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MATERIAL ELABORADO EN MARZO 2015 POR despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c.

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www.despachoeliozurita.com.mx

Aspectos a considerar antes de

presentar la Declaración Anual de

Personas

Morales 2014

CPC y MI Elio F. Zurita Morales

1




Declaración Anual

Nuevo formato

2014

2




y

3




4




y

Software

5




Ruta

https://www.siat.sat.gob.mx/PTSC/

6




y

Acceso al

sistema

7




y

Menú de inicio

8




Llenado de declaración / Régimen

y

9




Declaraciones previamente trabajadas

10




Iniciando ... Régimen General

y

11




En línea / Fuera de …

12




Fuera de línea

13




Fuera de línea

14

Una vez descargado el programa.

En la página del SAT generar la declaración.

Posteriormente

Ejecutar el programa del SAT

Abrir el archivo

Ejemplo:

DCP930416Q16-1-2014-035-001.satm

El funcionamiento es básicamente el mismo.

Posteriormente se importa la declaración en la página del SAT




Notas varias sistema

15




Notas varias sistema

16




Información a proporcionar

17




Balance

Es importante verificar que la balanza de

comprobación de donde se obtiene el Balance este

“Depurada” y lista para ser reportada como saldo

inicial de enero 2015

1 Modif. RM por publicar (27/02/2015):

18




19

INGRESOS ISR Acumulable

Efectivo, Bienes, Servicio, Crédito, Cualquier otro tipo

No acumulable

Dividendos o utilidades de otras personas morales (se incrementan para la base de la PTU)

Ingreso del extranjero

Atribuibles a un establecimiento permanente en México. No es ingreso la simple remesa

Total de ingresos

No ingreso

Aumento de capital Pago de pérdidas por accionistas Primas en colocación de acciones Valuación de acciones por el método de participación Lo que se obtengan con motivo de la revaluación de activos y capital Impuestos trasladados




20

ACUMULACIÓN ISR

Fecha de obtención (salvo disposición en contrario):

Enajenación de bienes / Prestación de servicios

a. Se expida el comprobante que ampare el precio o contraprestación pactada

b. Se envíe o se entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio

c. Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o contraprestación (incluyendo anticipos)

Lo que suceda primero Art. 17 LISR




21

ACUMULACIÓN ISR

Fecha de obtención (salvo disposición en

contrario):

Uso o goce temporal de bienes

a. Se cobre total o parcialmente las contraprestaciones

b. Sean exigibles

c. Se expida el comprobante

(lo que suceda primero)

Art. 17 LISR




Ingresos

CFDI emitidos improcedentes:

• En 2014

• Cancelados en marzo 2015

CFDI 2015 concepto:

• Rentas exigibles 2014

• Servicios prestados en 2014

22




Art. 17 Enajenaciones a plazo • En enajenaciones a plazo en los términos del CFF, se

considera como ingreso obtenido en el ejercicio el total

del precio pactado.

• Operaciones hasta 2013:

– Los contribuyentes aplicarán lo dispuesto en la LISR que se

abroga.

– Pueden inclusive pagar el ISR que resulte en dos ejercicios,

50% en el que se acumule el ingreso y 50% en el siguiente

ejercicio. 23




Datos Fiscales

24




25

Pérdida Fiscal.

La pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio puede

disminuirse de la utilidad fiscal de los diez ejercicios

siguientes hasta agotarla.

Si no se disminuye se pierde el derecho.

Ajuste Anual.

Ojo pide saldo promedio de créditos y deudas.

Coeficiente de Utilidad.

Vigilar no solo el impuesto causado. También el

coeficiente para ejercicios posteriores.




Deducción inmediata

• 2014 Desaparece para PM y PF (actividad empresarial y profesional):

– Deducción inmediata para bienes nuevos de Activo Fijo.

Opción coeficiente de utilidad RM • I.3.3.2.6. Para los efectos del artículo 14, fracción I,

quienes en el ejercicio inmediato anterior hubieran aplicado la deducción inmediata, deberán calcular el coeficiente de utilidad, adicionando la utilidad fiscal o reduciendo la pérdida fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente, el importe de la deducción inmediata. El resultado se dividirá entre los ingresos nominales del ejercicio.

26




27

Coeficiente de utilidad Ejemplo I

Utilidad fiscal 1,000,000

Mas

Deducción inmediata 240,000

SUBTOTAL 1,240,000

Entre

Ingresos nominales del ejercicio 10,000,000

Coeficiente de utilidad 0.1240




28

Coeficiente de utilidad Ejemplo II

Pérdida fiscal 200,000-

Menos

Deducción inmediata 240,000

SUBTOTAL 40,000

Entre

Ingresos nominales del ejercicio 10,000,000

Coeficiente de utilidad 0.0040




Deducciones

autorizadas /solicitadas

Deducción de salarios pagados en efectivo I.3.3.1.17. • Las erogaciones efectuadas por salarios y en general por la

prestación de un servicio personal subordinado pagadas en

efectivo:

– Son deducibles, siempre que además de cumplir con todos

los requisitos que señalan las disposiciones fiscales para la

deducibilidad de dicho concepto, se cumpla con la

obligación inherente a la emisión del CFDI por concepto de

nómina.

Se elimina la disposición que permitía no

hacer su pago con cheque o transferencia.

(Art. 27 III)

29




Deducciones solicitadas

Tratándose de pagos a: » Personas físicas.

» Servicios de A.C. y S.C.

» Donativos.

» Contribuyentes Art. 72 y 73 LISR

» ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS Y PESQUERAS??

Solo serán deducibles cuando hayan sido efectivamente erogados.

30




31

Pago con cheque o transferencia

Requisitos de deducciones que se extingan con la entrega de dinero

• I.3.3.1.3. El requisito de deducibilidad consistente en que los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00, se efectúen mediante cheque nominativo, sólo aplica a las obligaciones que se cumplan con la entrega de una cantidad en dinero,

• Están exceptuados los casos en los que el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier otra forma de extinción de las obligaciones.




32

Retenciones

• Requisito de las deducciones

– En el caso de pagos a terceros y al extranjero

con retenciones deben enterarse en los plazos

que disponga la LISR. (RISR 47 pago

espontáneo a más tardar el 31 de marzo.)

Art. 31 XVIII LISR




33

• Donativos Deducible, hasta el 7% de la utilidad fiscal obtenida en el ejercicio anterior.

4 % al Gobierno. En conjunto no mas del 7%.

Amortización

15% para regalías y asistencia técnica

Cuando el beneficio se concrete en el mismo

ejercicio en el que se realizó la erogación, la

deducción puede efectuarse en su totalidad en el

mismo.

Regalías, se podrá efectuar la deducción en los

términos de la fracción III del artículo 33 de la Ley,

únicamente cuando las mismas hayan sido

efectivamente pagadas.




34

Imposibilidad

práctica de cobro

• Requisito en general – Iniciar juicio en el ejercicio en que se va a

hacer la deducción.

– Comunicación por escrito al deudor.

– Presentar informativa en febrero 2015 • Art 27 XV LISR

Deducciones autorizadas /solicitadas




Deducciones

autorizadas /solicitadas

• IMSS del trabajador

No deducible (Art. 25 VI se elimina como deducción la parte

del trabajador)

• Consumo en restaurant Deducción máxima 8.5% y siempre que se pague

mediante medios electrónicos. (Art. 28 XX)

• Viáticos y gastos de viaje Las personas a favor de las cuales se realiza, deben

tener relación de trabajo (Capítulo I del Título IV) o deben

estar prestando servicios profesionales.

• Gastos de representación

• No son deducibles.

35




Prestaciones Exentas

36




Art. 28. XXX

Prestaciones exentas Ejemplo:

Previsión social, fondo de ahorro, pagos por separación,

gratificaciones, horas extras, prima vacacional, etc… (Art. 93)

• No se deduce el 53% (47% deducible)

• La no deducción puede ser del 47% (53% deducible)

cuando las prestaciones otorgadas del ejercicio no

disminuyen respecto a las del ejercicio anterior. 37




Procedimiento proporción ingresos

exentos RM I.3.3.1.16. Para determinar si en el ejercicio se disminuyeron las prestaciones

exentas:

I. Remuneraciones y prestaciones pagadas (exentos) ejercicio

Entre

Total de las remuneraciones y prestaciones pagadas a sus

trabajadores.

II. Remuneraciones y prestaciones pagadas (exentos) ej. Anterior

Entre

Total de las remuneraciones y prestaciones pagadas a sus

trabajadores.

III. SI F I < F II, se entenderá que hubo una disminución de las

prestaciones otorgadas por las cuales no podrá deducirse el 53% de

los pagos exentos para el trabajador. 38




Ingresos exentos RM I.3.3.1.16.

Para determinar las fracciones I y II, se consideran, entre

otros: 1. Sueldos y salarios.

2. Rayas y jornales.

3. Gratificaciones y aguinaldo.

4. Indemnizaciones.

5. Prima de vacaciones.

6. Prima dominical.

7. Premios por puntualidad o asistencia.

8. PTU.

9. Seguro de vida.

10. Reembolso de gastos médicos, dentales y hospitalarios.

11. Previsión social.

12. Seguro de gastos médicos.

13. Fondo y cajas de ahorro. 39




Ingresos exentos RM I.3.3.1.16. • Continua

14. Vales para despensa, restaurante, gasolina y para ropa.

15. Ayuda de transporte.

16. Cuotas sindicales pagadas por el patrón.

17. Fondo de pensiones, aportaciones del patrón.

18. Prima de antigüedad (aportaciones).

19. Gastos por fiesta de fin de año y otros.

20. Subsidios por incapacidad.

21. Becas para trabajadores y/o sus hijos.

22. Ayuda de renta, artículos escolares y dotación de anteojos.

23. Ayuda a los trabajadores para gastos de funeral.

24. Intereses subsidiados en créditos al personal.

25. Horas extras.

26. Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.

27. Contribuciones a cargo del trabajador pagadas por el patrón. 40




Ingresos exentos RM I.3.3.1.16.

41

Ejercicio

Ejercicio

anterior (A)

Ejercicio

anterior (B)

Remuneraciones y prestaciones pagadas

(exentos) 120,000 150,000 130,000

Entre

Total de las remuneraciones y

prestaciones pagadas a sus trabajadores 8,000,000 9,000,000 9,000,000

Cociente 0.0150 0.0167 0.0144

Cociente Ejercicio 0.0150 0.0150

Disminucion 0.0017-

Aumento 0.0006

Deducibe CASO (A) CASO (B)

Base 120,000 120,000

% Deducible 47% 53%

Importe Deducible 56,400 63,600




42




43

RM. I.3.2.23. Anticipo de clientes

• Quienes obtengan ingresos por anticipos y no hayan expedido el comprobante o enviado o entregado materialmente el bien.

• Consideran como ingreso acumulable del ejercicio el saldo que tengan en la cuenta de anticipos, pudiendo deducir el costo de lo vendido estimado que corresponda.

• El costo de ventas estimado se determina aplicando al saldo de la cuenta de anticipos el factor que se obtenga de: – Dividir el costo de lo vendido deducible del ejercicio, entre

la totalidad de los ingresos obtenidos en el mismo.




44

• En los ejercicios siguientes a aquél en el que se

aplique la regla:

– Se debe disminuir de los ingresos acumulables el saldo

del registro que se hubiera acumulado y el costo de lo

vendido estimado del costo de lo vendido deducible,

calculados conforme a esta regla, correspondientes al

ejercicio anterior.

• Esta regla no aplica a los contribuyentes a que se

refiere el artículo 17 penúltimo párrafo LISR

(contratos de obra inmueble).

RM. Anticipo de clientes




45




46

Artículo 69-E. RISR COMPRAS NO PAGADAS

• Quienes realicen compras a personas físicas o a personas del Capítulo VII del Título II, podrán deducirlas, siempre que:

• Se lleve un registro inicial de compras y servicios por pagar, que se adiciona con las adquisiciones de las mercancías y servicios recibidos, efectuados en el ejercicio pendientes de pagar y se disminuye con las adquisiciones y servicios efectivamente pagados durante el ejercicio.

• El saldo inicial de la cuenta, se considera dentro del costo de lo vendido del ejercicio de que se trate y el saldo al cierre del ejercicio, se disminuye del costo de lo ventas.

• Efecto no se deducen estas compras sino hasta que se pagan.




Caso

• Compra realizada en diciembre de 2014

• El producto se vende en el mismo

ejercicio.

• La factura del proveedor se recibe el 2 de

marzo de 2015.

¿Deducible en 2014, 2015 o nunca?

47




48

Fecha de los comprobantes

• La fecha de expedición de la documentación comprobatoria de un gasto deducible deberá corresponder al ejercicio por el que se efectúa la deducción.

Art. 31 XIX

Artículo 39. LISR “.. En todo caso, el costo se deducirá en el ejercicio

en el que se acumulen los ingresos que se deriven de

la enajenación de los bienes de que se trate.”




Art. 41 Costo de ventas

• Para su determinación se eliminan:

– El sistema de costeo directo. (Art 39)

– El método de Valuación UEPS. (Art 41)

No se establece régimen de transición.

49




50

Costo de lo vendido

- Costeo absorbente

- Costeo directo (2013 y

anteriores)

Base de costos

- Históricos

- Predeterminados

Métodos

- PEPS

- UEPS (2013 y anteriores)

- Identificado

- Promedio

- Detallista




Inversiones

51




Automóviles

– Monto máximo de inversión $130,000 Inversiones anteriores continuaran deduciéndose hasta $175,000

• Automóviles – Renta $200 diario (Art. 28 XIII)

52

Inversiones Art 36




53

Automóviles

2013 2014

Importe 260,000 260,000 *

Tope 175,000 130000

% IVA y todas las

Deducciones Relacionadas 67% 50%

Deprec Maxima 2014 43,750 32,500

* Antes de IVA

Inversion Realizada en




Quienes antes de la entrada en vigor de la Ley del

ISR, hubiesen efectuado inversiones en los términos

del artículo 38 de la Ley que se abroga.

– Que no hubiesen sido deducidas en su totalidad.

– Aplicarán la deducción de dichas inversiones

conforme a la Sección II del Capítulo I del Título II

de la Ley del ISR, sobre el saldo pendiente por

deducir, y MOI que le correspondió en la Ley que

se abroga. 54

Inversiones DT V




Art. 9. Renta gravable PTU • Determinación PTU:

Base = Utilidad fiscal

• Sin quitar

– PTU pagada

– Pérdidas fiscales amortizadas

• Se deduce:

– El 100% de las prestaciones exentas.

– La depreciación fiscal que correspondería sin haber aplicado

deducción inmediata (anterior a 2014). DT XXXIV.

55




Art. 9. Utilidad fiscal

56

Resultado Fiscal

INGRESOS ACUMULABLES 1,000,000

( - ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 800,000

( - ) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO 70,000

………………………………………. ……………

= UTILIDAD FISCAL 130,000

( - ) Perdida de ejercicios anteriores 100,000

Resultado Fiscal 30,000




Art. 9. Utilidad fiscal

57

Incluido

Prestaciones exentas totales 60,000

% Deducible 47%

28,200

% No Deducible 31,800

Depreciación Fiscal* 15,000

* Que hubiera correspondido

a los bienes con Deducción

Inmediata




Art. 9. Renta gravable PTU

58

Base PTU

INGRESOS ACUMULABLES 1,000,000

( - ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 800,000

( - ) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO -

……………

= Sub Total 200,000

( - ) Perdida de ejercicios anteriores -

Sub Total 200,000

( - ) Prestaciones no Deducidas 31,800

( - ) Depreciación Bienes Dedn Inmediata 15,000

Base PTU 153,200

Tasa 10%

PTU ejercicio 15,320




CUFIN / CUCA

59




Dividendos • 10% de gravamen:

Pago a: • Personas Físicas y Residentes en el extranjero.

– PM Retiene es pago definitivo.

Pago de:

– Extranjero a PF paga (PF) en México el 10% adicional.

• No pago de10% cuando proviene de la CUFIN por utilidades generadas hasta 2013.

60




CUFIN hasta 2013 (Trans. XXV)

• Transitorio “CUFIN anterior”

– 2001 a 2013 (UFIN con disposiciones vigentes de cada año)

– Por dicho periodo se consideran dividendos percibidos,

dividendos pagados y UFIN negativa (actualizados), para

calcular el saldo al 31 de diciembre de 2013.

– No hay disposición para las anteriores ¿Pérdida de un

derecho?

61




UFIN hasta 2013 (88 3er párrafo) “…se considera utilidad fiscal neta del ejercicio, la

cantidad que se obtenga de restar al resultado fiscal

del ejercicio, el impuesto sobre la renta pagado en

los términos del artículo 10 de esta Ley, y el importe

de las partidas no deducibles para efectos de dicho

impuesto, excepto las señaladas en las fracciones

VIII y IX del artículo 32 de la Ley citada y la

participación de los trabajadores en las utilidades de

las empresas a que se refiere la fracción I del

artículo 10 de la misma.” 62




UFIN 2014 (77 3er párrafo) “…se considera utilidad fiscal neta del ejercicio, la cantidad que se obtenga de restar al resultado fiscal del ejercicio, el impuesto sobre la renta pagado en los términos del artículo 9 de esta Ley, el importe de las partidas no deducibles para efectos de dicho impuesto, excepto las señaladas en las fracciones VIII y IX del artículo 28 de la Ley citada, la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas a que se refiere la fracción I del artículo 9 de la misma, y el monto que se determine de conformidad con el siguiente párrafo. ” 63




64

UFIN 2014 VS 2013

2013 2014

Ingresos acumulables 1,000,000 1,000,000

Menos Deducciones autorizadas 700,000 700,000

P T U efectivamente pagada 40,000 40,000

Igual Utilidad fiscal 260,000 260,000

Menos Perdidas ej. anteriores 0 0

Igual Resultado fiscal. 260,000 260,000

Menos ISR -78,000 -78,000

No deducibles -30,000 -30,000

PTU F I 40,000 -40,000

Igual UFIN del ejercicio 192,000 112,000 80,000




CUCA hasta 2013 (Trans. XXIV).

Quienes hubieran iniciado actividades

antes del 1 de enero de 2014, podrán

considerar como saldo inicial de la CUCA,

el saldo que de dicha cuenta hubieran

determinado al 31 de diciembre de 2013,

conforme a la LISR vigente hasta dicha

fecha.

65




66

F I N

presentación de powerpoint - despachoeliozurita.com.mx... fuera de línea 14 una vez descargado el...

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