porcentajes retencion impuesto a la renta 2015 vig

¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?

2015

Porcentajes vigentes Campo Formulario 103 Código del Anexo

Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional 10 303 303Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional 8 304 304Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional 8 304 304APagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304BPagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304CPagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304DHonorarios y demás pagos por servicios de docencia 8 304 304EServicios predomina la mano de obra 2 307 307Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308 308Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad 1 309 309Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga 1 310 310Por pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) 2 311 311Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1 312 312Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, y forestal 1 312 312ARegalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales 8 314 314A

8 314 314BRegalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades 8 314 314CCánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades 8 314 314DCuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opción de compra 1 319 319Por arrendamiento bienes inmuebles 8 320 320Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1 322 322Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs) 2 323 323Por RF: depósitos Cta. Corriente 2 323 323APor RF: depósitos Cta. Ahorros Sociedades 2 323 323B1Por RF: depósito a plazo fijo gravados 2 323 323EPor RF: depósito a plazo fijo exentos 0 323 323E2Por rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos 2 323 323FPor RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs 2 323 323GPor RF: obligaciones 2 323 323HPor RF: bonos convertible en acciones 2 323 323IPor RF: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados 2 323 323 MPor RF: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos 0 323 323 N

0 323 323 OPor RF: Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos 2 323 323 PPor RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados 2 323 323QPor RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0 323 323R

1 324 324APor RF: Por inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria. 1 324 324BAnticipo dividendos 22 325 325Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes 22 325 325ADividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la lrti hasta el 100% 326 326Dividendos distribuidos a personas naturales residentes 1% al 13% 327 327Dividendos distribuidos a sociedades residentes hasta el 100% 328 328dividendos distribuidos a fideicomisos residentes hasta el 100% 329 329Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversión de utilidades sin derecho a reducción tarifa IR) 330 330Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversión de utilidades con derecho a reducción tarifa IR) 0 331 331Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención 0 332 332Por la enajenación ocasional de acciones o participaciones y títulos valores 0 332 332ACompra de bienes inmuebles 0 332 332BTransporte público de pasajeros 0 332 332C

0 332 332DValores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios 0 332 332ECompraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América 0 332 332FPagos con tarjeta de crédito No aplica retención 332 332GPago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap 0 332 332HEnajenación de derechos representativos de capital y otros derechos cotizados en bolsa ecuatoriana 0,20% 333 333Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos no cotizados en bolsa ecuatoriana 1 334 334Por loterías, rifas, apuestas y similares 15 335 335Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 336 336Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil 337 337Compra local de banano a productor 1% -2% 338 338Liquidación impuesto único a la venta local de banano de producción propia hasta el 100% 339 339Impuesto único a la exportación de banano de producción propia - componente 1 1% -2% 340 340Impuesto único a la exportación de banano de producción propia - componente 2 1,25% - 2% 341 341Impuesto único a la exportación de banano producido por terceros 0,5%-2% 342 342Por energía eléctrica 1 343 343APor actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares 1 343 343BOtras retenciones aplicables el 2% 2 344 344Pago local tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap 2 344 344AGanancias de capital entre 0 y 10 346 346APago al exterior - Rentas Inmobiliarias 411,422,432 500

Pago al exterior - Beneficios Empresariales 411,422,432 501

Pago al exterior - Servicios Empresariales 411,422,432 502

Pago al exterior - Navegación Marítima y/o aérea 411,422,432 503

Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales 0 405,416 504Pago al exterior - Dividendos a sociedades hasta el 100% 406,417 504A

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE

Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas naturales

Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria

Por RF: Intereses en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria.

De acuerdo a la tabla de retenciones del Art. 15 RALRTI

Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de aviación o marítimas

entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre

0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre



0 y 22 *

Pago al exterior - Anticipo dividendos 22% 404,415 504B

Pago al exterior - Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes 404,415 504C

Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos hasta el 100% 407,418 504D

Pago al exterior- Dividendos distribuidos a personas naturales (paraísos fiscales) 0 426 504E

Pago al exterior - Dividendos a sociedades (paraísos fiscales) 13% 427 504F

Pago al exterior - Anticipo dividendos (paraísos fiscales) 25% 425 504G

Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos (paraísos fiscales) 13% 428 504H

Pago al exterior - Rendimientos financieros 411,422,432 505

Pago al exterior – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior 411,422,432 505A

Pago al exterior – Intereses de créditos de gobierno a gobierno 411,422,432 505B

Pago al exterior – Intereses de créditos de organismos multilaterales 411,422,432 505C

Pago al exterior - Intereses por financiamiento de proveedores externos 411,422,432 505D

Pago al exterior - Intereses de otros créditos externos 411,422,432 505E

Pago al exterior - Otros Intereses y Rendimientos Financieros 411,422,432 505F

Pago al exterior - Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares 411,422,432 509

Pago al exterior - Regalías por concepto de franquicias 411,422,432 509A

Pago al exterior - Ganancias de capital 411,422,432 510Pago al exterior - Servicios profesionales independientes 411,422,432 511Pago al exterior - Servicios profesionales dependientes 411,422,432 512Pago al exterior - Artistas 411,422,432 513Pago al exterior - Deportistas 411,422,432 513APago al exterior - Participación de consejeros 411,422,432 514Pago al exterior - Entretenimiento Público 411,422,432 515Pago al exterior - Pensiones 411,422,432 516Pago al exterior - Reembolso de Gastos 411,422,432 517Pago al exterior - Funciones Públicas 411,422,432 518Pago al exterior - Estudiantes 411,422,432 519Pago al exterior - Otros conceptos de ingresos gravados 411,422,432 520Pago al exterior - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior 411,422,432 520A

Pago al exterior - Arrendamientos mercantil internacional 411,422,432 520B

Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo 411,422,432 520D

Pago al exterior - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su actividad. 411,422,432 520EPago al exterior - Por las agencias internacionales de prensa 411,422,432 520FPago al exterior - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional 411,422,432 520GPago al exterior - Enajenación de derechos representativos de capital y otros derechos 5% 408,419,429 521Pago al exterior - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías con convenio de doble tributación hasta el 100% 410 522APago al exterior - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías sin convenio de doble tributación 22% 421 522BPago al exterior - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías en paraísos fiscales 35% 431 522CPago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) con convenio de doble tributación hasta el 100% 409 523APago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) sin convenio de doble tributación 22% 420 523BPago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) en paraísos fiscales 35% 430 523CPago al exterior - Otros pagos al exterior no sujetos a retención 0 412,423,433 524

Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 según Resolución NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014 Y Resolución NAC-DGERCGC15-00000120 publicada S.R.O. 444 de 24/02/2015

CONSIDERAR:

El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.

No estan sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:

Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.

Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).

Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).

Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pezca siempre que no se modifique su estado natural.

Misiones diplomaticas de paises extranjeros.

Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.

Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por el Código Tributario.Los obtenidos por concepto de las décima tercera y décima cuarta remuneraciones.

Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación.

Los pagos con convenio de Débito o Recaudación: se registrara el porcentaje de retención de acuerdo a la naturaleza de la transacción.

entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 *







entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y

22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 *

entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 *

entre 0 y 22 *

El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto(por permanente entiéndase dos o mas compras en un mismo mes calendario).

* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes, por esta razón el porcentaje está abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transacción.

B125

ayvillegas: pendiente ingresar la nueva resolución

Porcentajes vigentes Campo Formulario 103 Código del Anexo

Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional 10 303 303Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308 303AServicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional 8 304 304

8 304 304A8 304 304B8 304 304C

Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304DHonorarios y demás pagos por servicios de docencia 8 304 304EServicios predomina la mano de obra 2 307 307Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad 1 309 309Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga 1 310 310Por pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) 2 311 311Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1 312 312Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, y forestal 1 312 312A

8 314 314A8 314 314B8 314 314C8 314 314D

Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opción de compra 1 319 319Por arrendamiento bienes inmuebles 8 320 320Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1 322 322Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs) 2 323 323Por RF: depósitos Cta. Corriente 2 323 323APor RF: depósitos Cta. Ahorros Sociedades 2 323 323B1Por RF: depósito a plazo fijo gravados 2 323 323EPor RF: depósito a plazo fijo exentos 0 323 323E2Por rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos 2 323 323FPor RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs 2 323 323GPor RF: obligaciones 2 323 323HPor RF: bonos convertible en acciones 2 323 323I

1 323 323K1 323 323L

Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados 2 323 323 MPor RF: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos 0 323 323 N

0 323 323 OPor RF: Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos 2 323 323 PPor RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados 2 323 323QPor RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0 323 323RPor loterías, rifas, apuestas y similares 15 325 325Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 327 327Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil 328 328Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención 0 332 332Por la enajenación ocasional de acciones o participaciones y títulos valores 0 332 332ACompra de bienes inmuebles 0 332 332BTransporte público de pasajeros 0 332 332C

0 332 332DValores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios 0 332 332ECompraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América 0 332 332FPagos con tarjeta de crédito No aplica retención 332 334Pago local tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap 2 341 335Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap 0 323 335APor energía eléctrica 1 340 340A

1 340 340BOtras retenciones aplicables el 2% 2 341 341Ganancias de capital entre 0 y 10 344 344ADividendos personas naturales residentes en el Ecuador 324 345

324 345A0 324 345C

Dividendos anticipados 22 324 347Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes 22 324 347ACompra local de banano a productor 2 329 348Impuesto a la actividad bananera productor-exportador 2 330 349

Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias 401,429,439 500

Pago al exterior - Beneficios Empresariales 401,429,439 501

Pago al exterior - Servicios Empresariales 401,429,439 502

Pago al exterior - Navegación Marítima y/o aérea 401,429,439 503

Pago al exterior- Dividendos 401,415 504Pago al exterior - Dividendos a sociedades en paraísos fiscales entre 13 y 35 433 504A

Pago al exterior - Dividendos anticipados 401,415 504B

Pago al exterior - Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes 401,415 504C

Pago al exterior - Rendimientos financieros 401,429,439 505


DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE

Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesionalPagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como talesPagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales

Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturalesCánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas naturalesRegalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedadesCánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades

Por RF: Intereses en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria. Por RF: Por inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria.

Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria

Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de aviación o marítimas

Por actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares

De acuerdo a la tabla de retenciones del Art. 15

RALRTIDividendos gravados distribuidos en acciones (reinversión de utilidades sin derecho a reducción tarifa IR)

De acuerdo a la tabla de retenciones del Art. 15

RALRTIDividendos exentos distribuidos en acciones (reinversión de utilidades con derecho a reducción tarifa IR)








Pago al exterior – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior 401,431,439 505A

Pago al exterior – Intereses de créditos de gobierno a gobierno 401,431,439 505B

Pago al exterior – Intereses de créditos de organismos multilaterales 401,431,439 505C

Pago al exterior - Intereses por financiamiento de proveedores externos 401,411,439 505D

Pago al exterior - Intereses de otros créditos externos 401,413,439 505E

Pago al exterior - Otros Intereses y Rendimientos Financieros 401,429,439 505F

Pago al exterior - Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares 401,429,439 509

Pago al exterior - Regalías por concepto de franquicias 401,429,439 509A

Pago al exterior - Ganancias de capital 401,429,439 510Pago al exterior - Servicios profesionales independientes 401,429,439 511Pago al exterior - Servicios profesionales dependientes 401,429,439 512Pago al exterior - Artistas 401,429,439 513Pago al exterior - Deportistas 401,429,439 513APago al exterior - Participación de consejeros 401,429,439 514Pago al exterior - Entretenimiento Público 401,429,439 515Pago al exterior - Pensiones 401,429,439 516Pago al exterior - Reembolso de Gastos 401,429,439 517Pago al exterior - Funciones Públicas 401,429,439 518Pago al exterior - Estudiantes 401,429,439 519Pago al exterior - Por otros conceptos 401,429, 439 520Pago al exterior - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior 401,429, 439 520A

Pago al exterior - Arrendamientos mercantil internacional 401,429, 439 520B

Pago al exterior - Seguros, cesiones y reaseguros 401,429, 439 520C

Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo 401,429, 439 520D

401,429, 439 520EPago al exterior - Por las agencias internacionales de prensa 401,429, 439 520F

401,429, 439 520GPago al exterior - No sujetos a retencion 0 440 521

Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 según Resolución NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014

CONSIDERAR:

El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.

No estan sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:

Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.

Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).

Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).

Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pezca siempre que no se modifique su estado natural.

Misiones diplomaticas de paises extranjeros.

Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.

Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por el Código Tributario.Los obtenidos por concepto de las décima tercera y décima cuarta remuneraciones.

Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación.

Los pagos con convenio de Débito o Recaudación: se registrara el porcentaje de retención de acuerdo a la naturaleza de la transacción.







entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 * entre 0 y 22 *

entre 0 y 22 * entre 0 y 22 *

entre 0 y 22 * Pago al exterior - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su actividad. entre 0 y 22 *

entre 0 y 22 * Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional entre 0 y 22 *


* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes, por esta razón el porcentaje está abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transacción.


Intereses y comisiones que causen en operaciones de crédito entre las instituciones del Sistema Financiero Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte publico o privado de carga Aquellos efectuados por concepto de energía eléctricaCompra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustiblePagos en actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similaresPor seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)Pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de arrendamiento mercantil establecidas en el Ecuador, sobre las cuotas de arrendamiento e inclusive la de opción de compra Pagos por servicios de medios de comunicación y de agencias de publicidadPagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectualPagos o créditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus establecimientos afiliados

Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a SociedadesPagos no contemplados con porcentajes específicos de retención

Honorarios y demás pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que presten servicios de docencia.”.

Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de registroLos pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmueblesLos realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el país por mas de seis mesesPor regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Naturales

Sin convenio de doble tributación por otros conceptos


Sin convenio de doble tributación por otros conceptosPagos al exterior no sujetos a retención

Con convenio de doble tributación

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE (Conforme el concepto y porcentaje a retener, verifique el código necesario para su declaración en el formulario 103)

Ingresos por intereses o descuentos y cualquier otro rendimiento financiero generados por préstamos, cuentas corrientes, certificados financieros, pólizas de acumulación, depósitos a plazo, certificados de inversión, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares. No procede retención a los intereses pagados a instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos, ni a los intereses pagados en libretas de ahorro a la vista a personas naturales, ni a los rendimientos por depósitos a plazo fijo de un año o mas pagados por las instituciones financieras nacionales a naturales y sociedaes excepto a instituciones del sistema financiero. Los intereses que cualquier entidad del sector público que actúe en calidad de sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones especiales de mejoras, reconozca a favor del sujeto pasivo

Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales profesionales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los mismos estén relacionados con su título profesional.”.Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros de cuerpos técnicos y artistas nacionales o extranjeros residentes que no se encuentren en relación de dependencia (caso contrario se rige a la tabla de personas naturales) Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, dicho servicio no esté relacionado con el título profesional que ostente la persona que lo preste.”.

Cánones, regalías, derechos o cualquier otro pago o crédito en cuenta que se efectúe a personas naturales con residencia o establecimiento permanente en el Ecuador relacionados con la titularidad, uso, goce o explotación de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual

Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%)

Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%)

Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 23%)Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 23%)

Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 22%)Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 22%)

* Modificaciones vigentes desde el 01/04/2008 según Resolución NAC - DGER2008 - 0250 publicada en el R. O. 299 del 20/03/2008** Modificaciones vigentes desde el 01/05/2008 según Resolución NAC - DGER2008 - 0512 publicada en el R. O. 325 del 28/04/2008*** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2009 según Decreto Presidencial publicado en el R.O. 497-S DEL 30/12/2008. **** Modificaciones vigentes desde el 01/06/2010 según Resoluclión NAC - DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19/05/2010***** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2011 según Código de la Producción****** Vigentes para el período fiscal 2012 según Código de la Producción******* Modificaciones vigentes desde el 08/07/2013 según Resoluclión NAC - DGERCGC13-00313 publicada en el R.O. 31 del 08/07/2013

CONSIDERAR:

El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.No estan sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial. Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pezca siempre que no se modifique su estado natural.Misiones diplomaticas de paises extranjeros.Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por el Código Tributario.Los obtenidos por concepto de las décima tercera y décima cuarta remuneraciones.Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación.



1%1%1%1% (*)(**)1% **1% **1% **1% **2% **2% **

2% **

2% **2% **2% **

10% ****10% *******8% ****8% ****8%8%8%8%8%

entre 5 y 24 *****

entre 5 y 24 *****

24% *****entre 5 y 23entre 5 y 23

23%

entre 5 y 22 ******

entre 5 y 22 ******22% ******

No aplica retención

Porcentajes vigentes

Porcentaje dependerá del convenio

El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.No estan sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial. Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pezca siempre que no se modifique su estado natural.Misiones diplomaticas de paises extranjeros.Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por el Código Tributario.Los obtenidos por concepto de las décima tercera y décima cuarta remuneraciones.Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación.

El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto(por permanente entiéndase dos o mas compras en un mismo mes

IMPORTANTE:

- Si la retención que usted debe realizar coforme la resolución 411 no tiene una descripción y código especifico dentro de esta tabla, podrá utilizar los códigos de retención 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retención a aplicar.

- Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolución NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas código 303, para el caso de docencia el código es 304

- Los códigos 500 registrar el porcentaje en un rango del 0% al 100% esto lo determina cada convenio de doble tributación y los términos celebrados en el mismo

PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR) Porcentajes de Retención Porcentajes de Retención Porcentajes de Retención Porcentajes de Retención

303 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10

303 Honorarios profesionales y dietas 303 8

315 8

316 8

304 8 304 8 304 8 304 8

304 Servicios predomina el intelecto 303 8

315 8

307

2

307 Servicios predomina la mano de obra

2

307

2

307 2

307 Servicios predomina la mano de obra 304 2

2 329 Por otros servicios 2

308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 317 2309 1 309 Servicios publicidad y comunicación 1 309 1 309 1 309 Servicios publicidad y comunicación 318 1

310 1 310 1 310 1 310 1 310 313 1

312 1 312 1 312 1 312 1

312 306 1

307 1

309 1310 1311 Por lubricantes 1312 Por activos fijos 1

319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 319 1

320 Arrendamiento bienes inmuebles8


320 Arrendamiento bienes inmuebles8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 8

8 8 8 321 8

322 1 322 1 322 1 322 1 322 322 1

323 2 323 2 323 2 323 2 323 Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) 323 2

323A 2

323B1 2

323B2 1 al 100%

323C 1 al 100%

323D 1 al 100%

323E 2

323F 2

323G 2

323H 2

323I 2

323J 2

323K 2

325 15 325 Por loterías, rifas, apuestas y similares 15 325 15 325 15 325 Por loterías, rifas, apuestas y similares 325 15

327 2/mil 327 2/mil 327 2/mil 327 2/mil 327 Por venta de combustibles a comercializadoras 327 2/mil

328 3/mil 328 3/mil 328 3/mil 328 3/mil 328 Por venta de combustibles a distribuidores 328 3/mil

332 No aplica retención 332 No aplica retención 332 No aplica retención 332 No aplica retención332 308 No aplica retención

- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retención, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retención aplicados conforme la resolución: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones dadas en las resoluciones NAC-DGER2008-0250 (R.O. 299 del 20-III-2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008).

- A partir del 8 de julio de 2013, se dispone que el porcentaje de retención en la fuente para utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre sea del 10% (Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales-incluidos artistas, deportistas, entrenadores, árbitros y miembros del cuerpo técnico- y sociedades, nacionales o extranjeras, residentes o domiciliadas en el Ecuador, respectivamente, por el ejercicio de actividades relacionadas directa o indirectamente con la utilización o aprovechamiento de su imagen o renombre), en el Registro Oficial –Suplemento– No. 31 de 8 de julio de 2013 se

publicó la Resolución No. NAC-DGERCGC13-00313.

- NO OLVIDE: Las columnas de Códigos y Conceptos Anteriores que están relacionados con los nuevos códigos, son únicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transacción para determinar el nuevo concepto o código a utilizar.

- Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Códigos Declaraciones años anteriores

Código de retención Actual (vigentes para el

período 2013)

Concepto Retención Actual (vigentes

para el período 2012)Código de retención Actual

(vigentes para el período 2012)Concepto Retención Actual

(vigentes para el período 2012)

Código de retención Actual (aplicados desde

01/01/2011)

Concepto Retención Actual (aplicados

desde 01/01/2011)

Código de retención Actual

(aplicados desde 01/06/2010)


desde 01/06/2010)

Código de retención Actual

(aplicados desde 01/01/2009)

Concepto Retención Actual (aplicados desde 01/01/2009)

Código Anterior (aplicado hasta

dic/2008)

Concepto Retención Anterior

(aplicado hasta dic/2008)

Porcentajes de Retención

Honorarios profesionales y dietas- Por remuneraciones a

deportistas, entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas

residentesHonorarios profesionales y dietas

- Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo

técnico, árbitros y artistas residentesHonorarios profesionales y dietas






técnico, árbitros y artistas residentes

Honorarios, comisiones y dietas a personas

naturalesPor remuneraciones a

deportistas, entrenadores, cuerpo


Por pagos realizados a notarios y registradores

de la propiedad o mercantiles

Servicios predomina el intelecto - Por pagos

realizados a notarios y registradores de la propiedad o

mercantiles - Honorarios y demás

pagos realizados a personas naturales que presten servicios de docencia.

Servicios predomina el intelecto - Por pagos realizados a notarios y

registradores de la propiedad o mercantiles - Honorarios y demás pagos realizados a personas naturales que presten servicios de docencia.

- Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y

artistas residentes









mercantiles - Honorarios y demás pagos realizados a personas

naturales que presten servicios de docencia. - Por

remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas residentes


naturales

Por remuneraciones a deportistas,

entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas residentes

Servicios predomina la mano de obra



Remuneración a otros trabajadores autónomos

Por comisiones pagadas a sociedades Servicios publicidad y

comunicaciónServicios publicidad y



comunicaciónTransporte privado de pasajeros o

servicio público o privado de carga

Transporte privado de pasajeros o servicio público o privado de carga

Transporte privado de pasajeros o servicio público o privado de

cargaTransporte privado de pasajeros o servicio público o privado de carga



carga

Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal





Por compras locales de materia prima

Por compras locales de bienes no producidos

por la sociedadPor suministros y materialesPor repuestos y

herramientas

Por arrendamiento mercantil localPor arrendamiento de

bienes inmuebles de propiedad de personas

naturalesPor arrendamiento de

bienes inmuebles a sociedades

Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las

primas facturadas)Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las primas facturadas)


primas facturadas)


primas facturadas)Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del

valor de las primas facturadas)Por seguros y reaseguros

(10% del valor de las primas facturadas)

Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs)




Por rendimientos financieros (No aplica

para IFIs)

Por rendimientos financieros: depósitos Cta Corriente

Por rendimientos financieros: depósitos Cta Ahorros Sociedades

Por rendimientos financieros: depósitos Cta Ahorros Persona

Natural

Por rendimientos financieros: depósitos en cuentas exentasPor rendimientos financieros:

compra, cancelación o redención de mini bem´s y bem´s

Por rendimientos financieros: depósito a plazo

Por rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos

Por rendimientos financieros: inversiones (captaciones)

Por rendimientos financieros: obligaciones

Por rendimientos financieros: bonos convertible en accionesPor rendimientos financieros:

bonos de organismos y gobiernos extranjeros

Por rendimientos financieros: entre IFI's

Por loterías, rifas, apuestas y similares




Por venta de combustibles a comercializadoras




Por venta de combustibles a

comercializadoras Por venta de combustibles a

distribuidores Por venta de combustibles a distribuidores Por venta de combustibles a distribuidores

Por venta de combustibles a distribuidores


Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención





Por compras locales de materia prima no sujeta

a retención

332 No aplica retención 332 No aplica retención 332 No aplica retención 332 No aplica retención332 No aplica retención

333 1 al 100% 333 Convenio de Débito o Recaudación - 333 - 333 - 333 Convenio de Débito o Recaudación 333 -

334 No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 No aplica retención 334 No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito 334 No aplica retención

336 1 al 100%

337 1 al 100%

340 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1

340 Otras retenciones aplicables el 1% 326 1

331 Por energía y luz 1

335 1

306 1

307 1

309 1

310 1

311 Por lubricantes 1

312 Por activos fijos 1

340 1



314 2

324 2

329 Por otros servicios 2

331 2

341 2



315 8

314 8

342 8

343 25 343 Otras retenciones aplicables el 25% 25 343 25 343 25


330 25

423 25

425 25

344 Aplicables a otros porcentajes 1 al 100% 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 10

345 1 al 100%

346 1 al 100%

347 Dividendos anticipados 22

348 2

349 2

401 Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá del convenio

403 24

405 24

421 24

427 Pagos al exterior no sujetos a retención No aplica retención

500 1 al 100%

501 1 al 100%

502 1 al 100%

503 1 al 100%

504 Pago al exterior - Dividendos 1 al 100%

505 Pago al exterior - Intereses 1 al 100%

506 1 al 100% 401 Porcentaje dependerá del convenio 401 Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación 401

507 1 al 100% 403 24 403 25 403 403 entre 5 y 25




Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención Otras compras de bienes

y servicios no sujetas a retención

Convenio de Débito o Recaudación




Por compras con tarjeta de crédito




Reembolso de Gasto - Compra Intermediario

Reembolso de Gasto - Compra de quien asume el gasto

Otras retenciones aplicables el 1% Otras retenciones aplicables el 1%

Por intereses y comisiones en

operaciones de crédito entre las Inst. del sistema financiero

Por actividades de construcción de obra material inmueble,

urbanización, lotización o actividades similaresPor compras locales de

materia primaPor compras locales de bienes no producidos

por la sociedadPor suministros y

materiales

Por repuestos y herramientas

Otras retenciones aplicables el 1%


Remuneración a otros trabajadores autónomosPor regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares - SociedadesPor pagos o créditos en cuenta realizados por empresas emisoras de

tarjetas de crédito

Por agua y telecomunicaciones




naturalesPor remuneraciones a deportistas,


Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes

y similares - Personas Naturales





Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales

Por pagos de dividendos anticipadosArrendamiento

mercantil internacional por pago de intereses (cuando supera la tasa autorizada por el BCE)

Arrendamiento mercantil internacional cuando no se ejerce la

opción de compra (sobre la depreciación

acumulada)

Dividendos personas naturales residentes

Dividendos sociedades en paraísos fiscales

Compra local de banano a productor

Impuesto a la actividad bananera productor-exportador

Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por

financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa

activa maxima referencial del BCE se retiene el 24%)

Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del

BCE se retiene el 24%)


Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias

Pago al exterior - Beneficios Empresariales

Pago al exterior - Servicios Empresariales

Pago al exterior - Navegación Marítima y/o aérea

Pago al exterior - Intereses por Finaciamiento de proveedores

externosCon convenio de doble tributación Con convenio de doble tributación Con convenio de doble

tributaciónPorcentaje dependerá

del convenioPago al exterior - Intereses de

créditos externos

Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores

externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el

24%)


externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el

25%)


externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si

excede el valor se retiene el 25%)


financiamiento de proveedores externos

(en la cuantía que excede a la tasa máxima)

508 1 al 100% 405 24 405 25 405 405 entre 5 y 25

509 1 al 100%

421 24 421 25

421 403 25510 1 al 100% 405 25511 1 al 100% 407 25512 1 al 100% 409 25

513 1 al 100% 411 25

514 1 al 100% 413 25

515 1 al 100% 415 25

516 Pago al exterior - Pensiones 1 al 100% 417 25517 1 al 100% 419 25

518 1 al 100% 421 25

519 Pago al exterior - Estudiantes 1 al 100% 343 25520 1 al 100% 427 No aplica retención 427 No aplica retención 427 Pagos al exterior no sujetos a retención 427 No aplica retención

Pago al exterior - Créditos de IFI's organismos y gobierno a gobierno

Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos

registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa

maxima referencial del BCE se retiene el 24%)




Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se

encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene

el 25%)

Sin convenio de doble tributación intereses de

créditos externos registrados en el BCE (en la cuantía que excede a

la tasa máxima)

Pago al exterior - Cánones o regalías







Pago al exterior - Ganancias de capital



la tasa máxima)

Pago al exterior - Servicios profesionales independientes


créditos externos no registrados en el BCE

Pago al exterior - Servicios profesionales dependientes

Sin convenio de doble tributación comisiones

por exportacionesPago al exterior - Artistas y deportistas

Sin convenio de doble tributación comisiones

pagadas para la promoción del turismo

receptivoPago al exterior - Participación de consejeros

Sin convenio de doble tributación el 4% de las

primas de cesión o reaseguros contratados con empresas que no

tengan establecimiento o representación permanente en el

EcuadorPago al exterior - Entretenimiento Público

Sin convenio de doble tributación el 10% de los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa registradas en

la secretaría de comunicación del estado

Sin convenio de doble tributación el 10% del

valor de los contratos de fletamento de naves

para empresas de transporte aéreo o

marítimo internacional

Pago al exterior - Reembolso de Gastos

Sin convenio de doble tributación el 15% de los

pagos efectuados por productoras y

distribuidoras de cintas cinematográficas y de

televisión por sin concepto de

arrendamiento de cintas y videocintas

Pago al exterior - Funciones Pùblicas

Sin convenio de doble tributación por otros

conceptosOtras retenciones aplicables el 25%Pago al exterior - Por otros

conceptosPagos al exterior no sujetos a

retenciónPagos al exterior no sujetos a

retenciónPagos al exterior no sujetos a retención

IMPORTANTE:

- Si la retención que usted debe realizar coforme la resolución 411 no tiene una descripción y código especifico dentro de esta tabla, podrá utilizar los códigos de retención 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retención a aplicar.

- Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolución NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas código 303, para el caso de docencia el código es 304

- NO OLVIDE: Las columnas de Códigos y Conceptos Anteriores que están relacionados con los nuevos códigos, son únicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transacción para determinar el nuevo concepto o código a utilizar.

PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR) Porcentajes de Retención Porcentajes de Retención Porcentajes de Retención

303 Honorarios profesionales y dietas 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10

303 Honorarios profesionales y dietas 303 8

315 8

316 8

304 8 304 8 304 8

304 Servicios predomina el intelecto 303 8

315 8

307 2 307 2 307 2 307 Servicios predomina la mano de obra 304 2

329 Por otros servicios 2308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 317 2309 1 309 1 309 1 309 Servicios publicidad y comunicación 318 1

310 1 310 1 310 1 310 313 1

312 1 312 1 312 1

312 Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 306 1

307 1

309 1310 1311 Por lubricantes 1312 Por activos fijos 1

319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 319 1


320 Arrendamiento bienes inmuebles8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 8

321 8

322 1 322 1 322 1 322 322 1

323 2 323 2 323 2 323 Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) 323 2

325 15 325 15 325 15 325 Por loterías, rifas, apuestas y similares 325 15

327 2/mil 327 2/mil 327 2/mil 327 Por venta de combustibles a comercializadoras 327 2/mil

328 3/mil 328 3/mil 328 3/mil 328 Por venta de combustibles a distribuidores 328 3/mil

332 No aplica retención 332 No aplica retención 332 No aplica retención332 308 No aplica retención

332 No aplica retención

333 Convenio de Débito o Recaudación - 333 Convenio de Débito o Recaudación - 333 Convenio de Débito o Recaudación - 333 Convenio de Débito o Recaudación 333 -334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito 334 No aplica retención

340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1


331 Por energía y luz 1

335 1

306 1

307 1

309 1310 1311 Por lubricantes 1312 Por activos fijos 1340 1

- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retención, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retención aplicados conforme la resolución: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones dadas en las resoluciones NAC-DGER2008-0250 (R.O. 299 del 20-III-2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008).

- Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Códigos Declaraciones años anteriores

Actual (vigentes para el

Concepto Retención Actual (vigentes

para el período 2012)

Actual (aplicados desde


desde 01/01/2011)



desde 01/06/2010)


Concepto Retención Actual (aplicados desde 01/01/2009)

Código Anterior (aplicado hasta

dic/2008)

Anterior (aplicado hasta

Porcentajes de RetenciónHonorarios, comisiones

y dietas a personas naturales



Por pagos realizados a notarios y registradores

de la propiedad o mercantiles















mercantiles - Honorarios y demás pagos realizados a personas

naturales que presten servicios de docencia. - Por

remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas residentes


naturales







Por comisiones pagadas a sociedades Servicios publicidad y




comunicaciónTransporte privado de pasajeros o

servicio público o privado de carga


carga




carga




Por compras locales de materia prima

Por compras locales de bienes no producidos


herramientas

Por arrendamiento mercantil localPor arrendamiento de

bienes inmuebles de propiedad de personas

naturalesPor arrendamiento de

bienes inmuebles a sociedades


primas facturadas)


primas facturadas)


primas facturadas)

Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las primas facturadas)

Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)




Por rendimientos financieros (No aplica

para IFIs)Por loterías, rifas, apuestas y similares







Por venta de combustibles a

comercializadoras Por venta de combustibles a

distribuidoresPor venta de combustibles a

distribuidoresPor venta de combustibles a

distribuidores






Por compras locales de materia prima no sujeta

a retención Otras compras de bienes y servicios no sujetas a

retenciónConvenio de Débito o RecaudaciónPor compras con tarjeta

de créditoPor intereses y comisiones en

operaciones de crédito entre las Inst. del sistema financiero

Por actividades de construcción de obra material inmueble,

urbanización, lotización o actividades similaresPor compras locales de

materia primaPor compras locales de bienes no producidos


herramientas




314 2

324 2

329 Por otros servicios 2331 2341 2


342 Otras retenciones aplicables el 8% 303 8315 8

314 8

342 8



330 25

423 25425 25

344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 10403 23 403 24 403 25 403 403 entre 5 y 25

405 23 405 24 405 25 405 405 entre 5 y 25

421 23 421 24 421 25

421 Sin convenio de doble tributación por otros conceptos 403 25405 25407 25409 25

411 25

413 25

415 25

417 25419 25

421 25

343 25427 No aplica retención 427 No aplica retención 427 No aplica retención 427 Pagos al exterior no sujetos a retención 427 No aplica retención401 Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación 401


Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Sociedades

Por pagos o créditos en cuenta realizados por empresas emisoras de

tarjetas de crédito

Por agua y telecomunicacionesOtras retenciones

aplicables el 2%Honorarios, comisiones y dietas a personas

naturalesdeportistas,

entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y Por regalías, derechos de

autor, marcas, patentes y similares - Personas

NaturalesOtras retenciones aplicables el 8%Honorarios a extranjeros

por servicios ocasionalesPor pagos de dividendos

anticipadosmercantil internacional por pago de intereses (cuando supera la tasa cuando no se ejerce la

opción de compra (sobre financiamiento de proveedores

externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima

financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima

financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima

financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa

activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si

costos financieros por financiamiento de

proveedores externos










Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se

encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene

el 25%)



la tasa máxima)







créditos externos registrados en el BCE (en tributación intereses de

créditos externos no Sin convenio de doble tributación comisiones

por exportacionesSin convenio de doble tributación comisiones

pagadas para la promoción del turismo

receptivoreaseguros contratados

con empresas que no tengan establecimiento Sin convenio de doble

tributación el 10% de los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa registradas en

la secretaría de comunicación del estadovalor de los contratos de

fletamento de naves para empresas de distribuidoras de cintas

cinematográficas y de Sin convenio de doble tributación por otros

conceptosOtras retenciones aplicables el 25%Pagos al exterior no sujetos a



retenciónPagos al exterior no sujetos a retenciónCon convenio de doble

tributaciónPorcentaje dependerá

del convenio

PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTACODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2008 Y AÑOS ANTERIORES

Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)

Código303304305306307308309310311312313314314315316317318319320321322323324325326327328329330331331332333334335340341342343403405407409411413415417419421

423425427401


Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)

Concepto Retención en la Fuente de Impuesto a la RentaHonorarios, comisiones y dietas a personas naturalesRemuneración a otros trabajadores autónomosHonorarios a extranjeros por servicios ocasionalesPor compras locales de materia primaPor compras locales de bienes no producidos por la sociedadPor compras locales de materia prima no sujeta a retención Por suministros y materialesPor repuestos y herramientasPor lubricantesPor activos fijosPor concepto de servicio de transporte privado de pasajeros o servicio publico o privado de cargaPor regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Personas NaturalesPor regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares - SociedadesPor remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas residentes Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantilesPor comisiones pagadas a sociedades Por promoción y publicidadPor arrendamiento mercantil localPor arrendamiento de bienes inmuebles de propiedad de personas naturalesPor arrendamiento de bienes inmuebles a sociedadesPor seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs)Por pagos o créditos en cuenta realizados por empresas emisoras de tarjetas de créditoPor loterías, rifas, apuestas y similaresPor intereses y comisiones en operaciones de crédito entre las Inst. del sistema financieroPor venta de combustibles a comercializadoras Por venta de combustibles a distribuidoresPor otros serviciosPor pagos de dividendos anticipadosPor energía y luzPor agua y telecomunicacionesOtras compras de bienes y servicios no sujetas a retenciónConvenio de Débito o RecaudaciónPor compras con tarjeta de créditoPor actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similaresOtras retenciones aplicables el 1%Otras retenciones aplicables el 2%Otras retenciones aplicables el 8%Otras retenciones aplicables el 25%

Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos no registrados en el BCESin convenio de doble tributación comisiones por exportacionesSin convenio de doble tributación comisiones pagadas para la promoción del turismo receptivo


Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (en la cuantía que excede a la tasa máxima)Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (en la cuantía que excede a la tasa máxima)

Sin convenio de doble tributación el 4% de las primas de cesión o reaseguros contratados con empresas que no tengan establecimiento o representación permanente en el EcuadorSin convenio de doble tributación el 10% de los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa registradas en la secretaría de comunicación del estadoSin convenio de doble tributación el 10% del valor de los contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacionalSin convenio de doble tributación el 15% de los pagos efectuados por productoras y distribuidoras de cintas cinematográficas y de televisión por sin concepto de arrendamiento de cintas y videocintas

Arrendamiento mercantil internacional por pago de intereses (cuando supera la tasa autorizada por el BCE)

Pagos al exterior no sujetos a retenciónCon convenio de doble tributación

Arrendamiento mercantil internacional cuando no se ejerce la opción de compra (sobre la depreciación acumulada)


Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR) Vigencia de los Porcentajes de Retención

8 8 5 82 2 1 1

25 25 25 251 2 1 11 2 1 10 0 0 01 2 1 11 2 1 11 2 1 11 2 1 11 1 1 18 8 8 82 2 1 18 8 5 58 8 8 82 2 1 11 2 1 11 2 1 18 8 5 88 8 5 51 2 1 12 2 5 52 2 1 1

15 15 15 151 1 1 1

2/mil 2/mil 2/mil 2/mil3/mil 3/mil 3/mil 3/mil

2 2 1 125 25 25 251 1 1 12 2 1 10 0 0 0- - - -- - - -1 2 - -1 1 1 12 2 2 28 8 8 8

25 25 25 2525 25 25 2525 25 25 2525 25 25 2525 25 25 2525 25 25 2525 25 25 2525 25 25 2525 25 25 2525 25 25 2525 25 25 25

Desde 01/04/2008 (para el año 2009-2010 cambia la codificación, ver códigos para decla 2009-2010)Desde 01/07/2007 Hasta 31/03/2008

Desde 01/01/2007 Hasta 30/06/2007

Desde 01/03/2006 Hasta 31/12/2006

25 25 25 2525 25 25 25- - - - - - - -

porcentajes retencion impuesto a la renta 2015 vig

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