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23-7-2015
Grupo #25
UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
AUDITORÍA IV
GRUPO #25
LICENCIATURA ENCONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
TEMANORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE
AUDITORÍA INTERNA.
DOCENTE TITULAR: LIC. CARLOS HUMBERTO HERNÁNDEZ
GUATEMALA 23 DE JULIO DE 2014
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
ELABORADO POR:
CARNÉ NOMBRE
201123832 José Fernando Cojolun Orozco
201214842 Leslie Stefani Barrios Sarceño
201215282 Rodrigo Alfredo Vásquez Monterroso
201215840 Andrea Mishell Batres Lorente
201215892 Kevin Francisco Pineda Santos
ContenidoINTRODUCCIÓN..................................................................................................................1
NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORIA INTERNA..........................................................................................................2
Normas Sobre Atributos........................................................................................................2
1000 – Propósito, Autoridad y Responsabilidad...............................................................2
1100 – Independencia y objetividad..................................................................................2
1110 – Independencia dentro de la organización..........................................................2
1111 – Interacción directa con el Consejo.....................................................................2
1120 – Objetividad individual.........................................................................................2
1130 – Impedimentos a la independencia u objetividad................................................3
1200 – Aptitud y cuidado profesional................................................................................3
1210 – Aptitud................................................................................................................3
1220 – Cuidado Personal..............................................................................................3
1230 – Desarrollo profesional continuo........................................................................4
1300 – Programa de aseguramiento y mejora de la calidad.............................................4
1310 – Requisitos del programa de aseguramiento y mejora de calidad.....................4
1311 – Evaluaciones internas........................................................................................4
1312 – Evaluaciones Externas......................................................................................4
1320 – Informe sobre el programa de aseguramiento y mejora de calidad..................4
1321 – Utilización de “Cumple con las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoria Interna”...............................................................................5
1322 – Declaración de incumplimiento..........................................................................5
Normas Sobre Desempeño...................................................................................................5
2000 – Administración de la actividad de Auditoría Interna..............................................5
2010 – Planificación.......................................................................................................5
2020 – Comunicación y Aprobación..............................................................................6
2030 – Administración de Recursos..............................................................................6
2040 – Políticas y Procedimientos.................................................................................6
2050 – Coordinación......................................................................................................6
2060 – Informe a la alta dirección y consejo.................................................................6
2070 – Proveedor de servicios externos y responsabilidad de la organización sobre auditoría interna.............................................................................................................6
2100 – Naturaleza del Trabajo..........................................................................................6
2110 – Gobierno............................................................................................................6
2120 – La actividad de auditoría interna debe evaluar la eficacia y contribuir a la mejora de los procesos de gestión de riesgos..............................................................7
2130 – Control..............................................................................................................7
2200 – Planificación del trabajo.........................................................................................7
2201 – Consideraciones sobre planificación.................................................................7
2210 – Objetivos del trabajo..........................................................................................7
2220 – Alcance del trabajo............................................................................................8
2230 – Asignación de recursos para el trabajo............................................................8
2240 – Programa de trabajo..........................................................................................8
2300 – Desempeño del trabajo.........................................................................................8
2310 – Identificación de la información.........................................................................8
2310 – Identificación de la información.........................................................................9
2320 – Análisis y evaluación.............................................................................................9
2330 – Documentación......................................................................................................9
2340 – Supervisión............................................................................................................9
2400 – Comunicación del Trabajo.....................................................................................9
2410 – Criterios para la Comunicación..........................................................................9
2420 – Calidad de la comunicación...............................................................................9
2420 – Errores y Omisiones........................................................................................10
2430 – Uso de “Realizado de conformidad con las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría............................................................................10
2440 – Difusión de Resultados....................................................................................10
2450 – Opiniones Globales.........................................................................................10
2500 – Seguimiento del progreso...................................................................................10
2600 – Comunicación de la aceptación de riesgos.........................................................10
Conclusiones.......................................................................................................................11
Recomendaciones..............................................................................................................12
Bibliografía..........................................................................................................................13
INTRODUCCIÓN
La auditoría interna se define como una actividad independiente y objetiva de supervisión y consultoría diseñada para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.
La auditoría interna hoy en día es una actividad que se desarrolla dentro de medianas y grandes empresas para llevar el control de sus procedimientos, buscando la eficiencia de los mismos para alcanzar sus objetivos. Para poder desempeñar de manera eficiente la labor de auditor interno debemos basarnos en las normas internacionales para el ejercicio profesional de auditoría interna.
El propósito para la creación de estas normas es definir los principios básicos de la auditoría interna, así como para proporcionar un marco técnico para poder realizar las distintas actividades de control para la mejora de los procesos y operaciones de una empresa.
La estructura básica en la que esta norma se divide es: Normas sobre atributos, Normas sobre desempeño y Normas de implantación. Cada una de estar normas representa una importante sección en el contenido de la norma que nos ayudará a comprender cada una de las partes importantes de la auditoría interna y su correcto desempeño.
En presente trabajo se describe brevemente por medio de una síntesis cada una de las normas específicas que integran las NIEPAI, lo cual nos ayudará a tener un mejor alcance y comprensión del tema.
NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORIA INTERNA
El propósito de esta norma es definir los principios básicos que representen el ejercicio de la auditoria interna, proporciona un marco para poder ejercer actividades y establece las bases para la evaluación de auditoría interna
Normas Sobre Atributos
1000 – Propósito, Autoridad y ResponsabilidadDeben estar totalmente definidos en un estatuto, conforme la definición de auditoría interna, el código de ética y las normas.
El estatuto de auditoría interna es un documento que define el propósito la autoridad y responsabilidad de la auditoría interna. Establece la posición de auditoria interna dentro de la organización, autoriza acceso a los registros, al personal y a los bienes relevantes para el desempeño de los trabajos.
1100 – Independencia y objetividadLa independencia es libertad de condicionamientos, pues la auditoria interna se debe llevar a cabo de forma neutral.
La objetividad requiere que los auditores internos no subordinen su juicio sobre asuntos de auditar a otras personas.
1110 – Independencia dentro de la organizaciónEl director ejecutivo debe de tener un alto nivel jerárquico dentro de la organización que le permita llevar a cabo todas las actividades de auditoria interna, no debe de depender de ningún departamento para poder auditar.
1111 – Interacción directa con el ConsejoEl director ejecutivo debe de informar directamente al consejo de administración el resultado de la auditoria.
1120 – Objetividad individualLos auditores internos deben de tener una actitud imparcial, evitando intereses personales para poder realizar el trabajo.
1130 – Impedimentos a la independencia u objetividadSi se tuviera algún impedimento o se violara la independencia u objetividad se debe de comunicar al director de auditoría, los auditores deben de abstenerse de evaluar operaciones de las cuales haya sido responsable, las actividades de auditoria deben ser revisadas por alguien de fuera cuando el director de auditoria tenga responsabilidades.
1200 – Aptitud y cuidado profesional Los trabajos deben de cumplirse con aptitud y cuidado profesional.
1210 – AptitudTodo auditor interno debe de reunir los conocimientos las aptitudes y otras competencias para cumplir con su labor. Los auditores internos de ben de obtener certificaciones y otras designaciones ofrecidas por el instituto de auditores internos y otras organizaciones.
Se debe de capacitar a los auditores internos que carezcan de conocimientos y aptitudes para que puedan realizar su trabajo.
Los auditores internos deben de tener conocimientos sobre riesgo y controles clave en tecnología de las técnicas de auditoría interna.
1220 – Cuidado Personal Los auditores internos deben realizar un trabajo competente, cuidadoso y prudente.
1220. A1 el auditor interno debe ejercer con cuidado profesional considerando el alcance para lograr los objetivos.
1220. A2 el auditor debe realizar con cuidad su trabajo tomando en cuenta la tecnología y otras técnicas de análisis.
1220. A3. el auditor debe estar precavido a los riesgos materiales que podrían afectar los objetivos de la auditoria.
1220. C1 el auditor deberá tener cuidado profesional en la actividad sobre la consultaría tomando en cuenta lo siguiente:
Las necesidades y expectativas de los clientes.
La complejidad relativa y la extensión del trabajo necesario para que se cumpla los objetivos establecido.
El costo de la consultaría en relación con los benéficos obtenido y establecidos.
1230 – Desarrollo profesional continuoLos auditores internos deben ir desarrollando y perfeccionando sus conocimientos mediante la capacitación profesional continua.
1300 – Programa de aseguramiento y mejora de la calidadEl director ejecutivo de la auditoria debe realizar un programa de aseguramiento y mejora de calidad que cubra todos los aspectos importantes de la auditoria interna.
Interpretación
Un programa de aseguramiento y mejora de la calidad esta concebido para evaluar la definición de la auditoria interna y las Normas por parte de la auditoria interna y una evaluación de los auditores si cumplen con el código de ética.
1310 – Requisitos del programa de aseguramiento y mejora de calidad El programa de aseguramiento y mejora de la calidad debe incluir tanto evaluaciones internas como externas.
1311 – Evaluaciones internas Las evaluaciones internas deben incluir estos aspectos:
Un seguimiento continuo acerca del desempeño en la actividad de la auditoria interna.
Autoevaluaciones periódicas o evaluaciones de una persona dentro de la organización con conocimiento acerca de auditoria interna.
Interpretación
El seguimiento continuo forma parte de la supervisión y revisión de la auditoria que se realiza día a día, esta incluye en las practicas y políticas usadas en la administración de la auditoria.
1312 – Evaluaciones ExternasLas evoluciones externas se deben realizar como mínimo una a cada cinco años. Estas las debe realizar un auditor independiente, que no pertenezca a la organización.
Interpretación
Un evaluador externo debe ser cualificado demuestra su competencia en dos áreas las cuales son: la practica profesional de auditoria interna y el proceso de evaluación de la auditoria externa.
Un evaluador independiente es aquel que no tiene conflictos de interés reales o aparentes, este tampoco no forma parte del la organizaron y no tienen control de el.
1320 – Informe sobre el programa de aseguramiento y mejora de calidad El director ejecutivo de la auditoria debe comunicar los resultados del programa de aseguramiento y mejora de calidad a la alta dirección y a sus superiores.
Interpretación
La forma, el contenido y la frecuencia de la comunicación de los resultados del programa de aseguramiento y mejora de calidad se establecen mediante comentarios con la alta dirección, y se toman en cuenta las responsabilidades que tiene la auditoria interna.
1321 – Utilización de “Cumple con las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoria Interna”El director ejecutivo de la auditoria puede manifestar que la auditoria interna cumple con las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoria Interna solo si el programa de aseguramiento y mejora de calidad respalda la declaración.
Interpretación
La auditoria interna cumple con las normas cuando alcanza resultados descriptos en la definición de la auditoria interna siguiendo las normas internacionales y el código de ética.
Los resultados del programa de aseguramiento y mejora de calidad incluyen resultados de la auditoria interna tanto como de la auditoria externa.
1322 – Declaración de incumplimiento.Cuando el incumplimiento en la definición de la auditoria interna, si el código de ética y las Normas afecta el alcance u operación general de la actividad de la auditoria interna, el director ejecutivo deberá declara y comunicar el incumpliendo a la alta dirección.
Normas Sobre Desempeño
2000 – Administración de la actividad de Auditoría InternaEl trabajo de auditoria interna debe añadir valor a la organización por medio de una eficiente actividad de auditoria interna la cual consta del aseguramiento a las operaciones para la eficacia y eficiencia de los procesos y el control y gestión de riesgos.
2010 – Planificación Para una adecuada planificación de auditoria interna se debe conocer la organización, sus metas, objetivos, operaciones etc, ya que por medio del conocimiento de la organización el director de auditoria interna deberá elaborar un plan anualmente basado en riesgos documentados tomando en cuenta el comentario de la alta dirección y del Consejo.
2020 – Comunicación y Aprobación Todo lo relacionado con la auditoria interna debe ser comunicado a la alta dirección y al consejo, el director ejecutivo de auditoria debe comunicar los planes, requerimientos y cualquier limitación de recursos.
2030 – Administración de RecursosEl ejecutivo de la auditoria interna debe velar por el correcto uso de los recursos para cumplir con el plan de auditoria
2040 – Políticas y ProcedimientosLa auditoría interna establecerá políticas y procedimientos dentro de la organización y velara por su correcta aplicación.
2050 – Coordinación El auditor interno deberá coordinarse con los proveedores internos y externos de servicios de aseguramiento y consultoría para asegurar una cobertura adecuada y minimizar la duplicación de esfuerzos.
2060 – Informe a la alta dirección y consejo Los informes deben presentarse de manera periódica para informar de los avances del plan, van a depender de la importancia de las cuestiones de control interno y de los asuntos que se tengan que comunicar a la alta dirección y al consejo
2070 – Proveedor de servicios externos y responsabilidad de la organización sobre auditoría internaLa auditoría interna debe proporcionar información del entorno de control al proveedor de servicios externos.
2100 – Naturaleza del TrabajoLa actividad de auditoría interna debe evaluar y contribuir a la mejora de los procesos de gobierno, gestión de riesgos y control, utilizando un enfoque sistemático y disciplinado.
2110 – GobiernoLa actividad de auditoría interna debe evaluar y hacer las recomendaciones apropiadas para mejorar el proceso en el cumplimiento de los siguientes objetivos:
Promover la ética y los valores apropiados dentro de la organización.
Asegurar la gestión y responsabilidad eficaces en el desempeño de la organización.
Comunicar la información de riesgo y control a las áreas adecuadas de la organización.
Coordinar las actividades y la información de comunicación entre el Consejo de Administración, los auditores internos y externos, y la dirección.
2120 – La actividad de auditoría interna debe evaluar la eficacia y contribuir a la mejora de los procesos de gestión de riesgos.El ejercicio de la Auditoria Interna no solamente debe revisar el cumplimiento del proceso establecido por la administración de la compañía, sino la eficacia y el cumplimiento de objetivos organizacionales.
Bajo este concepto el Auditor Interno debe evaluar que los procesos estén orientados a la eficiencia considerando para ello:
El logro de los objetivos estratégicos Transparencia y razonabilidad de la información financiera Eficacia y eficiencia de las operaciones Protección de activos Cumplimiento de la normativa empresarial.
2130 – ControlLa auditoría tiene la responsabilidad de asistir a las unidades en lo que respecta al mantenimiento de controles que garanticen la mitigación de los riesgos.
Es indispensable que los Auditores Internos apliquen los conocimientos obtenidos en la consultorías, esto ayudara a cumplir con los puntos detallados
2200 – Planificación del trabajoUna buena auditoria empieza por la correcta planificación, por ello cada trabajo realizado por el equipo de auditoria debe iniciar con un plan en donde se especifiquen objetivos, alcances, y recursos a utilizar.
2201 – Consideraciones sobre planificaciónPara realizar una planificación se deben considerar aspectos tales como los objetivos, los riesgos y medios regulatorios, oportunidades de implementar mejoras en los procesos establecidos por el gobierno.
Lo anterior se debe considerar en el caso que la auditoria sea realizada para la organización; sin embargo, en caso que se trate de partes ajenas a la organización, los auditores deberán acordar objetivos, alcance, responsabilidades y otras expectativas con el cliente.
2210 – Objetivos del trabajoLos objetivos deben ser elaborados bajo el criterio de la existencia de errores, fraudes y otras situaciones relevantes. Se deben considerar los criterios establecidos por el consejo o desarrollar nuevos criterios que evalúen adecuadamente las operaciones.
Los objetivos planteados deben estar alineados a los valores, estrategias y objetivos de la organización.
2220 – Alcance del trabajoDerivado de que las organizaciones tienen sistemas, registros, personal y bienes, se hace indispensable que los alcance de la planificación involucre el control en los aspectos detallados con anterioridad.
Cuando se trate de un trabajo de aseguramiento, se debe tener presente la posibilidad de realizar trabajos de consultoría los cuales deben ser acordados por escrito con el cliente.
2230 – Asignación de recursos para el trabajoLos recursos son indispensables para para lograr os objetivos del trabajo, por ello deben especificarse en el plan a fin de que estos sean adecuados y suficientes.
Los recursos tienden a variar según la naturaleza, alcance y complejidad del trabajo.
2240 – Programa de trabajoUna buena auditoria dependerá de la calidad del programa. Los programas deben perseguir el cumplimiento de objetivos así como el detalle de las actividades y procedimientos a realizar durante el desarrollo del trabajo. Los programas deben ser aprobados antes de ser implementados, a fin de evitar ajustes que atrasen la efectividad del equipo de auditoria.
2300 – Desempeño del trabajoEl trabajo de todo auditor incluye el análisis de información suficiente y su respectiva documentación, ya que ello ayudará a que los objetivos establecidos en la planeación sean alcanzados en todos sus aspectos.
2310 – Identificación de la informaciónLa información obtenida después en el trabajo debe buscar la relevancia y utilidad de modo que si una persona cuidadosa y prudente realizara el trabajo, pudiese sacar la misma conclusión que el auditor. Al obtener información relevante el
Auditor Interno tiene la capacidad de emitir recomendaciones que contribuyan al cumplimiento de metas de la organización.
2310 – Identificación de la informaciónLa información obtenida después en el trabajo debe buscar la relevancia y utilidad de modo que si una persona cuidadosa y prudente realizara el trabajo, pudiese sacar la misma conclusión que el auditor. Al obtener información relevante el Auditor Interno tiene la capacidad de emitir recomendaciones que contribuyan al cumplimiento de metas de la organización.
2320 – Análisis y evaluaciónLas conclusiones de los auditores deben estar basadas en el correcto análisis de las pruebas realizadas. La adecuada evaluación de la información llevará al equipo de auditoria a determinar la eficiencia de las operaciones.
2330 – DocumentaciónCuando el auditor interno realice un trabajo de aseguramiento o asesoría debe de guardar toda la documentación que sea el soporte de la conclusión de su trabajo. Debe archivar sus papeles de trabajo de forma ordenada, para que puedan ser consultados en el momento que se requieran.
2340 – SupervisiónDurante el trabajo de auditoría debe de existir un encargado de supervisar el trabajo de los demás auditores, velando que dicho trabajo cumpla los objetivos establecidos, además debe evaluar el desempeño de los colaboradores. Es importante que alguien revise el trabajo que se realice, ya que dará un mayor grado de confianza al usuario final de las conclusiones y recomendaciones.
2400 – Comunicación del TrabajoTodo auditor interno debe de comunicar el resultado de su trabajo, ya que de nada serviría que se quedará el trabajo sin ser utilizado ni informado a nadie.
2410 – Criterios para la ComunicaciónLos resultados del trabajo del auditor interno deben de ser presentados de forma clara y objetiva. Una estructura ideal de la manera en que deben presentarse dichos resultados debe contener como mínimo si los objetivos fueron alcanzados, conclusiones correspondientes, recomendaciones y las acciones que se deben de tomar para mejorar los procesos.
2420 – Calidad de la comunicaciónLas comunicaciones tanto de los resultados o de algún aspecto importante durante el trabajo de auditoría debe ser preciso, debe estar libre de errores y distorsiones a la realidad. Deben de comunicarse de una forma clara y entendible al receptor así como de una forma oportuna.
2420 – Errores y Omisiones Si la información comunicada contiene un error el director de auditoría debe ser el encargado de comunicar la corrección a todas las personas que recibieron la comunicación por primera vez en donde se contenía el error. El director deberá de explicar el motivo de la equivocación u omisión y deberá aclarar cual es la modificación de dicha comunicación
2430 – Uso de “Realizado de conformidad con las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Los auditores internos no pueden informas que sus trabajos son realizados con base a esta norma, solo si los resultados del programa de aseguramiento y mejora de la calidad respaldan dicha información.
2440 – Difusión de ResultadosEl director ejecutivo debe difundir los resultados de la auditoría a las partes apropiadas. No se debe revelar información confidencial a personas no autorizadas.
2450 – Opiniones GlobalesCuando se emite una opinión global se debe de tomar en cuentas los objetivos de la auditoría, el alcance y que la opinión sea soportada por la documentación necesaria.
2500 – Seguimiento del progresoEl director de auditoría debe monitorear y dar seguimiento a los resultados y recomendaciones propuestas al consejo de administración para mejorar los procesos.
2600 – Comunicación de la aceptación de riesgos. La identificación del riesgo aceptado por la dirección puede observarse a través de un trabajo de aseguramiento o consultoría, a través del seguimiento del progreso sobre las acciones tomadas por la dirección como resultado de anteriores trabajos, o a través de otros medios. El director ejecutivo de auditoria no tiene la responsabilidad de resolver el riesgo
Conclusiones
La Normas Internacionales de auditoria interna, nos dan los principios para poder ejercer como auditores internos, establece las bases y las características de un auditor interno, define las cualidades que un auditor interno debe poseer.
Las normas sobre desempeño nos indica cómo debe el ejecutivo de la auditoria interna planear, comunicar, relacionarse con los proveedores de servicio interno, administrar los recursos, coordinar entre otras actividades, con el fin de proveer a la organización un valor agregado en el trabajo que se realiza
La planificación es un elemento sustancial en la realización de un trabajo de auditoria interna, ya sea que este sea se aseguramiento o consultoría, por lo que cada elemento debe estar determinado teniendo en cuenta los objetivos y metas establecidas por el consejo de la organización.
La comunicación de los resultados del trabajo del auditor interno es de suma importancia, ya que ahi es donde se concreta todas sus acciones realizadas, y lo que ayudará al consejo de administración a tomar decisions
Recomendaciones
Pienso que esta norma es de suma importancia para la auditoria interna, deben de tomarse muy en cuenta las bases y características que se definen para poder ejercer como un auditor interno
Es conveniente emitir manuales y/o estándares de planificaciones y programas que garanticen una correcta revisión, a fin de emitir recomendaciones que agreguen valor a las operaciones de las organizaciones.
Implementar herramientas en base a las NIEPAI, suvisadas por el director de auditoria para velar por el cumplimiento del marco de referencia
Bibliografía
Normas Inernacionales para el Ejercicio Profesional de Auditoria Interna. Versión 2013.