origen de los impuestos en colombia
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ORIGEN DE LOS IMPUESTOS EN COLOMBIA
Julian Andres Roldan Macias
10A
EL SABIO
P
ersonaje que por sus conocimientos, dignidad,
experiencia y bondad, está presente en todas las
épocas de la historia, dando consejos y recordando
permanentemente lo más importante en materia de
impuesto.
LUCAS
J
oven profesional que inicia su camino como ciudadano y nuevo
contribuyente de los impuestos. Por esta razon se mantiene alerta
sobre todos los detalles y avances que suceden alrededor del
tributo.
S
u objetivo Principal es convertirse en un legitimador de los
jovenes para que se concienticen de pagar oportuna y
debidamente sus impuestos para beneficio de toda la comunidad.
RECAUDADORES
P
ersonajes, que desde los primeros inicios de la humanidad
han sido reputados como odiosos y despreciables; hoy en
día debido a múltiples campañas sobre el cumplimiento de
la obligación tributaria por parte del contribuyente, se ha
logrado una nueva imagen positiva, logrando asi un buen
desempeño en su labor por medio de los avances en los
medios de comunicación y electronicos.
DESCUBRIMIENTO DE AMERICA
La historia de los impuestos en la America Hispana empieza con la
firma de un contrato entre la Reina Isabel de Castilla y Cristobal Colón,
en el campamento de Santa Fé, Granada (España) en 1492. En el se
establece la participacion que le corresponderia a Colon y a la corona
sobre lo que consiguiera en los viajes: Oro, piedras preciosas, tierras,
entre otros. A este convenio se le dio el nombre de CAPITULACIÓNES.
Los puntos de acuerdo contenidos en las capitulaciones se aplicaron
mas adelante a todas las expediciones que llegaron al nuevo mundo.
Los historiadores cuentan que durante el descubrimiento de América,
los españoles encontraron que los indigenas ya pagaban TRIBUTO a
sus caciques, representados en frutos de la tierra, como el maiz.
UNA ENSEÑANZA PARA RECORDAR
Cristobal colon como habil negociante, impuso durante sus viajes
y su gobierno unos tributos a sus indigenas, representados en
oro, piedras preciosas y frutos de la tierra, según sus capacidades
economicas; es de anotar que estos tributos los pagaban
unicamente los varones.
Con el compromiso de las CAPITULACIONES, alonso de ojeda
viaja en 1499 y descubre lo que hoy es colombia y venezuela.
Igual lo hace rodrigo de bastidas, quien descubre toda la costa
atlantica; ambos pagan a la corona los tributos que les
corresponde.
S
in embargo, gonzalo jimenez de quesada, fundador de Santafé
de Bogotá y conquistador de buena parte del interior del pais,
era un poco desmemoriado ya que olvido entregar a los
monarcas la parte que les correspondia de los tesoros obtenidos
por conceptos de sus viajes.
E
sto le ocasiono multiples demandas y una persecucion de la
justicia que se extendio por varios años, hasta que decidio
conciliar con la administracion. Cuando regreso al nuevo reino
de granada, tuvo que pagar durante el resto de su vida la cuota
de la deuda con los monarcas.
INSTITUCIONES PARA EL COBRO DE IMPUESTOS.
LA ENCOMIENDA: Se refiere a un territorio que se le asignaba con la tribu y
los indigenas de esa zona, a los cuales debia adoctrinar, educar y catequizar.
Por estos conceptos el nativo tenia que pagar al encomendero un tributo en
especie o trabajo personal. Los encomenderos tambien pagaban los
impuestos a la corona en proporcion a lo que recibian de los nativos.
Los impuestos que pagaban los indios a los encomenderos se conocian con el
nombre de LA DEMORA y se distribuian asi:
-Una parte para el patron .
- Una quinta parte del total para el rey.
- Una cuota para el cura o encomendero doctrinero.
- Una parte para el sueldo de los recaudadores .
La Mita:
Se refiere a los trabajos forzados realizados por los indios en la minas,
durante el dominio español. Al nativo que laboraba en las minas, se le
llamaba “mitayo”. Por esta razon se crearon las llamadas “leyes de indias “
, en las que se reconocian una serie de garantias a los indigenas
vinculados al trabajo de la mita.
Esas Garantias Dadas a Los Mitayos Fueron:
Cuidados para la salud.
Buenos jornales.
Jornadas de trabajo no excesivas.
Creacion de hospitales y casa de curacion.
Parcelas para el cultivo de tierras.
Viveres a precios favorables.
Obligacion de oir misa.
Adoctrinar los indios en la fe catolica.
No trabajar en dias festivos.
E
l Resguardo:
E
ran territorios que la corona cedia con el objeto de proteger su
cultura y atender al sostenimiento de su economia; estas tierras
no podian ser vendidas por los nativos, que se convertian tan
solo en usuarios de ellas.
E
n la epoca colonial los tributos giraban sobre los frentes de
trabajo, en forma prioritaria. Se crearon 3 tribunales de cuentas,
uno en mexico, otro en lima y un tercero en santafè, lo que se
conocio como organización de la parte fiscal.
IMPUESTOS EN LA EPOCA DE LA COLONIA.
Alcabala: impuesto al consumo que retomamente es el origen del IVA.
Grababa la venta de muebles e inmuebles, y se extendio a varios
frentes, tales como la venta de ganado.
AVERIA: era el derecho de aduana de articulos que se importaban o se
exportaban del pais.
ADUANILLA: impuesto que se pagaba por los derechos de utilizar los
puertos , bodegas y carreteras.
ALMOJARIFAZGO: reemplazo con el paso del tiempo a la averia.
Guardo el mismo sentido y el mismo estilo tributario.
QUINTO REAL: era el pago directo al rey por concepto del oro o
piedras preciosas que se recolectaban en el país.
BARAJAS: impuesto que pagaba el juego de naipes, muy desarrollado en ese
entonces.
ARMADA DE BARLOVENTO: gravaba todos los productos de mayor consumo
para favorecer las arcas de la marina en la lucha contra los enemigos de la
corona. Se le llamo alcabala nueva.
VALIMENTOS: formula muy rechazada que retenia los sueldos de los
empleados oficiales, propuesta por el gobierno en caso de urgencia economica.
TRIBUTO A LA SAL: alimento fundamental que tenia que pagar un tributo por
ser necesario para todos los habitantes .
COBOS: impuesto que se cobraba por la fundicion del oro y la plata en las
minas.
GRACIAS DEL SACA: era el dinero que habia que entregar a la corona en caso
de recibir cualquier privilegio, como la adquisición de un cargo especial.
SISA: porcentaje de peso y medida que el vendedor retenia al comprador en
transacciones economicas menores, para favorecer a la corona.
LOS IMPUESTOS DE LA IGLESIA EN LA EPOCA DE
LA COLONIA.
DIEZMO: representaba el 10% de todas las utilidades en los distintos
frentes de trabajo, manera ya conocida de recaudar los impuestos de la
epoca antigua.
MESADA ECLESIASTICA: era la eleccion por parte de la corona de la
doceava parte de la renta que devengaban los miembros de clero.
VACANTES MAYORES: Consistia en la renta que percibia la corona desde
el dia de la muerte de un prelado hasta la fecha en que la santa sede
nombraba el sucesor.
ESPOLIOS: eran los bienes muebles e inmuebles, dejados por los
miembros de la alta jerarquia eclesiastica al morir y que pasaban al poder
de la corona.
COBRO DE IMPUESTOS EN LA ÉPOCA COLONIAL
A causa de la guerra interna que se vivia en España por esta epoca entre las familias gobernantes para la sucesión al trono, los impuestos fueron aumentados para sostener los gastos ocasionados por este enfrentamiento.Se le dio mayor importancia a los estancos, sitio dedicado a la venta de licores y tabaco, pues estos productos generaban un alto rendimiento económico con poca inversión y a la vez se controlaba la fabricación clandestina y el contrabando de los mismos.Se aplicaron dos formas para el cobro de los impuestos:1.La Recaudación hecha en forma directa por el estado.2.La Retención sobre las ventas efectuadas por los particulares bajo la supervisión del estado.
LA REVOLUCIÓN DE LOS COMUNEROS
Durante la colonia el hecho mas significativo alrededor de los
impuestos fijados por la corona española fue la Revolución de los
Comuneros, la cual se conviritió en uno de los fenomenos sociales y
de insurgencias mas trascendentales de nuestra historia.
Fue precisamente el 16 de marzo de 1781 fue en el Socorro
( Santander), cuando Manuela Beltran, mujer del pueblo, rompio los
carteles donde se anunciaban los nuevos impuestos.
Un mes despues, uno 16.000 comuneros se dirigieron a Santa Fe
llegando a la ciudad de Zipaquirá donde se entregaron al Arzobispo
caballero y góngora, el cual les prometió un reconocimiento de sus
justas propuestas en cuanto al cobro de los tributos.
Estas comprendian los siguientes aspectos:
Participación de los ciudadanos en el manejo del Estado.
Devolución de los resguardos indigenas que no hubiesen sido vendidos a sus
antiguos propietarios.
Libertad para establecer las tiendas de viveres y de transito de las mercancias.
Rechazo a los monopolios como los del tabaco, aguardiente y sal.
Funciones sociales para la propiedad privada.
Abolición de los tributos de la armada de barlovento.
Devolución de las salinas de Zipaquirá y Nemocón.
Establecimiento de la Venta de Aguardiente por solo 6 pesos por garrafa y 2
reales por botella.
Suprimieron los cobros por servicios religiosos.
Rebaja de la Alcabala al 2%.
Perdón a las masas participantes en el movimiento.
La Moneda de la época se llamaba Real.
CAPITULACIONESL
as capitulaciones no se cumplieron y por esto Jose Antonio Galán
propone la toma de Santafé, reclamando la abolición de la esclavitud
y la eliminación de los privilegios a favor de ciertos criollos.
A
mbos criollos temerosos de perder sus privilegios, traicionaron el
movimiento comunero e hicieron capturar a José Antonio Galán, el
cual fue condenado a la pena capital, le expropiaron sus bienes , su
familia fue declarada infame, lo descuartizaron a sus el y a sus
compañeros y sus cabezas fueron expuestas en la s principales
ciudades del país.
EL MEMORIAL DE AGRAVIOS
En el año de 1809, Camilo Torres redactó lo que se llamó “el memorial de
agravios”, con el fin de solicitar que se acabara la desigualdad que se da entre
los españoles y americanos. Algunos puntos de este memorial fueron:
Americanos y españoles al formar parte de la monarquía española deben tener
igualdad de derechos.
Con respecto a los impuestos, expresó que siempre se tuviera en cuenta los
gobernantes de Villas y ciudades para fijar los impuestos; evitando privilegios,
servicios, monedas y tributos que favorecieran a unos y perjudicaran a otros.
Propuso la creacion de cortes generales, formadas por representantes del
pueblo; a los que se le consultaría cualquier creacion y cambio en las leyes,
especialmente lo que se refiere a impuestos, buscando ser justos con los
contribuyentes según sus capacidades economicas.
LA INDEPENDENCIA
D
urante la guerra e independencia, los impuestos fueron
manejados de manera arbitraria, tanto por parte de los españoles
como de los patriotas; basicamente se dejo funcionando el mismo
regimen de impuestos establecidos en la epoca colonial hasta
1821. Sin embargo la guerra de independencia que culmino con
la batalla de boyaca, exigio otros tributos que se ampliaron a
todos los articulos y productos de uso domestico, lo que hoy
llamamos la canasta familiar.
Entre los principales ministros de hacienda de esa epoca se encuentra
el señor Jose Maria Del Castillo y Rada que pretendio con la mayor
prontitud posible ejecutar decretos rapidos para la recaudacion de
dinero y asi solucionar los problemas de tesoreria; ademas reformo
los gravamenes sobre :
La Agricultura ( impuestos a las exportaciones)
Los diezmos eclesiasticos rebajados a un 5 % aumentando asi el
numero de contribuyentes.
Los Censos o el listado de los bienes raices que deberian pagar
impuestos.
Los bienes improductivos pertenecientes a la iglesia catolica.
La alcabala como obstaculo al desarrollo de la economia, porque
recaia sobre muchas cosas y actividades son crear estimulos para el
desarrollo de nuevas empresas
LOS IMPUESTOS TIENEN NUMEROSAS
CLASIFICACIONES:
I
MPUESTOS REALES Y PERSONALES: Los reales son los
que gravan bienes, cosas y actividades sin tener en cuenta
para nada a la persona.
L
os impuestos personales gravan las rentas y utilidades de
las personas, como sucede en el caso de los individuos que
reciben arrendamientos, intereses y sueldos.
AQUÍ IMPUESTOS DIRECTOS E
INDIRECTOS
L
os directos gravan al contribuyente en razón de las utilidades o
rendimientos que recibe; es el caso de la persona que tiene una
propiedad arrendada y le pagan por el alquiler, esta es la renta que
se grava.
L
os impuestos indirectos gravan frentes como las ventas y el consumo.
Es asi como hay que vender para que surja el impuesto, o consumir
comidas o licor para que se genere el impuesto al consumo.
LA GRAN BRETAÑA (1819-1832)
S
e destaca en congreso de Cucuta, reunido el 5 de Septiembre de 1821 donde se
expide la Constitución que habrá de regir el nuevo estado integrado por la
nueva granada, Venezuela y Ecuador.
S
e consagra el principio de la obligación tributaria como el deber de todo
ciudadano de contribuir a los gastos públicos.
A
l congreso se le dieron atribuciones como la de establecer toda clase de
impuestos o contribuciones, velar por su inversión y ejercer el control sobre su
cumplimiento a los gobernantes y empleados de la República.
E
levar el precio del papel sellado
E
xigir del clero una contribucion de 2000
G
ravar a los ciudadanos con impuestos al patrimonio que fluctuaba entre 20
pesos y un real y lo que debían pagar los propietarios, los empleados civiles
y militares, los eclesiásticos y los profesionales.
E
liminar los estancos de aguardiente, tabaco y el tributo de los indigenas.
R
eorganizar los derechos de importación y exportación, quedando exentos el
café, el algodón, el azúcar, los mieles, el aguardiente y las maderas para la
construcción.
SISTEMA CEDULAR
El sistema cedular consiste en dividir las rentas en varias partes a las que se les llama CÉDULAS, es decir se cobra el impuesto en el momento de pagar lo que se debe.
Esta forma de gravar con el sistema cedular es más conveniente para el Estado, pues no se grava al propietario como en el caso de los arrendamientos, sino sobre la totalidad de sus ingresos, evitando la evasión de los impuestos por parte de él. Además el inquilino está en la obligación de pagarlos en la oficina recaudadora.
LOS TRIBUTOS EN LA NUEVA GRANADA
Los impuestos tuvieron un manejo especialmente fuerte, a lo largo de las 9 guerras civiles que se produjeron en el país durante el siglo XIX.
Los presidentes de esta época elevaron las tasas de impuestos para sacar adelante sus planes y programas.
En 1849 asumió el poder José Hilario López, quien tuvo como secretarios de Hacienda a los señores Ezequiel rojas y Manuel Murillo Toro, suyas realizaciones en materia de impuestos se resumen así:
Abolieron los tributos sobre la siembra y la exportación del tabaco.
Fomentaron la descentralización administrativa, cediendo rentas nacionales a las provincias.
Los provincias quedaron autorizadas para establecer contribuciones directas, que reemplazaran los diezmos, los impuestos al aguardiente y los peajes.
Permitieron el libre comercio.
EL GOBIERNO DE MELO Y LOS ARTESANOS
El gobierno del general José Maria
Melo, y el régimen de los artesanos, respaldado por las sociedades democráticas, enfrentan una
guerra contra los partidos tradicionales. Se dispone de un régimen de impuestos especialmente fuerte
para quienes están en contra de su gobierno.
Se estudió entonces un impuesto
único con el fin de recoger todas las caracteristicas tributarias del contribuyente.
Desafortunadamente este impuesto no pudo aplicarse por el corto período de tiempo de este gobierno.
-R
eorganizó el impuesto del papel sellado.
-F
ijó el precio de la Sal.
-G
ravó la exportación del tabaco y la quina.
LA CONSTITUCIÓN DE RIONEGRO
• Durante la vigencia de la constitución de Rionegro, el gobierno del Gral. Eustorgio Salgar dio un manejo de interesante a las finanzas y destinó los ingresos del impuesto del tabaco y café, al sector de la educación, produciendo importantes y efectivas reformas en ésta, dirigidas por el pedagogo Dámaso Zapata. La educación hasta ese momento corría por cuenta de los impuestos departamentales, pero luego pasó a ser atendidas por los impuestos nacionales.
• En 18886, ya concluida la Guerra Civil, se pone en vigencia la nueva constitución redactada por Miguel Antonio Caro, de acuerdo con las orientaciones el presidente Rafael Nuñez.
• El cambio en materia tributaria es absoluto, pues entra en vigencia un régimen eminentemente centralista, que unifican el mando de la nación en un solo organismo directivo y no en varios gobiernos como existió en el Federalismo.
• La creación de las participaciones entra a convertirse en un hecho fundamental tanto para los Departamentos como para los municipios. Se les reconoció la propiedad y libre manejo sobre sus propios bienes, rentas e ingresos.
LOS PRESIDENTES DE COLOMBIA EN
MATERIA DE IMPUESTOS
RAFAEL RAMÓN GONZÁLES VALENCIA
La iniciativa de crear impuestos se le encomendó al congreso, Asambleas Departamentales y consejos municipales.
RAFAEL REYES
Agilizó el régimen de cobranza y a pesar de vivir el momento económico más dificil del siglo XX no aumentó los impuestos. Perfeccionó el cobro de los impuestos existentes, hizo una excelente inversión de ellos en obras públicas, como ferrocarriles y carreteras.
RAMÓN GONZALES VALENCIA
La gran reforma constitucional que orientó con un nuevo criterio presupuestal y un cobro de menor exigencia, el impuesto al patrimonio.
Amplió los terminos del pago de los impuestos, facilitandole al contribuyente la cancelacion opotuna, evitandole sanciones.
Los departamentos y municipios tuvieron mayor iniciativa para la organización de sus rentas
CARLOS E. RESTREPO
Aumentó las entradas por concepto de importaciones y exportaciones.
Saneó las finzanzas públicas sin contraer deudas.
JOSE VICENTE CONCHA:
Durante su gobierno se gestó la ley del impuesto a la renta, por iniciativa de su joven ministro de hacienda Esteban Jaramillo.
MARCO FIDEL SUÁREZ:
Promulgó la ley del impuesto a la renta, innovando la estructura tributaria. Esta propuesta fue presentada al congreso por su ministro de hacienda Pomponio Guzman.
Quedaron exoneradas del impuesto las corporaciones o asociaciones organizadas sin ánimo de lucro como iglesias y fundaciones benéficas, entre otras.
PEDRO NEL OSPINA VÁSQUEZ:
Reglamentó todo lo relacionado con el recaudo de las rentas nacionales mediante la ley 36 de 1923.
MIGUEL ABADÍA MÉNDEZ.
En 1927 el impuesto sobre las rentas se empezó a calcular por medio de un tarifa progresiva, que consiste en aumentar el impuesto a medida que aumentan las rentas de una persona y se calcula sobre unos porcentajes señalados previamente por el legislador.
ENRIQUE OLAYA HERRERA
Debido al conflicto armado con el Perú, el régimen tributario, como en todos los casos de guerra, se aumentó notablemente y se le solicitó a las personas de más solvencia económica una colaboración extraordinaria. La gente se desprendió de joyas y dinero para tal fin.
ALFONSO LÓPEZ PUMAREJO
Reorganizó el régimen laboral colombiano.
Realizó la reforma agraria
Produjo una fuerte reforma tributaria con una mejor distribución de la carga de los impuestos.
Estableció el nuevo régimen de exenciones
Implamantación de la renta de goce: Consistía en que la persona que habitara una casa o apatamento propio, tenía que estimar un arrendamiento por tener el privilegio de vivienda propia
Reorganizo el impuesto de sucesiones y donaciones
EDUARDO SANTOS
Reglamento la reforma tributaria, especialmente el regimen de sucesiones, y donaciones, creando dos clases de gravámanes, uno a la totalidad de la herencia y otro a la asignacion recibida por cada sucesor o heredero
MARIANO OSPINA PEREZ.Establecio una nueva reforma tributaria aumentando el monto de los
inpuestos para la reconstrucción de la capital de la republica GUSTAVO ROJAS PINILLAFijo un impuesto extraordinario a los contribuyentes y alas empresas de
gran capital Entrego rentas a los distintos municipios y departamentos, las cuales se
invirtieron en la construcción de acueductod, alcantarillados, etc. ALBERTO LLERAS CAMARGOExpidio los decretos de procedimiento tributario Reorganizo el impuesto de timbre nacionalDicto la ley reorganica del impuesto sobre la renta GUILLERMO LEON VALENCIACreo el impuesto sobre las ventas por medio de una ley propuesta al
congreso por su ministro de hacienda Joaquín Vallejo Arbelaez CARLOS LLERAS RESTREPOImplanto el regimen cambiario prohibiendo la tenencia de dolares,
gastigando con carcel a los poseedores de divisas con un día de prisión por cada dólar no informado ni vendido al banco de la republica
Creo los auxilios parlamentarios que se convirtieron en un duro castigo para el presupuesto y el contribuyente
M
ISAEL PASTRANA BORRERO
R
ecoge algunos puntos propuestos por la misión musgrave y durante
su gobierno se establece el mecanismo de la retención en la fuente
como pago anticipado de los impuestos
A
LFONSO LOPEZ MICHELSEN
R
eorganizo los impuestos de renta, ventas y timbre nacional
J
ULIO CESAR TURBAY AYALA