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Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia

IDENTIFICACIÓN DE PASIVOS E INFORMACIÓN CONTABLE EN EL AJUSTE FISCAL


SANEAMIENTO SANEAMIENTO FISCALFISCAL

SIC EN LA FORMULACIÓN

SIC EN ELSEGUIMIENTO

SIC EN EL RECONOCIMIENTO


VARIABLES

• Estructura contable y procesos financieros

• Veracidad y confiabilidad de la información

• Resultados financieros


INSUMOS Y FUENTES

• Libros de contabilidad, presupuesto y tesorería (SH)

• Manuales de procesos y procedimientos (ET)

• Informes de ejecución presupuestal (SH y CGR)

• Estados contables (SH y CGN)

• Información extracontable (funcionarios, dependencias, comités, externos)


ESTADOS CONTABLES

• Información Financiera, Económica y Social (Formato CGN 96-001: activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, cuentas cero, cuentas de orden)

• Balance (activos, pasivos, patrimonio)

• Estado de actividad financiera, económica y social (ingresos, gastos)

• Notas a los estados contable

• Informe de evaluación del control interno


VERACIDAD Y CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN


EJECUCIÓN PRESUPUESTAL CUENTAS CERO

Ingresos Totales

Gastos Totales

0211 / 0223 a 0229 RECAUDOS EN EFECTIVO

0315 / 0350 a 0355, 0436, 0438, 0630 a 0647

GASTOS COMPROMETIDOS

0322 / 0360 a 0365, 0440, 0442, 0655 a 0672

OBLIGACIONES CONTRAIDAS

0330 / 0370 a 0375, 0444, 0446, 0730 a 0747

PAGOS EN EFECTIVO DE LA VIGENCIA

0333 / 0378, 0747 a 0772 EJECUCIÓN SIN FLUJO DE EFECTIVO

Reservas Presupuestales

Cuentas por pagar

0315 / 0350 a 0355, 0436, 0438, 0630 a 0647

GASTOS COMPROMETIDOS

0322 / 0360 a 0365, 0440, 0442, 0655 a 0672

OBLIGACIONES CONTRAIDAS


PRUEBAS DE CONSISTENCIA EN LA INFORMACIÓN CONTABLE

Cuentas por pagar 032200 OBLIGACIONES CONTRAIDAS

Resultado presupuestal

= <=

200000 PASIVO

Reservas presupuestales = No

hacen parte

200000 PASIVO031500 GASTOS COMPROMETIDOS

Ejecución presupuestal

=

Cuentas de planeación y presupuesto

Estado de tesorería = DISPONIBILIDADES

-EXIGIBILIDADES

CAJA

BANCOS

INVERSIONES TEMPORALES

Menos

ACREEDORES VARIOS

=


RESULTADOS FINANCIEROS


METODOLOGÍA DE ANÁLISIS

1. Composición y clasificación de activos.

2. Composición y clasificación de pasivos.

• Determinación de pasivos no financieros de vigencias anteriores.

3. Análisis de solvencia y liquidez

4. Pasivos contingentes.


ACTIVOS : INFORMACION CONTABLE

• EFECTIVO

• INVERSIONES

• RENTAS POR COBRAR

• DEUDORES

• INVENTARIOS

• PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

• BIENES DE BENEFICIO Y USO PUBLICO

• RECURSOS NATURALES Y DEL AMBIENTE

• OTROS ACTIVOS


ACTIVOS : INFORMACION CONTABLE

DEPARTAMENTIO: XXXXXXXXXXXXXXMUNICIPIO: XXXXXXXXXXXXXXX CGN-001/96ENTIDAD: XXXXXXXXXXXXFECHA DE CORTE

CATALOGO DE CUENTAS VALORES EN MILES

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA CORRIENTE NO CORRIENTE TOTAL SALDO

100000 ACTIVO 1.348.297.061 4.318.869.577 5.667.166.638 110000 EFECTIVO 284.401.245 - 284.401.245 120000 INVERSIONES 7.214.005 82.333.551 89.547.556 130000 RENTAS POR COBRAR 64.726.600 4.545 64.731.145 140000 DEUDORES 986.811.732 3.376.691 990.188.423 150000 INVENTARIOS 880.696 - 880.696 160000 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO - 238.487.192 238.487.192 170000 BIENES DE BENEFICIO Y USO PÚBLICO - 3.715.898.014 3.715.898.014 180000 RECURSOS NATURALES Y DEL AMBIENTE - 1.747.972 1.747.972 190000 OTROS ACTIVOS 4.262.783 277.021.612 281.284.395


Atrás

Millones de pesosActivos líquidos 419.872

110000 +Efectivo 284.401 120100 +Inversiones administración de liquidez - renta fija 1.723 140108 +Regalías y compensaciones 2.750 141303 +Transferencias corrientes al gobierno general 2.016 141312 +Sistema general de participaciones 29.213 142504 +Depósitos entregados - En administración 99.768 142514 +Depósitos entregados - Encargos Fiduciarios - 142602 +FAEP Departamentos -

ACTIVOS LIQUIDOS


PASIVOS : INFORMACION CONTABLE

• OPERACIONES DE CREDITO PUBLICO

• OBLIGACIONES FINANCIERAS

• CUENTAS POR PAGAR

• OBLIGACIONES LABORALES

• PASIVOS ESTIMADOS

• OTROS BONOS Y TITULOS EMITIDOS

• OTROS PASIVOS


Atrás

DEPARTAMENTIO: XXXXXXXXXXXXXXMUNICIPIO: XXXXXXXXXXXXXXX CGN-001/96ENTIDAD: XXXXXXXXXXXXFECHA DE CORTE

CATALOGO DE CUENTAS VALORES EN MILES

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA CORRIENTE NO CORRIENTE TOTAL SALDO

200000 PASIVOS 255.230.405 1.396.139.318 1.651.369.723 220000 OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO 5.029.231 330.497.757 335.526.988 230000 OBLIGACIONES FINANCIERAS 22.418.630 - 22.418.630 240000 CUENTAS POR PAGAR 189.711.517 869.286.686 1.058.998.203 250000 OBLIGACIONES LABORALES 28.352.910 - 28.352.910 270000 PASIVOS ESTIMADOS 6.034.952 117.291.717 123.326.669 260000 OTROS BONOS Y TÍTULOS EMITIDOS - - - 290000 OTROS PASIVOS 3.683.165 79.063.158 82.746.323


Atrás

CUENTA CONCEPTO VALOR EN MILLONES

200000 Pasivo Total 1.651.370

(-) 220000 Deuda pública 335.527

(-) 032200 Obligaciones contraidas 137.515

(-) 270000 Pasivos estimados 123.327

(+) 271500 Provisión para prestaciones sociales 2.528

(=) Pasivo no financiero de vigencias anteriores 1.057.529

PASIVO NO FINANCIERO DE VIGENCIAS ANTERIORES


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ANALISIS DE SOLVENCIA O LIQUIDEZ

INDICADOR DESCRIPCION RANGO RESULTADO

Razón CorrienteActivo Corriente/Pasivo Corriente

>= 1.2

5.28

Liquidez de primer grado Disponible/Pasivo Corriente 1.11

Prueba ÁcidaActivos Líquidos/Pasivos Corrientes 1.64



-

200.000

400.000

600.000

800.000

1.000.000

1.200.000

1.400.000

1.600.000

MIL

LO

NE

S

2001-12-31 2002-12-31 2003-12-31 2004-12-31 2005-12-31

PERÍODO

COMPARACIÓN ACTIVOS Y PASIVOS CORRIENTES

ACTIVO CORRIENTEPASIVO CORRIENTE


RESPALDO DE PASIVO NO FINANCIERO Y RESERVAS EN ACTIVOS LÍQUIDOS

Activos líquidos

(-) Cuentas por pagar constituidas al cierre de la vigencia anterior

(-) Reservas presupuestales constituidas al final de la vigencia anterior

(=) Disponible o faltante para financiar pasivo de vigencias anteriores

(-) Pasivo no financiero de vigencias anteriores

(=) Disponible o faltante final


OPCION 1: Después de cubrir cuentas por pagar de la vigencia y las reservas presupuestales, resultan excedentes para financiar el pasivo de vigencias

anteriores

Justificación de la existencia de pasivo no financiero de v. a.

Análisis de fuentes y usos (destinaciones específicas)

Baja ejecución presupuestal

Oportunidad de financiar mayor inversión



OPCION 2: Los activos líquidos alcanzan a cubrir solo las cuentas por pagar constituidas al cierre de la vigencia

y las reservas presupuestales



Análisis de vencimiento de las obligaciones

Grado de judicialización



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OPCION 3: Los activos líquidos alcanzan a cubrir solo las cuentas por pagar constituidas al cierre de la vigencia




Análisis de vencimiento de las obligaciones

Grado de judicialización

¿Puedo llegar a acuerdos de pago?


PASIVO CONTINGENTE

Pasivo estimado (270000)

Cuentas de orden acreedoras (900000)

PASIVO CIERTO Y EXIGIBLE

Las contingencias a valorar son las derivadas de:

• Operaciones de Crédito Público• Contratos Administrativos• Sentencias y Conciliaciones

Se deben valorar a partir del momento en que se perfeccionan.

ANALISIS DE CONTINGENCIAS


VARIABLES

• Estructura contable y procesos financieros

• Veracidad y confiabilidad de la información

• Resultados financieros


Procedimiento de Control Interno Contable(Resolución 357 de 2008)

Implementar y evaluar la efectividad de las acciones mínimas de control que deben realizar los responsables de la información financiera, económica, social y ambiental en los entes públicos, con el fin de garantizar razonablemente la producción de información contable confiable, relevante y comprensible.

ETAPAS Y ACTIVIDADES DEL PROCESO CONTABLE

1. Reconocimiento– Identificación – Clasificación– Registro y ajustes

2. Revelación– Elaboración de los estados, informes y reportes contables– Análisis, interpretación y comunicación de la información


PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO CONTABLE

1. Depuración contable permanente y sostenibilidad.2. Manuales de políticas contables, procedimientos y funciones.3. Registro de la totalidad de las operaciones.4. Individualización de bienes, derechos y obligaciones.5. Reconocimiento de cuentas valuativas.6. Actualización de los valores.7. Soportes documentales.8. Conciliaciones de información.9. Libros de contabilidad.10. Estructura del área contable y gestión por procesos.


PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO CONTABLE

11. Comité Técnico de Sostenibilidad Contable.12. Responsabilidad de los Contadores de las entidades públicas que

agregan información.13. Actualización permanente y continuada.14. Responsabilidad en la continuidad del proceso contable.15. Eficiencia de los sistemas de información.16. Cierre contable.17. Elaboración de estados, informes y reportes contables.18. Análisis, interpretación y comunicación de la información.19. Coordinación entre las diferentes dependencias.


ALTERNATIVAS DEPURACION PASIVO

• Análisis información contable• Verificación documentos soportes • Identificación posibles acreedores • Cruce información entidades de seguridad social, parafiscales y

demás entidades del orden nacional y/o territorial.• Inventario de procesos jurídicos en contra • Identificación de riesgos y contingencias


PRELACIÓN DE PAGOS PROGRAMA DE AJUSTE

• Clasificación• Antigüedad• Exigibilidad - Judicialización• Monto• Costos asociados


PRELACIÓN DE PAGOS PASIVO NO FINANCIERO

Mesadas pensionales• Obligaciones Laborales Prestaciones sociales

Servicios personalesIndemnizaciones

• Contribuciones de Nómina Previsión socialAportes parafiscales

• Otros Pasivos Transferencias Proveedores bienes y servicios


OTROS INSUMOS PARA FORMULAR PROGRAMAS DE AJUSTE

• Identificación de acreedores que son deudores (Cruce de cuentas)

• Análisis cuentas por cobrar• Venta de activos y/o daciones en pago



SEGUIMIENTO

1. Composición y clasificación de activos.

2. Composición y clasificación de pasivos.

• Determinación de pasivos no financieros de vigencias anteriores.

3. Análisis de solvencia y liquidez

4. Pasivos contingentes

5. Consistencia de la información

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