prestación de servicios de declaraciòn de impuestos a la renta e iva
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UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍ
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA:
Prestación de servicios de Declaración del Impuesto a la Renta e IVA y
capacitaciones tributarias a personas naturales y sociedades de la ciudad
de Portoviejo por el período de 2013 hasta 2015.
ESTUDIANTES:
Moreira Intriago Washington Fernando
Rodríguez Palacios Karol Nathaly
Catedrático:
Ing. Carlos Rodríguez Zambrano
NIVEL:
Octavo “M”
FECHA:
Portoviejo, 27 de Noviembre de 2013
Evaluación de Proyectos
TEMA:
Prestación de servicios de Declaración del Impuesto a la Renta e IVA y capacitaciones
tributarias a personas naturales y sociedades de la ciudad de Portoviejo por el período de
2013 hasta 2015.
Introducción
Actualmente con el advenimiento de la corriente globalizadora muchas personas
constituyen pequeñas y medianas empresas (PYMES) que producen bienes y prestan
servicios poco tradicionales, quienes constituyen estas empresas generan nuevas fuentes
de trabajo y a la vez contribuyen a la reducción del desempleo directa e indirectamente;
pero todas éstas presentan un problema en común: no tienen un pleno conocimiento en
administración tributaria. Por lo tanto, no cumplen a cabalidad con sus deberes
formales tributarios, tales como son: la realización de declaraciones del Impuesto a la
Renta e IVA y además la correcta aplicación de las normas tributarias, pues este es un
factor substancial en el establecimiento y crecimiento de la misma.
En base a estos antecedentes podemos concluir que dichas empresas requieren de
asesores capacitados en materia tributaria para cumplir sus obligaciones con el Servicio
de Rentas Internas (SRI), evitando asimismo problemas en un futuro, ayudando a
dinamizar su economía. Por tal razón, se ha decidido tomar la iniciativa de constituir
una Consultora en la ciudad de Portoviejo que brinde estos servicios que no sólo
beneficiarán a la empresa si no al desarrollo de nuestra ciudad.
CARACTERÍSTICAS DEL SERVICIO
Para el estudio y análisis de las características del servicio en el cual está enfocado este
proyecto investigativo, inicialmente se acaparará la definición de lo que es servicio
conforme a lo que manifiestan los siguientes autores expertos que se mencionan a
continuación.
Según Stanton, Etzel y Walker, definen los servicios "como actividades identificables e
intangibles que son el objeto principal de una transacción ideada para brindar a los
clientes satisfacción de deseos o necesidades".
Para Richard L. Sandhusen, "los servicios son actividades, beneficios o satisfacciones
que se ofrecen en renta o a la venta, y que son esencialmente intangibles y no dan como
resultado la propiedad de algo".
Lamb, Hair y McDaniel, "un servicio es el resultado de la aplicación de esfuerzos
humanos o mecánicos a personas u objetos. Los servicios se refieren a un hecho, un
desempeño o un esfuerzo que no es posible poseer físicamente"
Teniendo en cuenta todas estas definiciones se confecciona a modo de síntesis la
siguiente definición:
"Un servicio es una actividad identificable e intangible que satisface una necesidad o
deseo como resultado de la aplicación del esfuerzo humano o mecánico que se ofrece a
la renta o venta a personas u objetos”.
Las características fundamentales que diferencian a los servicios de los bienes son:
1.- Intangibilidad: Los servicios no se pueden ver, degustar, tocar, escuchar u oler
antes de adquirirse, por tanto, tampoco pueden ser almacenados, ni exhibidos en una
tienda para ser adquiridos por el comprador. Por ello, esta característica origina duda en
los compradores ya que no pueden decidir con antelación y exactitud el grado de
satisfacción que tendrán luego de adquirirlo.
2.- Inseparabilidad: A diferencia de los bienes, los servicios con reiteración se
producen al mismo tiempo que estos se venden y consumen, en otras palabras, su
producción y consumo son actividades inseparables.
3.- Heterogeneidad o Variabilidad: Los servicios tienden a estar menos
estandarizados o uniformados que los bienes, cada servicio depende de quién los presta,
cuándo y dónde, debido al factor humano.
4.- Carácter Perecedero: Los servicios no se pueden conservar o almacenar en
inventario, la imperdurabilidad no es un problema cuando la demanda de un servicio es
constante, pero si ésta es fluctuante puede causar problemas.
Las principales características de los servicios de una Consultora son:
La consultoría es un servicio independiente caracterizado por la experiencia e
imparcialidad del consultor.
El papel principal del consultor es actuar como asesor, con responsabilidad por
la calidad e integridad de los servicios prestados.
Proporciona conocimientos y capacidades profesionales para resolver problemas
prácticos a los clientes.
Se basa en el análisis de hechos concretos y en la búsqueda de soluciones
originales y viables.
Ofrece resultados tangibles, concretos, específicos y congruentes en términos de
costo y tiempo.
Una buena consultoría es una inversión y no un gasto.
El cambio es la razón de ser de la consultora para mejorar el rendimiento de los
clientes, es el promotor del cambio.
Está relacionado directamente con nuevos sistemas, métodos y técnicas de
administración, dirección y operación de las empresas de los clientes.
La cooperación entre el consultor y cliente son importantes para el resultado
final y la calidad del consejo que ofrece el consultor.
La mayoría de los empresarios tiene diferentes problemas en la operación de sus
negocios, también la mayoría de las veces saben que necesitan hacer algo, pero no saben
exactamente qué y cómo, por lo que es aconsejable acercase con consultores expertos en
la rama.
IMPORTANCIA
El asesoramiento contable, tributario y financiero en nuestro país, ha sido utilizado
básicamente por las empresas grandes y medianas. Con menor frecuencia las pequeñas
empresas y en pocas ocasiones las microempresas. En la actualidad las MIPYMES
revelan la necesidad de estar preparados para asumir los nuevos retos que se derivan de
la cultura tributaria implementada por el Servicio de Rentas Internas y por la búsqueda
de procesos económicos y financieros eficientes, del cual depende mucho el futuro y
desarrollo de la empresa.
Las PYMES en nuestro país se encuentran en particular en la producción de bienes y
servicios, siendo la base del desarrollo social del mismo tanto produciendo,
demandando y comprando productos o añadiendo valor agregado, por lo que se
constituyen en un factor fundamental en la generación de riqueza y empleo.
La importancia de las pequeñas y medianas empresas en el ámbito económico se
traducen en que representan en conjunto con la microempresa cerca del 98% de las
unidades económicas; y 15.6% de la totalidad de empresas, si se las considera en forma
individual.
Las pequeñas y medianas empresas, actúan como estabilizadores del mercado, pues
permiten que el mercado esté constituido con una cantidad múltiple de oferentes,
contribuyendo de manera directa a la competencia.
Estas empresas se las puede considerar como un ente potencialmente competente para
contribuir con soluciones adecuadas a los problemas de desempleo, descentralización de
las actividades económicas, producción a escala adecuada, un mayor rendimiento per
cápita y aumentos de productividad, entre otros.
Existen alrededor de 48.503 compañías registradas desde el 2003 en la Superintendencia
de Compañías, donde el 15.6% de este universo corresponde a las pequeñas y medianas
empresas. Es interesante recalcar que en un conjunto con la microempresa, representan
un 98%.
El crecimiento en los últimos años de las pequeñas empresas y de los negocios
unipersonales ha sido notorio, sin embargo esto trajo como consecuencia la aparición de
la informalidad a gran escala, informalidad que se refleja en un gran movimiento
monetario, pero en bajos ingresos por concepto de tributos al Estado Ecuatoriano. Con
la modernización de sistema de control tributario, actualmente conocido como SRI, la
obligación de llevar contabilidad y de tributar ha ampliado la base de contribuyentes,
con lo que el gobierno a la par ha mejorado ingresos por concepto de tributos.
Para adecuarse rápidamente a las fuertes exigencias del mercado, descubrir y
aprovechar mejor las oportunidades, los empresarios recurren cada vez más al consultor.
Con su ayuda inician e implementan procesos de cambio al interior de las empresas y
desarrollan habilidades del personal en diferentes niveles que apuntan a aumentar la
productividad, eficiencia y eficacia.
Los modelos y estrategias de consultoría han seguido una evolución, muy relacionada a
los desafíos que el entorno le plantea a la nueva empresa. El consultor utiliza estrategias
acordes a la respuesta empresarial requerida por estos desafíos.
Mercados grandes, abiertos y globales
Cambio, volatilidad, influencias recíprocas
Desarrollo positivo, grandes exigencias, por crecimiento y desregulación
Rápidos avances tecnológicos
Sociedad basada en el conocimiento
Gustos y preferencias, expectativas del cliente
Alta y creciente competencia: "Hipercompetencia"
La creación de una Consultora, permitirá a las MIPYMES contar con un aliado
estratégico que contribuya a mejorar notablemente sus procesos de trabajo, enmarcados
en la ley y con la rapidez y oportunidad que el mundo actual lo requiere, con la
convicción de que se puede ofrecer un servicio profesional y de calidad y con un rápido
retorno de la inversión.
La consultoría como servicio profesional y método para introducir cambios no se limita
a un tipo particular de empresa, de situación económica o empresarial sino también de
nuevas alternativas de servicios y dentro de estas esta la capacitación del recurso
humano, han ido evolucionando de tareas esencialmente administrativas a funciones
más alineadas con la estrategia y las necesidades del negocio.
ANÁLISIS HISTORICO DE LA DEMANDA
MUNDIAL
La carga tributaria se determina respecto a la economía global de cada país, caso en el
cual corresponde a la relación resultante entre los ingresos fiscales frente al producto
interno bruto del país.
Con mucha frecuencia, y desde diversos litorales, se plantea que la competitividad de
una económica nacional es proporcionalmente inversa al grado de exigencia fiscal
mantenido por el país en cuestión. Se induce de ese planteamiento que mientras menos
carga tributaria tenga un país, entendida esta como la relación entre el total de
impuestos recaudados y el producto interno bruto, más competitivo es ese país. Sin
embargo, este planteamiento no resiste la prueba evidente de la realidad si nos atenemos
al índice de Crecimiento de la Competitividad que publica cada año el Foro Económico
Mundial, una organización de al servicio de los intereses del capitalismo mundial.
En el informe correspondiente al 2005, el Foro Económico Mundial le asigna el primer
lugar en competitividad, por tercer año consecutivo, a Finlandia, país que tiene una de
las más altas cargas tributarias del mundo, 44% del PIB. El tercer lugar lo ocupa Suecia,
país que presenta la más alta carga tributaria en el mundo, 50% del PIB. Dinamarca
ocupa el cuarto lugar y tiene una carga tributaria superior al 49% del PIB. Islandia y
Noruega ocupan el séptimo y el noveno lugar con cargas tributaria del orden de 42% y
el 45% del PIB respectivamente.
Todos esos países son miembros de la Organización de Cooperación y Desarrollo
Económico, OCDE, institución que reúne a los países desarrollados, y sus niveles de
tributación superan el promedio de todos los países integrantes de esa organización. De
manera que el hecho de tener altos niveles de tributación no ha sido un factor que le
haya impedido competir con ventaja en los mercados mundiales.
En estos países no hay analfabetos y en cuanto al PIB per cápita se encuentra entre los
primeros diez del mundo. México, por lo contrario que forma también parte de la
OCDE, tiene una carga tributaria de 18.5% del PIB, que equivale a la mitad de la carga
promedio de los países de esa organización y su posición en el índice de competitividad
es la 55 muy lejos de los países con altas cargas tributarias. La baja tributación de
México tampoco ha sido una garantía para que sus ciudadanos tengan mayor nivel de
desarrollo.
Según informe emitido por la Comisión Económica para América Latina y el Caribe
(CEPAL) indica que entre 2000 y 2011 la carga tributaria media de los países de
América Latina, incluidos los aportes a la seguridad social administrada por el Estado,
pasó de 15.4% a 19.1% del Producto Interno Bruto (PIB).
A partir de 2002 la mayoría de los países de América Latina y el Caribe experimentó un
marcado crecimiento de la carga tributaria (ingresos tributarios como proporción del
producto interno bruto, PIB). Asimismo, varias naciones mostraron importantes
cambios estructurales a nivel fiscal, como la consolidación del IVA (impuesto al valor
agregado), la mejora en la participación de los impuestos directos y un declive de los
gravámenes sobre el comercio internacional.
Asimismo señala que los países donde más aumentaron los ingresos tributarios en
relación al promedio regional fueron Argentina (de 25% del PIB en 2000 a 38% en
2011), Brasil (de 32,5% a 38,3% del PIB) y Uruguay (de 27,4% a 29% del PIB).
Analizados individualmente, Cuba es el país de la región con la mayor carga tributaria
(65,7% del PIB en 2011), seguido por otras naciones del Caribe como Surinam (43%) y
Saint Kitts y Nevis (39,3%). Luego se ubican Brasil (38,3% del PIB en 2011),
Argentina (38%) y Bolivia (34,5%).
De acuerdo con la CEPAL, el aumento en la carga tributaria de la última década se debe
a varios factores, entre ellos, la aceleración del crecimiento económico mundial; el
sostenido aumento del precio internacional de los productos básicos y minerales entre
2002 y 2009, que incrementó los ingresos fiscales en varios países de la región; y los
avances en la administración del IVA y el impuesto sobre la renta, que se tradujeron en
un rápido incremento de la recaudación tributaria.
Según el documento de la CEPAL, el panorama general cambia cuando se observan los
ingresos fiscales totales de los países de la región, ya que varios de ellos complementan
su carga tributaria con una importante recaudación no tributaria proveniente de otras
fuentes o de la explotación de recursos naturales.
El informe destaca que en los países especializados en la explotación de recursos
naturales, en el período 2003-2010 aumentó la participación del Estado en las rentas
económicas y en el aporte fiscal relativo de los sectores exportadores de estos recursos
no renovables (minerales e hidrocarburos), en contraste con la etapa precedente (1990-
2003).
Trinidad y Tobago es el país latinoamericano que exhibe el mayor grado de
dependencia fiscal respecto de estos recursos, con una participación relativa de 45,8%
de los ingresos totales durante el trienio 2009-2011. Le siguen Venezuela con 40% de
dependencia, Ecuador (34,5%), México (32,5%), Bolivia (29,9%), Chile (17,3%),
Colombia (16,2%), Argentina (13,6%) y Perú (9,3%).
Por otra parte, el informe destaca los importantes procesos de reforma tributaria
llevados a cabo en los últimos cinco años (2007-2012), destacándose las modificaciones
de diversa magnitud de los impuestos sobre la renta en varios a países de la región. A
ello se agrega la consolidación del IVA como el principal instrumento de recaudación
tributaria en la mayoría de los países debido a su extensión a servicios intermedios y
finales, a un progresivo aumento de su tasa y a mejoras de la administración tributaria.
En los últimos años la investigación en el ámbito tributario ha alcanzado un progreso
significativo, ya que la cultura tributaria debe sustentarse en valores que tiendan al bien
común, al nivel de conocimientos que tienen los individuos de una sociedad acerca del
sistema tributario y sus funciones. Es importante que todos los ciudadanos de los
diferentes países del mundo posean una fuerte cultura tributaria para que puedan
comprender que los tributos son recursos que recauda el estado en carácter de
administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen a la población, por lo tanto
el estado se los debe devolver en bienes y servicios públicos.
La falta de cultura tributaria lleva a la evasión impuestos y por ende al retraso de
muchos países a nivel mundial.
Cuando un sistema tributario se caracteriza por tener una estructura tarifaria muy alta,
un grado de complejidad innecesario, un sistema de exenciones tributarias incoherentes
con la política económica del estado, una base impositiva pequeña, y gravámenes
excesivos para ciertas inversiones, pone en riesgo la consecución de las metas de
crecimiento económico, la productividad, equidad y progresividad. Por esta razón, una
estructura tributaria adecuada debe procurar, en la medida de lo posible, reducir las
distorsiones que generan los tributos sobre las decisiones de los agentes económicos, al
tiempo que genere los incentivos para que estén en una constante búsqueda por mayores
niveles de productividad.
NACIONAL
En el presente trabajo se plantea que es factible invertir en una empresa que ofrece el
servicio de consultoría tributaria, en primer término porque se ha evidenciado que hay
una tendencia creciente de la demanda de este servicio en el mercado nacional, la cual
está conformada por todos los contribuyentes de las diferentes categorías en el país, y
por otro lado, al obtener resultados positivos del estudio y análisis de este sector,
basándonos en las características de la empresa de Consultoría Tributaria.
En los actuales momentos que está viviendo nuestro país con la implantación de la
nueva Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador elaborada por la
Comisión de Legislación y Codificación, de acuerdo con lo dispuesto en el Mandato
Constituyente No.1 publicado en el R.O. 223 del 30 de Noviembre de 2007 y en
consecuencia con la instalación del Servicio de Rentas Internas (SRI), todo esto
ocasionaría un incremento considerable en el movimiento económico y por ende en todo
lo que tenga que ver con los trámites tributarios.
Existe una fuerte demanda evidente por parte de aquellos contribuyentes que han
recibido notificaciones de multa por no pagar a tiempo sus obligaciones tributarias,
debido a la mano dura que ha aplicado la Ley tributaria aprobada en el 2008,
considerando ésta noticia se llega a la conclusión del desconocimiento por parte de los
contribuyentes que obtienen un RUC pero no inician a realizar sus declaraciones.
Las empresas de consultoría que brindan asesoramiento en el área contable, tributaria,
auditoria y empresarial, permite mejorar la solución de problemas, asistiendo hacia una
mejor organización dentro de la empresa y facilita la toma de una correcta decisión
conjuntamente con los directivos, cumpliendo con las obligaciones fiscales y tributarias
con el estado y esto a su vez ayuda a mejorar la crisis social que existe en el país, por tal
motivo la demanda de este servicio es creciente debido a todas sus ventajas y
preeminencia en la sociedad actual.
Una estructura tributaria de un país influye directamente en su crecimiento económico y
competitividad. A través de un buen sistema impositivo, el estado no solo garantiza la
generación de recursos suficientes para satisfacer las necesidades de sus ciudadanos y
mantener la estabilidad de las finanzas públicas; también moldea los incentivos privados
para invertir, generar empleo y explotar alternativas de negociación en nuevos sectores
económicos, influyendo directamente en las posibilidades de transformación productiva
del país.
REGIONAL O LOCAL
Las recaudaciones tributarias de los impuestos cada año en el Ecuador van en aumento
mejorando la cultura tributaria del país. Durante el ejercicio fiscal 2012, el Servicio de
Rentas Internas (SRI) recaudó 11.267 millones de dólares, esta cifra es considerada la
más alta de su historia en un año y representa el 53% del Presupuesto General del
Estado para 2013.
Con este monto, el fisco alcanzó la meta proyectada que se aspiraba a recaudar en 2013,
según el Plan Nacional de Desarrollo por concepto de ingresos tributarios.
La cifra recaudada en 2012 continúa con la tendencia registrada en los seis últimos años
que han marcado récords en el cobro de tributos. Es así que desde 2007 se ha registrado
un crecimiento del 136% en la recaudación efectiva si se compara a los períodos 2001-
2006 y 2007-2012; pues en el primero la suma total del sexenio llegó a los 20.321
millones de dólares, mientras que en el segundo ascendió a 47.906 millones.
En la región costa específicamente en la provincia de Manabí Solo en el año 2012, el
SRI tuvo ingresos de 185'624.873 dólares, superando las metas propuestas en donde el
52 % corresponde a los impuestos directos como el impuesto a la renta, y el 48 % a los
impuestos indirectos, que son las declaraciones del IVA y consumos especiales, entre
otros.
Como se puede observar a través de los resultados que ha emitido el SRI ha existido una
mayor demanda de contribuyentes que han pagado los impuestos impartidos por el
Estado Ecuatoriano de acuerdo a sus actividades económicas obteniendo resultados
eficientes durante el periodo fiscal del año 2012.
Estos impuestos recaudados son de vital importancia para el país ya que los fondos
están revertidos en obras para la provincia como mejores vías, atención en salud,
educación entre otros beneficios.
El éxito de la recaudación se debe principalmente a una mejor gestión, a través de la
intensificación y mejoría de los procesos de control, así como al incremento de los
conceptos de ciudadanía fiscal, moral y cultura tributaria.
Manabí a pesar de aumentar su recaudación no registra un peso significativo del total
nacional. Representa el 1,1 por ciento de los montos nacionales que ascienden a más de
4 mil 686 millones de dólares.
La provincia se ubica, a corte del 2006, por debajo de Pichincha, Guayas, Azuay y
Tungurahua, en orden de tributación.
LOCALIZACIÓN DEL PROYECTO
Después de haber determinado el mercado objetivo, es necesario determinar el mejor
canal de distribución del servicio.
Por lo antes mencionado, el canal de distribución que Consultora Moreira & Rodríguez
S.A., utilice, permitirá llegar al cliente, brindando un servicio personalizado, acorde a
las necesidades de cada uno, para de esta manera cumplir con las expectativas del
cliente. Por otra parte es importante tener una buena ubicación de la empresa para
prestar los servicios.
Una buena ubicación es indispensable cuando se distribuye un servicio directamente del
productor al usuario, sobre todo hoy cuando el público busca ante todo la comodidad.
Nuestra consultora tributaria estará ubicada en el Centro Comercial, ubicado entre las
calles Pedro Gual y 9 de Octubre, en la tercera planta.
.DISTRIBUCIÓN DE LA OFICINA
Consultora Moreira & Rodríguez S.A., realizará la distribución de la oficina en base a
requerimientos técnicos y logísticos, lo cual permitirá un mejor funcionamiento de la
misma; esto se muestra en la distribución que se muestra anteriormente.
FACTORES QUE INFLUYEN EN LA LOCALIZACIÓN
MATRIZ PONDERADA DE LOS FACTORES DE LOCALIZACIÓN
Factor Relevante Peso
Asignado
Alternativa 1 Alternativa 2
Calificación Calificación
Ponderada
Calificación Calificación
Ponderada
-Tamaño de la instalación
-Proximidad con el mercado
objetivo.
-Precio de las instalaciones
-Disponibilidad de Recurso
Humano.
-Costo de Transporte Clientes.
-Seguridad de las instalaciones.
-Costos de Transporte a las
entidades de control.
-Cercanía a instituciones públicas.
-Facilidad de Transporte
-Seguridad del sector
0,17
0,07
0,14
0,13
0,12
0,05
0,05
0,11
0,08
0,08
1,00
10,00
5,00
3,00
4,00
5,00
10,00
5,00
4,00
10,00
10,00
1,70
0,35
0,42
0,52
0,60
0,50
0,25
0,44
0,80
0,80
6,38
8,00
6,00
5,00
9,00
5,00
10,00
8,00
9,00
10,00
8,00
1,36
0,42
0,70
1,17
0,60
0,50
0,40
0,99
0,80
0,64
7,58
ESTUDIO FINANCIERO
OBJETIVO
Analizar la vialidad financiera del proyecto.
Determinar el monto del total de inversión requerida y la estructura financiera del proyecto.
Determinar los ingresos y egresos que se obtendrán con las operaciones de la empresa.
Realizar la evaluación económica a través del uso de técnica financiera como el valor actual neto, la tasa interna de rendimiento y el periodo de recuperación de la inversión para determinar la rentabilidad del proyecto.
Analizar la rentabilidad del proyecto bajo diferentes escenarios
IMPORTANCIA
Con los resultados del estudio de mercado se conoce que existe un mercado para el servicio y a través del estudio técnico se confirmó que tecnológicamente es posible ofertar el mismo.
Por lo tanto, con el presente estudio se pretende conocer la rentabilidad del proyecto, a través del análisis financiero y a la evaluación económica.
PRESUPUESTO DE INVERSION
PLAN DE INVERSION
1. Activos Fijos 11,916.43 2. Activos Diferidos 2000.00 3. Capital de trabajo 2,710.05
TOTAL 16,626.48
1. ACTIVOS FIJOS
Listado de Equipos de Computación, Muebles de Oficina y Equipos de Oficina
CANT. ACTIVOS FIJOS O TANGIBLES V. UNITARIO TOTAL EQUIPO DE CÓMPUTO
1 Computadoras de Escritorio Core I3 830.00 830.00 2 Computadoras de Escritorio Core I7 484.99 969.98 2 Computadoras Portátiles HP Core 727.99 1.455,98 3 Impresoras Canon Mp230 + Sistema Continua 81.99 245.97 2 Pantalla Infocus Epson x 12-2800 (full HD) 750.00 1,500.00
Total de Equipos de Computación 5.001,93
MUEBLES DE OFICINA 15 Sillas de Visita para oficina 33.90 508.50 30 Pupitres Escolares 70.00 2.100,00 4 Sillas para Oficina Elegante Giratorias 80.00 320,00 4 Escritorio Ejecutivo de 1.50 m x 0.60 con cajonera 155.83 623.32
Total de Muebles de Oficina 3,551.82
EQUIPOS DE OFICINA 2 Pizarrón de Tinta Liquida 120 x 150 cm 100.00 200,00 4 Archivadores Metálico de 4 gavetas 160.67 642.68 4 Archivadores Aéreos 100.00 400,00 4 Aire Acondicionado LG Split de 12000 btes 530.00 2.120,00
Total de Equipos de Oficina 3,362.68 TOTAL ACTIVOS FIJOS 11,916.43
2. ACTIVOS DIFERIDOS
3. CAPITAL DE TRABAJO
Salarios
Servicios Básicos
SERVICIOS BASICOS VALOR MENSUAL Luz 50.00 Agua 15.00 Teléfono 10.00 Internet 55.00 TOTAL 130.00
CANT. ACTIVOS DIFERIDOS O INTANGIBLES TOTAL
Registro Mercantil 200,00 Impuestos 300,00 Pago al Instituto Propiedad Intelectual 100,00 Pago al Municipio 200,00 Tasa al Cuerpo de Bomberos 200,00 Estudio de Mercado 300,00 Permiso al Ministerio de Medio Ambiente 300,00 Capacitación del Personal 400,00
TOTAL DE ACTIVOS DIFERIDOS 2.000,00
NOMBRE CARGO SALARIO MENSUAL
Karol Rodríguez Gerente-Secretaria 318,00 Gema Moreira Contadora 318,00 Washington Moreira Capacitador 318,00 Lenin Manzaba Conserje 318,00 Stalyn Macías Guardia 318,00 TOTAL 1590.00
Materiales y Utensilios de Limpieza
Materiales y Utensilios de Limpieza 190.05
TOTAL 190.05
Pago de Arriendo
Pago de Arriendo 800.00
TOTAL 800.00
PLAN DE INVERSIÓN
CANT. ACTIVOS FIJOS O TANGIBLES TOTAL SUBT. DEPREC. AMORT. EQUIPO DE CÓMPUTO
1 Computadoras de Escritorio Core I3 830.00 2 Computadoras de Escritorio Core I7 969.98 2 Computadoras Portátiles HP Core 1,455.98 3 Impresoras Canon Mp230 Sistema Tinta Continua 245.97 2 Pantalla Infocus Epson x 12-2800 (full HD) 1,500.00
Total de Equipos de Computación 5.001,93 1,100.42
MUEBLES DE OFICINA 15 Sillas de Visita para oficina 508.50 30 Pupitres Escolares 2.100,00 4 Sillas para Oficina Elegante Giratorias 320,00 4 Escritorio Ejecutivo de 1.50 m x 0.60 con cajonera 623.32
Total de Muebles de Oficina 3,551.82 319.66
EQUIPOS DE OFICINA 2 Pizarrón de Tinta Liquida 120 x 150 cm 200,00 6 Archivadores Metálico de 4 gavetas 642.68 4 Archivadores Aéreos 400,00 4 Aire Acondicionado LG Split de 12000 btes 2.120,00
Total de Equipos de Oficina 3,362.68 302.64
ACTIVOS DIFERIDOS O INTANGIBLES Registro Mercantil 200,00 Impuestos 300,00 Pago al Instituto Propiedad Intelectual 100,00 Pago al Municipio 200,00 Tasa al Cuerpo de Bomberos 200,00 Estudio de Mercado 300,00 Permiso al Ministerio de Medio Ambiente 300,00 Capacitación del Personal 400,00
Total de Activos Diferidos 2.000,00 2.000,00
TOTAL INVERSIÓN FIJA 1,722.72 2.000,00
CAPITAL DE TRABAJO Pago de Salarios 1,590.00 Pago de Servicios Básicos 130.00 Materiales y Utensilios de Limpieza 190.05 Pago de Arriendo 800.00 2,710.05
TOTAL INVERSIÓN 16,626.48 16,626.48 1,722.72 2.000,00
FINANCIAMIENTO DE LA INVERSION
16,626.48 x 65% = 10,807.21 Préstamo
16,626.48 x 35% = 5,819.27 Capital Social
5,819.27 / 2 = 2,909.64
Aporte Socio Moreira Washington $ 2,909.64 Aporte Socio Rodríguez Karol $ 2,909.64
TABLA DE AMORTIZACIÓN DE DEUDA
Monto: 10,807.21
Tasa de Interés: 14% = 0,14/2 = 0,07
Plazo: 3 años
Periodo de Gracia: 0
Tipo de Pago: Semestrales
PERÍODOS
CAPITAL
INTERÉS
AMORTIZACIÓN
CUOTA A PAGAR
1 10,807.21 756.50 1,801.21 2,557.71
2 9,006.00 630.42 1,801.21 2,431.63 3 7,204.79 504.34 1,801.21 2,305.55 4 5,403.58 378.25 1,801.21 2,179.46 5 3,602.37 252.17 1,801.21 2,053.38 6 1801.16 126.08 1,801.21 1,927.29
TOTAL 2647.76 13,455.02
PRESUPUESTOS DE COSTOS Y GASTOS
COSTO DE OPERACIÓN
DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
ACTIVOS FIJOS VALOR
ACTUAL
AÑOS DE
VIDA ÚTIL
VALOR
RESIDUAL
VALOR A
DEPRECIAR
PORCENTAJE
% DEPRECIACIÓN
ANUAL
Equipo de Computación 5.001,93 3 1,667.31 3,334.62 33 1,100.42
Muebles de Oficina 3,551.82 10 355.18 3,196.64 10 319.66
Equipos de Oficina 3,362.68 10 336.27 3,026.41 10 302.64
TOTAL 11,916.43 2,358.76 $ 1,722.72
TABLA DE AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS DIFERIDOS
퐀퐃 =퐂퐢퐧
AD= Amortización Activos Diferidos
퐂퐢= Valor Activo Diferido
n= Tiempo estimado de aprovechamiento de Activos Diferidos.
VALOR DE ACTIVOS
DIFERIDOS
VIDA
ÚTIL
PORCENTAJE
%
AMORTIZACION ANUAL
1
2
3
$ 2,000.00
5 20 400,00 400,00 400,00
GASTOS ADMINISTRATIVOS
1. Costos de Operación
VALOR Depreciación Activos Fijos 1,722.72 Amortización Activos Diferidos 1200.00
2. Gastos Administrativos
SALARIOS VALOR Gerente-Secretaria 318,00 Contadora 318,00 Capacitador 318,00 Conserje 318,00 Guardia 318,00 TOTAL 1,590.00 TOTAL SALARIOS ANUAL 19,080.00
3. Gastos de Ventas
PUBLICIDAD VALOR Volantes 80,00 Prensa Escrita 150,00 Arriendo Local 9600,00 TOTAL 9830,00
4. Gastos Financieros
Interés por Préstamo:
5,819.27 / 2 = 2,909.64
PRESUPUESTO DE INGRESOS
PROYECCIÓN DE INGRESOS POR AÑOS
Servicio de Declaración: Lunes a Viernes
Cantidad de Declaraciones:
DÍA SEMANA MES
10 50 200
Valor por Declaración: 20,00
DIA SEMANA MES
$200 $1.000 $4.000
Ingresos Anuales de las Declaraciones: 48.000,00
Servicio de Capacitación: Jueves, Viernes, Sábado y Domingo
Cantidad de Capacitación:
DIA SEMANA MES 3 12 48
Valor por Capacitación Mensual: 40,00
Ingresos Anuales de las Capacitaciones: 480,00
Total Ingresos Anuales: 48480.00
PROYECCIÓN DE COSTOS POR AÑOS
Salario Mensual: $318.00
TRABAJADORES MES
5 1,590.00
Gasto Anual de Salarios: 19,080.00
Servicios Básicos Mensual: 130.00
Gasto Anual de Servicios Básicos: 1,560.00
Materiales y Utensilios de Limpieza Mensual: 190.05
Gasto Anual de Materiales y Utensilios de Limpieza: 2,280.60
Arriendo Mensual: 800,00
Gasto Anual de Arriendo: 9.600,00
Total Gastos Anuales: 32,520.60
ESTADO DE RESULTADO
DESCRIPCIÓN 1 2 3
VENTAS NETAS 48,480.00 49,934.4 51,432.43
COSTO DE OPERACIÓN 2,144.40 2,208.73 2,274.99
UTILIDAD BRUTA 46,335.6 47,725.67 49,157.44
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 19,080.00 19,652.40 20,241.97
GASTOS DE VENTAS 9,830.00 10,124.90 10,428.65
SUBTOTAL 28,910.00 29,777.30 30,670.62
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL 17,425.60 17,948.37 18,486.82
GASTOS FINANCIEROS 2,909.64 2,909.64 2,909.64
DEPRECIACIÓN 1,722.72 1,722.72 1,722.72
AMORTIZACIÓN 1,200.00 1,200.00 1,200.00
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIÓN 11,593.24 12,116.01 12,654.46
15% PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES 1,738.99 1,817.40 1,898.17
UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO 9,854.25 10,298.61 10,756.29
22% IMPUESTO A LA RENTA 2,167.94 2,265.69 2,366.38
UTILIDAD NETA DEL PERÍODO 7,686.32 8,032.91 8,389.91
FLUJO DE CAJA
DETALLE 1 2 3 UTILIDAD NETA 7,686.32 8,032.91 8,389.91 DEPRECIACION 1,722.72 1,722.72 1,722.72 AMORTIZACIÓN 1200,00 1200,00 1200,00 SUBTOTAL 10,609.04 10,955.63 11,312.63 PAGO DE CAPITAL DE PRESTAMO
3,602.40
3,602.40
3,602.40
FLUJO DE EFECTIVO
7,006.64 7,353.23 7,710.23
VALOR ACTUAL NETO
푽푨푵 = 푰ퟎ +푭푵
(ퟏ+ 풊)+
푭푵ퟐ
(ퟏ + 풊)ퟐ+
푭푵ퟑ
(ퟏ+ 풊)ퟑ
푉퐴푁 = −10,807.21+7,006.641 + 0,15
+7,353.23
(1 + 0,15)+
7,710.23(1 + 0,15)
푉퐴푁 = −10,807.21 +7,006.64
1.15+
7,353.231.323
+7,710.23
1.521
푉퐴푁 = −10,807.21 + 6,092.73 + 5,558.00 + 5,069.18
푉퐴푁 = −10,807.21 + 16,719.91
VAN = -5,912.
TASA INTERNA DE RETORNO TIR
Datos._ Inversión: 10,807.21 Flujo Año 1: 7,006.64 Tasa de Interés Menor: 14% Flujo Año 2: 7,353.23 Tasa de Interés Mayor: 50% Flujo Año 3: 7,710.23
PERIODOS FLUJO
EFECTIVO TASA
INTRERES 14%
FLUJO EFECTIVO
ACTUALIZADO
TASA INTERES
50%
FLUJO EFECTIVO
ACTUALIZADO 0 -10,807.21 -10,807.21 1 7,006.64 1.14 6,146.17 1.50 4,671.09 2 7,353.23 1.30 5,656.33 2.25 3,268.10 3 7,710.23 1.48 5,209.61 3.37 2,287.90
TOTAL 6,204.90 -580.12
TIR = tm + (tM− tm)푉퐴푁푡푚
VANtm − VANtM
TIR = 14 + (50 − 14)6,204.90
6,204.90− (−580.12)
TIR = 14 + (36)6,204.90
6,204.90 + 580.12
TIR = 14 + (36)6,204.906,785.02
TIR = 14 + (36)0.91449
TIR = 14 + 32.92164
TIR = 46.92
RELACIÓN BENEFICIO / COSTO
푅퐵/퐶 = ∑퐹.퐴푐푡.푇푎푠푎푀푒푛표푟
퐼푛푣푒푟푠푖표푛
푅퐵/퐶 = 17,012.1110,807.21
RB/C = 1.57
BIBLIOGRAFÍA
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pas%C3%B3-de-154-a-191-en-2011.html http://www.compite.com.co/site/wp-content/uploads/2011/11/Sistema-
Tributario.pdf http://www.stp.gov.do/UploadPDF/FISCALIDAD.pdf http://www.telegrafo.com.ec/economia/item/el-sri-recaudo-en-2012-11-267-
millones-la-cifra-mas-alta-de-su-historia.html
Proyectos(Formulación Y Criterios De Evaluación) Jairo Darío Murciam Editorial: La Reimpresión Alfa omega Colombiana S.A. Edición 2011
Colombia
Modulo “Proyectos Productivos”