norma anti efusión y nueva fiscalización de sunat
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Elusión Tributaria
caminos legales alternos
Elusión Tributaria
Hasta Julio`12 : Vivíamos en Paz.Con la Reforma Tributaria : Acabo la Seguridad Jurídica.
De la Norma VIII : Raras veces aplicadaHemos pasado a la Norma XVI : El arma perfecta: libre criterio.
Dr. José Verona
Norma General Anti-Elusión
D.LEG 1121. probable causal de INCONSTITUCIONALIDAD
Ley que otorga facultades, Ley 29884:
“Modificaciones que permitan combatir el mayor número de conductas elusivas… con criterio de razonabilidad preservando la seguridad jurídica.”
Dr. José Verona
Elusión Tributaria: Copia?
La Norma XVI Peruana: Copia del Art 15 de Ley General Tributaria (España)
Gran Diferencia:1. Existe Comité: A quien se le aplica?2. No aplicable para Multas.3. No aplicable para Delitos.En 10 años, nunca se aplico y hoy han planteado:
-Derogarlo-
Dr. José Verona
Elusión Tributaria: Como?
La Norma XVI Peruana: Como va ser en Perú ?
Aun no ha sido Reglamentado,Tal como esta:Cualquier Auditor podrá desconocer tu operación si:
“Sospecha que usaste forma jurídica impropia pagando menos impuestos”
… y la seguridad jurídica … la libertad de contratación
Dr. José Verona
1er párrafo: Fuente
Detectar la verdadera naturaleza:
SUNAT tomará actos, situaciones y relaciones económicas
que efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores.
Dr. José Verona
2do párrafo: Sanciones
Si los auditores detecten supuestos de elusión:
SUNAT facultada para:exigir deuda tributaria,
disminuir saldo o créditos a favor, perdidas tributarias,
créditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria.
Dr. José Verona
3er párrafo: Motivos
Mediante actos concurrentes, sustentatos por SUNAT:
a) Individual o conjuntamente sean artificiosos o impropios, para la consecución del resultado.
b) Resulten efectos jurídicos, que sean distintos del ahorro o ventaja tributarios, que sean iguales o similares a los que se hubieran obtenido con los actos usuales o propios.
Dr. José Verona
6to párrafo: Simulación
Dice:“En caso de actos simulados calificados por la
SUNAT según lo dispuesto en el primer párrafo de la presente norma, se aplicara la norma tributaria correspondiente”
Juez puede determinar que no son simulados, luego de agotar la vía administrativa
Dr. José Verona
Vigencia: Aplicación
Dice:“a partir del día siguiente de su publicación”(18/07/2012)
“Principio de Legalidad” la norma no establece que es retroactiva, por tanto no podría aplicarse en casos anteriores a Julio 2012: Aun no prescritos.
Sin embargo SUNAT plantea que “si”.
Dr. José Verona
Elusión Tributaria
Entrevista en RPP:www.grupoverona.pe/videos
FISCALIZACIÓN DE SUNAT:CAMBIOS
Objetivos de SUNAT
Recaudar mas impuestos: 18% del PBI.
Tania Quispe: (Ago-Set 2012)“Se evaden S/16,000 millones de soles al año en el Perú”“La SUNAT hará 5000 fiscalizaciones en lo que queda del 2012”“La lucha contra la evasión y elusión es nuestro principal objetivo”
Dr. José Verona
Realidad del Perú
60% de la economía es informal. (Carlos Adrianzen)
La presión tributaria recae en los formales que si pagan impuestos. (Elmer Cuba)
Es fácil recaudar mas impuestos en las grandes empresas, porque tienen activos. (Hernando de Soto)
Dr. José Verona
Fiscalización Tributaria (SIEMPRE)
SUNAT verifica:a. Obligaciones Formales: PDT, Registros, Docsb. Obligaciones Sustanciales: Pago.c. Determinación del IGV y Renta.d. Cuestionan el sustento de las compras, que
es el crédito fiscal y el gasto de renta.
e. LA FACTURA “SOLA” NO SUSTENTA LAS COMPRAS
Dr. José Verona
Nuevo esquema Fiscalizador
Gerencia de Fiscalización Selectiva y Antifraude: sector de alta evasión
Gerencia de Fiscalización Masiva: campañas masivas y/o minoristas
Gerencia de Fiscalización Internacional y Precios de Transferencia: operaciones nacionales e internacionales con vinculadas.
Dr. José Verona
Fiscalización Tributaria (nuevo)
Mirada esta puesta en:FISCALIZACIÓN DE ESTUDIOS
DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
De aquí nace el famoso DLEG 1113: (Art3)La fiscalización que realice SUNAT podrá ser: definitiva o parcial.
Dr. José Verona
Fiscalización Parcial
Verifican: parte, uno o algunos elementos de la obligación tributaria.
Plazo: 6 meses
Requisito: Comunicación expresa que es parcial, donde detalle que revisarán.
Ampliable: en plazo y elementos, previa comunicación.
Dr. José Verona
Facturas Falsas: Delito TributarioDleg 813 Ley Penal Tributaria,Modificado por Dleg 1114: Art 5C
Confeccione, obtenga, venda o facilite, a cualquier titulo,
comprobantes de pago, guías, notas, con objeto de
cometer o posibilitar delitos tributarios.
No menor de 5 ni mayor de 8 años
Dr. José Verona
Liberación de Detracciones
Saldo durante 4 meses en la cuenta de detracciones del Banco de la Nación.
No tener deuda a la SUNAT.
Cumplir con obligaciones tributarias, preferentemente tener Auditoria Tributaria.
En 30 días hábiles SUNAT resuelve solicitud.
Dr. José Verona
Liberación de Detracciones
Si SUNAT te requiere información, y no la exhibes:
La liberación de detracciones se suspende 60 días hábiles.
Denuncia de perdida de documentación contable – tributaria, es equivalente a no exhibir.
Dr. José Verona
REPAROSSUSTANCIALES
DE SUNAT
Sustentación de Costo/Gasto
Sola factura no sustenta crédito fiscal, requiere:1. Guía de Remisión2. Orden de Pedido / Orden de Compra3. Bancarización / Detracción4. Cotización similares5. Contrato de Servicios / Proveedores6. Correspondencia Comercial7. Forma de Crédito: letras, cheques, factoring.8. Quien entrega? Quien recibe? DNI + Huella9. File de Proveedor: Licencias, Permisos, etc.
REPAROSFORMALES DE SUNAT
Guia de Remisión
1. Punto de Partida: domicilio? 2. Punto de Llegada: establecimiento anexo?3. Chofer esta en planilla?4. Camión esta activado?5. Ticket de Balanzas.
Determinante para Factura
Kardex de Unidades Fisicas
Cuando año anterior:De 500 UIT a 1500 UIT: S/1.8M a S/5.5M
Partes de Entradas – Partes de Salida.PEPS, Costos Promedio, UEUS,
Multas 0.6% de Ingresos Netos.
Kardex de Unidades Valorizado
Cuando año anterior: Desde 1500 UIT a mas: De S/5.5M a mas
Mayor control, ante el mayor InventarioBienes en unidades y soles.
Multa: 0.6% de Ingresos Netos.
Deducciones de Imp Renta
Utilidad o Vacaciones pagadas para poder deducirlo en la
DJ Anual de Impuesto a la Renta.
Reparos Formales
Proveedores con RUC no habido o de baja:No sustenta crédito fiscal ante SUNAT.
Reparos Formales
Detracción: S/700, todos los servicios y algunos bienes.
Reparos FormalesBancarización: S/3,000 o $1000
Puede cumplir todo, no bancarización: pierde todo!