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%ar&'i(imeto) *eptiem+re 2,15.
POTETAD TR!"UTAR!A
C'ano no( referimo( a pote(ta tri+'taria acemo( a!'(i/n a 'naa'toria &'e (er0 practicaa !i+remente por e! Poer ec'tivo) c'mp!ieno con
!a( re(triccione( &'e e(ta+!ece !a m0xima !ey &'e !o rie e! Poer 4ei(!ativo tiene
(' principio y fin en !a creaci/n e !a !ey en !a c'a! (e e(ta+!ecer0n !a(
contri+'cione( &'e e+e rea!i$ar e! contri+'yente e( ecir) vinc'!a inivi'a!mente
a! ('eto activo y pa(ivo) en !a re!aci/n 'r#ica tri+'taria.
! principio !o( imp'e(to( eran exaccione( e(tinaa( a 'n fin eterminao)
pero con e! tiempo (e an convertio en contri+'cione( a'(taa( para (ati(facer
!a 6aciena P+!ica e manera enera!) !a vo!'nta e! (tao para atri+'ir !a(
contri+'cione( a !o( partic'!are( y eterminar !a( cara( e !o( contri+'yente(.
6emo( Dico &'e e! (tao e( &'ien impone !a( contri+'cione( con !a( &'e
e+e c'mp!ir e! contri+'yente) ya &'e tiene e! poer e exiir !o( tri+'to(
corre(poniente( a !o( acto( rea!i$ao( entro e (' territorio. Pero c'ano !a
(o+eran#a tiene a reformar e! (tao) ref!ean en !a m0xima !ey !a exi(tencia)
orani$aci/n y f'ncionamiento e! Poer 4ei(!ativo) &'eano ('eto( a 'n oren
'r#ico &'e !o tran(forma en 'n Poer P+!ico) e( ecir e! Poer ec'tivo) con !a(
ap!icacione( nece(aria( para (' e(empeo) pero c'mp!ieno con e! marco
'r#ico (ea!ao( por !a m0xima !ey.
*e e+e tener en c'enta &'e e! (tao tiene como o+etivo (ati(facer ('(
nece(iae( y c'iar e !o( intere(e( e !a (o+eran#a) nece(ario( para e!
e(arro!!o e !a !i+erta en (ociea para e!!o() (e re&'iere e 'na (erie e
e!emento( y rec'r(o( &'e e+er0 o+tener e (' patrimonio o por meio e !a(
contri+'cione( e! partic'!ar) por meio e !a( norma( e(ta+!ecia( &'e fian !a(
f'ncione( para !a o+tenci/n e !o( o+etivo( prop'e(to(.
9'ea c!aro &'e !a Con(tit'ci/n e( !a m0xima !ey) e one procee !a
pote(ta tri+'taria &'e !o( /rano( eercen +ao e! ominio e 'n oren 'r#ico&'e f'e atri+'io o pree(ta+!ecio) encontrano a! (tao como 'na orani$aci/n
'r#ica y po!#tica e !a (ociea.
Por ene) c'ano a+!amo( e pote(ta tri+'taria) acemo( referencia a !a
f'er$a &'e nace e !a (o+eran#a naciona!) enfocao( en !a a'toria &'e !a !ey
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cee a !o( /rano( e! e(tao. *on inerente( en ra$/n a (' poer e imperio y
(e eerce c'ano e! /rano corre(poniente e(ta+!ece f'ncione(.
Pote(ta (en ((orio ;2,,oya ;2,,?= (ea!a &'e !a pote(ta tri+'taria o poer
tri+'tario e( !a fac'!ta &'e tiene e! (tao e crear 'ni!atera!mente tri+'to() c'yo
pao (er0 exiio a !a( per(ona( (ometia( a (' competencia tri+'taria e(pacia!.
(to) en otra( pa!a+ra() importa e! poer coactivo e(tata! e compe!er a !a(
per(ona( para &'e !e entre'en 'na porci/n e ('( renta( o patrimonio() c'yo
e(tino e( e! e c'+rir !a( eroacione( &'e imp!ica e! c'mp!imiento e (' fina!ia
e atener !a( nece(iae( p+!ica(.
4a pote(ta tri+'taria) con(ieraa en 'n p!ano a+(tracto) (inifica) por 'n
!ao) ('premac#a) y) por otro ('eci/n. ( ecir: !a exi(tencia e 'n ente &'e (e
co!oca en 'n p!ano ('perior y preeminente) y frente a @!) a 'na ma(a
ini(criminaa e inivi'o( '+icaa en 'n p!ano inferior ;!e((i-*tammati.
In(tit'$ioni i iritto tri+'tario. p.2?. Citao en >oya) 2,,?=.
Para Vi!!ea( ;2,,2= e( !a fac'!ta &'e tiene e! (tao e crear) moificar o
('primir 'ni!atera!mente tri+'to(. 4a creaci/n o+!ia a! pao por !a( per(ona(
(ometia( a (' competencia. Imp!ica) por tanto) !a fac'!ta e enerar norma(meiante !a( c'a!e( e! (tao p'ee compe!er a !a( per(ona( para &'e !e
entre'en 'na porci/n e ('( renta( o patrimonio( para atener !a( nece(iae(
p+!ica(.
4a Pote(ta Tri+'taria p'ee (er riinaria o Derivaa) !!amaa tam+i@n
De!eaa.
#a Potestad Tri$utaria Ori%inaria& *e ice &'e !a pote(ta tri+'taria e(
oriinaria c'ano emana e !a nat'ra!e$a y e(encia mi(ma e! (tao) y en formainmeiata y irecta e !a Con(tit'ci/n e !a "ep+!ica. Aace e !a propia Carta
B'namenta!) one exi(ta con(tit'ci/n e(crita) o e !o( principio( in(tit'ciona!e(
one no exi(ta !a mi(ma.
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!imitan !a Pote(ta Tri+'taria) y e!!o( (on: a= Principio e 4ea!ia o "e(erva
4ea! += Principio e Capacia Contri+'tiva e= Principio e enera!ia =
Principio e I'a!a e= Principio e Ao Confi(catoriea.
A 'uien le (ertenece
De too !o anteriormente exp'e(to) (e eriva &'e !a tenencia e( a 'ti!i$ar
!o( t@rmino( Poer Tri+'tarioE y Pote(ta Tri+'tariaE como (in/nimo() para
(inificar e! mi(mo concepto) en e(te (entio p'ee concretar(e &'e en 'no y otro
ca(o (e refiere a !a fac'!ta o po(i+i!ia 'r#ica e! (tao e exiir
contri+'cione( con re(pecto a per(ona( o +iene( &'e (e a!!an en (' 'ri(icci/n.
>oya ;2,,?=) a(evera &'e e! ('eto activo e Poer Tri+'tario e( e! ente
p+!ico con capacia para crear norma( 'r#ica( tri+'taria() !!0me(e (am+!ea
Aaciona!) Con(eo 4ei(!ativo "eiona! o C0mara >'nicipa!) &'iene( actan como
/rano( !ei(!aore( en (' re(pectivo 0m+ito territoria!.
*e tiene) p'e() &'e e! Poer Tri+'tario o Pote(ta Tri+'taria a Aive! Aaciona!
!e pertenece a !a (am+!ea Aaciona!.
( preci(o) citar !o i(p'e(to en e! rt#c'!o 187 e !a Con(tit'ci/n e !a
"ep+!ica %o!ivariana e Vene$'e!a) &'e e manera expre(a !e atri+'ye a !a
(am+!ea Aaciona!:
Artículo )*+. Corre(pone a !a (am+!ea Aaciona!:
1F 4ei(!ar en !a( materia( e !a competencia naciona! y (o+re e!f'ncionamiento e !a( i(tinta( rama( e! Poer Aaciona!.
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A 'uien le (ertenece
(to (e eviencia e! precepto Con(tit'ciona! contenio en e! rt#c'!o 15<
e !a Carta B'namenta!) e! c'a! i(pone:
Artículo )-./ ( e !a competencia e! Poer P+!ico Aaciona!:
12. 4a creaci/n) orani$aci/n) reca'aci/n) amini(traci/n y contro! e
!o( imp'e(to( (o+re !a renta) (o+re ('ce(ione() onacione( y em0(
ramo( conexo() e! capita!) !a pro'cci/n) e! va!or areao) !o(
irocar+'ro( y mina() e !o( rav0mene( a !a importaci/n y
exportaci/n e +iene( y (ervicio() !o( imp'e(to( &'e recaian (o+re e!
con('mo e !icore() a!coo!e( y em0( e(pecie( a!co/!ica() ciarri!!o(
y em0( man'fact'ra( e! ta+aco) y e !o( em0( imp'e(to() ta(a( y
renta( no atri+'ia( a !o( (tao( y >'nicipio( por e(ta Con(tit'ci/n o
por !a !ey.
13. 4a !ei(!aci/n para aranti$ar !a coorinaci/n y armoni$aci/n e !a(
i(tinta( pote(tae( tri+'taria() efinir principio() par0metro( y
!imitacione() e(pecia!mente para !a eterminaci/n e !o( tipo(
impo(itivo( o a!#c'ota( e !o( tri+'to( e(taa!e( y m'nicipa!e() a(# como
para crear fono( e(pec#fico( &'e a(e'ren !a (o!iaria interterritoria!.
1H. 4a creaci/n y orani$aci/n e imp'e(to( territoria!e( o (o+repreio( r'ra!e( y (o+re tran(accione( inmo+i!iaria() c'ya reca'aci/n y
contro! corre(pona a !o( >'nicipio() e conformia con e(taCon(tit'ci/n.15. ! r@imen e! comercio exterior y !a orani$aci/n y r@imen e !a(
a'ana(.
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33. Toa otra materia &'e !a pre(ente Con(tit'ci/n atri+'ya a! Poer
P+!ico Aaciona!) o &'e !e corre(pona por (' #no!e o nat'ra!e$a.
De i'a! forma) e( nece(ario traer a co!aci/n !o( rt#c'!o( 311 y 313 e !a
Carta >ana) !o( c'a!e( (on e! tenor (i'iente:
Artículo 0))/ 4a e(ti/n fi(ca! e(tar0 reia y (er0 eec'taa con +a(e
en principio( e eficiencia) (o!vencia) tran(parencia) re(pon(a+i!ia y
e&'i!i+rio fi(ca!. (ta (e e&'i!i+rar0 en e! marco p!'rian'a! e!
pre('p'e(to) e manera &'e !o( inre(o( orinario( e+en (er
('ficiente( para c'+rir !o( a(to( orinario(.
! ec'tivo Aaciona! pre(entar0 a !a (am+!ea Aaciona!) para ('
(anci/n !ea! 'n marco p!'rian'a! para !a form'!aci/n pre('p'e(taria
&'e e(ta+!e$ca !o( !#mite( m0ximo( e a(to y ene'amiento &'e
ayan e contemp!ar(e en !o( pre('p'e(to( naciona!e(. 4a !ey
e(ta+!ecer0 !a( caracter#(tica( e e(te marco) !o( re&'i(ito( para ('
moificaci/n y !o( t@rmino( e (' c'mp!imiento.
! inre(o &'e (e enere por !a exp!otaci/n e !a ri&'e$a e! ('+('e!o y
!o( minera!e() en enera!) propener0 a financiar !a inver(i/n rea!
pro'ctiva) !a e'caci/n y !a (a!'.
4o( principio( y i(po(icione( e(ta+!ecio( para !a amini(traci/n
econ/mica y financiera naciona!) re'!ar0n !a e !o( (tao( y
>'nicipio( en c'anto (ean ap!ica+!e(.
Artículo 0)0/ 4a amini(traci/n econ/mica y financiera e! (tao (ereir0 por 'n pre('p'e(to apro+ao an'a!mente por !ey. ! ec'tivo
Aaciona! pre(entar0 a !a (am+!ea Aaciona!) en !a oport'nia &'e
(ea!e !a !ey or0nica) e! proyecto e 4ey e Pre('p'e(to. *i e! Poer
ec'tivo) por c'a!&'ier ca'(a) no '+ie(e pre(entao a !a (am+!ea
Aaciona! e! proyecto e !ey e pre('p'e(to entro e! p!a$o e(ta+!ecio
!ea!mente) o e! mi(mo f'ere reca$ao por @(ta) (e'ir0 viente e!
pre('p'e(to e! eercicio fi(ca! en c'r(o.
4a (am+!ea Aaciona! por0 a!terar !a( partia( pre('p'e(taria() pero
no a'tori$ar0 meia( &'e con'$can a !a i(min'ci/n e !o( inre(o(
p+!ico( ni a(to( &'e excean e! monto e !a( e(timacione( einre(o( e! proyecto e 4ey e Pre('p'e(to.
Con !a pre(entaci/n e! marco p!'rian'a! e! pre('p'e(to) !a !ey
e(pecia! e ene'amiento y e! pre('p'e(to an'a!) e! ec'tivo
Aaciona! ar0 exp!#cito( !o( o+etivo( e !aro p!a$o para !a po!#tica
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fi(ca!) y exp!icar c/mo ico( o+etivo( (er0n !orao() e ac'ero con
!o( principio( e re(pon(a+i!ia y e&'i!i+rio fi(ca!.
4o( art#c'!o( citao( (e refieren a &'e e! "@imen Pre('p'e(tario e(t0
reio por !a m0xima e &'e !o( inre(o( orinario() ;imp'e(to( e a'ana()
(o+re !a renta) e! IV) rea!#a petro!era) entre otro(=) e+en (er ('ficiente( para
c'+rir !o( a(to( orinario( ;mantenimiento e !a mini(traci/n) reparacione(
orinaria() etc.
Ao o+(tante) como (ea!a e! Con(tit'ciona!i(ta 'an aray) e(a m0xima
e(ta+!ecia en e! art#c'!o 311) rara ve$ e( c'mp!ia y por !o tanto e! art#c'!o
(i'iente) 312) fia !o( !#mite( e! ene'amiento p+!ico previeno 'na !ey
e(pecia! &'e a'torice !a e'a p+!ica. (ta e+e (er a'tori$aa por !a (am+!ea.
! rt#c'!o 313 citao) (e refiere a! Pre('p'e(to naciona!. *i no e( apro+ao
por !a (am+!ea) (e'ir0 viente e! pre('p'e(to e! eercicio en c'r(o) e( ecir)
&'e (er0 recon'cio.
Di1erencias
Poder o Potestad Tri$utaria Com(etencia Tri$utaria
Poer e! (tao e crear Tri+'to( Bac'!ta e xiir e! c'mp!imientoe !a( o+!iacione( tri+'taria(
Características de la Potestad Tri$utaria
De too !o p!anteao a(ta a&'#) (e p'ee i!'ciar &'e !a pote(ta tri+'taria
participa e !a( (i'iente( caracter#(tica(:
• ( eterminaa por e! Poer !ei(!ativo) ya &'e e(te e( &'ien ana!i$a !a(
nece(iae( p!anteaa( por e! Poer Ci'aano y p!anifica !a( manera( e(ati(facer!a.
• ( ap!icaa y amini(traa por e! Poer ec'tivo.
• ! e(acato e e(ta !ey e( (ancionao por e! Poer 'icia!.
• ( inerente a! (tao) ya &'e e( e! nico &'e tiene !a pote(ta e
p!anificar) eercer y (ancionar.
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• mana e !a norma ('prema) en e(te ca(o nace e !a Con(tit'ci/n
%o!ivariana e Vene$'e!a.
• (ta fac'!taa para imponer contri+'cione( meiante !a !ey.
• "e'!a !a( f'ncione( e !o( /rano( corre(poniente(.
• *e ice &'e tiene i'a!a) ya &'e toa( !a( per(ona( e+en participar en
!a( contri+'cione( para (ati(facer !a( nece(iae( p+!ica(.
• *e ap!ica !a enera!ia) ya &'e e+e ap!icar(e e&'itativamente a !o(
contri+'yente( ('eto( a !o( tri+'to(.
• Too( !o( tri+'to( (on creao( por !a !ey e(ta+!ecia por e! ren
4ei(!ativo) por e!!o (e afirma &'e too( !o( tri+'to( (on 'na partein(epara+!e e! (i(tema tri+'tario.
• tenieno a !a !ey) protee a! contri+'yente e ver(e (o+re ravao e
tri+'to() e manera &'e e! (tao no (e vea en !a o+!iaci/n e rea!i$ar 'na expropiaci/n e! patrimonio e! contri+'yente para e! pao e e(to(tri+'to(
CO2PETE,C!A TR!"UTAR!A
Tam+i@n conocia como Competencia Bi(ca!) tiene !a capacia !ea! e
crear e(trateia( en e! (tao para repartir !a a'toria en iferente( poere() ye e(ta manera !orar &'e !o( Pa#(e( extranero( inviertan en n'e(tra econom#a) y
a(# re'cir !a( !imitacione( e !a circ'!aci/n e !o( nive!e( impo(itivo( fi(ca!e(
.
(ta competencia evo!'ciona e+io a !a !o+a!i$aci/n ya &'e e(ta permite
&'e aya 'na mayor movi!ia e capita! por e!!o !a mayor#a e !o( pa#(e(
imp!ementaron !o( e!emento( nece(ario( para o+tener e! mayor nmero e
inver(ione( en (' econom#a) ya &'e e(to permite &'e e! nive! e activia
econ/mica tena 'n mayor f!'o e pro'cci/n) enerano emp!eo( en e! pa#( y
'n +iene(tar econ/mico. Jno e !o( e!emento( 'ti!i$ao( f'e !a re'cci/n e
imp'e(to( y otro( rav0mene( &'e formaron parte e 'na f/rm'!a comp!ea &'e
e(cri+#a !a competitivia entre nacione() ya &'e e+emo( tener en c'enta &'e a!
tratar(e e imp'e(to( e! pa#( p'ee (er ne'tra!i$ao (i (' riva! ace !o mi(mo.
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na!i$ano !a( ra$one( inicia!e( e !a competencia tri+'taria) ca+e e(tacar
&'e !a +aa en !o( imp'e(to( a'menta !a a(inaci/n e rec'r(o( pro'ctivo() ya
&'e a! +aar !o( imp'e(to( !a ta(a e renimiento pro'ctiva a'menta.
nteriormente) !o( o+ierno( i(pon#an e mayor !i+erta para a(inar !o(va!ore( e !o( imp'e(to() ya &'e !o e(ta+!ec#an como o+(t0c'!o principa! para !a
tran(ferencia en materia econ/mica y per(ona! ya &'e otro criterio en !o( c'a!e(
(e +a(a+an) era !a inver(i/n e !a mano e o+ra) para !a competitivia e !a
naci/n.
#as com(etencias concurrentes y su e3ercicio con su3eci4n a la ley
nacional
em0( e !a( competencia( exc!'(iva( e caa nive! territoria!) e+e
(ea!ar(e &'e !a ran mayor#a e !a( materia( referia( a !a( competencia(
Kexc!'(iva(K &'e en !o( art#c'!o( 15
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otro( nive!e( territoria!e( y aem0() por !eye( e e(arro!!o (ancionaa( por !o(
Con(eo( 4ei(!ativo( e !o( (tao(.
*o+re e(a( K!eye( e +a(e(K) !a( c'a!e( con(tit'yen 'na novea en e!
con(tit'ciona!i(mo vene$o!ano) !a xpo(ici/n e >otivo( e !a Con(tit'ci/n &'e (ee!a+or/ ex po(t facto) a inicao !o (i'iente: Kn c'anto a !a( competencia(
conc'rrente( (e aopta !a experiencia e ereco comparao en materia e
e(centra!i$aci/n y (e a('me &'e !a( !eye( naciona!e( tienen !a nat'ra!e$a e
!eye( +a(e() en !a( &'e (e e(ta+!ecen concepto( enera!e() +0(ico( y
orientaore( y !a( !eye( e(taa!e( (on !eye( e e(arro!!o e e(o( principio(
+0(ico() !o &'e permitir0 meore( conicione( para !a e!imitaci/n e
competencia(K.
(ta Kexp!icaci/nK en rea!ia) !o &'e pone e manifie(to e( !a inaec'aa
tra(!aci/n e 'na fi'ra e(arro!!aa en !a experiencia e (tao( 'nitario(
e(centra!i$ao() como (paa con ('( Com'niae( 't/noma() tota!mente
extraa( a !o &'e e+er#a (er 'na Beeraci/n. n too ca(o) c'ano (e icten
!eye( e +a(e( por e! Poer Aaciona!) !a (am+!ea Aaciona! o+!iatoriamente
e+e (ometer!a( a con('!ta e !o( (tao() a trav@( e !o( Con(eo( 4ei(!ativo(
;rt. 2,
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em0() como excepciona!mente oc'rri/ en !a Con(tit'ci/n centra!i(ta y
a'toritaria e 1?53) !a Con(tit'ci/n e 1??? tam+i@n e(ta+!eci/ 'na competencia
re(i'a! a favor e! Poer Aaciona!) a'n c'ano re'cia a !a materia tri+'taria) a!
a(inar!e competencia en materia e imp'e(to() ta(a( y renta( Kno atri+'io( a !o(
(tao( y >'nicipio(K por !a Con(tit'ci/n y !a !ey ;rt. 15