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RESPONSABILIDADES PROFESIONALES Y ÉTICA
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MÓDULO: ETICA
“RESPONSABILIDADES PROFESIONALES Y ÉTICA”
RESPONSABILIDADES PROFESIONALES Y ÉTICA
MÓDULO: ÉTICA
RESPONSABILIDADES PROFESIONALES
Y ÉTICA
Responsabilidades profesionales y ética
Analizar la actuación profesional y cumplir con la sociedad, servirla con lealtad y diligencia y respetar
la profesión mediante el cumplimiento del Código de ética profesional y de otras disposiciones
relacionadas con las responsabilidades profesionales.
Temas
Código de ética profesional
Otras disposiciones relacionadas con las responsabilidades profesionales
Contenido temático
* Analizar problemas relacionados con la ética en el marco del Código de ética profesional.
* Comprender las disposiciones de educación profesional continua y certificación.
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RESPONSABILIDADES PROFESIONALES Y ÉTICA
ÍNDICE
1. Introducción.
2. Los Valores.
2.1 Ética y axiología.
2.2 Clases de valores.
2.3 Versiones empresariales.
3 Código de ética profesional
3.1. Postulados
3.1.1. Responsabilidad hacia la sociedad
3.1.2. Responsabilidad hacia quien patrocina los servicios
3.1.3. Responsabilidad hacia la profesión
3.2. Las normas generales
3.3. El contador público como profesional independiente
3.4. El contador público en los sectores público y privado
3.5. El contador público en la docencia
3.6 Sanciones
4. Códigos Relevantes y otras disposiciones relacionadas con las responsabilidades profesionales
4.1 Código de integridad.
4.2 Normatividad del medio ambiente.
4.3 Código de mejores prácticas corporativas.
4.4 Lineamientos anticorrupción.
4.5 Educación profesional continúa
4.6 Certificación
4.7 Ley del Mercado de Valores
4.8 Estatutos y reglamentos del IMCP
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1. INTRODUCCIÓN
La tarea fundamental de la ética es la de toda teoría: o sea, esclarecer o investigar una realidad dada
produciendo los conceptos correspondientes. La ética es teoría de la investigación o explicación de
un tipo de experiencia humana, o forma de comportamiento de los hombres: el de la moral, pero
considerado en su totalidad, diversidad y variedad. Esto evita que se le reduzca a una disciplina
normativa o pragmática.
Como reacción a esos excesos normativistas de las éticas tradicionales, en los últimos tiempos se
han intentado restringir los problemas de la ética a los campos del lenguaje y del razonamiento moral,
renunciando a abordar cuestiones como la definición de lo bueno, esencia de la moral, fundamento
de la conciencia moral etc... Ahora bien, aunque las cuestiones acerca del lenguaje, naturaleza y
significado de los juicios morales revisten una gran importancia, no pueden ser las únicas de la ética
ni tampoco pueden ser abordadas al margen de los problemas éticos fundamentales que plantea el
estudio del comportamiento moral, de la moral efectiva en todas sus manifestaciones.
La ética parte del hecho de la existencia de la historia de la moral, con sus correspondientes valores,
principios y normas, y busca el principio que permita comprenderlas en su movimiento y desarrollo.
La ética estudia una forma de conducta humana que los hombres consideran valiosa, y además
obligatoria y debida. Pero nada de eso altera en absoluto la verdad de que la ética tiene que dar
razón a un aspecto real afectivo, del comportamiento de los hombres.
Concepto de ética y su ubicación como rama de la filosofía.
La ética es la teoría o ciencia del comportamiento moral de los hombres en sociedad.
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Al definirla como un conjunto sistemático de conocimientos racionales y objetivos acerca del
comportamiento humano moral, la ética se nos presenta como un objeto propio que se tiende a tratar
científicamente. En la negación de toda relación entre la ética y la ciencia, pretende fundarse la
adscripción exclusiva de la primera a la filosofía. Esta ética filosófica trata más de buscar la
concordancia con principios filosóficos universales que con la realidad moral en su desenvolvimiento
histórico real, y de ahí también el carácter absoluto y apriorístico de algunas de sus afirmaciones (lo
bueno, lo malo...).
Características de la ética.
Como ciencia, la ética parte de cierto tipo de hechos tratando de descubrir sus principios
generales. La ética es la ciencia de lo moral, es decir de una esfera de la conducta humana. La moral
no es ciencia si no objeto de la ciencia.
La misión de la ética es explicar la moral efectiva y, en este sentido, puede influir en la moral misma.
Su objeto de estudio lo constituyen un tipo de actos humanos: los actos conscientes y voluntarios de
los individuos que afectan a otros, a determinados grupos sociales, o a la sociedad en su conjunto.
Ciertamente moral procede del latín mos o mores, “costumbre” o “costumbres”, en el sentido de
conjunto de normas o reglas adquiridas por hábito. La moral tiene que ver así con el comportamiento
adquirido, o modo de ser conquistado por el hombre. Ética proviene del griego ethos, que significa
análogamente “modo de ser” o “carácter” en cuanto forma de vida también adquirida o
conquistada por el hombre.
Características de la moral.
La moral es un sistema de normas, principios y valores, de acuerdo con el cual se regulan las
relaciones mutuas entre los individuos, o entre ellos y la comunidad, de tal manera que dichas
normas, que tienen un carácter histórico y social, se acaten libre y conscientemente, por una
convicción intima, y no de un modo mecánico, exterior o impersonal.
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La moral cumple con una función social muy precisa: Contribuir a que los actos de los individuos, o de
un grupo social, se desarrollen en forma favorable para toda la sociedad.
La moral tiene un carácter social en cuanto a que:
a) Los individuos se sujetan a principios normas o valores establecidos socialmente.
b) Regula sólo actos y relaciones que tienen consecuencias para otros y requieren
necesariamente la sanción de los demás.
c) Cumple la función social de que los individuos acepten libre y conscientemente determinados
principios, valores o intereses
Origen de la moral.
La moral apareció en el hombre de manera instintiva. A lo largo de la historia del hombre se han
estudiado problemas morales en cuyos análisis destacan los grandes filósofos griegos: Platón,
Sócrates y Zenón. Un filósofo más reciente es Kant.
La conciencia moral.
La conciencia moral es la facultad que nos permite darnos cuenta si nuestra conducta es valiosa
moralmente o no.
Al respecto, existen dos posturas principales:
a) Postura innanista.- Esta afirma que la conciencia moral nace con el individuo, que la capacidad de
juzgar es un don divino o un producto propio de la razón humana.
b) Postura empírica.- Sostiene que la conciencia moral es el resultado de la experiencia moral, las
relaciones familiares y el medio sociocultural en general.
Las sanciones morales.
Las sanciones son las reacciones que ocurren como consecuencia de un acto, tanto positivas
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(aprobación, recompensa, autorización, beneplácito) como negativas (desaprobación, castigo).
Las sanciones pueden clasificarse en:
1.- Materiales. Consisten en las consecuencias naturales de nuestros actos.
2.- Personales. Se realizan en la intimidad de la persona (v. gr. remordimiento).
3.- Sociales. Juicios públicos (v. gr. reproches, alabanzas).
4.- Civiles. Derivan de quebrantar el orden jurídico (v. gr. penas, multas)
5.- Religiosas. Provienen de quebrantar mandamientos religiosos (v. gr. penas y castigos
ultraterrenos).
Responsabilidad moral.
La responsabilidad es la obligación en que se encuentra un agente moral de “responder” de sus
actos, es decir, sufrir sus consecuencias. En ética esto se asocia a los términos como: compromiso,
obligación, incumbencia, competencia y exigencia. Aristóteles propone que la responsabilidad
requiere dos condiciones fundamentales; que el agente moral conozca las circunstancias y
consecuencias de su acción; y que no actúe obligado por una causa exterior, es decir, que su
conducta sea libre.
Lo anterior nos lleva a dos conductas destacables:
1-- Coacción interior y responsabilidad moral. Se presenta cuando el individuo se encuentra
determinado por una coacción exterior, pierde e control de sus actos realizando una acción no elegida
ni decidida por él. No se le puede hacer responsable pues sus actos tienen sus causas fuera de él.
2 -- Coacción exterior y responsabilidad moral. Existe cuando el individuo se ve obligado a transgredir
el orden moral debido a impulsos irresistibles, como neurosis. El sujeto no es consciente durante sus
actos, y puede eximirse de la responsabilidad moral.
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Características de la axiología.
La axiología es la teoría del valor cuya tarea más importante es la evaluación reflexiva de los objetos
de valor.
En la axiología se hace un estudio profundo de los valores y lo relacionado con ellos. El valor, no lo
poseen los objetos de por sí, si no que estos lo adquieren gracias a su relación con el hombre como
ser social. Pero los objetos, a su vez, sólo pueden ser valiosos cuando están dotados efectivamente
de ciertas propiedades objetivas.
Formado a base del término griego (valioso, estimable, digno de ser honrado), el vocablo axiología es
usado a veces como equivalente a teoría de los valores (incluyendo los llamados disvalores o valores
negativos), se usa más particularmente en relación con los valores éticos y estéticos. La ética
axiológica es la fundada en la teoría de los valores. Tal como ha sido desarrollada por Scheler y
Nicolai Hartmann, con los precedentes de Ehrenfels, Meinong y, sobre todo, Brentano.
Características de teleología.
El término teleología fue empleado por Wolf para designar la parte de la filosofía natural que explica
los fines de las cosas, a diferencia de la parte de la filosofía natural que se ocupa de las causas de
las cosas. Sólo el nombre es nuevo La idea misma de una explicación por medio de fines es antigua;
entre los filósofos griegos puede hallarse en Anaxágoras, Platón y Aristóteles.
Características de deontología (teoría de los deberes).
La palabra deontología viene de vocablos griegos que significan en nuestra lengua “lo obligatorio, lo
justo, lo adecuado”. Jeremy Bentham recurrió a dichos términos para formar el vocablo “deontology”,
en su Deontology, or the Science of Morality, 1834.
La deontología es la ciencia de los deberes. En Bentham la deontología estudia los deberes que
deben cumplirse para alcanzar el ideal utilitario del mayor placer posible para el mayor número
posible de individuos. La deontología es una ciencia de normas que sirven de medios para alcanzar
normas que se consideran fines.
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2. LOS VALORES
2.1 ÉTICA Y AXIOLOGÍA
Respecto de los valores, es importante señalar que estos no se reducen a las vivencias del sujeto
que valora ni existen en sí, como un mundo de objetos independientes cuyo valor se determine
exclusivamente por sus propiedades naturales objetivas. Los valores existen para un sujeto,
entendido este no en un sentido puramente individual, si no como ser social: exigen así mismo un
sustrato material, sensible, separado del cual carece de sentido.
Es el hombre el que crea los valores y los bienes en los que se encarnan, y al margen de los cuales
sólo existen como proyecto u objetos ideales. Los valores son, pues, creaciones humanas, y sólo
existen y se realizan en el hombre y por el hombre. Así, los valores poseen una objetividad peculiar
que se distingue de la objetividad meramente natural o física de los objetos que existen o pueden
existir al margen del hombre; se trata de una objetividad que trasciende en marco de un individuo o
de un grupo social determinado, pero que no rebasa el ámbito del hombre como ser histórico-social.
Por valoración entendemos la atribución del valor correspondiente a actos o productos humanos. La
valoración moral comprende estos tres elementos:
El valor atribuible.
El objeto valorado (actos o normas morales).
El sujeto que valora.
La valoración por ser atribución, tiene también un carácter concreto histórico-social, los valores se
concretizan de acuerdo con las formas que adopta la existencia del hombre como ser histórico-social.
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2.2 CLASES DE VALORES:
Los valores tienen varias clasificaciones; sin embargo, para efectos de nuestro estudio tomaremos la
clasificación que los divide de la siguiente forma:
* Los valores de la persona humana.
* Los valores en la familia.
* Los valores en la sociedad.
* Los valores en la empresa.
Los valores de la persona humana.
Son los que rigen para el interior de la persona con base en la moral personal; en el sentido de que
ésta es un sistema de normas, principios y valores, que regulan las relaciones de la persona de
manera intrínseca.
Los valores y la moral personal son diferentes según las experiencias de vida y la época histórica que
en que se desarrolla el individuo. Lo que podemos encontrar como una constante son los valores de
la persona (independientemente de éstos), que acarrean una responsabilidad moral y que tienen
como consecuencia una sanción.
Los valores en la familia.
Las generaciones familiares.
La creación de una familia implica a dos familias que han suministrado a un hombre y una mujer,
desarrollando con ello una nueva identidad social. Cada familia da origen a nuevas generaciones que
toman en cuenta las condiciones y problemas de cada época. Cada familia es responsable de brindar
condiciones socioculturales favorables, mediante la formación y transmisión de los valores positivos
a los niños y jóvenes.
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La calidad de las relaciones familiares.
Cuando existe calidad en las relaciones familiares, se favorece el cumplimiento de las funciones
sociales, pues el individuo en las primeras etapas de la vida adquiere sus primeros valores, sus
primeras normas de comportamiento y sus primeros sentimientos. Esto determina un desarrollo sano
o no sano, de la personalidad, por lo que las generaciones mayores deben asumir de manera
consciente sus responsabilidades sociales con la nueva generación.
Consecuencias de la formación de valores.
Las generaciones mayores forman valores en su descendencia para crear condiciones reales que
permitan relaciones positivas que estimulen la comunicación, la solidaridad, la sinceridad, la
comprensión y otros elementos que conduzcan a su felicidad.
La ausencia de esta formación en lo práctico deriva en males sociales como el subdesarrollo, la
discriminación, la pobreza y el deterioro del medio ambiente.
Declaración de responsabilidades de las generaciones actuales.
La UNESCO ha reconocido la importancia social que en el ámbito global tiene el tema de transmisión
de valores en la familia y ha emitido una declaración que reconoce y promueve una serie de valores
esenciales clasificados en:
− Dimensión Humana : Se fundamenta en la relación hombre-hombre para potenciar valores como
respeto y consideración.
− Dimensión Cultural : Promueve el conocimiento de las tradiciones, el patrimonio cultural y las
costumbres.
− Dimensión Histórica: Reconoce el valor de la historia, las corrientes y tendencias, así como las
diferentes ideologías.
− Dimensión Ecológica : implica la protección del ambiente, el cuidado del entorno natural y de los
ecosistemas.
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− Dimensión Política : Contexto político interno y externo, los principios del desarrollo social.
− Dimensión Ética: Promueve la práctica de conductas socialmente aceptables, la diferenciación
consciente de lo bueno y lo malo.
Los valores en la sociedad.
El acto moral.
El individuo recibe las enseñanzas morales del medio social en que se desenvuelve. Estas
enseñanzas influyen decididamente en la formación de sus costumbres, hábitos y normas de
conducta. El acto moral se realiza cuando el individuo ha aceptado de manera libre y consciente las
normas que lo regulan. Algunas características del acto moral son:
1. El acto moral, como manifestación concreta del comportamiento moral de los individuos
reales, es unidad indisoluble de los aspectos o elementos que lo integran.
2. El acto moral concreto forma parte de un contexto normativo (código moral) que rige una
comunidad dada, y con respecto al cual adquiere sentido.
3. El acto moral, como acto consciente y voluntario, supone una participación libre del sujeto
en su realización, que si bien es incompatible con la imposición forzosa de las normas, no
lo es con la necesidad histórico-social que lo condiciona.
La moral por tanto; responde a necesidades e intereses y cumple una función social; la actividad
moral del individuo se despliega en el marco de unas condiciones objetivas que determinan en un
sentido u otro las posibilidades de realización de la moral en una sociedad, estas condiciones
corresponden a tres planos fundamentales de la vida social: económico, político-social y espiritual. La
realización de la moral es no sólo una empresa individual, si no social; en el que influyen, de diferente
modo, las diversas relaciones, organizaciones e instituciones sociales.
Estructura y fases de los actos morales.
La moral comprende un conjunto de principios y normas expresadas de manera ideal, que se realizan
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de manera concreta mediante la modernidad que delinea comportamientos individuales específicos.
La realización de valores éticos comprende tres fases:
a) La elección del fin. El fin es el motivo que impulsa al hombre a preferir un valor sobre otros
convirtiéndolo en meta.
b) La elección de los medios. Corresponde a la preferencia de medios para realizar el fin, esto es,
el alcance de la meta.
c) La realización y singularidad. El acto moral se efectúa al conseguir la meta y es singular por la
combinación de medios elegida.
Responsabilidad Social.
La responsabilidad social se manifiesta mediante el cumplimiento de tareas sociales tanto
circunstanciales como permanentes. Los valores de responsabilidad social se encuentran por encima
de las normas y leyes establecidas, se fundamentan en el respeto a la inteligencia y libertad de cada
persona, así como en el respeto por la diversidad: el color, el sexo y la posición social. La existencia
de valores de responsabilidad social mejoran la calidad de relaciones entre hombres y grupos; en
tanto su ausencia las torna difíciles y peligrosas.
Los valores en la empresa.
Los valores constituyen también el núcleo de toda cultura empresarial ya que aportan un sentido de
dirección común a todas las personas que componen la empresa, así como las directrices a su labor
diaria. Los valores definen el carácter fundamental de la organización y crean un sentido de identidad
para ella, estos se enseñan y transmiten a los nuevos miembros como una manera de pensar y
actuar que incluye una serie de responsabilidades sociales:
° Económica: Producir bienes y servicios que la sociedad quiere a precios que consoliden el negocio
y satisfagan a los inversionistas.
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° Legal: Obedecer las leyes locales, estatales, nacionales e internacionales.
° Ética: Cumplir con otras expectativas sociales no escritas como ley.
° Voluntaria: Perfeccionamiento de la persona.
Valores institucionales necesarios.
El análisis del comportamiento organizacional ha revelado que los principales valores que deben ser
practicados por las organizaciones son:
1.- Compromiso. No sólo cumplir con las funciones asignadas, sino el deber ser con la institución, los
usuarios y los compañeros.
2.- Pertinencia. De las acciones y la ejecución para hacer de la organización la más óptima.
3.- Justicia. Coherencia al reconocer y tratar a los miembros de la organización con justicia y equidad.
4.- Respeto. La aceptación de la diferencias en cualquiera de sus manifestaciones.
5.- Diálogo. La capacidad de escuchar, conceder, pactar, comprender y debatir. El diálogo no es
propio del cargo sino de los interlocutores.
6.- Responsabilidad. Tanto de las acciones personales como institucionales.
7.- Tolerancia. Dado que el mundo real laboral se conforma con seres humanos con culturas, talentos
y capacidades distintos.
8.- Honestidad. Respeto al valor ajeno, además de accionar correctamente en todas las
manifestaciones del trabajo y compromiso con usuarios y compañeros.
2.3 VERSIONES EMPRESARIALES
Economicismo limitado.
¿Qué es legal o socialmente aceptable?
En el marco de relaciones empresariales, ésta es una posición en la que se toma como criterio
supremo la maximización de beneficios, únicamente limitada por ciertas concesiones sociales que
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son necesarias para que funcione el mercado, evitar riesgos u obtener ulteriores beneficios
económicos. Esta responsabilidad mínima o “egoísmo racional” es cuestionable como posición ética,
pero la práctica refleja conductas coherentes con exigencias éticas.
Dualidad racionalista.
¿Qué es correcto?
En el marco personal, introduce juicios éticos en la toma de decisiones partiendo de una teoría ética
que define qué es correcto. De este modo se supera la ley considerando lo correcto con
independencia de ésta. Ofrece el problema de que existen diversas teorías éticas que pueden tener
posiciones opuestas, cuyos resultados no pueden llamarse éticos sino “concordantes” con la teoría de
la cual dependen.
Realismo moderno.
¿Qué contribuye a la excelencia humana?
En esta visión, la ética es fundamental para la acción pues no se trata de juicios morales que
justifiquen acciones sino del agente que las guía. Su primera referencia es el desarrollo humano del
que realiza la acción, además de considerar si sirve o daña a quiénes reciben sus efectos. Esta
versión ética se apoya en la “regla de oro” de ponerse en el lugar del otro, presente en diversas
tradiciones éticas.
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3. CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL
Todas las personas desarrollan valores personales, familiares o sociales; sin embargo, es necesario
que los Contadores Públicos sean percibidos de manera homogénea por la sociedad, dotados de
gran sentido de responsabilidad y ética profesional. Esta visión emana del Código de Ética
Profesional del IMCP, que asegura un comportamiento consistente en sus miembros y una
percepción de calidad e imagen uniformes por parte de la sociedad.
El Código de Ética, contiene los deberes de todo Contador Público.
El Código de Ética Profesional del Contador Público.
Existen varios aspectos de la vida profesional del Contador Público, que viene a llenar el Código de
Ética, entre ellos:
• El Contador Público, demanda un amplio campo de autonomía en la adquisición de
responsabilidades inherentes a su actividad.
• Requiere de un periodo previo de preparación especializada y formal.
• Brinda a la sociedad un servicio único, definido y esencial.
• Basado en conocimientos y técnicas de carácter intelectual.
• Considera la profesión una vocación.
• La actuación del Contador Público se rige por:
a) Técnicas profesionales.- Se adquieren por el estudio.
b) Desempeño ético profesional.- Se adquiere con la práctica habitual de los principios morales
que la sociedad estima para depositar su confianza en él. La integridad y honradez del
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contador son la base de su desempeño profesional.
El correcto comportamiento del Contador.
El Contador Público debe tener un comportamiento correcto frente a varios sectores:
a) Frente a sus colegas.- Debe conservar entre sus colegas, sentimientos de compañerismo,
solidaridad y respeto mutuo, que propicien las buenas relaciones en aras del trabajo en común
acuerdo.
b) Frente a los clientes.- Debe mantener siempre una conducta digna, cordial y respetuosa frente a
sus clientes o empleadores, de manera que entre ellos se genere la confianza necesaria para
establecer una armónica relación de trabajo.
c) Frente a la sociedad.- El Contador Público, no sólo brinda cuentas frente a un cliente o consigo
mismo, sino también frente a la sociedad que lo cobija. Su comportamiento debe reflejar sus deseos:
seriedad y honestidad en el trabajo de cada día.
Descripción del Código de Ética Profesional.
El Código de Ética del Contador Público reúne las normas y lineamientos que deben regir el
comportamiento de cualquier practicante de la contaduría pública.
El Código se encuentra dividido en postulados. En efecto, en la elaboración de este Código, se
reconocieron varios principios de ética denominados postulados. Los postulados representan la
esencia de las intenciones de la profesión del Contador Público para vivir y actuar dentro de la ética, y
se han agrupado en 4 rubros fundamentales:
1.- La definición del alcance del propio código.
2.- Las normas que confirman la responsabilidad del profesional frente a la sociedad.
3.- Las normas que amparan las relaciones de trabajo y de servicios profesionales.
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4.- La responsabilidad hacia la profesión.
Los postulados son encarnados en capítulos que los especifican.
El capítulo I comprende normas aplicables en general al Contador Público, sin importar su
actividad.
Los capítulos II, III y IV, están limitados a las normas relacionadas con el tipo de actividad que
desarrolla el Contador Público en el ejercicio de su profesión.
El capítulo V, establece las sanciones aplicables cuando se violan las normas fijadas.
3.1 POSTULADOS
Como hemos señalado, los postulados se clasifican en cuatro grandes grupos:
Alcances del código.
Postulado I: Aplicación universal del código.
Responsabilidad hacia la sociedad.
Postulado II: Independencia de criterio.
Postulado III: Calidad profesional de los trabajos.
Postulado IV: Preparación y calidad del profesional.
Postulado V: Responsabilidad personal.
Responsabilidades hacia quien patrocina el servicio.
Postulado VI: Secreto profesional.
Postulado VII: Obligación de rechazar tareas que no cumplan con la moral.
Postulado VIII: Lealtad hacia el patrocinador de los servicios.
Postulado IX: Retribución económica.
Responsabilidad hacia la profesión.
Postulado X: Respecto a los colegas y a la profesión.
Postulado XI: Dignificación de la imagen profesional a base de calidad.
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Postulado XII: Difusión y enseñanza de conocimientos técnicos.
Postulado I: Aplicación universal del código.
Este Código de Ética Profesional es aplicable a todo contador público nacional o extranjero por el
hecho de serlo, sin importar la índole de su actividad o especialidad que cultive tanto en el ejercicio
independiente o cuando actúe como funcionario o empleado de instituciones públicas o privadas.
Abarca también a los contadores públicos que, además, ejerzan otra profesión.
1. Contadores Públicos Independientes.
2. Contadores Públicos de instituciones oficiales.
3. Contadores Públicos extranjeros.
4. Contadores Públicos de instituciones públicas.
5. Contadores Públicos de instituciones privadas.
6. Contadores Públicos que ejercen otra profesión.
3.1.1 RESPONSABILIDAD HACIA LA SOCIEDAD
Postulado II: Independencia de criterio.
Al expresar cualquier juicio profesional el contador público acepta la obligación de sostener un criterio
libre de conflicto de intereses e imparcial.
Postulado III: Calidad profesional de los trabajos.
En la prestación de cualquier servicio se espera del contador público un verdadero trabajo profesional,
por lo que siempre tendrá presentes las disposiciones normativas de la profesión que sean aplicables
al trabajo específico que esté desempeñando. Actuará asimismo con la intención, el cuidado y la
diligencia de una persona responsable.
Postulado IV: Preparación y calidad del profesional.
Como requisito para que el contador público acepte prestar sus servicios, deberá tener el
entrenamiento técnico y la capacidad necesaria para realizar las actividades profesionales
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satisfactoriamente.
Postulado V: Responsabilidad personal.
El contador público siempre aceptará una responsabilidad personal por los trabajos llevados a cabo
por él o realizados bajo su dirección.
3.1.2 RESPONSABILIDAD HACIA QUIEN PATROCINA LOS SERVICIOS
Postulado VI: Secreto profesional.
El contador público tiene la obligación de guardar el secreto profesional y de no revelar, por ningún
motivo, en beneficio propio o de terceros, los hechos, datos o circunstancias de que tenga o hubiese
tenido conocimiento en el ejercicio de su profesión. Con la autorización de los interesados, el
contador público proporcionará a las autoridades competentes la información y documentación que
éstas le soliciten.
Postulado VII: Obligación de rechazar tareas que no cumplan con la moral.
Faltará al honor y dignidad profesional todo contador público que directa o indirectamente intervenga
en arreglos o asuntos que no cumplan con la moral.
Postulado VIII: Lealtad hacia el patrocinador de los servicios.
El contador público se abstendrá de aprovecharse de situaciones que puedan perjudicar a quien haya
contratado sus servicios.
Postulado IX: Retribución económica.
Por los servicios que presta, el Contador Público se hace acreedor a una retribución económica.
3.1.3 RESPONSABILIDAD HACIA LA PROFESIÓN
Postulado X: Respecto a los colegas y a la profesión.
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RESPONSABILIDADES PROFESIONALES Y ÉTICA
Todo contador público cuidará sus relaciones con sus colaboradores, con sus colegas y con las
instituciones que los agrupan, buscando que nunca se menoscabe la dignidad de la profesión sino
que se enaltezca, actuando con espíritu de grupo.
Postulado XI: Dignificación de la imagen profesional a base de calidad.
Para hacer llegar a la sociedad en general y a los usuarios de sus servicios una imagen positiva y de
prestigio profesional, el contador público se valdrá fundamentalmente de su calidad profesional y
personal, apoyándose en la promoción institucional y cuando lo considere conducente, para aquellos
servicios diferentes a los de dictaminación, podrá comunicar y difundir sus propias capacidades sin
demeritar a sus colegas o a la profesión en general.
Los servicios de dictaminación se refieren a los provenientes de la auditoría de estados financieros.
No es permisible utilizar para fines publicitarios el término genérico de auditoría.
Postulado XII: Difusión y enseñanza de conocimientos técnicos.
Todo contador público que de alguna manera transmita sus conocimientos, tendrá como objetivo
mantener las más altas normas profesionales y de conducta y contribuir al desarrollo y difusión de los
conocimientos propios de la profesión.
3.2 LAS NORMAS GENERALES
Las normas generales se encuentran en los siguientes artículos:
Alcance del Código
Artículos 1.01-1.22
3.3 EL CONTADOR PÚBLICO COMO PROFESIONAL INDEPENDIENTE
Se encuentra regulado en los siguientes artículos:
1. General
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RESPONSABILIDADES PROFESIONALES Y ÉTICA
Artículos 2.01 -2.20
2. Del contador público como auditor externo
Artículos 2.21-2.25
3. Del contador público como consultor fiscal
Artículos 2.26-2.29
4. Del contador público como consultor de negocios
Artículos 2.30-2.33
3.4 EL CONTADOR PÚBLICO EN LOS SECTORES PÚBLICO Y PRIVADO
Se encuentra regulado en los siguientes artículos:
Artículos 3.01-3.06
3.5 EL CONTADOR PÚBLICO EN LA DOCENCIA
Artículos 4.01-4.06
3.6 SANCIONES
Artículos 5.01-5.04
Práctica del del Código de Ética Profesional
• Lea el Código de Ética Profesional. (Ver en: http://portal.imcp.org.mx/content/view/47/42/ )
• Desentrañe su estructura y componentes.
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RESPONSABILIDADES PROFESIONALES Y ÉTICA
4. CÓDIGOS RELEVANTES Y OTRAS DISPOSICIONES RELACIONADAS CON
LAS RESPONSABILIDADES PROFESIONALES
Afirmación de valores.
En el panorama de la vida actual, los valores son un tema obligado a tratar en diferentes contextos.
No puede hablarse de política, educación, comportamiento ciudadano u organizacional, sin caer de
inmediato en el campo de los valores. Esto es debido a que cada cierto tiempo, las sociedades
requieren de una reafirmación y renovación de los valores, generados por el dinamismo y los
procesos evolutivos.
Globalización.
Este momento histórico ofrece abundantes oportunidades para las naciones, empresas, sociedades e
individuos, productos de los adelantos tecnológicos que abren las fronteras y la comunicación, hecho
que altera a su vez el comportamiento mundial que conocemos en las distintas áreas fundamentales.
En ese sentido, las fuerzas del entorno socioeconómico, cultural y natural impondrán nuevos límites a
cada uno de los elementos afectados.
Enfoques principales.
Los códigos de ética tanto empresariales, gubernamentales, ambientales y profesionales
corresponden al conjunto de principios y normas que guiarán el comportamiento con relación al
mundo de los negocios. Estos principios se centran en cuatro diferentes enfoques dentro de los
negocios:
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RESPONSABILIDADES PROFESIONALES Y ÉTICA
1.- Utilitario. Para los Códigos con enfoque utilitario, las decisiones se toman con base en los
resultados y las consecuencias, buscando proporcionar el mayor bienestar para el mayor número de
personas posible.
2.- Derechos individuales. Los Códigos que tienen un enfoque de respeto a los derechos individuales,
respetan y protegen las libertades y privilegios del individuo, incluyendo el derecho de su privacidad,
libertad de conciencia, libertad de expresión y ser sometido a un juicio justo.
3.- Justicia. En los Códigos que impulsan la justicia, se ponen en práctica las reglas de la equidad e
imparcialidad.
4.- Contratos Sociales. Los Códigos con este enfoque, promueven la teoría de los contratos sociales
integradores, combinación de “lo que es” (enfoque empírico) y “debería ser” (enfoque normativo).
Tendencia de la ética internacional.
En nuestro mundo globalizado, la tendencia de la ética en el ámbito internacional, es mostrar qué
aspectos relacionados con la responsabilidad social, la integridad, la transparencia, el
comportamiento ético, el cuidado del ambiente y el desarrollo sustentable, se han convertido en
exigencia para el intercambio comercial y la inversión. Actualmente las empresas mexicanas se
enfrentan a la presión ejercida por clientes y proveedores que demandan que en sus procesos y
estándares de trabajo se integren condiciones legales y éticas.
4.1 CÓDIGO DE INTEGRIDAD
En las empresas mexicanas, se deben resaltar los aspectos de integridad. Entre los elementos más
importantes para la elaboración y ejecución de un programa de integridad se encuentran el interés, el
liderazgo y el ejemplo que deben sustentar los dirigentes, líderes o directivos de las instituciones,
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tanto públicas como privadas.
Como parte fundamental de la gestión de los negocios y dentro de todo el proceso de la organización,
los directivos deben ser los responsables de comportarse de acuerdo a programas de integridad,
mostrando el liderazgo necesario para comunicar e influir en todos los integrantes de la organización,
la necesidad e importancia de contar con lineamientos claros de conducta.
Práctica.
• Lea “Construyendo un programa de integridad: el papel de los códigos de conducta”. (Ver en:
http://e-
mexico.gob.mx/wb2/eMex/eMex_Folleto_Construyendo_un_programa_de_integrida )
• Analice sus aspectos más importantes.
4.2 NORMATIVIDAD DEL MEDIO AMBIENTE
Si bien, este tema no se ha desarrollado en el ámbito contable, al considerar las implicaciones del
Medio Ambiente como un proceso de concientización dentro de la función social y sus repercusiones
en las futuras generaciones se ha introducido este concepto, lo que permitirá a los profesionales de la
contaduría conocer y desarrollar normas relacionadas con la generación y presentación de
información que permita orientar las decisiones que puedan afectar el medio ambiente
4.3 CÓDIGO DE MEJORES PRÁCTICAS CORPORATVAS
Este Código fue elaborado por el Comité Nacional de Productividad e Innovación Tecnológica
(COMPITE) busca ser una guía de comportamiento ético para las empresas y organizaciones
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mexicanas de todos los sectores.
En el Código, se establecen lineamientos orientados a controlar procesos fundamentales de las
instituciones, buscar la mejora en las prácticas y condiciones laborales, revisar algunos aspectos
sobre el medio ambiente, todo ello con una marcada orientación a la defensa de los derechos
humanos, la responsabilidad social y la protección de los intereses de las partes relacionadas.
Práctica.
• Lea el Código de Mejores Prácticas Corporativas. (Ver en:
http://portal.imcp.org.mx/component/option,com_docman/task,cat_view/gid,203/Itemid,22
9/ )
• Analice sus aspectos más importantes.
4.4 LINEAMIENTOS ANTICORRRUPCION
La Unidad de Vinculación para la Transparencia de la Secretaría de la Función Pública ha elaborado
una propuesta para introducir un programa de Integridad, asimismo se ha adherido a instrumentos
internacionales como “Reglas claras, negocios transparentes: Lineamientos de la Convención
Anticorrupción de la OCDE”, que son propuestos activamente en nuestro país y que resultan de
capital importancia ser conocidos por los Contadores Públicos de nuestro país.
Práctica.
• Lea la Convención de la OCDE para combatir el cohecho de servidores públicos extranjeros en
transacciones comerciales internacionales. (Ver en:
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/transparencia/anticorrupcion/112_9740.html y en:
http://www.ordenjuridico.gob.mx/TratInt/Mexico/Corrupcion/I3.pdf ).
• Analice sus aspectos más importantes.
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4.5 EDUCACIÓN PROFESIONAL CONTÍNUA
Es importante reconocer la importancia de la Educación Profesional Continua en la vida de todo
profesionista, pero sobre todo en la del Contador Público.
Definición y características de la educación o formación profesional continua:
Abarca áreas de interés y/o de oportunidad.
Es ofertada por diversos organismos.
Es dirigida a la población que ejerce una actividad en el mundo laboral.
Descentraliza la oferta más allá de las grandes ciudades.
Formación no obligatoriamente regulada por una institución educativa.
Surge como una necesidad del cambio social.
Es flexible tanto en programas de estudio como en organización.
Imperativos de la actualización: Nuevos perfiles profesionales.
La amplia gama de fuentes de información.
El reto de la competitividad.
La intermediación de la sociedad.
Los problemas del paro.
La internacionalización de la economía del comercio.
El fenómeno de la globalización.
El fuerte impacto de la tecnología de información en todos los ámbitos.
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RESPONSABILIDADES PROFESIONALES Y ÉTICA
Factores que determinan la necesidad de desarrollo personal
Como hemos visto, todas las profesiones tienen la necesidad de una formación profesional continua,
en especial la profesión del Contador Público; y en esta área existen factores que determinan la
necesidad de desarrollo personal, como lo son:
1.- El gusto por la actividad donde se aprecie el aspecto social, el clima intelectual que se logra al
hallarse entre personas del mismo ambiente y gustos e inquietudes similares.
2.- La ambición o deseo de superación para la obtención de un grado de cultura superior, que cuando
no se satisface pierden la motivación y los incitará a abandonar sus estudios.
3.- El gusto por aprender. Los alumnos que tienen afición por el estudio, para los que cuentan con un
“espíritu curioso” les incita a continuar informándose.
4.- La necesidad de aprender la diversificación del conocimiento que les permita captar de manera
global la realidad actual.
5.- El poder relacionarse, de manera interdisciplinaria para producir nuevos conceptos, adoptando
diferentes aspectos que permitan la integración en su formación.
6.- Abrir sus expectativas en su ámbito de trabajo y en el ejercicio de la profesión, donde a partir de
convenios internacionales puedan ser reconocidos.
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RESPONSABILIDADES PROFESIONALES Y ÉTICA
CERTIFICACIÓN
La certificación del Contador Público:
• Tratado de Libre Comercio de Norteamérica (TLC)
• Vigor 1 de mayo de 1998.
• Objetivo:
1.- Demostrar a personas y organizaciones, la calidad profesional del C.P. que posee los
conocimientos y la experiencia necesaria, para desarrollar eficientemente las actividades propias
de su profesión.
2.- La búsqueda constante de calidad y productividad como elemento indispensable para
manifestarse competitivos en el campo profesional, nacional e internacional (globalización).
• Reciprocidad entre los países que celebren tratados.
• Los clientes podrán tener seguridad en que los servicios son de calidad.
• El certificado tiene validez de 4 años.
• Refrenda el IMCP.
• Solicita refrendo en abril por su colegio.
• Acompañar constancia de EPC últimos 4 años.
• Incumplimiento de EPC = Examen uniforme de certificación.
• Salvedad (reponer año siguiente el puntaje).
Práctica
• Lea el “Reglamento para la Certificación Profesional de los Contadores Públicos”.
(Ver en: http://portal.imcp.org.mx/content/view/41/42/ )
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LEY DEL MERCADO DE VALORES
De acuerdo con el artículo 1, de esta tiene por objeto desarrollar el mercado de valores en forma
equitativa, eficiente y transparente; proteger los intereses del público inversionista; minimizar el riesgo
sistémico; fomentar una sana competencia, y regular lo siguiente:
I. La inscripción y la actualización, suspensión y cancelación de la inscripción de valores en el
Registro Nacional de Valores y la organización de éste.
II. La oferta e intermediación de valores.
III. Las sociedades anónimas que coloquen acciones en el mercado de valores bursátil y extrabursátil
a que esta Ley se refiere; así como el régimen especial que deberán observar en relación con las
personas morales que las citadas sociedades controlen o en las que tengan una influencia
significativa o con aquéllas que las controlen.
IV. Las obligaciones de las personas morales que emitan valores, así como de las personas que
celebren operaciones con valores.
V. La organización y funcionamiento de las casas de bolsa, bolsas de valores, instituciones para el
depósito de valores, contrapartes centrales de valores, proveedores de precios, instituciones
calificadoras de valores y sociedades que administran sistemas para facilitar operaciones con valores.
VI. El desarrollo de sistemas de negociación de valores que permitan la realización de operaciones
con éstos.
VII.La responsabilidad en que incurrirán las personas que realicen u omitan realizar los actos o
hechos que esta Ley sanciona
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RESPONSABILIDADES PROFESIONALES Y ÉTICA
Práctica de la Ley del Mercado de Valores
• Lea la Ley del Mercado de Valores. (Ver en:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/index.htm )
• Desentrañe su estructura y componentes.
ESTATUTOS Y REGLAMENTOS DEL IMCP
Estos se encuentran en “Estatutos y sus reglamentos”, 8a. edición actualizada con las modificaciones
aprobadas por la Junta de Gobierno del IMCP el 30 de octubre de 2007, para entrar en vigoren esa
fecha. Su contenido es el siguiente:
Capítulo I Naturaleza Jurídica y Objetivos
Capítulo II De las Asociaciones Federadas
Capítulo III De los Socios
Capítulo IV Del Gobierno del Instituto
Capítulo V De las Disposiciones Fundamentales
Capítulo VI De los Reglamentos de los Presentes Estatutos
Capítulo VII De la Junta de Honor
Capítulo VIII Del Proceso Electoral
Capítulo IX De la Asamblea de Socios
Capítulo X De la Vigilancia
Capítulo XI Del Patrimonio y de la Administración
Capítulo XII Artículos Transitorios
REGLAMENTO DE LA JUNTA DE GOBIERNO Y DEL COMITÉ EJECUTIVO
NACIONAL
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RESPONSABILIDADES PROFESIONALES Y ÉTICA
Capítulo I Facultades, Funcionamiento y Responsabilidades de la Junta de Gobierno
Capítulo II Facultades, Funcionamiento y Responsabilidades del Comité Ejecutivo Nacional
Capítulo III Funciones de los Miembros del Comité Ejecutivo Nacional
Capítulo IV De las Ausencias de los Miembros del Comité Ejecutivo Nacional
REGLAMENTO DEL PROCESO ELECTORAL
Capítulo I De las Funciones y Responsabilidades de la Comisión Orientadora de
Elecciones (COE)
Capítulo II De las Funciones y Responsabilidades del Colegio Electoral
Capítulo III De los Puestos de Elección
REGLAMENTO DE LAS COMISIONES QUE EMITEN DISPOSICIONES
FUNDAMENTALES
Capítulo I Objetivo y Generalidades
Capítulo II De la Integración de las Comisiones
Capítulo III Responsabilidades y Funciones de las Comisiones
REGLAMENTO DE LA ADMINISTRACIÓN DEL INSTITUTO
Capítulo I Marco de referencia y definiciones
Capítulo II De las facultades y obligaciones del Director Ejecutivo del Instituto
Capítulo III De las facultades y obligaciones de las direcciones integrantes de la
administración del Instituto
Capítulo IV De las facultades y obligaciones de las gerencias integrantes de la
administración del Instituto
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RESPONSABILIDADES PROFESIONALES Y ÉTICA
Práctica de Estatutos y reglamentos del IMCP
• Lea los “Estatutos y sus reglamentos. (Ver en:
http://portal.imcp.org.mx/index.php?option=com_search&searchword=estatutos&searchph
rase=exact&ordering=newest )
• Desentrañe su estructura y componentes.
BIBLIOGRAFÍA SUGERIDA
• Consejo Coordinador Empresarial, Código de Mejores Prácticas Corporativas, México, 2000.
• García Sabaté, Carlos, Ética Profesional de la Contaduría Pública, Casos Prácticos, 1ª ed., IMCP y
Banca y Comercio, México,
1999.
• Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A. C., Comisión de Ética Profesional, Código de Ética
Profesional, 6ª ed., IMCP,
México, 2005.
• Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A. C., Estatutos y sus Reglamentos, 7ª ed., IMCP,
México, 2004.
• Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A. C., Norma de Educación Profesional Continua
México, 2004.
• México, Ley del Mercado de Valores
• Zamorano García, Enrique, Ética Profesional, El Tercer Cantero, 1ª ed., IMCP, México, 2003.
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