58 Abril de 2010

Anverso Formulario N° 22 AT 2010

Del Formulario N° 22: registros automáticamente◊ Línea 6, código 110: Rentas de honorarios, Recuadro N° 1◊ Línea 13, código 158: suma líneas 5 y 6 $ 38.855.231◊ Línea 17, código 170: Base Imponible Global Complementario $ 38.855.231◊ Línea 18, código 157: Impuesto Global Complementario $ 4.549.301, determinado: 38.855.231 x 25% según tabla= 9.845.968,50 menos rebaja $ 5.164.506,30= impuesto global complementario $ 4.549.301◊ Línea 33, código 304: Impuesto Global Complementario y/o débito fiscal determinado $ 952.130◊ Línea 34, código 31: Impuesto Global Complementario $ 952.130◊ Línea 51, código 198 y código 611: Retenciones honorarios, Recuadro N° 1 $ 2.000.000◊ Línea 56, código 305: Resultado Anual Impuesto a la Renta $ (1.888.049), corres-pondiente: línea 34 $ 952.130 menos los créditos de las líneas 48 y 51 ($840.179 y $2.000.000), por lo cual, los créditos son superiores al pago de la línea 34.

Del Formulario N° 22: registros manuales

◊ Línea 5, código 109: Otras rentas de fuente chilena actualizadas $ 13.500.000◊ Línea 32, código 746: Crédito por impuestos externos $ 3.597.171◊ Línea 48, código 849: Pago Previsionales, $ 840.179

Finalmente existe un saldo a favor, que corresponde a una devolución de impuestos, línea 57, código 85 = línea 59, código 87 por $1.888.049.

Reciba antes su Devolución de Impuesto:Recuerde solicitar su Devolución por medio de depósito bancario en

Cuenta Corriente, Cuenta Vista o Cuenta de Ahorro.

EjEmplo N° 6.4: Si pErcibE HoNorarioS dE uN pagador coN domicilio y rESidENcia EN cHilE, y dE uN pagador coN domicilio EN El ExtraN-jEro, provENiENtE dE uN paíS coN El cual cHilE No Ha SuScrito uN coNvENio para Evitar la doblE tributacióN iNtErNacioNal.

Respecto de las rentas obtenidas desde países con los cuales no existe convenio, los ho-norarios percibidos desde el extranjero (el monto de la renta percibida - renta bruta menos impuestos soportados en el exterior (artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a la Renta) debe ser agregada al cálculo de la base imponible del Impuesto Global Complementario, por lo tanto dichas rentas no se incrementan en función de los impuestos soportados en el exterior, como tampoco es aplicable la imputación de crédito por impuestos pagados en el exterior, como es el caso de las rentas percibidas de países con los cuales Chile ha suscrito convenios.Tales honorarios deben ser registrados en el código 545 “Honorarios sin retención” del Formu-lario N° 22, siguiendo el curso normal del cálculo de un honorario sin retención, para lo cual deberá remitirse a los casos señalados en el Tema N° 2 de esta Guía de Asistencia.

EjEmplo N° 6.5: uN coNtribuyENtE cHilENo quE No poSEE domicilio Ni rESidENcia EN cHilE, EfEctúa rEtiroS dESdE uNa SociEdad coNStitui-da EN cHilE.

DESCRIPCIÓNUn contribuyente Chileno, sin domicilio ni residencia en Chile, percibe retiros de una sociedad constituida en Chile.

a. Si este es su caso, recuerde que en www.sii.cl el SII pone a su disposición una propuesta de declaración de renta, en base a lo declarado por sus agentes retenedores. Si luego de revisarla Ud. está de acuerdo con la propuesta de Internet, podrá aceptarla y enviarla por ese mismo medio (más información en la sección IV y V).

Si no está de acuerdo con su propuesta, comuníquese con su(s) Agente(s) Retenedor(es). Asegúrese de que éste rectifique los montos correctos y en 48 horas tendrá una nueva propuesta.

b. Si usted desea declarar mediante formulario en pantalla, o hacer modificaciones a su pro-puesta de declaración, lo invitamos a leer el siguiente ejemplo.

RECUERDE LAS INSTRUCCIONES QUE DEBE TENER PRESENTE AL DECLARAR POR PANTALLA O MODIFICAR LA PROPUESTA DE DECLARACION

(Ver información en la sección IV y V)

Adicionalmente, puede consultar por los ingresos, créditos, retenciones y otras, informadas al SII por las instituciones o empresas, los cuales sirven de base para que el SII le prepare una propuesta de Declaración de Renta. Esta opción está disponible en el menú de Renta, opción “Información de sus ingresos, agentes retenedores y otros”.

Desde esta aplicación usted puede verificar cómo ha sido recibida la información, esto es, aceptada, recibida con observaciones, etc.

EjEmPLo NuméRICo

ANTECEDENTES

Un contribuyente Chileno sin domicilio ni residencia en Chile, en octubre de 2009 realizó reti-ros desde una sociedad constituida en Chile, por una suma de $ 25.000.000 los cuales traen asociado crédito e incremento por impuesto de primera categoría de $ 5.120.475. Además, la sociedad efectuó una retención de $ 5.421.691 a la remesa efectuada. Además, la sociedad informa que al contribuyente le corresponden $ 7.500.000 por concepto de gastos rechazados por impuesto de Primera Categoría.

Como no será posible utilizar la propuesta, es necesario realizar el cálculo en forma manual según el siguiente detalle:

1.- Luego, el contribuyente deberá registrar las siguientes líneas y códigos del formulario elec-trónico de declaración de impuesto anual a la Renta: