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Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
2
Temario
Antecedentes de E- Contabilidad.
Nuevos requisitos del registro contable 2014.
CFDI por actividades laborales: Nóminas, IMSS,
INFONAVIT, impuestos locales.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
3
Temario
Puntos finos en la elaboración de la Contabilidad
Electrónica.
Cambios en materia de Comprobantes Electrónicos
(CFDI).
Operaciones con Extranjeros: ¡Obligatorio CFDI!
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
5
Administración Tributaria Digital
Comprende 4 puntos
principales
El Buzón Tributario
El comprobante fiscal digital
La revisión electrónica
La contabilidad electrónica
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Objetivos de la Administración Tributaria Digital
6
Modernizar los procesos de auditoria, de devoluciones y compensaciones, conforme a lo siguiente:
La contabilidad será requisito para los trámites de devoluciones y compensaciones
Los datos obtenidos se utilizarán de forma inmediata en el proceso de auditoria y en los tramites de devoluciones y compensaciones
En lugar de revisar la contabilidad, la autoridad revisara las operaciones atípicas o irregulares
La profundidad de la revisión se determinará por medio de un modelo de riesgo
Cronología
7
Aprobación de la reforma hacendaria
(CFF)
2013
Publicación del nuevo
Reglamento del Código Fiscal de la Federación
02 de abril 2014
Entrada en vigor del nuevo
Reglamento del Código Fiscal de la Federación
03 de abril 2014
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Código Fiscal de la Federación
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Cronología
8
Publicación en el DOF de la 2da.
RMF
04 Julio
Entrada en vigor del las
nuevas disposiciones
07 Julio
Publicación en el DOF del Anexo 24 RMF
2014
11 Julio
Publicación en el DOF 3ra RMF
19 Agosto
Reglas Contabilidad Electrónica
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
La Contabilidad para efectos fiscales se integra por:
10
Art
. 28 F
rac I C
FF
Libros, sistemas y registros contables
Papeles de trabajo
Estados de cuenta
Control de inventarios y método de valuación
Libros y registros sociales
Cuentas especiales
Discos y cintas o cualquier otro medio que almacene datos
Los equipos o sistemas
electrónicos de registro fiscal y sus
registros
Demás información relacionada con el
cumplimiento de las disposiciones
fiscales
Contabilidad según CFF
11
Los registros o asientos contables deberán cumplir con los requisitos del RCFF y las disposiciones que emita el SAT en reglas
Los asientos y registro contables que integran la contabilidad se llevarán en medios electrónicos
La documentación comprobatoria de dichos registros deberá estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Art
. 28 F
rac II y I
II C
FF
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Documentos e información que integra la contabilidad
12
Art
. 33 s
ecció
n A
RC
FF
Los registros o asientos contables
auxiliares, incluyendo catalogo de cuentas y
pólizas
Los avisos o solicitudes de
inscripción al RFC, así como su
documentación soporte.
Las declaraciones anuales, informativas
y de pagos provisionales o
definitivos.
Los estados de cuenta bancarios y sus conciliaciones.
Los monederos electrónicos para el
pago de combustibles y los vales de
despensa otorgados a los trabajadores.
Las acciones, partes sociales y títulos de
crédito.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Documentos e información que integra la contabilidad
13
Art
. 33 s
ecció
n A
RC
FF
La documentación relacionada con la
contratación de personal, su inscripción ante el IMSS, INFONAVIT y
AFORE y sus aportaciones.
La documentación relativa a importaciones y
exportaciones en materia aduanera.
La documentación e información de los
registros de todas las operaciones, actos o
actividades.
Las demás declaraciones a que estén obligados
conforme a las disposiciones fiscales.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Los registros o asientos contables deberán:
14
Art
. 33 s
ecció
n B
fra
c I y
III
RC
FF
• Ser analíticos.
• Efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones, actos o actividades.
• Dentro de los 5 días siguientes a la realización de la operación, acto o actividad.
• Permitir la identificación de cada operación, relacionándola con los folios asignados a los CFDI
• De tal forma que se identifique la forma de pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo las operaciones exentas.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
¡Que siempre no!
15
Regla
I.2
.8.9
El registro de los asientos contables se podrá efectuar dentro del mes siguiente a la fecha en que se realicen las actividades respectivas.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Los registros o asientos contables deberán:
16
Inversiones
• Permitir su identificación relacionándola con los CFDI
• De tal forma que se precise la fecha de adquisición, su descripción, el MOI, el porcentaje e importe de su deducción anual, así como la fecha de inicio de su deducción.
Art
. 33 s
ecció
n B
fra
c IV
RC
FF
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Papel de trabajo deducción de inversiones
17
Regla
I.2
.8.9
Son parte de la contabilidad los papeles de trabajo del cálculo de la
deducción de inversiones, relacionándola con la documentación comprobatoria que permita identificar la fecha de adquisición del bien, su descripción, el MOI, el porcentaje e
importe de su deducción anual.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Los registros o asientos contables deberán:
18
Financieros
• Formular los estados de posición financiera
• Los estados de resultados
• El estado de variaciones en el capital contable
• El estado de origen y aplicación de recursos
• Las balanzas de comprobación, incluyendo las cuentas de orden y las notas a dichos estados.
Art
. 33 s
ecció
n B
fra
c V
I R
CF
F
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Los registros o asientos contables deberán:
19
Art
. 33 s
ecció
n B
fra
c X
I y X
II R
CF
F
Plasmarse en idioma español y consignar los valores en moneda nacional.
Cuando la información que integra la contabilidad este en idioma distinto al español o los valores se consignen en moneda extranjera, deberán acompañarse de la traducción y señalar el tipo de cambio
IdiomaEstablecer por centro de costos
Identificando las operaciones, actos o actividades de cada establecimiento, incluyendo aquellos que se encuentren en el extranjero
Centro de
Costos
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Registro de las operaciones
20
Art
. 33 s
ecció
n B
fra
c X
III R
CF
F
1. Señalar la fecha de realización de la operación.
2. Su descripción o concepto.
3. La cantidad o unidad de medida,
4. La forma de pago, especificando si fue de contado, a crédito, a plazos o en parcialidades.
5. El medio de pago o de extinción de dicha obligación
6. Deberán registrar el monto del pago precisando si se efectúa en efectivo, transferencia interbancaria de fondos, cheque nominativo para abono en cuenta, tarjeta de debito, crédito o de servicios, monedero electrónico o por cualquier otro medio.
7. Cuando el pago se realice en especie o permuta, deberá indicarse el tipo de bien o servicio otorgado como contraprestación y su valor
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Recientes modificaciones
21
Regla
I.2
.8.9
En caso de no contar con la información que permita identificar el medio de pago, se podrá incorporar en los registros, la expresión “NA”, sin especificar si fue de contado, a crédito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o de extinción de dicha obligación.
En los casos en que la fecha de emisión de los CFDI sea distinto a la realización de la póliza contable, el contribuyente podrá considerar como cumplida la obligación si la diferencia en días no es mayor a un mes.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Conservación y almacenamiento de la información contable
22
Art
. 34 R
CF
F
El contribuyente deberá conservar y almacenar como parte integrante de su contabilidad:
Toda la documentación relativa al diseño del sistema electrónico donde almacena y procesa sus datos contables y los diagramas del mismo.
Poniendo a disposición de la autoridad fiscal el equipo y sus operadores para que la auxilien cuando esta ejerza sus facultades de comprobación.
Deberá cumplir con las normas oficiales mexicanas vinculadas con la generación y conservación de documentos electrónicos. (NOM 151)
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Infracciones
23
Art
. 83 y
84 C
FF
Infracción (art. 83 CFF) Multa (art. 84 CFF)
I. No llevar contabilidad. I. De $1,200.00 a $11,960.00
II. No llevar algún libro o registro especial a que
obliguen las leyes fiscales; no cumplir con las
obligaciones sobre valuación de inventarios o no
llevar el procedimiento de control de los mismos, que
establezcan las disposiciones fiscales.II. De $260.00 a $5,980.00
III. Llevar la contabilidad en forma distinta a como las
disposiciones de este Código o de otras leyes
señalan; llevarla en lugares distintos a los señalados
en dichas disposiciones.
IV. No hacer los asientos correspondientes a las
operaciones efectuadas; hacerlos incompletos,
inexactos o fuera de los plazos respectivos.
III. De $260.00 a $4,790.00
Tema
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
24
CFDI por actividades laborales
Fundamento de obligación de expedir y entregar CFDI de nómina
25
Actos Fundamentos
de la LISR
Fundamentos de
la LIVA
Sujeto obligado a
retener
Salarios Art. 99, fracc. III No aplica
Persona física o
moral con la calidad
de patrón
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Deducción de nóminas
26
Los pagos que a la vez sean ingresos para los trabajadores y a los que se asimilen a salarios, se podrán deducir siempre que:
Las erogaciones por concepto de remuneraciones, las retenciones y las deducciones del impuesto local por salarios y en general por la prestación de un servicio
personal independiente consten en CFDI. Art
. 27 f
rac V
LIS
R
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Deducción de nóminas
27
Art
. 27 f
rac V
y 9
9 f
rac I, II
, III y V
LIS
R
Y a
dem
ás s
e c
um
pla
con las
sig
uie
nte
s o
blig
acio
nes:
Efectuar las retenciones del ISR
Calcular el impuesto anual a los trabajadores
Expedir y entregar CFDI en la fecha en que se realice la erogación, los cuales podrán utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislación
laboral
Inscribirlos ante el RFC
Inscribirlos en el IMSS cuando estén obligados a ello
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Ley Federal del Trabajo
28
Art
. 132 f
rac V
II y
VII
I
Artículo 132.- Son obligaciones de los patrones:
VII.- Expedir cada 15 días, a solicitud de los trabajadores, una
constancia escrita del número de días trabajados y del salario
percibido
VIII.- Expedir al trabajador que lo solicite o se separe de la empresa,
dentro del término de 3 días, una constancia escrita relativa a sus
servicios;
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Ley Federal del Trabajo
29
Art
. 804 f
rac II y I
V
Artículo 804.- El patrón tiene obligación de conservar y exhibir
en juicio los documentos que a continuación se precisan:
II. Listas de raya o nómina de personal, cuando se lleven en el
centro de trabajo; o recibos de pagos de salarios;
IV. Comprobantes de pago PTU, de vacaciones y de aguinaldos,
así como las primas a que se refiere esta Ley, y pagos,
aportaciones y cuotas de seguridad social; y
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Obligaciones de los patrones
30
Solicitar las constancias y los CFDI a las personas que contraten a más tardar dentro del mes siguiente a aquél en que se inicie la prestación del servicio.
Proporcionar a más tardar el 15 de febrero de cada año a los trabajadores, constancia y el CFDI del monto total de los viáticos pagados en el año de calendario de que se trate. (Exentos) A
rt. 99 f
rac IV
y V
I LIS
R
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Expedición de CFDI de nómina
31
Los CFDI que se emitan por las remuneraciones que se efectúen
por concepto de salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado,
deberán cumplir con el complemento que el SAT publique en su página de
Internet. Regla
I.2
.7.5
.1 R
MF
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Complementos CFDI de nómina
32
1. Datos del emisor (Patrón)
2. Datos del receptor (trabajador)
3. Datos del recibo
a) Fecha de emisión
b) Subtotal
c) Descuento
d) Motivo de descuento
e) Total
f) Tipo de comprobante
g) Lugar de expedición
4. Conceptos
a) Cantidad
b) Unidad
c) Descripción
d) Valor unitario
5. Impuestos
a) Total de impuestos retenidos
Retenciones
a. Impuesto
b. Importe
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Entrega de CFDI de nómina
34
Los contribuyentes entregarán o enviarán a sus trabajadores el formato electrónico XML de las remuneraciones cubiertas.
Los contribuyentes que se encuentren imposibilitados para cumplir con el XML, podrán entregar una representación impresa del CFDI la cual
deberá contener al menos los siguientes datos:
I. El folio fiscal.
II. El RFC del empleador.
III. El RFC de empleado.
Regla
I.2
.7.5
.2 R
MF
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Entrega de CFDI de nómina
35
Esta facilidad será aplicable siempre que se hayan emitido los CFDI correspondientes dentro de los plazos establecidos para tales efectos.
Los empleadores que no puedan realizarlo, podrán entregar a sus trabajadores las representaciones impresas del CFDI de forma semestral, dentro del mes
inmediato posterior al término de cada semestre.
Los contribuyentes que pongan a disposición de sus trabajadores una página o dirección electrónica que les permita obtener la representación impresa del
CFDI, tendrán por cumplida la entrega de los mismos.
Regla
I.2
.7.5
.2 R
MF
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Expedición CFDI de nómina
36
Los contribuyentes podrán expedir los CFDI antes de la realización de los pagos correspondientes, o dentro de los tres días hábiles posteriores a la realización efectiva de dichos pagos.
Se considerará como fecha de expedición y entrega de tales comprobantes la fecha en que efectivamente se realizó el pago de dichas remuneraciones.
Regla
I.2
.7.5
.3 R
MF
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Expedición CFDI de nómina mensual
37
Si los pagos por remuneraciones corresponden a periodos menores a un mes, podrán emitir a cada trabajador o a cada contribuyente asimilado un sólo CFDI mensual, dentro de los tres días hábiles posteriores al último día del mes laborado y efectivamente pagado.
Se considerará como fecha de expedición y entrega de tal comprobante, la fecha en que se realizó efectivamente el pago correspondiente al último día o periodo laborado dentro del mes por el que se emita el CFDI.
Regla
I.2
.7.5
.3 R
MF
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Expedición CFDI de nómina mensual
38
Regla
I.2
.7.5
.3 R
MF
Los contribuyentes que opten por emitir el CFDI mensual deberán incorporar al mismo el complemento por cada uno de los pagos realizados durante el mes, debidamente requisitados.
El CFDI mensual deberá incorporar tantos complementos como número de pagos se hayan realizado durante el mes de que se trate.
También se deberán asentar, en los campos correspondientes, las cantidades totales de cada uno de los complementos incorporados al mismo, por cada concepto.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Expedición CFDI de nómina mensual
39
Regla
I.2
.7.5
.3 R
MF
Los contribuyentes deberán efectuar el cálculo y retención del ISR por cada pago incluido en el CFDI mensual conforme a la periodicidad en que efectivamente se realizó cada erogación.
Esta opción no podrá variarse en el ejercicio en el que se haya tomado, y es sin menoscabo del cumplimiento de los demás requisitos que para las deducciones establecen las disposiciones fiscales.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Resumen emisión y entrega de CFDI
41
EMISIÓN/ EXPEDICIÓN
• Antes de la realización de los pagos o dentro de los 3 días hábiles posteriores
a la fecha de pago
• Se considerará como fecha de expedición y entrega cuando se realice el pago
• Pagos por remuneraciones menores a 1 mes se podrá expedir un solo CFDI
mensual dentro de los 3 hábiles posteriores al último día del mes laborado y
efectivamente pagado
• La retención del ISR se tendrá que realizar por cada pago incluido en el CFDI
mensual
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Resumen emisión y entrega de CFDI
42
ENTREGA
• En formato XML
• En representación impresa cuando se encuentren imposibilitados de entregar
XML
• Si se dispone de una página o dirección electrónica en donde estos puedan
descargar la representación impresa, se considerará como entregados
• Opción de entregar la representación impresa de forma semestral dentro del
mes siguiente posterior
• Esta opción es aplicable siempre que se expidan los CFDI dentro de los plazos
correspondientes.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Deducibilidad de los CFDI de nominas
43
Interrogantes
¿Cuándo serian deducibles los CFDI de nominas?
a) ¿Cuándo se emita el CFDI?
b) ¿Cuándo entregue el CFDI al trabajador?
c) ¿Cuándo se pague el salario?
¿Se puede pagar la nomina en efectivo?
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Deducción del pago de nómina en efectivo
44
Regla
I.3
.3.1
.17 R
MF
y A
rt. 101 L
FT
LIS
R
• Las erogaciones por sueldos y salarios pagadas en efectivo, podrán ser deducibles, siempre que se cumplan con los requisitos para la deducibilidad de dicho concepto y se cumpla con la obligación de emitir el CFDI.
Le
y F
ed
era
l d
el T
rab
ajo • El salario en efectivo deberá
pagarse precisamente en moneda de curso legal.
Previo consentimiento del trabajador, el pago del salario podrá efectuarse por medio de depósito en cuenta bancaria, tarjeta de débito, transferencias o cualquier otro medio electrónico.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
CFDI por préstamos
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Cuando el contribuyente otorgue préstamos a terceros, a sus
trabajadores o a sus funcionarios, o a sus socios o accionistas, sólo
serán deducibles los intereses que se devenguen de capitales
tomados en préstamos, entre otros requisitos………..
Expidan y entreguen CFDI a quienes haya otorgado el
préstamo; los cuales podrán utilizarse como constancia de recibo si en algunas de estas operaciones no se estipularan
intereses.
Art
. 27 f
rac V
II L
ISR
y 1
11 L
FT
Artículo 111.- Las deudas contraídas por los trabajadores con sus patrones en
ningún caso devengarán intereses.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Almacenamiento de los XML
46
Regla
I.2
.7.1
.1 R
MF
Los contribuyentes que emitan y reciban CFDI,
deberán almacenarlos en medios magnéticos,
ópticos o de cualquier otra tecnología, en su formato
electrónico XML.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Expedición de CFDI por dependencias gubernamentales
47
Las dependencias y entidades públicas federales, estatales y municipales
podrán optar por diferir la expedición de CFDI que deben emitir por las
contribuciones, productos y aprovechamientos que perciban durante el periodo
del 01 de enero al 30 de junio de 2014.
Siempre que al 1 de julio de 2014 hayan migrado totalmente al esquema CFDI
y emitido a los contribuyentes que así lo hayan solicitado todos los CFDI
correspondientes a los ingresos percibidos durante ese periodo.
Si incumplen con lo anterior perderán el derecho de aplicar esta facilidad,
quedando obligadas a expedir los CFDI a partir del 01 de enero del 2014.
Art
. S
exto
tra
nsitorio 1
er
RM
F
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Expedición de CFDI por parte del IMSS
48
El IMSS informa que a partir del mes de julio se emitirán CFDI a los patrones por el pago que hacen de las cuotas obrero patronales.
La emisión de CFDI sellados por el SAT permitirán a los empleados deducir del ISR la parte correspondiente a la cuota patronal que ellos pagan al IMSS.
Estos comprobantes podrán obtenerse en la página de internet del IMSS en la opción SIPARE, apartado «Comprobante fiscal»
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
49
SIPARE
Ingresar al a la página del SIPARE Elegir la opción Comprobante Fiscal Digital y
el periodo a solicitar
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
50
SIPAREEn esta pestaña se puede descargar el XML y el PDF
Descargar del XML
Descargar del PDF
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Ejemplo CFDI IMSS
51
El INFONAVIT no ha emitido CFDI
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Contabilidad Electrónica
54
Los contribuyentes ingresarán de forma mensual su
información contable a través de la página de Internet del SAT, de
conformidad con reglas de carácter general.
Art
. 28 C
FF
fra
c. IV
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Estructura Anexo 24
55
Catálogo de cuentas utilizado en el periodo.
Código Agrupador de cuentas del SAT.
Balanza de comprobación que incluya saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados y cuentas de orden.
Información de las pólizas generadas incluyendo el detalle por transacción, cuenta, subcuenta y partida, así como sus auxiliares.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Contabilidad en medios electrónicos
56
Regla
I.2
.8.6
. R
MF
2014
Deberán llevarla en sistemas
electrónicos con capacidad de
generar en formato XML lo siguiente:
Catálogo de cuentas
utilizado en el periodo
Balanza de comprobación
Información de las pólizas
generadas
Contribuyentes obligados a llevar contabilidad
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Catálogo de cuentas
57
Regla
I.2
.8.6
. R
MF
2014
A éste se le agregará un campo con el código agrupador de cuentas del SAT contenidos en el Anexo 24, apartados A y B.
Asociando para estos efectos, el código que sea más apropiado de acuerdo con la naturaleza de la cuenta.
Código
agrupadorNombre Cuenta
Activo
Activos Circulantes
1 Caja
1.1 Caja y efectivo
2 Bancos
2.1 Bancos nacionales
2.2 Bancos extranjeros
3 Inversiones
3.1 Inversiones en Valores
3.2 Inversiones temporales
4 Clientes
4.1 Clientes nacionales
4.2 Clientes extranjeros
4.3 Partes relacionadas
58Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica
2014
Regla
I.2
.8.7
. R
MF
2014
Envío de catálogo de cuentas por buzón tributario
Por única vez en el primer envío y cada vez que dicho catálogo sea modificado.
Para los efectos del envió del Catalogo de cuentas la información deberá ser entregada a la autoridad a mas
tardar:
Personas morales: Enero 2015
Personas físicas: 27 de febrero de 2015
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Fechas de envío del catalogo de cuentas
59
Art
. D
écim
o T
erc
ero
3ra
RM
F 2
014
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Balanza de comprobación
60
Regla
I.2
.8.6
. R
MF
2014
Que incluya:
• Saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados y cuentas de orden.
Balanza al cierre del ejercicio se deberá incluir:
• La información de los ajustes que para efectos fiscales se registren.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Balanza de comprobación:
61
Regla
I.2
.8.6
. R
MF
2014
I- Las distintas tasas, cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto;
II- Así como los impuestos trasladados efectivamente
cobrados
III- y los impuestos acreditables efectivamente
pagados,
conforme al anexo 24, apartado C.
Se deberán identificar todos los impuestos y,
en su caso,
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Balanza de comprobación:
62
Regla
I.2
.8.6
. R
MF
2014
La balanza de comprobación se
enviará al menos a nivel de
cuenta de mayor y subcuenta a
primer nivel.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Definición de balanza de comprobación
63
Regla
I.2
.8.6
. R
MF
2014
Es aquella que se determina de acuerdo con el marco contable
que aplique ordinariamente el
contribuyente en la preparación de su
información financiera, o bien, el marco que esté obligado aplicar
por alguna disposición legal o normativa, entre
otras:
Las normas de información financiera (NIF)
Los principios estadounidenses de contabilidad
«United States Generally Accepted Accounting
Principles» (USGAAP)
O las normas Internacionales de información
financiera (IFRS por sus siglas en inglés)
Y en general cualquier otro marco contable que
aplique el contribuyente.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Definición de balanza de comprobación
64
Regla
I.2
.8.6
. R
MF
2014El marco contable aplicable deberá ser
emitido por el organismo profesional
competente en esta materia y
encontrarse vigente en el momento en
que se deba cumplir con la obligación
de llevar contabilidad.
65Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica
2014
Regla
I.2
.8.7
. R
MF
2014
Envío balanza de comprobación
De forma mensual, en el mes inmediato posterior al que correspondan los
datos, conforme a lo siguiente:
Tipo de contribuyente Plazo de envío
Personas moralesA más tardar el día 25 del mes
inmediato posterior
Personas físicasA más tardar el día 27 del mes
inmediato posterior
66Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica
2014
Regla
I.2
.8.7
. R
MF
2014
Envío balanza al cierre del ejercicio
El archivo correspondiente a la información del cierre del ejercicio, en la que se
incluyen los ajustes para efectos fiscales:
Tipo de contribuyente Plazo de envío
Personas moralesA más tardar el día 20 de abril
del ejercicio inmediato posterior
Personas físicasA más tardar el día 22 de mayo
del ejercicio inmediato posterior
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Envío de la balanza de comprobación
67
Art
. D
écim
o T
erc
ero
3ra
RM
F 2
014
Del mes de : Mes de entrega
Julio Enero 2015
Agosto Enero 2015
Septiembre y octubre Enero 2015
Noviembre y diciembre Enero 2015
• El envió del catalogo de cuentas, la balanza de comprobación y las pólizas
resultará aplicable para las personas morales a partir del mes de julio de
2014
• Las balanzas de comprobación de los meses de julio a diciembre del 2014,
se deberá enviar en los siguientes términos:
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Información de las pólizas generadas
68
Regla
I.2
.8.6
. R
MF
2014
Incluyendo el detalle por transacción, cuenta, subcuenta y partida, así como sus auxiliares.
En cada póliza debe ser posible distinguir los CFDI que soporten la operación.
Debe ser posible identificar los impuestos con las distintas tasas, cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Información de las pólizas generadas
69
Regla
I.2
.8.6
. R
MF
2014
En caso de que no se logre identificar el folio fiscal asignado a los CFDI dentro de las pólizas contables, el contribuyente podrá, a través de un
reporte auxiliar relacionar:
Todos los folios fiscales (UUID)
El RFC
Y el monto contenido en los CFDI que amparen dicha póliza
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Entrega de la contabilidad a requerimiento de la autoridad
70
Regla
I.2
.8.8
. R
MF
2014
El SAT podrá requerir información contable sobre las pólizas dentro del ejercicio de sus facultades de comprobación o bien como requisito o requerimiento en la
presentación de devoluciones o compensaciones; el contribuyente estará obligado a entregar a la autoridad fiscal lo siguiente:
El archivo electrónico de las pólizas (XML)
Así como el acuse o acuses de recepción correspondientes al envió del catalogo de cuentas y de las balanzas de
comprobación referentes al mismo periodo.
De no contar con los acuses de recibo presentarás la información por medio del Buzón Tributario.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Compensación de saldos a favor
71
Regla
I.2
.8.8
. R
MF
2014
Cuando se compensen saldos a favor de periodos anteriores
además del archivo de las pólizas del periodo que se compensa, se entregará por única vez, el que corresponda al periodo en que se haya originado y declarado el saldo a favor a compensar,
siempre que se trate del mes de julio de 2014 o de meses subsecuentes y hasta que se termine de compensar el saldo remanente correspondiente a dicho periodo o éste se solicite en devolución.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Envío de pólizas
72
Art
. D
écim
o T
erc
ero
3ra
RM
F 2
014
solicitarán la información contable de las pólizas sólo a partir y respecto de la información generada en el periodo o ejercicio 2015.
Las autoridades fiscales, para efectos
de devoluciones y compensaciones y en
el ejercicio de sus facultades de comprobación
73Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica
2014
Archivos que contengan errores informáticos
Regla
I.2
.8.7
. R
MF
2014
Se enviará por parte de la autoridad un aviso a través del Buzón Tributario
Para que dentro del plazo de 3 días hábiles contados a partir de que surta efectos la notificación, el contribuyente corrija dicha situación y los envíe.
En caso de no enviar los archivos corregidos dentro del citado plazo, se tendrán por no presentados.
Tema
74
Casos en los que se debe emitir un CFDI
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Anticipos de gastos
75
Tratándose de anticipos por los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones éstos serán deducibles en el ejercicio en el que se efectúen:
Siempre que se cuente con el CFDI del anticipo en el mismo ejercicio en el que se pagó y con el CFDI que ampare la totalidad de la operación por la que se efectuó el anticipo, a más tardar el último día del ejercicio siguiente a aquél en que se dio el anticipo.
Art
. 27 f
rac X
VII
I LIS
R
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Retención de intereses por el Banco
76
Las instituciones que
componen el sistema financiero
que efectúen pagos por
intereses, deberán retener y
enterar el impuesto, y deberán
expedir CFDI en el que conste
el monto del pago de los
intereses, así como el impuesto
retenido
Art
. 54 L
ISR
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
CFDI por pagos al extranjero
77
Las personas morales y físicas tendrán las siguientes obligaciones:
Expedir los CFDI en los que asienten el monto de los pagos efectuados que constituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en México de acuerdo con lo previsto por el Título V de esta ley y en su caso, el impuesto retenido al residente en el extranjero.
Art
. 76 f
rac III
y 1
10 V
III LIS
R
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
CFDI por pagos al extranjero título V
78
Sueldos y salarios
Remuneraciones que reciban los miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos, etc.
Honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales
Por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles
Por enajenación de bienes inmuebles
Por dividendos o utilidades y en general por las ganancias distribuidas por P.M
Intereses
Regalías, asistencia técnica o por publicidad
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Requisitos CFDI por pagos de dividendos
79
Tratándose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas físicas o morales deberán:
Proporcionarles CFDI en el que señale su monto, el ISR retenido, así como si estos
provienen o no de CUFIN.
Este CFDI se entregará cuando se pague el dividendo o utilidad.
Art
. 76 f
rac X
I LIS
R
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
80
Ejemplo CFDI por pago de dividendos
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
CFDI por enajenación de bienes inmuebles P.F
81
En operaciones consignadas en escrituras públicas,
los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios
que tengan funciones notariales, calcularán el
impuesto bajo su responsabilidad y lo enterarán en las
oficinas autorizadas;
Así mismo deberán proporcionar al contribuyente que
efectué la operación la información de la determinación
de dicho cálculo y deberá expedir CFDI, en el que
conste la operación, así como el impuesto retenido que
fue enterado.
Art
. 126 L
ISR
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Diferimiento de la expedición del CFDI
82
Re
gla
I.2
.7.1
.25
De enero a marzo de 2014 los adquirientes de bienes inmuebles podrán deducir y acreditar el costo de adquisición con la escritura pública que expida el notario.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Resumen expedición de CFDI
83
Actos Fundamentos de la LISR Fundamentos de la LIVA Sujeto obligado a retener
Salarios Art. 99, fracc. III No aplica Persona física o moral con la calidad de patrón
Honorarios Art. 106, último párrafo Art. 1-A, fracc. II, inciso a) Sociedad receptora del servicio de físicas
Arrendamiento Art. 116, último párrafo Art. 1-A, fracc. II, inciso a) Persona moral que usa y goza el bien arrendado por físicas
Enajenación de
bienesArt. 126, tercer y cuarto párrafo Art. 33, segundo párrafo
Fedatario público en bienes inmuebles.
Adquirente, ya sea persona física o moral en bienes muebles
DividendosArts. 76, fracc. XI, inciso b) y 140,
segundo párrafoNo aplica Persona moral distribuidora de dividendos a físicas
ExtranjerosTítulo V, en diversos artículos según el
acto realizado
Art. 1-A, fracc. IIIPersona física o moral que realice actos con extranjeros
FletesNo se contempla retención por tratarse
de un acto mercantilArt. 1-A, fracc. II, inciso c) Persona moral receptora del transporte
DesperdiciosNo genera la retención al ser un acto
mercantilArt. 1-A, fracc. II, inciso b) Persona moral que adquiera el desperdicio
ComisiónNo es objeto de retención al ser un
acto mercantilArt. 1-A, fracc. II, inciso d) Persona moral que recibe el servicio de comisionistas físicas
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Constancia de Retenciones
84
Art. 1.13 Decreto de simplificación administrativa
Las PM obligadas a efectuar la retención del ISR y del IVA, podrán optar por no proporcionar la constancia de retención, siempre que la PF que preste los servicios profesionales o haya otorgado el uso o goce temporal de bienes, le expida un CFDI en el que se señale expresamente el monto del impuesto retenido.
• La persona física que expida el CFDI podrá considerarlo como constancia de retención y efectuar el acreditamiento de los mismos.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Constancia de retenciones
85
I.2.7.5.4 Emisión de comprobantes y constancias de retenciones de
contribuciones a través de CFDI
Las constancias de retenciones e información de pagos se
emitirán mediante el documento electrónico incluido en el Anexo
20. Asimismo, las constancias de retención podrán emitirse de
manera anualizada en el mes de enero del año inmediato
siguiente a aquél en que se realizó la retención o pago.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Expedición de CFDI con el público en general
86
Re
gla
I.2
.7.1
.22
Podrán elaborar un CFDI global ya sea diario, semanal o mensual con base en los importes totales
de los comprobantes de operaciones separando el monto
del IVA e IEPS a cargo del contribuyente y utilizando la clave
genérica del RFC.
Los comprobantes de las operaciones deberán contener los requisitos:
• RFC de quien los expida
• Régimen fiscal en que tributen
• Lugar y fecha de expedición
• Valor total de los actos o actividades realizados
• La cantidad, la clase de los bienes o descripción de los servicios.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Expedición de CFDI con el público en general
87
Re
gla
I.2
.7.1
.22
Los contribuyentes no estarán obligados a expedir CFDI por operaciones celebradas con el público en general, cuyo importe sea inferior a $ 100.00
Se establecen las siguientes formas de expedición de comprobantes con el público en general:
Comprobantes impresos pre-foliados
Copia de registros de auditoria de maquinas registradoras y
Comprobantes emitidos por equipos de registro de operaciones con público en general.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
CFDI pago de erogaciones por cuenta de terceros
88
Re
gla
I.2
.7.1
.14
Los CFDI deberán cumplir los requisitos del artículo 29-A del CFF, así como con la clave en el RFC del tercero
por quien efectuó la erogación.
Los terceros, en su caso, tendrán derecho al
acreditamiento del IVA .
El contribuyente que realice el pago por cuenta del
tercero, no podrá acreditar cantidad alguna del IVA que los proveedores de bienes y
prestadores de servicios trasladen.
El reintegro a las erogaciones realizadas por cuenta de terceros, deberá
hacerse con cheque nominativo o mediante
traspasos a sus cuentas por el valor total.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
CFDI pago de erogaciones por cuenta de terceros
89
Implicaciones de los requisitos de las pólizas contables en operaciones a
través de agentes aduanales:
• Identificación del CFDI en la póliza del anticipo otorgado a los agentes
aduanales para el pago de los gastos ya que no se cuenta con su CFDI.
• Es posible dejar en blanco los datos del CFDI hasta en tanto el agente
aduanal nos entregue el CFDI siempre que sea hasta antes del mes
conforme a la regla I.2.8.9
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
91
Ejemplo CFDI gastos efectuadospor el agente aduanal
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Aspectos a considerar en los CFDI
92
Re
gla
I.2
.7.1
.5 y
I.2
.7.1
.7
RFC Genérico
• XAXX010101000 para público en general
• XEXX010101000 residentes en el extranjero
Unidad de medida
• Podrán señalar la que utilicen conforme a los usos mercantiles
• En prestación de servicios y en arrendamiento se podrá señalar la expresión NA o cualquier otra análoga.
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Diferimiento de la expedición del CFDI
93
Re
gla
I.2
.7.1
.25
Contribuyentes que presten servicios de transporte aéreo de personas podrán diferir la expedición de los CFDI de enero a junio de 2014, siempre que a mas tardar el 01 de julio de 2014 los emitan.
Contribuyentes que presten servicios de transporte aéreo de bienes podrán diferir la expedición de los CFDI de enero a marzo de 2014, siempre que a más tardar el 1 de abril de 2014 los emitan.
Siempre que al 31 de diciembre de 2014 se obtengan los CFDI
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Aspectos a considerar en los CFDI
96
• Estado de cuenta en CFDI soporte documental para las comisiones bancarias (Plazo de entrega regla I.2.7.1.3)
• CFDI por pagos de cuotas carreteras se pueden obtener en la página de internet de CAPUFE (Caminos y puentes federales) sección «Facturación electrónica por pago en efectivo»
• Los CFDI por cualquier operación deberá expedirse a más tardar 24hrs de efectuada la operación. (Art. 39 RCFF)
• ¿Cómo y cuando entregar el archivo XML al cliente?
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
97
Ejemplo CFDI por comisionesbancarias
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Aspectos a considerar en los CFDI
98
Los complementos obligatorios vigentes a la fecha son los siguientes:
• Timbre fiscal digital (TFD)
• Estado de cuenta de combustibles de
monederos electrónicos
• Donatarias
• Compra venta de divisas• Otros derechos e impuestos
• Leyendas Fiscales
• Persona Física integrante de
Coordinado
• Turista Pasajero Extranjero
• Spei de Tercero a Tercero
• Sector de ventas al detalle (Detallista)
• CFDI Registro Fiscal
• Recibo de pago de Nómina
• Pago en especie
• Vales de Despensa
• Consumo de Combustibles
• Aerolíneas
• Notarios Públicos
• Instituciones Educativas Privadas
• Venta de Vehículos
• Terceros
Precisiones y puntos finos de la contabilidad electrónica 2014
Diferencia entre el folio fiscal (UUID) y el folio tradicional
99
Folio tradicional: las empresas les servía para identificar cada uno de los
documentos y facilitar así su contabilización y su referencia para efectos
comerciales y mercantiles.
Es un dato opcional en los requisitos del CFDI, pero se puede
continuar con su uso para efectos administrativos y contables.
Folio fiscal: requisito obligatorio para el CFDI.
El UUID: significa «Identificador Universal Único»
El objetivo de este identificador es permitir la identificación de
información de forma única a través de los sistemas informáticos.
El UUID lo agrega el SAT al momento de que el comprobante se
timbra.
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