presentación información exógena 2015 - diana mendez y manuel benitez

Universidad Externado

de Colombia

Diana Méndez

Manuel Benítez

Información

Exógena 2015

MEDIOS MAGNETICOS NACIONALES 2015

AGENDA

· Utilidad de la información.

· Cambios para el año 2015.

· Resoluciones 220 de 2014 y 111 de 2015.

· Obligados a reportar por el año 2015.

· Información a reportar.

· Aspectos a tener en cuenta.

· Sanciones.

· Plazos para el envío de la información.

Utilidad de la información

UTILIDAD DE LA INFORMACIÓN

• El Artículo 631 del Estatuto Tributario indica los obligados a reportar información exógena y el tipo de información que debe reportar cada uno de los obligados.

• El fin del reporte es alimentar el sistema por medio del cual la DIAN realiza los cruces entre terceros conocido como MUISCA con la información que cada uno de los terceros obligados aporta.

• Esto permite establecer de forma precisa si la carga tributaria determinada por un contribuyente es adecuada (Renta, IVA), o establecer casos de incumplimiento de obligaciones tributarias como por ejemplo declarar renta.


• La labor de determinación alterna de las obligaciones tributarias serealiza mediante la construcción de las llamadas “declaracionessombra”

• Se reconstruyen los renglones de las declaraciones tributarias que loscontribuyentes presentan y se construyen las declaraciones de aquellosque estando obligados a declarar no cumplen con tal obligación.

• Cuando se identifican inconsistencias o diferencias estas deben serexplicadas y/o justificadas por el contribuyente.

• De allí la importancia de la veracidad y exactitud de la información dereporte a la DIAN.


UTILIDAD DE LA INFORMACIÓN

M

U

I

S

C

A

Sombra PresentadaIngresos

( Ing. No Rta ni G.O.)

Ingresos Const. Rta

( Costos )

Renta bruta

( Deducciones )

Renta Líquida

( Rentas Exentas )

Renta Líq. Gravable

* Tarifa

Impuesto Básico

( Dctos. Tributarios )

Impuesto

Ingresos

( Ing. No Rta ni G.O.)

Ingresos Const. Rta

( Costos )

Renta bruta

( Deducciones )

Renta Líquida

( Rentas Exentas )

Renta Líq. Gravable

* Tarifa

Impuesto Básico

( Dctos. Tributarios )

Impuesto

Ingresos (D.P) < Ingresos (D.S)

Costos (D.P) > Costos (D.S)

Deducciones (D.P) > Deduc. (D.S)

Rtas.Exentas(D.P)>RtasExentas(D.S)

Menor impuesto

determinado

DECLARACIÓN SOMBRA


PREGUNTA - DEBATE #1

¿En aras de la eficiencia en los tramites y la disminución burocrática,

tiene sentido que la Nación en cabeza de la DIAN, y cada municipio a

discreción de las Secretarias de Hacienda Municipales soliciten

información de manera separada?

Si la motivación de la información exógena es realizar una

fiscalización anticipada de las declaraciones, ¿podría usarse esta

información para una “fiscalización preventiva”?

¿Podría usarse la información en sistemas de ayuda de elaboración de

las declaraciones? Caso Suiza.


Cambios para el año 2015

CAMBIOS PARA EL AÑO 2015

Resolución 220 de 2014

Información de certificados de ingresos y retenciones

• Por primera vez se solicita información separada respecto de

certificados de ingresos y retenciones.

• La obligación recae sobre todas aquellas personas o entidades queefectuaron pagos a “empleados” durante el año 2015.

• Debe incluirse en el reporte toda la información contenida en elcertificado de ingresos y retenciones



Información de impuestos distritales

• Por primera vez se exige a los alcaldes y gobernadores que reporten

información sobre impuestos distritales.

• Debe suministrarse información sobre impuesto predial, impuesto de

vehículos e impuesto de industria y comercio.

• Bajan topes de cuantías menores.



¿Cual sería la razón para solicitar información respecto de salarios y

pagos laborales en el formato 1001 de pagos y abonos en cuenta y en

otro formato separado?

¿Cual sería la razón para solicitar información respecto de impuestos

distritales?




El 29 de octubre de 2015 la DIAN emitió la Resolución 111 con la cualefectuó algunos ajustes a la Resolución 220 de 2014.

• Se elimino el tope para reportar ingresos recibidos para terceros.

• Aclaro quienes están obligados a reportar la información correspondientea certificados de ingresos y retenciones.

• Para establecer los ingresos susceptibles de tenerse en cuenta paradeterminar la obligación de reportar se elimino la mención al articulo 26del Estatuto Tributario.

• Ajustes al reporte que debe efectuar DECEVAL.




• Ajustes al reporte que deben efectuar los fondos de inversión colectiva.

• Ajustes al reporte que deben efectuar los fondos de pensiones.

• Ajustes al reporte que deben efectuar los fondos de cesantías.

• Ajustes al reporte que deben efectuar las sociedades fiduciarias.

• Ajustes al reporte que deben efectuar quienes reciban ingresos paraterceros.

• Revive el formato de descuentos tributarios.

• Ajustes al reporte de certificados de ingresos e impuestos distritales.




• Modifico nuevamente el reporte de los certificados de ingresos yretenciones.

• Modifico las especificaciones técnicas de varios formatos de reporte.

• Extendió los plazos para reportar al mes de mayo.



Si la Resolución 111 de 2015 modifico los obligados y características

de reporte en muchos de los artículos inicialmente definidos en la

Resolución 220 de 2014, ¿Se estaría pasando por alto la modificación

del articulo 631 donde debe expedirse la Resolución con dos (2) meses

de anterioridad al último día del año gravable anterior al cual se

solicita la información? (Para 2015, 31 de octubre de 2014)


Resoluciones 220 de 2014, 111 de 2015 y 24 de 2016

RESOLUCIONES APLICABLES AÑO 2015

La DIAN expide anualmente la Resolución y sus especificaciones técnicaspor medio de las cuales reglamenta el Articulo 631, respecto de losobligados y características de la información a reportar.

Para el año 2015 se expidieron las Resoluciones

220 de octubre 31 de 2014,

111 de octubre 29 de 2015 y

24 de marzo 8 de 2016.


RESOLUCIÓN 220 DE 2014

Los artículos de la mencionada Resolución son:

· Artículo 1: Informantes mensuales.

· Artículos 2 y 3: Información a reportar entidades financieras.

· Artículo 4: Información a reportar anualmente.

· Artículo 5: Entidades convenios cooperación y asistencia técnica.

· Artículos 6 y 7: cuentas corrientes y CDT´s.

· Artículos 8: DECEVAL.

· Artículos 9, 10, 11 y 12: Consumos con TC, Ventas con TC, Prestamos yFondos de inversión.



· Artículo 13: Fondos de pensiones.

· Artículo 14: Fondos de cesantías.

· Artículos 15 y 16: Bolsa de valores y comisionistas.

· Artículos 17 y 18: Información general. (Mayoría obligados)

· Artículo 19: Cámaras de comercio.

· Artículo 20: Registraduría.

· Artículo 21: Notarios.

· Artículo 22: Quienes elaboren facturas.



· Artículo 23, 24, 25 y 26: Grupos empresariales.

· Artículos 27 y 28: Información declaraciones tributarias.

· Articulo 29: Información certificado de ingresos y retenciones.

· Articulo 30: Información impuestos distritales.

· Articulo 31 y 32: Información bonos.

· Articulo 33: Entidades públicas.

· Articulo 34: Plazos.

· Artículos 35, 36 y 37: Información anual

· Articulo 38: Formatos y especificaciones técnicas.


Obligados a reportar por el año 2015

OBLIGADOS A REPORTAR POR EL AÑO 2015

• Las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera deColombia.

• DECEVAL.

• Personas naturales y asimiladas, que en el año gravable 2013hayan obtenido ingresos brutos superiores a quinientos millonesde pesos ($500.000.000).

• Las personas jurídicas, sociedades y asimiladas y demásentidades públicas y privadas obligadas a presentardeclaración del Impuesto sobre la Renta ycomplementarios o de ingresos y patrimonio, que en el añogravable 2013 hayan obtenido ingresos brutos superiores acien millones de pesos ($100.000.000)


• Todas las entidades de derecho público, los fondos de inversión,los fondos de valores, los fondos mutuos de inversión, Fondosde Inversión colectiva.

• Los consorcios y uniones temporales que durante el añogravable 2015 efectúen transacciones económicas.

• Las personas o entidades que actuaron como mandatarios ocontratistas, durante el año gravable 2015.

• Las personas o entidades que actuaron en condición de“operador” o quien haga sus veces, en condición de “soloriesgo” en los contratos de exploración y explotación dehidrocarburos, gases y minerales.



• Las sociedades fiduciarias que durante el año gravable 2015administren patrimonios autónomos y/o encargos fiduciarios.

• Los entes públicos del nivel nacional y territorial de losórdenes central y descentralizado contemplados en el artículo22 del Estatuto Tributario, no obligados a presentardeclaración de ingresos y patrimonio.

• Los Secretarios Generales o quienes hagan sus veces de losórganos que financien gastos con recursos del TesoroNacional.

• Las personas naturales y asimiladas, las personas jurídicas yasimiladas y demás entidades públicas y privadas, querecibieron ingresos para terceros durante el año 2015



• Las Cámaras de Comercio

• Las bolsas de valores y los comisionistas de bolsa.

• La Registraduría Nacional del Estado Civil.

• Los Notarios.

• Las personas o entidades que elaboren facturas de venta odocumentos equivalentes.

• Los Grupos Empresariales

• Todos los que efectúen pagos a empleados - CIR

• Alcaldes y Gobernadores – Impuestos Municipales




¿Es correcto que el parámetro mas importante (para la mayoría de los

reportantes) para estar obligado a reportar medios magnéticos sea el

valor de los ingresos del informante?

¿Que problemas puede generar que el parámetro de ingresos este atado

a dos periodos gravables atrás? (Para reportar por el año 2015, se

tienen en cuenta ingresos 2013)

¿En el caso de extranjeros que entraron al país en el 2015, la DIAN

podría afirmar que están obligados a presentar medios magnéticos por

dicho año, si sus ingresos del 2013 aunque no estuvieran en Colombia

superan el tope de los $500.000.000? ($100.000.000 para PJ)


Información a reportar

INFORMACIÓN A REPORTAR

Cada grupo de obligados tiene información especifica de reporte, sinembargo la estructura con la cual se diseño la información exógena tienecomo campos comunes:

• Tipo de documento

• Número de identificación

• Digito de verificación

• Naturaleza

• Primer apellido, segundo apellido, primer nombre, otros nombres.



· Razón social

· Dirección: No necesariamente debe coincidir con el RUT

· Actividad Económica (opcional)

· Código País, departamento y municipio

· Correo electrónico

· Teléfono fijo (código área + número)

· Teléfono celular



Si de acuerdo con la ley antitrámites (Dto. 19 de 2012):

“Articulo 9. (…) A partir del 1 de enero de 2013, las entidades públicas

contarán con los mecanismos para que cuando se esté adelantando una

actuación ante la administración y los documentos reposen en otra

entidad pública, el solicitante pueda indicar la entidad en la cual

reposan para que ella los requiera de manera directa, sin perjuicio que

la persona los pueda aportar. Por lo tanto, no se podrán exigir para

efectos de trámites y procedimientos el suministro de información que

repose en los archivos de otra entidad pública”

¿El informante podría interpretar que la mayoría de la información

solicitada por la DIAN en la parte de identificación del tercero, ya reposa

en la entidad por medio del RUT y no suministrarla?

¿La solicitud de esta información iría en contra de la Ley?



ENTIDADES FINANCIERAS

Información a suministrar Monto mínimo

Datos básicos

Información de cuentas corrientes y de ahorro Movimientos acumulados

mayores a 1 millón.

Información de CDT >$ 0

Información de consumos con tarjetas de crédito >$1.000.000

Información de ventas a través de tarjetas de crédito >$1.000.000

Información de prestamos >$1.000.000

Fondos de inversión colectiva >$ 0

Fondos de pensiones – Ahorros voluntarios >$ 0



BOLSAS DE VALORES Y COMISIONISTAS


Datos básicos

Enajenaciones o adquisición de acciones y otros papeles

transados en bolsa

>$1.000.000



OTROS OBLIGADOS


Pagos o abonos en cuenta y retenciones en la fuente

Pagos laborales

>$100.000

>$5.000.000

Retenciones en la fuente que le practicaron >$ 0

Ingresos recibidos en el año >$500.000

IVA generado e

IVA descontable

Ingreso base >$500.000

>$ 0

Pasivos >$1.000.000, si el total de

pasivos es superior a

$100.000.000 el limite

cambia a $500.000



OTROS OBLIGADOS


Cuentas por cobrar >$1.000.000, si el total de

pasivos es superior a

$100.000.000 el limite

cambia a $500.000

Consorcios y uniones temporales – Totalidad de las operaciones Con las especificaciones

y formatos mencionados

anteriormente.

Contratos de asociación y exploración - Totalidad de

las operaciones Con las especificaciones


anteriormente.



OTROS OBLIGADOS


Mandato y administración delegada – Totalidad de las operaciones Con las especificaciones


anteriormente.

Sociedades fiduciarias Información de los

fideicomisos sin cuantía

mínima

Órganos que financien gastos con recursos del tesoro nacional. Pagos y retenciones

efectuadas sin cuantía

mínima



OTROS OBLIGADOS


Ingresos recibidos para terceros Especificaciones del

formato 1007.



CAMARAS DE COMERCIO


Sociedades creadas y liquidadas



REGISTRADURIA NACIONAL


Personas fallecidas



NOTARIOS


Enajenación de bienes o derechos durante el año



PERSONAS QUE ELABOREN FACTURAS


Información de las facturas elaboradas en el año



GRUPOS EMPRESARIALES


Estados financieros consolidados



LITERAL K ART. 631 – INFORMACIÓN DE LAS DECLARACIONES

Art. Información a suministrar Monto mínimo

27 Concepto

Saldos a 31 de diciembre

27.3

27.4

27.5

Ingresos no constitutivos de renta

Rentas exentas

Costos y deducciones



LITERAL D Y K ART. 631 – INFORMACIÓN DE LAS DECLARACIONES


28 Descuentos tributarios

28 Ingresos no constitutivos de renta

Rentas exentas


Aplica para los obligados a reportar información de los certificados de ingresos y

retenciones:


CERTIFICADOS INGRESOS Y RETENCIONES


29 Todos los renglones del CIR


Régimen sancionatorio

SANCIÓN INFORMACIÓN EXÓGENA - ARTÍCULO 651 DEL ESTATUTO

TRIBUTARIO

De acuerdo con el artículo 651 del Estatuto Tributario la sanción depende de la conducta en la que incurrió el contribuyente, y de si es posible establecer la cuantía de la información errada o no suministrada:

(1)Respecto del año inmediatamente anterior.

El limite máximo de la sanción es de 15.000 UVT ($446.295.000 para 2016) también puede generarse el desconocimiento de costos y deducciones.


Hecho sancionable Base Sin base (1)

No suministrar información 5%

Información sin especificaciones técnicas 4% 0,4% ingresos netos o Pt bruto

Información con errores de contenido 3% 0,3% ingresos netos o Pt bruto

Información extemporánea. 5% 0,5% ingresos netos o Pt bruto

SANCIÓN INFORMACIÓN EXÓGENA – RESOLUCIÓN 1774 DE 2005

Como complemento de lo anterior fue emitida la Resolución 11774 de 2005 en la cual se gradúan las sanciones que pueden ser impuestas por la DIAN.

El aspecto básico a tener en cuenta en el tema sancionatorio, de acuerdo con la línea jurisprudencial que ha manejado el Consejo de Estado es que la DIAN debe demostrar el perjuicio que le causo el contribuyente con sus omisiones o errores, en tal sentido debe tasarse y graduarse la sanción.

Sanción reducida

El contribuyente debe aceptar la omisión mediante la presentación de un memorial a la DIAN, corregir el error reenviando la información y acreditar el pago de la sanción.


SANCIÓN INFORMACIÓN EXÓGENA – RESOLUCIÓN 1774 DE 2005

Sanción reducida (Continuación)

No existe en la actualidad un proceso para el pago de la sanción porparte del contribuyente sin que la DIAN haya emitido un pliego de cargos.

La sanción puede reducirse al 10% de la inicialmente calculada si se realiza el proceso descrito antes de notificada la resolución queimpone la sanción.

Se reducirá al 20% de la sanción inicialmente calculada si se realiza el proceso dentro de los 2 meses siguientes a la notificación.


SANCIÓN INFORMACIÓN EXÓGENA – CIRCULAR DIAN 131 DE 2005

La DIAN tomando como base sentencias del Consejo de Estado emitió para uso interno la Circular 131 de 2005 en la cual concluyerespecto del tema sancionatorio:

• Para la aplicación de la sanción deben tenerse en cuenta criteriosde proporcionalidad al daño producido.

• Uno de los elementos de juicio a considerar para determinar siefectivamente la conducta comporta daño para la entidad, se materializa en la imposibilidad de ejercer la facultadfiscalizadora.

• No todo tipo de error genera la imposición de la sanción. Los errores deben ser errores de “contenido”, no de forma


SANCIÓN INFORMACIÓN EXÓGENA – CIRCULAR DIAN 131 DE 2005

• En la expedición del pliego de cargo como al momento de imponerla sanción debe explicarse de manera clara y concreta en queconsistió el error.

• Al momento de definir la base para la proposición o imposición de la sanción se debe tener en cuenta la suma en concreto sobre la cual no se suministró la información o se suministró extemporáneamente.

• La determinación con base en los valores de la declaración de renta y complementarios solo será procedente en ausencia de información específica.

• Para la graduación de la sanción se debe evaluar la actividadde colaboración desplegada por el contribuyente, así sea enforma extemporánea


SANCIÓN INFORMACIÓN EXÓGENA


Toda corrección a la información exógena genera la

posibilidad de imposición de la sanción.

Un punto a tener en cuenta es que si se corrige la

declaración de renta deben corregirse los medios

magnéticos.

PRESCRIPCIÓN DE LA SANCIÓN - ARTÍCULO 638 DEL ESTATUTO

TRIBUTARIO

El Artículo 638 establece que la DIAN cuenta con dos años a partir de que sepresente la declaración de renta correspondiente al año en el cual se comete elerror.

EJEMPLO

Se comete un error en los medios magnéticos del año2015:

· La información se envía en el 2016.

· La declaración de renta del año 2016 se presenta en el 2017.

· La DIAN puede verificar la información y sancionar al contribuyente hasta el año 2019.


PARA TENER EN CUENTA

Debe verificarse el estado de los formatos enviados en añosanteriores por medio de la pagina de servicios informáticos electrónicosde la DIAN.

El hecho que los mismo hayan sido transmitidos de forma exitosa no garantizan que al surtir el proceso de validación total en los servidoresde la DIAN sean identificados errores que puedan ser objeto de sanción.

Por tal razón es conveniente validar si existen errores, identificarlosen la información enviada y proceder a su corrección, con el fin de tener lista la información ante una eventual imposición de sancionesy así acceder a la sanción reducida.



¿Suena proporcional y razonable el régimen sancionatorio expuesto

para una obligación formal?

¿La firmeza de los medios magnéticos es de 3 o 4 años?


Plazos para el envío de la información

PLAZOS – PERSONAS JURÍDICAS, NATURALES Y ASIMILADAS

Deberán tenerse en cuenta los dos últimos dígitos del NIT

ÚltimosDígitos

Fecha Últimos Dígitos

Fecha

31 a 35 3 de mayo de 2016 86 a 90 19 de mayo de 2016








71 a 75 16 de mayo de 2016 26 a 30 1 de junio de 2016

76 a 80 17 de mayo de 2016

81 a 85 18 de mayo de 2016


PLAZOS – GRANDES CONTRIBUYENTES

Deberá tenerse en cuenta el último dígito del NIT

ÚltimosDígitos

Fecha

4 19 de abril de 2016









3 2 de mayo de 2016



¿Qué sentido tiene en el caso de personas naturales solicitar la

información exógena en abril y mayo, cuando las declaraciones de

renta vencen entre Agosto y Octubre?

¿La información debería solicitarse de manera conjunta con la

declaración de renta?

¿La información exógena no debería existir y si la DIAN desea

fiscalizar debería efectuar procesos de solicitud de información

individuales? Caso Argentina y México


Gracias!!

presentación información exógena 2015 - diana mendez y manuel benitez

Law