mesa 2 - diego salto
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Asesores Fiscales Corporativos AFC, S.A. ©
BEPS: Comentarios en torno su aplicación en
Costa Rica
Dr. Diego Salto van der LaatProfesor de Derecho Tributario
Universidad de Costa [email protected]
Antecedente
Establecimiento Permanente
Economía Digital / E-commerce
Agenda
Antecedente
Establecimiento Permanente
Economía Digital / E-commerce
Agenda
Sistema Tributario Costarricense
Lentos procesos de reforma
Territorialidad o Territorialidad Extensiva
Red de CDI: Escasa
Antecedente Local
Transparencia
Costa Rica posee relaciones que permiten el intercambio de información tributaria con 80 jurisdicciones: 1 CDI 21 TIEAs 2 Mecanismos Multilaterales
Convención de Asistencia Administrativa Mutua en Materia Tributaria
Convenio de Asistencia Mutua y Cooperación Técnica entre las Administraciones Tributarias y Aduaneras de Centroamérica (ES, GUA, HN, NIC)
6Fuente: http://eoi-tax.org/jurisdictions/CR#agreements -- Exchange of Tax Information
Título
Peer-to-peer Review
Fase 1: Marco Regulatorio y Normativo.
Fase 2: Ejecutividad. Intercambio de Información en la práctica.
Revisión Combinada
Fase 1. Aprobada con observacionesFase II. 2do Semestre 2014
Antecedente
Establecimiento Permanente
Economía Digital / E-commerce
Agenda
“Las sucursales, agencias y otros establecimientos permanentes que operen en Costa Rica, de personas no domiciliadas en el país que haya en él. Para estos efectos, se entiende por establecimiento permanente de personas no domiciliadas en el país, toda oficina, fábrica, edificio u otro bien raíz, plantación, negocio o explotación minera, forestal, agropecuaria o de otra índole, almacén u otro local fijo de negocios - incluido el uso temporal de facilidades de almacenamiento -, así como el destinado a la compraventa de mercancías y productos dentro del país, y cualquier otra empresa propiedad de personas no domiciliadas que realice actividades lucrativas en Costa Rica.”
EP – Concepto y evolución / Normativo
Conceptos de OCDE
Antecedentes: DGT – Caso Agente Residente
Independiente. Actividad Preparatoria Judicial – Caso Naviera Judicial – Caso Sucursal
EP – Concepto y evolución / DGT - Otros
Antecedente
Establecimiento Permanente
Economía Digital / E-commerce
Agenda
No hay definición de “Digital Economy” o de conceptos afines y/o derivados (e.g. IGSV – Internet – Wikipedia)
Principios de Ottawa: Neutralidad, Eficiencia, Certeza y Simplicidad, Eficiencia e Imparcialidad, y Flexibilidad.
No parece haber posibilidad de un efecto de “ring-fencing” para la economía digital.
Estado Actual
Acceso a Información.Estado General: sigilo y confidencialidad Facturación Electrónica
Servicios on-line se “nacionalizaron” Constante interpretación “evolutiva”:
IGSV al acceso a internet IGSV a publicidad en medios digitales
Efecto favorable del sistema territorial
Algunos ejemplos
Acceso Gratuito – Publicidad Compra de Contenido o Alquiler Venta de Bienes Suscripciones Venta de Servicios Licenciamientos Venta de Bases de Datos
Modelos de Ingreso
¿Cumplimiento?¿Ejecutividad?
B2BB2CC2C
¿Puede un servidor calificarse como EP?
“…y cualquier otra empresa propiedad de personas no domiciliadas que realice actividades
lucrativas en Costa Rica.”
“Empresa: Es toda unidad económica que tenga uno o más establecimientos permanentes en el país,
dedicados a la realización de actividades o negocios de carácter lucrativo.”
EP y Servidores
Poca normativa fiscal
Aplicación de la NIC 38
Diferentes etapas: DesarrolloAdquisición Venta y licenciamiento
Bienes Intangibles
Régimen de Zonas Francas
Régimen de exención: Total: Servicios Parcial: Manufactura y otros
Actual situación favorable
Uso de países intermedios o Regímenes
Asesores Fiscales Corporativos AFC, S.A. ©
Dr. Diego Salto van der Laat
Profesor de Derecho Tributario
Universidad de Costa [email protected]
Comentarios finales & Preguntas