Presentación a SVS Auditores Externos

Instituto de Auditores A.G.

AgendaI. Introducción

El Instituto de Auditores A.G.

El Proyecto Regulación Auditores

Que es una Auditoria Externa

Que es ser Independiente

II. Independencia / Calidad – Firmas Grandes

III. Comentarios y Consultas

I. Instituto de Auditores A.G.

Accountants &business advisersAccountants &business advisers

I. Instituto de Auditores A.G.Representación

Más del 90 % del mercado de auditoría en Chile.

El 100% del mercado de las empresas del IPSA.

13 empresas de las cuales la mayoría son PYME.

Más de 7.500 personas de las más diversas profesiones.

Objetivos del Instituto

Promover los más altos estándares de calidad.

Garantizar idoneidad técnica e independencia de juicio.

Compromiso con el perfeccionamiento del MK en Chile.

II. Regulación propuesta Auditoras

Ley 18.045 LMV Capitulo XXVIII

Art. 239 Definiciones

Art. 240 Fiscalización y registro en SVS

Art. 241 Requisitos para los socios

Art. 242 Otros servicios No-Auditoría

Art. 243 Independencia personas

Art. 244 Independencia empresa auditora

Art. 245 Consecuencias falta de

independencia

Art. 246 Obligaciones empresa auditora

Art. 247 Confidencialidad

Art. 248 Antecedentes, asistencia Juntas

Art. 249 Responsabilidad Auditores

Ley 18.046 LSA

Art. 67 Nº 15 Renovación Auditores año 5 requiere aprobación 2/3 Junta

Art. 67 Nº 16 Prestación otros servicios sujetos a aprobación 2/3 Junta

I. Nuestros Comentarios al Proyecto

- La rotación obligatoria y la exclusión de servicios tributarios/legales

erosiona la calidad de las auditorías.

- La auditoría moderna no se lleva a cabo sólo por expertos contables, los

otros profesionales (abogados, ingenieros, etc.) se forman en consultoría.

- Regulación no considera el nivel de autorregulación post ENRON

- Regulación se basa en ciertos aspectos en SOX, legislación hoy cuestionada por su alto costo y dudosa efectividad. - Regulaciones más avanzadas que SOX (Dinamarca e Irlanda) no prohíben servicios legales y tributarios ni exigen rotación obligatoria. - Responsabilidad solidaria solo si existe dolo o culpa idem resto profesiones

I. Que es una Auditoria Externa?

• Determinar mediante evidencia que lo que ocurrió en realidad es lo que representan los Estados Financieros.

• Proceso efectuado por terceros independientes donde los registros contables son sujetos a escrutinio tal, para poder opinar sobre la veracidad y equidad de los estados financieros.

I. Que es una Auditoria Externa?• Proceso efectuado de acuerdo a NAGA:

Planificación del trabajo con objeto de lograr un razonable grado de seguridad que EEFF están exentos de errores significativos

Examen a base de pruebas de evidencias que respaldan los saldos e informaciones de los EEFF.

Evaluación de los PCGA utilizados y estimaciones significativas hechas por la Administración de la compañía así como de la presentación general de los EEFF.

Metodología de trabajo para Auditorias

de Compañías Reguladas por la SVS

Objetivos al Auditar compañías reguladas

Obtener evidencia suficiente y competente que nos permita:

Verificar que los estados financieros han sido preparados de acuerdo con las normas de la Superintendencia de Valores y Seguros (SVS) y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Chile (PCGA).

Lograr un razonable grado de seguridad que los estados financieros se encuentran exentos de errores significativos

Cumplir con las instrucciones impartidas por la Superintendencia de Valores y Seguros para la realización de Auditoria de estados financieros anuales y del informe de revisión del sistema de control interno de las entidades reguladas..

Equipo de Auditoria de Compañías reguladas

Equipo de Auditoria de Compañías reguladas

Socio a Cargo de Auditoria

Director de Tecnología

Gerente Impuestos

GerenteAuditoria

Gerente Tecnología

ImpuestosSenior

AuditoriaSenior

Tecnología

Socio ImpuestosSocio

ConcurrenteSocio Técnico

Senior

Socio Industria

Calidad y Riesgo

Comunicación y Coordinación Continua con la Administración

I. Planeación Pro

cesos y C

on

troles C

lavesP

roceso

s y Co

ntro

les Claves

InversionesInversionesInversionesInversiones

II. Evaluación de Controles

III. Pruebas Sustantivas

IngresosIngresosIngresosIngresos

EgresosEgresosEgresosEgresos

Remunerac.Remunerac.Remunerac.Remunerac.

Control de Control de inventariosinventariosControl de Control de inventariosinventarios

Enfoque de AuditoriaEnfoque de Auditoria

Transac. Transac. relacionadasrelacionadas

Transac. Transac. relacionadasrelacionadas

IV. Emisión del informe de Auditoria

Enfoque de Auditoria

Determinar enfoque de Auditoria planeadoDeterminar

estrategias de Auditoria

Procedimientos de identificación y

evaluación de riesgos

• Materialidad

• Tiempo & Asignación de equipo incluyendo especialistas

• Entendimiento de la entidad• Negocio, industria y

ambiente• Políticas y prácticas

contables• Desempeño financiero

• Evaluación controles a nivel de entidad

Identificar riesgos a nivel de estados financieros y de fraude.

Deter.objetivos

de Auditoria

Clases de transacción

Estimaciones

Otras cuentas de balance

RevelacionesEval. riesgo

inherente de error

Enfoque de

controles

Enfoque sustantivo

Identificar• Cuentas significativas• Riesgo inherente a

nivel de aseveraciones

1 Planeación

2

Enfoque de Auditoria (continuación)

Enfoque planificado

Testear la efectividad operativa.

Evaluar el diseño e implementación

Entender la contabilidad y actividades de

reporte

• Seleccionamos controles

• Evaluamos diseño e implementación

• Evaluamos controles generales de TI

Testear efectividad operativa de los controles seleccionados

• Actividades• Puntos

significativos de riesgo

• Controles• Walkthrough

*(Recorridos)

Actividades

Efectivo y testeado

Efectivo y no testeado

Inefectivo

Enfoque de controles

Enfoque sustantivo

Riesgo inherente de

error

Determinar riesgo de control

2 Evaluación de Controles

3

Enfoque de Auditoria (continuación)

3 Pruebas Sustantivas

Procedimientos analíticos

Conclusión respecto de los objetivos de

Auditoria

Desempeño de procedimientos

sustantivos

Plan de procedimientos

sustantivos

Considerar si la evidencia de Auditoria es suficiente y apropiada

Pruebas de detalle y Revisión tributaria de

cumplimiento

Procedimientos de fraude

Considerar Aseveraciones Riesgos inherentes Riesgos de fraude Riesgos estratégicos Procedimientos

obligatorios Enfoque de ingresos

diarios Procedimientos

sorpresivos Método de muestreo Uso de CAATs

4

Enfoque de Auditoria(continuación)

4 Emisión del Informe de Auditoria

Desarrollar evaluación general

Desarrollar procedimientos de completación

Formar la opinión de Auditoria

Revisión general de los estados financieros incluyendo:

- Analítica final - Leer otra información relevante

Programas de tópicos específicos de auditoría (hechos subsecuentes, empresa en marcha, partes relacionadas, asientos inusuales, etc.

Carta de representación de la gerencia

Objetivos de Auditoria asociados con riesgos significativos.

Hallazgos significativos - Reevaluación de materialidad - Cambio de la estrategia de Auditoria y de procedimientos planeados - Diferencias de Auditoria - Debilidades materiales u otras deficiencias de control

Asuntos relevantes de ética e independencia

Considerar si en general existe suficiente evidencia de Auditoria

Asuntos relevantes para el reporte de Auditoria.

Comunicación con Directorio, Administración y Comité de Auditoria

Diálogo abierto y franco con Directorio, Administración y Comité de Auditoria.

Estrategia y plan de Auditoria.

Informes resultantes de Auditoria.

Deficiencias en los controles y procedimientos internos, previa discusión con la Administración.

Alcance y resultados de la Auditoria: revelaciones, diferencias de Auditoria, tratamientos y estimaciones significativas.

Temas de la industria, asuntos técnicos emergentes y otros de interés que se requieran. (IFRS, Regulaciones, Etc.)

I. Que es ser Independiente ?Independencia de Fondo (Mental )

Habilidad para proporcionar una opinión sin ser afectado por influencias que pueden alterar o comprometer:

- el juicio profesional,

- el actuar con integridad, y

- el poder ejercer la objetividad y escepticismo profesional;

Independencia de forma (Apariencia)

Evitar hechos y circunstancias significativas que hagan que una tercera parte razonable e informada, conociendo toda la información relevante, incluyendo las salvaguardas aplicadas, razonablemente concluiría que ha sido comprometida la integridad, objetividad o escepticismo profesional

Amenazas que pueden afectar la Independencia

• Auditor revise su propio trabajo; El mismo profesional (empresa) que preparo la información no puede después revisar o justificar dicha información.

• Alinear intereses con el cliente (Interés financiero, familiar, de negocios).

• No tomar decisiones por la Administración

• No abogar por posición del cliente (promover una posicion u opinion al punto que se comprometa la subsecuente objetividad).

Estas amenazas pueden ser cubiertas por el auditor mediante salvaguardas.

De ser muy significativas se deja el servicio o se deja la auditoria

Pero Auditoria efectiva requiere además de Independencia

• Integridad • Excepticismo Profesional• Competencia Profesional • Conocimiento acumulado• Carácter • Disciplina, sólido Gobierno Corporativo• Preocuparse minoritarios e inversionistas• Confidencialidad• Buena regulación y supervisión MK

Independencia Firmas Grandes

Indice

Marco Regulatorio Áreas que norma

Profesionales y sus personas dependientes Servicios que entregamos a nuestros clientes Relaciones de Negocios con nuestros clientes y proveedores

Aprendizaje Controles – Personas Controles – Trabajos – Firma Controles – Cliente Sanciones Sistemas de Control de Calidad

Independencia Firmas Grandes

Marco Regulatorio

La Política de Indep. de EY Global es basada en las reglas de IFAC.

Al aplicar las políticas de EY Global cumplimos con las normas de la firma internacional y con las de IFAC y por ende estamos en cumplimiento con las NAGAS y considerando las instrucciones impartidas por las Superintendencias de Valores y Seguros y de Bancos e Instituciones Financieras.

Aplican a la totalidad de los Socios, Gerentes, Seniors, Semi Seniors, Staff y personal de la firma, así como a sus esposos, esposas y personas dependientes.

En todo tipo de Clientes de auditoría.

Política de IndependenciaÁreas que norma

Profesionales y sus personas dependientes Inversiones personales o a través de sociedades personales, corredores o

fondos mutuos Relaciones de parentesco Relaciones de empleo Relaciones de negocios – créditos sin garantías reales Relaciones con los clientes Revelación o uso de información confidencial

Servicios que entregamos a nuestros clientes No auditar nuestro propio trabajo Tipo de cliente – preaprobados por socio a cargo del cliente en Chile y/o

en el extranjero y por el Comité de auditoría No actuar en funciones propias de la administración Honorarios: Contingentes, impagos, aprobados

Política de IndependenciaÁreas que norma

Relaciones de Negocios con nuestros clientes y proveedores

Compras y servicios entregados por proveedores - clientes

Compras y servicios entregados por proveedores cuya administración o parte de ella son administradores de alguno de nuestros clientes

Alianzas, contratos de asociación, patrocinios, arriendos

Política de IndependenciaAprendizaje

Curso de inducción a temas de Independencia (1° día de trabajo). Énfasis en el concepto de personas dependientes, su esposa o equivalente de esposa.

Cursos específicos; (1 a 2 anuales, dependiendo de la categoría del profesional y de los clientes específicos que atiende):

Sobre normas de independencia personales Sobre tipos de servicios permitidos Sobre requisitos de aprobación y tipos de honorarios (acuerdos de

honorarios contingentes o discrecionales con sus clientes). Normas de Independencia del SEC Uso información confidencial

Charlas específicas por áreas (Auditoria, Tax, Tsrs, Tas) Difundir y hacer cumplir las políticas establecidas en nuestro Código de

Conducta. Bases de datos interactivas que verifican tipos de servicios que se

pretende entregar a las clientes versus tipo de cliente (Auditoría, Sec).

Política de IndependenciaControles - Personas

Profesionales Confirmación anual de su cumplimiento con cada una de las Políticas

de Independencia de la firma la cual incluye una declaración de las relaciones de negocios que cada profesional tiene. Relaciones que son analizadas y en caso de ser proscritas se pide disponer de ellas y así como cursos específicos para reforzar el entendimiento de la materia.

Socios Confirmaciones anuales y trimestrales de su cumplimiento con cada

una de las políticas de independencia de la firma. Idem anterior.

Control anual y selectivo (interno y externo) de las inversiones personales mantenidas por los socios y personas dependientes versus las informadas en sus confirmaciones.

Equipos de trabajo Rotación obligatoria de Socios y Gerentes cada 5 o 7 años

Política de IndependenciaControles – Trabajos - Firma

Trabajos

Involucramiento del Leader de Independencia (CIL) y de nuestro Fiscal en el análisis de propuestas de servicios que pueden dañar nuestra independencia.

Obtención de Pre-aprobaciones del comité de auditoría antes de iniciar un trabajo (Clientes SEC).

Control anual y selectivo (interno y externo) de los servicios entregados a los clientes versus el tipo de cliente.

Relaciones de Negocios con nuestros clientes, proveedores, Bancos Pre-aprobación por parte de la Firma Global antes de iniciar una relación

de negocios así como de los contratos que se suscriben. Análisis semestral de las relaciones de negocios mantenidas con nuestros

proveedores y clientes habituales. Control anual y selectivo (externo) de nuestras relaciones de negocios.

Política de IndependenciaControles – Clientes

1. Proceso formal de aceptación de Clientes y Trabajos

En el proceso de aceptación de un cliente se realiza un chequeo completo de Independencia, el que abarca a lo menos los siguientes puntos:

- Tipo y categoría del cliente (Alto riesgo, SEC o no SEC, etc.)

- Relación anterior con el cliente

- Servicios proporcionados

- Conflictos de intereses

- Relaciones financieras

- Auditores anteriores (Motivo del cambio)

- Naturaleza del servicio a ser entregado

- Cadena de Aprobadores, Socio servicio, Socio Area, QRM, CIL,Aprobadores externos

Política de IndependenciaControles – Clientes

2. Proceso Anual de Confirmación de la Totalidad de la Cartera de Clientes de auditoria.

Una vez al año se evalúa la totalidad de la cartera de clientes, identificando los riesgos de mantener el cliente y tiempo en el cual no se ha rotado el equipo de trabajo

- Se acepta continuar la relación

- Se cancela la relación

- Rotación del Socio y/o Gerente

Ambos procesos están sujetos a un control anual y selectivo (externo).

Política de IndependenciaSanciones

Las infracciones a temas de independencia por parte de nuestros profesionales se reflejan en la evaluación anual de su desempeño las que afectan primeramente su remuneración, posibilidades de ascensos y en aquellos casos graves el despido o alejamiento del profesional.

Las infracciones a temas de independencia por parte de nuestra firma son informadas a la firma internacional y se traducen en mayores fiscalizaciones por parte de la misma. En aquellos casos graves son informadas al PCAOB.

Sistemas de Control de Calidad• Control de calidad interno:

– Principalmente esta revisiones de calidad incluyen:• Revisiones a nivel de Trabajo y• Revisiones a nivel Firma sobre:

– Conductas éticas, Procesos de aceptación de clientes y trabajos– Independencia, Consultas, Administración de personal

• Adicionalmente como parte de los sistemas de control de calidad se incluyen:

– Revisiones por parte del PCAOB para aquellas firmas inscritas en la SEC o públicas.

Comentarios y Consultas• Combinación entre Autorregulación y Regulación apoye

auditorias efectivas

• Como Instituto de Auditores estamos comprometidos en elevar estándares en nuestro país

• Mayor interacción entre Regulador y Auditores

• Activo mas importante del auditor es su Reputación y Credibilidad

• Esperamos consensuar con Hacienda y en el Congreso una regulación moderna que considere la realidad de nuestro MK y la convergencia en un mundo globalizado

• Desafios de la profesión.