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LIBRO AUDITORIA PRACTICA DE ESTADOS FINANCIEROS

190 pginas prcticasAutor: Lic. Victor JurezDnde lo puedes adquirir :www.librodeauditoria.com

Boletn No. 1

Planeacin de Auditora

Bienvenidos al boletn prctico de auditora, y que con esta serie depublicaciones quiero compartir contigo nuestra experiencia y conocimiento en laforma prctica de implementacin del memorando de planeacin.

La planeacin es elaborar la estrategia de auditora acorde con el tipo de trabajoa desarrollar con el objetivo de identificar riesgos. Los objetivos de la planeacinson:

1. Obtener un entendimiento del negocio de la entidad, su ambiente,polticas, prcticas contables, ambiente financiero, fiscal y legal.

2. Entender y evaluar los controles significativos, para establecer los riesgos.

3. Identificar y evaluar que los riesgos en los estados financieros que puedan

contener errores o irregularidades y los procesos internos.

4. Elaborar el memorando de auditora que responda a los riesgosidentificados.

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CASO PRACTICO:A continuacin te presento un resumen del memorando de planeacin.

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTOAUDITORIA FINANCIERA A LA ENTIDAD BANCADEFE

AO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008

1. ANTECEDENTES

Las operaciones financieras de la entidad Bancadefe en el perodo a

auditar, han sido examinadas por la Unidad de Auditora Interna.

2. OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Emitir dictamen de auditora sobre los estados financieros einformacin complementaria relativos a la entidad Bancadefe por el ao 2008,de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditora -Nias -.

3.ALCANCE

Se evaluar el perodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembrede 2008.

4. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

A. Factores econmicos generales

Se discuti con Gerencia de la entidad, respecto a la actividadeconmica confirmando que derivado de las polticas de Gobierno, estn

experimentando un crecimiento que estaba dentro de los planes y metasfijadas que se encuentran establecidos.

En cuanto a las polticas gubernamentales en materia monetaria, fiscal,restricciones de comercio, se han establecido reglas claras que hanpermitido invertir con seguridad y confianza.

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B. Condiciones potenciales que afectan al negocio de la entidad

El mercado y la competencia.

Actividad cclica o por temporada.

Cambios en la tecnologa del producto.

Riesgo del negocio (por ejemplo, alta tecnologa, facilidad de entrada parala competencia).

Operaciones en reduccin o en expansin.

Condiciones adversas (por ejemplo, demanda a la baja, capacidad enexceso, seria competencia de precios).

Indices clave y estadsticas de operacin.

Prcticas y problemas de contabilidad especficos.

Marco de referencia regulador.

Suministro y costo de energa.

Prcticas especficas o nicas (por ejemplo, relativas a contratos de trabajo,mtodos financieros, mtodos de contabilidad).

10. IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS

Las reas crticas y significativas se determinan de acuerdo a la

evaluacin efectuada en la revisin analtica, materialidad a los estadosfinancieros o reas de mayor riesgo y el criterio profesional del auditor. EnAnexos Nos. 1 y 2 se presenta la materialidad de las cuentasregistradas en los estados financieros, establecindose las mssignificativas tomando en cuenta la evaluacin preliminar y los informesde auditora interna.

Areas crticas Riesgo

Caja y bancos Moderado

Cuentas por cobrar Al to

Inventarios Moderado

Propiedad, Planta y Equipo Moderado

Cuentas por Pagar Moderado

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ANEXO No. 1ENTIDAD BANCADEFE

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007REVISION ANALITICA

ACTIVO CORRIENTE 2007 % PASIVO CORRIENTE 2007 %

100,000.00 7 200,000.00 15Caja y Bancos Cuentas por Pagar

300,000.00 22 350,000.00 27Cuentas por Cobrar Proveedores

260,000.00 20 550,000.00 42Inversiones TOTAL PASIVOCORRIENTE

240,000.00 18Inventarios PASIVO NOCORRIENTE

100,000.00900,000.00 Documentos por PagarLargo Plazo

TOTAL ACTIVOCORRIENTE

67 7

ACTIVO NO CORRIENTE Provisin paraIndemnizaciones

100,000.00 7

Propiedad, Planta yEquipo

360,000.00 TOTAL PASIVO NOCORRIENTE

200,000.0027 14

Gastos Pagados porAnticipado

80,000.00 Patrimonio 590,000.006 44

TOTAL ACTIVO 1,340,000.00 100 TOTAL PASIVO YPATRIMONIO

1,340,000.00 100

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ANEXO No. 3ENTIDAD BANCADEFE

MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA

CUENTA RIESGO

PROCEDIMIENTO DE

AUDITORIACaja y Bancos Transacciones significativas Realizar pruebas de ingresos y egresos

sobre montos importantes y transaccionesno rutinarias.

Cuentas por Cobrar

Cuentas por cobrar noregistradas

Saldos antiguos norecuperados

Revisar selectivamente cobros que seregistren a libros contables y su depsito abanco.

Examinar saldos antiguos para establecermediante confirmaciones y revisiones adocumentos su veracidad y anlisis del

porque no han sido recuperados.

InversionesInversiones no autorizadas yque no estn registradas enlos registros contablesautorizados

Confirmar inversiones en el sistemafinanciero nacional.

Inventarios

Activos de computadoras noingresados por medio de losregistros a bodega

Bienes trasladados a sucursalno registrados

Revisar ingresos de compras y detraslados a bodega de bienes adquiridos

Activos FijosAdquisiciones y bajas noautorizadas y registradas

Depreciaciones mal calculadas

Revisar selectivamente las adquisiciones ybajas si fueron autorizadas por laGerencia y si fueron de conocimiento de laJunta.

Hacer inventarios fsicos selectivos.Calcular las depreciaciones de activosfijos.

Cuentas por PagarSaldos antiguos registradaspor bienes o servicios no

recibidos por obligacionespendientes de pagar

Confirmar y revisar documentacin concontabilidad y gerencia de sus razones de

obligaciones registradas de hace variosaos pendientes de pagar

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