modificaciones tributarias para el 2007: impuesto … · comerciales y demás papeles comerciales....

Cecilia Delgado Ratto 1

Modificaciones tributarias para el 2007:Impuesto General a las Ventas


Ampliar la base tributaria sin crear nuevos impuestos

Lograr mayor eficiencia, equidad y simplicidad enel Sistema Tributario

Contar con un Sistema Tributario predecible quefavorezca el clima de inversión

Objetivos

Ley 28932: Delegación de Facultades


Ley de Delegación de Facultades

Temas ya Regulados Temas pendientes

Operación no gravada: servicios financieros

Prorrogar o eliminar las exoneraciones y beneficios

Actualizar el Régimen de Recuperación Anticipada del IGV

Flexibilizar y perfeccionar su regulación, estructura y administración

Comercio exterior

Perfeccionar y ampliar las actividades sujetas al Régimen de Recuperación Anticipada de IGV


Servicios de crédito: Inafectación del IGV

Numeral 1 del Apéndice II de la LIGV

Efectos a partir 1.1.07

No se requiere prorrogar el plazo de vigencia

Se considera como operación excluida de la prorrata (Identificación específica)

Exoneración de IGV alos servicios de crédito

Inciso r) del art. 2 de la LIGVServicios de crédito nogravados con IGV


Empresas bancarias y financieras

Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

Cajas Municipales de Crédito Popular

EDPYME

Cooperativa de Ahorro y Crédito

Cajas Rurales de Ahorro y Crédito

Inciso r) del art. 2 LIGV:

Sólo los ingresos percibidos por:

Empresas de OperacionesMúltiples




Por concepto de:

Ganancias de capital por compraventa de letras de cambio, pagarés, facturascomerciales y demás papeles comerciales.

Comisiones o intereses derivadas de las operaciones propias de estas empresas.

Inciso r) del art. 2 LIGV:


¿Ganancias de capital? Se modifica Títulos Valorespor letras de cambio, facturas comerciales

Operaciones propias

Operaciones propias

Rendimientos inafectos al IGV

Intereses

Comisiones


¿En qué consiste la modificación?

¿Existía disposición normativa alguna que defina las operaciones gravadas?


Hasta 2006

D. S. 52-93-EF establece relación de operaciones gravadas.

+

5ta DTF del D.S. 64-2000-EF Operaciones que no son exclusivasde las empresas bancarias y financieras

+

Informe 39-2001-SUNAT (27-02-2001):D.S. 52-93-EF no es taxativo

Operaciones

financieras

gravadas con

IGV


a) Custodia de bienes y valores

b) Alquiler de cajas de seguridad

c) Comisiones de confianza

Operaciones financierasgravadas con IGV - 2007

( i) administrar bienes, (g)

(ii) cobrar créditos o documentos,

(iii) comprar y vender acciones, bonos y demás valores mobiliarios,

(iv) percibir dividendos e intereses,

(v) representar a los titulares de acciones, bonos yvalores (h)

Num. 14 del art. 275 de la LGSFN:

Celebrar mandatos con o sin representación,poderes generales o especiales


e) Asesoría financiera sin manejo de dinero de sus clientes o de portafolios de inversiones.

d) Arrendamiento financiero yde bienes muebles e inmuebles

i) Operaciones que efectúen las empresas subsidiarias de los bancos e instituciones financieras y crediticias.

Empresa de arrendamiento financiero(numeral 7 del art. 282 de la LGSFN)

¿Lista taxativa?¿Operaciones exclusivas?

Operaciones financierasgravadas con IGV - 2007


Conclusiones

Deja sin efecto D. S. 52-93-EF

Operaciones gravadas

Las detalladas en la DCF delD. Leg. 965:

D. S. 52-93-EF +

Comisiones de confianza de LGSFN

+Las no incluidas en el inciso r) del artículo 2 de la LIGV


Operaciones inafectas

-Ganancias de capital-Intereses-Comisiones

Intermediación financiera:

“actividad habitual consistente en la captación de recursos, bajo cualquier modalidad y su colocación en forma de créditos o inversiones.” (anexo glosario LSFN)

Operaciones propias vinculadas al servicio de crédito

Conclusiones


Apéndice I

Venta en el país o importación de vegetales, frutas y bienes comestibles.

La 1era venta de inmuebles por sus constructores, siempre que valor de venta no supere las 35 UIT.

Hasta 31.12.09

Prórroga de exoneraciones del Apéndice I y II (*)

(*) Previa evaluación de la necesidad de su permanencia(Art. 79 de la Constitución previo informe MEF)


.

Los intereses de:

(i ) Valores mobiliarios emitidos mediante oferta pública o adquiridos a través de mecanismo centralizado de negociación.

(ii) Cobro de créditos transferidos en dominio fiduciario.

Los ingresos del Fondo MIVIVIENDA por operaciones de crédito conempresas bancarias y financieras.

Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crédito que realice el Banco de Materiales.

Apéndice II

Prórroga de exoneracionesdel Apéndice I y II

Hasta 31.12.09


Prorroga de la devolucióndefinitiva del IGV

Ley No. 27623Empresas titularesde concesionesmineras

Ley No. 27624Empresas que exploranhidrocarburos

Devolucióndefinitivadel IGV

Vigentehasta el 31.12.09

Vigentehasta el 31.12.09

Alivio financiero durante etapa preoperativa


Temas Pendientes

Recuperación Anticipada del IGV

1. Reordenar los diversos regímenes vigentes

2. Rediseñar su esquema para aplicarlos a:

ActividadesGeneradoras de empleo significativo

Con período pre-operativo amplio


Cuadro comparativoRecuperación Anticipada del IGV

Recursos Naturales Minería Petróleo

D. Leg. 818 Ley 27623 Ley 27624Contrato con el Estado según leyes sectoriales, para la exploración, desarrollo y/o explotación de recursos naturales por un plazo mayor a 4 años.

Titular de concesiones mineras.

Cronograma de inversión mayor a US$ 500,000.

Empresas que suscriban contratos con PETROPERU S.A. y Convenios de evaluación técnica.


Recuperación anticipada de IGV

Actividades que gozan del D. Leg 818

Minería

Hidrocarburos

Infraestructura y servicios públicos

Generación de energía eléctricacon recursos hidráulicos y otrosrenovables

Debe estar incluida cualquier actividadcon fase pre-operativa amplia

Temas pendientes


Recuperación Anticipada del IGV

Importancia:

La ley 27623 es más amplia que D. Leg. 818, ya que no todas las empresas mineras suscriben contratos con el Estado,al amparo de leyes sectoriales.

D. Leg. 818

Contrato Sectorial

Contrato de estabilidadal amparo de la LOM

Contrato de licencia al amparo de la LOH

Contrato de concesiónpara obras de infraestructurao servicios públicos.


Reserva de ley para los requisitos formales para efectos del crédito fiscal de IGV, los cuáles deben ser subsanables.

Legalización previa

Plazo de anotación de comprobantes

Eliminarse o su incumplimientoser subsanable

Eliminarse o su incumplimientoser subsanable

Temas pendientes


Comercio exterior

Servicios decomisión mercantil

Productos fabricados en el Perú, colocados en el exterior

Productos fabricados en el exterior, colocados en el Perú (2 q)

Por domiciliadoa favor de no domiciliado

Utilización económica en el exteriorExportación de servicios

Temas pendientes

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