PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIALMG. JORGE TALAVERA UGARTE

OBJETIVO DE LOS EEFFSUMINISTRO DE INFORMACIN FINANCIERASUMINISTRO DE INFORMACIN SOBRE RENDIMIENTOSUMINISTRO DE INFORMACIN SOBRE CAMBIOS EN LA POSICIN FINANCIERADIRIGIDO A VARIEDAD DE USUARIOS EN LA TOMA DE SUS DECISIONES ECONMICASPLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ADICIONALMENTE, LOS EEFF SIRVEN PARA:

APOYAR A LA GERENCIA EN LA PLANEACIN, ORGANIZACIN, DIRECCIN Y CONTROL DE LOS NEGOCIOSSER BASE PARA TOMAR DECISIONES SOBRE INVERSIONES Y FINANCIAMIENTOSER UNA HERRAMIENTA PARA MEDIR GESTIN DE LA GERENCIAPERMITIR EL CONTROL SOBRE OPERACIONES QUE REALIZA LA EMPRESASER BASE PARA GUIAR LA POLTICA DE LA GERENCIA Y PROPIETARIOS PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

CARACTERSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

SON ATRIBUTOS QUE HACEN TIL LA INFORMACIN DE EEFF, ESTOS SON:

COMPRENSIBILIDAD RELEVANCIA FIABILIDAD COMPARABILIDAD

LA INFORMACIN DEBE SER CLARA Y ENTENDIBLE POR USUARIOS CON CONOCIMIENTO RAZONABLE DE NEGOCIOS Y ACTIVIDADES ECONMICASES INFORMACIN TIL, OPORTUNA Y DE FCIL ACCESO EN EL PROCESO DE TOMA DE DECISIONES. INFORMACIN QUE INFLUYE EN LA TOMA DE DECISIONES ECONMICAS DE USUARIOS AL ASISTIRLOS EN EVALUACIN DE HECHOS PASADOS, PRESENTES O FUTUROS O CORRIGIENDO O CONFIRMANDO SUS EVALUACIONES PASADASLA INFORMACIN ESTA LIBRE DE ERROR MATERIAL Y DE SESGO O PERJUICIO. AS, LA INFORMACIN DEBE SER:FIDEDIGNA: RAZONABLE Y COMPROBABLEREFLEJANDO LA SUSTANCIA Y REALIDAD ECONMICA ANTES QUE FORMA LEGALNEUTRAL U OBJETIVA: LIBRE DE ERROR SIGNIFICATIVO O PARCIALIDADPRUDENTE: ANTE LA DUDA DEBE OPTARSE POR NO SOBREESTIMAR LOS ACTIVOS NI SUBESTIMAR LOS PASIVOS Y GASTOSCOMPLETA: INFORMA TODO AQUELLO SIGNIFICATIVO Y NECESARIO PARA APRECIAR CORRECTAMENTE LA SITUACIN FINANCIERA Y ECONMICA DE LA EMPRESALA INFORMACIN DE UNA EMPRESA DEBE SER COMPARABLE A TRAVS DEL TIEMPO, LA MISMA QUE SE LOGRA POR MEDIO DE LA PREPARACIN DE EEFF SOBRE BASES UNIFORMESPLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

CARACTERSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

RESTRICCIONES A LA INFORMACIN RELEVANTE Y FIABLE

LOS BENEFICIOS DERIVADOS DE LA INFORMACIN DEBERAN EXCEDER A LOS COSTOS DE SUMINISTRARLA, AUNQUE ESTA EVALUACIN SEA, BSICAMENTE, UN PROCESO DE JUICIO DE VALOREL EQUILIBRIO ENTRE LAS CARACTERSTICAS CUALITATIVAS ES NECESARIO A LOS EFECTOS DE CUMPLIR EL OBJETIVO DE LOS EEFF, SIENDO STE UN JUICIO PROFESIONALLA APLICACIN DE LAS CARACTERSTICAS CUALITATIVAS Y LAS NORMAS CONTABLES APROPIADAS CONDUCEN A UNA PRESENTACIN RAZONABLE DE LOS EEFF

OPORTUNIDAD

EQUILIBRO ENTRE COSTO Y BENEFICIOEQUILIBRIO ENTRE CARACTERSTICAS CUALITATIVASIMAGEN FIEL VS. PRESENTACIN RAZONABLEOBTENER UN EQUILIBRIO ENTRE LA RELEVANCIA Y LA FIABILIDAD, REQUIERE OPTAR POR LO QUE MEJOR AYUDE A LA TOMA DE DECISIONES ECONMICAS POR PARTE DE LOS USUARIOSPLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

BALANCE GENERAL

CUENTAS DEL ACTIVOCUENTAS DEL PASIVOCUENTAS DEL PATRIMONIO ELEMENTO 1ELEMENTO 2ELEMENTO 3ELEMENTO 4ELEMENTO 510. Efectivo y Equivalentes de Efectivo20. Mercaderas30. Inversiones mobiliarias40. Tributos contraprestac. y aportes al sistema de pens. y de salud por pagar50. Capital11.Inversiones Financieras.21. Productos terminados31. Inversiones inmobiliarias41. Remuneraciones y participaciones por pagar51. Acciones de inversin12. Cuentas por cobrar comerciales terceros22. Sub-productos, desechos y desperdicios32. Activos adquiridos en arrendamiento financiero42. Cuentas por pagar comerciales terceros52. Capital adicional13. Cuentas por cobrar comerciales-relacionadas23. Productos en proceso33. Inmuebles, maquinaria y equipo43. Cuentas por pagar comerciales - relacionadas53.14. Cuentas por cobrar al personal, a Accionistas Directores y Gerentes24. Materias primas34. Intangibles44. Cuentas por pagar a los accionistas directores y Gerentes54.15. 25. Materiales Auxil. Suminist. y rptos.35. Activos biolgicos45. Obligaciones financieras55.16. Cuentas por cobrar diversas Terceros26. Envases y embalajes36. Desvalorizacin de activos inmovilizados46. Cuentas por pagar diversas Terceros56. Resultados no realizados17. Cuentas por cobrar diversas relacionadas27. Activos no Ctes. Mantenidos para la venta37. Activos diferidos47. Cuentas por pagar relacionadas57. Excedente de revaluacin18. Servicios y otros contratados por anticipado28. Existencias por recibir38. Otros activos48. Provisiones58. Reservas19. Estimacin de cuentas de cobranza dudosa29. Desvalorizacin de existencias39. Depreciacin amortizacin y agotamiento acumulado49. Pasivos diferidos59. Resultados Acumulados

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROSACTIVO LA CALIFICACIN DEL ACTIVO DEBE TENER EN CUENTA SUS CONDICIONES ESENCIALES, EL FONDO Y LA REALIDAD ECONMICA Y NO SLO SU FORMA LEGAL

CARACTERSTICAS ESENCIALES: (i) RECURSO CONTROLADO POR LA EMPRESA, (ii) RESULTADO DE HECHOS PASADOS, (iii) EXPECTATIVA DE BENEFICIOS FUTUROS, DIRECTOS O INDIRECTOS

RUBROS LIQUIDO O EFECTIVO EXIGIBLE REALIZABLE O INVENTARIO FIJO INVERSIONES INTANGIBLES OTROS ACTIVOS

CRITERIO LIQUIDEZDECRECIENTEPLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROSPASIVOLA CALIFICACIN DEL PASIVO DEBE TENER EN CUENTA SUS CONDICIONES ESENCIALES, EL FONDO Y LA REALIDAD ECONMICA Y NO SLO SU FORMA LEGAL

CARACTERSTICAS ESENCIALES: (i) ES UNA OBLIGACIN PRESENTE, REPRESENTANDO UN COMPROMISO O RESPONSABILIDAD DE ACTUAR EN FORMA DETERMINADA (ii) RESULTADO DE HECHOS PASADOS, (iii) A SU VENCIMIENTO SE UTILIZARN DISTINTOS RECURSOS QUE INCORPORAN BENEFICIOS ECONMICOS

NOTA: UN ENCARGO O COMPROMISO FUTURO NO PUEDE SER CONSIDERADO COMO UNA OBLIGACIN PRESENTE, SALVO LOS ACUERDOS IRREVOCABLES PARA ADQUIRIR BIENES O SERVICIOS. PUEDE RECONOCERSE COMO PASIVO LOS DESCUENTOS Y REBAJAS A CLIENTES

RUBROS DEUDA CORRIENTE DEUDA NO CORRIENTE OTRAS OBLIGACIONES

CRITERIO EXIGIBILIDADDECRECIENTE

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ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROSPATRIMONIO NETOLA CALIFICACIN DEL PATRIMONIO NETO DEBE TENER EN CUENTA SUS CONDICIONES ESENCIALES, EL FONDO Y LA REALIDAD ECONMICA Y NO SLO SU FORMA LEGAL

CARACTERSTICA ESENCIAL: ES LA PARTE RESIDUAL DE LOS ACTIVOS NETO DE PASIVOS. NOTA: NORMALMENTE LOS VALORES DE ESTE RUBRO NO COINCIDEN CON EL VALOR DE MERCADO DE LAS ACCIONES DE LA EMPRESA

RUBROS CAPITAL RESERVAS ESTATUTARIAS RESERVAS LEGALES RESERVAS FISCALES RESULTADOS ACUMULADOS

CRITERIO RESTRICCINDECRECIENTE

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CUENTAS DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Cuentas de Gastos por naturalezaCuentas de Ingresos por naturalezaCuentas de Saldos Intermediarios de GestinELEMENTO 6ELEMENTO 7ELEMENTO 860. Compras70. Ventas80. Margen comercial61. Variacin de existencias71. Variacin de la produccin almacenada81. Produccin del ejercicio62. Gastos de personal, Directores y gerentes72. Produccin de activo inmovilizado82. Valor agregado63. Gastos de servicios prestados por terceros73. Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos83. Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin64. Gastos por tributos74. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos84. Resultado de explotacin65. Otros gastos de gestin75. Otros ingresos de gestin85. Resultado antes de participaciones e impuestos66. Perdida por medicin de Activos no financieros al valor razonable76. Ganancia por medicin de Activos no financieros a valor razonable86.67. Gastos financieros77. Ingresos financieros87. Participacin de los trabaj.68. Valuacin y deterioro de activos y provisiones78. Cargas cubiertas por provisiones88. Impuesto a la Renta69. Costo de ventas79. Cargas imputables a cuentas de costos y gastos89. Determinacin del resultado del ejercicio

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROSINGRESOSEL RECONOCIMIENTO Y VALORACIN DE LOS INGRESOS DEPENDE, EN PARTE, DE LOS CONCEPTOS DE CAPITAL Y MANTENIMIENTO DEL CAPITAL

CARACTERSTICAS ESENCIALES: INCREMENTOS EN LOS BENEFICIOS ECONMICOS, PRODUCIDOS EN UN EJERCICIO, EN FORMA DE ENTRADAS O INCREMENTOS DE VALOR DE LOS ACTIVOS. O COMO DECREMENTOS DE LOS PASIVOS, QUE GENERAN UN INCREMENTO DEL PATRIMONIO NETO Y NO RELACIONADOS CON APORTES DE PROPIETARIOS. ES NECESARIO DIFERENCIAR LOS INGRESOS ORDINARIOS Y LOS NO ORDINARIOS (GANANCIAS NETAS QUE INCLUYEN LOS INCREMENTOS DE ACTIVOS)

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ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROSGASTOSEL RECONOCIMIENTO Y VALORACIN DE LOS GASTOS DEPENDEN, EN PARTE, DE LOS CONCEPTOS DE CAPITAL Y MANTENIMIENTO DEL CAPITAL

CARACTERSTICAS ESENCIALES: DECREMENTOS EN LOS BENEFICIOS ECONMICOS, PRODUCIDOS EN UN EJERCICIO, EN FORMA DE SALIDAS O DISMINUCIONES DE ACTIVOS O DE NACIMIENTOS O AUMENTO DE LOS PASIVOS, ORIGINADORES DE DISMINUCIONES DE PATRIMONIO NETO Y NO RELACIONADOS CON DISTRIBUCIONES DE PROPIETARIOS

NOTA: SE INCLUYE A LAS PRDIDAS NO REALIZADAS. PARA EFECTOS DE PRESENTACIN LAS PRDIDAS SE PRESENTAN EN FORMA SEPARADA. LAS PRDIDAS SUELEN PRESENTARSE NETAS DE SUS INGRESOS RELACIONADOS

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CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN Y CUENTAS DE ORDEN

Contabilidad Analtica de Explotacin (Costos de Produccin y Gastos por Funcin)Cuentas de OrdenELEMENTO 9ELEMENTO 0Cuentas de orden deudoras90. Costo de Produccin00.91.01. Bienes y valores entregados92.02. Derechos sobre instrumentos financieros 93. Costos indirectos de fabricacin03. Otras cuentas de orden deudoras94.Gastos Administrativos04. Deudoras por contra95.Gastos de ventas05. Cuentas de orden acreedoras96.06. Bienes y valores recibidos97. Gastos Financieros07. Compromisos sobre instrumentos financieros 98.08. Otras cuentas de orden acreedoras99.09. Acreedoras por contra

MEDICIN DE LOS ELEMENTOS DE LOS EEFF

COSTO HISTORICOUN PROCESO DE VALORACIN MONETARIA RECONOCIDO Y REGISTRADO EN LOS EEFFQU IMPLICA?COSTO CORRIENTEVALOR REALIZABLEVALOR ACTUALACTIVOS: SUMA PAGADA O VALOR DE CONTRAPARTIDA CEDIDAPASIVOS: VALOR DE INTERCAMBIO IMPORTE QUE SE ESPERA PAGARACTIVOS: IMPORTE QUE DEBERA PAGARSE DE COMPRARSE BIEN A LA FECHAPASIVOS: SUMAS PRESENTES QUE SE REQUERIRA PARA ATENDER PASIVO 0 DE LIQUIDACINACTIVOS: A IMPORTE POR OBTENER EN MOMENTO PRESENTE POR VENTA DE ACTIVO PASIVOS: POR SU VALOR DE LIQUIDACINACTIVOS: POR VALOR ACTUAL DESCONTANDO LAS ENTRADAS NETAS DE EFECTIVO QUE SE ESPERE GENERE LA PARTIDAPASIVOS: AL VALOR ACTUAL DESCONTANDO LAS SALIDAS NETAS DE EFECTIVO QUE SE NECESITARAN PARA PAGAR DEUDASPLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

GRACIAS

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