NUEVA    

CONTABILIDAD  ELECTRONICA  FISCAL  2014

EXPOSITORES

C.P. NICOLAS PERÉZ MÉNDEZ y L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G eduardo@enriquezg.com

CONTABILIDAD  ELECTRONICA  

CFDI  INGRESOS  (FACTURAS)  

CFDI  EGRESOS  

(FACTURAS)  

PÓLIZAS  

PROVISIONES        

N  I  F´s  

 CONTABILIDAD  FINANCIERA  

   

CONTABILIDAD  ELÉCTRONICA  

PÓLIZAS  

Un  soló  usuario  de  la  información  financiera  

Usuarios  generales  de  la  información  financiera  

DEFINICION  DE  CONTABILIDAD    

Es  una  técnica  que  se  uLliza  para  el  registro  de  las  operaciones  que  afectan  económicamente  a  una  enLdad  y  que  produce  sistemáLca  y  estructuradamente  información  

financiera.    

Las  operaciones  que  afectan  económicamente  a  una  enLdad  incluyen  las  transacciones,  transformaciones  internas  y  otros  

eventos.    

INFORMACION  FINANCIERA    

Emana  de  la  contabilidad,  es  información  cuanLtaLva,  expresada  en  unidades  monetarias  y  descripLva,  que  muestra  la  posición  y  desempeño  financiero  de  una  enLdad,  y  cuyo  

objeLvo  esencial  es  el  de  ser  úLl  al  usuario  general  en  la  toma  de  sus  decisiones  económicas.  

 

Su  manifestación  fundamental  son  los  Estados  Financieros.    

Se  enfoca  esencialmente  en  proveer  información  que  permita  evaluar  el  desenvolvimiento    de  la  enLdad,  así  como  en  

proporcionar  elementos  de  juicio  para  esLmar  el  comportamiento  futuro  de  los  flujos  de  efecLvo,  entre  otros  

aspectos.    

Que  saLsfaga  las  necesidades  comunes  de  una  gran  variedad  de  usuarios  

Marco  Conceptual  NIF    A  –  1      

Determinación  de  grados  de  incerLdumbre  respecto  a  la  eventual  ocurrencia  de  sucesos  futuros:  

 a)  Probable-­‐  existe  alta  certeza  de  que  el  suceso  futuro  

ocurrirá.    c)  Posible-­‐  el  suceso  futuro  puede  ocurrir;  por  consiguiente,  

la  ocurrencia  del  evento    es  más  que  remota  y  menos  que  probable.  

d)  Remota-­‐  no  existen  indicios  o  evidencias  suficientes  que  permitan  afirmar  que  ocurrirá  el  suceso  futuro.  

NIF  A  –  2  POSTULADOS  BASICOS  

Define los postulados básicos del sistema de información contable.

Es aplicable a todas las entidades que

emitan estados financieros, en los términos establecidos por la NIF A-3,

“Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros”.

NIF  A  –  2  POSTULADOS  BASICOS  

Son proposiciones fundamentales que rigen el ambiente bajo el cual debe operar

el

sistema de información contable.

¿POR  QUÉ  SON  IMPORTANTES?  

Basados en la práctica contable.

Correlacionan medios y fines.

Establecen “en qué momento”

y “cómo”

se debe dar el reconocimiento contable.

POSTULADOS  BASICOS ‏(2006)   

Sustancia económica * Entidad económica Negocio en marcha

Devengación contable ** Asociación de costos y gastos con ingresos *** Valuación Dualidad económica Consistencia

Bases para el reconocimiento contable

de operaciones y eventos acaecidos en la

entidad

Captan la esencia económica, delimitan al

ente y asumen su continuidad.

SUSTANCIA  ECONÓMICA*  

Se eleva al rango de postulado básico

Debe prevalecer en el registro contable de las operaciones de la entidad de acuerdo con su

realidad económica y no sólo en atención a su forma jurídica, cuando una y otra no coincidan. DEBE otorgarse en consecuencia, prioridad al fondo o

sustancia económica sobre la forma LEGAL

Remplaza: principio de realización y periodo contable

DEVENGACIÓN  CONTABLE  **  

Establece el momento de reconocimiento de TODAS las transacciones y transformaciones internas así como de otros eventos y su identificación con un

periodo contable determinado independientemente de cuándo se consideren realizadas.

Remplaza: principio de realización y periodo contable

DEVENGADO

REALIZADO

Operaciones y eventos se reconocen cuando

ocurren  

Se recibe o paga efectivo o su equivalente.

ASOC.  COSTOS  Y  GASTOS  VS.  INGRESOS***  

Constituye el fundamento para reconocer partidas en resultados.

Identificando costos y gastos erogados con ingresos generados.

Distribuyendo sistemáticamente costos y gastos

en periodos contables.

Incorpora: Segunda parte de la definición del principio de periodo contable

ESTADOS  FINANCIEROS  BÁSICOS  A PARTIR DE 2013

ESTADO DE SITUACIÓN

FINANCIERA  

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

ESTADO DE CAMBIOS EN EL CAPITAL CONTABLE

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

(NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS)

ESTADOS  FINANCIEROS  

ENTIDAD ECONÓMICA

NIF B – 8 Estados

financieros consolidados o

combinados NIF C – 7

Inversiones en asociadas, negocios

conjuntos y otras

inversiones permanentes

ENTIDAD LEGAL  

NIF B – 10 EFECTOS DE

LA INFLACIÓN

NIF C – 1 EFECTIVO  Y  EQUIVALENTES  DE  EFECTIVO  Y  PARTIDAS  MONETARIAS    

Efectivo - Valor Nominal

Las inversiones se valúan a su valor razonable utilizando el valor neto de realización los efectos del cambio se reconocen en resultados

conforme se devenguen al igual que sus rendimientos

Ajuste anual por inflación  

Cuando se realizan - devengan  

La moneda extranjera se valúa utilizando tipo de

cambio bancario

Tipo de cambio DOF  

NIF  C  –  3  CUENTAS  POR  COBRAR  (hasta  2015)  

Valuadas a valor de realización (descontando descuentos y

bonificaciones

Estimaciones por irrecuperabilidad

o difícil cobro

Requisitos específicos  

A largo plazo valuadas a valor

presente (ORI)

Acumulable desde la venta  

Valuadas a valor nominal

(descontando descuentos y bonificaciones  

NIF  C  –  4  INVENTARIOS  (2011)  

Valuados a costo o valor NETO de

realización el menor

Costo- todas las erogaciones para dejar el producto disponible para

su venta

Depreciaciones

Cambio de sistema de

valuación costeo absorbente

(Retrospectivo, directo a RE)

Absorbente (a partir de 2014)

(Efecto del cambio deducción

proporcional)  

Valuados a costo histórico  

NIF  C  –  4  INVENTARIOS  (2011)  

Costo financiero relativo a

inventarios (a ´más de un año)

Costo de los inventarios de los

Prestadores de Servicios

No existe costo, solo gasto, se

deduce totalmente en el ejercicio en

que se eroga

Devengados

NIF  C  –  5  PAGOS  ANTICIPADOS  

Presentación como un Rubro separado en el

Estado de Situación Financiera

Gasto deducible o costo cuando

se venda

NIF  C  –  6  PROPIEDADES,  PLANTA  Y  EQUIPO  

Costo de adquisición, monto pagado, incluye la construcción, fabricación, instalación y todos

los demás gastos y costos incurridos directos e indirectos, incluso gastos de desinstalación

del activo

Monto Base Depreciable: Costo menos Valor Residual

MOI (con limitaciones)

Depreciación por componentes del activo MOI  

Costo de adquisición (MOI)  

NIF  C  –  6  PROPIEDADES,  PLANTA  Y  EQUIPO  

Se elegirá el mejor método de depreciación

Las propiedades, planta y/o equipo, clasificados para ser

vendidos no se deprecian Si se deprecian

Línea recta  

Inspecciones y Mantenimientos mayores y reemplazos de activos

se consideran nuevos componentes del activo sujetos a

depreciación, dando de baja (resultados) los activos

reemplazados

Gastos deducibles y nuevo activo  

NIF  C  –  6  PROPIEDADES,  PLANTA  Y  EQUIPO  

El valor residual y la vida útil de un componente se deben revisar

cada año

La utilidad o pérdida en venta del activo fijo debe formar parte de la

utilidad neta (costos de remoción y

disposición)

Acumulable o deducible  

La depreciación se calcula a partir de que el activo esta

disponible para su uso

Inicia al mes siguiente al de su

adquisición  

N/A  

NIF  C  –  7  INVERSIONES  EN  ASOCIADAS,  NEGOCIOS  CONJUNTOS  Y  OTRAS  INVERSIONES  PERMANENTES  

Se valúan mediante el método de participación

(Ingreso o Gasto)

No acumulable o

No deducible  

NIF  C  –  8  ACTIVOS  INTANGIBLES  

Sin límite en su período de amortización

Gastos o

Amortizables a 20 años  

En casos de compra de negocios, se deben reconocer los activos intangibles a valor

razonable (no dentro del crédito mercantil)

Costo  

Activos intangibles de vida indefinida NO se amortizan

Gastos o

Amortizables a 20 años  

NIF  C  –  9  PASIVO,  PROVISIONES,  ACTIVOS  Y  PASIVOS  CONTINGENTES  Y  COMPROMISOS  

Se deben reconocer al ser obligaciones presentes como

consecuencia de eventos pasados

Deducibles cuando se paguen o vía costo de ventas  

NIF  C  –  11  CAPITAL  CONTABLE  

Capital Contable Aportado CUCA  

Capital Contable Ganado CUFIN, CUFINRE  

NIF  C  –  10    INSTRUMENTOS  FINANCIEROS  DERIVADOS  Y  

OPERACIONES  DE  COBERTURA  y    NIF  C  –  12  

 INSTRUMENTOS  FINANCIEROS  CON  CARACTERISTICAS  DE  PASIVO  Y  CAPITAL    

Reconocimiento en resultados conforme se devengan Devengados  

Reconocidos como Capital y no como pasivos Gasto deducible  

NIF  C  –  13  PARTES  RELACIONADAS  

Operaciones a Valor de Mercado Operaciones a Valor de Mercado

Identificación en los estados financieros

Identificación en los estados financieros  

NIF  C  –  15  DETERIORO  EN  EL  VALOR  DE  LOS  ACTIVOS  DE  LARGA  DURACIÓN  Y  SU  DISPOSICIÓN  

Pérdidas por deterioro y su reversión N/A

NIF  C  –  18  OBLIGACIONES  ASOCIADAS  CON  EL  RETIRO  DE  PROPIEDADES,  PLANTA  Y  EQUIPO  

Registro de provisiones (Costo de Ventas)

Gasto cuando se realicé

NIF  D  –  3  BENEFICIOS  A  LOS  EMPLEADOS  

Registro de provisiones (Costo de Ventas)

Gasto cuando se realicé o en el

ejercicio cumpliendo requisitos

NIF  D  –  4  IMPUESTOS  A  LA  UTILIDAD  

Se forma del impuesto causado y del impuesto diferido

Soló considera el impuesto causado

NIF  D  –  5  ARRENDAMIENTOS  

Arrendamiento Operativo cuando se devenga

(Costo de Ventas)

Arrendamiento Financiero –

Cuando se paga la renta

Arrendamiento Capitalizable – Activo fijo, depreciación y cuenta

por pagar (Depreciación - Costo de Ventas)

Cuando se paga la renta

NIF  D  –  6  CAPITALIZACIÓN  DEL  RESULTADO  INTEGRAL  DE  FINANCIAMIENTO  

En Activos fijos (Depreciación - Costo de Ventas)

Gasto deducible En inventarios (Costo de Ventas)

Gasto deducible

     

Lunes  16  de  junio  de  2014