Actualidad EmpresarialV V-1 Área Auditoría N° 237 Segunda Quincena - Agosto 2011 NIA 230. Documentació n d e Auditoría (Parte I) V I n f o r m e E s p e c i a l Contenido INFORME ESPECIAL NIA 230. Documentación de Auditoría (Parte I) V - 1 Autor: C.P.C. Florencio Bernal Pisfil Título: NIA 230. Documentación de Auditoría (Parte I) Fuente: Actualidad Empresarial, Nº 237 - Segunda Quincena de Agosto 2011 Ficha Técnica 1. Introducción El proyecto claridad facilita el estudio y la comprensión y la aplicación de las Nor- mas Internacionales de Auditoría (NIA), en nuestras ediciones lo estamos haciendo llegar a nuestros suscriptores. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) se ocupa de la responsabilidad del auditor para preparar la documentación de auditoría para una auditoría de estados nancieros. El apéndice de esta norma contiene requisitos especícos de docu- mentación y orientación. Los requisitos de documentación especí ca de otras NIA no limitan la aplicación de la NIA Ley o regulaciones, podrá establecer requisitos de documentación adicional. 2. Naturaleza y propósitos de la documentación de auditoría La documentación de auditoría cumple los requisitos de la documentación es- pecíca de otras NIA pertinentes como: - Que la evidencia sea la base que el au- ditor llegue a una conclusión que cumpl a los objetivos generales del auditor. - Que la evidencia de auditoría fue planeada y realizada de acuerdo con las NIA y los requisitos legales y regulatorios aplicables. - La documentación de auditoría sirve para varios propósitos adicionales, incluyendo los siguientes: • Asistir al equipo de trabajo para pla- nicar y realizar la auditoría. • Ayudar a los miembros del equipo de trabajo respo nsable de la supervis ión de dirigir y supervisar el trabajo de auditoría, y para cumplir con sus res- ponsabilidades de revisión de acuerdo con NIA 220. • Habilitación del equipo de trabajo a ser responsable de su trabajo. • Mantener un registro de asuntos de importancia permanente para futuras auditorías. • Permite la realización de exámenes de control de calidad e inspecciones. • Permite la realización de las inspeccio- nes externas, de acuerdo con los requi- sitos legales, regulatorios aplicables. 3. Fecha de vigencia de la NIA Esta NIA entra en vigencia para auditorías de estados nancieros por períodos que comiencen a partir del 15 de diciembre 2009. 4. El objetivo El objetivo del auditor es obtener la do- cumentación que dispone lo siguiente: a) Suciente y apropiada que sirve de base para el informe del auditor; y, b) Evidencia de que la auditoría fue planeada y realizada de acuerdo con las NIA y los requisitos legales y regulatorios aplicables. 5. Propósitos de las NIA Los siguientes términos tienen los signi- cados atribuidos a continuación: a) La docu mentación de audit oría Es el sustento de los procedimientos de auditoría realizados, la evidencia de auditoría obtenida al respecto de las con- clusiones del auditor (términos tales como “documentos de trabajo” o “papeles de trabajo ” se uti liza también a veces) . b) Archivo de audit oría Una o varias carpetas o otros medios de almacenamiento, en forma física o elec- trónica, que contiene los registr os que sustenta la documentación de la auditoría para un trabajo especíco. c) Auditor con experiencia De un persona (ya sean internos o externos a la empresa) que tenga experiencia en au- ditoría y un entendimiento razonable de: - Los procesos de auditoría; - Las NIA y los requisitos legales y reglamentarios; - El ambiente de negocios en que opera la entidad; y, - Emisión de informes de auditoría y de información nanciera relevante para entidades industriales importantes. 6. Requisitos - Preparación oportuna de la documen- tación de auditoría. - El auditor deberá documentar asuntos importantes tratados con la gerencia, incluyendo asuntos importantes dis- cutidos. - Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y la evidencia de auditoría obtenidos. - Forma, contenido y extensión de la documentación de auditoría. - El auditor deberá preparar la do- cumentación de auditoría que es suciente, que permite a un auditor tener e xperie ncia en el camp o. 7. La naturaleza, oportunidad, alcance de los procedimie ntos de auditoría realizados para cumplir con las NIA En la documentación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedi- mientos de auditoría aplicados, el auditor hará constar: a) Las características de identicación de los temas o asuntos especícos en cuestión.
