nÚcleo de apoyo contable y fiscal, naf convenio dian
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NÚCLEO DE APOYO CONTABLE Y FISCAL, NAF CONVENIO DIAN UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA - CAMPUS NEIVA
SANDRA MILENA RICARDO ROMERO BLAIR TORRES GONZÁLEZ
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y CONTABLES
PROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA NEIVA 2019
NÚCLEO DE APOYO CONTABLE Y FISCAL, NAF CONVENIO DIAN UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA - CAMPUS NEIVA
SANDRA MILENA RICARDO ROMERO BLAIR TORRES GONZÁLEZ
Informe Final de Seminario de Profundización presentado como requisito para optar al título de CONTADOR PÚBLICO
Asesor: Mg. PEDRO LUIS HUERGO TOBAR
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y CONTABLES
PROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA NEIVA 2019
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Nota de aceptación
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Firma del presidente del jurado
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Firma del jurado
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Firma del jurado
Neiva, 28 de Enero de 2019
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CONTENIDO
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INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 9 1. JUSTIFICACIÓN ............................................................................................... 10 2. OBJETIVOS ..................................................................................................... 11 2.1 OBJETIVO GENERAL .................................................................................... 11 2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ........................................................................... 11 3. MARCO REFERENCIAL .................................................................................. 12 3.1 MARCO CONCEPTUAL ................................................................................. 12 4. ANTECEDENTES ............................................................................................. 15 4.1 DESCRIPCIÓN DE NÚCLEOS DE APOYO CONTABLE Y FISCAL (BRASIL) ............................................................................................................................. 15 4.1.1 Adaptación NAF en Colombia. ..................................................................... 17 4.1.2 Objetivos del NAF. ....................................................................................... 20 5. REPORTE DE ACTIVIDADES .......................................................................... 22 5.1 REPORTE DE ACTIVIDADES DE LA ESTUDIANTE SANDRA ...................... 24 5.1.2 Cronograma de actividades. ........................................................................ 25 5.2 REPORTE DE ACTIVIDADES DE LA ESTUDIANTE BLAIR .......................... 26 5.3 LIMITANTES PRESENTADAS PARA EL ÓPTIMO DESARROLLO ............... 27 5.3.1 Recursos de información. ............................................................................ 27
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5.3.2 Limitante de espacio. ................................................................................... 27 5.4 BALANCE DE LOGROS ................................................................................. 27 5.5 SUGERENCIA PARA LA AGENCIA ............................................................... 30 5.6 SUGERENCIA PARA FUTUROS PRACTICANTES ....................................... 30 CONCLUSIONES ................................................................................................. 31 RECOMENDACIONES ......................................................................................... 32 BIBLIOGRAFÍA ..................................................................................................... 33 ANEXOS .............................................................................................................. 35
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LISTA DE TABLAS
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Tabla 1. Centros de núcleos de apoyo en Latinoamérica ..................................... 15 Tabla 2. Datos de los servicios prestados en los NAF .......................................... 28
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LISTA DE FIGURAS
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Figura 1. Centros de núcleos de apoyo en Latinoamérica .................................... 16 Figura 2. IES Colombianas donde operan los NAF ............................................... 18 Figura 3. IES donde operan los NAF en el Departamento del Huila. .................... 19 Figura 4. Firma de convenio DIAN la UCC – campus Neiva ................................. 20 Figura 5. Pieza estandarizada para del convenio NAF de la DIAN con (UCC). ..... 21 Figura 6. Datos de los servicios prestados en las NAF. ........................................ 29
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LISTA DE ANEXOS
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Anexo A. Resolución 000047 de 2016 .................................................................... 9 Anexo B. Convenio de cooperación interinstitucional entre la UCC–DIAN. .......... 20 Anexo C. Jornada de Proyección Social en el conjunto residencial IV centenario. 22 Anexo D. Jornada de divulgación del NAF en conjunto Torres del Oasis. ........... 22 Anexo E. Jornada de divulgación del NAF en el Malecón de la circunvalar. ........ 22 Anexo F. Charla sobre impuesto al consumo, en el Malecón de la circunvalar. ... 23 Anexo G. 1° congreso nacional e internacional de proyección social. ................... 23 Anexo H. Feria de servicios realizada por la DIAN 2018. . .................................... 23 Anexo I. Creación de formatos planilla de asistencia. .......................................... 24 Anexo J. Creación de formatos atención al Usuario. ............................................ 24 Anexo K. Creación portafolio de Servicios. .......................................................... 24 Anexo L. Calendario 2018, Calendarios tributarios, calendario municipal. ........... 25 Anexo M. Elaboración de 11 botones que nos identifican como grupo NAF. ....... 26 Anexo N. Calendario 2017, Calendarios tributarios, calendario municipal. .......... 26 Anexo O. Actas de seguimiento Dian. .................................................................. 26 Anexo P. Actas de entrega de informes mensual. ............................................... 26 Anexo Q. Orientación, y acompañamiento en diferentes contabilidades. ............. 26 Anexo R. Cronograma de actividades Sandra Milena Ricardo Romero. .............. 26 Anexo S. Cronograma de actividades Blair Torres González. .............................. 26
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INTRODUCCIÓN La Unidad Administrativa Especial (UAE), Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) ha optado por implementar los Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal (NAF), con el propósito de generar cultura de la contribución en los ciudadanos de baja renta y pequeñas empresas, con el fin de crear espacios de atención permanente, donde estudiantes y maestros, previamente capacitados, ofrezcan orientación básica en materia fiscal a personas naturales y jurídicas, sin ningún costo, en el ámbito normativo o técnico, según el alcance que se determine mediante los documentos que formalicen los acuerdos para su implementación.1 La DIAN adopta como estrategia de promoción del cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias mediante la resolución 000047 del 2016, para mejorar así la necesidad de cumplir de forma voluntaria y puntual con sus obligaciones en materia tributaria, aduanera y/o cambiaria, según el caso. (Ver Anexo A) En estos NAF trabajarán las instituciones de educación superior, debidamente orientadas por la DIAN, con el fin de crear espacios en donde sus estudiantes brinden apoyo a personas naturales de rentas bajas y pequeñas empresas en lo referente a temas normativos y técnicos en materia tributaria de manera gratuita. A través del informe final de esta práctica profesional se da a conocer de manera puntual lo realizado en el Consultorio Empresarial, Contable y Solidario de la Universidad Cooperativa de Colombia campus Neiva, en convenio con el NAF, dónde se pone en práctica los conocimientos adquiridos a lo largo de la preparación en las aulas de clase y en la capacitación en las oficinas de la DIAN, para así adquirir experiencia en las diferentes situaciones que se nos presenta en el día a día y a su vez se contribuye a la construcción de una cultura tributaria. Los aspectos relevantes de esta experiencia fueron: interactuar, socializar y orientar a los contribuyentes en el funcionamiento del portal web de la DIAN, solucionando sus inquietudes en cuanto al manejo de asignación de citas, actualización y modificación del Registro Único Tributario (RUT), apoyamos en la consulta de información exógena y al mismo tiempo brindamos información de las fechas para la presentación de la declaración de renta, colaborando así en el proceso de la construcción de una cultura tributaria.
1DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES –DIAN-Resolución número 000047 (10 JUN 2016). Por la cual se adoptan los Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal –NAF–. [Consultado 21 feb 2018]. Disponible en internet: <https://www.dian.gov.co/normatividad/Normatividad/Resoluci%C3%B3n%20000047%20de%2010-06-2016.pdf>.
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1. JUSTIFICACIÓN
En el Consultorio Empresarial, Contable y Solidario ha permitido capacitar a los estudiantes aplicando sus conocimientos contables y académicos en la institución, ayudando al desarrollo de la comunidad con calidad, brindando capacidades necesarias para resolver problemas y así adaptarse al medio con gran facilidad efectuando un buen desempeño en lo asignado. Cuenta con personas dispuestas a obtener conocimientos y habilidades, además son competentes, honestas, respetuosas con los usuarios, compañeros y el entorno de trabajo, cuentan con sentido común para encontrar soluciones, las practicas llevaran al Consultorio Contable a ser cada vez mejor y lograr sus objetivos. Con nuestra participación activa en el NAF (Núcleo de Apoyo Contable y Fiscal-DIAN) en convenio con la Universidad Cooperativa de Colombia Campus Neiva, podrá establecer un vínculo empresarial, poniendo a disposición practicantes íntegros e idóneos, reconocidos por su excelencia académica, ética, laboral y solidaria.
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2. OBJETIVOS
2.1 OBJETIVO GENERAL Acompañar y orientar a los contribuyentes y público en general de la comunidad que requiera apoyo contable, tributario y fiscal, mediante los NAF de la Universidad Cooperativa de Colombia campus Neiva. 2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Identificar las dificultades que tienen los contribuyentes en el manejo del portal en línea de la DIAN.
Determinar los servicios prestados a los contribuyentes por parte del grupo de apoyo fiscal y contable.
Asesorar al contribuyente en trámites y servicios tributarios.
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3. MARCO REFERENCIAL 3.1 MARCO CONCEPTUAL A continuación, se relacionan los términos propios frente a la práctica social empresarial efectuada en la NAF UCC, Neiva.
AGENDAMIENTO DE CITAS: la DIAN dispone del sistema virtual de Agendamiento de citas, en el cual el ciudadano cliente puede solicitar, cancelar, modificar o consultar la misma, en forma previa a la atención.
ACTUALIZACIÓN DEL RUT: La actualización del RUT es el procedimiento que permite efectuar modificaciones o adiciones a la información contenida en el Registro Único Tributario (RUT), acreditando los mismos documentos exigidos para la inscripción.
La actualización del Registro Único Tributario procede cuando se modifiquen o adicionen los datos consignados originalmente en este registro en cualquiera de sus elementos constitutivos identificación, ubicación o clasificación.
CLÓVIS BELBUTE PERES: Supervisor Nacional de Ingresos Federales de Sistema Público de Contabilidad Digital de Brasil. Graduado en Física, Administración, Ciencias Contables y Derecho, es maestro y doctor en Física. Auditor fiscal de la Receita Federal, actúa en la supervisión nacional en la RFB del Sistema Público de Escritura Digital (Sped). Miembro del Churchill College, Universidad de Cambridge (Reino Unido) y miembro de la Academia Brasileña de Contabilidad. Creador de la iniciativa del NAF.2
DIAN: La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- garantiza la seguridad fiscal del Estado colombiano y la protección del orden público económico nacional, mediante la administración y control al debido cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras, cambiarias, los derechos de explotación y gastos de administración sobre los juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel nacional y la facilitación de las operaciones de comercio exterior en condiciones de equidad, transparencia y legalidad.3
2 CONGRESOS BRASILEÑOS DE CONTABILIDAD, Clóvis Belbute Peres. [En línea][s.f.]. [Consultado 13 abril 2018].
Disponible en internet:< http://cbc.cfc.org.br/index.php?option=com_content&view=article&id=123&Itemid=20.> 3DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES –DIAN-. [En línea][s.f.]. [Consultado 16 abril 2018]. Disponible
en internet <https://www.dian.gov.co/dian/entidad/Paginas/Presentacion.aspx.>
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DRF (Dirección de la Receita Federal): es un órgano específico, singular, subordinado al Ministerio de Hacienda, ejerciendo funciones esenciales para que el Estado pueda cumplir sus objetivos. Es responsable de la administración de los tributos de competencia de la Unión, incluso los previsionales, y aquellos incidentes sobre el comercio exterior, abarcando una parte significativa de las cotizaciones sociales del país.4
CNPJ: (siglas de Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica en portugués), o Registro Nacional de Personas Jurídicas): el CNPJ consiste en un número de 14 dígitos formateado como 00.000.000 / 0001-00 - Los primeros ocho dígitos identifican a la empresa, los cuatro dígitos después del corte identifican la sucursal o subsidiaria ("0001" se establece de manera predeterminada en la sede), y los dos últimos son dígitos de verificación. Este CNPJ posee toda la información catastral necesaria como la identificación de la empresa, fecha de su constitución, código de actividad económica, código y descripción de su naturaleza jurídica y situación catastral.
EUROSOCIAL: es un programa de cooperación entre América Latina y la Unión Europea que busca contribuir a la mejora de la Cohesión Social en los países Latinoamericanos, así como al fortalecimiento institucional, mediante el apoyo a sus procesos de diseño, reforma e implementación de políticas públicas, focalizando su acción en las áreas de género, gobernanza y políticas sociales.5
FACTURACIÓN: es disponible para el cliente obligado a facturar, el cual le permitirá a través del portal de la entidad realizar las solicitudes de autorización, habilitación e inhabilitación de numeración de facturación por medio de una resolución expedida directamente por la Dian, para continuar con sus actividades económicas con aspectos de ley.
PERSONA JURÍDICA: “se llama persona jurídica a una persona ficticia, capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones, y de ser representada judicial y extrajudicialmente”.6
PERSONA NATURAL: es todo individuo de la especie humana, cualquiera que sea su raza, sexo, estirpe o condición. Ahora bien, en términos empresariales, la persona natural es aquel individuo que al actuar en su propio nombre se ocupa de alguna o algunas actividades que la ley considera mercantiles.
4RECETA FEDERAL, Ministerio de Hacienda. [En línea][s.f.]. [Consultado 16 abril 2018]. Disponible en internet:
<http://idg.receita.fazenda.gov.br/sobre/institucional.> 5EUROSOCIAL, ¿Qué es Eurosocial? [En línea][s.f.]. [Consultado 16 abril 2018]. Disponible en internet:
<http://eurosocial.eu/es/pagina/el-programa.> 6DEFINICIÓN PERSONA JURÍDICA (PJ). En línea] [s.f.]. [Consultado 11 julio 2018]. Disponible en internet:
<http://recursos.ccb.org.co/ccb/instructivos/paso_paso_empresa_ccb/persona_juridica.html.>
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En tal caso, la totalidad de su patrimonio, que incluye el personal y el familiar, sirve como prenda de garantía por las obligaciones que adquiera en desarrollo de su actividad económica.7
RECEITA FEDERAL: es una institución sólida, fuerte, eficaz que actúa en el combate de la evasión, el contrabando y es por eso y otras acciones que los ingresos federales protegen la economía del país y garantiza recursos para la promoción de políticas públicas.8
RUT: el registro único tributario, es un mecanismo administrado por la DIAN, que permite identificar, ubicar y clasificar las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes de Impuesto de Renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio; los responsables del Régimen Común y los pertenecientes al régimen simplificado; los agentes retenedores; los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros, y los demás sujetos de obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, respecto de los cuales esta requiera su inscripción, esto es diferente al Número de Identificación Tributaria (NIT).
7DEFINICIÓN PERSONA NATURAL (PN). [En línea][s.f.]. [consultado 03 mayo 2018]. Disponible en
internet:<https://www.ccb.org.co/Preguntas-frecuentes/Tramites-registrales/Que-es-una-persona-natural.> 8CONHEÇA A RECEITA FEDERAL. [video]. Brasil: YouTube, Canal oficial da Receita Federal. (12 de septiembre de 2016).
[Consultado; 17 de abril de 2018]. Disponible en internet: <https://www.youtube.com/watch?time_continue=129v=S8WRqfe>
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4. ANTECEDENTES
4.1 DESCRIPCIÓN DE NÚCLEOS DE APOYO CONTABLE Y FISCAL (BRASIL) El primer NAF se crea en Porto Alegre, Brasil el día 11 de abril de 2011. Según la página Receita federal menciona en la sección de noticias como surge la herramienta más popular de Educación Fiscal de Brasil, La iniciativa fue fruto de la inquietud del auditor-fiscal Clóvis Belbute Peres, cuando era asistente en el Gabinete de la DRF (Dirección de la Receita Federal) de / Porto Alegre. Clovis menciona, que comenzó a ser ideado cuando él entra en contacto con la historia de gente común, la cual lo buscaba en la Agencia de la Receita Federal en Canoas en 2008, como la de una habitante de un condominio en área irregular que no conseguía hacer el CNPJ (Registro Nacional de Personas Jurídicas) del sitio. "Otro, un pescador, mediana edad, con una restitución de 200,00 dólares a recibir, casi el valor que le sería cobrado en una oficina contable para resolver", recuerda.9 Los NAF, nacen como una experiencia de la Administración Tributaria del Brasil y la red de apoyo EUROSOCIAL ha impulsado, con el apoyo de la Reserva Federal, la expansión de los NAF en América Latina, actualmente han sido implementados en 404 centros universitarios de México, Bolivia, Ecuador, Costa Rica, Honduras, Guatemala y Chile, en esta iniciativa han participado estudiantes que han realizado atenciones en materia tributaria a particulares y pequeños empresarios. En la tabla 1 se detallan los centros de Núcleos de apoyo en Latinoamérica. Tabla 1. Centros de núcleos de apoyo en Latinoamérica
PAÍS NÚMEROS DE CENTROS DE NAF
México 86
Costa Rica 02
Ecuador 05
Perú 20
Bolivia 16
Chile 01
Colombia 62
Brasil 212
Fuente: Elaboración propia. Basado en datos de la RED, NAF
9BRASIL, RED NACIONAL DE NÚCLEOS DE APOYO FISCAL CONTABLE. Centros del NAF Países. [En línea]. [s.f.].
2014. [Consultado 16 abril 2018]. Disponible en internet: <http://rednaf.educacionfiscal.org/paises/>
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Seguidamente se detallan los países latinoamericanos, donde se encuentran los centros de los núcleos de Apoyo Contable y Fiscal-NAF.10 Figura 1. Centros de núcleos de apoyo en Latinoamérica
Fuente: Red, Núcleo de apoyo Contable y Fiscal.
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BRASIL, RED NACIONAL DE NÚCLEOS DE APOYO FISCAL CONTABLE. Centros del NAF- Países, 2014. [En línea][s.f.]. [Consultado 16 abril 2018]. Disponible en internet: <http://rednaf.educacionfiscal.org/paises/>
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4.1.1 Adaptación NAF en Colombia. En Colombia esta iniciativa está apoyada por la DIAN, entidad adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, se constituyó como Unidad Administrativa Especial, mediante Decreto 2117 de 1992, cuando el 1º de junio del año 1993 se fusionó la Dirección de Impuestos Nacionales (DIN) con la Dirección de Aduanas Nacionales (DAN). Mediante el Decreto 1071 de 1999 se da una nueva reestructuración y se organiza la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). De igual manera, el 22 de octubre de 2008, por medio del Decreto 4048 se modifica la estructura de la Unidad Administrativa Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. El 26 de abril de 2011 mediante el Decreto 1321 se modificó y adicionó el Decreto 4048 de 2008, relacionado con la estructura de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. El 17 de julio de 2015 mediante Decreto 1292 se modifica parcialmente la estructura de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN- tiene como objeto coadyuvar a garantizar la seguridad fiscal del Estado colombiano y la protección del orden público económico nacional, mediante la administración y control al debido cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras, cambiarias, los derechos de explotación y gastos de administración sobre los juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel nacional y la facilitación de las operaciones de comercio exterior en condiciones
de equidad, transparencia y legalidad.11
Mediante la Resolución Adopción NAF 12 feb 2016.12 Por la cual se adoptan los Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal –NAF– como una iniciativa de responsabilidad social, propuesta y guiada por la Unidad Administrativa Especial (U.A.E.)-DIAN-, susceptible de ser implementada por las instituciones de educación superior, con el fin de crear espacios de atención permanente, donde estudiantes y maestros, previamente capacitados, ofrezcan orientación básica en materia fiscal a personas naturales y jurídicas, sin ningún costo, en el ámbito normativo o técnico, según el alcance que se determine. Que, en virtud de lo anterior, se hace necesario implementarse en instituciones de enseñanza superior (IES), la cual hoy en día podemos encontrar NAF en sesenta y dos (62) instituciones de enseñanza superior (IES).13
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COLOMBIA, DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES, DIAN. [S.F.]. [Consultado 14 abril 2018). Disponible en internet:<https://www.dian.gov.co/dian/entidad/Paginas/Presentacion.aspx> 12
COLOMBIA, DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES, DIAN. 2016. [Consultado 16 abril 2018].: < https://www.dian.gov.co/Paginas/PageNotFoundError.aspx?requestUrl=https://www.dian.gov.co> 13
BRASIL, RED NÚCLEO DE APOYO CONTABLE Y FISCAL. 2014. Centros del NAF-Colombia. [En línea]. [s.f.].[Consultado 16 abril de 2018]. Disponible en internet:< <http://rednaf.educacionfiscal.org/centros?pais=23>.
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Figura 2. IES Colombianas donde operan los NAF
Fuente: Elaboración propia. Basado en datos de la RED, NAF. En el departamento del Huila se cuenta con dos (2) centros de núcleos de apoyo contable y fiscal –NAF- los cuales se exponen a continuación.
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Figura 3. IES donde operan los NAF en el Departamento del Huila.
Fuente: Elaboración propia En Colombia la informalidad y seguridad social del Departamento Nacional de Estadística –DANE- no son alentadores; La proporción de ocupados informales en las 13 ciudades y áreas metropolitanas fue 47,4% para el trimestre móvil septiembre-noviembre de 2017. Para el total de las 23 ciudades y áreas metropolitanas, fue 48,5%. El nivel más bajo desde que hay cifras comparables.14 Mediante el desarrollo de su actividad, los NAF pretenden aumentar la conciencia cívica de estudiantes y ciudadanos en relación con la necesidad de cumplir de forma voluntaria y puntual con sus obligaciones en materia tributaria, aduanera y/o cambiaria según sea el caso.
14
Departamento Administrativo Nacional de Estadísticas (DANE) [CO]. (12, enero de 2018) [En línea]. [s.f].[Consultado marzo 21 de 2018]. Disponible en internet:<https://www.dane.gov.co/files/investigaciones/boletines/ech/ech_informalidad_ sep17_nov17.pdf>
Universidad Cooperativa de Colombia
Universidad Surcolombiana
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Se firmó un Convenio de cooperación interinstitucional suscrito entre la Universidad Cooperativa de Colombia campus Neiva y la dirección seccional de impuestos y aduanas de Neiva -DIAN. (Ver Anexo B) El 10 de agosto de 2017 en la ciudad de Neiva-Huila se firma el convenio entre Oscar David Fúnez; quien obra como Director de La Universidad Cooperativa De Colombia– campus NEIVA, por la otra parte Javier Beltrán Losada, actuando en nombre y representación de LA UAE – DIAN – Dirección Seccional De Impuestos Y Aduanas De Neiva, NIT. 800.197.268 – 4 con domicilio en la calle 7 No. 6 – 36 de Neiva – Huila. Figura 4. Firma de convenio DIAN la UCC – campus Neiva
Fuente: DIAN 4.1.2 Objetivos del NAF.
Orientar de manera gratuita, a personas naturales y jurídicas, en el ámbito normativo y asistirles en el correcto uso de los servicios en línea dispuestos por la A.U.E. dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN para el cumplimiento de las obligaciones.
Formar a los estudiantes sobre el sentido social de los impuestos y el gasto público.
Incentivar la ética fiscal y el servicio a la comunidad.
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Producir conocimiento contable y fiscal a través de la dinámica teórico- práctico de los estudiantes.
Promover la educación fiscal como un proceso de enseñanza, orientando una ciudadanía participativa y solidaria en derechos y deberes fiscales.
Fomentar valores éticos asociados al cumplimiento fiscal en los futuros clientes de la entidad.
A continuación, se presenta la pieza estandarizada para la divulgación del convenio NAF de la DIAN con la Universidad Cooperativa de Colombia (UCC) campus Neiva.
15 Figura 5. Pieza estandarizada para del convenio NAF de la DIAN con (UCC).
Fuente: DIAN
15
Fuente: Dian (2017, 35 P.)15
Guía General Para La Implementación Y Funcionamiento De Los Núcleos De Apoyo
Contable Y Fiscal En Colombia. Sep 2017.
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5. REPORTE DE ACTIVIDADES Durante las prácticas en el Consultorio Empresarial, Contable y Solidario - NAF- se cumplió un horario de lunes a viernes de 8:00 a.m. a 12:00 p.m. y se realizaron las siguientes actividades durante la práctica empresarial y solidaria:
Actualizaciones de RUT,
Declaraciones de Renta,
Caso de la Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales (UGPP) de la señora Lila Quintero,
Visitas en promoción y divulgación del NAF alrededor de la Universidad Cooperativa campus Neiva, como lo fue el Malecón del Río Magdalena, y visitas en conjuntos residenciales de la ciudad de Neiva; Cuarto Centenario y Torres del Oasis,
Además, se hizo una proforma del Portafolio de servicios para el Consultorio, formatos de asistencia, formatos de hora mensual, formatos de atención al usuario.
A su vez, se asistió a los eventos realizados por la Universidad Cooperativa de Colombia, que a continuación se relacionan:
El día 30 de septiembre se realizó una jornada de proyección social en el conjunto residencial cuarto centenario en el cual se socializaron los servicios que ofrecemos desde las 7 a.m. hasta las 12 medio día. (Ver Anexo C)
El día 10 de octubre de 2017, se realizó una jornada de promoción y divulgación del NAF donde se ofrecieron los servicios que prestamos como NAF y como Consultorio Empresarial Contable y Solidario en conjunto residencial Torres del Oasis desde las 6 p.m. hasta las 7 p.m. (Ver Anexo D)
El día 24 de octubre de 2017, se realizó una jornada de promoción y divulgación del NAF donde se ofrecieron los servicios que prestamos como NAF y como Consultorio Empresarial Contable y Solidario en el Malecón de la circunvalar frente a la universidad cooperativa de Colombia desde las 10 a.m. hasta las 11 a.m. (Ver Anexo E)
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El día 2 de noviembre de 2017, se brinda una charla sobre responsabilidad del impuesto al consumo como Persona natural, en el Malecón de la circunvalar frente a la universidad cooperativa de Colombia desde las 4 p.m. hasta las 5 p.m. (Ver Anexo F)
El día 21- 22 de noviembre de 2017, se realizó el 1° congreso nacional e internacional de proyección social en el auditorio de la universidad cooperativa, en el cual se socializaron los servicios que ofrecemos en el NAF, desde las 8 a.m. hasta las 12 medio día. (Ver Anexo G)
Al concluir esta primera etapa es re confortable la experiencia y el trabajo en equipo con los compañeros del consultorio, con el Coordinador Carlos Alberto Álvarez Ortiz que con su experiencia nos guio, orientó en el día a día en los casos contables, financieros que llegaban al consultorio. Es de anotar que el NAF de la Universidad Cooperativa de Colombia campus Neiva suspende actividades por motivo de vacaciones desde el 25 de noviembre de 2017. El NAF de la Universidad Cooperativa de Colombia entra en cese de actividades por motivo del paro programado por Sintraucc16 el día 6 de febrero hasta el 12 de febrero del 2018, retomando la práctica a partir del 08 de marzo de 2018 aprobado en acta hasta el día 23 de marzo debido a vacaciones de semana santa, iniciando nuevamente actividades el 02 de abril de 2018, con disponibilidad de continuar nuevamente el proceso con las estudiantes Blair Torres González y Sandra Ricardo. El NAF cierra el día 19 de abril debido al cese de actividades organizado por Sintraucc de la universidad Cooperativa de Colombia el cual afectó el normal funcionamiento de las actividades, al no permitir el ingreso de ningún funcionario ni estudiantes hasta que no ocurriera alguna solución. Se retomó nuevamente la práctica a partir del 19 de junio de 2018 hasta el día 22 de junio 2018, pero no se atendió público debido a vacaciones de festividades de san pedro iniciando nuevamente actividades el 03 de julio de 2018, con disponibilidad de continuar nuevamente el proceso las estudiantes Blair Torres González y Sandra Milena Ricardo Romero. El NAF hace presencia en la feria de servicios realizada por la DIAN 2018 en la ciudad de Neiva, ubicada en la calle 7 N° 6-36 edificio nacional de Neiva en horario de 8:00 am hasta las 4:00 pm los días 8-9 y10 de agosto donde los ciudadanos y contribuyentes recibieron orientación de los diferentes servicios ofertados por la DIAN. (Ver Anexo H)
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Sintraucc. Sindicato de trabajadores de la Universidad Cooperativa de Colombia.
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En la feria además se organizaron eventos tales como:
Conferencia Renta Persona Natural año gravable 2017 y autogestión de trámites. Conferencia programa ayuda renta año gravable 2017 el día jueves 9 de agosto de 8:30 a 12:00 m.
Conferencia de facturación electrónica el día viernes 10 de agosto de 8:30 a 12:00 m a las cuales asistimos se encontraban a disposición del Núcleo de Apoyo Contable y Fiscal de la Universidad Cooperativa de Colombia quienes a nombre de nuestra institución educativa ofrecimos acompañamiento en los diferentes servicios y tramites que se nos solicitaron. El NAF termina su ciclo el día 17 de agosto de 2018.
Esto fue una muy valiosa oportunidad para fomentar el acercamiento entre los ciudadanos y la entidad a fin de facilitar el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias. El Doctor Carlos Alberto Álvarez Ortiz17 en su facultad como coordinador del Consultorio empresarial, contable y solidario NAF, asigna actividades según habilidades y experiencia específicas en cada una de las estudiantes participantes. 5.1 REPORTE DE ACTIVIDADES DE LA ESTUDIANTE SANDRA
Orientación al usuario en declaración de renta, actualizaciones de RUT (Registro Único Tributario).
Orientación en manejo de la plataforma DIAN.
Información en el auditorio a estudiantes del grado 11 de los distintos colegios de la ciudad.
Creación de formatos planilla de asistencia, control de horas diarias para el registro de nuestra práctica. (Ver Anexo I)
Creación de formatos atención al Usuario. (Ver Anexo J)
Creación Portafolio de servicios Consultorio Empresarial, contable y solidario del programa Contaduría pública, Universidad Cooperativa de Colombia campus Neiva. (Ver Anexo K)
17
Coordinador Programa de Contaduría Pública (noviembre 2017)
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Se realiza apoyo logístico (solicitud de carpas) en la organización de la una jornada de proyección social en el conjunto residencial cuarto centenario en el cual se socializaron los servicios que ofrecemos desde las 7 a.m. hasta las 12 medio día.
Calendario 2018, Calendarios tributarios para elaboración de declaración de renta, calendario municipal, tabla de retención en la fuente aplicable al año 2018. (Ver Anexo L)
Acompañamiento, orientación, Elaboración y presentación de las declaraciones de renta correspondientes al año gravable 2017.
Se realiza asistencia los días 8, 9, 10 de agosto de 2018 en la feria de servicios realizada por la DIAN. en la presentación de su declaración de renta P.N. año gravable 2017, el pago de obligaciones en mora y el proceso de facturación electrónica, inscripción y/o actualización del RUT, por las estudiantes Blair Torres y Sandra Ricardo, con la colaboración en el Kiosko de la DIAN en autogestión (agendamiento de citas, actualización del RUT, habilitación de cuenta de usuario, habilitación de firma electrónica, recuperación de contraseña, renovación firma electrónica entre otros), colocando en práctica todos nuestros conocimientos.
5.1.2 Cronograma de actividades. En el cuadro a continuación: Cronograma de actividades se detalla por semana las actividades efectuadas por cada una de las practicantes. (Ver Anexo R y Anexo S) Los espacios coloreados corresponden a las actividades realizadas.
El color verde manzana representa las actividades realizadas durante la práctica.
El color verde representa actividades realizadas en el auditorio de la Universidad Cooperativa de Colombia campus Neiva.
El color azul representa las semanas en las cuales se registró el paro por parte de Sintraucc.
El color amarillo corresponde cuando retomamos actividades después del paro.
El color coral corresponde vacaciones o semana de descanso en semestre.
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5.2 REPORTE DE ACTIVIDADES DE LA ESTUDIANTE BLAIR
Ser monitora del NAF.
Asignar tareas a los 8 practicantes del grupo NAF.
Elaboración de 11 botones que nos identifican como grupo NAF. (Ver Anexo M)
Elaboración de formatos como, calendario 2017, Calendarios tributarios para elaboración de declaración de renta, calendario municipal, tabla de retención en la fuente aplicable al año 2017 y otros formatos requeridos para un mejor manejo y control de las actividades realizadas durante los meses de práctica. (Ver Anexo N)
Elaboración de oficios como: Actas de seguimientos a los estudiantes y actas de entrega de informes mensuales a la Doctora Nubia López dando cumplimiento a lo establecido en el convenio de cooperación suscrito entre las partes. (Ver Anexo O y Anexo P)
Elaboración de solicitud a los diferentes entes y coordinadores de los programas encargados de dicha gestión.
Acompañamiento, orientación, Elaboración y presentación de las declaraciones de renta correspondientes al año 2016.
Orientación y asesoría en las diferentes consultas contables de las personas a tendidas tanto presencial en el NAF, como presencial fuera del NAF y acompañamiento en la divulgación y charlas realizadas en los diferentes eventos realizados por la universidad cooperativa de Colombia.
Orientación y elaboración de oficio frente al requerimiento de la UGPP año 2014 de la señora Lila Quintero de Forero.
Orientación y acompañamiento a los pequeños comerciantes del malecón frente a la responsabilidad del impuesto al monotributo, donde se les da una charla sobre el impuesto al consumo y se les brinda asesoría y acompañamiento en la actualización del RUT.
Orientación, acompañamiento y asesoría en las diferentes contabilidades: ver (Ver Anexo Q)
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5.3 LIMITANTES PRESENTADAS PARA EL ÓPTIMO DESARROLLO Las principales limitantes que se presentaron en el NAF fueron. 5.3.1 Recursos de información. Acompañamiento continuo de un profesor coordinador el cual es el enlace con la DIAN para que los estudiantes puedan brindar asesoría. A pesar de la buena voluntad de los coordinadores de Contaduría pública actual y pasado, es evidente la necesidad de un docente contable para efectuar una mejor prestación del servicio y un mejor desarrollo del convenio entre las dos entidades. Cuando se logre subsanar lo anterior se tendrá el apoyo completo para así poder aumentar la conciencia cívica de los ciudadanos en relación con la necesidad de cumplir de forma voluntaria y puntual en sus obligaciones fiscales y tributarias. Pero para lograr lo anterior se considera necesario que los practicantes tengan la posibilidad de tener un trabajo de campo y ferias de servicios para efectuar los contactos necesarios con las distintas mi Pymes y así poder aumentar los indicadores de Persona Natural o Persona Jurídica que llegan a la oficina a solicitar los servicios ofertados. En el momento de solicitar los datos básicos para el diligenciamiento del formato de atenciones por el NAF nos encontramos con un panorama desolador, debido que los ciudadanos asumen que la información suministrada, puede ser utilizada por la DIAN para realizar seguimiento y fiscalización de sus operaciones, lo que es considerado una limitante para poder efectuar a plenitud dichos procesos. 5.3.2 Limitante de espacio. Los recursos físicos para el funcionamiento del NAF no son una limitante porque cuenta con: computadores, papelería, internet, escritorios, sillas en módulos para recibir los usuarios, además la oficina cuenta con un ambiente adecuado para su buen funcionamiento; pero si, se encontró dificultad para la impresión de documentos debido que no contábamos con una impresora en un estado óptimo. 5.4 BALANCE DE LOGROS Después de realizar las diferentes actividades propuestas por el NAF evaluamos la gestión e incidencia por medio de los diferentes indicadores. Se atendieron 137 personas donde se brindaron diferentes asesorías como:
Orientación en trámites de inscripción del RUT.
Orientación en trámites de actualización RUT.
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Orientación sobre responsabilidades del impuesto al valor agregado-IVA.
Orientación sobre responsabilidades del impuesto al consumo.
Orientación sobre responsabilidades del impuesto (mono tributo).
Orientación básica sobre el trámite de facturación.
Consultas contables.
Renta P.N.- orientación y acompañamiento en la utilización del programa ayuda renta.
Servicios en línea (agendamiento- habilitación y restablecimiento de las cuentas de usuario, entre otros).
A continuación, se puede evidenciar un consolidado mes a mes entre los años 2017 y 2018 de los servicios ofrecidos en el Consultorio Empresarial, Contable y Solidario - NAF- los cuales se tabularon de acuerdo con el total de asesorías por servicio. Tabla 2. Datos de los servicios prestados en los NAF
SERVICIOS PRESTADOS EN LAS NAF TOTAL %
Consultas contables 18 13%
Orientación básica sobre el trámite de facturación 3 2%
Orientación en trámites de actualización RUT 21 15%
Orientación en trámites de inscripción del RUT 3 2%
Orientación sobre responsabilidades del impuesto (monotributo) 13 9%
Orientación sobre responsabilidades del impuesto al consumo 20 15%
Orientación sobre responsabilidades del impuesto al valor Agregado-Iva 2 1%
Renta P.N. orientación y acompañamiento en la utilización del programa ayuda renta
10 7%
Servicios en línea (agendamiento- habilitación y restablecimiento de las cuentas de usuario, entre otros)
47 34%
TOTAL SERVICIOS 137 100%
Fuente: Elaboración propia
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Figura 6. Datos de los servicios prestados en las NAF.
Fuente: Elaboración propia Mediante esta figura se logra observar que el servicio con mayor ocurrencia fue servicio en línea (agendamiento de citas, habilitación y restablecimiento de las cuentas de usuario). Seguidamente la orientación en trámites de actualización del RUT y orientación sobre responsabilidad del impuesto al consumo los encontramos con un 15% cada uno de ocurrencia en solicitud del servicio. La actualización del RUT es de gran impacto, ya que es necesaria para los contribuyentes en el momento de presentar sus documentos formales a empleos nuevos o soportar sus actividades económicas. Las consultas contables estuvieron en un 13% de ocurrencia en los diferentes servicios prestados por el consultorio del NAF ubicado en la Universidad Cooperativa de Colombia campus Neiva. Finalmente, los servicios de menor fluidez fueron: orientación básica sobre el trámite de facturación, orientación en trámites de inscripción del RUT, orientación sobre responsabilidades del impuesto al valor agregado-IVA, renta P.N.- orientación y acompañamiento en la utilización del programa ayuda renta que se encontraron en un porcentaje de 1,2 y 7 porciento. De lo anterior se concluye lo importante que es generar conciencia tributaria y confianza en los contribuyentes para la realización de sus trámites y así cumplir sus obligaciones formales.
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5.5 SUGERENCIA PARA LA AGENCIA Se sugiere a la coordinación del Programa de Contaduría Pública de la Universidad Cooperativa de Colombia campus Neiva, asignar un docente de tiempo completo que apoye y guíe a los estudiantes en las diferentes consultas que realicen los ciudadanos o en su defecto que esta condición se realice a través de los docentes que imparten la tributaria. Además, es necesario establecer un vínculo entre estudiantes y coordinador para las diferentes charlas de divulgación de los servicios del NAF y así poder gestionar los diferentes permisos que se requieran en el momento de organizar las actividades. Finalmente, se sugiere contar con la publicidad necesaria para realizar la divulgación del NAF. 5.6 SUGERENCIA PARA FUTUROS PRACTICANTES Se considera necesario que se efectúen las siguientes actividades: Asignar un día a la semana para realizar campañas de divulgación del NAF. Es importante ser siempre amable a la hora de prestar el servicio. Lo anterior se logra en tener practicantes con gran sentido social y contar con un apoyo fluido por parte del asesor asignado.
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CONCLUSIONES
El NAF es un espacio donde se busca que las personas naturales y jurídicas tengan la oportunidad de tener un acompañamiento de manera gratuita donde nuestro propósito es concientizar a los ciudadanos de sus obligaciones y asesorarlos en todos los servicios que presta la DIAN.
Las personas atendidas en el NAF, la mayor dificultad encontrada fue el desconocimiento de los trámites y servicios que podían realizar por medio del portal en línea de la DIAN, ya que no tenían una inducción a estos o simplemente no había una comunicación oportuna con ellos para divulgar la información de estos procesos.
Por medio de la tecnología o medios informáticos, los contribuyentes pueden realizar sus trámites sin tener que desplazarse hasta una oficina de la DIAN o un NAF, y cumplir con sus obligaciones tributarias y fiscales.
En las asesorías efectuadas, se buscó un acercamiento con el ciudadano y las empresas para orientarlos en asuntos contables y tributarios y así evitar que se presenten errores, en especial con las declaraciones de impuestos.
Los servicios más solicitados en esta NAF, fueron: servicio en línea (agendamiento de citas, habilitación y restablecimiento de las cuentas de usuario) en un 34%, trámites en actualización del RUT, responsabilidad del impuesto al consumo y las diferentes consultas contables en un 15% aproximadamente.
Como estudiantes se siente gran satisfacción con esta iniciativa, ya que esta capacitación nos amplió el panorama tanto en el campo de acción personal como profesional, igualmente con esta capacitación y la práctica se han despejados muchas dudas y ahora tenemos las herramientas necesarias para responder a las consultas que nos puedan hacer, estamos muy contentos al recibir este tipo de capacitaciones por profesionales, expertos en los temas.
De igual manera, es muy gratificante prestar orientación y apoyo a pequeños y grandes comerciantes con el cual buscamos estrechar lazos de confianza con la ciudadanía. Se espera que en esta nueva alianza se logren todos los objetivos propuestos y sus frutos se vean reflejados cuando a través de los NAF, nosotros como estudiantes y profesores empecemos a solucionar inquietudes y a generar confianza a los contribuyentes.
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RECOMENDACIONES
Este núcleo de apoyo contable y fiscal ha sido de gran importancia para la comunidad Neivana, de esta misma manera la universidad cooperativa de Colombia campus Neiva y la Dian, deben difundir esta estrategia para que las personas más vulnerables en los temas fiscales y contables tengan acceso a esta herramienta y puedan disfrutar de los beneficios, esto se hace mediante la divulgación del programa por medio de publicidad, folletos, puntos móviles en determinados lugares de la ciudad y que se logre cumplir la responsabilidad social que se adquirió mediante el convenio.
Se deben implementar estrategias didácticas y pro-activas para llegar directamente a la comunidad de una manera sencilla y eficaz, por medio de capacitaciones, brigadas, conferencias, que estén estrechamente relacionadas con las obligaciones tributarias para el cumplimiento del deber fiscal.
El punto de los NAF debe estar incorporado directamente con la Dian o en lugares específicos que estén a la visibilidad del público, donde la comunidad se interese por saber que es y cómo los podemos favorecer.
También es importante que, desde la formación académica de los estudiantes, se les brinde las herramientas y el apoyo necesario que permitan estar preparados para brindar asesoría y orientación en las diferentes situaciones que se nos presenten.
Finalmente, el grupo de trabajo de los NAF deben estar en constante revisión y comunicación con la Dian, para que se preste un servicio ameno a la comunidad, brindando seguridad, apoyo y confianza, con el fin de proponer mejoras para el bien de la comunidad y de los estudiantes que han sido previamente capacitados.
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BIBLIOGRAFÍA BRASIL, RED NACIONAL DE NÚCLEOS DE APOYO FISCAL CONTABLE. Centros del NAF Países. [En línea]. [s.f.]. 2014. [Consultado 16 abril 2018]. Disponible en internet: <http://rednaf.educacionfiscal.org/paises/>. BRASIL, RED NACIONAL DE NÚCLEOS DE APOYO FISCAL CONTABLE. Centros del NAF- Países, 2014. [En línea][s.f.]. [Consultado 16 abril 2018]. Disponible en internet: <http://rednaf.educacionfiscal.org/paises/>. BRASIL, RED NÚCLEO DE APOYO CONTABLE Y FISCAL. 2014. Centros del NAF-Colombia. [En línea]. [s.f.]. [Consultado 16 abril 2018]. Disponible en internet: <http://rednaf.educacionfiscal.org/centros?pais=23>. BERNAL, César Augusto “Metodología de Investigación” 3ª. Edición México D.F. 2010. Editorial Pearson Educación. 106-135p.ISBN 978-958-699-128-5. CONGRESOS BRASILEÑOS DE CONTABILIDAD, Clovis Belbute Peres. [En línea] [s.f.]. [Consultado 13 abril 2018]. Disponible en internet:< https://bit.ly/2RlMi9l>. CONHEÇA A RECEITA FEDERAL. [Video]. Brasil: YouTube, Canal oficial da Receita Federal. (12 de septiembre de 2016). [Consultado: 17 de abril de 2018]. DisponibleenInternet:<https://www.youtube.com/watch?time_continue=129&v=S8WRqfe6bIU>. COLOMBIA, DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES, DIAN. [S.F.]. [Consultado 14 abril 2018). Disponible en internet:< https://bit.ly/2FU8qq3 COLOMBIA, DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES, DIAN. 2016.[Consultado 16 abril 2018]. Disponible en internet: https://bit.ly/2DEzFCO DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES –DIAN-Resolución número 000047 (10 JUN 2016). Por la cual se adoptan los Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal –NAF–. [Consultado 21 feb 2018]. Disponible en internet: <https://www.dian.gov.co/normatividad/Normatividad/Resoluci%C3%B3n%200000 47%20de%2010-06-2016.pdf>. RECETA FEDERAL, Ministerio de Hacienda. [En línea] [s.f.]. [Consultado 16 abril 2018]. Disponible en internet:<http://idg.receita.fazenda.gov.br/sobre/institucional.>
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ANEXOS Anexo A. Resolución 000047 de 2016
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Anexo B. Convenio de cooperación interinstitucional suscrito entre la Universidad Cooperativa de Colombia campus Neiva y la dirección seccional de impuestos y aduanas de Neiva –DIAN.
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Anexo C. Jornada de proyección social conjunto residencial IV centenario.
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Anexo D. Jornada de promoción y divulgación del NAF en conjunto residencial Torres del Oasis.
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Anexo E. Jornada de promoción y divulgación del NAF en el Malecón de la circunvalar frente a la Universidad Cooperativa de Colombia.
Anexo F. Charla sobre responsabilidad del impuesto al consumo como Persona natural, en el Malecón de la circunvalar frente a la Universidad Cooperativa de Colombia.
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Anexo G. Congreso nacional e internacional de proyección social en el auditorio de la universidad cooperativa.
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Anexo H. Feria de servicios realizada por la DIAN 2018.
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Anexo I. Creación de formatos planilla de asistencia.
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Anexo J. Creación de formatos atención al usuario.
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10.2 Reporte consulta.
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Anexo K. Creación portafolio de servicios
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Anexo L. Calendario 2018, Calendarios tributarios para elaboración de declaración de renta, calendario municipal, tabla de retención en la fuente aplicable al año 2018.
Anexo M. Elaboración de 11 botones que nos identifican como grupo NAF.
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Anexo N. Calendario 2017, Calendarios tributarios para elaboración de declaración de renta, calendario municipal, tabla de retención en la fuente aplicable al año 2017.
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Anexo O. Actas de seguimiento DIAN
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Anexo P. Actas de entrega de informes mensual.
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Anexo Q. Orientación, y acompañamiento en diferentes contabilidades
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