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8/16/2019 PRESUPUESTO-Estados Financieros.docx

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UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

MÓDULO V

PARALELO “C”

PRESUPUESTO

TEMA:

ESTADOS FINANCIEROS

AUTORES:

Boza Elizondo Jorge Luis

Jurado Macías Mercy Alexandra

Meza Morán Heidy Gabriela

Yánez Nata Angélica aleria

DOCENTE:

!ng" #arlina L$%ez

QUEVEDO - ECUADOR

2015 - 201


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E!"#$%! F&'#'(&)*%!

Los estados &inancieros' ta(bién deno(inados estados contables' in&or(es &inancieros o

cuentas anuales' son in&or(es )ue utilizan las instituciones %ara dar a conocer la

situaci$n econ$(ica y &inanciera y los ca(bios )ue ex%eri(enta la (is(a a una &ec*a o

%eriodo deter(inado" Esta in&or(aci$n resulta +til %ara la Ad(inistraci$n' gestor'

regulador y otros ti%os de interesados co(o los accionistas' acreedores o %ro%ietarios"

,e incluyen dentro de los estados &inancieros-

• Estado de ,ituaci$n !nicial

• Estado de .esultados

• Estado de /lu0o del E&ecti1o

• Estado de 2a(bio en el 3atri(onio

E!"#$% $) S&"+#(&,' I'&(

D).&'&(&,'

El estado de situaci$n inicial' ta(bién lla(ado balance general o balance de situaci$n'

es un in&or(e &inanciero o estado contable )ue re&le0a la situaci$n del %atri(onio de una

e(%resa en un (o(ento deter(inado" El estado de situaci$n &inanciera se estructura a

tra1és de tres conce%tos %atri(oniales' el acti1o' el %asi1o y el %atri(onio neto'

desarrollados cada uno de ellos en gru%os de cuentas )ue re%resentan los di&erentes

ele(entos %atri(oniales" El acti1o incluye todas a)uellas cuentas )ue re&le0an los

1alores de los )ue dis%one la entidad" 4odos los ele(entos del acti1o son susce%tibles de

traer dinero a la e(%resa en el &uturo' bien sea (ediante su uso' su 1enta o su ca(bio"

3or el contrario' el %asi1o (uestra todas las obligaciones ciertas del ente y las

contingencias )ue deben registrarse" Estas obligaciones son' natural(ente' econ$(icas-

%résta(os' co(%ras con %ago di&erido' etc" El %atri(onio neto es el acti1o (enos el

%asi1o y re%resenta los a%ortes de los %ro%ietarios o accionistas (ás los resultados no

distribuidos" El %atri(onio neto o ca%ital contable (uestra ta(bién la ca%acidad )ue

tiene la e(%resa de auto&inanciarse"

El estado de situaci$n inicial tiene tres %artes i(%ortantes )ue son-

A("&/%!:


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,on todos los bienes )ue son de %ro%iedad de la e(%resa y no esta dis%onible %ara la

1enta"

E0e(%los-

5 2a0a

5 Edi&icio

5 Ma)uinaria y E)ui%o

P#!&/%!:

,on todas las obligaciones )ue tiene la e(%resa %ara con terceras %ersonas"

E0e(%los-

5 6ocu(entos %or %agar

5 2uentas %or %agar

5 3résta(o Bancario

P#"*&%'&%:

Es el ca%ital con el cual se inicia la e(%resa o es la a%ortaci$n de sus socios"

I%*"#'(

El estado de situaci$n &inanciera inicial es i(%ortante %or)ue nos %ro%orciona la

in&or(aci$n necesaria %ara to(ar decisiones en las áreas de in1ersi$n y de

&inancia(iento' así el e(%resario %uede conocer en )ué estado están sus deudas y la

dis%onibilidad de dinero en el (o(ento o en un &uturo %r$xi(o %ara sus in1ersiones"

Este Balance es un docu(ento 1ital %ara toda organizaci$n al inicio de su %eríodo

econ$(ico y en donde la %ersona (ás indicada %ara la realizaci$n del (is(o es un

2ontador' )uien es el encargado de organizar las cuentas de acuerdo a su clasi&icaci$n

*aciendo de este docu(ento una *erra(ienta de uso e&icaz %ara una (e0or

inter%retaci$n &inanciera"

!(%ortante ade(ás %or)ue sin este balance no se %rocede a iniciar el %roceso contable"


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C#*#(")*!"&(#!

• Es un estado &inanciero

• Muestra el acti1o' el %asi1o y el ca%ital contable de una e(%resa' en la cual su

%ro%ietario %uede ser una %ersona &ísica o (oral"

• La in&or(aci$n )ue %ro%orciona corres%onde a una &ec*a &i0a7estatico8

• ,e con&ecciona a base del saldo de las cuentas del balance"

E!"*+("+*#

El encabezado' se integra %or-

• No(bre de la e(%resa

• 6eno(inaci$n

• La &ec*a a la cual se re&iere la in&or(aci$n"

El cuer%o se integra %or-

• Acti1o

• 3asi1o

• 2a%ital contable

El %ie se integra %or-

• Notas a los estados &inancieros

• .ubro y ci&ras de las cuentas de orden

• No(bre y &ir(a de )uien lo con&ecciona' audita o inter%reta"

http://www.monografias.com/Fisica/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/etica-axiologia/etica-axiologia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/etica-axiologia/etica-axiologia.shtmlhttp://www.monografias.com/Fisica/index.shtml


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• 3resentaci$n del cuer%o del estado de situaci$n &inanciera 7balance general8

76o(inguez' 9:;;8

El cuer%o de un balance general' %uede %resentarse en di1ersas &or(as' %or e0e(%lo-

A8 En &or(a de cuenta-

B8 En &or(a de re%orte

Acti1os

5%asi1os


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E!"#$% $) R)!+"#$%!

D).&'&(&,'

El Estado de resultados es un estado &inanciero básico en el cual se %resenta

in&or(aci$n relati1a a los logros alcanzados %or la ad(inistraci$n de una e(%resa

durante un %eriodo deter(inado" Así (is(o' *ace notar los es&uerzos )ue se realizaron

%ara alcanzar dic*os logros" La di&erencia entre logros y es&uerzos es un indicador de la

e&iciencia de la ad(inistraci$n y sir1e de (edida %ara e1aluar su dese(%e=o"

El Estado de resultados debe (ostrar la in&or(aci$n relacionada con las o%eraciones de

una entidad lucrati1a en un %eriodo contable (ediante un adecuado en&renta(iento de

los ingresos con los costos y gastos relati1os' %ara así deter(inar la utilidad o %érdida

neta del %eriodo' la cual &or(a %arte del ca%ital ganado de esas entidades"

I%*"#'(


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3ara los ad(inistradores es (uy i(%ortante conocer %eri$dica(ente el resultado de las

o%eraciones )ue realiza la e(%resa' ya )ue son res%onsables' ante los due=os o

accionistas' de )ue se cu(%lan las (etas %ro%uestas %ara' en caso de no ser así' to(ar

las (edidas correcti1as necesarias con el &in de alcanzar los ob0eti1os %reestablecidos"

Las e(%resas %ueden tener co(o resultado de sus o%eraciones utilidades 7cuando los

logros son (ayores a los es&uerzos8 o %érdidas 7cuando &ueron (ás los es&uerzos )ue los

logros8" 3ara to(ar decisiones se re)uiere' ade(ás de conocer los i(%ortes' saber la

&or(a en )ue se *a obtenido tal resultado"

El Estado de resultados %resenta de (anera detallada la &or(a en )ue se obtiene la

utilidad o %érdida en una e(%resa" A este estado ta(bién se le conoce co(o estado de

%érdidas y ganancias 7Mendez illanue1a' Antonio8"

O34)"&/%!

El ob0eti1o del Estado de resultados es (edir los logros alcanzados y los es&uerzos

desarrollados %or la e(%resa durante el %eriodo )ue se %resenta' y éste en co(binaci$n

con los otros estados &inancieros básicos %odrá-

• E1aluar la rentabilidad de la e(%resa"

• Esti(ar su %otencial de crédito"• Esti(ar la cantidad' el tie(%o y la certidu(bre de un &lu0o de e&ecti1o"

• E1aluar el dese(%e=o de la e(%resa"

• Medir riesgos"

• .e%artir di1idendos

E4)%:

la in&or(acion )ie tiene /ernandas' , A" de 2' del ; de Enero al >: de Junio del 9::?'

%ara elaborar su Estado de resultados es la siguiente-

2osto de 1entas @;99'::!(%uesto sobre la renta @;'C:Dtros gastos @'C::6e1oluciones sobre 1entas @':::Dtros %roductos @9'::Gastos de ad(inistracion @>F":::entas @9':::Gasto de 1enta @':::


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E!"#$% $) F+4% $) E.)("&/%

D).&'&(&,'

El estado de &lu0os de e&ecti1o es el estado &inanciero básico )ue (uestra el e&ecti1o

generado y utilizado en las acti1idades de o%eraci$n' in1ersi$n y &inanciaci$n"

El estado de &lu0os de e&ecti1o debe in&or(ar acerca de los &lu0os de e&ecti1o *abidos

durante el e0ercicio' clasi&icándolos en acti1idades de ex%lotaci$n' de in1ersi$n o de

&inanciaci$n"

2ada e(%resa %resenta sus &lu0os de e&ecti1o %rocedentes de las acti1idades de

ex%lotaci$n' de in1ersi$n o de &inanciaci$n' de la (anera )ue resulte (ás a%ro%iada

seg+n la naturaleza de sus acti1idades" La clasi&icaci$n de los &lu0os seg+n las

acti1idades citadas su(inistra in&or(aci$n )ue %er(ite a los usuarios e1aluar el i(%acto

de las (is(as en la %osici$n &inanciera de la e(%resa' así co(o sobre el i(%orte &inal

de su e&ecti1o y de(ás e)ui1alentes al e&ecti1o" Esta estructura de la in&or(aci$n %uede

ser +til ta(bién al e1aluar las relaciones entre dic*as acti1idades"

O34)"&/%


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El ob0eti1o de este estado es %resentar in&or(aci$n %ertinente y concisa' relati1a a los

recaudos y dese(bolsos de e&ecti1o de un ente econ$(ico durante un %eriodo %ara )ue

los usuarios de los estados &inancieros tengan ele(entos adicionales %ara exa(inar la

ca%acidad de la entidad %ara generar &lu0os &uturos de e&ecti1o' %ara e1aluar la

ca%acidad %ara cu(%lir con sus obligaciones' deter(inar el &inancia(iento interno y

externo' analizar los ca(bios %resentados en el e&ecti1o' y establecer las di&erencias

entre la utilidad neta y los recaudos y dese(bolsos"

3ara cu(%lir con el ob0eti1o general' se debe (ostrar de (anera clara la 1ariaci$n )ue

*a tenido el e&ecti1o durante el %eriodo &rente a las acti1idades de-

•

O)*#(&,'- A)uellas )ue a&ectan los resultados de la e(%resa' estánrelacionadas con la %roducci$n y generaci$n de bienes y con la %restaci$n de

ser1icios" Los &lu0os de e&ecti1o son general(ente consecuencia de las

transacciones de e&ecti1o y otros e1entos )ue entran en la deter(inaci$n de la

utilidad neta"

• I'/)*!&,'- !ncluyen el otorga(iento y cobro de %résta(os' la ad)uisici$n y

1enta de in1ersiones y todas las o%eraciones consideradas co(o no

o%eracionales"

• F&'#'((&,'- deter(inados %or la obtenci$n de recursos de los %ro%ietarios y el

ree(bolso de rendi(ientos" ,e consideran todos los ca(bios en los %asi1os y

%atri(onio di&erentes a las %artidas o%eracionales"

I%*"#'(

El /lu0o de E&ecti1o nos (uestra los (o1i(ientos entera(ente de e&ecti1o

7(o1i(ientos de entradas o salidas de 6!NE.D a la e(%resa8 es decir' el &lu0o de

e&ecti1o no to(a en cuenta %or e0e(%lo las cuentas %or cobrarI' %or)ue &inal(ente no

*a entrado el e&ecti1o a la e(%resa' no to(a en cuenta la de%reciaci$n' %uesto )ue no

sale ning+n gasto en e&ecti1o" El &lu0o de e&ecti1o to(ara en cuenta las 1entas' solo si

estas %udieron con1ertirse en e&ecti1o y to(ara en cuenta un gasto solo si este &ue

%agado con e&ecti1o 7%or e0e(%lo i(%uesto %or %agar no entra' a (enos )ue ese (es se

*aya dese(bolsado el dinero8" Este Estado ayuda en la %laneaci$n y en la generaci$n de

%resu%uestos' sin de0ar a un lado la (edici$n )ue se %uede *acer %ara cu(%lir los


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co(%ro(isos ad)uiridos" n buen &lu0o de e&ecti1o %royectado' 0unto con estos tres

re%ortes nos dirá de d$nde' cuánto y cuándo 1a(os a generar el e&ecti1o su&iciente %ara

%agar nuestros gastos' (ane0ar nuestras o%eraciones y %agarnos una %arte de las

utilidades )ue es%erába(os tan ansiosa(ente"

F%*#! $) *)!)'"#(&,'

Existen dos &or(as o (étodos %ara %resentar las acti1idades de o%eraci$n en el estado

de &lu0os de e&ecti1o-

M"%$% $&*)("%:

En este (étodo las acti1idades se %resentan co(o si se tratara de un estado de

resultados %or el siste(a de ca0a" Las e(%resas )ue utilicen este (étodo deben in&or(ar

los (o1i(ientos relacionados con-

;" E&ecti1o cobrado a los clientes

9" E&ecti1o recibido %or intereses' di1idendos y otros rendi(ientos sobre

in1ersiones"

>" Dtros cobros de o%eraci$n"

C" E&ecti1o %agado a los e(%leados y %ro1eedores"

" E&ecti1o %agado %or intereses"

" 3agos %or i(%uestos"

" Dtros %agos de o%eraci$n"

M"%$% &'$&*)("%:

Ba0o este (étodo se %re%ara una conciliaci$n entre la utilidad neta y el &lu0o de e&ecti1o

neto de las acti1idades de o%eraci$n' la cual debe in&or(ar %or se%arado de todas las

%artidas conciliatorias"


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La utilizaci$n de este (étodo' lle1a a la utilizaci$n del &lu0o de e&ecti1o generado %or

las o%eraciones nor(ales' se deter(ina to(ando co(o %unto de %artida la utilidad neta

del %eriodo' 1alor al cual se adicionan o deducen las %artidas incluidas en el estado de

resultados )ue no i(%lican un cobro o un %ago de e&ecti1o" Entre las %artidas

(encionadas se encuentran-

;" 6e%reciaci$n' a(ortizaci$n y agota(iento"

9" 3ro1isiones %ara %rotecci$n de acti1os"

>" 6i&erencias %or &luctuaciones ca(biarias"

C" tilidades o %érdidas en 1enta de %ro%iedad' %lanta y e)ui%o' in1ersiones u otros

acti1os o%eracionales"

" 2orrecci$n (onetaria del %eriodo de las cuentas del balance"

" 2a(bio en rubros o%eracionales' tales co(o- au(ento o dis(inuciones en

cuentas %or cobrar' in1entarios' cuentas %or %agar' %asi1os esti(ados y

%ro1isiones"

2uando se utilice este (étodo la conciliaci$n %uede *acerse res%ecto de la utilidad

o%eracional 7G$(ez' 9::;8


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E4)%:

E!"#$% $) C#3&%! )' ) P#"*&%'&%

D).&'&(&,'

El Estado de 2a(bios en el 3atri(onio Neto es un estado &inanciero )ue in&or(a las

1ariaciones en las cuentas del %atri(onio originadas %or las transacciones co(erciales

)ue realiza la co(%a=ía entre el %rinci%io y el &inal de un %eriodo contable"

El estado de ca(bios en el %atri(onio es un in&or(e en el cual se detalla los ca(bios

ocurridos en las %artidas %atri(oniales el origen de dic*as (odi&icaciones y la %osici$n

actual del 2a%ital contable' (e0or conocido co(o 3atri(onio

F&'#&$#$


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Mostrar las 1ariaciones )ue su&ran los di&erentes ele(entos )ue co(%onen el

%atri(onio' los e&ectos de los ca(bios en %olíticas contables y las correcciones de

errores reconocidos en el %eriodo' los di1idendos y otras distribuciones recibidas

I%*"#'(

3ara la e(%resa es %ri(ordial conocer el %or)ué del co(%orta(iento de su %atri(onio

en un a=o deter(inado" 6e su análisis se %ueden detectar in&inidad de situaciones

negati1as y %ositi1as )ue %ueden ser1ir de base %ara to(as decisiones correcti1as' o

%ara a%ro1ec*ar o%ortunidades y &ortalezas detectadas del co(%orta(iento del

%atri(onio La e(%resa %resentará un estado de ca(bios en el %atri(onio neto )ue

(ostrará-

6istribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el %eríodo"

En cuanto a di1idendos' %artici%aciones o excedentes decretados durante el %eríodo'

indicaci$n del 1alor %agadero %or a%orte' &ec*as y &or(as de %ago"

Mo1i(iento de las utilidades no a%ro%iadas"

Mo1i(iento de cada una de las reser1as u otras cuentas incluidas en las utilidades

a%ro%iadas"

Mo1i(iento de la %ri(a en la colocaci$n de a%ortes y de las 1alorizaciones

Mo1i(iento de la re1alorizaci$n del %atri(onio"

Mo1i(iento de otras cuentas integrantes del %atri(onio

,e (ostrará los di&erentes ti%os de 1ariaciones-

2ualitati1as 7incre(entales8 2uantitati1as 76ecre(entillos8

Modi&icatorios

3er(utati1as

Mixtas o 2o(binadas 7Acade(ia' 9:;C8

E4)%:

http://www.helptax.co/no-cobre-ingresos-cobre-dividendos-y-pague-menos-impuestos.phphttp://www.helptax.co/no-cobre-ingresos-cobre-dividendos-y-pague-menos-impuestos.php


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3ara ilustraci$n' a continuaci$n se %resenta un estado de ca(bios en el %atri(onio en su

&or(a (ás ele(ental' %ero )ue brinda la orientaci$n necesaria %ara re%licarlo seg+n la

in&or(aci$n &inanciera de cada e(%resa-

A)uí se obser1a )ue durante el 9::F *a se %resent$ un incre(ento del ca%ital en

@9":::":::' )ue bien %udo ser %or nue1os a%ortes de socios antiguos o %or ingreso de

nue1os socios" Este *ec*o se ex%ondrá con detalle en las res%ecti1as notas"

e(os ta(bién )ue el su%erá1it de ca%ital %er(aneci$ in1ariable"

Las reser1as su&rieron una di(inuci$n del @::"::: *asta a0ustarse al :K del ca%ital

social"

,e obser1a clara(ente )ue durante el 9::F la utilidad &ue de @;"::":::"

En el e0e(%lo se *an ex%uestos algunos conce%tos de &or(a general' %ero lo adecuado

es desglosar cada sub%artida )ue co(%one el %atri(onio' y a cada una realizarle unanota ex%licando la 1ariaci$n su&rida' de (odo )ue la %ersona )ue consulte el estado de

ca(bios en el %atri(onio %ueda co(%renderlo con &acilidad"


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