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ÍNDICE GENERAL
Prólogo de la 4a edición VII
Prólogo de la 3a edición IX
Prólogo de la 2a edición XI
Prólogo de la la edición XIII
INTRODUCCiÓN
l. Origen y evolución del impuesto a la renta. I.a. Antecedentes remotos. I.b. La armonización del impuesto a la renta en los procesos de integración económica. l.h.l. Fusiones
y reorganizaciones. Directiva 90/434. l.h.2. Empresas matrices y filiales. Directiva
90/435. l.h.3. Convenio de arbitraje 90/436. l.h.4. Pago de intereses y cánones. I.c. Régimen de algunos países. l.c.l. Inglaterra. l.c.2. Francia. l.c.3. Alemania. l.c.4. Italia.l.c.5. Estados Unidos. l.c.6. Rusia. l.c.7. España. l.c.8. Brasil. l.c.9. Uruguay. 2. Ca-racteres y tipos de imposición a la renta. 2.a. Impuesto directo. 2.h. Impuesto personal
e impuesto real. 2.c. Impuesto glohal o impuesto cedular. 2.d. Rentas "ganadas" y rentas"no ganadas". 2.e. Personas físicas y personas jurídicas. 3. Concepto de renta. 4. El irn
puesto a la renta en la Argentina. 4.a. Origen y evolución del impuesto. 4.h. Denominación del trihuto. 4.c. Características generales de la ley 20.628. 4.d. Aspecto constitucional de la ley 11.682. 1) ¿,lInpuesto nacional o provincial? 11) Validez del régimenactual. 4.c. Distribución. Coparticipación. 4.f. La coparticipación en el impuesto a las
ganancias. 5. Bihl iografía l
Impuesto a la renta.. Evolución de la legislación 49
LEY 20.628 (IMPUESTO A LAS GANANCIAS)
TíTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Sujeto y objeto del impuesto
Art. JO: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Ámbito de aplicación. 3.a. Fuente yrenta mundial. 3.b. Actividades ocasionales en el exterior. 4. Concepto de territorio. 4.a. Co
mercio electrónico. 4.a.l. Por los principios generales. 4.a.2. La fuente de rentas y los intangihles. 4.a.3. Transmisión del software. 5. Vigencia de la ley. Retroactividad.I) Re-
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troactividad. 11) Situaciones jurídicas pendientes. 111) Ley interpretativa y ley aclaratoria. IV) Cambios de interpretación. 6. Sujetos. 6.a. Personas físicas. 6.b. Personas jurídicas. 1) Personas jurídicas de carácterpúblico. 11) Personas jurídicas de carácter privado. 1)Asociaciones y fundaciones. 2) Asociaciones, fundaciones y entes no incluidos en el puntoanterior. 3) Sociedades civiles y comerciales. a) Sociedades de personas. b) Sociedades decapital. c) Sociedades con situaciones anómalas. 6.c. Patrimonios de afectación. 6.d.Sucesiones indivisas. 7. Gravamen de emergencia. 8. Ganancias; renta y réditos.............. 51
Art. 2°: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Ganancia; renta y rédito. 4. Ganancias imponibles. 4.a. Rendimientos, rentas, beneficios, enriquecimientos. 4.b. Periodicidad de la fuente productora. 4.c. Permanencia de la fuente productora. 4.d. Enajenación debienes muebles. 4.e. Venta de títulos valores. 4. f. Situaciones especiales. 1) Beneficios deactividades ilícitas o inmorales. 11) Impuestos restituidos. 111) Reintegro de impuestos.IV) Beneficios de operaciones de "lcasing". V) Beneficios de operaciones con containers. 5. Presunciones legales de ingreso de fuente argentina. 5.a. Ingresos sin aparentejustificación. S.h. Incrementos patrimoniales injustificados. S.c. Presunciones que no
admiten prueha en contrario. Reenvío 71
Arl. 3°: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Concepto de enajenación. 3.a. Ena-jenación de inmuebles. 4. Venta judicial. 5. Expropiación 88
Arl. 4°: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Bienes adquiridos a título gratuito.3.a. Valor de adquisición. 3.h. Fecha de atrihución de valores. 3.h.l. Herencias. 3.b.2. Le-gados. 3.b.3. Dc)nacic)Jles................................................................................................. 94
Fuente
Arl. 5°: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Fuente argcntina. 4. Categorías deganancias de fuente argcntina. 4.a. Bienes con situación en el país. 4.h. Bienes colocados o utilizados en el país. 4.b.l. Intereses y comisiones pagados al exterior. 4.b.2. In1portaciones con pago diferido. 4.b.3. Diferencias de cambio. 4.b.4. Doble imposicióninternacional, 4.c. Hechos, actos y actividades en el país. 5. Actividades en el exterior.S.a. Actividades accidentales en el extranjero. 5.b. Actividades accidentales en el país;artistas. 5.c. Funcionarios oficiales cn el extranjero. 5.d. Funcionarios extranjeros en laArgentina. 5.e. Deducción por doble imposición. 6. Referencias 97
Arl. 6°: l. Texto vigente. 2. Antecedentes dcl texto. 3. Enumeración de derechos reales.. 110
Art. 7°: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. De los debentures y sus garantías.4. Los debentures en la legislación tributaria 113
Instrumentos y/o contratos derivados
Art. 7°bis: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Tipos de instrumentos o contratosderivados. 4. Atribución de la fuente.............................................................................. 116
Exportacián e importacián
Art. 8°: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Réditos del comercio internacional.
3.a. Operaciones de exportación. 3.b. Operaciones de importación. 3.c. Operaciones entre empresas vinculadas económicamente. 3.d. Fijación de precio dudoso o desconoci-
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do. 3.e. Importaciones con pago diferido. 3.f. Obligación de información a la AFIP deoperaciones entre partes independientes....................... 119
Art. 9°: 1. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Tratamiento fiscal del transporte. 4.Régimende las empresas argentinas. 5. Régimen de las empresas extranjeras. 6. Operaciones con contenedores. 7. Tratamiento fiscal internacional. 8. Acuerdos celebrados por la Argentina. 8.a. Acuerdos generales sobre doble imposición. 8.b. Acuerdos particulares sobretransportes. 8.b.l. Acuerdos sobre transporte marítimo y aéreo. S.b.2. Acuerdos sobretransporte marítimo únicamente. 8.b.3. Acuerdos sobre transporte marítimo, aéreo yfluvial. 8.b.4. Acuerdos sobre transporte terrestre, marítimo y aéreo con el Brasil....... 129
Art. 10: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Presunción legal de renta............. 139
Art. JJ: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Localización de la ganancia de fuen-te argentina. 3.a. Seguros marítirnos. 3.b. Seguros en otros medios de transporte. 3.c. Se-guros con participación en los beneficios. 3.d. Reaseguros y retrocesiones.................. 140
Art. 12: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Contenido de la disposición. 3.a. Re-tribuciones a órganos directivos. 3.h. Concepto de asesoramiento técnico; know-how 143
Art. 13: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Fuente argentina de laganancia. 4. Va-lidez constitucional. 5. Pago en fonnade regalía. 6. Contribuyentes y responsables. 7. De-ducción de gastos 147
Art. 14: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Sucursales y fil iales de empresas extranjeras. 3.a. Concepto de sucursal. 3.b. Concepto de filial. 3.c. Régimen tributario desucursales y filiales. 4. Relaciones entre empresas vinculadas. Acerca del conjunto económico. 4.a. Interpretación judicial. 4.b. Doctrina de la "penetración". 4.b.l. Doctrinadel disregard of legal entity. 4.b.2. Teoría del órgano. 4.h.3. El caso "Parkc Davis",4.b.4. Concepto de empresa local de capital extranjero. 4.b.5. Transacciones de empresalocal con personas o entidades del exterior. 4.b.6. Pagos de entidades financieras queoperan en el país a su vinculada del exterior. 5. Tratamiento internacional de sucursalesy f-¡liales........................................................................................................................... J 51
Precios de transferencia
Art. 15: J. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Reajuste de ganancias. 4. Precios detransferencia. 4.a. Concepto. 4.b. Transacciones con sujetos ubicados en países de bajao nula tributación. 4.c. Métodos para fijar los precios. 4.d. Exportaciones realizadas consujetos vinculados. 4.e. La AFIP en el control periódico de las operaciones. Carga de laprueba: obl igación del fisco y del contribuyente............................................ 170
Vinculación econámica
Art. J5 bis: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Sujetos comprendidos. 4. Con-figuración de la vinculación............................................................................................ 183
Art. 16: 1.Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Funcionarios en el extranjero ...... 186
Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto
Art. J7: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. De la ganancia neta. 3.a. Conceptode gasto. 3.b. Gastos necesarios. 3.c. Obtención de la ganancia. 3.d. Mantenimiento y
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conservación de la fuente. 3.e. Gastos documentados. 3.f. Gastos con otro destino.3.f.l. Gastos sobre ganancias exentas. 3.f.2. Gastos en el extranjero. 3.g. Gastos causídicos.4. Gastos por inversiones de lujo. 5. Impuesto pagado por cuenta de terceros. 6. Deter-minación de la ganancia imponible 187
Art. 18: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Año fiscal y período computable.3.a. Año fiscal. 3.b. Período computable. 4. Itnputación o atribución de ganancias y gastos. Sistemas: devengado y percibido. 4.a. Sistema de lo percibido. 4.b. Sistema de lodevengado. 4.c. Normas especiales sobre imputación de devengos. 4.c.l. Imputación enfunción del tiempo. 4.c.2. Erogaciones que son réditos para beneficiarios del exterior.5. Criterios generales de imputación. 5.a. Contribuyentes con contabilidad normal. 5.b.Contribuyentes sin contabilidad o con contabilidad anómala. 5.c. La imputación en lasdistintas categorías de réditos. 6. Casos particulares de imputación.............................. 196
Compensacián de quebrantos con ganancias
Art. 19: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Compensación dc quebrantos conbeneficios. 3.a. Compensación en el ejercicio. 3.b. Compensación en ejercicios sucesivos. 3.c. Quebrantos provenientes de años prescritos. Su deducción. 3.d. Resoluciónque determina de oficio un quebranto impositivo, 3.e. Exclusiones de la compensación.3.r. Régimen de las sucesiones. 3.g. Traslado de quebrantos impositivos en la reorganización de empresas. 3.h. Traslado de quebrantos impositivos originados en períodos"blanqueados". 4. Quebrantos con compensación limitada. 5. Régimen de excepción.Quebrantos anteriores al 3 1/3/1991 213
Exenciones
Art. 2{). 222
Art. 20 (inc. aJ): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Exención en favor del Estado. 4. Instituciones o empresas estatales. 5. Empresas privadas con participación estatal. 5.a. Sociedades de economía mixta. 5.h. Sociedades anónimas con capital estatalmayoritario. 5.c. Bancos de capital mixto. 6. Derogación de la exención a partir del1/1/1980 225
Art. 20 (ine. b}): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Requisitos de la exención.4. Exenciones anteriores al impuesto a la renta. 5. Efectividad de la exención. 6. Obrasde interés nacional. 7. Organizaciones internacionales. a) Naciones Unidas. b) BancoInternacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF). e) Banco Interamericano de Desa-rrollo (BID). 8. Vigencia de esta exención..................................................................... 235
Art. 20 (inc. el): l. Texto vigente. 2. Antecedentes de la exención. 3. La exención diplomática en el derecho positivo argentino. 4. La exención diplomática en la ley 20.628. 4.a. Diplomáticos. 4.b. Agentes consulares, 4.c. Otros representantes oficiales, 4.d. Exención deganancias de edificios. 4.c. Exención de intereses de depósitos fiscales. 5. Doble imposi-ción iI1terI1acioIlal............................................................................................................ 241
Art. 20 (inc. d)): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Distingos de la ley. 3.a Cooperativas de consumo. 3.b. Coopcrativasdctrabajo. 3.c. Cooperativasdeotro tipo. 4. Ampli-tud y efectividad de la exención. 5. Ventas por asociados 245
ÍNDICE GENERAL XIX
Art. 20 (inc. e}): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Amplitud de la exención.4. Efectividad de la exención 248
Art. 20 (inc. J}): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Entidades incluidas en laexención. 4. Condiciones para la exención. 4.a. Destino de los fondos sociales. 4.b. Distribución de beneficios. 4.c. Forma organizativa de la entidad. Las bolsas de comercio.4.d. Origen de los recursos de la entidad. 5. Obtención de dividendos de acciones. 6.Efectividad de la exención. 7. Recursos contra la denegatoria de la exención 249
Art. 20 (ine. g1): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Régimen de mutualidades. 4.Condiciones para la exención. 5. Amplitud de la exención. 6. Efectividad de la exención 260
Art. 20 (ine. h}): 1.Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Entidades financieras. 4. De-pósitos en entidades financieras. 5. Depósitos o préstamos a empleados. 6. Exencionespor leyes especiales. 7. Exclusiones de la exención. 263
Art. 20 (ine. iJ): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Delimitación de la exención.4. Excl usiones del beneficio 269
Art. 20 (ine. il» l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Limitaciones de la exención.3.a. Derechos de autor. 3.b. Otros derechos. 3.c. Limitación para obras contratadas. 3.d. Inscripción. 3.e. Beneficiarios del exterior. 4. Derechos de autor y utilidad comercial. 5. Dere-chos de autor y sociedad conyugal...... 272
Art. 20 (ine. kJ): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Condición de la exención.4. Facultad de eximir, 5. Exención por vía reglatnentaria.............................................. 278
Art. 20 (ine. ll): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Origen de la disposición. 4. Ré-gimen de reintegros. 5. Procedimiento ante la DGI. 6. Certificados de reintegro de impues-tos. 7. Jurisprudencia anterior a la exención. 8. Interpretación restrictiva de la exención 281
Art. 20 (ine. ml): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Alcances y condiciones dela exención. 4. Exención para asociaciones extranjeras. 5. Efectividad de la exención 286
Art. 20 (inc. ni): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Contradicción de la ley. 4. Am-plitud de la exención. 5. Seguros de retiro...................................................................... 288
Art. 20 (ine. oj): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Concepto de casa-habita-ción. 4. Concepto de valor locativo. 5. Deudas computables......................................... 290
Art. 20 (ine. pi) (derogado por ley 24.631): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Co-mentario....... 292
Art. 20 (ine. p1) (actual): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Primas de emisiónde acciones. 4. Importes en sociedades 296
Art. 20 (inc. q}) (Derogado por ley 24.631): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Co-mentario........................................................................................................................... 297
Art. 20 (ine. r}) (Derogado por ley 24.631): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3.Comentario...................................................................................................................... 299
Art. 20 (inc. r}) (actual): ]. Texto vigente. 2. Comentario. 3. Efectividad de la exención 301
Art. 20 (inc. sl): 1.Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Concepto de préstamos defomento. 4. Préstamos para industrias; monto imponible 303
Art. 20 (ine. t l): 1. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. La exención de los interesespor créditos obtenidos en el exterior. 3.a. Régimen hasta el 27/3/1981. Concepto de impor-
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tación para equipamiento. 3.b. Régimen hasta el 29/12/1998. 3.c. Régimen actual. 4. Acre-centamiento del monto imponible. 5. Exención para el fisco........................................... 304
Art. 200nc. u}): 1.Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Alcance de la exención. 3.a.Enriquecimientos gratuitos. Donaciones, herencias y legados. 3.b. Juegos y concursos.3.c. Transferencias de títulos-valores 307
Art. 20 (inc. v}): l . Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Actualización de valores.3.a. Diferencias de cambio. 3.b. Acuerdo de partes. 4. Préstamos de empresas vinculadas. 5. Operaciones en moneda extranjera. 6. Ajuste por inflación. Eliminación de laexención...................................................................................................................... .... 309
Art. 20 (inc. w]): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Alcance de la exención. 312
Art. 20 (inc. x]): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Alcances de la exención 314
Art. 20 (inc. y]): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Alcances de la exención 315
Art. 20. Penúltimo párrafo: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto 316
Art. 20. Último párrafo: l. Texto vigente. 2. Restricción de exenciones 317
Anexo al arto 20:
Exenciones especiales l. Ahorro y préstamo para la vivienda. 2. Arrendamiento y aparcerías rurales. 3. Asignaciones familiares. 4. Aumentos de emergencia. Personal comprendido en convenciones colectivas de trabajo y estatutos especiales. 5. Bancos oficiales. 6. Caja Federal de Ahorro y Préstamo. 7. Carnicerías integradas. 8. Cédulashipotecarias. 9. Central Nuclear de Atucha. 10. Comisión Técnica Mixta de Salto Grande. 11.Construcción de silos. 12.Construcción (obreros de la...). 13.Cooperadoras escolares. 14.Dirección General de Fabricaciones Militares. 15.Empresas o explotaciones vitivinícolas. 16. Empresas frigoríficas. 17. Empréstitos. 18. Enseñanza técnica. 19.Équidos.20. Exportadores. 21. Expropiaciones. 22. Fábricas de pan. 23. Fondos COITIUneS de inversión. 24. Fondo de Ahorro para la Participación en el Desarrollo Nacional. 25. Gas delEstado. 26. Hidrocarburos. 27. Hoteles de turismo internacional. 28. Locación de viviendas de interés social. 29. Mercado de Valores. 30. Minería. 31. Obligaciones negociables. 32. Obras y trabajos de interés nacional. 33. Peaje. 34. Personal prescindible.35. Pesca. 36. Plan de Mediano Plazo de Ferrocarriles. 37. Régimen de promoción paraorganizaciones comerciales. 38. Promoción industrial. 39. Promoción de empresas quedesarrollen actividades conexas con el turismo. 40. Provincias. 41. Registro Nacionalde Contratos de Licencias y Transferencia de Tecnología. 42. Segba. Licitaciones internacionales. 43. Sociedades del Estado. 44. Supermercados. 45. Tierra del Fuego y zonaantártica. 46. Transformación agraria. 47. Turismo. 48. Yacimientos Carboníferos Fis-cales (YCF). 49. Yacimientos Petrolíferos Fiscales (YPF). 50. Reforma del Estado.... 318
Art. 21: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Dispensa de aplicación. 3.a. Ganancias de entes oficiales. 3.b. Intereses por créditos del exterior. 3.c. Acuerdos internacionales. 3.d. Donaciones provenientes de la cooperación internacional. 4. Prueba a cargodel contribuyente. 5. Dividendos a beneficiarios del exterior 336
ÍNDICE GENERAL XXI
Gastos de sepelio
Art. 22: 1. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Actualización monetaria. 4. Pruebadel gasto ~................................ 340
Ganancia neta no imponible y cargas de familia
Art. 23: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. Evolución de las disposiciones del arto23. 3. Ganancias no imponibles. 3.a Condiciones para la deducción. 4. Cargas de familia. 4.a. Condiciones para la deducción. 4.a.l. Persona del contribuyente. 4.a.2. Residencia. 4.a.3. Carga del contribuyente. 4.a.4. Limitación de ganancias. 4.b. Cómputo dela deducción. 4.c. El parentesco en la ley 20.628. 5. Deducción especial. 6. Límites paralas deducciones. 7. Actualización monetaria. 8. Cómputo de las deducciones 341
Reducción de deducciones
Art. 23 bis: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Razones que explican la reducción 357
Art. 24: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Comentario 359
Art. 25: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Actualización en general. 4. Actua-lización de retenciones.................................................................................................... 361
Concepto de residencia
Art. 26: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Concepto de residencia................ 363
Conversión
Art. 27: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Conversión de moneda. Tipo decambio............................................................................................................................. 364
Ganancias de los componentes de la sociedad conyugal
Art.28: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Constitucionalidad del tratamientode la sociedad conyugal...... 367
Art. 29: l. Texto legal. 2. Antecedentes del texto. 3. Régimen tributario de la sociedad conyugal. 4. Sistema argentino. 5. Exégesis del arto 29. 5.a. Rendimiento de actividades personales, 5.b. Rendimiento de bienes propios. 5.c. Rendimiento de bienes adquiridos porla esposa. 5.d. Derechos intelectuales o derivados de propiedad industrial................... 369
Art. 30: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Deficiencias del art. 30. ¿Cuáles sonlos bienes gananciales? 4. Excepciones del texto. 4.a. Bienes adquiridos con dinero propiode la mujer,4.b. Separación judicial de bienes. 4.c. Administración por la esposa. 5. Nor-mas correlativas \.............................................................................................. 377
Ganancias de menores de edad
Art. 31: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Contradicciones e insuficiencia dela norma. 4. Excepciones al usufructo paterno. 5. Incapaces bajo tutela o curatela ...... 381
XXII ÍNDICE GENERAL
Sociedades entre cónyuges
Art.32: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Sociedades entre esposos. 3.a. Lassociedades entre esposos en el derecho privado. 3.b. Las sociedades entre esposos en lareforma tributaria de 1946. 3.c. Las sociedades entre esposos en la ley 11.682. 3.d. Lassociedades entre esposos en la ley 20.628 383
Art. 33: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. La transmisión sucesoria en el Có-digo Civil. 4. La sucesión en la ley 20.628. 4.a. La llamada "sucesión indivisa". 5. De-claración de las ganancias. 6. Pago del impuesto....... 389
Art.34: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Situación posterior a la declaratoriao aprobación del testamento. 3.a. Etapa hasta la partición. 3.b. Etapa posterior a la par-tición. 4. Apreciación final 395
Art. 35: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Quebrantos del causante.............. 398
Art.36: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Rendimientos no cobrados al falle-cer el callsante................................. 399
Salidas no documentadas
Art. 37: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Variaciones de la alícuota. 4. Cuestiones implicadas. 5. Deducción de pagos no documentados. 6. Naturaleza del grava-men especial del art. 37. 7. Deducibilidad del gravamen del art. 37.............................. 401
Art.38: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Comentario 408
Retenciones
Art.39: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Concepto de retención. 4. Retencióny anticipo. 5. Agentes de retención. 6. Los llamados agentes de percepción. 7. Normasgenerales sobre retenciones. 7.a. Procedimiento. 7.b. Comprobantes. 7.c. Constancia de inscripción. 7.d. No retención. 7.e. Imposibilidad de retener. 7.1'. Réditos en especie. 7.g. Réditosen moneda extranjera. 7.h. Declaraciónjuradainforrnativa. 7.i. Agentes de retención subsidiarios. 8. Situaciones particulares. 8.a. Adquisiciones a no inscriptos. 8.b. Alquileres.S.e. Asesoramiento técnico (Honorarios pOL..). S.d. Comisiones. S.e. Constructores:contratistas. S.r. Empresarios. 8.g. Fletes. 8.h. Honorarios. 8.i. Honorarios por asesoramiento técnico. 8.j. Intereses por préstamos o depósitos. 8.k. Know-how. 8.1. Pagos alexterior (en general). 8.m. Pagos por víajudicial. 8.n. Personas radicadas en el extranjero. 8.0. Propiedad intelectual. 8.p. Publicidad (Agencias productoras de...). 8.q. Regalías.8.1'. Servicios (Retribución de ...). 8.s. Talleres mecánicos. 8.l. Tecnología. 9. Renta del trabajo personal. 9.a. Cálculo de la retención. 9.b. Sistema de retención e ingreso de los fondos.9.c. Situaciones particulares. 9.c.l. Actuación transitoria en el país. 9.c.2. Trabajo a des-tajo o a domicilio. 9.c.3. Prácticos portuarios. 9.c.4. Pluralidad de empleadores.......... 409
Art. 40: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Impugnación del gasto. 4. Agenteque no retiene. 5. Agente que no ingresa las retenciones............................................... 426
ÍNDICE GENERAL
TÍTULO II
CATEGORÍA DE GANANCIAS
CAPÍTULO I
GANANCIAS DE LA 1a CATEGORÍA. RENTA DEL SUELO
XXIII
Art. 41: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Comentario. 4. Propiedad o dominio;condominio. 5. Locación y sublocación. 5.a. Mejoras en los bienes. 5.b. Tributos a cargo dellocatario. 5.c. Uso de muebles y accesorios. 6. Constitución de derechos reales. 7. Bienes deuso propio. 8. Cesión gratuita. 9. Determinación de la ganancia. 9.a. Ganancia bruta. 9.b.Ganancia neta. 10. Declaración de ganancias..... 429
Art. 42: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Comentario 435
Art. 43: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto 436
Art.44: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Comentario 437
CAPÍTULO ]1
GANANCIAS DE LA 2a CATEGORÍA. RENTA DE CAPITALES
Arl.45: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto 439
Art. 45 (ine. aJ): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Intereses. 4. Hipotecas, debentures. 5. Operaciones de pase. 6. Los nuevos conceptos sobre los títulos negociables.7. Exenciones. 8. Cobro judicial de créditos.... 441
Art. 45 (inc. b1): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Locación de cosas muebles yderechos. 4. Regalías. 4.a. Regalíaspor know-how. 4.b. Retribución de la regalía. 4.c. Acreditación y retención. 4.d. Derecho de regalía adquirido por herencia. 4.e. Convenio conAlemania, 4. f. Deducciones para el beneficiario. 4.g. Deducción por el pagador de la re-galía. Empresas vinculadas. 5. Subsidios periódicos 444
Art. 45 (ine. e]): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Rentas vital icias. 4. Segurosde vida............................................................................................................................. 452
Art. 45 (ines. d] y e]): l. Texto vigente. 2. Comentario 453
Arl. 45 (ine.j}): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Comentario general. 4. In-dernnizaciones, 5. Imputación 454
Arl. 45 (ine. g]): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Explicación de una supre-sión. 4. Cooperativas de trabajo...................................................................................... 456
Art. 45 (ine. 11]): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Derechos de "llave". 4. Marcasy patentes de invención. 5. Regalías. Remisión 458
Art. 45 (inc. iJ): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. COlnentario..................... 460
Art. 45 (ine. j]): 1. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Comentario..................... 461
Art. 45 (inc. k]): 1. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto 462
Art. 46: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Comentario 463
Arl.47: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Remisión...................................... 464
ArT. 48: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Presunción de interés. 3.a. Tasa delinterés. 3.b. Deudas con actualización legal. 3.c. Venta de inmuebles a plazos 465
XXIV ÍNDICE GENERAL
Determinación de la ganancia bruta
Art. 48 bis: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Comentario 467
CAPÍTULO 111
GANANCIAS DE LA 38 CATEGORÍA. BENEFICIOS DE LAS EMPRESASY CIERTOS AUXILIARES DE COMERCIO
Art. 49: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Sociedades y empresas. 3.a. Sociedades de capital y asociaciones. 3.b. Otras sociedades y empresas. 3.c. Retención en sociedades. 4. Fiduciarios. 5. Auxiliares del comercio. 5.a. Comisionistas. 5.b. Rematadores.5.c. Consignatarios. 5.d. Otros auxiliares del comercio. 6. Loteos para urbanización. 7.Edificación y venta de inmuebles. 8. Enajenación de inmuebles para liquidar créditos.9. Fideicomisos. 10.Compensaciones en especie. 11. Trabajo personal complementadocon organización empresaria 469
Art. 50: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Comentario. 4. Compensación dequebrantos. 478
Arl. 51: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Concepto de ganancia bruta, 3.a. Bienesinmuebles. 3.b. Bienes de cambio. 3.c. Otros bienes 480
Art.52: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 2.a. Redacción del año 1946. 2.b. Agregado del año 1958. 2.c. Reforma de 1972. 2.d. Reforma de 1973. 2.e. Reforma de 1974.2.f. Reforma de 1985.3. Antecedentes de los métodos de valuación desde los orígenes dela ley 20.62K Métodos de valuación. 3.a. Costo de producción o adquisición. 3.b. Costo enplaza. 3.c. Precio en plaza menos gastos de venta. 3.d. Precio de venta menos gastos de venta.3.e. Costo de producción o adquisición o costo en plaza, el que fuere menor. 3.f. MétodoLIFO. 3.g. Cambio de método. 4. Régimen a partir de 1985. Ley 23.260. 4.a. Bienes decambio. 4.a.l. Mercadería de reventa, materias primas y materiales. 4.a.2. Productoselaborados. 4.a.3. Productos en curso de elaboración. 4.a.4. Hacienda. 4.a.5. Cereales,oleaginosas, frutas y demás productos de la tierra. excepto explotaciones forestales.4.a.6. Sementeras. 5. Deducciones globales. 6. Mercaderías fuera de moda................. 481
Art.53: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Criterios generales. 4. Valores base 493
Art. 54: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. La hacienda como mercadería. 4. Ha-cienda con fines de reproducción.......... 495
Art. 55: l. Texto vigente. 2. Principio general. 3. Valuación de los bienes de cambio inmuebles 497
Art. 56: l. Texto vigente. 2. Costo en plaza. Opción. 3. Documentación probatoria 499
Art. 57: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Comentario 500
Art. 58: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Determinación de la ganancia. 3.a Ga-nancia bruta. 3.b. Actualizaciones. 3.c. Ganancia neta................................................... 50 I
Art.59: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Determinación de la ganancia bruta.3.a. Deducción de gastos. 3.b. Actualización de valores. 4. Ventas judiciales 503
Art. 60: l. Texto vigente. 2. Determinación de la ganancia bruta....................................... 506
Art. 61: 1. Texto vigente. 2. Determinación de la ganancia bruta. 3. Actualizaciones....... 507
Art. 62: 1. Texto vigente. 2. Determinación del costo de adquisición 508
Art. 63: 1.Texto vigente. 2. Costo computable............................... 509
ÍNDICE GENERAL XXV
Art. 64: 1.Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Comentario 510
Art. 65: 1. Texto vigente. 2. Comentario 512
Art. 66: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Procedimientos optativos. 3.a. Bie-nes en desuso. 4. Concepto de desuso. 5. Efecto de la opción 512
Art. 67: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Procedimientos optativos. 4. Inmue-ble afectado a la explotación. 5. Aplicación a la cuarta categoría. 6. Actualización mo-netaria.............................................................................................................................. 514
Art. 68: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Uniformidad de sistema. 4. Tiposde cambio. 5. Contabilización e imputación. 5.a. Adquisición de bienes de uso. 5.b. Comisiones; compraventa de mercaderías. 5.c. Operaciones alcanzadas por el impuesto. 6. Divisas radicadas en el exterior. 7. Diferencias de cambio inadmisibles. 8. Permanencia deexenciones....................................................................................................................... 516
Sociedades de capital. Tasas. Otros sujetos comprendidos
Art.69: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Las sociedades de capital en la doctrina. 4. Tratamiento de las sociedades de capital en América. 5. Evolución del régimende las sociedades de capital en la Argentina. 6. Estructura y alcances del art. 69. 7. Con-cepto de establecimiento permanente. 8. Evolución de las tasas 518
Art. 69 bis: l. Texto vigente. 2. Comentario 535
Rentas de títulos-valores privados. Retenciones
Art. 70: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Comentario 537
Art. 7J: l. Texto vigente. 2. Comentario 53S
Arl. 72: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Dividendo en especie................... 539
Disposicián de fondos afavor de terceros
Arl. 73: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Disposición de fondos en favor de terceros. 4. Operaciones del giro de la empresa. 5. Valor atribuible a los bienes entregados. 6.Cálculo de la ganancia presunta. 7. Exclusión del ciertas operac iones. 7.a. Operacionesentre empresas vinculadas. 7.b. Aportes irrevocables.................................................... 540
Empresas de construcción
Art. 74: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Comentario general. 4. Métodos autorizados. a) Apl icación de coeficiente de ganancia. b) Cálculo basado en importes a cobrar. e) Permanencia del método. 4.a. Ajuste final. 5. Obras con duración inferior a unaño. 6. Obras prolongadas por circunstancias extraordinarias. 7. Interpretaciones juris-prudenciales.. 546
Minas, canteras y bosques
Art. 75: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Valor de los bienes y agotamiento.3.a. Determinación del valor. 3.b. Cálculo del agotamiento 549
Art. 76: 1.Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Comentario 552
XXVI ÍNDICE GENERAL
Reorganización de sociedades
Art. 77: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Concepto de reorganización. 4. Actos que constituyen reorganización. 4.a. Fusión de empresas. 4.b. Escisión de empresas,4.c. Venta o transferencia de empresas. 5. Identidad de objeto. 6. Permanencia de la participación. 7. Efectos de la reorganización. 8. Resolución de la reorganización. 9. Incumplimiento de requisitos. 10. Transformación de empresas. 11. Consideraciones fi-nales 553
Art. 78: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Enumeración. 4. Cambio de método. 5.Alcance general del traslado de derechos y obligaciones. 6. Escisión de empresas. 7. Tras-lado de quebrantos en reorganizaciones anteriores a 1970. 568
CAPÍTULO IV
GANANCIAS DE LA 4a CATEGORíA. RENTA DEL TRABAJO PERSONAL
Art. 79: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Alimentos; casa habitación; viáticos.4. Dividendos de acciones de trabajo. 5. Sueldos o remuneraciones en el exterior. 6. Indemnizaciones; devolución de aportes. 7. Consejeros de sociedades cooperativas. 8. Administradores de sociedades. 9. Servicios en cooperativas de trabajo. 10. Honorarios proIesionales, guardias médicas, becas, subsidios por desempleos y pagos a religiosos. 11.Retenciones. II.a. Determinación del importe a retener. II.b. Actuación transitoria enel país 573
TÍTULO 111
DE LAS DEDUCCIONES
Arl. 80: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Consideraciones generales. 4. Concepto de gasto. 5. Gastos en el exterior. 6. Proporcionalidad de la deducción. 7. Inter-pretación de deducciones. 8. Gastos causídicos....... 585
Art. 81: l. Texto vigente. 2. Antecedentes y alcances del texto. 3. Itnputación de las deduc-ciones 589
Art. 81 (inc. al): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Consideraciones generales.4. Concepto de interés deducible. 5. Limitaciones a la deducibilidad de intereses. 6. In-tereses de prórrogas .. 593
Art. 81 (inc. b1): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Ajuste según índice de costode vida. 4. Deducción de seguros de vida 596
Art. 81 (ine. e}): 1. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Requisitos administrativos.4. Donaciones no deducibles. 5. Beneficiarios. 6. Donaciones efectuadas por sociedades depersonas. 7. Donaciones en especie. 8. Determinación del límite máximo deducible 598
Art. 81 (inc. di): 1.Texto vigente. 2. Antecedentes del texto 602
Art. 81 (inc. el): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto 602
Art. 81 (ine. fl): 1. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Bienes intangibles 603
Art. 81 (inc. g]): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Condiciones para la deducción 603
Art. 81 (inc. hl): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Condiciones para la deducción 604
ÍNDICE GENERAL
Deducciones especiales de las categorías 1~ 2~ 3a y 4a
XXVII
Art. 82 n...................................................................................................................... 605
Art. 82 (inc. a]): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Consideraciones generales.4. Impuesto a cargo de terceros. 5. Deducción de impuestos. 6~ Impuesto a las salidas nodocumentadas.................................................................................................................. 606
Art. 82 (inc. b]): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto 608
Art. 82 (inc. el): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Determinación del montode la pérdida. 4. Concepto de caso fortuito o fuerza mayor. 5. Incidencia en el costo delbien. 6. Pagos por secuestros. 7. Procedimiento de imputación. 609
Art. 82 (ine. dl): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Delito del director-gerentede una empresa. 4. Vaciamiento de empresa. 5. Determinación del monto de la pérdida.6. Incidencia en el costo del bien 612
Art. 82 (inc. e]): 1. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Remisión........................ 614
Art. 82 (inc. JI): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Contenido del inciso. 4. Con-cepto de amortización. 5. Pérdidas por desuso. 6. Deducción anual. 7. Costo de bienes amor-tizables. 8. Remisiones 614
Arl.83: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Sistema de amortización de inmue-bles. 3.a. Índices de actualización. 3.b. Amortización especial. 4. Cómputo de la amor-tización. 5. Independencia de la amortización impositiva.............................................. 618
Art. 84: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Amortización ordinaria. 4. Contabilización anual. 5. Costo de bienes. 6. Bienes importados. 7. Mejoras. 8. Bienes revaluados. 9. Bienes intangibles. 10. Bienes agotables. 11. Bienes en desuso. 12. Recmpla-zo y venta dc bienes. 13. Transferencias de negocios 621
Deducciones especiales de la la categoría
Art. 85: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Comentario 627
Deducciones especiales de la 2a categoría
Art. 86: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Concepto de regalía; remisión. 4. Deducción por gastos; distinciones. a) Transferencia definitiva de bienes. b) Transferenciatemporaria de bienes. 5. Excepción general. 6. Excepción especial. 7. Comentario final 629
Deducciones especiales de la ]a categoría
Art. 87: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Contenido de la norma 633
Art. 87 (inc. a]): l. Texto vigente. 2. Reforma de 1946.3. Concepto y prueba del gasto. 4. Enu-meración de gastos específicos. 4.a. Gastos admitidos. 4.b. Gastos no admitidos ......... 635
Art. 87 (ine. b]): 1. Texto vigente. 2. Conceptos preliminares. 3. Métodos de contabiliza-ción.4. Imputación al ejercicio. 5. Quitas. 6. Recupero de gastos. 7. Dcclaraciónjurada 639
Art. 87 (inc. e]): l. Texto vigente.......... 645
Art. 87 (ine. di): 1. Texto vigente. 2. Comentario............................................................... 645
Art. 87 (ine. e]): l. Texto vigente. 2. Comentario 646
Art. 87 (inc.fl): l. Texto. 2. Antecedentes del texto. 3 Régimen de previsión para despidos 648
XXVIII ÍNDICE GENERAL
Art. 87 (inc. g}): 1. Texto vigente. 2. Contenido de la disposición. 3. Contribuciones de
asistencia. 4. Gratificaciones y otras retribuciones extraordinarias 649
Art. 87 (inc. h}): 1. Texto vigente........................................................................................ 651
Art. 87 (inc. il): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Condiciones para la deduc-ción del gasto...... 651
Art. 87 (inc.j] ): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Limitación de los honorarios
deducidos.. 653
Deducciones no admitidas
Art. 88: 655
Art. 88 (ine. aj): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Referencias 656
Art. 88 (inc. bJ): 1. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Intereses y retiros no de-
ducibles. 4. Restitución de importes. 5. Descuentos extraordinarios y recupero de gastos 656
Art. 88 (ine. el): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Comentario 658
Art. 88 (inc. d J): l. Texto vigente. 2. Comentario. 659
Art. 88 (ine. el): l. Texto vigente. 2. Comentario. 3. Montos máximos admitidos. 4. Facul-tades de la AFIP. 5. Regalías que incluyen asesoramiento 660
Art. 88 (ine.jJ): 1.Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Concepto de "mejora".... 661
Art. 88 (inc. gJ): 1.Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Comentario 662
Art. 88 (inc. h l): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Comentario 663
Art. 88 (ine. il). 1.Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Breve comentario 664
Art. 88 (ine.)1): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Operaciones ilícitas. 4. Comprasen bolsa negra. 5. Multa por infracción cambiaria.. 665
Art. 88 (inc. kJ): l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Reservas, provisiones y pre-visiones 668
Art. 88 (ine. tl): l. Texto vigente. 2. Amortización para automóviles................................ 670
Art. 88 (ine. ml): l. Texto vigente. 2. Comentario.............................................................. 672
Índice de actualización
Art. 89: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Variantes del texto....................... 672
TíTULO IV
TASAS DEL IMPUESTO PARA LAS PERSONAS DE EXISTENCIA VISIBLEY SUCESIONES INDIVISAS
Art.90: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Actualización tnonetaria. 4. Pago acuenta del impuesto. Cómputo de aportes. 5. Resultados provenientes de operaciones decompraventa, cambio, permuta o disposición de acciones............................................. 675
ÍNDICE GENERAL
TíTULO V
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR
XXIX
Art. 91: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Retención de beneficios en general.4. Excepciones a la retención. 4.a. Dividendos. 4.b. Utilidades del establecimiento permanente. 4.c. Otros sujetos. 5. Concepto de pago. 6. Concepto de beneficiario del ex-terior. 7. Imposibilidad de retener................................................................................... 679
Art. 92: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Ganancia neta presumida 683
Art. 93: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Contratos de tecnología. 4. Derechosde autor. 5. Intereses de créditos. 6. Artistas contratados. 6.1. Actuación para varios cm-presarios. 7. Excepciones a la presunción de ganancia 684
TíTULO VI
AJUSTE POR INFLACiÓN
l. Derogación tácita del régimen. 2. Vigencia actual del régimen. 3. Jurisprudencia queaceptó el ajuste impositivo por inflación. 4. Razones que permiten afirmar que, aun suspendido, el régimen de ajuste por inflación del impuesto a las ganancias estaba vigentey debía adoptarse. Principios de capacidad contributiva, no confiscatoricdad, de propie-dad, innominado de razonabil idad y de seguridad jurídica 693
Art. 94: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Contribuyentes afectados. 4. Leteos; pro-piedad horizontal. 5. Obligatoriedad del ajuste. 6. Actualización (valores y quebrantos) 704
Art. 95: l. Formación del activo. I.a. Exclusiones del activo. l.b. Obras en curso (inmuc-bies) no destinadas al activo fijo de la empresa. 2. Formación del pasivo. 2.a. Exclusio-nes del pasivo. 3. Actualización de valores 706
Art. 96: l. Texto vigente. 2. Valuación del activo y pasivo computables, 2.a. Depósitos, créditos y deudas en moneda extranjera. 2.b. Depósitos, créditos y deudas en moneda nacional. 2.c. Títulos públicos, bonos y títulos-valores, incluidos los emitidos en monedaextranjera. 2.d. Bienes del inc. a), art. 95. 2.e. Deudas por señas o anticipos................ 712
Art. 97: l. Exenciones del art. 20. 2. Títulos-valores. 3. Moneda extranjera. 4. Señas o an-ticipos. 5. Ventas a plazos. 6. Explotaciones forestales 714
Art. 98 : l. Caducidad de exenciones 716
TíTULO VII
OTRAS DISPOSICIONES
Art.99: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Derogación de los beneficios impo-sitivos en 1995 .. 719
Art. 100: l. Texto vigente. 2. Beneficios sociales considerados ganancias. 3. Reintegro degastos. 4. Cambio de criterio 721
Art. 101: l. Texto vigente. 2. Comentario 724
Art. 102: l. Texto vigente. 2. Beneficio neto de los seguros 725
Art. 103: Í • Texto vigente. 2. Comentario 725
xxx ÍNDICE GENERAL
Art. J04: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Régimen de coparticipación 726
Art. 105: l. Texto vigente. 2. Comentario 728
TíTULO VIII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Art. /06: l. Texto vigente. 2. Régimen de transición. 3. Responsables. 4. Régimen de transición para desgravaciones o exenciones. 4.a Resultado de compraventa, cambio o disposición de valores mobiliarios. 4.b. Desgravaciones por construcción o ampliación de viviendas. 4.c. Inversiones en empresas editoras. 4.d. Bienes de uso; amortización acelerada. 4.e.Inversiones vinculadas con la actividad. 4.f. Inversiones en cooperativas eléctricas yagrarias. 4.g. Cooperativas de trabajo. 4.h. Hacienda hembra; aumentos~ 4.i. Fertilizantes, herbicidas y plaguicidas. 4.j. Remuneraciones por servicios prestados para tecnifi-cación agropecuaria. 4.k. Investigación. 5. Disposición general................................... 731
Art. 107: l. Texto vigente. 2. Antecedentes parlamentarios: modificación del proyecto. 3. Re-glamentación.. 735
Art. /08: 1. Texto vigente. 2. Antecedentes parlamentarios: modificación del proyecto... 737
Art. /09: 1. Texto vigente. 2. Comentario 738
Art. 1JO: l. Texto vigel1te............................ 738
Art. J1J: l. Texto vigente 739
Art. J /2: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto 739
Art. /13: 1. Texto vigente. 2. Deducción de quebrantos..................................................... 740
Art. 114: 1. Texto vigente. 2. Comentario 740
Art. 115: 1. Texto vigente. 2. Comentario... 741
Art. 116: l. Texto vigente. 2. Comentario........................................................................... 741
Art. 117: l. Texto vigente. 2. Comentario........................................................................... 742
Art. 118: 1. Texto vigente. 2. Comentario 742
Art. J18 bis: l. Texto vigente. 2. Comentario 743
TíTULO IX
GANANCIAS DE FUENTE EXTRANJERA OBTENIDASPOR RESIDENTES EN EL PAís
CAPÍTULO 1
RESIDENCIA (Residentes)
Art. 119: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Concepto de residencia fiscal enel país 747
Art. 120: 1. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Conlcntarios............................... 751
Art. 121: 1.Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Representantes oficiales 753
Art. 122: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Acreditación de la pérdida de re-sidencia 754
ÍNDICE GENERAL XXXI
Art. 123: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Consecuencia de la pérdida de re-sidencia 756
Art. 124: 1.Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Consecuencia de la omisión de no-tificar la pérdida de residencia 757
Art. 125: 1. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. El test de doble residencia......... 759
Art. 126: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Supuestos de exclusión de residen-cia. 4. Eliminación de los establecimientos comprendidos en el art. 69, inc. b), de la ley 763
CAPÍTULO II
DISPOSICIONES GENERALES (Fuente)
Art. 127: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. El concepto de renta de fuente extranjera. 4. Ventas en el exterior de bienes exportados en forma definitiva del país paraser enajenados en el extranjero 767
Art. 128: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Finalidad de la norma. Estableci-mientos estables comprendidos 768
Art. 129: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. El principio de contabil idad sepa-rada. 4. Operaciones que no se ajustan al principio de arm 's length 770
Art. 130: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Atribución de rentas. 4. Conceptode sociedades controladas.i..... 772
Art. 131: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Determinación de la ganancia netade fuente extranjera. 4. Deducciones adlnisibles............................................................ 773
Art. J32: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Moneda a utilizar para determinarel resultado 775
Art. 133: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Aplicación del art. 18 de la ley.Normas aplicables a los distintos sujetos... 777
Art. 134: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Aspectos conceptuales y tempo-rales de la compensación 781
Art. 135: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Limitación para ciertos quebrantosde fuente extranjera y argentina...................................................................................... 782
Art. 136: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Limitación para personas físicasy sucesiones indivisas 787
Art. J37: 1. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Exclusiones a las exenciones delarto 20 787
Art. 138: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Remisión al art, 37..................... 789
CAPÍTULO III
GANANCIAS DE LA PRIMERA CATEGORÍA (Rentas comprendidas)
Art. J39: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Rentas de la primera categoría.. 791
XXXII ÍNDICE GENERAL
CAPÍTULO IV
GANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGORÍA (Rentas comprendidas)
Art. 140: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Disposiciones especiales para cier-tas rentas de segunda categoría de fuente extranjera...................................................... 793
Art.141: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Fondos que integran los dividendosgravados .. 795
Art. 142: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Alcances del tratamiento fiscal delrescate de acciones.......................................................................................................... 796
Art. 143: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Remisión al art. 102. No aplicaciónde la actual ización..... 798
Art. 144: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Rentas vitalicias......................... 799
Art. 145: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Intereses presuntos 800
CAPÍTULO V
GANANCIAS DE LA l'ERCERA CATEGORÍA (Rentas comprendidas)
Art. 146: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Rentas de fuente extranjera com-prendidas......... 801
Art. 147: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Exclusión de fuente argentina 802
Art. 148: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Asignación de resultados........... 803
Art. 149: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Resultados de otras sociedades. 805
Art. 150: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Sociedades, empresas o explota-ciones unipersonales 806
Art. 151: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Remisión a los métodos de valua-ción con exclusión de las actualizaciones. 4. Supuestos especiales previstos 807
Art. 152: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto.~ 3. Remisión a las pautas generales dela ley 808
Art. 153: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Bienes remitidos al exterior....... 809
Art. 154: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Actualización de valores en legis-laciones extranjeras......................................................................................................... 810
Art. 155: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Disposiciones a favor de terceros 812
Art. 156: 1. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Empresas de construcción 813
Art. 157: 1.Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Minas, canteras y bosques......... 814
Art. 158: 1.Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Normas de conversión... 815
Art. 159: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Operaciones con monedas diferen-tes a las del país de radicación del establecimiento estable........................ 817
CAPÍTULO VI
GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORÍA (Rentas comprendidas)
Art. 160: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Ganancia de cuarta categoría..... 819
ÍNDICE GENERAL XXXIII
Art. 161: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Compensaciones en dinero o en es-pecie. Reembolso de gastos '. 820
CAPÍTULO VII
DE LAS DEDUCCIONES (Consideraciones generales)
Art. 162: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Deducciones 821
Art. 163: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Deducciones admitidas.............. 822
Art. 164: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Amortización de bienes inmateria-les y amortización por desgaste .. 825
Art. 165: 1. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Actualización de amortizaciones 826
Art. 166: 1. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Deducciones no admitidas......... 827
CAPÍTULO VIII
DE LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO (Determinación de ganancia netade fuente extranjera. Créditos por impuesto)
Art. 167: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Formas de determinar las gananciasnetas de fuente extranjera. Créditos por impuestos análogos......................................... 829
CAPÍTULO IX
CRÉDITO POR IMPUESTOS ANÁLOGOS EFECTIVAMENTE PAGADOSEN EL EXTERIOR (Límite del crédito por los impuestos análogos.
Accionistas de una sociedad del exterior)
Art. /68: 1. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Crédito directo e indirecto......... 831
Art. /69: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Concepto de impuestos análogos 834
Art. /70: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Impuestos pagados y documenta-dos. Normas de conversión 835
Art. /7/: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Cómputo de los impuestos análo-gos por los establecimientos estables. 836
Art. 172: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Sociedades del art. 149.. 838
Art. /73: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Imputaciónde utilidades distribuidas 839
Art. /74: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Crédito computable del impuestoanálogo para los residentes ~..... 840
Art. 175: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Imputación de diferencias de im-puestos análogos............................................................................................................. 841
Art. /76: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Excesos de pagos....................... 842
Art. 177: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Atribución de impuestos a socie-dades, empresas o explotaciones unipersonales 843
Art. 178: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Saldo de impuesto y caducidad. 844
Art. 179: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Medidas especiales o promocio-nales 845
XXXIV ÍNDICE GENERAL
CAPÍTULO X
DISPOSICIONbS TRANSITORIAS (Jubilaciones, pensiones, rentas o subsidiosdel exterior. Cálculo de la deducción por aportes)
Art. 180: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Disposición transitoria............... 847
Art. 181: l. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Límite temporal........... 848
Art. 182: 1. Texto vigente. 2. Antecedentes del texto. 3. Límite temporal......................... 849
APÉNDICE
Bibliografía general 853
Decreto reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias. 933