PRESUPUESTO PUBLICOPRESUPUESTO PUBLICO PARA ENTIDADESPARA ENTIDADES TERRITORIALES TERRITORIALESPROGRAMA DE TECNOLOGIA EN GESTION PUBLICA FINANCIERAINTRODUCCIONOBJETIVOSIDEAS CLAVEMAPA CONCEPTUALUNIDAD I1. MARCO GENERAL DEL PRESUPUESTO PUBLICO1.1 IntroduccinCONTENIDO CONTENIDO1.2 Objetivos1.3 Ideas Clave1.4 Mapa Conceptual1.5 Caso prctico/Experiencias/Reflexiones1.6 Importancia del presupuesto pblico1.7 Marco normativo del Presupuesto Publico1.8 Enfoques presupuestales1.9 Principios del Presupuesto Pblico1.10 Planeacin y Presupuesto1.11 Actividades de aprendizaje1.12 Actividades de autoevaluacinUNIDAD II2. PROGRAMACIN PRESUPUESTAL2.1 Introduccin 2.2 Objetivos2.3 Ideas clave2.4 Mapa Conceptual2.5 Caso Prctico/Experiencias/Reflexiones2.6 Calendario de programacin presupuestal2.7 Lineamientos de poltica presupuestal2.8 Clculo de ingresos2.9 Clculo de gastos 2.10 Vigencias futuras2.11 Elaboracin del proyecto del presupuesto2.12 Presupuesto orientado a metas y resultados-POMR2.13 Actividades de aprendizaje2.14 Actividades de autoevaluacin UNIDAD III3. EJECUCION PRESUPUESTAL3.1 Introduccin 3.2 Objetivos3.3 Ideas clave3.4 Mapa conceptual3.5 Caso prctico/Experiencias/Reflexiones3.6 Modificaciones del presupuesto3.7 Liquidacin, cobro y recaudo de impuestos3.8 Gestin de ingresos y desembolsos3.9 Ordenacin del gasto y del pago3.10 Contratacin administrativa3.11 cuentas por pagar y reservas presupuestales3.12 programa anual mensualizado de caja-PAC3.13 Responsabilidad y control sobre el presupuestoUNIDAD IV4. CIERRE DE TESORERIA, PRESUPUESTAL Y FISCAL4.1 Introduccin 4.2 Objetivos4.3 Ideas clave4.4 Mapa conceptual4.5 Caso prctico/experiencias/Reflexin4.6 Situacin de tesorera4.7 Situacin presupuestal4.8 Situacin fiscal4.9Actividades de aprendizaje 4.10 Actividades de autoevaluacin INTRODUCCION INTRODUCCIONTomas de decisiones de gobiernos territorialesCumplimiento a los programas de gobierno, planes de desarrollo,Impulsar y propiciarla satisfaccin de necesidades bsicas de la poblacin y el desarrollo de los territoriosPRESUPUESTO PBLICOPresentacin y descripcin de los aspectos principales del ciclo presupuestal-Programacin presupuestal-Ejecucin-Cierre de VigenciaOBJETIVOS OBJETIVOSOBJETIVO GENERALEl conocimiento y destrezas adquiridas por el estudiantedebepermitirleestar encapacidadde desarrollar elciclo presupuestal en cada una de sus fases:elaboracin, presentacin, aprobacin y liquidacin delpresupuesto de un ente territorial; llevar o registrar lastransacciones necesarias para la ejecucin delmismo,lo cual conlleva poder efectuar modificaciones(traslados y adiciones) presupuestales, as como elproceso de ordenacin del gasto, entre otros; y, al finaldelavigenciapoder efectuar el cierredetesorera,presupuestal y fiscal.O Por otra parte, el poder determinar lasituacin de supervit o dficit en la quese encuentre el ente territorial (nfasis enel municipal), igualmentedebeestar encapacidadparaqueconlaayudadelapublicacin de "Planeacin FinancieraTerritorial, poder elaborar planes oprogramas de mejoramiento que lepermitan al ente territorial salir en el cortoo mediano plazo de la posible situacin dedficit fiscal.OBJETIVOS ESPECIFICOSO Identificar la importancia del presupuestoteniendo en cuenta los usos y asignacin delos recursos pblicos.O Desarrollar la capacidad para la elaboracin,presentacin, aprobacin y liquidacin delpresupuesto pblico y la consistencia de losclculos de ingresos y gastos.O Reconocer loscomponentesylarelevanciadel Presupuesto Orientado a Resultados.O Comprender la dinmica y correlacin delPresupuesto con su ejecucin y el ProgramaAnual Mensualizado de Caja.O Tener conocimiento claro que elpresupuesto no es esttico y en suejecucin es posible modificarlo yadecuarlo a la realidad cambiante.O Entender los procesos de ejecucin delpresupuesto, ordenacin de gasto y sucorrelacin con la contratacin pblica.O Elaborar el cierrefiscal eidentificar lassituaciones e implicaciones de supervit odficit de tesorera, presupuestal y fiscal.IDEAS CLAVE IDEAS CLAVEO El ciclo del presupuesto pblico corresponde a unproceso de asignacin de recursos quepertenecen nicamente a la comunidad y por lotanto su manejo debe ser eficiente ytransparente.O A travs de la asignacin de recursos en elpresupuestopblico, sebuscaalcanzarunnivelptimo de redistribucin del ingreso, es decir, quelos que tienen ms aporten ms para lasatisfaccin de las necesidades colectivas.O El presupuesto pblico est orientado a lasatisfaccin de las necesidades de la poblacin, lacual tiene el derecho a recibir de parte del Estadola prestacin de servicios de su competencia, encontraprestacin al "deber de dar (pago deimpuestos, cuidado de los bienes pblicos)OToda erogacin que se efecte por parte de las autoridadespblicas para la atencin de las necesidades bsicas de lacomunidad con cargo a los recursos del erario pblico, debetener su correspondiente reflejopresupuestal,atendiendoel principio constitucional de universalidad.OLos recursos pblicos deben ser utilizados de maneraeficiente, es decir que la prestacin de servicios a cargo delEstado, efectivamente deben llegar a la poblacin, enespecial a aquella de menores recursos econmicos.ONo resulta eficiente aquel proceso presupuestal cuyoresultado final arroja saldos de tesorera, presupuestales yfiscales superavitarios, en situaciones de grandesnecesidades bsicas insatisfechas.OEn tiempo de paz, las autoridades del sector pblico no pueden percibir recursos que no se hayan incorporado en el presupuesto de ingresos, ni realizar erogaciones con cargo al tesoro que no se hubiesen autorizado en el presupuesto de gastos e inversiones.MAPA CONCEPTUAL MAPA CONCEPTUALPROGRAMACINCIERRE EJECUCIN1.1 NTRODUCCNPor qu y para qu del presupuesto pblico territorial.Normasqueloregulan, losenfoquesconlos cuales se puede manejar elpresupuesto, los principios presupuestalesquelorigen, al igual quelarelacindelpresupuesto con la planeacin deldesarrollo.1.2 OBJETIVOS 1.2 OBJETIVOSOBJETVO GENERAL OBJETVO GENERAL-Conocer losaspectosbsicosdelmarco general del presupuestopara conocer y determinar laimportancia del presupuesto en eldireccionamientodelos recursospblicos para la satisfaccin de lasnecesidades de la poblacin.OBJETIVOS ESPECIFICOS OBJETIVOS ESPECIFICOS- Conocer algunos aspectos relevantes que dan valor eimportancia al conocimiento y dominio delpresupuesto pblico territorial.- Tener claridad de las normas nacionales yterritorialesqueregulanel manejodel presupuestopblico.- Identificar a la luz presente y futuro del presupuestolos enfoques con los cuales se puede manejar ytomar decisiones en el presupuesto.- Entender la correlacin entre el presupuesto pblicoylaplaneacindeldesarrollodelosterritorios, ascomo los programticos de los gobiernos.O Conocer los principios presupuestales querigen para el desarrollo del ciclo delpresupuesto pblico, a los cuales hay quedarles pleno cumplimiento en todo elproceso presupuestal, so pena de incurriren irregularidades que pueden originarprocesos de investigacin yresponsabilidad fiscal, administrativa,disciplinaria y hasta penal.1.3 DEAS CLAVE 1.3 DEAS CLAVEPara el logro de objetivos deredistribucin del ingreso,luchacontralapobreza, aligual que el desarrollo ycompetitividad de losterritorios.Debe existir unanormatividad local queregule el presupuestopblico, la cual debe serconsistente con lanormatividad nacional peroacorde a la realidad ycaractersticas del territorio.Propiciar una evolucin delpresupuesto pblico y nosolo conocer de los rubrostradicionales, sino de otrasherramientascomplementarias, tales comoel rol que puede jugar laciudadana en las decisionespara la aprobacin yejecucin del presupuestopblico.Los principios presupuestalesdebenconocerseyaplicarseplenamente, lo cualayudara sustentar muchasdecisiones de manejo delpresupuesto pblico.El presupuesto pblicoterritorial se decideengranmedidaconladecisinquetomen los electores a la horade elegir el Gobernador oAlcalde del territorio, ya queestamos regulados por elvoto programtico.1.4 MAPA CONCEPTUAL 1.4 MAPA CONCEPTUALIMPORTANCIA DEL PPTMARCO GENERAL DEL PPTNORMATIVIDADENFOQUESELEMENTOS Y PRINCIPIOSPLANEACION Y PRESUPUESTO1.5 CASO PRACTICO/EXPERIENCIAS Y1.5 CASO PRACTICO/EXPERIENCIAS Y REFLEXIONES REFLEXIONESO El deber dar, y el derecho a recibir.O No se tiene claridad de las normas o aspectos bsicos del presupuesto pblico.O Quienes deben decidir los destinos del presupuesto.O Los ciudadanos no tienen claro a cerca de que se trata lo que estn eligiendo.1.6 IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO1.6 IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO PUBLICO PUBLICOO Redistribucin del ingresoO Equidad tributariaO Definir fuentes de financiacinO Combatir la pobrezaO Coadyuvar a la competitividadO Cumplir metas del plan de desarrollo y programa de gobiernoO Satisfacer necesidades bsicas de la poblacinCOMBATIR LA POBREZACOADYUVAR EN LA COMPETITIVIDAD1.7 MARCO NORMATIVO DEL1.7 MARCO NORMATIVO DEL PRESUPUESTO PBLICO PRESUPUESTO PBLICOLEY 819/03LEY 819/03LEY 617/00LEY 617/00Dec.LEY111/96Dec.LEY111/96LEY 715/01LEY 715/01Presupuesto, responsabilidad y transferencia fiscalDistribucin de recursos y asignacin de competenciasEstatuto orgnico de presupuesto nacionalRacionalizacin del gasto y ajuste fiscalLey 819 de 2003 y Decreto 111 de 1996 Ley 819 de 2003 y Decreto 111 de 1996- Corresponde a las asambleas departamentales:- Expedir las normas orgnicas del presupuesto departamental y el presupuesto anual de rentas y gastos.Articulo 300Articulo 300- Corresponde a los Concejos:- Dictar las normas orgnicas del presupuesto y expedir anualmente el presupuesto de rentas y gastos.Articulo 313Articulo 313- La ley orgnica del presupuestoArticulo 352Articulo 352Fundamentos Constitucionales del rgimen presupuestal de las entidades territoriales.Articulo 353- Los principios y las disposiciones establecidos en este ttulo se aplicaran, en lo que fuere pertinente, a las entidades territoriales, para la elaboracin, aprobacin y ejecucin de su presupuesto.Interpretacin armnica de las normasInterpretacin armnica de las normas constitucionales mencionadas de acuerdo conconstitucionales mencionadas de acuerdo con la jurisprudencia constitucional la jurisprudencia constitucionalayquaentenderlaextensinde principios presupuestalesnacionales al nivel territorialcomo una herramienta quelimita la independencia a laautonoma presupuestalEs una pauta general, decoberturanacional, deenormepoder centralizador yracionalizador.Presupuesto como unaherramienta que seautocontiene, que tiene lmites,que puede ser usadarepetidamente sin deformarse yque puede aplicarse de igualmanera en varios nivelesadministrativos y territoriales.En Colombia se impone elprincipio de la unidadpresupuestal frente al de laautonoma presupuestal.La cohesin presupuestal por va deprincipios conlleva beneficios concretos:Evitar desviaciones, anomalas omutaciones en los presupuestos de lasentidades territorialesgarantiza que las transferencias de laNacin a las entidades territoriales tenganel uso para el cual estn destinadasLa cohesin presupuestal por va deprincipios conlleva beneficios concretos:Evitar desviaciones, anomalas omutaciones en los presupuestos de lasentidades territorialesgarantiza que las transferencias de laNacin a las entidades territoriales tenganel uso para el cual estn destinadasLa relacin planificacin-presupuestacinse pondr en peligro de existir unaindependencia absoluta en materiapresupuestal.La relacin planificacin-presupuestacinse pondr en peligro de existir unaindependencia absoluta en materiapresupuestal.Existencia de las competencias propias1. Ejercida por el Ejecutivo2. De "aprobacin"3. De ejecucin4. Fase de controlArticulacin unidad-autonoma en lo presupuestal.Lo presupuestal al rededor de la ley orgnicaLo presupuestal al rededor de la ley orgnicaEl artculo 352 convierte a laLEY orgnica en instrumentomatriz del sistemapresupuestal colombiano.El artculo 352 convierte a laLEY orgnica en instrumentomatriz del sistemapresupuestal colombiano.Laleyorgnicaregularlasdiferentesfasesdel procesopresupuestal (programacin,aprobacin, modificacin yejecucin).Laleyorgnicaregularlasdiferentesfasesdel procesopresupuestal (programacin,aprobacin, modificacin yejecucin).Las normas orgnicaspresupuestales de losrdenes departamental ymunicipal, se elaborarnteniendo en cuenta:Las normas orgnicaspresupuestales de losrdenes departamental ymunicipal, se elaborarnteniendo en cuenta:a) Los principios constitucionales del Ttulo XII,b) los principios contenidos en la ley orgnicade presupuesto, que, son bsicamenteprincipios o pautas de procedimiento;c) las normas o principios que independientemente de los anteriores estime necesarios o convenientes la respectiva asamblea o concejo.a) Los principios constitucionales del Ttulo XII,b) los principios contenidos en la ley orgnicade presupuesto, que, son bsicamenteprincipios o pautas de procedimiento;c) las normas o principios que independientemente de los anteriores estime necesarios o convenientes la respectiva asamblea o concejo.Disposiciones del Estatuto Orgnico deDisposiciones del Estatuto Orgnico de Presupuesto de la Nacin en Presupuesto de la Nacin enmateria de regulacin orgnica presupuestal de lasmateria de regulacin orgnica presupuestal de las entidades territoriales. entidades territoriales.-A ms tardar el 31 de diciembre de 1996 lasentidadesterritorialesajustarnlasnormassobre programacin, elaboracin, aprobaciny ejecucin de sus presupuestos a las normasprevistas en la Ley Orgnica de Presupuesto(Ley 225 de 1995, art 32,).Articulo 104Articulo 104-Las entidades territoriales al expedir lasnormas orgnicas de presupuesto debernseguir lasdisposicionesdelaLeyOrgnicadel Presupuesto, adaptndolas a laorganizacin, normas constitucionales ycondiciones de cada entidad territorial.Articulo 109Articulo 109O Las disposiciones de la Ley Orgnica delPresupuesto, deben serseguidasporlasentidades territoriales al expedir suspropias normas orgnicas presupuestales,adaptndolas a la organizacin, normasconstitucionales y condiciones de cadaentidadterritorial.Ley 617 de 2000 Ley 617 de 2000Categorizacin dedepartamentos ymunicipios de acuerdo a lapoblacin e ingresoscorrientes de libredisposicin.Permite que el proceso deregionalizacin fiscal seadapteasus condicionesreales y sea viablefinancieramente.nmina oficial acordes a los ingresos corrientes de libre disposicin que recauden losdepartamentos y municipios.Leypropusoquesoloenlos municipios y distritosclasificados en categoraespecial y primera,puedan existir contralorasy personeras.Lmites a los gastos deLmites a los gastos de funcionamiento. funcionamiento.OLa Ley 617 de 2000 limit los gastos de funcionamiento deasambleas, concejos, contralorasypersonerasasumasqueseanconsistentesconlacapacidadfinancieradelaentidad territorial.OTambin permiti que los gastos de funcionamiento de unaentidad territorial se adecuen a su capacidad financiera yaumenten o disminuyan de acuerdo con sta.OSe definieron los ingresos corrientes de libre destinacin ylos gastos de funcionamiento y aquellos que porpersistencia deben incluirse como financiables nicamentecon ingresos corrientes de libre destinacin.O Se estableci, la obligacin de armonizar lospresupuestos territoriales con las limitacionesa los gastos de funcionamiento.O Relacin entre el recaudo efectivo de laentidad territorial y el gasto corrienteefectivo.Transparencia de la gestinTransparencia de la gestin territorial territorialO Con las disposiciones de la Ley 617 de 2000,se ampliaron los espacios democrticos anivel departamental y municipal, seeliminaron incentivos latentes para lacorrupcinylaineficiencia, seminimizaronlas posibilidades de emplear los cargospblicos, lacontratacinadministrativa, losservicios pblicos domiciliarios y los deseguridad socialcon propsitos de beneficioelectoral.Ley 715 de 2001 Ley 715 de 2001acer del sistema detransferenciasintergubernamentales unmedio efectivo para ladescentralizacin.acer del sistema detransferenciasintergubernamentales unmedio efectivo para ladescentralizacin.Asignar competenciasterritoriales de una forma talque se eviten duplicidades,se favorezca el control socialyselogreunmejorusodelos recursos disponibles parainversin social.Asignar competenciasterritoriales de una forma talque se eviten duplicidades,se favorezca el control socialyselogreunmejorusodelos recursos disponibles parainversin social.Distribuir con criterios deequidad y eficiencia losrecursos para inversin socialcon el fin de cubrir lasnecesidades bsicas de lapoblacin pobre.Distribuir con criterios deequidad y eficiencia losrecursos para inversin socialcon el fin de cubrir lasnecesidades bsicas de lapoblacin pobre.Garantizar el acceso a laeducacin de los nios enedadescolar yel accesoalos servicios de salud a lapoblacin pobre.Garantizar el acceso a laeducacin de los nios enedadescolar yel accesoalos servicios de salud a lapoblacin pobre.Promover el desarrollo local,respetar la autonomaterritorial y profundizar ladescentralizacin.Promover el desarrollo local,respetar la autonomaterritorial y profundizar ladescentralizacin.Integra en forma armnica lasdiferentes competenciassectoriales, en cuanto a:Integra en forma armnica lasdiferentes competenciassectoriales, en cuanto a:Servicios Pblicos, Saneamientobsico en vivienda, Sectoragropecuario, Transporte,En materia ambiental, Centrosde reclusin, Deporte,prevencin y atencin dedesastres, apoyoalajuventudde acuerdo, entre otros.Servicios Pblicos, Saneamientobsico en vivienda, Sectoragropecuario, Transporte,En materia ambiental, Centrosde reclusin, Deporte,prevencin y atencin dedesastres, apoyoalajuventudde acuerdo, entre otros.Se asignan competencias paraque los entes territorialesacten directamente comopromotores del desarrollo.Se asignan competencias paraque los entes territorialesacten directamente comopromotores del desarrollo.O Adems de las anteriores consideraciones,existen algunas normas expedidas por elCongreso, que pueden ser tenidas en cuentaen el estudio del presupuesto pblicoterritorial:O 1. Descentralizacin Fiscal: Ley 14/83O 2. Eleccin popular de alcaldes: Acto Legislativo 01/86O 3. Cdigo de Rgimen Municipal: Decreto 1333/86O 4. Cdigo de Rgimen Departamental: Decreto 1222/86O 5. Constitucin Poltica Nacional: Ao 1991O 6. Voto programtico: Ley 134/94O7. Rgimen Municipal: Ley 136/94O8. Estatuto de Planeacin: Ley 152/94O9. Estatuto Orgnico de Presupuesto: Decreto 111 /96O10. Endeudamiento: Ley 358/97O11. Reestructuracin de pasivos: Ley 550/99O12. Racionalizacin del Gasto: Ley 617/00O13. Reglamentarios de Ley 617/00 Decretos 192-735-828-1248/01O14. Sistema General Participaciones: Ley 715/01O15. Cdigo nico Disciplinario: Ley 734 /02O16. Responsabilidad Fiscal: Ley 819/03O17. Retiro de recursos de Pensiones Decreto 4105/04O18. Reglamentacin de FONPET Decreto 946/06O19. Reforma SGP: Acto legislativo 04/07O20. Reglamentacin de la Ley 617/00 Decreto 4515/07O21. Cobertura de Riesgo Financiero Resolucin SuperFin.1917/07O22. Control del Gasto SGP Decreto 028/08O23. Reglamentacin del SGP Decreto 313/08O24. Inversin con recursos pblicos Decreto 538/081.8 ENFOQUES PRESUPUESTALES 1.8 ENFOQUES PRESUPUESTALESENFOQUES DELPRESUPUESTOPORASIGNACINRUBROSTRADICIONALESPORDECISINDEMOCRACIAREPRESENTATIVAPOR METAS YRESULTADOSDEMOCRACIAPARTICIPATIVARelacionadaconla asignacinespecialmentedel gastoRelacionadaconla asignacinespecialmentedel gasto-Se identifica el proceso tradicional de rubros presupuestales tanto de ingresos como de gastos e inversiones con otro nuevo y se refiere al cumplimiento de metas y resultados de las asignaciones tradicionales.Quienes tomanla decisin deasignar oaprobar elpresupuestopblicoterritorial.Quienes tomanla decisin deasignar oaprobar elpresupuestopblicoterritorial.-Involucra a la ciudadana y organizaciones directas de stas en los procesos de preparacin, discusin y aprobacin de los presupuestos bajo el esquema de democracia participativa.Lectura y vistadel presupuestopublico territorial1.9 PRINCIPIOS DEL1.9 PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO PUBLICO PRESUPUESTO PUBLICOPLANIFICACION-El Presupuesto Generalde la Nacin deberguardar concordanciacon los contenidos delPlan Nacional deDesarrollo, del PlanNacional de Inversiones,del Plan Financiero y delPlan Operativo Anual deInversiones. (L. 38/89,art. 9; L. 179/94, art.5)(Art. 13, Decreto111/96)ANUALIDAD-El ao fiscal comienza el1o. de eneroy terminael 31de diciembre decadaao. Despus del31 de diciembre nopodrn asumirsecompromisosconcargoalasapropiacionesdelao fiscalque se cierraen esa fecha y lossaldos de apropiacinno afectados porcompromisoscaducarnsin excepcin. (L.38/89, art.10) (Art. 14,Decreto 111/96)UNIVERSALIDAD-El presupuestocontendr la totalidadde los gastos pblicosque se espere realizardurante la vigenciafiscal respectiva. (L.38/89, art. 11; L.179/94, art. 55, inc. 3;L. 225/95, art. 22) (Art.15, Decreto 111/96)UNIDAD DE CAJA- Con el recaudo detodas las rentas yrecursos de capitalse atender elpagooportuno de lasapropiacionesautorizadas en elPresupuesto Generalde la Nacin.- Los excedentesfinancieros de losestablecimientospblicos del ordennacional son depropiedad de laNacin.- Los rendimientosfinancieros de losEstablecimientosPblicosPROGRAMACION INTEGRAL- Todo programa presupuestal deber contemplar simultneamente los gastos de inversin y de funcionamiento que las exigencias tcnicas y administrativas demanden como necesarios para su ejecucin y operacinESPECIALIZACION- Las apropiacionesdeben referirse encada rgano de laadministracina suobjeto y funciones,y se ejecutarnestrictamenteconforme al fin parael cual fueronprogramadas.(L.38/89, art. 14; L.179/94, art. 55, inc.3) (Art. 18, Decreto111/96)INEMBARGABILIDAD- Son inembargableslas rentas,cesiones yparticipacionesincorporadasenelPresupuesto Anual,as como los bienesyderechos delasentidades que loconforman.COERENCIA MACROECONOMICA- El presupuestodebe sercompatibleconlasmetasmacroeconmicasfijadas por elgobierno encoordinacin con laJuntaDirectivadelBanco de laRepblica. (L.179/94, art. 7)(Art. 20, Decreto111/96)OMEOSTASIS PRESUPUESTAL- El crecimiento real del presupuesto de rentas incluida la totalidad de los crditos adicionales de cualquier naturaleza, debern guardar congruencia con el crecimiento de la economa, de tal manera que no genere desequilibrio macroeconmico. (L. 179/94, art.8) (Art. 21, Decreto 111/96)UNIDAD PRESUPUESTAL-Losingresosygastosdetodoslos servicios dependientes deuna misma colectividad,principalmente del Estado, debenestar agrupados en un mismodocumento y ser presentadossimultneamente para el voto dela autoridad presupuestal.1.10 PLANEACION Y1.10 PLANEACION Y PRESUPUESTO PRESUPUESTOO En relacin con el presupuesto y la planeacin no queda subordinado solo a la planificacin sino tambin al voto programtico.O Se podra decir que la relacin del presupuesto con el proceso de planeacin se reduce al corto plazo, ya que existe una planeacin de largo, corto y mediano plazoO Los programas de gobierno deben estarsustentadosenundiagnsticodel territoriodondeseidentifiquelasituacinreal ylasnecesidades con las posibles soluciones.O Una vez electo el alcalde o gobernador en conjunto con el equipo de gobierno se proceder a a elaborar el plan de desarrollo que regir durante los 4 aos de gobierno y un ao adicional de transicin.O Deacuerdoconloanterior, aotrasaoycon fundamento en dicho Plan se elaborar elPlan Operativo Anualde Inversiones (POAI),endondecadaproyectodeinversindebeestar soportadoenunPlandeAccin, loscuales finalmente harn parte del captulo deInversiones del Presupuestos Anualrespectivo.INTRODUCCION INTRODUCCIONDisminuye el nivel de incertidumbreDisminuye el nivel de incertidumbreIdentificar las variables criticasa controlar para conseguir los resultados propuestosIdentificar las variables criticasa controlar para conseguir los resultados propuestosPlaneacinO Priorizacinyfocalizacin de esfuerzosalas necesidades ms significativas delapoblacin.O la programacin presupuestal es unproceso de planeacin en el que se reflejala poltica presupuestal, y cuyo papelfundamental es orientar las decisionesteniendo en cuenta la mayor cantidad devariables posibles.OBJETIVOS OBJETIVOSO OBJETIVO GENERALO Conocer y entender todo el proceso deelaboracin del presupuesto desde la fijacinde los lineamientos de poltica presupuestal ycontenido del presupuesto hasta laaprobacin del mismo por parte de lascorporaciones pblicas respectivas.O OBJETIVOS ESPECIFICOSO Entender la importancia y oportunidad de los lineamientos de poltica presupuestal definidos por el Gobernador o Alcalde respectivo.O Conocer cules son los principales ingresos y gastos de los Departamentos y Municipios.O Identificar las variables y parmetros fundamentales que influyen el clculo de los ingresos y gastos del presupuesto.O Comprender la relevancia de la autorizacin de comprometer vigencias futuras de cada uno de los presupuestos.O Conocer la composicin y estructura de los proyectos de Ordenanza o Acuerdo de presupuesto.O Entender y auscultar la importancia de correlacionar el presupuesto con metas y resultados.IDEAS CLAVE IDEAS CLAVEO Participacin del gobernador o alcalde.O Clculo de los ingresos y gastos del proyecto de presupuesto.O Vigencias futuras.O Lo relevante de los proyectos de presupuesto.O Presupuestos pblicos.MAPA CONCEPTUAL MAPA CONCEPTUALLINEAMIENTOS DE POLITICA PRESUPUESTAL CALCULO DE INGRESOSCALCULO Y DISTRIBUCION DE GASTOSVIGENCIAS FUTURASPROYECTO DE PRESUPUESTO Y DISPOSICIONES GENERALESPRESUPUESTO ORIENTADO A RESULTADOSCASOCASO PRCTICO/EXPERIENCIAS/REFLEXIONES PRCTICO/EXPERIENCIAS/REFLEXIONESO Los ciudadanos contribuyentes pagan impuestos pero no conocen el presupuesto de su Departamento o Municipio.O Muchos ciudadanos tienen la percepcin de que el gobierno se gasta la plata del presupuestoO Problemas de los dficit.O Entes territoriales.O Existe poca utilizacin de la herramienta vigencias futuras y las corporaciones pblicas creen perder poder con su autorizacin.O responsables del presupuesto pblicoCALENDARIO DE PROGRAMACINCALENDARIO DE PROGRAMACIN PRESUPUESTAL PRESUPUESTALLINEAMIENTOS DE POLITICALINEAMIENTOS DE POLITICA PRESUPUESTAL PRESUPUESTALLineamientosque definenlasdirectricesy parmetrosque fija elgobiernoPolticas de Recursos- Polticas de Endeudamiento ySostenibilidad de la Deuda(Crdito)- Polticas de Gastos deFuncionamiento- Polticas de Inversin- Variables y parmetrosmacroeconmicos u otros atener en cuenta para losclculos de ingresos y gastosPOLITICA PRESUPUESTALpautas generales que las entidadesdeben seguir en el manejo delpresupuesto, las principales variablesmacroeconmicas a tener en cuentapara sus proyecciones, los aspectossobre disciplina fiscal.Laasignacinestratgicadel gastodeacuerdo a prioridades y el uso eficientey eficaz de los recursos.Optimiza la inversin de talforma quese logre dar respuesta a las necesidadesms apremiantes de la comunidad y loscompromisos del gobierno.PROGRAMACION PRESUPUESTALCLCULO DE INGRESOS CLCULO DE INGRESOSO Definicin y clasificacinO Son los recursos que potencialmenterecibir la entidad territorial durante lavigencia fiscal correspondiente paracumplir con sus planes y objetivos; estndestinadosaatenderlasnecesidadesdelas diferentes entidades desde las cualesse materializa la accin de laadministracin.TRIBUTARIOSNO TRIBUTARIOSINGRESOS CORRIENTESIMPUESTOS DIRECTOSIMPUESTOS INDIRECTOSINGRESOS CORRIENTES TRIBUTARIOSA NIVEL MUNICIPALA NIVEL DEPARTAMENTAL A NIVEL DEPARTAMENTALA NIVEL NACIONAL A NIVEL NACIONALNO TRIBUTARIOS NO TRIBUTARIOSO Se originan por la prestacin de unservicio pblico, la explotacin de bienes ola participacin en los beneficios de bieneso servicios, transferencias y demsrecursosqueingresenperidicamentealpresupuesto territorial, pero que nocorresponden a impuestos.NO TRIBUTARIOSTASAS Y MULTASCONTRIBUCIONESRENTAS CONTRACTUALES Y TRANSFERENCIASPARTICIPACION EN LAS PLUSVALIASRECURSOS DE CAPITAL RECURSOS DE CAPITALSub clasificacin ConceptoRECURSOS DE CAPITALRecursos del balance:-Supervit Fiscal-Cancelacin de Reservas-Venta de ActivosRecursos del crdito Rendimientos por Operaciones FinancierasDiferencial CambiarioExcedentes Financieros de Establecimientos PblicosUtilidades de Empresas Industriales y Comerciales del EstadoDonacionesOtros Recursos de CapitalFONDOS ESPECIALES FONDOS ESPECIALESO Ingresos establecidos por la Ley para la prestacin de un servicio pblico especfico, as como los pertenecientes a fondos sin personera jurdica creados por el legislador. Incluyen los recursos que no se pueden clasificar como ingresos corrientes, recursos de capital o contribuciones parafiscalesCONTRIBUCIONES PARAFISCALES CONTRIBUCIONES PARAFISCALESO Son contribuciones parafiscales losgravmenes establecidos con carcterobligatoriopor laley, queafectanaundeterminado y nico grupo social oeconmico y se utilizan para beneficio delpropio sector.INGRESO DE LOSINGRESO DE LOS ESTABLECIMIENTOSESTABLECIMIENTOS PUBLICOS MUNICIPALES PUBLICOS MUNICIPALESRENTAS PROPIAS - Corresponden a todoslosingresoscorrientesque recaudan losEstablecimientosPblicos, excluyendolos aportes y lasTransferencias delMunicipio.RECURSOS DE CAPITAL- Corresponden a todoslos recursos del crditointernooexterno, convencimientos mayoresde un ao, los recursosdel balance, losrendimientos de lasoperaciones financierasy las donaciones.CRITERIOS A TENER EN CUENTA PARACRITERIOS A TENER EN CUENTA PARA EL CALCULO DE LOS INGRESOS EL CALCULO DE LOS INGRESOSCALCULO DE GASTOS CALCULO DE GASTOSO Son aquellas erogaciones que tienen por objeto atender las necesidades de los rganos y entidades para cumplir a cabalidad con las funciones asignadas en la constitucinGASTOS DE FUNCIONAMIENTO GASTOS DE FUNCIONAMIENTOO Se trata de erogaciones necesarias yrecurrentes que garantizan la ejecucindeaccionesnecesariasparacumplirconlas competencias legales de laadministracinTRANSFERENCIASContribuciones Inherentes a la NominaCajas de compensacinCesantas Aportes a saludAportes a pensionesAportes a riesgos profesionalesICBFSENAESAPSubsidiosCorrientes al sector publicoA entidades descentralizadas municipalesA entidades no financieras municipalesOtras transferencias corrientesCuota deauditajeSentencias y conciliacionesIndemnizacin al personal Aporte a la federacin de municipiosO Se tiene que el nivel de los gastos de funcionamiento en cada ente territorial depende de la categora presupuestal en la que se encuentre clasificado el ente territorial.SERVICIO DE LA DEUDAConsidera el pago de amortizaciones, intereses comisiones y gastosDEUDA INTERNA Nacin DepartamentosMunicipiosProveedoresEntidades financierasTtulos valoresDEUDA EXTERNA Banca comercialBanca de fomentoGobiernosOrganismos multilateralesProveedoresTtulos valoresCuenta especial deuda externaGASTOS DE INVERSION GASTOS DE INVERSIONO Los gastos de inversin son los gastos en que incurre la entidad territorial para el desarrollo econmico, social y cultural del municipio.O INVERSION DIRECTAO INVERSION INDIRECTAO Los parmetros de proyeccin que pueden utilizarse para el clculo del servicio de la deuda son: Tasa Referencial (DTF, TCC, IPC), devaluacin estimada, inflacin interna, inflacin externa, libor, prime ratey correccin monetaria principalmente.Permite adquirircompromisos con cargoal presupuesto devigencias fiscales de losaos subsiguientes.Permite apropiar recursospara financiar un gasto envigencias posteriores a lavigencia en la que seasume el compromiso,siempre y cuando suejecucinseinicieconelpresupuesto de la vigenciaen que se aprueben dichasautorizaciones.VIGENCIAS FUTURASPermitir que los recursosasignados a la vigencia encurso se utilicen dentro delao para el cual fueronprogramados.Permitir que los recursosasignados a la vigencia encurso se utilicen dentro delao para el cual fueronprogramados.Optimizar la programacinfinanciera del municipio.Facilitar el logro de unamejor ejecucin de losrecursos programados.Optimizar la programacinfinanciera del municipio.Facilitar el logro de unamejor ejecucin de losrecursos programados.Facilitar la planeacin y laejecucin de los planes dedesarrollo.Facilitar la planeacin y laejecucin de los planes dedesarrollo.Garantizar la continuidad yel financiamientototal decada uno de los proyectosdel Planenel cambiodevigencia.Garantizar la continuidad yel financiamientototal decada uno de los proyectosdel Planenel cambiodevigencia.VENTAJAS VENTAJASELABORACION DEL PROYECTO DEELABORACION DEL PROYECTO DE PRESUPUESTO PRESUPUESTOCalculados losingresos, definidos loslmitesysublmitesdegastos ylas vigenciasfuturasEstructurar y compilarel proyecto deOrdenanza o Acuerdode presupuesto*Elaboracin del proyecto de presupuesto**Definicin de fuentes de financiacin***Secretaria de acienda procede a la consolidacin de los documentos y procedecon la firma del gobernador o alcalde.Presentacin del proyecto a la Asamblea oConcejo.Comisin de Presupuesto.Anlisis y primer debate.Modificaciones aceptadas.Discusin y aprobacin.PROYECTO DE PRESUPUESTO PROYECTO DE PRESUPUESTO-Presentacin de polticas y justificacin del presupuestoy metas ligadas al mismo para la vigencia fiscal.-Informacin de requerimientos de la Ley 819703-Cuadros con informacin resumida y soporte-Presentacin de polticas y justificacin del presupuestoy metas ligadas al mismo para la vigencia fiscal.-Informacin de requerimientos de la Ley 819703-Cuadros con informacin resumida y soporteEXPOSICION DE MOTIVOS-Ingresos corrientes, transferencias y recursos de capital (de acuerdo a estatuto de presupuesto)-Ingresos discriminando entre recursos propios y los provenientes de transferencias.-Ingresos corrientes, transferencias y recursos de capital (de acuerdo a estatuto de presupuesto)-Ingresos discriminando entre recursos propios y los provenientes de transferencias.RENTAS E INGRESOS-Informacin anexa del plan operativo anual de inversiones.-Informacin detallada del presupuesto de ingreso y gastos de cada una de las entidades -Informacin del presupuesto aprobado de las empresas territoriales-Informacin anexa del plan operativo anual de inversiones.-Informacin detallada del presupuesto de ingreso y gastos de cada una de las entidades -Informacin del presupuesto aprobado de las empresas territorialesGASTOS E INVERSIONDISPOSICIONES GENERALESANEXOS AL PROYECTO PRESUPUESTOWGastos de funcionamiento, servicio de la deuda e inversin por cada entidad o unidad ejecutora segn estatuto de presupuesto.WEn los gastos diferenciar las fuentes de financiacin entre propios o transferencias (especialmente SGPO del nivel centralVIGENCIAS FUTURASWEn un articulo aparte se detallanlos proyectos sujetos de vigencias futuras con el monto estimado a comprometer cada ao.WLos proyectos deben contar con soporte que justifiquen la VF y el concepto favorable del CONFIS del ente territorialWAspectos relevantes que faciliten la ejecucin del presupuesto en la vigenciaWAutorizaciones del consejo al gobierno en relacincon el presupuesto.WDefiniciones de algunos rubros del presupuesto de gastosque faciliten su entendimientoe implementacin.ELABORACION DEL PROYECTO DEELABORACION DEL PROYECTO DE PRESUPUESTO PRESUPUESTOFUENTES DE FINANCIACION DELFUENTES DE FINANCIACION DEL PRESUPUESTO DE INVERSION PRESUPUESTO DE INVERSIONIncorpora elcumplimiento delas polticas yplanes al procesopresupuestal,orientndolohacia ellogrodelos objetivos delas entidades quelo formulan.-Integra la planeacin, la presupuestacin, la ejecucin y la evaluacin utilizando como referente los resultados.-Seguimiento y evaluacin de la accin administrativa.-Permite evaluar la accin de la administracin en relacin con las polticas pblicas formuladas.-Facilita la medicin de los resultados de los productos generados en respuesta a las demandas sociales identificadas y de la cantidad de recursos invertidos en su ejecucin.PRESUPUESTO ORIENTADO A METAS Y RESULTADOSINTRODUCCION INTRODUCCIONEJECUCION PRESUPUESTALSe materializan las autorizaciones dadas en el presupuesto aprobadoEl proceso de ejecucin es dinmico.Incluye tenerprecisin de losaspectos atinentesal recaudo ypercepcin efectivade los ingresosestimados.OBJETIVOS OBJETIVOSO GENERALConocer el manejo eficiente de laprincipal herramienta de planeacin comoes el presupuesto, familiarizndolo con losprincipales conceptos y fundamentostericos y prcticos y algunas normas dedisciplina, transparencia y responsabilidadfiscal.Objetivos especficos Objetivos especficosO Conocer los requisitos y actividades que conlleva el desarrollo del proceso de ejecucin presupuestal.O Determinar la necesidad y oportunidad de las modificaciones presupuestales, en consonancia con la capacidad de ejecucin de las entidades territoriales.O Identificar aspectos a tener en cuenta que faciliten la ejecucin o recaudo y registro presupuestal adecuado de los ingresos.O Conocer los elementos esenciales relacionados con el proceso de la ordenacin del gasto y del pago (CDP, RP, PAC, etc.) los compromisos, la contratacin y las cuentas por pagar y las reservas presupuestales.O Entender el proceso e importancia del Programa Anual Mensualizado de Caja.O Conocer la importancia que tiene para todo elprocesopresupuestal,peroenespecialparala etapa de la ejecucin presupuestal, el temade las responsabilidades y el control delpresupuesto.IDEAS CLAVE IDEAS CLAVEO Adecuada programacin del presupuesto.O El presupuesto es susceptible de modificarse.O Se debe procurar el menor nmero de modificaciones al presupuesto.O Ejecucin de los ingresos.O Ejecucin de los gastos.O El PAC y los posibles problemas de liquidez.MAPA CONCEPTUAL MAPA CONCEPTUALCASOCASO PRACTICO/EXPERIENCIAS/REFLEXIONES PRACTICO/EXPERIENCIAS/REFLEXIONESO No se puede recaudar contribucin o impuesto que no figure en el presupuesto de rentas.O No ejecutar ningn programa o proyecto que haga parte del Presupuesto departamental o municipal.O Todo acto administrativo que afecte las apropiaciones presupuestales deber contar con certificado de disponibilidad previo.O Como deben asumirse las obligaciones.O El contrato o acto administrativo.O Contra apropiaciones dispuestas para inversin.O Objeto de los contratos o compromisos adquiridos.O Pago de toda obligacin.O Los dineros de las rentas de destinacin especfica de carcter constitucional y legal.O Obligacin de la administracin.MODIFICACIONES DELMODIFICACIONES DEL PRESUPUESTO PRESUPUESTOQUE SON? QUE SON?Son el conjunto decambios realizadosmediante la expedicinde un actoadministrativo.Adecuar elpresupuesto acondiciones noprevistas en laetapa deprogramacin.Se aumentan,disminuyen y/otransfieren endeterminadascuantas lasapropiaciones.CLASES CLASESO Traslado presupuestal: disminuye elmonto de una apropiacin para aumentarla de otra, en la misma cuanta (puedenser varios rubros).O Crdito adicional: Es la adicin a laspartidas inicialmente aprobadas o noprevistas para un objeto del gasto. En elltimo caso se crearn nuevos rubros enel Presupuesto Vigente.O Cancelacin de apropiacin. Es la supresin de un rubro del Presupuesto de Gastos.O Reduccin o aplazamiento deapropiaciones: Cuando los recaudos del aopuedan ser inferiores a lo inicialmenteprevisto, se pueden aplazar temporalmente oreducir en forma definitiva algunasapropiaciones de gastos.Requisitos Para Realizar LasRequisitos Para Realizar Las Modificaciones Presupuestales Modificaciones PresupuestalesO Exposicin de motivosO Justificacin legal, econmica y financiera de la modificacin presupuestal firmada por el representante legal o el ordenar del gasto.O Certificado de disponibilidad presupuestal original.O Certificacin de recursos adicionales expedida por el rgano competente, para el caso de una adicin.O Presupuesto ajustado de ingresos y gastosO Concepto previo y favorable del Departamento Administrativo de Planeacin respectivo, cuando se trate de una modificacin a la Inversin.O Concepto previo y favorable de la Oficina o Direccin de Presupuesto.O Clculo o certificacin del menor ingreso, para el caso de suspensin o reduccin.O Acta de liquidacin de excedentes financieros y certificacin de recursos disponibles en la Tesorera a 31 de diciembre.O Acta de fenecimiento de las reservas presupuestalesO Proyecto de Acto Administrativo: Ordenanza, Acuerdo, Decreto o Resolucin, segn proceda la competencia de aprobacin.Recaudo de ingresos en elpresupuesto anual.Ingresos corrientes,transferencias y recursos decapital.Recaudo de ingresos en elpresupuesto anual.Ingresos corrientes,transferencias y recursos decapital.Reconocimiento de dichosingresos mediante laliquidacin de los impuestos,la estimacin de los recursosque ingresan comotransferencias y los decapital.Reconocimiento de dichosingresos mediante laliquidacin de los impuestos,la estimacin de los recursosque ingresan comotransferencias y los decapital.Causacin en el ingreso. Causacin en el ingreso.Direccin del Tesoro Nacional Direccin del Tesoro NacionalGESTION DE INGRESOS YGESTION DE INGRESOS Y DESEMBOLSOS DESEMBOLSOSO Remite al acto de la recaudacin de ste y al proceso efectivo de los desembolsos establecidos.O Los recaudos que los rganos y entidadesterritoriales efecten de otras entidadespblicas o de terceros, no se incorporarn asus presupuestos, sino que se registrarn ensu contabilidad financiera y harn parte de suestado de tesorera.O RECONOCIMIENTOS POR RECAUDARORDENACION DEL GASTO YORDENACION DEL GASTO Y DEL PAGO DEL PAGOO La ejecucin presupuestal pasiva, es realizadamediante la adquisicin de compromisos y laordenacin del gasto.O Se entienden como ejecutadas lasapropiaciones incluidas en el presupuesto,cuandosehadesarrolladoel objetodelasmismas, cumpliendo el fin para el cual fueronprogramadas en la respectiva vigencia fiscal.O El informe de afectacin presupuestal debe contener:O Certificado de Disponibilidad Presupuestal.O Compromiso y Registro Presupuestal.O Constitucin de reservas y cuentas por pagar.O En elcaso de inversin los proyectos debenestar registrados en el Banco de Programas yProyectos.O Para la ejecucin presupuestal se tendrn encuenta las modificaciones presupuestales, lasautorizaciones para comprometer vigenciasfuturas y la autonoma presupuestal de cadaentidaddel presupuestoendesarrollodelacapacidad de ordenacin del gasto.O APROPIACIONESOace referencia a la cantidad mxima con laque se asumirn los compromisos cuyoobjeto est determinado en los rubrospresupuestalesdegastooproyectoparalavigencia fiscal respectiva.O EL CERTIFICADO DE DISPONIBILIDADPRESUPUESTAL es el documento expedidopor el responsable del presupuesto cuyoobjeto es el de amparar la contratacin de unbien o servicio.O LA ORDENACIN DEL PAGO hace referencia al momento en que se realiza el giro.CONTRATACIONCONTRATACION ADMINISTRATIVA ADMINISTRATIVA-Es laimputacinpresupuestal por mediodelacual seafecta definitivamente la apropiacin presupuestal, lo quepermite e perfeccionamiento del compromiso, junto con elpago de impuestos y la aprobacin de las garantas.Registro Presupuestal del Compromiso-Es el documento expedido por el responsable delpresupuesto o quien haga sus veces por medio del cual sehace constar o se garantiza que los recursos incorporadosen el presupuesto con el objeto de respaldarpresupuestalmenteel contratoolaordendecompraoservicioCertificado de Registro Presupuestal-Es entendida como el monto adeudado por el enteterritorial o pblico como resultado del perfeccionamiento ycumplimiento de los compromisos adquiridos y queequivale al valor de bienes recibidos, servicios prestados yotras exigibilidades pendientes de pagoObligacin Exigible de PagoCUENTAS POR PAGAR Y RESERVASCUENTAS POR PAGAR Y RESERVAS PRESUPUESTALES PRESUPUESTALESCLASIFICACION SEGN EL ESTADO EN EL QUE SE ENCUENTRE EL TRAMITE DE SU PAGOCLASIFICACION SEGN EL ESTADO EN EL QUE SE ENCUENTRE EL TRAMITE DE SU PAGOCuentas por pagar en poder del tesorero.Corresponden al valor de todas las obligaciones, cuyascuentasfueronpresentadasytramitadasporlaOficinadeTesorera.Cuentas por pagar en poder del ordenador de gasto.Corresponden a las obligaciones a cargo de la AdministracinTerritorial, cuyascuentasdecobroofacturasnohubiesenhecho trnsito para ordenar su pago.CUENTAS POR PAGAR CUENTAS POR PAGARPermitenlaejecucindelos pagos previstos enelpresupuesto del ao respectivo.Son obligaciones a cargo de la Administracin, y obedecen alcumplimiento total o parcial del objeto contractual.Reservas presupuestales Reservas presupuestalesO Corresponden al valor de todos los compromisos debidamente perfeccionados, contrados por la Administracin Territorial que a 31 de diciembre de cada ao an no han sido ejecutados.O Se incluye el saldo del valor de los contratos perfeccionados (no incluye el valor de los anticipos que forman parte de los inventarios de las Cuentas por Pagar en poder del Tesorero o del Ordenador del Gasto)O COMPROMISOS - OBLIGACIONES (pagos + cuentas por pagar) =RESERVAS PRESUPUESTALESPROGRAMA ANUAL MENSUALIZADOPROGRAMA ANUAL MENSUALIZADO DE CAJA PAC DE CAJA PACEs uninstrumentode manejofinanciero y deejecucinpresupuestal, quetiene comofinalidad verificarel monto mximomensualde fondosdisponibles yregular los pagosmensualesEs unaherramienta deplaneacin queconsiste en laprogramacin delrecaudo efectivode ingresos y dedesembolsoseneltiempo, que seasemeja al flujo decaja de lasentidades privadas.PAC de IngresosPAC de GastosModificaciones del PAC Modificaciones del PACPor iniciativa del Gobierno o el COMFIS Municipal.Por iniciativa del Gobierno o el COMFIS Municipal.A raz de la deficiente ejecucin del PAC por parte de la entidad.A raz de la deficiente ejecucin del PAC por parte de la entidad.Como resultado de un reintegro originado y reportado por la entidad.Como resultado de un reintegro originado y reportado por la entidad.Por ajustes en los giros de las Transferencias o desembolsos de crdito, entre otros.Por ajustes en los giros de las Transferencias o desembolsos de crdito, entre otros.A solicitud del rgano ejecutorA solicitud del rgano ejecutorRESPONSABILIDAD Y CONTROLRESPONSABILIDAD Y CONTROL SOBRE EL PRESUPUESTO SOBRE EL PRESUPUESTOO La responsabilidad y el control sobre elpresupuesto se lleva a cabo en todas lasetapas del proceso presupuestal, pero es enla etapa de la ejecucin presupuestal endonde adquieren mayor relevancia, ya que losfuncionarios que participan en el procesopresupuestal tienen responsabilidad penal,disciplinaria y fiscal sobre sus actosLos ordenadores del gasto, o cualquierotro funcionario que contraiga a nombrede los rganos oficiales obligaciones noautorizadas por la Ley o por losAcuerdos, o que expidangiros paraelpago de las mismas.Los funcionarios que contabilicenobligacionescontradascontraexpresaprohibicin o emitan giros para el pagode las mismas.El ordenadordegastosquesolicitelaconstitucindereservasparael pagode obligaciones contradas contraexpresa prohibicin.Los pagadores que efecten y autoricenpagos que violen los preceptosconsagradosenlaley, enel estatutomunicipal, y en las dems normas queregulan la materia.FISCALMENTE RESPONSABLESControl, seguimiento y evaluacin Control Poltico.Control Fiscal y de Gestin.Control interno.Control Judicial (Civil, Penal, etc.)Control disciplinario.Seguimiento y evaluacin del Nivel Departamental.Seguimiento y evaluacin del Nivel Nacional.Control ciudadano.INTRODUCCION INTRODUCCIONAl finalizar cada vigencia fiscal, es necesarioestablecer el balance financiero de tesorera,presupuestal y fiscal.Esfundamental tenerclaridaddecmoseefectan los clculos de la situacin deTesorera, Presupuestal y Fiscal.Es fundamental identificar las posiblescausas de las situaciones de carcterdeficitario o superavitario, as como lasposibles soluciones de corto, mediano ylargo plazo.OBJETIVOS OBJETIVOSO GENERALO Tener los conocimientos bsicos paraestablecer al cierre de una vigencia fiscallasituacindeficitariaosuperavitariaanivel de Tesorera, Presupuestal o Fiscal ylasposiblesaccionesparaestablecer unplan de mejoramiento de ser necesario.O ESPECIFICOSO Identificar los elementos yconceptos claves atener encuenta enel cierre de una vigenciafiscal.O Estar encapacidaddecalcular lasituacindetesorera e identificar acciones para subsanarproblemas de liquidez.O Establecer la situacin de ejecucin presupuestale identificar acciones correctivas para los futurospresupuestos ante deficiencias al cierre de lavigencia.O Calcular la situacin fiscal al cierre de la vigenciaeidentificar accionesquepermitancubrir unasituacin de dficit fiscal a travs de un plan demejoramiento, al igual que laincorporacinalpresupuesto de los recursos del balance.IDEAS CLAVE IDEAS CLAVEO Medicin de la eficiencia de la gestin publica.O Eficiencia de la gestin administrativa y financiera.O Obtencin de autorizacin de vigencias futuras.O No debe haber y se debe evitar el dficit de Tesorera.O Situacin de dficit fiscal.O Situacin de supervit fiscal.O El objetivo no es tener supervit fiscal, pero tampoco dficit.MAPA CONCEPTUAL MAPA CONCEPTUALCASOCASO PRACTICO/EXPERIENCIAS/REFLEXIONES PRACTICO/EXPERIENCIAS/REFLEXIONESO El cierre fiscal de la vigencia reviste especial importancia.O Prioridad para el nuevo Secretario de acienda Territorial.O Incorporacin de algunos artculos dentrode las disposiciones generales delProyecto de Presupuesto de Rentas yGastos de la Vigencia Fiscal que comienzacon la nueva administracin.SITUACIN DE TESORERIA SITUACIN DE TESORERIAO Los resultados de la situacin de tesorera al cierre de la vigencia pueden ser superavitarios o deficitarios.O Una situacin de tesorera superavitariapuede presentarse debido a un alto nivel deejecucin en el recaudo de ingresoscombinado con una ineficiente ejecucinpresupuestal de gastos.O Una situacin deficitaria de tesorera implica que se puede estar presentando un recaudo efectivo por debajo de las expectativas, junto con un elevado volumen de compromisos y obligaciones derivadas de los procesos de contratacin no planificados.SITUACIN PRESUPUESTAL SITUACIN PRESUPUESTALRecaudosSISTEMA MIXTO DE CAJA Y CAUSACIONSISTEMA DE CAUSACION Y CAUSATIONSITUACIN PRESUPUESTALSistema mixto de caja y causacinIngresos efectivamenterecaudados delpresupuesto de lavigencia, restando lospagos de lasapropiaciones de lavigencia, las cuentaspor pagar y las reservasconstituidas a 31 dediciembre.Sistema de causacin en ingresos y causacin en gastosIngresos recaudadosdurante la vigenciajunto con losreconocimientospendientes de recaudara31dediciembre, serestan los pagos de lasapropiaciones de lavigencia, as como lascuentas por pagar y lasreservas presupuestalesconstituidas a 31 dediciembre.SITUACIN FISCAL SITUACIN FISCALSALDO COMPROM. O RESERVASCUENTAS POR PAGARPAGOSSALDO COMPROM. O RESERVASFONDOS DE TERCEROSCUENTAS POR PAGARDESDE EL SALDO INICIALDESDE EL SALDO FINALSITUACION FISCALSituacin fiscal a partir del saldo inicialSe le suma todos losrecaudos del ao, ascomo losreconocimientos porrecaudar a diciembre 31yselerestatodoslospagos del ao, lascuentas por pagar y lasreservas presupuestalesconstituidas legalmentea31dediciembredelrespectivoao.situacin fiscal desde el saldo finalSe toma el saldo encaja y bancos einversionestemporales yrestando de estevalorlos fondosdeterceros, lascuentas por pagar ylas reservaspresupuestales.O La situacin fiscal que se presente al finalizarla vigencia, permite a la administracinadoptar medidas tendientes a subsanarcualquiera de las dos situaciones fiscalesposibles: de dficit fiscal o de supervit fiscal.O En el caso del supervit fiscal se tiene que los ingresos de la vigencia recaudados ms los reconocimientos superan el total de gastos.O Enel casodeunasituacinfiscal deficitariasepuede decir que sta obedece a la ineficiencia delas autoridades territoriales para ejecutar latotalidad de lo presupuestado, debidoprincipalmente a causas estructurales que hacenque los ingresos no se recauden en su totalidad,ya que los presupuestos se presentensobreestimados.