1. ARTCULO 82 LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA ES UNA ENTIDAD DESCENTRALIZADA DE DERECHO PBLICO QUE GOZA DE AUTONOMA CONFORME A SU LEY ORGNICA. ES EL RGANO SUPERIOR DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. SUPERVISA LA LEGALIDAD DE LA EJECUCIN DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO, DE LAS OPERACIONES DE LA DEUDA PBLICA Y DE LOS ACTOS DE LAS INSTITUCIONES SUJETAS A CONTROL. ARTCULO 81 PRESENTAR ANUALMENTE EL INFORME DE AUDITORA PRACTICADO A LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA. ARTCULO 199 FISCALIZAR LA EJECUCIN DEL PRESUPUESTO DE LAS REGIONES Y MUNICIPALIDADES. ARTCULO 107 FACULTAD DE INICIATIVA LEGISLATIVA EN MATERIA DE CONTROL. NUMERAL 14 DEL ARTCULO 139 EL PRINCIPIO DE NO SER PRIVADO DEL DERECHO DE DEFENSA EN NINGN ESTADO DEL PROCESO.

2. GESTIN PBLICA ES EL CONJUNTO DE ACCIONES MEDIANTE LAS CUALES LAS ENTIDADES TIENDEN AL LOGRO DE SUS FINES, OBJETIVOS Y METAS, LOS QUE ESTN ENMARCADOS POR LAS POLTICAS GUBERNAMENTALES ESTABLECIDAS POR EL PODER EJECUTIVO. GESTIN INSTITUCIONAL ES LA GESTIN PBLICA DE CADA ENTIDAD, TRADUCIDA EN LOS PROCESOS QUE DESARROLLAN PARA ALCANZAR SUS FINES, OBJETIVOS Y METAS, CON EFICIENCIA, EFICACIA, ECONOMA Y TRANSPARENCIA. 3. CONSTA DE UN TOTAL DE 44 ARTCULOS, 3 D.T. Y 9 D.F., QUE SE RESUME A CONTINUACIN: 1. TITULO I - DISPOSICIONES GENERALES (11 ARTS.) 2. TITULO II - SISTEMA NACIONAL DE CONTROL (10 ARTS.) 3. TITULO III - CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA (23ARTS.) 4. DISPOSICIONES TRANSITORIAS (3) 5. DISPOSICIONES FINALES (9) 4. ART. 2 LEY N 27785 PREVENIR Y VERIFICAR LA CORRECTA, EFICIENTE Y TRANSPARENTE. EL DESARROLLO HONESTO Y PROBO DE LAS AUTORIDADES, FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PBLICOS. UTILIZACIN Y GESTIN DE RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO. CUMPLIMIENTO DE METAS Y RESULTADOS. 5. ART. 6 LEY N 27785 SUPERVISIN, VIGILANCIA Y VERIFICACIN DE LOS ACTOS Y RESULTADOS DE LA GESTIN PBLICA. EN ATENCIN AL GRADO DE EFICIENCIA, EFICACIA, TRANSPARENCIA Y ECONOMA EN EL USO Y DESTINO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO. 6. ART. 6 LEY N 27785 CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS LEGALES Y DE LOS LINEAMIENTOS DE POLTICA Y PLANES DE ACCIN. EVALA LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIN, GERENCIA Y CONTROL, CON FINES DE SU MEJORAMIENTO A TRAVS DE LA ADOPCIN DE ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS. 7. N. CRITERIO CONCEPTO 1 EFICIENCIA RELACIN EXISTENTE ENTRE BIENES Y SERVICIOS PRODUCIDOS Y LOS RECURSOS UTILIZADOS O CONSUMIDOS PARA ESTE FIN. 2 EFECTIVIDAD GRADO EN EL CUAL UNA ENTIDAD, PROGRAMA O PROYECTO GUBERNAMENTAL LOGRAN SUS OBJETIVOS Y METAS U OTROS BENEFICIOS QUE PRETENDAN ALCANZARSE, PREVISTOS EN LA LEGISLACIN O FIJADOS POR OTRA AUTORIDAD 3 ECONOMA TRMINOS Y CONDICIONES, PARA ADQUIRIR RECURSOS FINANCIEROS, HUMANOS, FSICOS, TECNOLGICOS, OBTENIENDO: 1. CALIDAD Y CANTIDAD REQUERIDA, 2. EN EL MOMENTO PREVISTO, 3. EN EL LUGAR INDICADO 4. AL MENOR COSTO POSIBLE. 8. CONTROL INTERNO: COMPRENDE LAS ACCIONES DE CAUTELA PREVIA, SIMULTNEA Y DE VERIFICACIN POSTERIOR QUE REALIZA LA ENTIDAD, CON LA FINALIDAD QUE LA GESTIN DE SUS RECURSOS, BIENES Y OPERACIONES SE EFECTEN CORRECTA Y EFICIENTEMENTE. EL CONTROL INTERNO ES: 1. PREVIO. 2. SIMULTNEO, Y 3. POSTERIOR. CONTROL EXTERNO POLTICAS, NORMAS, MTODOS Y PROCEDIMIENTOS TCNICOS QUE COMPETE APLICAR A LA CONTRALORA GENERAL U OTRO RGANO DEL SISTEMA. 1. SUPERVISAR 2. VIGILAR 3. VERIFICAR EL CONTROL EXTERNO ES SELECTIVO Y POSTERIOR; PUEDE SER PREVENTIVO O SIMULTNEO. LA GESTIN, LA CAPTACIN Y EL USO DE RECURSOS DEL ESTADO 9. EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL CGRCONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA Y OFICINAS REGIONALES DE CONTROL OCI OCI RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL SOCIEDADES DE AUDITORIA ESTERNA SOASOA RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL SOCIEDADES DE AUDITORIA ESTERNA 10. ES EL CONJUNTO DE RGANOS DE CONTROL NORMAS MTODOS PROCEDIMIENTOS ART. 12 LEY N 27785 ESTRUCTURADOS E INTEGRADOS FUNCIONALMENTE, DESTINADOS A CONDUCIR Y DESARROLLAR EL EJERCICIO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL EN FORMA DESCENTRALIZADA. 11. TODAS LAS UNIDADES ORGNICAS RESPONSABLES DE LA FUNCIN DEL CONTROL GUBERNAMENTAL, DE LAS ENTIDADES QUE SE MENCIONAN EN EL ART. 3 DE SU LEY ORGNICA, SEAN DE CARCTER SECTORIAL, REGIONAL, INSTITUCIONAL O SE REGULEN POR CUALQUIER OTRO ORDENAMIENTO ORGANIZACIONAL LAS SOCIEDADES DE AUDITORA EXTERNA INDEPENDIENTES, CUANDO SON DESIGNADAS POR LA CGR Y CONTRATADAS DURANTE UN PERODO DETERMINADO, PARA REALIZAR SERVICIOS DE AUDITORA EN LAS ENTIDADES: ECONMICA, FINANCIERA, DE SISTEMAS INFORMTICOS, DE MEDIO AMBIENTE Y OTROS. 12. RGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL (SNC) CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA CGR (ENTE TCNICO RECTOR DEL SNC) SOCIEDADES DE AUDITORA - SOA (DESIGNADAS POR LA CGR, MEDIANTE RESOLUCIN DE CONTRALORA PARA EFECTUAR AUDITORIAS FINANCIERAS ANUALES) RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL - OCI (MINISTERIOS, GOBIERNOS REGIONALES, FUERZAS ARMADAS, POLICA NACIONAL, MUNICIPALIDADES, EMPRESAS, ETC.) 13. CONSTITUCIN LEY 27785 -LEY ORGNICA DEL SNC CGR LEY 28716, LEY 29542, LEY 29622 NORMAS GENERALES DE CONTROL REGLAMENTOS DIRECTIVAS NORMATIVA GENERAL MARCO NORMATIVO SUPERIOR MARCO NORMATIVO INSTITUCIONAL NORMATIVA OPERATIVA NORMAS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL 14. PLANEAMIENTO DE LA AUDITORA ORIGEN DE LA AUDITORA: PLAN ANUAL - DENUNCIA SOLICITUD DEL TITULAR, CONGRESO - LEY EJECUCIN DEL PROGRAMA DE AUDITORA TRABAJO DE CAMPO COMUNICACIN DE HALLAZGOS EMISIN DEL INFORME INFORME BORRADOR DE INFORME PROGRAMA DE AUDITORIA PLAN DE AUDITORIA 15. SEGN LA NATURALEZA DEL HALLAZGO DE AUDITORA CONDICIONES REPORTABLES DETECTADAS REFERIDAS AL DISEO U OPERACIN DEL CONTROL INTERNO LA IDENTIFICACIN DE LOS INDICIOS RAZONABLES DE COMISIN DE DELITOS Y DE LA RESPONSABILIDAD CIVIL CONDICIONES SUSCEPTIBLES DE MEJORAR LA GESTIN, SISTEMAS Y CONTROLES, Y LA IDENTIFICACIN DE LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA MEMORANDO DE CONTROL INTERNO (NAGU 3.10) INFORME DE AUDITOR A (NAGU 4.40) INFORME ESPECIAL (NAGU 4.50) INFORME CORTO (AUDITORA FINANCIERA AF SI 16. ES LA HERRAMIENTA ESENCIAL DEL SNC COMPRENDE LA APLICACIN DE NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y PRINCIPIOS QUE REGULAN EL CONTROL GUBERNAMENTAL EFECTA LA VERIFICACIN Y EVALUACIN OBJETIVA Y SISTEMTICA DE LOS ACTOS Y RESULTADOS PRODUCIDOS POR LA ENTIDAD EN LA GESTIN Y EJECUCIN DE LOS RECURSOS, BIENES Y OPERACIONES INSTITUCIONALES. SE REALIZAN DE ACUERDO A UN PLAN. COMO CONSECUENCIA SE EMITEN INFORMES DE AUDITORIA, INCLUYENDO EL SEALAMIENTO DE LAS RESPONSABILIDADES QUE SE HUBIERA IDENTIFICADO 17. ACCIONES DE CONTROL I. AUDITORA FINANCIERA II. EXMENES ESPECIALES III. AUDITORA DE GESTIN IV. AUDITORA AMBIENTAL V. AUDIT. DEL PATRIM.CULT 18. EFECTUAR SUPERVISIN, VIGILANCIA Y VERIFICACIN DE LA GESTIN Y UTILIZACIN DE BIENES DEL ESTADO FORMULAR RECOMENDACIONES IMPULSAR MODERNIZACIN Y MEJORAMIENTO DE GESTIN PBLICA PROPUGNAR CAPACITACIN DE FUNCIONARIOS 19. EXIGIR A FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PBLICOS RESPONSABILIDAD POR SUS ACTOS. EMITIR INFORMES CON SUSTENTO TCNICO Y LEGAL. BRINDAR APOYO TCNICO AL PROCURADOR PBLICO 20. 22 22 1. UNIVERSALIDAD (*) 2. CARCTER INTEGRAL (*) 3. AUTONOMA FUNCIONAL 4. CARCTER PERMANENTE 5. CARCTER TCNICO Y ESPECIALIZADO (*) 6. LEGALIDAD 7. DEBIDO PROCESO DEL CONTROL 8. EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMA 9. OPORTUNIDAD 10. OBJETIVIDAD 11. MATERIALIDAD (*) 12. CARCTER SELECTIVO (*) 13. PRESUNCIN DE LICITUD 14. ACCESO A LA INFORMACIN 15. RESERVA 16. CONTINUIDAD 17. PUBLICIDAD (SOLO SNTESIS GERENCIAL) 18. PARTICIPACIN CIUDADANA 19. FLEXIBILIDAD (*) 21. NUEVO ENFOQUE DE CONTROL RECURSOSPBLICOS SERVICIOS PBLICOS CONTRIBUYENDO CON LA REFORMA DEL ESTADO PERUANO 22. MTODOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL ACCIONES DE CONTROL ACTIVIDADES DE CONTROL AUDITORA FINANCIERA EXAMEN ESPECIAL AUDITORA DE GESTIN AUDITORA AMBIENTAL AUDITORIA DEL PATRIM. CULTURAL DE CONTROL PREVIO (CGR) EVALUACIN DE DENUNCIAS EVALUACIN MEDIDAS DE AUSTERIDAD EVALUACIN DE INFORMES DE OCI EVALUACIN CUMPLIMIENTO PACEVALUACIN DE PAC DE LOS OCI EVALUACIN DE INFORMES SSMMCC 23. CRITERIO DE AUDITORIA OBJETO DE AUDITORIA E V A L U A C I O N REALIDAD REFERENCIA QU ES UNA AUDITORIA PROCESO SISTEMTICO, INDEPENDIENTE Y DOCUMENTADO PARA OBTENER EVIDENCIAS DEL OBJETO DE LA AUDITORIA Y EVALUARLAS DE MANERA OBJETIVA CON EL FIN DE DETERMINAR LA EXTENSIN EN QUE SE CUMPLEN LOS CRITERIOS DE DICHO OBJETO. 24. OBJETIVA CUMPLEN LOS CRITERIOS PARA DESARROLLAR LAS POLTICAS, ALCANZAR LOS OBJETIVOS, RESPONDER A LOS REQUISITOS Y LOGRAR EL NIVEL DE DESEMPEO ESPERADO PROCESO UTILIZADO COMO HERRAMIENTA DE GESTIN QUE COMPRENDE UNA EVALUACIN PARA OBTENER EVIDENCIAS, ESTUDIARLAS Y ESTABLECER SI O NO SISTEMATICA DOCUMENTADA INDEPENDIENTE SISTEMA PROCESO PRODUCTOS ABSTRACCIN DEL CONCEPTO 25. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO 1. NORMA GENERAL PARA EL AMBIENTE DE CONTROL 2. NORMA GENERAL PARA LA EVALUACIN DEL RIESGO MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO 3. NORMA GENERAL PARA ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL 4. NORMA GENERAL PARA LA INFORMACIN Y COMUNICACIN 5. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIN 26. AUDITORA DE REGULARIDAD (FINANCIERA LEGAL) AUDITORA TICA AUDITORA DE GESTIN ( TRES Es) AUDITORA DE LA EQUIDAD AUDITORA AMBIENTAL O ECOLGICA AUDITORA INTEGRADA AUDITORA SOCIAL AUDITORA GLOBAL + + + 27. LOS TIPOS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL, UTILIZADOS POR EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, SEGN SU MARCO NORMATIVO SON: LA AUDITORA FINANCIERA, EL EXAMEN ESPECIAL, LA AUDITORA DE GESTIN, LA AUDITORA AMBIENTAL Y LA AUDITORA DEL PATRIMONIO CULTURAL: I. AUDITORA FINANCIERA II. EXAMEN ESPECIAL III. AUDITORA DE GESTIN IV. AUDITORA AMBIENTAL V. AUDITORA DEL PATRIMONIO CULTURAL AUDITORA GUBERNAMENTAL 28. AF SI MEMORANDO DE CONTROL INTERNO. (NAGU 3.10) INFORME DE AUDITORA. (NAGU 4.40) INFORME CORTO DE AUDITORA FINANCIERA. (DICTAMEN) CONDICIONES REPORTABLES DETECTADAS REFERIDAS AL DISEO U OPERACIN DEL CONTROL INTERNO CONDICIONES SUSCEPTIBLES DE MEJORAR LA GESTIN, SISTEMAS Y CONTROLES, Y LA IDENTIFICACIN DE LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA LA IDENTIFICACIN DE LOS INDICIOS RAZONABLES DE COMISIN DE DELITOS Y DE LA RESPONSABILIDAD CIVIL INFORME ESPECIAL EN LA VA CIVIL Y/O PENAL. (NAGU 4.50) SEGN LA NATURALEZA DEL HALLAZGO DE AUDITORA 29. ESTAS NORMAS POR SU CARCTER GENERAL SE APLICAN A TODO EL PROCESO DEL EXAMEN DE CONTROL Y SE RELACIONAN BSICAMENTE CON LA CONDUCTA FUNCIONAL DEL AUDITOR COMO PERSONA HUMANA Y REGULA LOS REQUISITOS Y APTITUDES QUE DEBE REUNIR PARA ACTUAR COMO AUDITOR. 30. NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS) SON PAUTAS QUE DEBEN OBSERVARSE EN LA EJECUCIN DE LOS TRABAJOS PROFESIONALES DE AUDITORIA. CONSTITUYEN ESTNDARES O MEDIDAS DE CALIDAD TANTO DE LAS CUALIDADES DEL AUDITOR COMO DE SU TRABAJO Y DE SU INFORME O DICTAMEN. NORMAS DE PREPARACIN DEL INFORME 1. APLICACIN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. 2. CONSISTENCIA EN LA APLICACIN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD. 3. SUFICIENCIA DE LAS DECLARACIONES INFORMATIVAS. 4. EXPRESIN DE OPININ SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS, INDICANDO LA NATURALEZA DEL EXAMEN Y GRADO DE RESPONSABILIDAD TOMADO POR EL AUDITOR. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIN DEL TRABAJO EN EL CAMPO NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIN DEL TRABAJO EN EL CAMPO PLANEAMIENTO Y SUPERVISIN ADECUADOS. ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO. OBTENCIN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE. NORMAS GENERALES O PERSONALES 1. ENTRENAMIENTO TCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL. 2. INDEPENDENCIA DE CRITERIO. 3. CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL. 31. NORMAS GENERALES O PERSONALES 1. ENTRENAMIENTO TCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL. 2. INDEPENDENCIA DE CRITERIO 3. CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL 32. 1. PLANEAMIENTO Y SUPERVISIN 2. ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO 3. EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE ENTRE LAS CLASES DE EVIDENCIA QUE OBTIENE EL AUDITOR TENEMOS: 3.1 EVIDENCIA SOBRE EL CONTROL INTERNO Y EL SISTEMA DE CONTABILIDAD, PORQUE AMBOS INFLUYEN EN LOS SALDOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. 3.2 EVIDENCIA FSICA 3.3 EVIDENCIA DOCUMENTARIA (ORIGINADA DENTRO Y FUERA DE LA ENTIDAD). LIBROS DIARIOS Y MAYORES (INCLUYE LOS REGISTROS PROCESADOS POR COMPUTADORA) 3.4 ANLISIS GLOBAL 3.5 CLCULOS INDEPENDIENTES (COMPUTACIN O CLCULO) 3.6 EVIDENCIA CIRCUNSTANCIAL 3.7 ACONTECIMIENTOS O HECHOS POSTERIORES. 33. 1. APLICACIN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA) - EL DICTAMEN DEBE EXPRESAR SI LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTN PRESENTADOS DE ACUERDO A PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS". 2. OPININ DEL AUDITOR EL AUDITOR TIENE LAS SIGUIENTES ALTERNATIVAS DE OPININ PARA SU DICTAMEN. 2.1 OPININ LIMPIA O SIN SALVEDADES 2.2 OPININ CON SALVEDADES O CALIFICADA 2.3 OPININ ADVERSA O NEGATIVA 2.4 ABSTENCIN DE OPINAR 34. 39 CONSISTE EN LA SUPERVISIN, VIGILANCIA Y VERIFICACIN DE: 1. LOS ACTOS Y RESULTADOS DE LA GESTIN PBLICA, EN ATENCIN AL GRADO DE EFICIENCIA, EFICACIA, TRANSPARENCIA Y ECONOMA EN EL USO Y DESTINO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO. 2. DEL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS LEGALES Y DE LOS LINEAMIENTOS DE POLTICA Y PLANES DE ACCIN, EL CONTROL GUBERNAMENTAL EVALA LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIN, GERENCIA Y CONTROL, CON FINES DE SU MEJORAMIENTO A TRAVS DE LA ADOPCIN DE ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PERTINENTES. 3. EL CONTROL GUBERNAMENTAL, ES INTERNO Y EXTERNO. 35. LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA, COMO RGANO RECTOR DEL CONTROL GUBERNAMENTAL, ES RESPONSABLE DE ELABORAR, AUTORIZAR Y PONER EN FUNCIONAMIENTO UN SISTEMA NACIONAL DE CONTROL PARA EL SECTOR PBLICO, QUE PERMITA, UTILIZAR LA TECNOLOGA Y HERRAMIENTAS ADMINISTRATIVAS ACTUALIZADAS, PARA INCURSIONAR CON EVALUACIONES OBJETIVAS, QUE ABARQUEN TODOS LOS SISTEMAS, OPERACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE CADA UNIDAD DEL SECTOR PBLICO, CON EL OBJETO DE EVALUAR EN FORMA INDEPENDIENTE Y PROFESIONAL: LA GESTIN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA, A TRAVS DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL, APLICADA CON CRITERIOS DE EFICACIA, EFICIENCIA, TRANSPARENCIA, ECONOMA, EQUIDAD Y PROBIDAD. ROL DEL ORGANISMO SUPERIOR DE CONTROL 36. LA AUDITORA GUBERNAMENTAL, AMPLA SUS PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIN HACIA LA CALIDAD DE LA GESTIN EN CADA ENTIDAD DEL SECTOR PBLICO, COMO MEDIO PARA GARANTIZAR LA MODERNIZACIN Y EFICIENCIA DEL ESTADO, POR LO QUE DEBE EVALUAR NO SLO LA PARTE FINANCIERA, SINO IDENTIFICAR LOS RIESGOS EXISTENTES PARA DETERMINAR SUS CAUSAS Y RECOMENDAR ALTERNATIVAS QUE VUELVAN A LOS SISTEMAS OPERABLES, AUDITABLES Y RENTABLES, DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA CONFIABILIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA INFORMACIN. LA EVALUACIN DEL RIESGO EN LA PLANIFICACIN GENERAL DE LAS AUDITORAS INTERNAS, IDENTIFICA, MIDE, Y PRIORIZA EL RIESGO; POR ESTO MISMO EL PUNTO CENTRAL SE UBICA EN LAS REAS AUDITABLES DE MAYOR TRASCENDENCIA Y EXPOSICIN A LOS RIESGOS. ROL DEL ORGANISMO SUPERIOR DE CONTROL 37. LA LEY N 27785, LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA, APROBADA EL 22.JUL.2002, ESTABLECE EN SU ARTCULO 32, INCISO B), COMO FACULTAD DEL CONTRALOR GENERAL, EL DE PLANEAR, APROBAR, DIRIGIR, COORDINAR Y SUPERVISAR LAS ACCIONES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, EN CUYO CUMPLIMIENTO EL CONTRALOR GENERAL DICTA LOS LINEAMIENTOS DE POLTICA QUE ORIENTAN LA PLANIFICACIN GENERAL DE LAS ACTIVIDADES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL PARA CADA EJERCICIO FISCAL. EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL DESARROLLA SUS ACTIVIDADES DE CONTROL EN EL MARCO DE UN AMBIENTE DINMICO, EL CUAL EXIGE QUE RESPONDA A LOS CADA VEZ MAYORES REQUERIMIENTOS DE SUS CLIENTES; POR LO CUAL, SE VIENE DESARROLLANDO UN PROCESO DE MODERNIZACIN INSTITUCIONAL QUE COMPRENDE: 1. LA REFORMA DE LOS MTODOS DE CONTROL, 2. LA AMPLIACIN Y DIVERSIFICACIN DE LOS SERVICIOS DE CONTROL, 3. EL FORTALECIMIENTO DE LOS RGANOS Y OPERACIN DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, ENTRE OTROS; LOS CUALES BUSCAN QUE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA Y LOS RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL OFREZCAN SERVICIOS DE CALIDAD A SUS CLIENTES Y QUE A TRAVS DE SU ACCIONAR SE PROMUEVA EL DESARROLLO DE UNA GESTIN EFICAZ Y MODERNA EN LA ADMINISTRACIN DE LOS RECURSOS PBLICOS A TRAVS DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO. ARTCULO N 32 DE LA LEY 27785 LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA 38. 43 43 1. UNIVERSALIDAD (*) 2. CARCTER INTEGRAL (*) 3. AUTONOMA FUNCIONAL 4. CARCTER PERMANENTE 5. CARCTER TCNICO Y ESPECIALIZADO (*) 6. LEGALIDAD 7. DEBIDO PROCESO DEL CONTROL 8. EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMA 9. OPORTUNIDAD 10. OBJETIVIDAD 11. MATERIALIDAD (*) 12. CARCTER SELECTIVO (*) 13. PRESUNCIN DE LECITUD 14. ACCESO A LA INFORMACIN 15. RESERVA 16. CONTINUIDAD 17. PUBLICIDAD (SOLO SNTESIS GERENCIAL) 18. PARTICIPACIN CIUDADANA 19. FLEXIBILIDAD (*) ARTCULO N 9 PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL DE LA LEY 27785 39. AS MISMO, EN EL ARTCULO 10 - ACCIN DE CONTROL DE LA LEY 27785, SE DISPONE QUE LA ACCIN DE CONTROL ES LA HERRAMIENTA ESENCIAL DEL SISTEMA, POR LA CUAL EL PERSONAL TCNICO DE SUS RGANOS CONFORMANTES, MEDIANTE LA APLICACIN DE LAS NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y PRINCIPIOS QUE REGULAN EL CONTROL GUBERNAMENTAL, EFECTA LA VERIFICACIN Y EVALUACIN, OBJETIVA Y SISTEMTICA, DE LOS ACTOS Y RESULTADOS PRODUCIDOS POR LA ENTIDAD EN LA GESTIN Y EJECUCIN DE LOS RECURSOS, BIENES Y OPERACIONES INSTITUCIONALES, EJECUTNDOSE STAS CON SUJECIN AL PLAN NACIONAL DE CONTROL Y A LOS PLANES APROBADOS PARA CADA RGANO DEL SISTEMA DE ACUERDO A SU PROGRAMACIN DE ACTIVIDADES Y REQUERIMIENTOS DE LA CONTRALORA GENERAL. ARTCULO N 10 DE LA LEY 27785 LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA 40. EN EL LITERAL H) DEL ARTCULO N 22 DE LA LEY N 27785, SE DISPONE QUE ENTRE OTRAS ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORA GENERAL, FIGURA LAS DE APROBAR EL PLAN NACIONAL DE CONTROL Y LOS PLANES ANUALES DE CONTROL DE LAS ENTIDADES. LITERAL H) DEL ARTCULO N 22 DE LA LEY 27785 LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA 41. APLICACIN Y CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO AUDITORES: CGR, OCI Y SOA DESIGNADAS; PROFESIONALES Y ESPECIALISTAS BAJO RESPONSABILIDAD 42. Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano 47 47 NORMAS GENERALES NORMAS REFERIDAS AL INFORME 1.10 ENTRENAMIENTO TCNICO Y CAPACID. PROFES 1.20 INDEPENDENCIA 1.30 CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL 1.40 CONFIDENCIALIDAD 1.50 PARTICIPACIN DE PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTA. 1.60 CONTROL DE CALIDAD 1/ 2.10 PLANIFICACIN GENERAL 2.20 PLANIFICACIN ESPECIFICA 1/ 2.30 PROGRAMAS DE AUDITORA 1/ 2.40 ARCHIVO PERMANENTE 3.10 ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTER 4/ 3.20 EVALUACIN DEL CUMPLIMIENTO DE D. LEG Y REGL 3.30 SUPERVISIN DEL TRABAJO DE AUDITORA 3.40 EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETEN. Y RELEV. 4/ 3.50 PAPELES DE TRABAJO 3.60 COMUNICACIN DE HALLAZGOS DE AUDITO 2/ 3.70 CARTA DE REPRESENTACIN 4.10 FORMA ESCRITA 4/ 4.20 OPORTUNIDAD DEL INFORME 4.30 PRESENTACIN DEL INFORME 4.40 CONTENIDO DEL INFORME 4/ 4.50 INFORME ESPECIAL 3/ 4.60 SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE INF. 4/ NORMAS REFERIDAS A LA PLANIFICACIN NORMAS REFERIDAS A LA EJECUCIN R. C. N 165-95-CG DE 22.SET.95 R. C. N 012-2002-CG DE 21.ENE.02 3/ R. C. N 141-99-CG DE 25.NOV.99 1/ R. C. N 089-2002-CG DE 09.MAY.02 3/ R. C. N 259-2000-CG DE 07.DIC.00 2/ R. C. N 309-2011-CG DE 28.OCT.11 4/ MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL MAGU NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL - NAGU NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 43. LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA, EN SU CALIDAD DE ORGANISMO SUPERIOR DE CONTROL, MEDIANTE RESOLUCIN DE CONTRALOR N 162-95-CG DE 22.SET.1995, APROB LAS NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL NAGU. LA NAGU. 2.10 PLANIFICACIN GENERAL, DISPONE QUE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA Y LOS RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL CONFORMANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, PLANIFICARN SUS ACTIVIDADES DE AUDITORA A TRAVS DE SUS PLANES ANUALES, APLICANDO CRITERIOS DE MATERIALIDAD, ECONOMA, OBJETIVIDAD Y OPORTUNIDAD, Y EVALUARN PERIDICAMENTE LA EJECUCIN DE SUS PLANES. NORMA DE AUDITORA GUBERNAMENTAL NAGU. 2.10 PLANIFICACIN GENERAL APROBADA CON R.C. N 162-95-CG LA ETAPA DE PLANIFICACIN GENERAL EN LA AUDITORA GUBERNAMENTAL ES UNA PIEZA FUNDAMENTAL DEL ENFOQUE MODERNO DE AUDITORA, ORIENTADA A AGREGAR VALOR A LA ORGANIZACIN, AL SEGUIR UNA ORIENTACIN QUE PERMITE OPTIMIZAR LOS RECURSOS QUE POSEEN LOS SERVICIOS Y ENTIDADES PBLICAS, PRIORIZANDO LAS ACTIVIDADES DE AUDITORA EN AQUELLOS PROCESOS, PROGRAMAS, PROYECTOS, OPERACIONES, ACTIVIDADES O REAS CONSIDERADAS ESTRATGICAS DENTRO DEL UNIVERSO DE AUDITORA. ES AS, QUE EN LUGAR DE BUSCAR EN EL PROCESO DEL NEGOCIO EN UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO, SE REVISA EL PROCESO DEL NEGOCIO EN UN AMBIENTE DE RIESGO, A FIN DE DARLE UN MAYOR VALOR A LA ORGANIZACIN QUE A LA AUDITORA MISMA ENFOCNDOSE SOLAMENTE EN EL CONTROL. 44. LA CONTRALORA GENERAL Y LOS RGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, PLANIFICARN SUS ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTROL A TRAVS DE SUS PLANES ANUALES, APLICANDO CRITERIOS DE MATERIALIDAD, ECONOMA, OBJETIVIDAD Y OPORTUNIDAD, Y EVALUARN PERIDICAMENTE LA EJECUCIN DE SUS PLANES. EL PLAN ANUAL DE CONTROL, ES EL DOCUMENTO QUE CONTIENE EL CONJUNTO DE ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTROL Y EL UNIVERSO DE ENTIDADES Y/O REAS, SEGN CORRESPONDA, A EXAMINAR DURANTE EL PERODO DE UN AO Y SER ELABORADO EN CONCORDANCIA CON LAS POLTICAS Y DISPOSICIONES ESTABLECIDAS POR LA CONTRALORA GENERAL. EL CITADO PLAN ES DE NATURALEZA RESERVADA. EL CONTRALOR GENERAL, EN USO DE LAS ATRIBUCIONES CONFERIDAS POR SU LEY, DICTA LOS LINEAMIENTOS DE POLTICA QUE RIGEN LA PLANIFICACIN DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL EN ARMONA CON LOS PLANES Y PROGRAMAS DE DESARROLLO NACIONAL Y APRUEBA LOS PLANES ANUALES DE CONTROL DE LAS ENTIDADES SUJETAS AL SISTEMA. LOS CITADOS PLANES SERN OBJETO DE CONSOLIDACIN EN EL DENOMINADO PLAN NACIONAL ANUAL DE CONTROL GUBERNAMENTAL LA ESTRUCTURA DEL CONTENIDO DE LOS PLANES, GUARDAR ARMONA CON LOS OBJETIVOS Y LINEAMIENTOS DE POLTICA INSTITUCIONAL DEL PLAN NACIONAL QUE APRUEBE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA. LIMITACIONES AL ALCANCE LAS SOCIEDADES DE AUDITORA ESTN EXCEPTUADAS DEL CUMPLIMIENTO DE LA PRESENTE NORMA DEBIDO A LA NATURALEZA DE SU DESIGNACIN POR LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA. NAGU. 2.10 PLANIFICACION GENERAL R. C. N 162-95-CG DE 22.SET.95 45. POR SU LADO, A TRAVS DE LA NAGU 3.10 EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO MODIFICADO CON R.C. N 259-2000.CG DE 07.DIC.2000, LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA, DISPUSO QUE SE DEBE EFECTUAR UNA APROPIADA EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD A EXAMINAR, A EFECTOS DE FORMARSE UNA OPININ SOBRE LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS IMPLEMENTADOS Y DETERMINAR EL RIESGO DE CONTROL, AS COMO IDENTIFICAR LAS REAS CRTICAS; E INFORMAR AL TITULAR DE LA ENTIDAD DE LAS DEBILIDADES DETECTADAS RECOMENDANDO LAS MEDIDAS QUE CORRESPONDAN PARA EL MEJORAMIENTO DE LAS ACTIVIDADES INSTITUCIONALES. NORMA DE AUDITORA GUBERNAMENTAL NAGU. 3.10 EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO MODIFICADA CON R.C. N 309-2011-CG DE 28.OCT.2011 46. MEDIANTE EL ARTCULO N 7 RESPONSABILIDAD DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL DE LA LEY N 28716 LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO, APROBADA EL 17.ABR.2006, SE DISPUSO QUE ES RESPONSABILIDAD DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA, LOS RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORA DESIGNADAS Y CONTRATADAS, LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO, DE CONFORMIDAD CON LA NORMATIVA TCNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, PRECISANDO QUE SUS RESULTADOS INCIDEN EN LAS REAS CRTICAS DE LA ORGANIZACIN Y FUNCIONAMIENTO DE LA ENTIDAD, Y SIRVEN COMO BASE PARA LA PLANIFICACIN Y EJECUCIN DE LAS ACCIONES DE CONTROL CORRESPONDIENTES. ARTCULO N 7 RESPONSABILIDAD DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL DE LA LEY N 28716 LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO 47. DIRECTIVA N 007-2013-CG/PEC APROBADA CON R. C. N 391-2012- CG DE 26.OCT.2012 LINEAMIENTOS PARA LA FORMULACIN DEL PLAN NACIONAL DE CONTROL Y LA DIRECTIVA N 007- 2012 CG/PEC DIRECTIVA DE PROGRAMACIN, EJECUCIN Y EVALUACIN DEL PLAN ANUAL DE CONTROL DE LOS RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL PARA EL AO 2013 I. LINEAMIENTOS GENERALES DE POLTICA PARA EL AO 2013, LOS LINEAMIENTOS GENERALES DE POLTICA ORIENTAN LAS ACCIONES DE LOS RGANOS QUE CONFORMAN EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL MEDIANTE LA SELECCIN DE LAS REAS DE MAYOR IMPACTO ECONMICO Y SOCIAL, DEBIENDO ENFOCARSE EN: 2.1. EL CONTROL DEL PRESUPUESTO Y DEL GASTO EN LAS PARTIDAS GENRICAS DE BIENES Y SERVICIOS (ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES) Y ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS (OBRAS E INVERSIONES). 2.2. LA ATENCIN Y VERIFICACIN DE LAS DENUNCIAS PRESENTADAS AL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. 2.3. OTROS CASOS QUE POR SU IMPACTO, COMPLEJIDAD Y REPERCUSIN DEBAN SER ATENDIDOS POR EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. II. LINEAMIENTOS DE POLTICA EN TEMAS ESPECFICOS LA PROGRAMACIN DE LAS ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTROL DEL AO 2013 DEBER DE CONSIDERAR PREFERENTEMENTE LOS PROCESOS DE MAYOR EXPOSICIN PRESUPUESTAL Y SOCIAL. LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA SIGUIENDO SU MANDATO CONSTITUCIONAL HA IDENTIFICADO PROCESOS DE LA GESTIN PBLICA QUE REQUIEREN DE UNA MAYOR ATENCIN POR PARTE DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. POR LO TANTO, SE PRIORIZARN EL CONTROL DE LAS ACTIVIDADES QUE CONTRIBUYEN AL CUMPLIMIENTO DE LOS FINES Y OBJETIVOS MISIONALES DE LAS ENTIDADES, IDENTIFICANDO RIESGOS OPERATIVOS Y PROPONIENDO OPORTUNIDADES DE MEJORA EN LA PRESTACIN DE LOS SERVICIOS PBLICOS. 48. DIRECTIVA N 007-2012-CG/PEC - PROGRAMACIN, EJECUCIN Y EVALUACIN DEL PLAN ANUAL DE CONTROL DE LOS RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL PARA EL AO 2013 DE 26.OCT.2012 LINEAMIENTOS GENERALES DE POLTICA PARA EL AO 2013, LOS LINEAMIENTOS GENERALES DE POLTICA ORIENTAN LAS ACCIONES DE LOS RGANOS QUE CONFORMAN EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL MEDIANTE LA SELECCIN DE LAS REAS DE MAYOR IMPACTO ECONMICO Y SOCIAL, DEBIENDO ENFOCARSE EN: 2.1. EL CONTROL DEL PRESUPUESTO Y DEL GASTO EN LAS PARTIDAS GENRICAS DE BIENES Y SERVICIOS (ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES) Y ADQUISICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS (OBRAS E INVERSIONES). 2.2. LA ATENCIN Y VERIFICACIN DE LAS DENUNCIAS PRESENTADAS AL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. 2.3. OTROS CASOS QUE POR SU IMPACTO, COMPLEJIDAD Y REPERCUSIN DEBAN SER ATENDIDOS POR EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL 49. PLAN ANUAL DE CONTROL 50. SE INICIA LABORES DE EVALUACIN INDEPENDIENTE Y OBJETIVA DE LOS ASPECTOS DE GESTIN (PROCESOS ESTRATGICOS, GERENCIALES Y OPERATIVOS). AUDITORA DE GESTIN AUDITORA INTEGRAL AUDITORA TOTAL AUDITORA GERENCIAL COMIENZAN LABORES DE EVALUACIN INDEPENDIENTE Y OBJETIVA DE LOS ASPECTOS ADMINISTRATIVOS (PROCESOS GERENCIALES Y OPERACIONALES). AMPLIA COBERTURA DE SU ACCIONAR AL EXAMEN DE LAS OPERACIONES EN TRMINOS DE EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMA. DETECTA Y DA FE PBLICA, SOBRE LA PRESENTACI N RAZONABLE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. EN EL COMIENZO LA AUDITORA SOLO DETECTA Y DIVULGA LOS FRAUDES AUDITORA ADMINISTRATIVA AUDITORA OPERACIONAL AUDITORA FINANCIERA O AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS EVOLUCIN DE LA AUDITORA 51. 56 LA CONTRALORA GENERAL Y LOS RGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, PLANIFICARN SUS ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTROL A TRAVS DE SUS PLANES ANUALES, APLICANDO CRITERIOS DE MATERIALIDAD, ECONOMA, OBJETIVIDAD Y OPORTUNIDAD, Y EVALUARN PERIDICAMENTE LA EJECUCIN DE SUS PLANES. EL PLAN ANUAL DE CONTROL, ES EL DOCUMENTO QUE CONTIENE EL CONJUNTO DE ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTROL Y EL UNIVERSO DE ENTIDADES Y/O REAS, SEGN CORRESPONDA, A EXAMINAR DURANTE EL PERODO DE UN AO Y SER ELABORADO EN CONCORDANCIA CON LAS POLTICAS Y DISPOSICIONES ESTABLECIDAS POR LA CONTRALORA GENERAL. EL CITADO PLAN ES DE NATURALEZA RESERVADA. EL CONTRALOR GENERAL, EN USO DE LAS ATRIBUCIONES CONFERIDAS POR SU LEY, DICTA LOS LINEAMIENTOS DE POLTICA QUE RIGEN LA PLANIFICACIN DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL EN ARMONA CON LOS PLANES Y PROGRAMAS DE DESARROLLO NACIONAL Y APRUEBA LOS PLANES ANUALES DE CONTROL DE LAS ENTIDADES SUJETAS AL SISTEMA. LOS CITADOS PLANES SERN OBJETO DE CONSOLIDACIN EN EL DENOMINADO PLAN NACIONAL ANUAL DE CONTROL GUBERNAMENTAL LA ESTRUCTURA DEL CONTENIDO DE LOS PLANES, GUARDAR ARMONA CON LOS OBJETIVOS Y LINEAMIENTOS DE POLTICA INSTITUCIONAL DEL PLAN NACIONAL QUE APRUEBE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA. LIMITACIONES AL ALCANCE LAS SOCIEDADES DE AUDITORA ESTN EXCEPTUADAS DEL CUMPLIMIENTO DE LA PRESENTE NORMA DEBIDO A LA NATURALEZA DE SU DESIGNACIN POR LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA. NAGU. 2.10 PLANIFICACION GENERAL R. C. N 162-95-CG DE 22.SET.95 52. PROCESO DE PLANIFICACIN REAS RELEVANTES EVALUACIN DE RIESGOS DIAGNSTICO DE LA ENTIDAD PLAN ANUAL DE CONTROL ANLISIS FODA (EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL ADMINISTRATIVO Y CONTABLE) MATRIZ DE RIESGOS INFORME: 1. REAS DE RIESGO 2. TEMAS A AUDITAR PLAN ESTRATGICO DE LA CGR 53. PLANIFICACIN GENERAL DE AUDITORA PLANIFICACIN ESPECFICA DE AUDITORA EJECUCIN DE LA LABOR DE AUDITORA INFORME DE AUDITORA SEGUIMIENTO PLAN ANUAL DE CONTROL MATRIZ DE RIESGOS EN BASE A RIESGOS PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA PARA CADA ACTIVIDAD EN BASE A RIESGOS PLAN DE SEGUIMIENTO INFORME DE SEGUIMIENTO EN BASE A RIESGOS INFORME DE AUDITORA EN BASE A ANLISIS DE RIESGOS OBTENCIN DE EVIDENCIAS DE AUDITORA SUSTENTAR EL NIVEL DE EXPOSICIN AL RIESGOS 54. PROCESO DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL ARCHIVO CORRIENTE ARCHIVO PERMANENTE PAPELES DE TRABAJO COMIENZA PROGRAMA DE LA FASE I FASE VI SEGUIMIENTO FASE I ESTUDIO PRELIMINAR FASE II COMPRENSIN DE LA ENTIDAD E IDENTIFIC, DE INCONFORMIDADES FASE III PRIORIZACIN Y SELECCIN DE REAS CRTICAS FASE IV EXAMEN DETALLADO DE REAS CRTICAS FASE V COMUNICACIN DE RESULTADOS PROGRAMA DE LA FASE II PROGRAMA DE LA FASE III PROGRAMA DE LA FASE IV PROGRAMA DE LA FASE V PROGRAMA DE LA FASE VI E X A M E N E S T U D I O P L A N I F I C A C I N I N F O R M E 55. 60 REVISIN GENERAL 8 % II EJECUCION 30% (TRABAJO DE CAMPO ORIENTADO A SUSTENTAR LOS HALLAZGOS DE AUDITORA CON EVIDENCIAS) III REDACCIN APROBACIN 5 % INFORMES REVISIN ESTRATGICA 10% (ESTUDIO PRELIMINAR Y VISITA INTERINA) IDENTIFICAR REAS SENSIBLES SELECCIONAR Y PRIORIZAR REAS CRTICAS) ANALISIS PRELIMINAR PLAN DE REVISION PRUEBAS PRELIMINARES PLAN Y PROGRAMA HERRAMIENTAS BOSQUEJO DEL INFORME EVALUACION DE ACLARACIONES REDACCIN DEL INFORME CONTROL DE CALIDAD AREAS GENERALES DE REVISION FUENTES DE CRITERIOS Y EVIDENCIAS ASUNTOS IMPORTANTES CRITERIOS DE AUDITORIA REPORTE DE REVISION ESTRATEGICA EVIDENCIA Y ESTUDIO DE HALLAZGOS ANALISIS CAUSA- EFECTO OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES INFORMES POR HALLAZGOS SINTESIS GERENCIAL CONTROL DE CALIDAD MATERIAL FILMICO PRESENTACIONES SENSIBILIZACION NOTAS DE PRENSA 3 4 6 2 PLAN ANUAL DE CONTROL 17 % (PLANES Y PROGRAMAS DE AUDITORA)PLANIFICACIN EN BASE A RIESGOS CONTIENE ACCIONES DE CONTROL NUEVAS (PLANES Y PROGRAMAS) 1 5 SEGUIMIENTO 30 % 56. ESTUDIO PRELIMINAR ( VISITA INTERINA ) PLAN ANUAL DE CONTROL ACCIONES DE CONTROL 1. PLAN DE AUDITORA 2. PROGRAMA DE AUDITORA 3. MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO 4. INFORME DEL ESTUDIO PRELIMINAR REVISIN GENERAL PLAN ANUAL DE CONTROL LABOR DE CONTROL: ACCIN DE CONTROL EXAMEN PROFUNDO DE LAS REAS CRTICAS EXAMEN PROFUNDO DE LAS REAS CRTICAS ESTUDIO PRELIMINAR 1. PROYECTO DE PLAN 2. PROYECTO DE PROGRAMA 3. PROYECTO DE M. C. I. 4. INFORME DEL ESTUDIO PRELIMINAR PLAN ANUAL DE CONTROL 1. PLAN DE AUDITORA 2. PROGRAMA DE AUDITORA ACCIN DE CONTROL 1. EVALUACIN S. C. I. 2. EVALUACIN DE RIESGOS 3. MEMORANDUM DE C. I 4. AJUSTE DEL PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA 5. SELECCIN DE REAS SUPUESTAMENTE CRTICAS 6. EXAMEN DE LAS REAS SELECCIONADAS 1 2 3 ? 57. EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CON FINES DE LA IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS A SER AUDITABLES 58. ARTCULO 7 RESPONSABILIDAD DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL ES RESPONSABILIDAD DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA, LOS RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORA DESIGNADAS Y CONTRATADAS, LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO, DE CONFORMIDAD CON LA NORMATIVA TCNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. SUS RESULTADOS INCIDEN EN LAS REAS CRTICAS DE LA ORGANIZACIN Y FUNCIONAMIENTO DE LA ENTIDAD, Y SIRVEN COMO BASE PARA LA PLANIFICACIN Y EJECUCIN DE LAS ACCIONES DE CONTROL CORRESPONDIENTES. 59. ARTCULO 10.- COMPETENCIA NORMATIVA DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA, CON ARREGLO A LO ESTABLECIDO EN EL ARTCULO 14 DE LA LEY N 27785, DICTA LA NORMATIVA TCNICA DE CONTROL QUE ORIENTE LA EFECTIVA IMPLANTACIN Y FUNCIONAMIENTO DEL CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO, AS COMO SU RESPECTIVA EVALUACIN. DICHAS NORMAS CONSTITUYEN LINEAMIENTOS, CRITERIOS, MTODOS Y DISPOSICIONES PARA LA APLICACIN Y/O REGULACIN DEL CONTROL INTERNO EN LAS PRINCIPALES REAS DE SU ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA U OPERATIVA DE LAS ENTIDADES, INCLUIDAS LAS RELATIVAS A LA GESTIN FINANCIERA, LOGSTICA, DE PERSONAL, DE OBRAS, DE SISTEMAS COMPUTARIZADOS Y DE VALORES TICOS, ENTRE OTRAS. A PARTIR DE DICHO MARCO NORMATIVO, LOS TITULARES DE LAS ENTIDADES ESTN OBLIGADOS A EMITIR LAS NORMAS ESPECFICAS APLICABLES A SU ENTIDAD, DE ACUERDO A SU NATURALEZA, ESTRUCTURA Y FUNCIONES, LAS QUE DEBEN SER CONCORDANTES CON LA NORMATIVA TCNICA DE CONTROL QUE DICTE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA. ARTCULO 11.- INFORME AL CONGRESO DE LA REPBLICA LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA INCLUYE LOS RESULTADOS DE LA EVALUACIN EFECTUADA POR EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL SOBRE EL CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO, EN EL INFORME ANUAL QUE SOBRE SU GESTIN PRESENTA AL CONGRESO DE LA REPBLICA, CONFORME LO DISPUESTO EN EL LITERAL K) DEL ARTCULO 32 DE LA LEY N 27785. ASIMISMO, REMITE UN INFORME REFERIDO A LAS ACCIONES RECOMENDADAS E IMPLEMENTADAS AL RESPECTO A LA COMISIN DE FISCALIZACIN Y CONTRALORA DEL CONGRESO DE LA REPBLICA, EN FORMA SEMESTRAL. ALCANCES DE LOS ARTCULOS 10 Y 11 DE LA LEY 28716 DE 27.MAR.2006 60. DECRETO SUPREMO N 067-2009 CON DECRETO DE URGENCIA N 067-2009, DE 22.JUN.2009, SE MODIFIC EL ART. 10 DE LA LEY 28716 ARTCULO 1. MODIFICACIN DEL ARTCULO 10 DE LA LEY N 28716 INCORPRESE COMO CUARTO PRRAFO DEL ARTCULO 10 DE LA LEY N 28716 LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO, LO SIGUIENTE: () EL MARCO NORMATIVO Y LA NORMATIVA TCNICA DE CONTROL QUE DICTE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA A QUE SE REFIERE EL PRRAFO ANTERIOR SERN DE APLICACIN PROGRESIVA TENIENDO EN CUENTA LA NATURALEZA DE LAS FUNCIONES DE LAS ENTIDADES AS COMO LA DISPONIBILIDAD DE RECURSOS PRESUPUESTALES, DEBIENDO ENTRAR EN VIGENCIA CUANDO SE CULMINE LA APROBACIN DE TODAS LAS LEYES DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES DE LOS DIVERSOS SECTORES DEL GOBIERNO NACIONAL Y DE SUS RESPECTIVOS DOCUMENTOS DE GESTIN, AS COMO CUANDO EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO SIAF SP VERSIN II, EL CUAL INCLUIR EL MDULO DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO, EST IMPLEMENTADO EN LOS TRES NIVELES DE GOBIERNO. ARTCULO 2. ADECUACIN NORMATIVA LAS NORMAS TCNICAS DE CONTROL A QUE SE REFIERE EL PRIMER PRRAFO DE LA PRIMERA DISPOSICIN TRANSITORIA, COMPLEMENTARIA Y FINAL DE LA LEY N 28716, SERN DICTADAS POR LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA, EN CONCORDANCIA CON EL NUEVO TEXTO DEL ARTCULO 10 DE LA LEY N 28716 APROBADO POR EL PRESENTE DECRETO DE URGENCIA. 61. MEDIANTE LEY N 29743, PUBLICADA EL 09.JUL.2011, SE MODIFIC EL ARTCULO 10 DE LA LEY N. 28716 Y DEROG LOS ARTCULOS n. 2 Y 3 DEL DECRETO DE URGENCIA n. 067-2009 QUE MODIFICA EL ARTCULO 10 DE LA LEY n. 28716, COMO SE APRECIA A CONTINUACIN. ARTCULO 1. MODIFICACIN DEL ARTCULO 10 DE LA LEY 28716, LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO SUSTITYESE EL CUARTO PRRAFO DEL ARTCULO 10 DE LA LEY 28716, LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO, POR EL TEXTO SIGUIENTE: "ARTCULO 10. COMPETENCIA NORMATIVA DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA (...) EL MARCO NORMATIVO Y LA NORMATIVA TCNICA DE CONTROL QUE EMITE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA EN EL PROCESO DE IMPLANTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, TOMA EN CUENTA LA NATURALEZA DE LAS FUNCIONES DE LAS ENTIDADES, PROYECTOS DE INVERSIN, ACTIVIDADES Y PROGRAMAS SOCIALES QUE ESTAS ADMINISTRAN." ARTCULO 2. DEROGACIN DERGANSE LOS ARTCULOS 2 Y 3 DEL DECRETO DE URGENCIA 067-2009, DECRETO DE URGENCIA QUE MODIFICA EL ARTCULO 10 DE LA LEY 28716, AS COMO CUALQUIER DISPOSICIN QUE SE OPONGA O RESULTE INCOMPATIBLE CON LA PRESENTE LEY. LEY N 29743 - LEY QUE MODIFICA EL ARTCULO 10 DE LA LEY 28716, LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO DE 30.JUN.2011 62. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA - NIA 1. NIA 6: EVALUACIN DEL RIESGO Y DEL CONTROL INTERNO 2. NIA 25: MATERIALIDAD Y RIESGO DE AUDITORA 3. NIA 260: COMUNICACIN CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO. 4. NIA 265: COMUNICACIN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCIN DE LA ENTIDAD. 5. NIA 315. ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO Y EVALUACIN DE LOS RIESGOS DE REPRESENTACIN ERRNEA DE IMPORTANCIA RELATIVA. 6. NIA 400: EVALUACIONES DE RIESGO Y CONTROL INTERNO TANTO LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA - NIAs, COMO LAS NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORA INTERNA, REGULAN LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO Y DEL RIESGO, AS COMO LA COMUNICACIN DE LAS DEFICIENCIAS AL GOBIERNO CORPORATIVO, PARA LA ADOPCIN DE LAS MEDIDAS CORRECTIVAS PERTINENTES. 63. NAGU 2.20 PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA EL TRABAJO DEL AUDITOR DEBE SER ADECUADAMENTE PLANEADO A FIN DE ASEGURAR LA REALIZACIN DE UNA AUDITORA DE CALIDAD, DEBE ESTAR BASADO EN EL CONOCIMIENTO DE LAS ACTIVIDADES QUE EJECUTA LA ENTIDAD A EXAMINAR, AS COMO EL ANLISIS DEL ENTORNO EN QUE SE DESARROLLA, EL TIPO DE AUDITORA A EFECTUARSE Y LAS DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES Y APLICABLES. 1. EVALUAR EL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORA. 2. DETERMINAR LAS REAS CRTICAS. 3. POTENCIALES HALLAZGOS. 4. ALCANCE DE LA AUDITORA 5. LOS PROCEDIMIENTOS MNIMOS A APLICAR CONOCIMIENTO Y COMPRENSIN DEL: 1 ENTORNO EN QUE SE DESARROLLA LA ENTIDAD. 2 LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES QUE EJECUTA. 3 LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO. 4 LAS DISPOSICIONES LEGALES APLICABLES. 5 GESTIN DE LA ENTIDAD A EXAMINAR, CON RELACIN A LOS OBJETIVOS, METAS Y PROGRAMAS PREVISTOS EN EL PERODO BAJO EXAMEN. 6 GRADO DE IMPLEMENTACIN DE LAS RECOMENDACIONES EFECTUADAS COMO RESULTADOS DE LAS OBSERVACIONES FORMULADAS CON ANTERIORIDAD PERMITIR: A TRAVS DEL ARTCULO PRIMERO DE LA R.C. n. 141-99-CG DE 25.NOV.1999, SE SUSTITUYERON, ENTRE OTROS, LA NORMA DE AUDITORA GUBERNAMENTAL 2.20. 64. A TRAVS DEL ARTCULO TERCERO DE LA R.C. n. 309-2011.CG, SE MODIFICARON, ENTRE OTROS, LA NORMA DE AUDITORA GUBERNAMENTAL 3.10 EVALUACIN Y ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO. NAGU 3.10 EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO SE DEBE EFECTUAR UNA APROPIADA EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD A EXAMINAR, A EFECTOS DE FORMARSE UNA OPININ SOBRE LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS IMPLEMENTADOS Y DETERMINAR EL RIESGO DE CONTROL, AS COMO IDENTIFI CAR LAS REAS CRTICAS E INFORMAR AL TITULAR DE LA ENTIDAD DE LAS DEBILIDADES DETECTADAS, RECOMENDANDO LAS MEDIDAS QUE CORRESPONDAN PARA EL MEJORAMIENTO DEL CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL. MEMORNDUM DE CONTROL INTERNO, EN EL CUAL SE CONSIGNARN LAS DEBILIDADES DETECTADAS, AS COMO LAS RECOMENDACIONES TENDENTES A SU SUPERACIN. LA EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO COMPRENDE DOS ETAPAS: 1. OBTENCIN DE INFORMACIN RELACIONADA CON EL DISEO E IMPLEMENTACIN DE LOS CONTROLES SUJETOS A EVALUACIN. 2. COMPROBACIN DE QUE LOS CONTROLES IDENTIFICADOS FUNCIONAN EFECTIVAMENTE Y LOGRAN SUS OBJETIVOS. 65. LA EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO SE REALIZA EN DOS CONTEXTOS: EL PRIMERO CORRESPONDE A UNA EVALUACIN CONCEPTUAL Y EL SEGUNDO A UNA EVALUACIN OPERATIVA. EN LA EVALUACIN CONCEPTUAL SE ESTABLECE SI EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EST FORMALIZADO Y SI ES COMPLETO, EN LA EVALUACIN OPERATIVA SE DETERMINA SI ES EFICIENTE O NO. EVALUACIN CONCEPTUAL 1. VERIFICA LA EXISTENCIA Y APLICACIN FORMAL Y COMPLETA DE LOS ELEMENTOS DEL AMBIENTE DE CONTROL, EVALUACIN DE RIESGO, ACTIVIDADES DE CONTROL, INFORMACIN Y COMUNICACIN Y MONITOREO. 2. PARA LAS ENTIDADES DEL CONTEXTO MECI SE REALIZA UNA HOMOLOGACIN A LOS SUBSISTEMAS DE CONTROL ESTRATGICO, CONTROL DE GESTIN Y CONTROL DE EVALUACIN. 3. SUBSISTEMA DE CONTROL ESTRATGICO: TIENE RELACIN DIRECTA CON LA PLANEACIN, SU CONTROL Y LOS ELEMENTOS DE CORRECCIN OPORTUNA A LAS DESVIACIONES QUE SE PRESENTEN EN EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS. 4. SUBSISTEMA DE CONTROL DE GESTIN: TIENE QUE VER CON LOS COMPONENTES DE LA GESTIN, ES DECIR, LA EJECUCIN DE LA OPERACIN CON SUS RESPECTIVAS ACTIVIDADES DE CONTROL, LA INFORMACIN Y LA COMUNICACIN. 5. SUBSISTEMA DE CONTROL DE EVALUACIN: SUS COMPONENTES SON LA AUTOEVALUACIN, LA EVALUACIN INDEPENDIENTE Y LOS PLANES DE MEJORAMIENTO. EVALUACIN OPERATIVA DETERMINA, A TRAVS DE PRUEBAS DE AUDITORA Y EVALUACIN DE RIESGOS DE CONTROL, SI LOS CONTROLES ESPECFICOS ESTABLECIDOS POR EL SUJETO DE CONTROL OPERAN DE MANERA EFICIENTE Y SI MITIGAN LOS RIESGOS PARA LOS CUALES FUERON ESTABLECIDOS. INTEGRACIN DE LA EVALUACIN CONCEPTUAL Y OPERATIVA 1. UNA EVALUACIN CONCEPTUAL DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO QUE SEA FORMAL, COMPLETO Y SU EVALUACIN OPERATIVA EFICIENTE, OTORGA LA CALIFICACIN MXIMA DE 100 PUNTOS, SIENDO STA LA SITUACIN IDEAL; SI ES INFORMAL PERO SE DETERMINA EFICIENTE OPERATIVAMENTE, SE ASIGNAN 50 PUNTOS, ESTA SITUACIN ES INTERMEDIA Y SIGNIFICA QUE NICAMENTE SE NECESITA FORMALIZAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO; SI SE ENCUENTRA FORMAL Y COMPLETO Y ES OPERATIVAMENTE INEFICIENTE, SE OTORGAN 30 PUNTOS, 2. DADO QUE EL SISTEMA EST FORMALIZADO PERO NO CUMPLE CON LOS PROPSITOS DE GARANTIZAR EL LOGRO DE OBJETIVOS Y MITIGACIN DE RIESGOS; Y FINALMENTE, SI SE DETERMINA INFORMAL E INEFICIENTE ESTAMOS FRENTE A LA SITUACIN MS CRTICA, PORQUE NO HAY UN DISEO ADECUADO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y, POR LO TANTO, NO PUEDE SER OPERATIVO. INTEGRACIN DE LAS EVALUACIONES CONCEPTUAL Y OPERATIVA EVALUACIN CONCEPTUAL EFICIENTE INEFICIENTE FORMAL Y COMPLETA 100 50 INFORMAL 50 0 66. LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO, ES EL PROCESO MEDIANTE EL CUAL SE DETERMINA EL GRADO DE EFICACIA Y DE EFICIENCIA CON QUE SE CUMPLEN LOS ELEMENTOS DE CONTROL DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, STA SE EFECTA POR MEDIO DE LA ENCUESTA A LOS TRABAJADORES DE LA ENTIDAD, EN EL MBITO DE SU COMPETENCIA FUNCIONAL (ESTRATGICO, DIRECTIVO Y OPERATIVO), PARA CONOCER LOS AVANCES EN EL ESTABLECIMIENTO Y ACTUALIZACIN DE LOS ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL. EMERGENTE DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO, SE DETERMINAN DEBILIDADES QUE SE CONFIGURAN POR LA INSUFICIENCIA, DEFICIENCIA O INEXISTENCIA IDENTIFICADA EN EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, MEDIANTE LA SUPERVISIN, VERIFICACIN Y EVALUACIN INTERNA Y/O DE LOS RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL, QUE PUEDEN EVITAR QUE SE APROVECHEN LAS OPORTUNIDADES Y/U OCASIONAR QUE LOS RIESGOS SE MATERIALICEN. LA EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, UTILIZA COMO BASE UNA METODOLOGA ESTANDARIZADA QUE COMPRENDE LA EVALUACIN DE 50 ELEMENTOS DE CONTROL, EN SU VERSIN DE 2013, CON UNA ESCALA DE EVALUACIN DE SEIS GRADOS O NIVELES DE LA SIGUIENTE MANERA: 67. ENFOQUE DISEO DE IMPLANTACIN EFECTIVIDAD EFICIENCIA MEJOR PRCTICA GRADO O.INEXISTENTE 1.INICIAL 2.INTERMEDIO 3.AVANZADO 4. PTIMO 5.MEJORA CONTINUA CRITERIO LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN DEFINIDAS PERO NO FORMALIZADAS. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN DOCUMENTADAS Y AUTORIZADAS. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA, EFICACIA. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN EN UN PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA CONTINUA. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE INSTANCIAS INTERNAS Y EXTERNAS EVALUADORAS O FISCALIZADORAS DE SU EFICIENCIA, EFICACIA. EJECUCIN DE LOS ELEMENTOS DE CONTROL NO EST DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. NO EST DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL FORMALMENTE. SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL FORMALMENTE. SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL FORMALMENTE. NO SON CAPACITADOS LOS RESPONSABLES PARA EJECUTAR Y MEDIR EL ELEMENTO DE CONTROL EXISTE EVIDENCIA DE QUE LOS RESPONSABLES SON CAPACITADOS PARA EJECUTAR Y MEDIR EL ELEMENTO DE CONTROL EXISTE EVIDENCIA DE QUE LOS RESPONSABLES SON CAPACITADOS PARA EJECUTAR Y MEDIR LA EFICIENCIA, EFICACIA Y CALIDAD DEL ELEMENTO DE CONTROL EXISTE EVIDENCIA DE QUE LOS RESPONSABLES SON CAPACITADOS PARA EJECUTAR Y MEDIR EL ELEMENTO DE CONTROL. NO EXISTE EVIDENCIA DEL MONITOREO DEL ELEMENTO DE CONTROL. EXISTE EVIDENCIA DEL MONITOREO DEL ELEMENTO DE CONTROL. EXISTE EVIDENCIA FORMALIZADA DEL MONITOREO DEL ELEMENTO DE CONTROL. NO SE MEJORA EL ELEMENTO DE CONTROL. EXISTE EVIDENCIA DE HERRAMIENTAS PARA LA AUTOMATIZACIN TOTAL Y MEJORA DEL ELEMENTO DE CONTROL Y SON UTILIZADAS. 68. EL NIVEL CON MENOR GRADO DE ESTABLECIMIENTO Y ACTUALIZACIN PARA LA EVALUACIN DE UN DETERMINADO ELEMENTO DE CONTROL ES EL 0 O INEXISTENTE Y EL DE MAYOR GRADO ES EL 5. O MEJORA CONTINUA. CADA GRADO ESPECFICA UN CRITERIO GENERAL DEL ESTADO EN QUE SE ENCUENTRA UN ELEMENTO DE CONTROL PARTICULAR; Y COMO SE MENCIONA, ESTOS CRITERIOS SON GENERALES POR LO QUE LA INSTITUCIN Y SU PERSONAL DEBE ANALIZAR BAJO QU CONDICIONES SE EJECUTAN LOS ELEMENTOS DE CONTROL CON QUE CUENTA, CONFORME A LA TABLA ANTERIOR. EN CASO DE QUE LA ENTIDAD NO CUENTE CON ALGUNO SE HA ELIMINADO EL CONCEPTO DE NO APLICA Y SE SUSTITUYE POR EL DE NO EXISTE EL CUAL DEBER ELEGIR SI ES SU SITUACIN. LA UNIDAD DE CONTROL INSTITUCIONAL, CREA UNA BASE DE ANLISIS DE INFORMACIN ESTNDAR PARA LA TOMA DE DECISIONES DEL CONSEJO O DE LA DIRECCIN, PARA IDENTIFICAR REAS DE OPORTUNIDAD Y FORTALECER SUS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO. 69. INSTRUCCIONES: 1. ANALICE LAS CONDICIONES QUE SE DEBEN CUMPLIR PARA EL ELEMENTO DE CONTROL QUE SE SEALA. 2. DE ACUERDO A SU EXPERIENCIA, SELECCIONE EL GRADO DE CUMPLIMIENTO EN EL QUE SE ENCUENTRA LA IMPLEMENTACIN DEL ELEMENTO DE CONTROL, MARCANDO SOBRE EL MISMO GRADO. PARA MAYOR DETALLE, UTILIZAR LA TABLA DE GRADOS DE MADUREZ DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, CRITERIOS Y CONDICIONES DE CUMPLIMIENTO, QUE SE PRESENTO EN LA TRANSPARENCIA ANTERIOR. II.1 ESTRATEGICO. TIENE COMO PROPSITO LOGRAR LA MISIN, VISIN, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES, POR LO QUE DEBE ASEGURAR QUE SE CUMPLAN LOS ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO SIGUIENTES: PRIMERA NORMA GENERAL. AMBIENTE DE CONTROL: a. LA MISIN, VISIN, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES, ESTN ALINEADOS AL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO Y A LOS PROGRAMAS SECTORIALES, INSTITUCIONALES Y ESPECIALES; EVALE ELIGIENDO UNA DE LAS SIGUIENTE OPCIONES: GRADO 0 LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN. GRADO 1. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN DEFINIDAS PERO NO ESTN FORMALIZADAS. GRADO 2. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL SE ENCUENTRAN DOCUMENTADAS Y ESTN AUTORIZADAS POR EL TITULAR DE LA INSTITUCIN U RGANO DE GOBIERNO. GRADO 3. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN OPERANDO Y EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO. GRADO 4. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN OPERANDO Y EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA. GRADO 5. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN EN UN PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA CONTINUA Y EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE INSTANCIAS EVALUADORAS Y FISCALIZADORAS, INTERNAS Y EXTERNAS, DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA. 70. DEFINIR 1 FORMALIZAR 2 CAPACITAR 3 DOCUMENTAR Y MEDIR 4 FORMALIZAR 5 71. NIVEL DE CONTROL INTERNO RESPONSABLE PROPSITO ESPECFICO LOGRAR LA MISIN, VISIN, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES QUE LA OPERACIN DE LOS PROCESOS Y PROGRAMAS SE REALICEN CORRECTAMENTE QUE LAS ACCIONES Y TAREAS REQUERIDAS EN LOS DISTINTOS PROCESOS SE EJECUTEN DE MANERA EFECTIVA TITULAR Y 2DO. NIVEL 3ER. Y 4TO. NIVEL 5TO. Y HASTA JEFE DE DEPARTAMENTO O EQUIVALENTE ESTRATGICO DIRECTIVO OPERATIVO 72. CRITERIOS PARA DEFINIR GRADOS DE CUMPLIMIENTO 0.INEXISTENTE 1.INICIAL 2.INTERMEDIO 3.AVANZADO 4.PTIMO 5.MEJORADO CONTINUAMENTE GRADO DE MADUREZ DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL ELEMENTO DE CONTROL 1 CONDICIONES A EVALUAR DEL ELEMENTO DE CONTROL 50 73. EMPLEADOS DE NIVEL ESTRATGICO QUE APLICARN LA ENCUESTA DE EVALUACIN n. NOMBRES APELLIDOS CORREO ELECTRNICO UNIDAD ADMINISTRATIVA CARGO QUE DESEMPEA STATUS 1 2 3 4 EMPLEADOS DE NIVEL DIRECTIVO QUE APLICARN LA ENCUESTA DE EVALUACIN n. NOMBRES APELLIDOS CORREO ELECTRNICO UNIDAD ADMINISTRATIVA CARGO QUE DESEMPEA STATUS 1 2 3 4 EMPLEADOS DE NIVEL OPERATIVO QUE APLICARN LA ENCUESTA DE EVALUACIN n. NOMBRES APELLIDOS CORREO ELECTRNICO UNIDAD ADMINISTRATIVA CARGO QUE DESEMPEA STATUS 1 2 3 4 EMPLEADOS DE APOYO A LAS REAS DE TECNOLOGAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIONES QUE APLICARN LA ENCUESTA DE EVALUACIN n. NOMBRES APELLIDOS CORREO ELECTRNICO UNIDAD ADMINISTRATIVA CARGO QUE DESEMPEA STATUS 1 2 3 4 74. I . PRIMER COMPONENTE: AMBIENTE DE CONTROL 1 . ELEMENTO DE CONTROL 2.1.A (7) LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DEFINE LA AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD, SEGREGA Y DELEGA FUNCIONES, DELIMITA FACULTADES ENTRE EL PERSONAL QUE AUTORIZA, EJECUTA, VIGILA, EVALA, REGISTRA O CONTABILIZA LAS TRANSACCIONES; EVITANDO QUE DOS O MS DE STAS SE CONCENTREN EN UNA MISMA PERSONA Y ADEMS, ESTABLECE LAS ADECUADAS LNEAS DE COMUNICACIN E INFORMACIN. GRADO 0: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN. GRADO 1: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN DEFINIDAS PERO NO ESTN FORMALIZADAS. GRADO 2: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL SE ENCUENTRAN DOCUMENTADAS Y ESTN AUTORIZADAS POR EL TITULAR DE LA INSTITUCIN U RGANO DE GOBIERNO. GRADO 3: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN OPERANDO Y EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO. GRADO 4: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN OPERANDO Y EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA. GRADO 5: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN EN UN PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA CONTINUA Y EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE INSTANCIAS EVALUADORAS Y FISCALIZADORAS, INTERNAS Y EXTERNAS, DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA. II. EVIDENCIA DOCUMENTAL QUE LA INSTITUCIN PUEDE MOSTRAR COMO SOPORTE. III. PROPUESTAS DE ACCIONES DE MEJORA Y RESPONSABLE DE EJECUTARLAS. 75. PORCENTAJE DE CUMPLIMIENTO GENERAL 70.6 % ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO CON MAYOR GRADO DE CUMPLIMIENTO % DEBILIDAD(ES) O REAS DE OPORTUNIDAD EN EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL % NIVEL DE CONTROL ESTRATGICO 74.9 % 1 DE 18 ELEMENTOS DE CONTROL 81.7 1 DE 18 ELEMENTOS DE CONTROL 69.0 DIRECTIVO 71.4 % 1 DE 16 ELEMENTOS DE CONTROL 76.1 1 DE 16 ELEMENTOS DE CONTROL 66.9 OPERATIVO 64.7 % 1 DE 15 ELEMENTOS DE CONTROL 73.8 1 DE 15 ELEMENTOS DE CONTROL 53.1 NORMA GENERAL AMBIENTE DE CONTROL 71.5 % 1 DE 17 ELEMENTOS DE CONTROL 81.7 1 DE 17 ELEMENTOS DE CONTROL 65.7 ADMINISTRACIN DE RIESGOS 72.5 % 1 DE 1 ELEMENTO DE CONTROL 72.5 1 DE 1 ELEMENTO DE CONTROL 72.5 ACTIVIDADES DE CONTROL 68.3 % 1 DE 19 ELEMENTOS DE CONTROL 81.7 1 DE 19 ELEMENTOS DE CONTROL 53.1 INFORMACIN Y COMUNICACIN 73.7 % 1 DE 7 ELEMENTOS DE CONTROL 81.1 1 DE 7 ELEMENTOS DE CONTROL 69.5 SUPERVISIN Y MEJORA CONTNUA 71.9 % 1 DE 5 ELEMENTOS DE CONTROL 74.4 1 DE 5 ELEMENTOS DE CONTROL 67.9 76. ESTUDIO Y EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PLANEACION: OBTENCIN DE INFORMACIN BSICA ANLISIS DEL DISEO Y COMPROBACIN DEL FUNCIONAMIENTO COMUNICACIN DE RESULTADOS ARCHIVO PERMANENTE PAPELES DE TRABAJO ETAPA III ETAPA II ETAPA I ARCHIVO CORRIENTE 77. PROCESO PARA LA OBTENCIN DE INFORMACION BSICA EXISTEN MANUALES DE LOS SISTEMAS EN LA ENTIDAD? EXISTEN PAPELES DE TRABAJO U OTRA INFORMACIN EN LA CGR? LA INFORMACIN EST ACTUALIZADA Y LOS MANUALES ESTN EN EJECUCIN? LECTURA, ANLISIS Y ENTENDIMIENTO SE HA OBTENIDO SUFICIENTE COMPRENSIN DE LAS ACTIVIDADES? PAPELES DE TRABAJO ARCHIVO PERMANENTE NO SI SI SI NO NO OBTENCION DE INFORMACION 1. VISITA DE FAMILARIZACIN 2. ENTREVISTAS 3. RECOPILACIN DE DOCUMENTOS Y ESTUDIO 4. REVISIONES ANALTICAS 5. OBSERVACIN SOMERA DE ALGUNOS PROCEDIMIENTOS 78. PROCESO PARA LA IDENTIFICACION DE CONTROLES CLAVE, DEFICIENCIAS Y COMUNICACION DE RESULTADOS RESPUESTAS A LOS CUESTIONARIOS APLICADOS SE CUMPLE CON LAS DISPOSICIONES Y NORMAS LEGALES? DOCUMENTACIN DE LOS RESULTADOS 1. CONCLUSIONES 2. HALLAZGOS ARCHIVO CORRIENTE SE DISPONE EN PAPELES DE TRABAJO QUE NO AMERITA INFORMARLO LA DEFICIENCIA ES IMPORTANTE: 1. CUANTITATIVAMENTE 2. CUALITATIVAMENTE SUSTENTAR LA DEFICIENCIA 1. CONDICIN 2. CRITERIO 3. CAUSA 4. EFECTO 5. RECOMENDACIN 6. COMENTARIO DEL RESPONSABLE EL CONTROL INTERNO CUMPLE SON SUS OBJETIVOS? SI SI NO NO NO SI AYUDA A OBTENER INFORMACIN CONFIABLE O A EVITAR O DETECTAR ERRORES O IRREGULARIDADES IMPORTANTES? NO ES CONTROL CLAVE REVISIN DE ADECUACIN DEL CONTROL INTERNO NO SI NO PROPORCIONA SATISFACCIN DE AUDITORA RELEVANTE? ARCHIVO CORRIENTE CONTROL CLAVE DOCUMENTAR EN PAPALES DE TRABAJO 79. EVALUACIN DEL SCI (DIAGNSTICO) Y PLAN DE TRABAJO ACCIONES DE MEJORAMIENTO MONITOREO PLANIFICACIN EJECUCIN EVALUACIN EN ESTA FASE DE EJECUCIN LA ENTIDAD PROCEDE A EJECUTAR EL PLANDETRABAJO PARA LA MEJORA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, A NIVEL DE SUS PROCESOS, CTIVIDADES, RECURSOS Y ACTOS INSTITUCIONALES. EN ESTA FASE SE EVALAN LOS AVANCES LOGRADOS Y LAS LIMITACIONES ENCONTRADAS EN EL PROCESO DE IMPLEMENTACIN DE LOS CONTROLES, Y QUE PODR CONDUCIR A LOS AJUSTES PERTINENTES EN EL PLAN A FIN DE LOGRAR LOS OBJETIVO INSTITUCIONALES. ESTA FASE TIENE COMO OBJETIVO LA FORMULACIN DE UN PLAN DE TRABAJO QUE INCLUYA LAS ACTIVIDADES ORIENTADAS A IMPLEMENTAR ADECUADAMENTE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, BASNDOSE EN UN DIAGNSTICO PREVIAMENTE ELABORADO. SON ASPECTOS INHERENTES A ESTA FASE: ASEGURAR EL COMPROMISO DE LA ALTA DIRECCIN Y LACONFORMACIN DE UN COMIT DE CONTROL INTERNO. INDUCCIN A TODO DEL PERSONAL DE LA INSTITUCIN SOBRE LOS ALCANCES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO. 80. AUTOEVALUACIN EVALUACIN INDEPENDIENTE LA ADMINISTRACIN DE LA ENTIDAD EL COMIT DE CONTROL INTERNO 1. SENSIBILIZACIN DEL PERSONAL DE LA ENTIDAD. 2. INFORME DE DIAGNSTICO 3. INFORME DE AVANCE. LA GERENCIA DE AUDITORA INTERNA GAI 1. INFORME DE ACTIVIDADES DE CONTROL INTERNO. 2. MEMORANDUM DE LA EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DE SISTEMA DE CONTROL INTERNO SOCIEDAD DE AUDITORA 1. MEMORANDUM DE LA EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EVALUACIN INTERNA EVALUACIN EXTERNA 81. DOCUMENTO QUE INTEGRA Y ESTABLECE EL SEGUIMIENTO DE LAS ACCIONES DE MEJORA, COMPROMISO, ACTIVIDADES Y FECHAS ESPECFICAS DE INICIO Y TRMINO, RESPONSABLES DIRECTOS DE SU IMPLEMENTACIN. INTERPRETACIN DE LOS NIVELES DE CUMPLIMIENTO VALORES ASIGNADOS NIVEL DE CUMPLIMIENTO DESCRIPCIN 5 MEJORA CONTNUA LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN EN UN PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA CONTINUA. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE INSTANCIAS INTERNAS Y EXTERNAS EVALUADORAS O FISCALIZADORAS DE SU EFICIENCIA, EFICACIA. 4 PTIMO LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA, EFICACIA. 3 AVANZADO LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO. 2 INTERMEDIO LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN DOCUMENTADAS Y AUTORIZADAS. 1 INICIAL LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN DEFINIDAS PERO NO FORMALIZADAS 0 INEXISTENTE LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN. 82. COMPONENTE Y/O PRINCIPIO Y/O ATRIBUTO CONDICIONES A EVALUAR DEL COMPONENTE Y/O PRINCIPIO Y/O ATRIBUTO CRITERIOS PARA DEFINIR GRADOS DE CUMPLIMIENTO 0.INEXISTENTE 1.INICIAL 2.INTERMEDIO 3.AVANZADO 4.PTIMO 5.MEJORADO CONTNUAMENTE GRADO DE MADUREZ DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO 83. DISEO E IMPLANTACIN EFECTIVIDAD EFICIENCIA MEJOR PRCTICA GRADO 0. INEXISTENTE 1. INICIAL 2. INTERMEDIO 3. AVANZADO. 4. OPTIMO. 5. MEJORA CONTINUA. CRITERIO LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN DEFINIDAS PERO NO FORMALIZADAS. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN DOCUMENTADAS Y AUTORIZADAS. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA, EFICACIA. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN EN UN PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA CONTINUA. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE INSTANCIAS INTERNAS Y EXTERNAS EVALUADORAS O FISCALIZADORAS DE SU EFICIENCIA, EFICACIA. EJECUCIN DE LOS ELEMENTOS DE CONTROL NO EST DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. NO EST DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL FORMALMENTE SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL FORMALMENTE. SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL FORMALMENTE. SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL FORMALMENTE. NO SON CAPACITADOS LOS RESPONSABLES PARA EJECUTAR Y MEDIR EL ELEMENTO DE CONTROL EXISTE EVIDENCIA DE QUE LOS RESPONSABLES SON CAPACITADOS PARA EJECUTAR Y MEDIR EL ELEMENTO DE CONTROL EXISTE EVIDENCIA DE QUE LOS RESPONSABLES SON CAPACITADOS PARA EJECUTAR Y MEDIR LA EFICIENCIA, EFICACIA Y CALIDAD DEL ELEMENTO DE CONTROL EXISTE EVIDENCIA DE QUE LOS RESPONSABLES SON CAPACITADOS PARA EJECUTAR Y MEDIR EL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTE EVIDENCIA DEL MONITOREO DEL ELEMENTO DE CONTROL. EXISTE EVIDENCIA DEL MONITOREO DEL ELEMENTO DE CONTROL. EXISTE EVIDENCIA FORMALIZADA DEL MONITOREO DEL ELEMENTO DE CONTROL. NO SE MEJORA EL ELEMENTO DE CONTROL. EXISTE EVIDENCIA DE HERRAMIENTAS PARA LA AUTOMATIZACIN TOTAL Y MEJORA DEL ELEMENTO DE CONTROL Y SON UTILIZADAS. 84. PRIMERA: AMBIENTE DE CONTROL NIVEL, NORMA Y ELEMENTO DE CONTROL DESCRIPCIN EVIDENCIA DOCUMENTAL (POR CADA GRADO DE CUMPLIMIENTO) CARGO DEL RESGUARDATARIO DE LA EVIDENCIA DOCUMENTAL FECHA DE EMISIN ELEMENTO 1.1.A LA MISIN, VISIN, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES, ESTN ALINEADOS AL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO Y A LOS PROGRAMAS SECTORIALES, INSTITUCIONALES Y ESPECIALES. GRADO 0. INEXISTENTE LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN. GRADO 1. INICIAL LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN DEFINIDAS PERO NO FORMALIZADAS. GRADO 2. INTERMEDIO LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN DOCUMENTADAS Y AUTORIZADAS. GRADO 3. AVANZADO LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO. GRADO 4. OPTIMO LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA. MISIN Y VISIN DIRECTOR(A) DE COORDINACIN INTER INSTITUCIONAL 1/17/2012 GRADO 5. MEJORA CONTINUA LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN EN UN PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA CONTINUA. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE INSTANCIAS INTERNAS Y EXTERNAS EVALUDORAS O FISCALIZADORAS DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA. 85. SI/NO/PARCIALMENTE 86. ENCUESTAS CONSOLIDADAS PRIMERA: AMBIENTE DE CONTROL ELEMENTO 1.1.A LA MISIN, VISIN, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES, ESTN ALINEADOS AL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO Y A LOS PROGRAMAS SECTORIALES, INSTITUCIONALES Y ESPECIALES. FRECUENCIA DE RESPUESTAS PORCENTAJE DE RESPUESTAS PORCENTAJE DE CUMPLIMIENTO GRADO 0. INEXISTENTE LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN. 0 0% 73% GRADO 1. INICIAL LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN DEFINIDAS PERO NO FORMALIZADAS. 0 0% MEDIANA GRADO 2. INTERMEDIO LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN DOCUMENTADAS Y AUTORIZADAS. 0 0% 4 GRADO 3. AVANZADO LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO. 1 33% AUTOEVALUACIN CON BASE EN LA EVIDENCIA DOCUMENTALGRADO 4. OPTIMO LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA. 2 67% GRADO 5. MEJORA CONTINUA LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTN EN UN PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA CONTINUA. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE INSTANCIAS INTERNAS Y EXTERNAS EVALUDORAS O FISCALIZADORAS DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA. 0 0% 3 % = (3*1) + (4*2) = 0.733 (5*3) % = (3*1) + (4*2) = 3. (3) 87. PAPELES DE TRABAJO DE CONTROL INTERNO ELEMENTO DE CONTROL DESCRIPCIN PORCENTAJEDE CUMPLIMIENTO MEDIANA AUTOEVALUACIN CON BASE EN LA EVIDENCIA DOCUMENTAL ACCINDEMEJORA FECHADEINICIO FECHATERMINO UNIDAD ADMINISTRATIVA RESPONSABLE (S) DE SU IMPLEMEN TACIN MEDIOS DE VERIFICA CIN AMBIENTE DE CONTROL ELEMENTO 1.1.A LA MISIN, VISIN, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES, ESTN ALINEADOS AL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO Y A LOS PROGRAMAS SECTORIALES, INSTITUCIONALES Y ESPECIALES. 73.3 4 3 88. COMPONENTES Y PRINCIPIOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL FORTALEZAS DEBILIDADES ASPECTOS A SER IMPLEMENTADOS LA ENTIDAD CUENTA CON UN REGLAMENTO DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES (ROF), EL CUAL INCLUYE LA IDENTIFICACIN DEL CARGO (UNIDAD ORGNICA, NMERO DE CAP), FUNCIN BSICA, FUNCIONES ESPECFICAS, LNEA DE AUTORIDAD (DEPENDENCIA Y SOBRE LA CUAL EJERCE MANDO) Y REQUISITOS MNIMOS DEL PUESTO. LA ENTIDAD CUENTA CON UN MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES (MOF) NO SE HAN ESTABLECIDO PROCEDIMIENTOS PARA LA REVISIN Y ACTUALIZACIN PERIDICA DEL ROF Y EL MOF, ES AS, QUE LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ACTUAL DE LA ENTIDAD NO SE REFLEJA EN EL ORGANIGRAMA VIGENTE CUYA LTIMA ACTUALIZACIN FUE EN ENERO DE 2008. ALGUNAS OBSERVACIONES SE MENCIONAN A CONTINUACIN: NO SE INCLUYEN LAS REAS EN LAS QUE EST ORGANIZADA LA GERENCIA DE PROGRAMAS SOCIALES (OFICINA COMERCIAL DE PROGRAMAS SOCIALES, OFICINA DE PRODUCTO DE PROGRAMAS SOCIALES, OFICINA DE OPERACIONES DE PROGRAMAS SOCIALES); SIN EMBARGO, DICHAS REAS ESTN CONSIDERADAS COMO CRTICAS EN LA EVALUACIN DE PROCESOS Y RIESGOS REALIZADA POR LA UNIDAD DE RIESGOS. EL ORGANIGRAMA NO INCLUYE AL OFICIAL DE CUMPLIMIENTO. EL ORGANIGRAMA NO INCLUYE LA OFICINA DE PROMOCIN PARA LA INVERSIN EN HABILITACIN URBANA, CREADA COMO CONSECUENCIA DEL D.LEG. N937. LA ESTRUCTURA ACTUAL DE LA ENTIDAD CONTEMPLA QUE LAS REAS DE INVERSIONES Y OPERACIONES CREDITICIAS, SE ENCUENTRAN BAJO EL MBITO DE LA GERENCIA DE ADMINISTRACIN, UNIDAD DISTINTA POR SU NATURALEZA Y OBJETO FUNCIONAL. ESTABLECER PROCEDIMIENTOS PARA LA REVISIN PERIDICA DEL ROF, MOF, CAP Y COMO CONSECUENCIA, DE LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL, DE TAL FORMA QUE LA MISMA SE ADECUE A LOS PLANES DE NEGOCIO Y ACTIVIDADES VIGENTES DE LA ENTIDAD, INCLUYENDO TODAS LAS UNIDADES OPERATIVAS O REAS EXISTENTES. ESTOS PROCEDIMIENTOS DEBEN DEFINIR: LOS RESPONSABLES DE LLEVAR A CABO LA EVALUACIN PERIDICA, LOS LINEAMIENTOS Y ACTIVIDADES ESPECFICAS QUE PERMITAN UNA IDENTIFICACIN Y ACTUALIZACIN DE LAS FUNCIONES DETALLADAS EN EL MOF Y ROF. ACTUALIZAR Y REESTRUCTURAR LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA ENTIDAD. ACTUALIZAR EL MOF Y ROF. EVALUAR SI LA ESTRUCTURA VIGENTE PERMITE UN ADECUADO NIVEL DE COORDINACIN Y EFECTIVIDAD, CONSIDERANDO QUE DICHAS REAS PARTICIPAN DIRECTAMENTE EN LA GENERACIN DE INFORMACIN FINANCIERA Y NO FINANCIERA RELEVANTE PARA LA TOMA DE DECISIONES DE LA ALTA DIRECCIN. ESTRUCTURAR Y PONER EN PRCTICA UN PLAN DE DIFUSIN ANUAL DE LOS DOCUMENTOS NORMATIVOS VIGENTES: MOF. 89. N. PRINCIPIO DEFICIENCIA 1 TICA EXISTENCIA DE UNA LIMITADA CULTURA ORGANIZACIONAL FUNDAMENTADA EN VALORES 2 CALIDAD EXISTENCIA DE UNA GESTIN PBLICA INCIPIENTE, NO ORIENTADA A SISTEMAS DE CALIDAD. 3 GESTIN DEBILIDADES EN AUTORREGULACIN, AUTOCONTROL Y AUTOGESTIN DE LA FUNCIN ADMINISTRATIVA QUE LE IMPIDE PODER CUMPLIR SU FUNCIN SOCIAL. 4 INFORMACIN DEBILIDAD EN LA GENERACIN DE INFORMACIN SUFICIENTE Y PERTINENTE PARA LA TOMA DE DECISIONES Y QUE SEA DE UTILIDAD SOCIAL. 5 CONCEPTO DE LO PBLICO DEBILIDADES EN LA CONSTRUCCIN DEL CONCEPTO Y EL IMAGINARIO DE LO PBLICO, COMO AQUELLO QUE CONVIENE A TODOS DE IGUAL MANERA PARA EL BIEN COMN. 6 RENDICIN DE CUENTAS DEBILIDADES EN LA RENDICIN DE CUENTAS EN FORMA TCNICA A LA COMUNIDAD. 7 MTODOS Y PROCEDIMIENTOS FALTA DE MTODOS Y PROCEDIMIENTOS PARA SOCIALIZAR LA INFORMACIN Y DINAMIZAR SU CIRCULACIN. 8 TECNOLOGA E INFORMACIN BAJA EXISTENCIA DE TECNOLOGAS DE INFORMACIN QUE APOYEN CON MAYOR EFECTIVIDAD LA GESTIN Y LA TRANSPARENCIA DE LA GESTIN PBLICA. 9 CONTROL SOCIAL DEBILIDADES EN UNA CULTURA ORGANIZACIONAL QUE ORIENTE, FACILITE Y APOYE EL EJERCICIO DEL CONTROL CIUDADANO. 90. O = Oportunidad de la accin del control clave: Preventivo (Pv); Correctivo (Cr); Detectivo (Dt) Pd = Periodicidad de la accin del control clave: Permanente (Pe); Peridico (Pd); Ocasional (Oc). A = Automatizacin en la aplicacin del Control Clave: Automatizado 100 % (At); Semi automatizado (Sa); Manual (Ma). 91. O = Oportunidad de la accin del control clave: Preventivo (Pv); Correctivo (Cr); Detectivo (Dt) Pd = Periodicidad de la accin del control clave: Permanente (Pe); Peridico (Pd); Ocasional (Oc). A = Automatizacin en la aplicacin del Control Clave: Automatizado 100 % (At); Semi automatizado (Sa); Manual (Ma). 92. CUADRO n. 1 MATRIZ DE RIESGOS ESTRATGICA NIVEL DE PROCESOS, SUB PROCESOS Y ACTIVIDADES 93. Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano 1. SON REAS DONDE DEBEN CONCENTRARSE ESFUERZOS DE AUDITORA PARA MINIMIZAR EL RIESGO DE EXPRESAR UNA OPININ EQUIVOCADA RESPECTO DE SU EXAMEN O QUE LOS RESULTADOS DEL MISMO, NO SE DERIVEN EN BENEFICIOS PARA LA ENTIDAD. 2. SON REAS EXPUESTAS POTENCIALMENTE A ERRORES, DEFICIENCIAS 0 IRREGULARIDADES, SENSIBLES A LA CORRUPCIN, EN LAS CUALES DEBEN DISEARSE, IMPLEMENTARSE Y MONITOREARSE LAS MEDIDAS PARA PREVENIR, DETECTAR Y CORREGIR. 3. DICHAS REAS PRESENTAN UNA MAYOR EXPOSICIN A LOS RIESGOS IMPORTANTES, QUE AFECTAN LOS OBJETIVOS, METAS Y RESULTADOS DE LA ENTIDAD, AS COMO A LOS EFECTOS E IMPACTOS DE LAS ACCIONES EMPRENDIDAS PRODUCTO DE LA GESTIN Y ADMINISTRACIN DE LOS BIENES Y RECURSOS DE LA INSTITUCIN 94. CUADRO n. 4 RIESGO INHERENTE; NIVEL DE CONTROL CLAVE Y RIESGO RESIDUAL RIESGO INHERENTE NIVEL DE CONTROL CLAVE RIESGO RESIDUAL CASI CERTEZA DEFICIENTE ( < = 3.4) CASI CERTEZA PROBABLE REGULAR ( DE 3.5 A < 7.5) PROBABLE MODERADO MAS QUE REGULAR (DE 7.2 < 10.7) MODERADO IMPROBABLE BUENO ( DE 10.8 < 14.3) IMPROBABLE MUY IMPROBABLE OPTIMO ( DE 14.4