Tipos de Vinculación Partes RelacionadasIntegrantes:Alemán Salazar CarlosGonzález Ordoñez BryanSalazar RicardoUriña Rosado Katherine

PARAISOS FISCALES

Normativa actualizada de Paraísos Fiscales NAC-DGERCGC15-00000052 publicada en el suplemento del registro oficial No.430 fecha el 3 de febrero del 2015

Partes RelacionadasEjercicios:1) Si Empacadora de Camarón S.A. posee el 70% de las

acciones de Camaronera S.A. y el 40% de Cartonera S.A., sobre la cual Camaronera S.A. tiene también el 45% de su capital.

45%

40%70%

Que compañía es la matriz?Se considera Matriz a la Empacadora de Camarón S.A. debido a que posee mas del 50% d la parte accionaria de la Camaronera S.A. (Filial) y más de 25% de las acciones de la cartonera S.A. asociada según NIC 28 Empacadora de Camarón S.A. es parte relacionada de

Camaronera S.A.?Si porque según la LORTI después del art.4 #1 se considera parte relacionado a la que tenga mas del 25% del capital accionario Cartonera S.A. es relacionada de Empacadora de

Camarón S.A.?Si porque según la LORTI después del art.4 #1 se considera parte relacionado a la que tenga mas del 25% del capital accionario Camaronera S.A. y Cartonera S.A. son relacionadas?Si porque posee más del 25% ya que cumple el mismo requisito que la anterior.

Ejercicios:Establecer si los casos que se describen a continuación si se

consideranpartes relacionadas:2) Si Empacadora de Camarón S.A. posee el 70% de las acciones

de Camaronera S.A. y el 40% de Cartonera S.A.

Partes Relacionadas

70% 40%

Que compañía es la matriz?Si considera matriz la Empacadora Camarón S.A. debido a que posee mas del 50% de parte accionaria de camaronera S.A.

Empacadora de Camarón S.A. es parte relacionada de Camaronera S.A.?

Si es parte relacionadas por su vinculación directa dado que posee mas del 25% de su participación accionaria según la LORTI.

Cartonera S.A. es relacionada de Empacadora de Camarón S.A.?Si es parte relacionadas por su vinculación directa dado que posee mas del 25% de su participación accionaria según la LORTI Camaronera S.A. y Cartonera S.A. son relacionadas?Si esta relacionada porque ambos tienen en común la empacadora S.A.

Ejercicios:partes relacionadas:3) Si Empacadora de Camarón S.A. posee el 20% de las acciones

de Camaronera S.A. y Camaronera el 50% de Cartonera S.A.

Partes Relacionadas

Empacadora de Camarón S.A.

Camaronera S.A.

Cartonera S.A.

20%

50%

Que compañía es la matriz?La compañía matriz es Empacadora de Camarón S.A. Empacadora de Camarón S.A. es parte relacionada de

Camaronera S.A.? No es relacionada debido a que el porcentaje que tiene de las acciones es menor que el 25% mínimo. Cartonera S.A. es relacionada de Empacadora de

Camarón S.A.?Están relacionadas indirectamente debido a que Empacadora de Camarón S.A. posee acciones de Camaronera y esta a su vez posee el 50% de acciones de Cartonera. Camaronera S.A. y Cartonera S.A. son relacionadas?Si son relacionadas debido a que Camaronera S.A. posee el 50 % de las acciones de Cartonera S.A.

Ejercicios:1) Si la Compañía Maderas SA se dedica a comprar Madera para

Exportar a Europa, Maderas SA se provee de la Madera exclusivamente de: Madereros SA 60% y de Madera Pura SA 40%, entre otros proveedores se conoce entre otros a Pallets SA.

Maderas SA exporta a Italia toda la madera a la Compañía B&B.

Se conoce que el Gerente de la Compañía Madera Pura SA es el Sr. Carlos Albán Carrera quien es el abuelo de la Sra. Silvia Hernández de Ortiz, esposa del Sr. Roberto Silva Carrión Presidente de la Compañía Maderas S.A.

Determinar las compañías relacionadas:

Partes Relacionadas

Ejercicios:2) Si la Compañía Maderas SA se dedica a comprar Madera

para Exportar a Europa, Maderas SA se provee de la Madera exclusivamente de: Madereros SA 20% y de Madera Pura SA 80%, entre otros proveedores se conoce a Pallets SA.

Maderas SA envía el 30% de la madera a la Compañía B&B.

Se conoce que el Gerente de la Compañía Madera Pura SA es el Sr. Carlos.

Albán Carrera quien legalmente es el tío político de la Sra. Silvia Hernández de Ortiz, esposa del Sr. Roberto Silva Carrión Presidente de la Compañía Pallets S.A.

Determinar las compañías relacionadas:

Partes Relacionadas

Ejercicios:3) La Compañía Maderas S.A. se dedica a comprar Madera para Exportar a Europa, Maderas S.A. se provee de la Madera exclusivamente de: Madereros S.A. (30%), Madera Pura S.A. (50%) y Agroforestal S.A. (20%), su

único proveedor de pallets es Pallet Plast S.A. de quien recibe el 20% de su producción.

Maderas S.A. envía el 70% de la madera a la Compañía B&B. Se conoce que el Sr. Carlos Albán Carrera posee el 30% de las acciones de

Agroforestal S.A., que Pallet Plast es una compañía cuyo Representante Legal es el Sr. Roberto Silva Carrión, quien adicionalmente figura como Presidente de Maderas S.A.

El Sr Carlos Albán Carrera es Accionista de Maderas S.A. y de B&B.

Determinar las compañías relacionadas:

Maderas S.A. es relacionada con Madera Pura S.A. y la Compañía B&B debido a que sus transacciones son del 50% y 70% respectivamente.

Además Maderas S.A, Compañía B&B y agroforestal están relacionadas por el Sr. Carlos Albán que es accionista de estas tres empresas.

Partes Relacionadas

Cuando una persona natural o sociedad, domiciliada o no en el Ecuador, realice el 50% o más de sus ventas o compras de bienes, servicios u otro tipo deoperaciones, con una persona natural o sociedad, domiciliada o no en el país; 

Empresas cuyas transacciones superen el 50% se establece vinculación

Maderas S.A.

Madera Pura S.A

50%

Madereros S.A Agroforestal S.A.

Compañía B&B

30% 20%

70%

Rela

ciona

das Relacionada

s

TIPO DE VINCULACIÓN CON EMPRESAS RELACIONADAS, SEGÚN PROPORCIÓN DE

CAPITAL O DE TRANSACCIONES

Ejercicios:4) La Compañía Atunes S.A se dedica a comprar el Atún para Exportar a

EEUU y a Europa.

Su único proveedor de Atún es el barco atunero Fresco S.A. de quien recibe el 80% de lo que pesca.

La compañía Envases S.A vende a Atunes S.A las latas debido a que el producto se lo exporta enlatado.

Atunes S.A envía el 60% de su producto a Distribuidora del Pacífico y el 40% restante a diferentes compañías en Europa.

Se conoce que el Sr. Carlos Albán Carrera posee el 75% de las acciones de Envases S.A., y figura además como accionista Fresco S.A.

Determinar las compañías relacionadas:

Partes Relacionadas

Cuando una persona natural o jurídica posea directa o indirectamente el 25% o más del capital social o de los fondos propios en dos o más empresas, estas serán relacionadas entre sí

Posee 25% o más del Capital Social o fondos propios

Sr. Carlos Albán Carrera

75%

Fresco S.AEnvases S.A

X%

TIPO DE VINCULACIÓN CON EMPRESAS RELACIONADAS, SEGÚN PROPORCIÓN DE

CAPITAL O DE TRANSACCIONES

Relacionadas

Cuando una persona natural o sociedad, domiciliada o no en el Ecuador, realice el 50% o más de sus ventas o compras de bienes, servicios u otro tipo deoperaciones, con una persona natural o sociedad, domiciliada o no en el país; 

Empresas cuyas transacciones superen el 50% se establece vinculación

Compañía Atunes S.A.

Barco Atunero Fresco S.A

80%

Envases S.A

Compañías en Europa

Distribuidora del Pacífico

100%

40% 60%

Rela

ciona

das Relacionada

s

TIPO DE VINCULACIÓN CON EMPRESAS RELACIONADAS, SEGÚN PROPORCIÓN DE

CAPITAL O DE TRANSACCIONES

Rela

ciona

das

Ejercicios:5) La Compañía Atunes SA se dedica a comprar el Atún para Exportar a EEUU y a Europa.Su único proveedor de Atún es el barco atunero Fresco S.A. de quien recibe el 20% de lo que pesca.La compañía Envases SA representado por el Sr. Fernando Gilbert vende a Atunes SA las latas debido a que el producto se lo exporta enlatado. Atunes SA envía el 30% de su producto a Distribuidora del Pacífico y el 70% restante a diferentes compañías en Europa.Se conoce que el Sr. Carlos Albán Carrera posee el 75% de las acciones de Envases S.A., y figura además como accionista con el 60% Fresco S.A. El Sr. Fernando Gilbert es el Presidente de la compañía Atunes S.A.

Determinar las compañías relacionadas:

Partes Relacionadas

5. Cuando una persona natural o jurídica posea directa o indirectamente el 25% o más del capital social o de los fondos propios en dos o más empresas, estas serán relacionadas entre sí

Posee 25% o más del Capital Social o fondos propios

Sr. Carlos Albán Carrera

75%

Fresco S.AEnvases S.A

60%

TIPO DE VINCULACIÓN CON EMPRESAS RELACIONADAS, SEGÚN PROPORCIÓN DE

CAPITAL O DE TRANSACCIONES

Relacionadas

6. Cuando una persona natural o sociedad, domiciliada o no en el Ecuador, realice el 50% o más de sus ventas o compras de bienes, servicios u otro tipo deoperaciones, con una persona natural o sociedad, domiciliada o no en el país; 

Empresas cuyas transacciones superen el 50% se establece vinculación

Compañía Atunes S.A.

Barco Atunero Fresco S.A

20%

Envases S.A

Compañías en Europa

Distribuidora del Pacífico

100%

70% 30%

TIPO DE VINCULACIÓN CON EMPRESAS RELACIONADAS, SEGÚN PROPORCIÓN DE

CAPITAL O DE TRANSACCIONES

Rela

ciona

das