nº 6.- ajustes por inflacion fiscal

Ley de Impuesto Sobre La Renta

G.O. Nº 5.566 Ext. del 28/12/01

Ajustes por Inflación

Fiscal

Reglamento de la Ley de ISLR

G.O. Nº 5.662 Ext. del 24/09/03

AJUSTE INICIAL Ley: Desde el Artículo 173 al Artículo 177 Reglamento: Desde el Artículo 90 al Artículo 109

REAJUSTE REGULAR Ley: Desde el Artículo 178 al Artículo 193 Reglamento: Desde el Artículo 110 al Artículo 123

AJUSTE CIRCUNSTANCIAL Artículo177 de la Ley de ISLR Artículos 108 y 109 del Reglamento

BASE LEGAL

Ajuste Inicial

Objeto Actualización inicial de los activos y pasivos

no monetarios

Variación en el monto del patrimonio neto

para esa fecha

Balance General Actualizado

Punto inicial de referencia

al sistema de Reajuste

Regular por Inflación.

Quiénes están obligados a practicarlo:

Los contribuyentes enumerados en el Art.7 de la Ley de ISLR que iniciaron operaciones a partir del 01-01-93

Que realicen actividades comerciales, industriales, bancarias, financieras, de seguro, explotación de minas e hidrocarburos y actividades conexas

Que estén obligados a llevar libros de contabilidad

Ajuste InicialArt. 173 LISLR Art. 90 Rglto

Ajuste InicialArt. 173 LISLR Art. 90 Rglto

Quiénes pueden acogerse voluntariamente:

Los contribuyentes que habitualmente realicen actividades empresariales no

mercantiles y lleven libros de contabilidad

Una vez acogidos al sistema no pueden desincorporarse

de él

Partidas Monetarias Art. 94 Rglto.

Están representadas por una cantidad fija de dinero expresadas en bolívares corrientes Caja y Banco. Depósito a Plazo Fijo. Efecto y Cuentas a Cobrar. Hipotecas a Cobrar. Cuentas y Efectos a Pagar. Prestaciones Sociales.

Todos los activos y pasivos NO clasificados como no monetarios, se consideran monetarios

Definición (Art. 173 LISLR – Art. 93 Rglto) :

Aquellas que por su naturaleza o características son susceptibles de protegerse de la inflación

Inventarios y mercancías en tránsito Edificios, maquinarias, mobiliarios, equipos Construcciones en proceso Inversiones permanentes y convertibles en acciones Cargos y créditos diferidos, excepto intereses cobrados o pagados por anticipado. Intangibles

Activos y Pasivos No Monetarios

Se excluyen los activos y pasivos en moneda extranjera y las deudas con cláusula de reajustabilidad, las cuales pasan a considerarse monetarias (Parag. Único Art. 94 Rglto.)

EXCLUSIONES FISCALES DEL PATRIMONIO

(Parag. 4to. Art. 173 Ley ISLR y Art. 97 Rglto.) Las capitalizaciones por efectos de las

devaluaciones de la moneda Las revalorizaciones no autorizadas por la Ley Deudas, bienes y obligaciones invertidos en rentas

exentas, exoneradas, presuntas y no sujetas Los bienes intangibles no asumidos ni pagados Cuentas y efectos a cobrar a filiales, empresas

relacionadas y partes vinculadas Se crea la cuenta “Exclusiones Fiscales Históricas

del Patrimonio”(Parag. Único Art. 97 Rglto)

Ajuste Inicial

Asiento extracontable del ajuste inicial :

Resultado Final : Balance Fiscal Actualizado.

Concepto Debe Haber

Activos

No Monetarios

XXXXXX

Pasivos

No Monetarios

XXXXXX

Actualización de Patrimonio

XXXXXX XXXXXX

Registro de Activos ActualizadosArt 174 LISLR Art. 106 Rglto

Deberán inscribirse todos los contribuyentes sujetos al sistema de ajuste por inflación

Ocasiona el pago de un tributo del 3% sobre el ajuste inicial de los activos fijos depreciables

Este tributo podrá pagarse hasta en tres

porciones iguales, anuales y consecutivas

Culmina con la primera facturación

Deberán realizar el ajuste inicial y

la inscripción en el RAA después

de finalizar dicha etapa

Empresas en etapa preoperativa

Registro de Activos ActualizadosArt 174 LISLR Art. 100 y 106 Rglto

Deberán realizar su ajuste inicial en el cierre del ejercicio en el cual inicien sus actividades

Empresas Inactivas

Nota: Si el contribuyente ya había hecho un ajuste inicial antes de cesar actividades y posterior mente las reinicia, deberá hacer un reajuste al cierre del ejercicio anterior al reinicio de actividades.

Registro de Activos ActualizadosArt 174 LISLR Art. 100 y 106 Rglto

Ajuste Inicial Base de cálculo (Art. 175 LISLR Art. 91 y 101 Rglto.):

Factor = IPC mes de cierre primer ej. gravable

IPC mes de adquisición

Redondeo de cifras (Parag. 3ro Art. 91 Rglto):

Las cifras resultantes se presentarán redondeadas

sin céntimos al número entero obtenido,

o al siguiente, si la fracción es superior

a 50 centésimas

Ajuste Inicial

Amortización de Activos Fijos (Art. 176 LISLR):

El valor resultante del ajuste de los

activos fijos deberá depreciarse

o amortizarse en el resto de vida

útil de tales activos.

Ajuste CircunstancialArt. 177 LISLR

Podrán realizarlo las personas naturales, las sociedades de

personas y comunidades no comerciantes que enajenen

bienes que generen rentas sujetas al ISLR.

Tendrán derecho a actualizar el costo de adquisición y las

mejoras de tales bienes con el IPC.

El costo ajustado deducible no podrá exceder el monto

pactado para la venta.

No será necesaria la inscripción en el RAA.

Ajuste Inicial Hojas de Trabajo

HOJA DE TRABAJO INVENTARIOS (ART. 104 PARAGRAFO QUINTO)

a b c d e = (c / d) f

Descripción Fecha IPC Cierre IPC Inicio Factor de Inventario

Clase de Inicio Ejercicio Operaciones Actualización Inicial

Inventario Operaciones Histórico

Materia prima Ene-03 385,66175 312,26704 1,23504 1.500.000

Productos en proceso Ene-03 385,66175 312,26704 1,23504 0

Productos terminados Ene-03 385,66175 312,26704 1,23504 0

Mercancía para la venta Ene-03 385,66175 312,26704 1,23504 2.140.000

Mercancía en tránsito Ene-03 385,66175 312,26704 1,23504 1.900.000

Total Inventarios 5.540.000

g = (f x e) h i = (h - f) si h > f j k = (j - h)

Inventario Inventario Incremento Inventario Final Actualizado Ajuste

Inicial Final Inventario (1) si h > f (2) si h < f (3) si h = f Inicial

Actualizado Histórico Final (g + i) (h x g / f) (g) Inventario

1.852.557 1.650.000 150.000 2.002.557 0 0 352.557

0 2.700.000 2.700.000 2.700.000 0 0 0

0 2.300.000 2.300.000 2.300.000 0 0 0

2.642.982 1.980.000 0 0 2.445.376 0 465.376

2.346.573 1.900.000 0 0 0 2.346.573 446.573

6.842.112 10.530.000 5.150.000 7.002.557 2.445.376 2.346.573 1.264.506

ASIENTO FISCAL: DEBE HABER

Materia prima 352.557

Productos en proceso 0

Productos terminados 0

Mercancía para la venta 465.376

Mercancía en tránsito 446.573

Actualización Patrimonio 1.264.506

HOJA DE TRABAJO ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES Y CÁLCULO DEL 3% (ART. 105 NUMERAL 1)

a b c d e = (c / d) f g = (f x e) h

Descripción Fecha de IPC Cierre IPC mes de Factor de Costo de Costo de Depreciación

del Activo Adquisición Ejercicio Adquisición Actualización Adquisición Adquisición Acumulada

Histórico Actualizado Histórica

Edificios Ene-03 385,66175 312,26704 1,23504 39.600.000 48.907.516 2.640.000

Maquinarias Jul-03 385,66175 356,36385 1,08221 12.000.000 12.986.561 600.000

Vehículos Mar-03 385,66175 331,96736 1,16175 9.000.000 10.455.714 1.500.000

Mobiliario Abr-03 385,66175 337,46806 1,14281 5.400.000 6.171.172 1.350.000

Equipo Oficina Oct-03 385,66175 371,66558 1,03766 3.600.000 3.735.569 450.000

Total Activos Fijos 69.600.000 82.256.532 6.540.000

i = (h x e) j = (g - f) k = (i - h) l = (j - k) m (Resumen para el asiento fiscal)

Depreciación Ajuste Ajuste Ajuste (1) Ajuste (2) Ajuste (3) Ajuste Cálculo

Acumulada Inicial Inicial Inicial Inicial Inicial Inicial del 3%

Actualizada Costo Depreciación Neto Activo (j) Deprec. (k) Neto (l) RAA

3.260.501 9.307.516 620.501 8.687.015 9.307.516 620.501 8.687.015 260.610

649.328 986.561 49.328 937.233 986.561 49.328 937.233 28.117

1.742.619 1.455.714 242.619 1.213.095 1.455.714 242.619 1.213.095 36.393

1.542.793 771.172 192.793 578.379 771.172 192.793 578.379 17.351

466.946 135.569 16.946 118.623 135.569 16.946 118.623 3.559

7.662.187 12.656.532 1.122.187 11.534.345 12.656.532 1.122.187 11.534.345 346.030

ASIENTOS FISCALES: DEBE HABER

Activos Fijos 12.656.532

Depreciación Acumulada 1.122.187

Actualización de Patrimonio 11.534.345

Gastos no deducibles 346.030

RAA por pagar 346.030

HOJA DE TRABAJO ACTIVOS NO MONETARIOS AMORTIZABLES O NO Y ACTIVOS FIJOS NO DEPRECIABLES (ART. 105 NUMERAL 2)

a b c d e = (c / d) f g = (f x e)

Descripción Fecha de IPC Cierre IPC mes de Factor de Costo de Costo de

del Activo Adquisición Ejercicio Adquisición Actualización Adquisición Adquisición

Histórico Actualizado

Terrenos Ene-03 385,66175 312,26704 1,23504 18.000.000 22.230.689

Plusvalías Feb-03 385,66175 329,46671 1,17056 9.000.000 10.535.073

Marca Fábrica May-03 385,66175 345,26695 1,11700 16.560.000 18.497.451

Otros Activos NM Jun-03 385,66175 350,06616 1,10168 3.000.000 3.305.047

Total Activos no monetarios y no depreciables 46.560.000 54.568.261

h i = (h x e) j = (g - f) k = (i - h) l = (j - k) m (Resumen para el asiento fiscal)

Amortización Amortización Ajuste Ajuste Ajuste Ajuste Ajuste Ajuste

Acumulada Acumulada Inicial Inicial Inicial Inicial Inicial Inicial

Histórica Actualizada Costo Amortización Neto Activo (j) Amortiz. (k) Neto (l)

0 0 4.230.689 0 4.230.689 4.230.689 0 4.230.689

825.000 965.715 1.535.073 140.715 1.394.358 1.535.073 140.715 1.394.358

736.000 822.109 1.937.451 86.109 1.851.342 1.937.451 86.109 1.851.342

350.000 385.589 305.047 35.589 269.459 305.047 35.589 269.459

1.911.000 2.173.413 8.008.261 262.413 7.745.848 8.008.261 262.413 7.745.848


Otros Activos no monetarios 8.008.261

Amortización Acumulada 262.413

Actualización de Patrimonio 7.745.848

HOJA DE TRABAJO PASIVOS NO MONETARIOS REALIZABLES O NO (ART. 105 NUMERAL 3)

a b c d e = (c / d) f g = (f x e)

Descripción Fecha de IPC Cierre IPC mes de Factor de Costo de Costo de

del Pasivo Adquisición Ejercicio Adquisición Actualización Adquisición Adquisición

Histórico Actualizado

Otros Pasivos NM Jul-03 385,66175 356,36385 1,08221 7.200.000 7.791.937

Otros Pasivos NMR (R 3a) Oct-03 385,66175 371,66558 1,03766 4.500.000 4.669.461

Total Pasivos no monetarios realizables o no 11.700.000 12.461.398

h i = (h x e) j = (g - f) k = (i - h) l = (j - k) m (Resumen para el asiento fiscal)

Realización Realización Ajuste Ajuste Ajuste Ajuste Ajuste Ajuste

Acumulada Acumulada Inicial Inicial Inicial Inicial Inicial Inicial

Histórica Actualizada Costo Realización Neto Pasivo (j) Realiz. (k) Neto (l)

0 0 591.937 0 591.937 591.937 0 591.937

375.000 389.122 169.461 14.122 155.339 169.461 14.122 155.339

375.000 389.122 761.398 14.122 747.276 761.398 14.122 747.276


Pasivos no monetarios 761.398

Realización Acumulada 14.122

Actualización de Patrimonio 747.276

Reajuste Regular

Generalidades

Obligados a realizarlo:Todos los contribuyentes sujetos al sistema de API

OportunidadAl cierre de cada ejercicio fiscal

Objeto:Sincerar las ganancias o pérdidas, tomando en cuenta la magnitud del Índice Inflacionario que haya operado durante el respectivo ejercicio económico

Reajuste RegularArt.178 LISLR Art. 110 Rglto.

Se reajustan: Activos no monetarios Pasivos no monetarios Patrimonio neto al inicio del ejercicio, aumento y

disminuciones del patrimonio durante el ejercicio

Los resultados se acumularán en unacuenta de conciliación fiscal denominada

“Reajuste por Inflación”

Efecto final de la CuentaEfecto final de la Cuenta““Reajuste Por Inflación”Reajuste Por Inflación”

Saldo de la Cuenta

RG RG

Deudor Acreedor

Reajuste RegularArt.179 LISLR Art. 115 y 116 Rglto.

Reajuste de Activos y Pasivos No Monetarios distintos de Inventarios y Mercancías en tránsito:

Valor neto actualizado x Variación anual IPC.

Valor Neto Actualizado

El valor neto actualizadodeberá depreciarse , amortizarse o realizarse en el resto de vida útil

Valor actualizado del costomenos valor actualizado de la depreciación, amortizacióno realización acumulados

Reajuste RegularArt.181 LISLR

Registro de Control Fiscal Adicional

Fechas de adquisición. Costo de adquisición histórico. Depreciaciones acumuladas históricas al cierre y al ejercicio

anterior Ajustes acumulados y ajuste del ejercicio. Valor según libros de activos enajenados o retirados Valores actualizados de activos enajenados Ajuste inicial no imputable al costo de venta (activos enajenados) Precio de venta activos no monetarios enajenados.

Hojas de Trabajo según Reglamento de la

LISLR

Reajuste RegularArt.182 LISLR Art. 119 y 120 Rglto.

Reajuste del inventario

Metodología única saldos en bolívares (masa monetaria)

Aplicable a todos los inventarios incluyendo mercancías en tránsito.

Ajuste de inventarios desde fechas reales de adquisición:

Si el contribuyente utiliza el sistema de valuación por precios específicos

Previa aprobación del SENIAT

Reajuste Regular

Procedimiento (Art.182 LISLR Art. 119 y 120 Rglto):

1. Inv.Inic. ajustado x Factor ejercicio= Inv. Ini. Reajustado

2. Comparación: Inv.Fin. Histórico con Inv.Ini. Histórico

3. Si I.F. Hist.< = I.I Hist, el I.F. Se ajusta en forma

proporcional al Inv.Ini. Reajustado

4. Si I.F. Hist > I.I. Hist, el excedente no se ajusta

5. Comparación: I.F. Actualizado con I.F. Histórico. La

diferencia es el ajuste acumulado

6. Ajuste Neto del Ejercicio: Ajuste acumulado al cierre del

ejercicio gravable menos Ajuste acumulado al cierre del

ejercicio anterior

Reajuste Regular Art. 182 LISLR

Reajuste de inventario de accesorios y repuestos

Se establecen dos (2) formas de reajuste:

En caso de que se carguen Art. 182 Leyen el costo de venta Art. 119 Rglto.

(masa monetaria)

En caso de que se carguen Art 179 Leya la cuenta de gastos Art. 115 y 17 Rglto.

(Desde la fecha de adquisición)

Reajuste RegularArt. 184 LISLR Art. 111 Rglto.

Patrimonio Neto Diferencia entre el total de activos y pasivos monetarios y no monetarios al inicio del ejercicio.

Se deben excluir: Cuentas y efectos por cobrar accionistas,

administradores, afiliadas, filiales y otras empresas relacionadas y/o vinculadas.

Activos y pasivos destinados a rentas exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto

Exclusiones del Patrimonio (Parag. 6to y 9no Art. 110 Rglto.)

Se acumulan en una cuenta patrimonial denominada:

Reajuste Regular

“ Exclusiones Fiscales Históricas al Patrimonio”

Sus modificaciones durante el ejercicio se consideran como

aumento o disminucióndel patrimonio, susceptible del

ajuste.

Tratamiento de la Cuenta“Exclusiones Fiscales Históricas

al Patrimonio”

Movimientos de la Cuenta

Debitos Créditos

Disminuciones de Patrimonio

Aumentos de Patrimonio

E.F.H.P. xxx

Activos xxx

Pasivos xxx

E.F.H.P. xxx

Reajuste Regular Arts. 185 LISLR y Art. 112 Rglto

Aumentos de Patrimonio:

Aumentos de capital social Aportes personales de socios, comuneros

o accionistas Enjugues de pérdidas Aportes por capitalizar Créditos a la cuenta “EFHP”

Se reajustan desde la fecha de ocurridos

Efectivamente pagados en dinero o en

especie

No se consideran incrementos de Patrimonio:

Las transferencias entre cuentas del patrimonio

Dividendos en acciones

Creación de reservas legales u otras provenientes de las UND

Las revalorizaciones de bienes y derechos distintos de inversiones negociables en

la Bolsa de Valores.

Los aportes de accionistas no capitalizados en el ejercicio siguiente ( pasivos monetarios)

Las utilidades del ejercicio gravable

Reajuste RegularArts. 185 LISLR y Art. 112 Rglto.

Reajuste RegularArt.186 LISLR y Art. 113 Rglto.

Disminuciones de Patrimonio: Reducciones de capital social Retiros personales de socios,

comuneros o accionistas Reintegros de aportes pendientes por capitalizar Dividendos, utilidades y participaciones análogas

distribuidos dentro del ejercicio gravable Débitos a la cuenta “EFHP”

Se reajustan desde la fecha de ocurridas

Reajuste Regular Art.186 LISLR y Art. 113 Rglto.

No se consideran disminuciones de Patrimonio: Pérdidas del período Transferencias contables entre las cuentas de

patrimonio

Reajuste RegularArt. 187 LISLR Art. 121 Rglto.

Inversiones negociables que se coticen en bolsas

Se consideran activos monetarios.

Se deben ajustar según su cotización en la Bolsa de Valores al cierre o a la fecha de enajenación.

Reajuste RegularArt. 188 LISLR Art. 94 Parag. Unico Rglto.

Acreencias y deudas en moneda extranjera o concláusulas de reajustabilidad

Se consideran realizadas, no se ajustan fiscalmente sino en la contabilidad del contribuyente

Reajuste Regular

Hojas de Trabajo

a b c d e f (d / c) g = (e / c)

Descripción Fecha de IPC IPC IPC Factor de Factor dedel Activo Adquisición mes de mes cierre mes cierre Actualización Actualización

Adquisición Ejercicio Ejercicio Ejercicio EjercicioAnterior Actual Anterior Actual

Edificios (VU 15a) Ene-03 312,26704 385,66175 459,65073 1,23504 1,47198Maquinarias (VU 10a) Jul-03 356,36385 385,66175 459,65073 1,08221 1,28984Vehículos (VU 5a) Mar-03 331,57354 385,66175 459,65073 1,16313 1,38627Mobiliario (VU 3a) Abr-03 337,46806 385,66175 459,65073 1,14281 1,36206Equipo Oficina (VU 2a) Oct-03 371,66558 385,66175 459,65073 1,03766 1,23673

Total Activos No Monetarios, Depreciables o Amortizables

h i = (h x f) j k = (j x f) l = (i-h) - (k-j) m n = (m x g)

Costo de Costo de Deprec./Amort Deprec./Amort Reajuste Costo de Costo deAdquisición Adquisición Acumulada Acumulada Acumulado Adquisición Adquisición

Histórico Actualizado Histórica Actualizada Ejercicio Histórico ActualizadoEjer. Anterior Ejer. Anterior Ejer. Anterior Ejer. Anterior Anterior Ejer. Actual Ejer. Actual

39.600.000 48.907.516 2.640.000 3.260.501 8.687.015 39.600.000 58.290.39412.000.000 12.986.561 600.000 649.328 937.233 12.000.000 15.478.0269.000.000 10.468.132 1.500.000 1.744.689 1.223.444 9.000.000 12.476.4385.400.000 6.171.172 1.350.000 1.542.793 578.379 5.400.000 7.355.1083.600.000 3.735.569 450.000 466.946 118.623 3.600.000 4.452.235

69.600.000 82.268.951 6.540.000 7.664.257 11.544.694 69.600.000 98.052.201

o p = (o x g) q = (n-m) - (p-o) r = (q - l)

Deprec./Amort Deprec./Amort Reajuste Reajuste (1) Reajuste (2) Reajuste (3) ReajusteAcumulada Acumulada Acumulado Regular Regular Regular RegularHistórica Actualizada Ejercicio Neto Costos Depr./Amrt Neto

Ejer. Actual Ejer. Actual Actual Ejercicio (n-m) - (i-h) (p-o) - (k-j) (1) - (2)5.280.000 7.772.053 16.198.342 7.511.327 9.382.878 1.871.552 7.511.3271.800.000 2.321.704 2.956.322 2.019.088 2.491.464 472.376 2.019.0883.300.000 4.574.694 2.201.744 978.300 2.008.305 1.030.005 978.3003.150.000 4.290.480 814.628 236.249 1.183.936 947.687 236.2492.250.000 2.782.647 319.588 200.966 716.667 515.701 200.966

15.780.000 21.741.577 22.490.624 10.945.930 15.783.250 4.837.320 10.945.930

s (Resumen para el asiento fiscal)

HOJA DE TRABAJO ACTIVOS NO MONETARIOS, DEPRECIABLES (ART. 117)


Activos Fijos 15.783.250

Depreciación Acumulada 4.837.320

Reajuste por Inflación 10.945.930

HOJA DE TRABAJO ACTIVOS NO MONETARIOS, NO DEPRECIABLES O AMORTIZABLES (ART. 117)a b c d e f (d / c) g = (e / c)

Descripción Fecha de IPC IPC IPC Factor de Factor dedel Activo Adquisición mes de mes cierre mes cierre Actualización Actualización


Terrenos Ene-03 312,26704 385,66175 459,65073 1,23504 1,47198Plusvalias (VU 10a) Feb-03 329,46671 385,66175 459,65073 1,17056 1,39514Marca Fábrica (VU 15a) May-03 345,26695 385,66175 459,65073 1,11700 1,33129Otros Activos NM (VU 5a) Jun-03 350,06616 385,66175 459,65073 1,10168 1,31304

Total Activos No Monetarios, Depreciables o Amortizables


Costo de Costo de Deprec./Amort Deprec./Amort Reajuste Costo de Costo deAdquisición Adquisición Acumulada Acumulada Acumulado Adquisición Adquisición


18.000.000 22.230.689 0 0 4.230.689 18.000.000 26.495.6349.000.000 10.535.073 825.000 965.715 1.394.358 9.000.000 12.556.220

16.560.000 18.497.451 736.000 822.109 1.851.342 16.560.000 22.046.1763.000.000 3.305.047 350.000 385.589 269.459 3.000.000 3.939.119

46.560.000 54.568.261 1.911.000 2.173.413 7.745.848 46.560.000 65.037.149

o p = (o x g) q = (n-m) - (p-o) r = (q - l)

Deprec./Amort Deprec./Amort Reajuste Reajuste (1) Reajuste (2) Reajuste (3) ReajusteAcumulada Acumulada Acumulado Regular Regular Regular RegularHistórica Actualizada Ejercicio Neto Costos Depr./Amrt Neto

Ejer. Actual Ejer. Actual Actual Ejercicio (n-m) - (i-h) (p-o) - (k-j) (1) - (2)0 0 8.495.634 4.264.945 4.264.945 0 4.264.945

1.725.000 2.406.609 2.874.611 1.480.254 2.021.148 540.894 1.480.2541.840.000 2.449.575 4.876.601 3.025.259 3.548.725 523.466 3.025.259

950.000 1.247.388 641.731 372.273 634.071 261.799 372.2734.515.000 6.103.572 16.888.578 9.142.730 10.468.889 1.326.159 9.142.730



Otros Activos no Monetarios 10.468.889

Amortización Acumulada 1.326.159


HOJA DE TRABAJO PASIVOS NO MONETARIOS, REALIZABLES O NO (ART. 118)a b c d e f (d / c) g = (e / c)

Descripción Fecha de IPC IPC IPC Factor de Factor dedel Pasivo Adquisición mes de mes cierre mes cierre Actualización Actualización


Otros Pasivos NM Jul-03 356,36385 385,66175 459,65073 1,08221 1,28984Otros Pasivos NMR (R 3a) Oct-03 371,66558 385,66175 459,65073 1,03766 1,23673

Total Activos Fijos


Costo de Costo de Realización Realización Reajuste Costo de Costo deAdquisición Adquisición Acumulada Acumulada Acumulado Adquisición Adquisición


7.200.000 7.791.937 0 0 591.937 7.200.000 9.286.8154.500.000 4.669.461 375.000 389.122 155.339 4.500.000 5.565.294

11.700.000 12.461.398 375.000 389.122 747.276 11.700.000 14.852.109

o p = (o x g) q = (n-m) - (p-o) r = (q - l)

Realización Realización Reajuste Reajuste (1) Reajuste (2) Reajuste (3) ReajusteAcumulada Acumulada Acumulado Regular Regular Regular RegularHistórica Actualizada Ejercicio Neto Costos Depr./Amrt Neto

Ejer. Actual Ejer. Actual Actual Ejercicio (n-m) - (i-h) (p-o) - (k-j) (1) - (2)0 0 2.086.815 1.494.878 1.494.878 0 1.494.878

1.875.000 2.318.873 621.422 466.082 895.833 429.751 466.0821.875.000 2.318.873 2.708.237 1.960.961 2.390.712 429.751 1.960.961



Otros Pasivos no Monetarios 2.390.712

Realización Acumulada 429.751


HOJA DE TRABAJO INVENTARIOS (ART. 120)a b c d e = (c / d) f g h = (g - f) i = (g x e)

Descripción Fecha IPC Cierre IPC Inicio Factor de Inventario Invent. Inic. Ajuste Invent. Inic.Clase de Cierre Ejercicio Ejercicio Actualización Inicial Actualizado Acumulado Actualizado

Inventario Ejerc. Anter. Actual Anterior Ejercicio Histórico Ejerc. Anter. Invent. Inic. Ejerc. ActualMateria prima Dic-03 459,65073 385,66175 1,19185 1.650.000 2.002.557 352.557 2.386.747Productos en proceso Dic-03 459,65073 385,66175 1,19185 2.700.000 2.700.000 0 3.217.993Productos terminados Dic-03 459,65073 385,66175 1,19185 2.300.000 2.300.000 0 2.741.254Mercancía para la venta Dic-03 459,65073 385,66175 1,19185 1.980.000 2.445.376 465.376 2.914.520Mercancía en tránsito Dic-03 459,65073 385,66175 1,19185 1.900.000 2.346.573 446.573 2.796.761

10.530.000 11.794.506 1.264.506 14.057.275Total Inventarios

Valores Inventario Final ejercicio anterior

j k = (j - f) si j > f m = (l - j) n = (m - h)

Inventario Incremento Ajuste ReajusteFinal Inventario (1) si j > f (2) si j < f (3) si j = f Acumulado Por Inflación si m > h si m < h si m = h

Histórico Final (i + k) (j x i / f) (i) Invent. Final Ejerc. Actual (n) Utilidad (n) Pérdida (n) Cero1.410.000 0 0 2.039.584 0 629.584 277.026 277.026 0 03.000.000 300.000 3.517.993 0 0 517.993 517.993 517.993 0 02.220.000 0 0 2.645.906 0 425.906 425.906 425.906 0 01.980.000 0 0 0 2.914.520 934.520 469.144 469.144 0 02.140.000 240.000 3.036.761 0 0 896.761 450.189 450.189 0 0

10.750.000 540.000 6.554.755 4.685.489 2.914.520 3.404.764 2.140.258 2.140.258 0 0

o (Resumen)

Reajuste por Inflaciónl

Inventario Final Actualizado

ASIENTO FISCAL (Utilidad RPI): DEBE HABER

Inventarios 2.140.258


ASIENTO FISCAL (Pérdida RPI): DEBE HABER

Reajuste por Inflación 0,00

Inventarios 0,00

AJUSTE AL PATRIMONIO NETO INICIAL

ACTIVOS AJUSTADOS 140.324.046,00PASIVOS AJUSTADOS 10.509.339,00PATRIMONIO NETO 129.814.707,00FACTOR DEL EJERCICIO 1,18547PATRIMONIO REAJUSTADO 153.891.440,71REAJUSTE NETO DEL EJ. 24.076.733,71

Reajuste Regular Patrimonio Neto Inicial

HOJA DE TRABAJO AUMENTOS O DISMINUCIONES DE PATRIMONIO

(ART. 114 NUMERAL 1): CAPITAL Y OTRAS CUENTAS SIMILARES

a b c d e = (c / d)

Descripción Fecha del IPC Cierre IPC mes del Factor de

del Aumento Aumento o Ejercicio Aumento o Actualización

o (Disminución) (Disminución) (Disminuc.)

Aumento de Capital Abr-04 459,65073 415,55549 1,10611

Disminución de Capital Ago-04 459,65073 439,95599 1,04477

Total Aumentos (Disminuciones) de Capital

f g = (f x e) h = (g - f) i (Resumen p/ asiento fiscal)

Monto Histórico Monto Actualiz. Reajuste por Reajuste Reajuste

del Aumento del Aumento Inflación Aumento (Disminución)

o (Disminución) o (Disminución) Ejercicio (h) (h)

3.000.000 3.318.335 318.335 318.335 0

-1.200.000 -1.253.718 -53.718 0 -53.718

1.800.000 2.064.616 264.616 318.335 -53.718

ASIENTO FISCAL (Aumentos): DEBE HABER

Reajuste por Inflación 318.335


ASIENTO FISCAL (Disminuciones): DEBE HABER




(ART. 114 NUMERAL 2): UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

a b c d e = (c / d)




Enjugues de Pérdidas May-04 459,65073 420,45489 1,09322

Decreto Dividendos Jul-04 459,65073 434,15567 1,05872

Total Aumentos (Disminuciones) de UND

f g = (f x e) h = (g - f) j (Resumen p/ asiento fiscal)




890.000 972.968 82.968 82.968 0

-550.000 -582.298 -32.298 0 -32.298

340.000 390.670 50.670 82.968 -32.298

ASIENTO FISCAL (Aumento): DEBE HABER



ASIENTO FISCAL (Disminución): DEBE HABER




(ART. 114 NUMERAL 3): OTRAS CUENTAS DE PATRIMONIO

a b c d e = (c / d)




Otros Aumentos Feb-04 459,65073 401,56040 1,14466

Otras Disminuciones Jun-04 459,65073 428,25433 1,07331

Total Aumentos (Disminuciones) de Otras Cuentas de Patrimonio





1.500.000 1.716.992 216.992 216.992 0

-850.000 -912.316 -62.316 0 -62.316

650.000 804.677 154.677 216.992 -62.316


(ART. 114 NUMERAL 4): EXCLUSIONES FISCALES HISTÓRICAS AL PATRIMONIO

a b c d e = (c / d)




Aumentos en EFHP May-04 459,65073 420,45489 1,09322

Disminuciones en EFHP Oct-04 459,65073 444,95473 1,03303

Total Aumentos (Disminuciones) de Exclusiones Fiscales Históricas al Patrimonio





1.640.000 1.792.885 152.885 152.885 0

-1.350.000 -1.394.588 -44.588 0 -44.588

290.000 398.297 108.297 152.885 -44.588

.


Libro Especial: Contenido

Ajuste Inicial Inventarios Activos Fijos depreciables y cálculo de la tasa Otros activos no monetarios amortizables o no y activos

fijos no depreciables Pasivos no monetarios

Balance Fiscal Actualizado a la fecha del ajuste inicial

.


Ajuste Regular del Patrimonio BG Fiscal Actualizado a la fecha de cierre del ejercicio

anterior reajustado al cierre del ejercicio actual Aumentos y disminuciones de :

Capital social UND Otras cuentas de Patrimonio Exclusiones Fiscales


.


Ajuste Regular de Inventarios Activos No Monetarios Pasivos no monetarios

Transferencia de la cuenta “Reajuste por Inflación” a la de “Actualización de Patrimonio”

Balance Fiscal Actualizado a la fecha de cierre del ejercicio gravable


. Libro Especial: Contenido Libro Mayor con el movimiento durante el ejercicio de

las cuentas: Reajuste por Inflación Actualización de Patrimonio Exclusiones Fiscales

Conciliación Fiscal

Cualquier otra información necesaria para avalar registros


nº 6.- ajustes por inflacion fiscal

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