ENCARGOS INICIALES DE AUDITORIA –

SALDOS DE APERTURA.

• Encargo de auditoria inicial: Es el acuerdo que llegan el auditor con el cliente, en donde se determinara si los EEFF. No han sido auditados en un periodo anterior fueron auditados o si fueron auditados por una auditor predecesor.

• Auditor Predecesor: Auditor de otra firma de auditoria que audito los EEFF, de la entidad en un periodo anterior.

• Saldo de Apertura: Son todos los saldos finales encontrados por el auditor.

ALCANCE:• La responsabilidad del auditor en relación a

los saldos de apertura en un encargo inicial de auditoria.

Además de los importes (montos) en los estados financieros, los saldos de apertura incluyen cuestiones (asuntos) cuya existencia al inicio del periodo debe ser revelada, tales como contingencias y compromisos.

ALCANCE.• La planificación es importante en una

auditoría inicial, en virtud de que iniciamos el trabajo sin un conocimiento de nuestro cliente. Cuando un nuevo cliente ha sido auditado, se facilita la auditoría inicial, porque podemos obtener información muy valiosa derivada de conversaciones con el auditor predecesor y al revisar su informe.

Objetivos

Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoria.Si los saldos iniciales contienen incorreciones significativos que puedan afectar de forma material a los estados financieros del ejercicio actual

Si se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros del periodo actual las políticas contables adecuadas reflejadas en los saldos de apertura, o si los cambios se han registrado y presentado adecuadamente de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable.

Obtener un entendimiento inicial del negocio, su organización, historia y operaciones

Nuestro enfoque de auditoria va a depender altamente de la obtención del entendimiento de las fuerzas de mercado, factores clave que afectan al cliente, los interesados clave del negocio, los objetivos clave y sus estrategias.

Procedimientos :Dialogar con el personalHacer recorridos en instalaciones del clienteRevisar los principales documentos

Procedimiento de Auditoria para los saldos iniciales

El auditor deberá leer los estados financieros mas recientes, y en su caso el informe del auditor predecesor, para determinar si hay errores significativos .

El auditor deberá efectuar los procedimientos adicionales que sean apropiados en las circunstancias para determinar el efecto sobre los estados financieros del ejercicio actual.

CONGRUENCIA DE LAS POLITICAS CONTABLES

a) No se aplican de manera congruente ob) Un cambio no esta contabilizado de acuerdo con marco de referencia– opinión con salvedades o negativa.

INFORMACION RELEVANTE EN EL INFORME DEL AUDITOR PREDECESOR

Procedimientos aplicables sobre saldos iniciales a áreas importantes

Caja y Bancos Obtener un resumen del movimiento de

ingresos, desembolsos y transferencias de los saldos de caja y movimientos bancarios

Cuentas por cobrar Examinar los movimientos del saldo de cobros

antes y después de la fecha del balance general (hechos posteriores).

InventariosExaminar las cantidades mostradas en los registros de recepción, producción y almacenamiento al comienzo y cierre del periodo.

Propiedades, plata y equipoInspeccionar la documentación de propiedad, tales como: escrituras, facturas de impuestos, pólizas de títulos por propiedad real, y certificados de registro para vehículos y su depreciación u obtener un resumen de los contratos de arrendamiento financiero si el inmueble fuera alquilado.

Cuentas por cobrarObtener movimiento de las cuentas, y revisar

los documentos cancelados y los registros de pagos en efectivo que soportan los pagos y copias de los acuerdos y contratos de préstamos para las deudas.

Cuentas por pagarExaminar los cálculos de los pasivos

acumulados y las facturas de proveedores que soportan las cuentas por pagar registradas.

Capital contableComparar los registros detallados en los libros

de acciones autorizadas y emitidas con el agente y registro de transferencia para confirmar el número de acciones autorizadas con el secretario de consejo.

Confirmación de abogadoLa confirmación realizada al abogado de la

organización de la compañía, por acciones emitidas o algún cambio en la escritura, emisión de deuda

Modelo de informe

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