porque usted necesita saber de xbrl

8/3/2019 Porque Usted Necesita Saber de XBRL

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Audit and Enterprise Risk Services

Junio 17, 2008

Contenidos:

IntroduccinP&R frecuentes

XBRL es la herramienta

que las entidades

registradas usarn para

hacer que sus registros

financieros sean

interactivos.

Esta publicacin solamente contiene informacingeneral y Deloitte & Touche LLP no est, por mediode esta publicacin, prestando asesora o serviciosprofesionales de contabilidad, negocios, finanzas,inversin, legal, impuestos u otros. Esta publicacinno sustituye tales asesora o servicios profesionales,ni debe ser usada como base para cualquierdecisin o accin que pueda afectar su negocio.Antes de tomar cualquier decisin o realizarcualquier accin que pueda afectar su negocio,usted debe consultar a un asesor profesionalcalificado. Deloitte & Touche, sus afiliadas yentidades relacionadas no sern responsables porcualquier prdida tenida por cualquier persona quese apoye en esta publicacin.

Por qu usted necesita saber acerca de

XBRL

Introduccin

El 30 de mayo del 2008, la US Securities and Exchange Commission (SEC) emiti reglaspropuestas para obligar a que las compaas pblicas presenten reportes financieros basados-en-XBRL (XBRL significa eXtensible Business Reporting Language). Las reglas propuestasfueron resultado de la aprobacin unnime el 14 de mayo del 2008 por parte de losComisionados de la SEC. Las reglas propuestas, que se esbozan abajo, estarn abiertas paracomentario pblico hasta el 1 de agosto del 2008.

Christopher Cox, presidente de la SEC, ha sido un defensor del valor que los datosinteractivos tienen para inversionistas, analistas y otros participantes en el mercado. XBRL es

la herramienta que las entidades registradas usarn para hacer que sus registros financierossean interactivos.

La SEC tambin est trabajando con reguladores y emisores de estndares, claves alrededordel mundo, tales como la International Accounting Standards Board (IASB) y la FinancialServices Agency (FSA) del Japn, para comenzar a alinear las iniciativas XBRL. En el largoplazo, XBRL tambin puede jugar un rol importante en el movimiento global hacia losInternational Financial Reporting Standards (IFRS). La SEC, y en particular su presidente Cox,han generado un vnculo explcito entre la iniciativa XBRL de la SEC y el creciente apoyo de laSEC para a los IFRSs, la convergencia y el desarrollo de un conjunto nico de estndaresglobales para la presentacin de reportes financieros.

Este documento de preguntas y respuestas (P&R) frecuentes est diseado para ayudar aresolver las preguntas comunes relacionadas con las reglas propuestas por la SEC para lainformacin financiera basada en XBRL. La informacin contenida en este documento se basaen el conocimiento y los supuestos actualmente disponibles, y se pueden publicar

actualizaciones en la medida en que los eventos regulatorios y del mercado lo requieran. Noconstituye un documento de exposicin o tutorial comprensivo respecto de XBRL. Para la listade recursos que ofrecen informacin adicional o para encontrar cmo recibir ayuda, vea lasP&Rs 14y25abajo.

P&R frecuentes

1. Qu son XBRL o datos interactivos?

XBRL es un lenguaje para la comunicacin electrnica de datos de negocio y financieros. Elsitio web de la SEC define datos interactivos como el uso de la tecnologa para ofrecerles a losinversionistas acceso ms rpido a la informacin que buscan, en un formato que puedan usarms fcilmente. De manera ms especfica, el sitio web observa que los datos interactivospermiten la creacin de documentos que sean legibles-por-la-mquina, de manera que los

computadores puedan fcilmente extraer los datos deseados.El sitio contina, Piense que cada hecho contenido en el reporte anual, cada cifra en los

estados financieros de la compaa, tiene un cdigo de barras nico que le dice al softwareestndar qu representa el elemento y cmo se relaciona con los otros elementos contenidos enel reporte. Los datos interactivos etiquetan todos los hechos clave contenidos en esosdocumentos grandes, de manera que el software pueda reconocerlos instantneamente ytraerlos para el inversionista. Este etiquetado le permite a los inversionistas extraer inmediata yexactamente la informacin que buscan, y compararla instantneamente con los resultados deotras compaas, el desempeo en aos anteriores, los promedios de la industria - cada vezque el inversionista quiera agregar y segregar los datos.


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XBRL ofrece una

etiqueta que identifica

cada elemento

de los datos

financieros.

2. Cmo XBRL hace que los datos sean interactivos?

XBRL ofrece una etiqueta de identificacin (similar al cdigo de barras que se describe enP&R 1) para cada elemento individual de los datos financieros. Por ejemplo, ingresos netostiene su propia etiqueta nica, la cual el computador puede leer, entender y tratarinteligentemente. A menudo se hace referencia a las taxonomas XBRL. En trminos queusan las personas no-expertas, una taxonoma es simplemente la coleccin de etiquetas pre-definidas que estn disponibles para que las entidades registradas se las coloquen a sus datosfinancieros (i.e., la lista de cdigos de barra disponibles). Las entidades registradas no tendrnque colocarle manualmente tales etiquetas a sus reportes financieros una cantidad deproveedores muy probablemente ofrecer software que ayudar en el proceso de etiquetado.

Aqu hay otra manera de mirar ello. Asuma que la entidad registrada tiene el siguiente balancegeneral:

Efectivo $ 100 Cuentas por pagar $ 35Cuentas por cobrar 50

150Deuda de corto plazo 100

135Total activos corrientes Total pasivos corrientes

Terreno 185 Deuda de largo plazo 200Activos fijos 165 Patrimonio 165

Activos totales $ 500 Total pasivo ms patrimonio $ 500

Para hacer que estos datos sean interactivos, la entidad registrada usar software paravincular la etiqueta XBRL con cada nmero del balance general. Por ejemplo, la etiquetavinculada a la cantidad $100 de Efectivo tendr un nombre descriptivo, tal como Efectivo.Una vez que se vincula la etiqueta, cualquier software capaz de leer XBRL ser capaz dedeterminar que la cantidad $100 representa efectivo, que es un activo corriente y que hace partede los subtotales Total activos corrientes y Activos totales. La etiqueta tambin ofrece ladefinicin, la moneda en la cual la cantidad est siendo reportada (e.g., dlar de los EstadosUnidos o euro), y el perodo relacionado para el cual est reportando la entidad (e.g., para el 31de diciembre del 2008).

Las etiquetas pueden ser aplicadas no nicamente a cantidades sino tambin a conceptosfinancieros no-monetarios. Por ejemplo, segn los PCGA, frecuentemente se requiere larevelacin de informacin cualitativa en las notas a los estados financieros. La taxonoma XBRLincluye etiquetas que la entidad puede vincular a esas revelaciones cualitativas (i.e., no-monetarias) requeridas. Para tales revelaciones, la etiqueta se vincula con la caja de texto

contenida en los estados financieros. La coleccin de las etiquetas XBRL (i.e., la taxonoma) hasido modelada para acomodar todas las cantidades y revelaciones que tengan que serreportadas segn los PCGA. Dicho de manera diferente, si segn los PCGA se requieren lapresentacin de una cifra financiera o de una revelacin, en la taxonoma debe existir la etiquetacorrespondiente para ese elemento.

3. Qu pasa si la entidad registrada reporta un elemento de lnea del estadofinanciero que es nico para ella (i.e., otras compaas no usaran esteelemento de lnea)? La entidad registrada estara forzada a usar una de lasetiquetas pre-definidas?

No. La X en XBRL significa extendible. Dicho de manera sencilla, esto significa que laentidad registrada tiene la capacidad de extender la taxonoma PCGA mediante la creacin desus propias etiquetas nicas, si la coleccin estndar de etiquetas no satisface sus

necesidades.4. Cules son los principales elementos de las reglas propuestas por la SEC?

Escalar durante tres aos los requerimientos de presentacin basados-en-XBRL paratodas las compaas pblicas.

Preparacin de los documentos como una exposicin para acompaar los documentosactualmente requeridos


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La etiqueta tambin

ofrece la definicin,

la moneda en la cual se

est reportando la

cantidad,

as como el perodo

relacionado para el cual

se est reportando la

cantidad.

Colocar los datos interactivos en el sitio web corporativo de la entidad registrada

Etiquetas de los estados financieros y las notas relacionadas, as como ciertos anexosrequeridos. El requerimiento para el etiquetado detallado de las notas y los anexos de losestados financieros es realizado por fases.

5. Cul es la programacin de las fases?

De acuerdo con las reglas propuestas, el enfoque por-fases cubrira toda la presentacin de

reportes de registros ya sea en US GAAP o en IFRSs, incluyendo las compaas ms pequeasque reportan y los emisores privados extranjeros, sobre la base de la siguiente programacin:

Ao 1: Entidades registradas locales y extranjeras que usan US GAAP con unacapitalizacin mundial del patrimonio comn por encima de $5 billones para su segundotrimestre completado ms reciente. (La SEC espera que sean aproximadamente 500compaas)

Ao 2: Todos las otras entidades registradas aceleradas grandes que usan US GAAP

Ao 3: Todas las otras entidades registradas restantes que usan US GAAP y los emisoresprivados extranjeros con estados financieros preparados de acuerdo con los IFRS tal ycomo son emitidos por IASB.

Las reglas propuestas requerirn que las entidades registradas preparen los estados

financieros XBRL requeridos como una exposicin de los registros que contienen estadosfinancieros comenzando con los perodos fiscales que terminan en o despus del 15 dediciembre del 2008. Para las compaas tradicionales con fin de ao calendario, esto seraefectivo para la Forma 10-K 2008 registrada a comienzos del 2009.

6. Qu registros y qu otra informacin estn sujetos a las reglaspropuestas?

Las reglas propuestas por la SEC inicialmente requieren presentaciones XBRL para losestados financieros que se incluyen en la Forma 10-K, 10-Q y 20-F, as como las declaracionesde registro que contienen estados financieros. Esto incluye las notas a los estados financieros ycualesquiera anexos requeridos de los estados financieros. Para el primer ao depresentaciones usando XBRL, las reglas propuestas permitirn etiquetar en bloque las notas alos estados financieros. Para el primer ao en el cual se use XBRL en las presentaciones, lasentidades registradas etiquetaran las revelaciones de las notas y los anexos de los estados

financieros como bloques de texto ms que etiquetar la informacin detallada contenida en lasnotas y los anexos a un nivel ms granular. Luego del primer ao de etiquetar en bloque, a lasentidades registradas se les requerira etiquetar las revelaciones con un nivel ms detallado.(Ver la P&R 7abajo).

7. Con qu nivel de detalle tienen que ser etiquetadas las notas en el primerao y en los aos siguientes?

En las reglas propuestas hay cuatro niveles de etiquetado de las notas a los estadosfinancieros. Son los siguientes:

(i) cada nota completa etiquetada como un solo bloque de texto;(ii) cada poltica de contabilidad importante dentro de la nota de polticas de contabilidad

importantes etiquetada como un solo bloque de texto;

(iii) cada tabla dentro de cada nota etiquetada como un bloque separado de texto; y(iv) dentro de cada nota, cada cantidad (i.e., valor monetario, porcentaje y nmero)etiquetada por separado y cada revelacin narrativa que se requiere sea revelada porlos US GAAP (o por los IFRSs tal y como son emitidos por IASB, si es aplicable) y porlas regulaciones de la Comisin, etiquetada por separado.

Durante el primer ao de tener que cumplir con la regla, solamente se requerir el nivel (i).Luego de un ao de la presentacin inicial requerida de la entidad registrada, cando se requiereel etiquetado detallado, se requerirn todos los niveles (i-iv) de etiquetado.


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Las presentaciones

XBRL sern hechas

a la SEC en el mismo

momento de

los registros

tradicionales con los

cuales se relacionen.

8. Segn las reglas propuestas, cundo se le tienen que presentar a la SECdatos interactivos (informacin basada-en-XBRL)?

Las presentaciones XBRL ante la SEC se realizarn en el mismo momento de los registrostradicionales con los cuales se relacionan. Las reglas propuestas sealan dos perodos degracia de 30 das, separados el uno del otro, para los siguientes registros:

La presentacin inicial de estados financieros XBRL de las entidades registradas, y La presentacin inicial de estados financieros de la entidad registrada con etiquetado

detallado de las notas (tal y como se describe en laP&R 7).

Tambin se requiere que las compaas coloquen los documentos XBRL en los sitios webcorporativos tal y como actualmente se requiere para los registros tradicionales.

Las entidades registradas que fallen en presentar sus datos interactivos en los registros parala fecha debida perdern temporalmente su condicin y, en consecuencia, perdern laelegibilidad para el acceso a los mercados usando las formas cortas S-3, F-3 o S-8. Sinembargo, la entidad registrada sera considerada oportuna tan pronto presente los datosinteractivos requeridos.

9. XBRL reemplazar al sistema EDGAR (Electronic Data Gathering, Analysis,and Retrieval)? Los actuales formatos de registro en el sistema EDGARsern reemplazados por XBRL (i.e., se requerir que las entidades

registradas registren documentos XBRL ms que los estados financierosconvencionales, o se requerir que registren ambos?

XBRL no reemplazar al sistema EDGAR son dos cosas diferentes. Piense en EDGARcomo un sistema de administracin de archivos y en XBRL como un formato de documentos.Las entidades registradas usan el sistema EDGAR como un vehculo para la presentacin enformato electrnico de los registros regulatorios, y el sistema EDGAR hace que el pblico puedatener acceso a esos registros electrnicos. Actualmente, la mayora de los registros sepresentan y colocan en formato HTML. Segn las reglas propuestas, los documentosrelacionados con XBRL sern preparados en los registros del emisor como una presentacin.

10. Qu pasos puede dar la entidad registrada para prepararse para laobligacin XBRL de la SEC?

La entidad registrada puede dar los siguientes pasos: Aprender ms acerca de XBRL

o Asistir a o escuchar webcasts, presentaciones y podcasts organizados por la SEC,XBRL US y otros (ver la P&R 14abajo)

o Revisar los materiales de educacin en el sitio web de XBRL US (ver laP&R 14abajo)o Consultar la Gua del preparador US GAAP en el sitio web de XBRL US (ver laP&R 14

abajo)

Comenzar a discutir los enfoques alternativos para la implementacin de XBRLo Comenzar la diligencia debida sobre los mtodos de implementacin (ver laP&R 11

abajo)

Participar en el proceso de comentario pblico sobre las reglas propuestas (ver laP&R 14abajo)

11. Para la entidad registrada, qu opciones de implementacin estndisponibles para la preparacin de estados financieros basados-en-XBRL?

La entidad deseada puede querer considerar uno de los siguientes enfoques para lapreparacin de estados financieros basados-en-XBRL:

Manejar el etiquetado XBRL en casa. Los costos asociados con este enfoquepueden incluir:o Compra de software de etiquetado XBRL


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La SEC est buscando

retroalimentacin

sobre la necesidad de

aseguramiento

relacionado con las

presentaciones XBRL

o Entrenamiento para el uso de XBRL y el software y la taxonoma de etiquetadoasociados

o Creacin de un equipo que incluya conocimientos de contabilidad y tecnologa

Contratar a un tercero proveedor de servicios que ayude con el etiquetado XBRL.Los costos asociados con este enfoque pueden incluir:o Compra de software XBRL para revisin de los documentos y registros preparadoso Honorarios de consultora/servicioo Entrenamiento para entender y revisar el software y la taxonoma

Combinacin de los enfoques en-casa y tercerizado

12. Los documentos XBRL presentados a la SEC estn sujetos a unrequerimiento de auditora? Qu aseguramiento pueden incluir los estadosfinancieros formateados en XBRL?

Las reglas propuestas no requieren que el auditor de alguna forma de aseguramiento sobrelos documentos relacionados con XBRL; sin embargo, la SEC est buscando retroalimentacinsobre la necesidad de aseguramiento relacionado con las presentaciones XBRL.

Si, como resultado del proceso de comentarios, la SEC establece un requerimiento deaseguramiento, ese requerimiento y los estndares relacionados segn los cuales se ofreceraese aseguramiento estarn sujetos a deliberacin y aprobacin por la SEC y la PCAOB,respectivamente. Si bien la PCAOB ha emitido un documento de preguntas-y-respuestas sobrelas formas de atestar los contratos para las entidades que se registran voluntariamente, segarantizar consideracin adicional segn cualquier programa obligatorio.

13. Las reglas actualmente propuestas aplican a los fondos mutuos?

El 21 de mayo del 2008, los Comisionados de la SEC aprobaron unnimemente aprobar demanera formal el uso de datos interactivos para los fondos mutuos. Si bien este es una formaseparada del requerimiento tradicional de estados financieros XBRL, ilustra adems elcompromiso y la direccin de la SEC en la promocin de datos interactivos en el mercado.

La regla propuesta aplica a los fondos mutuos como sigue:

Los fondos mutuos presentan una nueva exposicin con el resumen de riesgo/retorno

para las declaraciones de registro inicial y las enmiendas subsiguientes que se vuelvenefectivas despus del 31 de diciembre del 2009.

Registro debido a ms tardar 15 das despus de la fecha efectiva del registro.

Colocar la informacin resumida del riesgo/retorno de cada fondo mutuo en el sitio web.

Sujeto a las leyes de valores federales similares a las del programa de registrovoluntario.

Los comentarios se reciben hasta el 1 de agosto del 2008.

14. Dnde puedo encontrar ms informacin sobre XBRL?

Fuente Direcciones de sitios web

XBRL International http://XBRL.org

XBRL US http://xbrl.us

SEC http://www.sec.gov/spotlight/xbrl.shtml

IASB http://www.iasb.org/xbrl


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Deloitte puede ayudarle

a las compaas

a que entiendan,

implementen

y se beneficien de

XBRL

15. Cmo puede Deloitte ayudarle a las compaas a prepararse para y tomar lamejor ventaja de XBRL?

Como uno de los miembros fundadores del consorcio XBRL International, Deloitte participaactivamente en el desarrollo de XBRL en todo el mundo. Deloitte contina su compromisomediante la membreca en elXBRL US Founders Council, representacin en laXBRL US Board

of Directors, y como participante activo en el desarrollo y adopcin de XBRL en los EstadosUnidos. Como organizacin disciplinaria, Deloitte puede ayudarle a las compaas a queentiendan, implementen y se beneficien de XBRL. Para ms informacin, por favor contacte asu representante de Deloitte o a uno de los profesionales que aparecen abajo:

Tom ChurchGlobal XBRL Leader, Deloitte & Touche [email protected]

Yossef NewmanXBRL Program Manager, Deloitte & Touche [email protected]
http://xbrl.us/about/Pages/Profiles.aspxhttp://xbrl.us/about/Pages/Profiles.aspxhttp://xbrl.us/about/Pages/Profiles.aspxhttp://xbrl.us/about/Pages/Leadership.aspxhttp://xbrl.us/about/Pages/Leadership.aspxhttp://xbrl.us/about/Pages/Leadership.aspxhttp://xbrl.us/about/Pages/Leadership.aspxmailto:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]://xbrl.us/about/Pages/Leadership.aspxhttp://xbrl.us/about/Pages/Leadership.aspxhttp://xbrl.us/about/Pages/Leadership.aspxhttp://xbrl.us/about/Pages/Profiles.aspx


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Technical Library: The Deloitte Accounting Research ToolDeloitte hace disponible, sobre una base de suscripcin, el acceso a su biblioteca en lnea de literatura de contabilidad e informacinfinanciera. Denominada Technical Library: The Deloitte Accounting Research Tool, la bilblioteca incluye material de FASB, EITF, AICPCAOB, IASB y SEC, adems del que es propio de Deloitte y los manuales de la SEC, as como otro que es interpretativo de lacontabilidad y orientaciones de la SEC.

Actualizada cada da de negocios, la Technical Librarytiene un diseo intuitivo y un sistema de navegacin que, junto con suspoderosas caractersticas de bsqueda, les permite a los usuarios localizar rpidamente informacin en cualquier momento, desdecualquier computador. Adems, los suscriptores de la Technical Libraryreciben Technically Speaking, la publicacin semanal queresalta las adiciones recientes hechas a la biblioteca.

Para ms informacin, incluyendo detalles de la suscripcin y una demostracin en lnea, visitewww.deloitte.com/us/techlibrary.

Esta es una traduccin al espaol de la versin oficial en ingls del Why You Need to Know About XBRL (June 17, 2008).Deloitte Audit and Enterprise Risk Services - Traduccin realizada por Samuel A. Mantilla, asesor de investigacin contable deDeloitte &Touche Ltda., Colombia, con la revisin tcnica de Csar Cheng, Socio Director General de Deloitte & Touche Ltda.,Colombia
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Deloitte se refiere a

Deloitte Touche Tohmatsu -asociacin suiza- y a su red de firmas miembro, cada una como una

entidad nica e independiente. Deloitte presta servicios profesionales en auditora, impuestos,

consultora y asesoramiento financiero a organizaciones pblicas y privadas de diversas industrias. Con

una red global de firmas miembro en 140 pases, Deloitte brinda su experiencia y profesionalismo de

clase mundial para ayudar a sus clientes a alcanzar el xito desde cualquier lugar del mundo en el que

stos operen.

Los 165.000 profesionales de la firma estn comprometidos con la visin de ser modelo de excelencia;

estn unidos por una cultura de cooperacin basada en la integridad y el valor excepcional a los

clientes y mercados, en el compromiso mutuo y en la fortaleza de la diversidad. Disfrutan de un

ambiente de aprendizaje continuo, experiencias retadoras y oportunidades de lograr una carrera en

Deloitte. Sus profesionales estn dedicados al fortalecimiento de la responsabilidad empresarial, a la

construccin de la confianza y al logro de un impacto positivo en sus comunidades.

2008

Deloitte Touche Tohmatsu.

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