operaciones bancarias.docx

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANOFACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLESCURSO: CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

PROFESOR: C.P.C. MARTIN ALEMAN PALOMINO

CATALOGO DE CUENTAS1 ACTIVO

11 DISPONIBLE12 FONDOS INTERBANCARIOS.13 INVERSIONES NEGOCIABLES A VENCIMIENTO.14 CREDITOS.15 CUENTAS POR COBRAR.16 BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENUIDOS PARA LA VENTA.17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y PARTICIPACIONESEN NEGOCIOS CONJUNTOS.18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO.19 OTROS ACTIVOS.

2 PASIVOS.21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO.22 FONDOS INTERBANCARIOS.23 DEPOSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES.24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO.25 CUENTAS POR PAGAR.26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO.27 PROVISIONES.28 VALORES, TITULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACION.29 OTROS PASIVOS.

3 PATRIMONIO31 CAPITAL SOCIAL.32 CAPITAL ADICIONAL.33 RESERVAS.34 COMPONENTE PATRIMONIAL Y RECLASIFICACIONES.36 AJUSTE AL PATRIMONIO.38 RESULTADOS ACUMULADOS.39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO.

4 GASTOS41 GASTOS FINANCIEROS.42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS.43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION, PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD, DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES, RECIBOS EN PAGO Y ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA.

44 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y DETERIORO.45 GASTOS DE ADMINISTRACION.46 OTROS GASTOS.49 COSTO DE VENTA.

5 INGRESOS.51 INGRESOS FINANCIEROS.52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS.53 REINVERSION DE PERDIDA POR DETERIORO Y RECUPERACION DE DETERIORO EN INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO E INTANGIBLES.54 REVERSION DE PROVISIONES.56 OTROS INGRESOS.57 VENTAS.59 CARGAS IMPUTABLES.

6 CUENTAS DE RESULTADOS.66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA.68 IMPUESTO A LA RENTA.69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO.

7 CONTINGENCIAS.71 CONTINGENTES DEUDORAS.72 CONTINGENTES ACREEDORAS.

8 CUENTAS DE ORDEN.81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS.84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS.85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS.86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS.87 FIDEICOMISOS, DEUDORES DONDE SE ACTUA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTANEAMENTE.88 FIDEICOMISOS, ACREEDORES DONDE SE ACTUA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTANEAMENTE.

OPERACIONES BANCARIAS1.- Con fecha 30 de junio del 2013, se deposita en cuenta corriente lo siguiente:- Efectivo S/250,000.00- En cheque en cuenta corriente S/320,000.00- En cheque con cargo a otros bancos S/780,000.00- En cheque de gerencia S/540,000.00-------------------------------------------------------------------1------------------------------------------------------1101 Caja 250,000.00

1101.01 Oficina Principal2101 Obligaciones a la vista 250,000.00

2101.01 Depósitos en cuenta corriente------------------------------------------------------------------2---------------------------------------------------------2101 Obligaciones a la vista 320,000.00

2101.01 Depósitos en cuenta corriente2101 Obligaciones a la vista 320,000.00

2101.01 Depósitos en cuenta corriente-----------------------------------------------------------------3-----------------------------------------------------------1105 Canje 780,000.00

1105.01 Local2101 Obligaciones a la vista 780,000.00

2101.01 Depósitos en cuenta corriente-----------------------------------------------------------------4-----------------------------------------------------------2101 Obligaciones a la vista 540,000.00

2101.04 Cheque de gerencia2101 Obligaciones a la vista 540,000.00

2101.01 Depósitos en cuenta corriente

2.- Con fecha 30 de junio del 2013, se ha efectuado los siguientes retiros en efectivo.- Depósitos de ahorros S/450,000.00- Depósitos en cuentas corrientes S/850,000.00----------------------------------------------------------------5------------------------------------------------------------2102 Obligaciones por cuentas de ahorro 450,000.00

2102.01 Depósitos de ahorro activo1101 Caja 450,000.00

1101.01 Oficina principal----------------------------------------------------------------6-----------------------------------------------------------2101 Obligaciones a la vista 850,000.00

2101.01 Depósitos en cuenta corriente1101 Caja 850,000.00

1101.01 Oficina principal

3.- Se obtiene un saldo a favor de S/125,000.00 en la cámara de compensaciones. Cheques decepcionados a cargo de otros bancos por S/250,000.00---------------------------------------------------------------7-------------------------------------------------------------1105 Canje 250,000.00

1105.01 Local2101 Obligaciones a la vista 250,000.00

2101.01 Depósitos a cuenta corriente----------------------------------------------------------------8------------------------------------------------------------2101 Obligaciones a la vista 125,000.00

2101.01 Depósitos en cuenta corriente1105 Canje 125,000.00

1105.01 Local---------------------------------------------------------------9-------------------------------------------------------------1102 Banco central de reserva del Perú 125,000.00

1102.01 Cuenta ordinaria1105 Canje 125,000.00

1105.01 Local

4.- Se retiran depósitos a plazo por S/75,000.00. El banco también paga S/24,000.00 de intereses.---------------------------------------------------------------10-----------------------------------------------------------4101 Intereses por obligaciones con el público 24,000.00

4101.03 Interés por obligaciones con el público4101.03.01 Certificados de depósito.

2901 Ingresos diferidos 24,000.002901.01 Ingresos por intereses y comisiones

----------------------------------------------------------------11----------------------------------------------------------2901 Ingresos diferidos 24,000.00

2901.01 Ingresos por interés y comisiones2103 Obligaciones por cuenta a plazos 24,000.00

2103.01 Certificados de depósitos.----------------------------------------------------------------12---------------------------------------------------------2103 Obligaciones por cuenta a plazo 99,000.00

2103.01 Certificados de depósitos1101 Caja 99,000.00

1101.01 Oficina principal.

5.- Se reciben depósitos a plazo por S/245,000.00---------------------------------------------------------------13-----------------------------------------------------------1101 Caja 245,000.00

1101.01 Oficina principal2103 Obligaciones por cuenta a plazo 245,000.00

2103.01 Certificados de depósitos6.- El Sr. Gustavo Gutiérrez cancela su cuenta de ahorros que asciende a S/102,500.00-------------------------------------------------------------14-------------------------------------------------------------2102 Obligaciones por cuenta de ahorros 102,500.00

2102.01 Depósito ahorro activos2102.01.01 Persona natural y jurídica.

1101 Caja 102,500.00

1101.01 Oficina principal---------------------------------------------------------------15-----------------------------------------------------------7.- Se otorga un crédito a la señora Gabriela Tovar por S/190,000.00. El banco cobra S/3,500.00 de interés.--------------------------------------------------------------16-----------------------------------------------------------1401Créditos vigentes 190,000.00

1401.01Créditoscomerciales2101 Obligaciones a la vista 186,500.00

2101.01 Depósitos en cuenta corriente2901 Ingresos diferidos 3,500.00

2901.02 Ingresos por interés

8.- La señora Gabriela Tovar cancela el crédito otorgado por el banco.--------------------------------------------------------------17------------------------------------------------------------1101 Caja 190,000.00

1101.01 Oficina principal1401 Créditos vigentes 190,000.00

1401.03 Créditos comerciales--------------------------------------------------------------18-----------------------------------------------------------2901 Ingresos diferidos 3,500.00

2901.02 Ingreso por intereses5104 Intereses por créditos 3,500.00

5104.01 Intereses por créditos vigentes.

9.- Se emite la carta fianza por S/198,000.00 a favor del Sr. Oscar Cruz Ruiz a 30 días. El banco cobra el 2% de comisión.--------------------------------------------------------------19------------------------------------------------------------7102 Cartas fianzas otorgadas 198,000.00

7102.01 Cartas fianzas otorgadas7202 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas 198,000.00

7202 01 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas--------------------------------------------------------------20------------------------------------------------------------2101 Obligaciones a la vista 3,960.00

2101 01 Depósitos en cuenta corriente5201 Ingresos por operaciones contingentes 3,960.00

5201.02 Cartas fianzas.

10.- La carta fianza otorgada al Sr. Oscar Cruz Ruiz a los 30 días queda sin efecto, por haber sido pagada oportunamente la deuda contraída.---------------------------------------------------------------21-----------------------------------------------------------7202 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas 198,000.00

7202 01 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas7102 Carta fianza otorgadas 198,000.00

7102.01 Carta fianza otorgadas

11.- El banco deposita en el BCRP el importe de S/350,000.00----------------------------------------------------------------22----------------------------------------------------------1102 Banco central de reserva del Perú 350,000.00

1102.01 Cuenta ordinaria1101 Caja 350,000.00


12.- El Sr. Javier Carpio cobra en Lima un giro por S/73,000.00 que un pariente deposito en la sucursal Puno.----------------------------------------------------------------23----------------------------------------------------------1909 Oficina principal, sucursales y agencias 73,000.00

1909.01 Operaciones país1909.01.01 Sucursal - Puno

1101 Caja 73,000.001101.01 Oficina principal

13.- El banco deposita S/10,000.00 en otro banco de la localidad en efectivo.-----------------------------------------------------------------24---------------------------------------------------------1103 Bancos y otras empresas del sistema financiero 10,000.00

1103.01 Bancos1103.01.01 Banco de crédito


14.- El Sr. Manuel Cazorla, cobra un adelanto de remuneraciones en la oficina principal, el citado trabajador presta servicios en la sucursal Puno, por S/3,500.00-----------------------------------------------------------------25--------------------------------------------------------1909 Oficina principal, sucursales y agencias 3,500.00

1909.01 Operaciones país1909.01.01 Sucursal Puno


-----------------------------------------------------------------26---------------------------------------------------------4501 Gastos de personal 3,500.00

4501.01 Remuneraciones1909 Oficina principal, sucursales y agencias 3,500.00

1909.01 Operaciones país1909.01.01 Sucursal Puno

15.- El Sr. Santos de Matta deposita en su cuenta de ahorros lo siguiente:- Efectivo S/ 500.00- Cheque a cargo de otros bancos S/ 1,000.00- En cheque de cuenta corriente S/ 2,000.00El banco mensualmente provisiona el 2% de intereses.----------------------------------------------------------------27----------------------------------------------------------

1101 Caja 500.001101.01 Oficina principal

1105 Canje 1,000.001105.01 Local

2101 Obligaciones a la vista 2,000.002101.01 Depósitos en cuenta corriente

2102 Obligaciones por cuenta de ahorro 3,500.002102.01 Depósitos de ahorro activo2102.01.01 Personas naturales.

-----------------------------------------------------------------28---------------------------------------------------------4101 Interés por obligaciones con el público 70.00

4101.01 Interés con el público por cta de ahorros2901 Ingresos diferidos 70.00

2901.01 Ingresos por intereses

16.- Se paga con cheque de gerencia emitido por el banco S/15,000.00----------------------------------------------------------------29----------------------------------------------------------2101 Obligaciones a la vista 15,000.00

2101.04 Cheques de gerencia1101 Caja 15,000.00


17.- El banco adquiere bonos del tesoro por S/3´000,000.00 lo paga mediante cheque de gerencia.-----------------------------------------------------------------30--------------------------------------------------------1302 Inversiones a valor razonable con cambio en resultados 3´000,000.00Instrumentos representativos de deuda.

1302.01 Valores y títulos emitidos Perú2101 Obligaciones a la vista 3´000,000.00

2101.04 Cheque de gerencia

18.- El Sr. Ramos deposito en su cuenta corriente, en dólares americanos $5,000.00------------------------------------------------------------------31--------------------------------------------------------1101 Caja 14,000.00

1101.01 Oficina principal2101 Depósitos a la vista 14,000.00

2101.01 Cuentas corrientes

19.- La Sra. Sánchez vende al banco $6,000.00-----------------------------------------------------------------32--------------------------------------------------------1101 Caja 16,800.00

1101.01 Oficina principal2908 Operaciones en trámite 16,800.00

2908.08 Conversiones------------------------------------------------------------------33--------------------------------------------------------

1908 Operaciones en trámite 16,620.001908.08 Cambio

1101 Caja 16,620.001101.01. Oficina principal

20.- El banco vende al Sr. Ramírez $4,000.00-----------------------------------------------------------------34---------------------------------------------------------1101 Caja 11,080.00

1101.01 Oficina principal1908 Operaciones en trámite 11,080.00

1908.08 Cambio-----------------------------------------------------------------35---------------------------------------------------------2908 Operaciones en trámite 11,200.00

2908.08 Conversiones1101 Caja 11,200.00


21.- El banco otorga un crédito al Sr. Roque por $10,000.00 para adquirir materias primas otorgadas en garantía un warrant por $15,000.00---------------------------------------------------------------36---------------------------------------------------------1401 Créditos vigentes 28,000.00

1401.03 Créditos de consumo1401.03.06 Préstamos

2101 Obligaciones a la vista 28,000.002101.01 Cuentas corrientes

----------------------------------------------------------------37--------------------------------------------------------8301 Contra ctacte de ctas de orden acreedores 42,000.00

8301.01 Contra ctacte de ctas de acreed.8404 Garantía recibidas por operaciones crediticias 42,000.00

8404.01 Garantías recibidas Warrant

Aplicación Practica De Operaciones Patrimoniales, Pasivas Y Activas De La EmpresaFinanciera

El Banco de Credito realiza las siguientes transacciones; efectúa los Asientos Contables con el Plan Contable para entidades Financieras,

1.- Se recibe dinero para la apertura de cuenta a plazo, por los conceptos siguientes:Efectivo 300,000.00Cheque de otro Banco 200,000.00Cheque del Banco 500,000.00

1’000,000.00

2. Se paga cheque de gerencia emitido por el Banco por S/. 6,000.00

3. Devolución de Cheques a cargo del Banco.Se devuelve por intermedio de la Cámara de Compensación, cheques no conformes recibidosa su cargo por S/. 5,000.00.Cancelación de documentos descontados.

4. Aceptante de Letra , paga con efectivo en la Sucursal “B” después de tres días de la fecha de vencimiento con los siguientes recargos:Letra Vencida 6,000.00Interés (mora) 40.00Comisión (mora) 15.00Portes 6.00Impuesto (Supuesto) 3.00Total 6064.00.

5. Cobranza Judicial de Pagaré ProtestadoPagaré por S/. 390,000.00 vencido y protestado es remitido al Departamento Legal para sucobranza judicial, según la siguiente informaciónIntereses y Comisión en suspensoInterés por cobrar 8,000.00Comisiones por cobrar 300.00Pagos efectuados por Cuentas de TercerosNotariales y Judiciales 500.00Maquinaria Garantía Prendaria 600,000.00.

6. El Banco adquiere títulos, temporales y permanentes, incluyendo intereses corridos a clientes por la suma de S/. 15’500,000.00, según detalle siguiente:Bonos de Inversión Publica (temporal) 9’000,000.00Mas interese por días corridos 3’000,000.00

12’000,000.00Bonos Tipos “C” de COFIDE (permanente) 5’000,000.00

Total a Pagar. 17’000,000.00.

7. Venta de ValoresEl Banco vende títulos por S/. 3,500.00 (Caso anterior) incluidos servicios e impuesto por S/.111,00, según detalle siguiente:Títulos vendidos por 3,500.00Mas:Comisiones 35.00Portes 22.00Tributos 54.00Importe totalForma de pago Títulos Serv.eImptos TotalEfectivo 1,150.00 36.00. 1,136.00Cheques de Clientes del Banco 1,350.00 45.00 1,345.00Cheques de otros Bancos 1,000.00 30.00 1,030.00.

8. Cedente solicita a la Oficina Principal – antes de su vencimiento – la devolución de Letrasentregadas en cobranza por S/. 40,500.00; la misma que fuentes remitidas a la Agencia “A” ensu oportunidad para su cobranzaPor la Liquidación con el cedente, según detalle:Documentos en cobranza, solicitados a la Agencia “A” 40,500.00Falsa Comisión 1250.00Portes 550.00Impuesto Selectivo al Consumo 450.00.

9. Devolución de cheque no conformeSe devuelve a cliente con Nota de Cargo cheques no conformes que fueron abonados en sucuenta corriente.Cheques de otros Bancos 8,500.00Portes 250.00Impuesto Selectivo al Consumo 260.00

10. Liquidación de intereses en Depósitos en AhorrosSe calculan interese, antes de su vencimiento por S/. 3,500.00 sobre depósitos de ahorros..Se recibe instrucciones del cliente de liquidar sus cuenta a Plazo por S/. 2,500.00 más losintereses ganados de S/. 600.00 en la siguiente forma: en cuenta corriente el capital y concheque los intereses.

11. Pago de Documentos de crédito con afectación directa en cuenta corrienteCliente entrega al Banco Letras y Pagarés a su cargo a los efectos de ser pacientes a suvencimiento afectando su cuentas corriente: En CobranzaLetras 550.00Pagares 850.00 1,350.00 En DescuentoLetras 1,050.00Pagares 1,250.00 2,250.00MasComisión 750.00Portes 20.00Impuesto 15.00

Total.

12. Remesa de Fondos mediante otro Banco..La oficina de Lima da instrucciones al Banco de Reserva del Perú para que transfiera de sucuenta corriente S/. 150,000.00 a la Sucursal “B” del Cuzco:Remesa 150,000.00Comisión 250.00Portes. 15.00

150,265.00

13. De Sucursal a Oficina Principal.Cliente de provincia solicita a Sucursal “A” afectar su cuenta corriente por la emisión de giro aLimaGiro 650.00Comisión 4.00Porte 4.00Impuesto Selectivo al Consumo 3.00

661.00.

14. Se ha instruido al Banco Central de Reserva para que proceda a ceder de nuestra Cuenta S/.1’100,000.00 al Banco de Lima en modalidad de Fondos Interbancarios, por un periodo de 15 días a la tasa del 22% mensual.

BANCO DE CREDITO DEL PERULIBRO DIARIO

DEBE HABER-------------------------------------------------------------1-----------------------------------------------------------------1101 CAJA1101.01 Oficina Principal 300,000.001105 CANJE1105.01 Local 200,000.002101 OBLIGACIONES A LA VISTA2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente 500,000.002103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO2103.03 Cuentas a plazo 1,000,000.00Por la apertura de cuenta a plazo--------------------------------------------------------------2----------------------------------------------------------------2101 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO2101.04 Cheques de gerencia 6,000.001101 CAJA1101.01 Oficina Principal 6,000.00Por el pago de cheque de gerencia emitido por elBanco--------------------------------------------------------------3----------------------------------------------------------------1105 CANJE1105.01 Local 5,000.002101 OBLIGACIONES A LA VISTA2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente 5,000.00Por la devolución por intermedio de la Cámara deCompensación de cheques no conformes---------------------------------------------------------------4---------------------------------------------------------------En la sucursal B1101 CAJA1101.02 Agencias 6,064.002908 OPERACIONES EN TRAMITE2908.07 Operaciones por liquidar 6,064.00Por el pago en efectivo del aceptante de letra---------------------------------------------------------------4---------------------------------------------------------------En la Oficina Principal2908 OPERACIONES EN TRAMITE2908.07 Operaciones por liquidar 6,064.001401 CREDITOS VIGENTES1401.01 Créditos Comerciales 6,000.001401.01.05 Descuentos2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONESRECAUDADORAS DE TRIBUTOS2104.02 Tributos Retenidos 3.005104 INTERESES POR CREDITOS5104.01 Intereses por créditos vigentes 40.005104.01.01 Intereses por créditos comerciales5104.01.01.05 Intereses por descuentos5107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONESFINANCIERAS5107.09 Otros 15.005202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS5202.13 Otros 6.00Por la recepción de la liquidación

-----------------------------------------------------------------4-------------------------------------------------------------2901 INGRESOS DIFERIDOS2901.02 Ingresos por intereses y comisiones cobrados porAnticipado 750.005104 INTERESES POR CREDITOS5104.01 Intereses por créditos vigentes 750.005104.01.01 Intereses por créditos comerciales5104.01.01.05 Intereses por descuentos8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAIS8402..02Valores recibidos en cobranza agencia 6,000.0083 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDENACREEDORAS8411.01 Acreedoras por contra 6,000.00Por la regularización de la letra remitida a laSucursal----------------------------------------------------------------5----------------------------------------------------------Registros previos en el área de Créditos1406 CREDITOS EN COBRANZA JUDICIAL1406.01 Créditos Comerciales 390,000.001406.01.06 Prestamos1405 CREDITOS VENCIDOS1405.01 Créditos Comerciales 390,000.001405.01.06 PrestamosPor el traslado del crédito vencido a cobranzajudicial----------------------------------------------------------------5----------------------------------------------------------4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CREDITOS4302.01 Provisiones para créditos comerciales 390,000.004302.01.09 Otros1409 PROVISIONES PARA CREDITOS COMERCIALES1409.01 Provisiones para créditos comerciales 390,000.00Por la creación de la provisión por cobranzadudosa----------------------------------------------------------------5---------------------------------------------------------Registros en el área Legal1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS1507.09 Otros 500.002101 OBLIGACIONES A LA VISTA2101.01 Depósitos en cuenta corriente 500.00Por los gastos judiciales----------------------------------------------------------------5----------------------------------------------------------8114 RENDIMIENTOS DE CREDITOS, INVERSIONES YRENTAS EN SUSPENSO8114.03 Rendimientos de créditos en cobranza judicial enSuspenso 8,000.00

300.0082 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDENDEUDORAS

8,300.00Por los intereses y comisiones-----------------------------------------------------------------6----------------------------------------------------------1302 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIÓNFINANCIERA (TRADING) EN VALORESREPRESENTATIVOS DE DEUDA.1302.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 9,000,000.001302.01.01 Representativo de deuda país1302.01.01.01 Perú1304 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LAVENTA EN VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA

1304.03 Valores y títulos emitidos por Organismos 5,000,000.00Financieros1304.03.01 COFIDE1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS PORCOBRAR1508.1508.07Rendimientos devengados de cuentas por cobrarDiversas 3,000,000.002101 OBLIGACIONES A LA VISTA2101.01 Depósitos en cuenta corriente 17,000,000.00Por la adquisición de títulos temporales yPermanentes---------------------------------------------------------------------7---------------------------------------------------------1101 CAJA1101.01 Oficina Principal 1,186.001105 CANJE1105.01 Local 1,030.002101 OBLIGACIONES A LA VISTA2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente 1,395.002908 OPERACIONES EN TRAMITE2908.07 Operaciones por liquidar 3,611.00Por la recepción del dinero en venta de valores-----------------------------------------------------------------7------------------------------------------------------------2908 OPERACIONES EN TRAMITE2908.07 Operaciones por liquidar 3,611.001908 OPERACIONES EN TRAMITE1908.07 Operaciones por liquidar 3,500.002104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONESRECAUDADORAS DE TRIBUTOS2104.02 Tributos Retenidos 54.005107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONESFINANCIERAS5107.09 Otros 35.005202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS5202.13 Otros 22.00Por la liquidación definitiva en la venta de valores------------------------------------------------------------------8------------------------------------------------------------2101 OBLIGACIONES A LA VISTA2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente 2,250.002104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONESRECAUDADORAS DE TRIBUTOS2104.02 Tributos Retenidos 450.005107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONESFINANCIERAS5107.09 Otros 1,250.005202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS5202.13 Otros 550.00Por la liquidación con el cedente de la devolución de letrasentregadas en cobranza-------------------------------------------------------------------8----------------------------------------------------------8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAIS8402.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal 40,500.0084 CONTRA CUENTAS DE CUENTAS DE ORDENACREEDORAS

40,500.00Por los documentos no cobrados en la devoluciónde letras-------------------------------------------------------------------9----------------------------------------------------------2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente 9,010.001105 CANJE1105.01 Local 8,500.002104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONESRECAUDADORAS DE TRIBUTOS2104.02 Tributos Retenidos 260.005202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS5202.13 Otros 250.00Por la devolución de cheques no conformes-----------------------------------------------------------------10-----------------------------------------------------------4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PUBLICO4101.02 intereses por obligaciones con el publico porcuentas de ahorro 3,500.002702 OTRAS PROVISIONES2702.09 Otros 3,500.00Por el calculo de intereses sobre depósitos deahorros antes de su vencimiento----------------------------------------------------------------10------------------------------------------------------------2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO2103.03 Cuentas a plazo 2,500.002108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON ELPUBLICO2108.02 Gastos por pagar de obligaciones con el publicopor cuenta de ahorro 600.002101 OBLIGACIONES A LA VISTA2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente 2,500.002101 OBLIGACIONES A LA VISTA2101.04 Cheques de gerencia 600.00Por la liquidación de cuenta a plazo----------------------------------------------------------------11------------------------------------------------------------2101 OBLIGACIONES A LA VISTA2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente 4,485.002101 OBLIGACIONES A LA VISTA2101.14 Cobranzas por Liquidar 1,400.002908 OPERACIONES EN TRAMITE2908.07 Operaciones por liquidar 2,300.005202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS5202.13 Otros 750.005202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS5202.13 Otros 20.002104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONESRECAUDADORAS DE TRIBUTOS2104.02 Tributos Retenidos 15.00Por la entrega del cliente al banco de letras ypagares a su cargo ser pacientes a suvencimiento afectando su cuenta corriente------------------------------------------------------------------12----------------------------------------------------------Registros en la oficina principal1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS1909.01 Operaciones País 150,000.004202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS4202.08 Transferencias 250.004503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS4503.01 Domiciliados 15.004503.01.29 Otros servicios1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 150,265.001102.01 Cuenta ordinariaPor la transferencia de fondos del BCRP a lasucursal------------------------------------------------------------------12----------------------------------------------------------

Registros en la sucursal1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU1102.01 Cuenta ordinaria 150,000.001909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS1909.01 Operaciones País 150,000.00Por la transferencia de fondos del BCRP a laSucursal------------------------------------------------------------------13---------------------------------------------------------Registro en la sucursal2101 OBLIGACIONES A LA VISTA2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente 661.002101 OBLIGACIONES A LA VISTA2101.07 Giros por pagar 650.005107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONESFINANCIERAS5107.09 Otros 4.005107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONESFINANCIERAS5107.09 Otros 4.002104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONESRECAUDADORAS DE TRIBUTOS2104.02 Tributos Retenidos 3.00Envío de giro a Lima - al afectar Cta. Cte y emitirgiro-----------------------------------------------------------------13-----------------------------------------------------------Registro en la principal1105 Canje1105.03 Provincias - Otras Oficinas del Banco 650.001101 Caja1101.01 Oficina principal 650.00Por la presentación del giro-----------------------------------------------------------------13----------------------------------------------------------Registro en la sucursal2101 OBLIGACIONES A LA VISTA2101.07 Giros por pagar 650.001909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS1909.01 Operaciones País 650.00Al recibir la nota de abono de la sucursal por elgiro------------------------------------------------------------------13--------------------------------------------------------Registro en la principal1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS1909.01 Operaciones País 650.001105 Canje1105.03 Provincias - Otras Oficinas del Banco 650.00Al recibir la nota de abono de la sucursal por elgiro-------------------------------------------------------------------14-------------------------------------------------------1201 FONDOS INTERBANCARIOS2102.01 Bancos 1,100,000.001102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU1102.01 1,100,000.00Por los fondos cedidos en venta de fondosinterbancarios------------------------------------------------------------------14--------------------------------------------------------1611 INTERESES1611.04 Fondos interbancarios 121,000.005102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS5102.01 Bancos 121,000.00Por los intereses por cobrar en venta de fondos

interbancarios----------------------------------------------------------------14------------------------------------------------------------1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU1102.01 Cuenta ordinaria 1,221,000.001201 FONDOS INTERBANCARIOS2102.01 Bancos 1,100,000.001611 INTERESES1611.04 Fondos interbancarios 121,000.00Por la recepción del fondo vencido el plazo en

CASOS PRACTICOS DEL RUBRO PASIVOS

CASO PRÁCTICOCUENTA DE RESULTADOS

DETERMINACION DE DEDUCCIONES DE LA UTILIDAD

UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA 6635

PARTICIPACION A LOS TRABAJADORES 5% 331.75SUBTOTAL 6303.25

IMPUESTO ALA RENTA 30% 1890.98SUBTOTAL 4412.27

RESERVA LEGAL 10% 441.23

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 3971.04

-----------------------------1-------------------------------------- DEBE HABER

66 Resultado del ejercicio antes de participaciones e impuestos a la renta 6635.006601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e impuestos a la renta

6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e impuestos a la renta69 Resultado neto del ejercicio 6635.00

6901 Resultado del ejercicioPor la transferencia del resultado del ejercicio antes de participacion e impuesto a la renta

----------------------------------2--------------------------------------68 Impuesto a la renta 1890.98

6801 Impuesto a la renta25 Cuentas por pagar 1890.98

2507Primas al fondo de segurodedepositos aportes y obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos

2507 Tributos por cuenta propia 2507.03.01 Impuesto a la rentaPor el total del impuesto a la renta al cierre del ejercicio --------------------------------3------------------------------------------

69 Resultado neto del ejercicio 3971.046901 Resultado del ejercicio

39 Resultado neto del ejercicio 3971.043901 Utilidad neta del ejercicio

3901 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalizacionPor la transferencia de la utilidad del ejercicio

CASO Nº 1

Rubro 21

Se devuelve a cliente con nota de cargo por s/ 2,710.00, cheque no conforme

recepcionado en la Cámara de Compensación, el cual fue abonado en su cuenta

corriente el día anterior, según el detalle siguiente:

Cheques de otros bancos : 2,700.00

Portes : 10.00

Total : 2,710.00

-------------------------------1--------------------------------- DEBE HABER

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA. S/. 2,710.00

2101.01 Depósitos en cuenta corriente (Nota de cargo incluido en cheque)

1105 CANJE S/. 2,700.00

1105.01 Canje local (Cheque devuelto en la Cámara de Compensación)

5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS S/. 10.00

5202.29 Otros ingresos por servicios (Portes)

CASO Nº 2

Rubro 23

La sucursal del Banco en Iquitos remite cheque propio por S/. 70,000.00 a la oficina

principal en Lima a fin de efectuar a plazo de 180 días.

A la recepción del cheque

-------------------------------1--------------------------------- DEBE HABER

1105 Canje S/. 70.000.00

1105.03 provincias y otras oficinas del banco

2303 Depósitos a plazo S/. 70.000.00

2303 .03 depósitos a plazo de sucursales y subsidiarias

A la regularización cámara compensación

-------------------------------2--------------------------------- DEBE HABER

1102 Banco central de reservas del Perú S/. 70.000.00

1102.01 cuenta ordinaria

1105 Canje S/. 70.000.00

1105.03 provincias y otras oficinas del banco

CASO Nº 3

Rubro 24

La entidad bancaria a fin de solucionar falta de liquidez celebro contrato de

financiamiento con el BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU por s/. 60,000.00;

crédito obtenido cuya duración será de 180 días. El BCRP cobrara comisión de s/.

200.00

Por el contrato de financiamiento

-------------------------------1--------------------------------- DEBE HABER

1102 Banco central de reservas del Perú

1102.01 cuenta ordinaria S/. 59,800.00

4107 Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones financieras

4107.03 adeudos y otros S/. 200.00

2401 Obligaciones Financieras adeudos y Obligaciones con el BCRP

2401.01 adeudos con garantía de títulos y valores

S/. 60,000.00

CASO Nº 4

Rubro 25

Día 15: Se compra muebles para uso del Banco Financiero, por S/.4,000 más IGV a

Karisma S.A., con RUC 20107489751 que emite la factura 001-8524.

Compra de mobiliario

-------------------------------1--------------------------------- DEBE HABER

18 Inmuebles, Mobiliario y Equipo

1803 mobiliario y equipo

1803.01 Mobiliario S/. 4,000.00

2507 Primas al Fondo de Seguro de Depósitos,Aportes y Obligaciones con InstitucionesRecaudadoras de Tributos

2507.03.02 Impuesto General a las Ventas S/. 720.00

2506.01 Proveedores de bienes S/. 4720.00

CASO Nº 5

Rubro 26

Financiero futura suscribe un contrato con el Banco de la Nación por crédito a largo plazo, 4 años, ascendente a s/. 600000.

El Banco de la Nación cobra s/. 1000 de comisión

Recepción de recursos

-------------------------------1--------------------------------- DEBE HABER

1103 Bancos y Otras Empresas del Sistema Financiero del País

S/.601,000.00

1103.01.00 bancos – banco nacional S/.600,000.00 (nota de abonos por total de recursos)1103.01.00 bancos-bancos nacional(nota de cargo por comisión) S/.1,000.00

4107 comisiones y otros gastos por obligaciones financieras

S/.1,000.00

2603 adeudos y obligaciones del sistema financiero del país

S/.600,000.00

CASO Nº 6

Rubro 29

Se otorga un crédito a la señora Gabriela Tovar S/. 190,000.00: el banco cobra S/. 3,500.00 de interés.

-------------------------------1--------------------------------- DEBE HABER

1401 Créditos Vigentes S/.190,000.00

1401.01 créditos comerciales

2101 Obligaciones a la vista S/.186,500.00

2101.01 depósitos en cuenta corriente

2901 Ingresos Diferidos S/. 3,500.00

Ingresos por intereses

La señora Gabriela Tovar cancela el crédito otorgado por el banco

-------------------------------3--------------------------------- DEBE HABER

2901 Ingresos Diferidos S/. 3,500.00

2901.02 ingresos por intereses

5104 Intereses por Credito S/. 3,500.00

5104.01 intereses por crédito vigente

-------------------------------2--------------------------------- DEBE HABER

1101 Caja S/. 190.000.00


1401 Créditos Vigentes S/. 190.000.00

1401.03 Créditos comerciales

ACTIVO

RUBRO 11 DISPONIBLE

Se recibe S/. 600.00 en efectivo para depositar en cuenta corriente del cliente.

------------------------------------------- 1---------------------------------------------

1101 CAJA 600.00

1101.01.01Billetes y monedas

2113 OBLIGACIONES PORCUENTAS A LARGO PLAZO600.00

2101.01.00 Depósitos en cuenta corriente

Por el depósito de efectivo en cuenta corriente.

RUBRO 12 FONDOS INTERBANCARIOS

Empresa Bancaria Austral comunica al Banco Central de Reserva proceda a ceder US$ 5,000.00 en la forma de Fondo Interbancario a la Financiera Norteña por un plazo de 20 días a la tasa del 10% anual. El tipo de cambio de la SBS es S/.3.40.

--------------------------------------------- 1----------------------------------------

1201 FONDOS INTERBANCARIOS 17,000.00

1202.02.00 Financiera

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 17,000.00

1102.01.00 Cuenta ordinaria

Por ceder en forma de fondo interbancario el monto de US$ 5,000.00

RUBRO 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

El Banco adquiere títulos, temporales y permanentes, incluyendo intereses corridos a clientes por la suma de S/. 17’000,000.00, según detalle siguiente:

Bonos de Inversión Pública (temporal) 9’000,000.00 Mas interese por días corridos 3’000,000.00

12’000,000.00 Bonos Tipos “C” de COFIDE (permanente) 5’000,000.00

Total a Pagar. 17’000,000.00---------------------------------------------1------------------------------------

1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN 9,000,000.00 RESULTADOS- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA

1302.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos

1302.01.01 Representativos de deuda país1302.01.01.01 Perú1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA- 5,000,000.00

INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA1304.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros1304.03.01 COFIDE

1508RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR 3,000,000.00

1508.07 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 17,000,000.002101.01 Depósitos en cuenta corrienteX/X Por la adquisición de títulos temporales y permanentes

RUBRO 14 CRÉDITOS

Por los Registros previos en el área de Créditos de la provisión de Cobranza Judicial de un pagare S/. 390,000.00 vencido

---------------------------------------------1----------------------------------------

1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL 390,000.00

1406.02 Créditos a microempresas1406.02.01 prestamos

1405 CRÉDITOS VENCIDOS 390,000.00

1405.02 Créditos a microempresas1405.02.01 prestamos

X/X por el traslado del crédito vencido a cobranza judicial

---------------------------------------------2----------------------------------------

4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS 390,000.00

4302.02 Provisión para créditos a microempresas4302.02.01 Provisión específica

1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS 390,000.00

1409.02 Provisión para créditos a microempresas1409.02.01 Provisión específica

X/X Por la creación de la provisión por cobranza dudosa

RUBRO 15 CUENTAS POR COBRAR

En vista que determinados créditos otorgados por el banco en la modalidad de descuento de letras no han sido cancelados por los clientes, se decidió proceder al protesto de las letras de cambio a través de la oficina de notarios con la que suele trabajar la entidad financiera.

Los servicios notariales ascienden a s/ 100 más 18% de IGV, importe que será depositado en su cuenta corriente en la entidad bancaria.

Asimismo la liquidación con cliente se cobrara s/. 10 por comisión.

1

1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS 118.00

POR CUENTA DE TERCEROS

1505.09 otras cuentas pagadas por cuenta de terceros

2101OBLIGACIONES A LA VISTA 118.00

2101.01 depósitos en cuenta corriente

x/x por la recepción del comprobante de pago, por

Gastos notariales.

RUBRO 17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS

Empresa bancaria visión el 2 de enero del año 1 adquiere 175,000 acciones de la empresa subsidiaria futuro pagando por cada una s/.1.50 , inversión que representa el 35%de participación patrimonial.

al momento de la inversión el patrimonio de la empresa futuro estaba constituido por lo siguiente:

FUTURO (PATRIMONIO) VISION (INVERSIÓN)CAPITAL SOCIAL 500,000 175,000RESULTADOS ACUMULADOS

250,000 87,500

750,000 262,500

En el mes de marzo del año 1 la empresa canceló el integro de las utilidades retenidas de ejercicios anteriores, girando cheques de otros bancos.

POR LA ADQUISICION DE ACCIONES (ENERO AÑO 1)

35%DEL PATRIMONIO DE FUTURO

--------------------------------------1---------------------------------------

1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIONES PATRIMONIAL EL

PERSONAS JURIDICAS DEL PAIS 262,500.00

1711.01 subsidiarias del país

1103BANCOS Y OTRAS EMPRESAS ANTERIORES262,500.00

1103.01 bonos (cheques a los accionistas de futuro)

operaciones bancarias.docx

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