Seminario Ley Anticontrabando 1762 de 2015Evasión del Impuesto al Consumo,

Sanciones y Procedimientos Territoriales:

Vacíos y Contradicciones

Por

Octavio Villamarín AbrilSecretario de Hacienda de Cundinamarca

Bogotá 23 de Septiembre de 2015

CONTENIDO

1- Sanciones por evasión del Impuesto al Consumo Ley 1762/2015

2- Procedimientos para imponer sanciones por evasión del Impuesto al Consumo Ley 1762/2015

3- Vacíos y Contradicciones 4- Resultados control de licores y cigarrillos en Cundinamarca2012 – 2015

1.Sanciones por evasión del Impuesto al Consumo Ley 1762/2015

SANCIONESHECHOS SANCIONABLES

* Evasión del Impuesto al Consumo.* Falta de Registro ante la Administración Tributaria Departamental.*Inconsistencias en la contabilidad del Impuesto alConsumo*Irregularidades en la comercialización, transporte y legalización de mercancias.

1. Decomiso.2. Cierre de establecimientos.3. Suspensión o cancelación definitiva de licencias, concesiones, autorizaciones o registros.4. Multas.

1.Sanciones y Procedimientos por Evasión del Impuesto al ConsumoLey 1762 de 2015

ANTES DE LA LEY 1762/2015 DESPÚES DE LA LEY 1762/2015

1. Los Estatutos de Rentas Departamentales adoptaronlos procedimientos y sanciones establecidas en el Estatuto Tributário Nacional ETN Articulo 59 Ley 788 de 2002, para regular y controlar el Impuesto al Consumoa través de :

1.1 Pliego de Cargos1.2 Resolución Sanción1.3 Recurso de Reconsideración1.4 Decisión del Recurso

2. En los Estatutos de Rentas de cada Departamento se adoptaron Procedimientos y Sanciones diferentes para elImpuesto al Consumo.

Unificación del Régimen sancionatorio y procedimentaldel Impuesto al Consumo en los Estatutos de Rentasde todos los Departamentos a través de:

1. Procedimiento para mercancías cuya cuantía sea inferior a 456 UVT = $12.9 millones - Diligencia y acta de aprehensión2. Procedimiento para mercancías cuya cuantía sea superior a 456 UVT = $12.9 millones- Pliego de cargos - Descargos y pruebas- Alegatos- Resolución Sanción- Recurso de Reconsideración- Decisión del Recurso

Mercancía igual o inferior a 456 UVT ($12.9 millones)

- Pliego de Cargos- Cierre de establecimientos.- Suspensión o cancelación definitiva de licencias, concesiones, autorizaciones o registros.- Multas.- Resolución Sanción.- Recurso de Reconsideración- Decisión del Recurso

2.Procedimientos para imponer sanciones por evasión del Impuesto al Consumo Ley 1762/2015

Mercancía igual o superior a 456 UVT ($12.9 millones)

- Diligencia de aprehensión.- Avalúo comercial de la mercancía.- Acta de aprehensión que impone la sanción- Decomiso de las mercancías- Mercancía extranjera traslado a DIAN y/o UIAF.- Mercancía nacional almacenada por Rentas.- Multa y cierre temporal del establecimiento.- Recurso de Reconsideración- Decisión del Recurso

Sanciones

2.Procedimientos para imponer sanciones por evasión del Impuesto al Consumo Ley 1762/2015

1. Decomiso por mercancias avalúadas por menos de456 UVT

2. Decomiso por mercancias avalúadas por más de456 UVT

3. Cierre de establecimiento comercial.

Hasta por 30 días

Inferior a 228 UVT, hasta por 30 díasIgual o mayor a 684 UVT, hasta por 60 díasMayor a 684 UVT y hasta 1139 UVT hastapor 90 diasMayor a 1139 UVT hasta por 120 días

4. Sanción de suspensión o cancelación del registroo autorización de operaciones.

Hasta un año

De 30 hasta por 120 días

Valores

Sanción de multa

2. Procedimientos para imponer sanciones por evasión del Impuesto al Consumo Ley 1762/2015

1. No declaración del Impuesto al Consumo

2. Importación con franquicia sin pago del Impuestoal Consumo

3. Extemporaneidad en el registro

4. Por no movilizar mercancías dentro del termino legal

5. No radicar tornaguías para legalización

20% del valor comercial de la mercancía.

Valor

228 UVT - 456 UVT por cada mes o fracción de retardo

46 UVT por cada día de demora

46 UVT por cada día de demora sin que sobrepaseel 200% del valor comercial

20% del valor comercial de la mercancía.

3. Vacíos y Contradicciones

1. Extinción de Dominio.2. Acceso a la base de datos de la UIAF para para consultarla antes de registrar un contribuyentes del Im-puesto al Consumo en el Departamento.3. La sanción de multa por importación con franquicia sin pago del impuesto al consumo está dirigido al importador con franquicia ¿y si no es con franquicia, sino que es una sucursal o establecimiento permanen-te del importador u otro tipo de contrato de distribución? No estaría dentro de la sanción. Hay otras figuras más representativas.4. La sanción por no declarar incluye la extemporaneidad ya que dispone “la sanción por no declarar opor-tunamente”.5. Falta de sanciones por la adulteración y falsificación de las estampillas como instrumentos de señaliza-ción.6. Sanciones a transportadores que sirven al contrabando7. Los costos de transacción derivados de las aprehensiones y decomiso de las mercancías tales como almacenamiento y destrucción.

3. Vacíos y Contradicciones

8. Falta de articulación de competencias y cooperación entre las autoridades tributarias y sanitarias 9. Recursos para la lucha contra el contrabando, por ejemplo, a través de la destinación de un porcentaje del Impuesto al Consumo

10. Publicidad de las sanciones a los contribuyentes por contrabando y evasión, a fin que otros Departa-mentos puedan evitar, suspender o cancelar el registro por estos antecedentes. 11. Riesgo: Si se impone la sanción de cierre de establecimiento de comercio mediante el procedimiento de mercancías inferior a 456 UVT. 12 . Dentro del procedimiento se dispone el traslado de las actuaciones realizadas sobre productos de origen extranjero a las autoridades nacionales DIAN y UIAF. Sin embargo, no se dice nada respecto de la articulación de procesos y colaboración de las autoridades nacionales con las departamentales y el distrito capital.13. Vacío normativo del proceso de maquila y fabricación de licores en las zonas francas

4.Participación Impuesto al Consumo Cundinamarca 2015

PARTICIPACIÓN DEL IMPUESTO AL CONSUMO EN LOS INGRESOS DE CUNDINAMARCA 2015

INGRESOS CORRIENTES INGRESOS TRIBUTARIOS$915.000 MILLONES $717.000 MILLONES

INGRESOS IMPOCONSUMO $390.000 MILLONES $390.000 MILLONESPARTICIPACIÓN % 43% 54%

La participación del recaudo del Impuesto al Consumo en el total de los ingresos tribitarios en Cundinamarca es del 54%, igual al promedionacional de los 32 Departamentos.

4. Resultados control de licores y cigarrillos en Cundinamarca2012 - 2015

ITEM AÑO 2012 AÑO 2013 AÑO 2014 AÑO 2015* TOTAL

Licor Unidades 86.640 193.923 229.278 78.822 588.663Cigarrillos Paquetes 2.500 38.481 63.150 16.507 120.638Elementos Secos 0 221.493 225.409 39.333 486.235Fábricas Clandestinas 0 22 30 3 55Alcohol Litros 0 0 43.000 0 43.000Avalúo Millones 1.000 4.407 4.037 992 10.436Operativos 83 237 316 209 845Sellamientos 0 0 14 145 159Almacenamiento Estibas 380 470 650 920 920Destrucción Toneladas 0 30 90 81 201Capturados 13 134 80 29 256Procesos Penales Acumulados 67 82 108 108 108Sentencias Condenatorias Acumuladas 17 17 39 39 39Capacitación Personas 200 300 2.620 750 3.870

RESULTADO CONTROL DE LICORES Y CIGARRILLOS CUNDINAMARCA 2012-2015 *(SEPT 15)

35%

30%

25%

10%

APREHENSIONES DE LICOR, VINOS Y APERITIVOS EN CUNDINAMARCA 2012 /2015

ADULTERADO EVASION CONTRABANDO FALSIFICADO

4. Resultados control de licores en Cundinamarca2012 - 2015

Adulterado206.000

Evasión177.000

Contrabando148.000

Falsificado59.000

590.000Unidades

30%Evasión en

177.000 unidadesCundinamarca

Fuente Secretaría de Hacienda de Cundinamarca

4. Aprehensiones de licores, vinos y aperitivosNacionales y Extranjeros en Cundinamarca 2012 / 2015

80%Aprehensión de productosnacionales en Cundinamarca

472.000

80%

20%

NACIONAL EXTRANJERO

Productos Nacionales472.000

Productos Importados118.000

Fuente Secretaría de Hacienda de Cundinamarca

Unidades aprehendidas

590.000Unidades

4. Evasíon del Impuesto al Consumo en Colombia 2014

CONTRABANDO

ADULTERACIÓN Y FALSIFICACIÓN

EVASIÓN Y ELUSIÓN

$ 450 MIL MILLONES

$ 150 MIL MILLONES $ 400

MIL MILLONES

40%

15%

45%

EL VALOR DEL IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES DEJADO DE PERCIBIR EN COLOMBIA ES DE $ 800 MIL MILLONES Y EN CIGARRILLOS $200 MIL MILLONES PARA UN TOTAL DE $1 BILLÓN.

$4 BILLONES DEBERIA SER EL RECAUDO POR IMPUESTO AL CONSUMO PARA LOS DEPARTAMENTOS$3 BILLONES ES EL RECAUDO EFECTIVO POR EL IMPUESTO AL CONSUMO

25%Tasa de evasión del impuesto al consumoen Colombia:

$1 Billon dejado de percibir$4 Billones de recaudo

Fuente FederacÍon Nacional de Departamentos / DIAN