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Educación Continua
y Consultorías
Implicaciones del Decreto 0302 de
Febrero 20 de 2015 en la labor del
Revisor Fiscal
FACILITADOR : JENNY MARLENE SOSA CARDOZO
“Crecimiento económico del país, el cual está consolidando en su política
comercial y de inversión mediante acuerdos comerciales que permitan
generar mejores oportunidades laborales a los colombianos y el aumento
del comercio y de la inversión nacional y extranjera”.
NECESIDAD DEL PROCESO DE COVERGENCIA A
NORMAS INTERNACIONALES DE ASEGURAMIENTO
ANTECENDENTES
2015 Decreto 0302
Noviembre 2014- Proyecto de Ley
Abril 2014 – Propuesta de Normas de aseguramiento
2012 - Los ISA: Incorporación conveniente y necesaria para la convergencia
2009 Ley 1314
2007- Ante proyecto de Ley 165 por medio del cual el Estado colombiano esperaba adoptar las Normas Internacionales de Información Financiera para la presentación de informes contables.
2003- Proyecto de Ley de intervención económica elaborado por el Comité Técnico Interinstitucional
2003 - ROSC del Banco Mundial
LEY 1314 DE 2009
“ARTÍCULO 5o. DE LAS NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE INFORMACIÓN. Se entiende por normas de aseguramiento de información el sistema compuesto por:
Principios
Conceptos
Técnicas
Interpretaciones
Guías
- las calidades personales
el comportamiento
- la ejecución del trabajo
- los informes de un trabajo de aseguramiento de información.
qu
e re
gu
lan
:
N.A.G.A. S
Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico
normativo para
las normas de aseguramiento de la Información
http://wp.presidencia.gov.co/sitios/normativa/decretos/2015/Decretos2015/DECRETO%20302%20DEL%2020%20DE%20FEBRERO%20DE%202015.pdf
http://wp.presidencia.gov.co/sitios/normativa/decretos/2015/Decretos2015/DECRETO%20302%20DEL%2020%20DE%20FEBRERO%20DE%202015.pdf
“Expídase el Marco Técnico normativo de las Normas de Aseguramiento de la Información (NAI), que contiene:”
AGENDA
ISAEs 3000-3699 Estándares Internacionales
sobre Encargos de Aseguramiento
Estándares Internacionales sobre Encargos de Revisión ISREs 2000-
2699
Encargos de Aseguramiento
diferentes Aud. y Rev. de Información Financiera
Histórica
Información Financiera Histórica
ISAs 100-999 Estándares
Internacionales de Auditoría
Estándares Internacionales sobre Servicios
relacionados
ISRSs 4000-4699
Estándares Internacionales sobre Servicios Relacionados
ISQCs 1-99 Estándar internacional sobre Control de Calidad
IESBA Código de Ética
Marco Conceptual Internacional para encargos de Aseguramiento
(Auditoria y revisión)
Código de ética
Control de Calidad
Marco conceptual de los Servicios de
aseguramiento
Servicios de Auditoría y revisión de
Inf.Finan.Histórica
Auditoría
Revisión
Servicios de aseguramiento
diferentes a Auditoria y revisión de
Inf.Finan.Histórica
Servicios Relacionados
Código de ética – IFAC - Objetivos
Profesionalismo
Calidad de Servicios
Confianza
9
Código de Ética Principios Fundamentales
110 Integridad Ser franco y honesto en todas las relaciones
120 Objetividad No permitir prejuicios, conflictos o
influencias
130 Competencia Profesional y su cuidado debido
Mantener el conocimiento y la aptitud profesional.
140 Confidencialidad Respeto por la confidencialidad de la
información obtenida
150 Comportamiento Profesional Cumplir las
disposiciones legales, reglamentarias y evitar el
descredito de la profesión
10
PARTE A:
Código de Ética
Parte B
Aplicable a Contadores Profesionales en ejercicio
200 Introducción
210 Designación o Nombramiento
220 Conflictos de Intereses
230 Segundas Opiniones
240 Tasas y otros tipos de retribución
250 Servicios de Marketing Profesional
260 Regalos y atenciones
270 Custodia de las evaluaciones del cliente
280 Objetividad-Todos los servicios .
290 Independencia – Auditoria y Revisión
291 Independencia – Otros servicios de aseguramiento
11
1- FORTALECIMIENTO DE LOS MECANISMOS PARA :
Implicaciones SE REQUIERE:
Identificar las amenazas para el cumplimiento de los
principios éticos
Evaluar la importancia de las amenazas
Reducir las amenazas a un nivel aceptable, de forma que no comprometa la aplicación
de los principios base
•Amenaza de que un interés financiero u otro influya en el juicio o comportamiento CP
1. Interés Propio
•No evalúe los resultados del juicio realizado o de un servicio anterior base para el actual
2. Auto revisión •Promover
posiciones del cliente hasta hacer peligrar su objetividad
3. Abogacía
•Relación prolongada o estrecha con el cliente o la entidad
4. Familiaridad •Presiones reales o percibidas, influencias indebidas
5. Intimidación
Implicaciones CUALES AMENAZAS ?
Código de ética
Control de Calidad
Marco conceptual de los Servicios de
aseguramiento
Servicios de Auditoría y revisión de
Inf.Finan.Histórica
Auditoría
Revisión
Servicios de aseguramiento diferentes a Auditoria y revisión de
Inf.Finan.Histórica
Servicios Relacionados
ISQC 1
El sistema de control de calidad para aquellos Contadores Públicos que presten servicios de: Revisoría fiscal, Auditoría de información financiera, revisión de información financiera histórica u otros trabajos de aseguramiento.
Firma: Un profesional independiente, sociedad o corporación u otra entidad de contadores profesionales.
Implicaciones
SE REQUIERE ESTABLECER :
Sistema de control de calidad
POLÍTICAS DISEÑADAS
PARA OBTENER UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE
•LA FIRMA Y SU PERSONAL CUMPLEN CON
•LAS NORMAS PROFESIONALES
•LOS REQUISITOS LEGALES Y REGULATORIOS
•LOS INFORMES EMITIDOS POR LA FIRMA O LOS SOCIOS DEL TRABAJO SON APROPIADOS EN LAS CIRCUNSTANCIAS
Implicaciones
SE REQUIERE ESTABLECER :
ISQC 1 - ELEMENTOS
Responsabilidad de los lideres de la firma sobre la calidad dentro de la misma
Requisitos éticos relevantes
Aceptación y retención de las relaciones profesionales con clientes y trabajos específicos
Recursos Humanos
Desempeño del trabajo
Seguimiento
Documentación
Código de ética
Control de Calidad
Marco conceptual de los Servicios de
aseguramiento
Servicios de Auditoría y revisión de
Inf.Finan.Histórica
Auditoría
Revisión
Servicios de aseguramiento diferentes a Auditoria y revisión de
Inf.Finan.Histórica
Servicios Relacionados
http://wp.presidencia.gov.co/sitios/normativa/decretos/2015/Decretos2015/DECRETO%20302%20DEL%2020%20DE%20FEBRERO%20DE%202015.pdf
QUIENES DEBERAN APLICAR LOS ESTANDARES DE ASEGURAMIENTO ?
http://wp.presidencia.gov.co/sitios/normativa/decretos/2015/Decretos2015/DECRETO%20302%20DEL%2020%20DE%20FEBRERO%20DE%202015.pdf
QUIENES DEBERAN APLICAR LOS ESTANDARES DE ASEGURAMIENTO ?
http://wp.presidencia.gov.co/sitios/normativa/decretos/2015/Decretos2015/DECRETO%20302%20DEL%2020%20DE%20FEBRERO%20DE%202015.pdf
“SERÁ DE APLICACIÓN OBLIGATORIA POR LOS REVISORES FISCALES QUE PRESTEN SUS SERVICIOS A :”
• a) Emisores de valores: Entidades que tengan valores inscritos en el
Registro Nacional de Valores y Emisores -RNVE- en los términos del
artículo 1.1.1.1.1. del Decreto número 2555 de 2010;
G0000: COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR; REPARACION DE VEHICULOS AUTOMOTORES,
ENTIDAD ESTADO REVISORES FISCALES
ALMACENES EXITO S.A. VIGENTE ERNST & YOUNG AUDIT LTDA.
BIOMAX BIOCOMBUSTIBLES S.A. VIGENTE ERNST & YOUNG AUDIT LTDA.
CENTRAL DE ABASTOS DE BUCARAMANGA S.A. VIGENTE REVISOR INDEPENDIENTE
ORGANIZACION TERPEL S.A. VIGENTE KPMG LTDA.
SODIMAC COLOMBIA S.A. VIGENTE ERNST & YOUNG AUDIT LTDA.
0000: ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER
ENTIDAD ESTADO REVISORES FISCALES
GRUPO AVAL ACCIONES Y VALORES S.A. VIGENTE KPMG LTDA.
RENTING COLOMBIA S.A. VIGENTE PRICE WATERHOUSE
VALORES INDUSTRIALES S.A. VIGENTE PRICE WATERHOUSE
D0000: INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
ENTIDAD ESTADO REVISORES FISCALES
ACEITES COMESTIBLES DEL SINU S.A. VIGENTE GRANT THORNTON FAST & ABS AUDITORES LTDA
ACERIAS PAZ DEL RIO S.A -EN REESTRUCTURACION VIGENTE PRICE WATERHOUSE
ALPINA PRODUCTOS ALIMENTICIOS S.A. VIGENTE DELOITTE COLOMBIA LTDA.
BAVARIA S.A. VIGENTE PRICE WATERHOUSE
CARTON DE COLOMBIA S.A. VIGENTE PRICE WATERHOUSE
CASTILLA AGRICOLA S.A. VIGENTE CROWE HORWATH CO S.A.
https://www.superfinanciera.gov.co
b) Entidades de interés público;
“Son las empresas y/o entes económicos que, previa autorización de la autoridad estatal competente, captan, manejan o administran recursos del público.”
•Entidades Financieras
•Entidades Fiduciarias
•Fondos de Empleados
•Cooperativas financieras
•Fondos mutuos de inversión
ENTIDAD REVISORES FISCALES
BANCO DE BOGOTA KPMG LTDA.
BANCO POPULAR AMÉZQUITA & CÍA. S.A.
BANCO CORPBANCA DELOITTE COLOMBIA LTDA.
BANCOLOMBIA PRICEWATERHOUSECOOPERS LTDA.
ENTIDAD REVISORES FISCALES
COOPERATIVA FINANCIERA DE ANTIOQUIA C.F.A. HLB FAST & ABS Auditores Ltda.
COOPERATIVA FINANCIERA JOHN F. KENNEDY LTDA. SIGLA "COOPKENNEDY"
A & C CONSULTORÍA Y AUDITORÍA
EMPRESARIAL
COOFINEP COOPERATIVA FINANCIERA - COOFINEP ABAKO´S
COTRAFA COOPERATIVA FINANCIERA BAKER TILLY COLOMBIA LTDA
CONFIAR COOPERATIVA FINANCIERA -PODRÁ IDENTIFICARSE CON EL NOMBRE " CONFIAR" ABAKO´S
FINANCIERA JURISCOOP COOPERATIVA FINANCIERA. SIGLA "FINANCIERA JURISCOOP"
A & C CONSULTORÍA Y AUDITORÍA
EMPRESARIAL
c) Entidades que no estén en los incisos anteriores y que cumplan con los siguientes
parámetros:
1. Planta de personal mayor a doscientos (200) trabajadores, o
2. Activos totales superiores a 30.000 salarios mínimos legales mensuales vigentes
(SMLMV),
Y 3. Que cumplan con cualquiera de los siguientes requisitos:
i) Ser subordinada o sucursal de una compañía extranjera que aplique NIIF
plenas;
ii) Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar NIIF
plenas;
iii) Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades extranjeras
que apliquen NIIF plenas.
iv) Realizar importaciones o exportaciones que representen más del cincuenta por
ciento (50%) de las compras o de las ventas, respectivamente.
(+ / -) 2,400 Entidades http://accounter.co/boletines/16120-supersociedades-publica-el-listado-de-empresas-que-clasifican-en-el-grupo-1-para-la-
aplicacion-de-las-niif-plenas.html
(+ / -) 50% son S.A.
28
Dos tipos de trabajos de aseguramiento
1.
TRABAJOS BASADOS EN
ASEVERACION
2.
TRABAJOS DE INFORME DIRECTO
TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO
PARA OBTENER
SEGURIDAD RAZONABLE
PARA OBTENER
SEGURIDAD LIMITADA
29
Tipos de trabajos
Qué son normas internacionales de
aseguramiento?
Las normas internacionales de aseguramiento de la información son medidas
establecidas por la profesión y por la ley, que determinan las mejores
practicas de calidad, los procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar
en la ejecución de trabajos de auditoria, aseguramiento, revisión y servicios
relacionados.
31
CONTENIDO DE LAS NORMAS
1. Introducción: El material introductorio puede incluir
información acerca del propósito, alcance y asuntos relacionados a
las ISAs, adicional a las responsabilidades del auditor y
otros en el contexto en los cuales las ISAs son adoptadas, también
pueden incluirse limitaciones especificas sobre su aplicabilidad.
2. Objetivo: Cada ISA ahora contiene una definición
clara del objetivo del auditor en el área o términos empleados de
la auditoria
3. Definiciones: Para mayor entendimiento de las
ISAs, los términos aplicables han sido definidos en cada ISA.
4. Requerimientos: Cada objetivo es soportado por requerimientos claramente
establecidos. Los requerimientos están siempre expresados por la
frase “el auditor deberá.“
5. Aplicación y Otro Material Explicativo: La aplicación y otro material explicativo explica mas
claramente que quiere decir el requerimiento o que intenta cubrir incluye ejemplos de
procedimientos que pueden ser apropiados bajo ciertas
circunstancias.
APENDICES: Forman parte del material de aplicación y son parte integral de la norma
Estructura de los
pronunciamientos
de IFAC
Código de ética
Control de Calidad
Marco conceptual de los Servicios de
aseguramiento
Servicios de Auditoría y revisión de
Inf.Finan.Histórica
Auditoría
Revisión
Servicios de aseguramiento diferentes a Auditoria y revisión de
Inf.Finan.Histórica
Servicios Relacionados
Un breve paso por las
Normas Internacionales de
información financiera histórica
ISA 200 A 299 Principios Generales y
Responsabilidades
ISA 200 Objetivos generales del auditor independiente y
de la dirección de una auditoría de acuerdo con los
estándares/normas internacionales de auditoría
· ISA 210 Acordar los términos de los compromisos
de auditoría
· ISA 220 Control de calidad para la auditoría de estados
financieros
· ISA 230 Documentación de auditoría
· ISA 240 Responsabilidades del auditor con relación al fraude en una auditoría de
estados financieros
· ISA 250 La consideración de leyes y regulaciones en una
auditoría de estados financieros
· ISA 260 La comunicación con los encargados del
gobierno
· ISA 265 La comunicación de las deficiencias en el control interno a los encargados del gobierno y la administración
ISA 300 A 499 Valoración del riesgo
ISA 300 Planeación de la auditoría de estados
financieros
ISA 315 Identificación y valoración de los riesgos de
declaración equivocada mediante el entendimiento de la entidad y su entorno
ISA 320 Materialidad en la planeación y en el
desempeño de la auditoría
ISA 330 La respuesta del auditor frente a los riesgos
valorados
ISA 402 Consideraciones de auditoría relacionadas con
la entidad que usa una organización de servicio
ISA 450 Evaluación de las declaraciones equivocadas
identificadas durante la auditoría
ISA 500 A 599 Evidencia de Auditoría
500 Evidencia de auditoría
ISA 501 Evidencia de auditoría –
Consideraciones específicas para
elementos seleccionados
ISA 505 Confirmaciones externas
ISA 510 Compromisos iniciales de auditoría –
Saldos de apertura
ISA 520 Procedimientos analíticos
ISA 530 Muestreo de auditoría
ISA 540 Auditoría de estimados de
contabilidad, incluyendo estimados de
contabilidad a valor razonable, y revelaciones
relacionadas
ISA 550 Partes relacionadas
ISA 560 Eventos subsiguientes
ISA 570 Empresa en marcha
ISA 580 Representaciones escritas
ISA 600 A 620 Uso del trabajo de otros
ISA 600 Consideraciones especiales – Auditorías de los estados financieros de
grupo (Incluyendo el trabajo de los auditores de los
componentes)
ISA 610 Uso del trabajo de los auditores internos
ISA 620 Uso del trabajo de los expertos del auditor
ISA 700 a 799 Conclusiones de auditorías
ISA 700 Formación de una opinión y presentación de reportes sobre los estados
financieros
• ISA 705 Modificaciones a la opinión contenida en el
reporte del auditor independiente
• ISA 706 Párrafos de énfasis y otros párrafos contenidos
en el reporte del auditor independiente
• ISA 710 Información comparativa – Cifras
correspondientes y estados financieros comparativos
• ISA 720 Las responsabilidades del auditor
relacionadas con otra información contenida en
documentos que contienen estados financieros auditados
ISA 800 a 899 Áreas especializadas
• ISA 800 Consideraciones especiales – Auditorías de
estados financieros preparados de acuerdo con estructuras conceptuales de propósito
especial
• ISA 805 Consideraciones especiales – Auditorías de
estados financieros individuales y elementos específicos,
cuentas o partidas de estados financieros.
• ISA 810 Compromisos para reportar sobre estados financieros resumidos
Código de ética
Control de Calidad
Marco conceptual de los Servicios de
aseguramiento
Servicios de Auditoría y revisión de
Inf.Finan.Histórica
Auditoría
Revisión
Servicios de aseguramiento diferentes a Auditoria y revisión de
Inf.Finan.Histórica
Servicios Relacionados
Código de ética
Control de Calidad
Marco conceptual de los Servicios de aseguramiento
Servicios de Auditoría y revisión de
Inf.Finan.Histórica
Auditoría
Revisión
Servicios de aseguramiento diferentes a Auditoria y revisión de Inf.Finan.Histórica
Servicios Relacionados
Diferentes
servicios
CONOCIMIENTO
SEGURIDAD
ENERO JUNIO DICIEMBRE
AUDITORIA
REVISIÓN
REALIZACION DE PROCEDIMIENTOS
ESTÁNDAR INTERNACIONAL DE SERVICIOS DE REVISIÓN
Norma internacional de trabajos de revisión
(NITR, ISRE por sus siglas en inglés) 2400
DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA
QUÉ ES?
PROCESO
INFORME
QUÉ ES?
Menos costosa que
una Auditoría
Mayor posibilidad de clientes – Pequeña empresa
Es un servicio flexible
“No proporcionan toda la evidencia que requiere una auditoría
PROCESO
Código de ética
Control de Calidad
Marco conceptual de los Servicios de
aseguramiento
Servicios de Auditoría y revisión de
Inf.Finan.Histórica
Auditoría
Revisión
Servicios de aseguramiento diferentes a Auditoria y revisión de
Inf.Finan.Histórica
Servicios Relacionados
ESTÁNDAR INTERNACIONAL DE OTROS SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO
DISTINTOS DE AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA
• ISAE 3000
TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS DE AUDITORÍAS O REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA
– ISAE 3400
EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA PROSPECTIVA
– ISAE 3402
INFORMES QUE PROPORCIONAN UN GRADO DE SEGURIDAD SOBRE LOS CONTROLES EN UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS
– ISAE 3410
SERVICIO DE ASEGURAMIENTO SOBRE INFORMES DE GASES DE EFECTO INVERNADERO
– ISAE 3420
REPORTES DE ASEGURAMIENTO EN EL PROCESO DE COMPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA PRO FORMA INCLUIDA EN UN PROSPECTO.
ISAE 3000
TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS DE AUDITORÍAS O
REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA
ISAE 3000
INTRODUCCIÓN
REQUISITOS ÉTICOS
CONTROL DE CALIDAD
ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL TRABAJO
ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO
PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO
USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO
OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA
CONSIDERACION DE HECHOS POSTERIORES
DOCUMENTACIÓN
PREPARACIÓN DEL INFORME
OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIÓN
Seguimos con el Decreto
Código de ética
Control de Calidad
Marco conceptual de los Servicios de aseguramiento
Servicios de Auditoría y revisión de
Inf.Finan.Histórica
Auditoría
Revisión
Servicios de aseguramiento diferentes a Auditoria y revisión
de Inf.Finan.Histórica
Servicios Relacionados
Cod. Cio
Art 207 - #7
Cod. Cio
Art 208
Código de ética
Control de Calidad
Marco conceptual de los Servicios de
aseguramiento
Servicios de Auditoría y revisión de
Inf.Finan.Histórica
Auditoría
Revisión
Servicios de aseguramiento diferentes a Auditoria y revisión de
Inf.Finan.Histórica
Servicios Relacionados
Cod. Cio
Art 207 - #7
Cod. Cio
Art 208
Demás Funciones Cod. Cio
Art 207 -208 -209
Código de ética
Control de Calidad
Marco conceptual de los Servicios de
aseguramiento
Servicios de Auditoría y revisión de
Inf.Finan.Histórica
Auditoría
Revisión
Servicios de aseguramiento diferentes a Auditoria y revisión de
Inf.Finan.Histórica
Servicios Relacionados
Cod. Cio
Art 207 - #7
Cod. Cio
Art 208
Demás Funciones Cod. Cio
Art 207 -208 -209 UN SOLO
INFORME
http://wp.presidencia.gov.co/sitios/normativa/decretos/2015/Decretos2015/DECRETO%20302%20DEL%2020%20DE%20FEBRERO%20DE%202015.pdf
QUIENES DEBERAN APLICAR LOS ESTANDARES DE ASEGURAMIENTO ?
Presta usted servicios de auditoria de información financiera histórica ?
Presta usted servicios de revisión de información financiera histórica ?
Presta usted servicios de aseguramiento sobre otros asuntos diferentes a información financiera histórica ?
Código de ética
Control de Calidad
Marco conceptual de los Servicios de
aseguramiento
Servicios de Auditoría y revisión de
Inf.Finan.Histórica
Auditoría
Revisión
Servicios de aseguramiento diferentes a Auditoria y revisión de
Inf.Finan.Histórica
Servicios Relacionados Si sus respuestas
fueron afirmativas entonces debe
aplicar los estándares
http://wp.presidencia.gov.co/sitios/normativa/decretos/2015/Decretos2015/DECRETO%20302%20DEL%2020%20DE%20FEBRERO%20DE%202015.pdf
Preparación Implementación Seguimiento y
monitoreo
Preparación
Diagnóstico
•Qué tengo?
•Qué faltaría?
Estrategia
•Capacitación
•Recursos
•Humanos
•Tecnológicos
Implementación Evaluación de Riesgos Respuestas al Riesgo Informes
Seguimiento y Monitoreo
Revisión de NCC
2015
2015 - 2016
En adelante
SE REQUIERE INICIAR EL PROYECTO:
GRACIAS
GRACIAS !!!
Educación Continua
y Consultorías
Más información:
PBX: (57-1) 320 83 20 Ext. 2100 - 2102
www.javeriana.edu.co/educon