

§ Revisión de  HPT§ Prevención en  el  abuso  de  los  convenios

§ Abordar los  aspectos de  PT  en  Intangibles

§ Abordar documentation  en  PT§ Informe de  InstrumentoMultilateral

§ Directrices para  evitar la  condición de  EP

§ Abordar los  aspecto de  PT  de  otras transacciones de  alto  riesgo(Bajo valor  añadidoen  ServiciosIntra-­‐Grupo)

§ Normativa CFC    § Intereses deducibles§ Estrategia de  HTP  § Abordar aspectos de  TP  en  Intangibles  

§ Abordar aspectos de  Riesgo y  Capital

§ Reporte de  datos y  análisisEconómicos

§ Reglas de  divulgaciónObligatoria

§ Resolución de  conflictos

§ Abordar TP  Intereses

deducibles

§ Revisión  de  Prácticas

Tributarias    perjudiciales (HTP  

)  

§ Instrumento Multilateral  

Sept  /  Oct  2015  – Informedefinitivosde  los  15  planes  de  Acción.

ORGANISMOS NACIONALES E INTERNACIONALES

15

Coherencia

TransparenciaSustancia

La  coherencia  del  sistema  tributario  y  del  impuesto  de  sociedades   local  y  en  el  plano  internacional

Realineación  de  los  impuestos  y  la  sustancia

Transparencia  junto   con  certeza  jurídica  y  previsibilidad

PRINCIPIOS DEL PLAN BEPS

15  ACCIONES  ALREDEDOR  DE  3  PRINCIPIOS

16

Neutralizar  los  efectos  de  los  

mecanismos  híbridos  (2)

Prácticas  tributarias  agresivas  (5)

Normas  sobre  entidades  extranjeras  controladas  “CFC  

Rules”(3)

Deducciones de  intereses (4)

Prevención  de  utilización  abusiva  de  convenio  (6)

Prevención artificial  de  EP  (7)

PT:  trasacciones queinvolucran

intangibles  (8)

PT:  Asignación de  riesgos y  capital  (9)

PT:  Otras áreas de  riesgo (10)

Medición  y  monitoreo   de  BEPS  

(11)

Revelación  de  mecanismos   de  

planificación  fiscal  agresiva  (12)

Documentación de  precios de  

transferencia (13)

Resolución de  controversias (14)

Economía Digital   (1)

InstrumentoMultilateral    para  modificar los  Conveniosbilaterales(15)

Sustancia TransparenciaCoherencia

IMPLEMENTACION  DE  BEPS  EN  LATINOAMERICA  Y  EN  EL  MUNDO

PLAN  BEPS  EN  LATINOAMERICA

tpa-global.com 6

Alcance potencial de la aplicación de medidas BEPS en Latinoamérica

Brasil (Miembro G20 + Miembro clave OECD) Uruguay Puerto Rico (USA)

México (Miembro OECD + Miembro G20) Bolivia Guadalupe (FR)

Colombia (Proceso de entrada) República Dominicana Martinica (FR)

Argentina (Miembro G20) Honduras Guyana Francesa (FR)

Perú Paraguay San Martín (FR)

Venezuela El Salvador San Bartolomé (FR)

Chile (Miembro OECD) Nicaragua Cuba

Ecuador Costa Rica (Proceso de entrada) Haití

Guatemala Panamá

• 26 Países en la región

o Cuatro miembros de G20 y/o OCDE

o Dos países en proceso de entrada (Compromiso adicional con el programa)

EL  PLAN  BEPS  Y  LOS  RIESGOS    EN  LATINOAMERICA  

tpa-global.com 7

15 Acciones BEPS ¿Cuál representa un riesgo mayor

para los contribuyentes latinoamericanos?

Alto riesgo Riesgo medio - bajo A ser desarrollado

Acción 1:

Retos de la economía digital

Acción 2:

Efectos de los arreglos híbridos

para crear desajustes

Acción 11:

Metodologías para recolectar y

analizar información de BEPS

Acción 4:

Deducción de intereses y otros

egresos financieros

Acción 3:

Fortalecimiento de las

regulaciones para CEC

Acción 12:

Divulgación de planeaciones fiscales

agresivas

Acción 7:

Evasión artificial del estatus de

Establecimiento Permanente

Acción 5:

Prácticas fiscales nocivas,

tomando en cuenta sustancia y

transparencia

Acción 14:

Mecanismos efectivos para la

resolución de disputas

Acción 8:

Intangibles y los precios de

transferencia

Acción 6:

Prevención del abuso de

tratados

Acción 15:

Instrumento multilateral para

modificar tratados bilaterales

Acción 9:

Riesgo y capital en los precios de

transferencia

Acción 10:

Otros aspectos en transacciones de

alto riesgo en PT

Acción 13:

Re-examinación de la

documentación de PT y reporte CbC

ENCUESTA  BEPS  2016

Cuáles  de  las  BEPS  actions representan  un  cambio  mas  significativo  para  su  departamento   tributario?   (Quienes  respondieron  podían  escoger  entre  varias  opciones)

ENCUESTA  BEPS  2016

¿Cuánto  tiempo  por  semana  están  dedicando  para  prepararse  para  BEPS?

ENCUESTA  BEPS  2016

¿Cree  usted  que  los  software  disponibles  en  el  mercado  son  suficiente  para  ayudar  a  las  compañías  a  cumplir  con  la  documentación  CbC y  de  precios  de  transferencia?

ENCUESTA  BEPS  2016

¿Cuanto  tiempo  por  semana   le  dedican  en  su  organización  para  preparase  para  BEPS?

ENCUESTA  BEPS  2016

¿Ha  su  compañía   incorporado  nuevos  recursos  y  tecnologías  para  ayudar  a  su  departamento   tributario  con  la  implementación  y  cooperación  con  BEPS?

¿BEPS  EN  CHILE?

PLAN  BEPS  EN  CHILEINFORMACIÓN DE  INTERÉS  

¿Cómo  ha  sido  la  aplicación  en  Chile  de  las  normas  BEPS?

“Hay  un  paquete  mínimo  de  implementación,  que  son  4  acciones….”  

1. – Country  by Country  (BEPS  Acción Nº  13)2. -­ Evitar  el  abuso  de  convenios  para  evitar  la  doble  tributación.  (BEPS  Acción  Nº6)3. -­ Establecimiento  permanente  ¿donde  se  produce  la  renta? (BEPS  AcciónNº  7)4. -­ Solución de  conflictos  (BEPS  Acción  Nº14)

“Ahora  estamos  en  la  etapa  de  implementación  de  estas  medidas”

Fuente:  Diario  el  Pulso,  Martes  16  de  Agosto  de  2016.    Entrevista  con  el  Subdirector  de  Fiscalización  del  SII  

Información   de  inversiones   en  

chile(Art.   14.E:  DJ  

2017)

Información   de  inversiones  en  

paraísos   fiscales:  Art.  41  H

Fiscalización y  DJ   AT  2018  

Inversiones  Pasivas  Art.   41  G

Plan  Nº   10Otras  operacionesriesgosas  de  PT

Plan  Nº   3CFC

Plan  Nº4Intereses  excesivos  

(Exc.  Endeu.)

Plan   Nº   9PT,  riesgo  y  capital

Plan  Nº   8Operaciones  de  Intangibles

Plan  Nº   2Neutralizar los efectos

de los mecanismos híbridos

Plan  Nº   6  Prev. utilización

abusiva de convenio

Plan  Nº   12PT  agresivas

Información   de  Trusts

(Res.   Ex.   47/2014)AT  2018

Precios   de  Transferencia  (DJ   1907)

Art.  21   LIR35%  

10   a  50  UTA  tope   15%   CPITy  5%  C.Efec.

Art.  33  Nº   1  LIRpago,  abono    en  cuentao  puesta  a  disposición.

Chile  Firma  Acuerdo  Multilateral  

intercambio  de  informes:  

27  /01/2016:    (CbC)

Caracterización  tributaria  global  del  contribuyente.  

(DJ   1913)

Art.  59   C.T   :  Nuevas   situaciones   de   excepciónen   que   no  rigen   las  limitaciones

temporales

Auditoria   de  conductas   elusivas  (Art.   4  bis,   4  ter,   4  

quater   y  4  quinquies   C.T.)

Fiscalizaciónexceso   de  

endeudamiento(Art.   41   F. ¿DJ?)

Fiscalización al  impuesto  

adicional   Art.  59  LIR   y  DJs.    

Modificación Art.  38   y  58  Nº1   de  la  

LIR  EP

Facultad   de   tasación Art.   64  LIR  sobre   activos   asignados   por   la  matriz.a  otro   EP   o  al  exterior   (Art.   38   LIR)

ARTÍCULO   41  E  LIR   sobre  Precios   de   Transferencia  

(Normas  de  relación,  metodología,  EPT,  DJ)  

Plan  Nº   5transparencia  y  sustancia

Plan   Nº   7Prev.    Artifical  EP

Plan   Nº   11Medición y monitoreo

de BEPS

Plan  Nº   13Documentación

PT

Plan  Nº   14Solución de  Controversias

Plan   Nº   15Convenios

Multilaterales

Comercio  InternetArt.   8  letra  H  

Utilizado  o  prestaciónen  Chile  (Of.  300  del  

31/01/2012)

Plan   Nº   1Desafío Economía

Digital

ARTÍCULO   8  Letra   H  y  Art.  12   letra  E  

Nº   7  de   la  Ley   de   IVA(Ver   Art.  59)

PLAN  BEPS  EN  CHILEINFORMACIÓN DE  INTERÉS  

DECLARACIONES  JURADAS  Y  NORMATIVA  TRIBUTARIA  VINCULADA  CON  “BEPS”

DECLARACIONES  JURADAS:

üDeclaración Jurada  Nº  1913  Caracterización Global    del  Contribuyente.

üDeclaración Jurada  Nº  1907  Precios  de  TransferenciaüOtras  declaraciones  juradas  relacionadas  con  el  impuesto  adicional  Nºs:1851-­ 1852-­1853-­ 1854-­1856-­ 1861  (ART.  41  F)-­1862-­ 1864  – 1865  y  1912.  

üOtras  DJ  AT  2017  Inversiones  en  Chile  y  en  el  exterior,  Art  14,  probablemente  modificación o  nueva  DJ  de    PT  “CbC”,  entre  otros  de  fiscalización global.

PLAN  DE  ACCIÓN  BEPS  Y  NUEVA  NORMATIVA  EN  CHILE  

üArtículos  41  E,  41  F,  41  G,  41  H,  Art.  59,  Art.  38,  Art.  14.  LIRüModificaciones  futuras  de  cláusulas  de  los  convenios  para  evitar   la  doble  tributación  

üConvenio  o  instrumento  multilateral  

¿“BEPS”?

EL  “PLAN  BEPS”  DE  OCDE  Y  SU  IMPACTO  EN  CHILE  

EL  “PLAN  BEPS”  DE  OCDE  Y  SU  IMPACTO  EN  CHILE