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Memoria 2012Autoridad de Impugnación Tributaria (AIT)Primera Edición
Directora EjecutivaDra. Julia Susana Ríos Laguna
EdiciónComunicación Institucional©Autoridad de Impugnación Tributaria
Depósito Legal 4-1-82-13P.O.Diseño y Diagramación: Trigo Consultores en Comunicación & MarketingImpresión: Artes Gráficas Sagitario s.r.l.
Impreso en Bolivia2013
Juan Evo Morales AymaPRESIDENTE CONSTITUCIONAL
DEL ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
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El 26 de marzo del 2012, asumí el desafío personal y profesional de dirigir a la Autoridad de Impugnación Tributaria (AIT), el mismo que se me presentó mediante el voto de confianza brindado por el Presidente Juan Evo Morales Ayma, y el apoyo del Ministro de Economía y Finanzas Públicas, Luis Alberto Arce Catacora.
Los logros del voto de confianza son expuestos en el presente documento, que permitirá efectuar una evaluación objetiva de los resultados de la gestión 2012, la misma que estuvo marcada por la modificación establecida en la Ley 212 del 23 de noviembre de 2011, mediante la cual en su Artículo 10 incorpora el inciso 7) al Artículo 228 de la Ley 1340, que establece los requisitos para presentar las Demandas Contencioso Tributarias.
Susana Ríos nació en La Paz y estudió Derecho en la Universidad Mayor de San Andrés
(UMSA). Tiene una especialidad en Derecho Tributario y maestrías en Derecho Económico y
Tributación obtenidas en la Universidad Andina Simón Bolívar (UASB). En febrero de 2010 fue
Viceministra de Política Tributaria.
Presentación
En fecha 25 de marzo de 2012 el Presidente del Estado Plurinacional de Bolivia, Juan Evo Morales Ayma, designa de manera interina mediante Resolución Suprema N° 07303 a la Dra. Julia Susana Ríos Laguna como Directora Ejecutiva de la Autoridad General de Impugnación Tributaria.
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Dra. Julia Susana Ríos LagunaDirectora Ejecutiva de la AutoridadGeneral de Impugnación Tributaria
En este contexto, la entidad se constituyó en una alternativa importante de administración de justicia tributaria, ante la cual los contribuyentes pueden plantear sus impugnaciones, a fin de que de manera técnica y jurídicamente sustentada se emita un pronunciamiento objetivo que oriente el accionar de las Administraciones Tributarias en la importante labor de controlar el cabal cumplimiento de las obligaciones tributarias de parte de los contribuyentes.
De los resultados que hoy nos permitimos presentar a consideración de las Autoridades y de la Sociedad Civil, se destaca la oportunidad en la atención de cada una de las causas que se conocieron en la gestión 2012, demostrando que nuestra entidad se ha fortalecido para brindar seguridad jurídica y oportunidad en la emisión de resoluciones, tanto de alzada como jerárquicas.
En cuanto a las estrategias de Talento Humano, la entidad ha valorado también la experiencia de profesionales jóvenes bolivianos quienes demostraron su compromiso institucional para lograr el éxito en la función sustantiva de resolver los casos dentro de los plazos establecidos en la normativa vigente.
Asimismo, se logró una gestión administrativa positiva, mediante la ejecución acertada de los recursos económicos, y sobre todo con la adquisición de inmuebles en Santa Cruz y en La Paz, el primero destinado a la Autoridad Regional Impugnación Tributaria Santa Cruz, y el segundo con la finalidad de crear un Archivo documental modelo que brinde seguridad a la información documental generada por la actividad, facilitando su acceso a usuarios internos y externos.
Las políticas y estrategias implementadas el 2012 permitieron en la gestión sustantiva el conocimiento y resolución oportuna de causas, las cuales tuvieron un incremento de 75% en promedio, respecto al 2011, tanto en Resoluciones de Alzada como en Resolución Jerárquica.
El trabajo no hubiese sido posible sin el compromiso del personal que compone la entidad, y sin el respaldo permanente de las instancias que ejercen tuición, a quienes agradezco por tan importante contribución en el logro de los resultados presentados.
Finalmente, me permito agradecer a las autoridades la oportunidad de cumplir una función tan importante como la que hoy me toca, ratificando mi compromiso para continuar en el proceso de cambio institucional, para incorporar paulatinamente en la gestión estándares de calidad en el cumplimiento de las atribuciones y competencias, y constituirnos en una entidad orientadora, antes que burocrática.
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Índice
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
Presentación ....................................................................................................................................... 5-6Quiénes somos.................................................................................................................................... 9Qué hacemos...................................................................................................................................... 10Cómo nos organizamos ....................................................................................................................... 11El compromiso que asumimos .............................................................................................................. 12Nuestra Misión, Visión y Valores ............................................................................................................ 13
CAPÍTULO I Autoridad Regional de Impugnación Tributaria La Paz......................................................................... 14 Recursos de Alzada Admitidos ......................................................................................................... 15-16 Recursos de Alzada Resueltos ......................................................................................................... 16-19
CAPÍTULO II Autoridad Regional de Impugnación Tributaria Cochabamba ............................................................... 20 Recursos de Alzada Admitidos ......................................................................................................... 21-22 Recursos de Alzada Resueltos ......................................................................................................... 22-25
CAPÍTULO III Autoridad Regional de Impugnación Tributaria Santa Cruz................................................................... 26 Recursos de Alzada Admitidos ......................................................................................................... 27-28 Recursos de Alzada Resueltos ......................................................................................................... 28-31
CAPÍTULO IV Autoridad Regional de Impugnación Tributaria Chuquisaca ................................................................. 32 Recursos de Alzada Admitidos ......................................................................................................... 33-34 Recursos de Alzada Resueltos ......................................................................................................... 34-37Resultados totales en la gestión de conocimiento y resolución de Recursos de Alzada ................................. 38-40
CAPÍTULO V Autoridad General de Impugnación Tributaria..................................................................................... 41 Recursos Jerárquicos Radicados...................................................................................................... 42-43 Recursos Jerárquicos Resueltos....................................................................................................... 44-47
CAPÍTULO VI Demandas Contencioso - Administrativos ......................................................................................... 48-49
CAPÍTULO VII Implementación de sistemas informáticos para otorgar mayor seguridad jurídica .................................. 50 Sistema de Información de Impugnación Tributaria (SIIT) .................................................................... 51 Punto de Información de Trámites (PIT) ............................................................................................ 51 Sistema de Doctrina Tributaria (SIDOT) ............................................................................................. 52-53 Código de Barras ........................................................................................................................... 53 Módulo de Estadísticas ................................................................................................................... 53
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Índice
CAPÍTULO VIII Ejecución de proyectos tecnológicos de modernización institucional .................................................... 54 Actualización del parque computacional ........................................................................................... 55 Mejoramiento en la Comunicación ................................................................................................... 55 Seguridad...................................................................................................................................... 56 Servicios Internos........................................................................................................................... 56
CAPÍTULO IX Ejecución Presupuestaria ................................................................................................................ 57 Presupuesto .................................................................................................................................. 57 Adquisición de inmueble para la Autoridad Regional de Santa Cruz...................................................... 61 Adquisición de un predio para el Archivo General ............................................................................... 61 Convenio Anual de Compromisos por Resultados de Gestión 2012...................................................... 62
CAPÍTULO X V Jornadas Bolivianas de Derecho Tributario ..................................................................................... 63 Algunos temas abordados por los expositores ................................................................................... 64-65
CAPÍTULO XI Compromiso con la sociedad civil .................................................................................................... 66-67 Audiencia Pública Inicial de Rendición de Cuentas - La Paz................................................................. 67 Audiencia Pública Parcial de Rendición de Cuentas - Cochabamba...................................................... 67 Audiencia Pública Parcial de Rendición de Cuentas - Santa Cruz ......................................................... 68 Participación en ferias departamentales de difusión sobre transparencia............................................... 68 Publicación de cartillas informativas................................................................................................. 69 Página Web Institucional www.ait.gob.bo......................................................................................... 70
CAPÍTULO XII Estrategias adoptadas en materia de Talento Humano........................................................................ 71-75 Institucionalización del cargo de Auditor Interno................................................................................. 75Evaluación para el fortalecimiento institucional ........................................................................................ 76
CAPÍTULO XIII Informe de Auditoría ....................................................................................................................... 77-80
CAPÍTULO XIV Planificación Estratégica Institucional 2013 - 2017 ........................................................................... 81 Fases de Planificación .................................................................................................................... 81-82 Marco Estratégico 2013 - 2017 ...................................................................................................... 82 Desafíos clave a mediano plazo ...................................................................................................... 82 Modelo Gerencial 2013 - 2017 ....................................................................................................... 83 Anexos.......................................................................................................................................... 84-88
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Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
La Autoridad de Impugnación Tributaria es una institución pública que tiene la competencia de resolver en la vía
administrativa, las controversias resultantes de los actos definitivos dictados por las Administraciones Tributarias (Servicio de
Impuestos Nacionales, Aduana Nacional y Gobiernos Autónomos Municipales). En este sentido, se constituye en una instancia
técnica y jurídica, que se sitúa entre la Administración Tributaria y el Contribuyente (sujeto pasivo), para garantizar seguridad
jurídica en la aplicación e interpretación de normas y procedimientos tributarios a objeto de ofrecer justicia tributaria gratuita,
especializada y oportuna.
Al ser un órgano autárquico de derecho público, con autonomía de gestión administrativa, funcional, técnica y financiera,
tiene jurisdicción y competencia en el territorio nacional, y como parte del Órgano Ejecutivo, está bajo tuición del Ministerio de
Economía y Finanzas Públicas (MEFP).
Su creación, atribuciones y funciones están establecidas en la Ley N°2492, Código Tributario Boliviano (CTB), y los
procedimientos aplicables se aprobaron mediante Ley N°3092, a efecto de adecuar la organización y funciones a la Constitución
Política del Estado; la Autoridad se rige conforme a lo establecido en el Decreto Supremo N°29894, que fue efectivizado a través
de la Resolución Administrativa N°AIGT/0026/2009.
Quiénes somos
La principal función de la institución es conocer y resolver Recursos de Alzada y Recursos Jerárquicos.
El Recurso de Alzada se constituye en una vía de impugnación administrativa de los actos definitivos dictados por las Administraciones Tributarias, mediante el cual, ellos o los contribuyentes pueden solicitar la revisión de las actuaciones de las instancias tributarias, cuando consideran que se hubiese interpretado o aplicado una norma de forma incorrecta, el mismo se presenta ante las Autoridades Regionales de Impugnación Tributaria.
El Recurso Jerárquico es la vía de impugnación que permite al contribuyente o a las Administraciones Tributarias solicitar la revisión de una Resolución de Alzada emitida por cualquiera de las Autoridades Regionales, en aplicación del principio de doble instancia. Ambos procedimientos tienen el objetivo de garantizar para las partes en términos jurídicos y técnicos la efectividad del derecho de defensa y de contradicción, mediante el mecanismo de revisión de un acto impugnado en dos instancias, lo que permite pleno convencimiento de los hechos y el derecho aplicable al momento de emitir pronunciamiento definitivo.
La Autoridad General de Impugnación Tributaria tiene las siguientes funciones:
En la gestión pública Fiscalizar y emitir opinión sobre la eficiencia y eficacia del trabajo desempeñado en las autoridades regionales. Formular políticas de desarrollo y control, para el cumplimiento de objetivos, planes y programas administrativos a nivel interno
y en las autoridades regionales de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Chuquisaca. Proponer al Órgano Ejecutivo normas relacionadas con el trabajo efectuado y supervisar su cumplimiento.
En la gestión financiera Administrar recursos económicos y financieros en el marco de las normas del Sistema Nacional de Administración Financiera
y Control Gubernamental. Aprobar y aplicar políticas salariales y de recursos humanos. Suscribir contratos y convenios para el desarrollo de las actividades administrativas y técnicas de la entidad. Considerar y aprobar proyectos de normas internas para las autoridades regionales. Dirigir y evaluar la gestión administrativa.
En la gestión de recursos humanos Adoptar medidas administrativas y disciplinarias necesarias para que los servidores públicos cumplan con las funciones de
acuerdo a Ley, libres de cualquier influencia. Designar y destituir personal técnico y administrativo.
Qué hacemos
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Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
La estructura organizativa de la Autoridad General de Impugnación Tributaria se establece de la siguiente manera:
El siguiente organigrama muestra la estructura tipo de las autoridades regionales:
Cómo nos organizamos
Dirección Ejecutiva Regional La Paz
SubdirecciónTributaria Regional
Secretaría TécnicaRegional
Secretaría JurídicaRegional
Secretaría de Cámara Regional
Responsable Departamental de Recursos de Alzada Oruro
Dirección EjecutivaGeneral
Auditoría Interna
Gerencia deRecursosJudiciales
GerenciaAdministrativay Financiera
Subdirección de Planificación y Desarrollo
Dirección EjecutivaRegional La Paz
Dirección EjecutivaRegional Santa Cruz
Dirección EjecutivaRegional Cochabamba
Dirección EjecutivaRegional Chuquisaca
Subdirección de Planificación y Desarrollo
SecretaríaTécnica
SecretaríaJurídica
Subdirección deRecursos
Jerárquicos
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Al ser un tribunal administrativo tiene la responsabilidad de impartir justicia tributaria con oportunidad, gratuidad, imparcialidad y especialización a los contribuyentes y a la Administración Tributaria que acude a esta instancia.
Los servidores públicos asumieron el reto de trabajar en la entidad con responsabilidad, compromiso y entrega.
El compromiso que asumimos
Miembros del área sustantiva encargada del análisis de casos.
procesales establecidos por ley.
procesal.
Oportunidad
ningún pago al momento de presentar su recurso.
abogado.
procesales, se busca formar criterio sobre la verdad material de los hechos.
Gratuidad Imparcialidad
de profesionales con vocación y formación especializada en materia tributaria.
Especializaación
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Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
Nuestra Misión, Visión y Valores
Atención al contribuyente en ventanilla.
Compromiso
Madurez Profesional
Responsabilidad
Respeto
Misión
Impartir Justicia Tributaria especializada y oportuna, por medio de la resolución de recursos de alzada y jerárquicos, garantizando transparencia, imparcialidad y debido proceso.
Visión
Constituirnos en la única Institución Técnica y Jurídica que emite fallos solventes en materia tributaria y que éstos se traduzcan en precedentes orientadores y vinculantes, por la precisión en sus contenidos, construyendo doctrina tributaria nacional en beneficio del Estado.
Valores Estratégicos
Transparencia: Los actos de la Autoridad General de Impugnación Tributaria en materia sustantiva (análisis jurídico y técnico de casos) y de gestión son de conocimiento público. Imparcialidad: Las resoluciones de Recursos Jerárquicos y de Alzada se emiten con estricta sujeción a la ley, de manera objetiva y con total independencia.Ética: Conducta comprometida de los servidores públicos con el deber de actuar con responsabilidad orientados al Vivir Bien.
Valores Organizacionales
Ama suwa (no seas ladrón)
Ama llulla (no seas mentiroso)
Ama qhilla (no seas flojo)
Honestidad
La Autoridad Regional de Impugnación Tributaria La Paz tiene bajo su tuición al Responsable Departamental de Recursos de Alzada de Oruro, y está integrada por 28 servidores públicos.
Este equipo multidisciplinario está conformado por profesionales en las áreas de Administración de Empresas, Auditoría, Ciencias Económicas, Derecho y otras, que están bajo la dirección de los siguientes profesionales:
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Autoridad Regional de Impugnación Tributaria La PazCapítulo I
Director Ejecutivo Regional Julio Apolinar Vera de la Barra
Subdirección Tributaria RegionalJuan Carlos Guzmán Ruiz
Secretaría JurídicaGari Eduardo Perales Sánchez
Secretaría TécnicaRodsana Mendoza Soliz
Secretaría de CámaraAlejandra Vera Villalobos
Unidad Administrativa RegionalGrover Alvis Flores
Responsable de Recursos de Alzada OruroChristian Zambrana Ruíz
Dirección: En La Paz, las oficinas se ubican en la Av. Víctor Sanjinéz N° 2705 esq. Méndez Arcos (Plaza España), teléfonos de contacto: 2412613 – 2411973. Las instalaciones del Responsable en Oruro, están en la Calle Ayacucho entre Presidente Montes y Plata N° 785, teléfono 5251720.
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Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
Gráfico Nº 1LA PAZ: RECURSOS DE ALZADA ADMITIDOS 2011 - 2012
Cuadro Nº 1LA PAZ: RECURSOS DE ALZADA ADMITIDOS 2012
Recursos de Alzada Admitidos
En la gestión 2012 se registró un incremento de 56% de casos admitidos respecto al 2011, lo que representa un avance importante en el nivel de confianza del ciudadano y de las instituciones por el trabajo transparente que desarrolla la institución. (Gráfico Nº 1)
Del total de Recursos de Alzada Admitidos en esta Autoridad Regional, 84% corresponden al departamento de La Paz y 16% a la representación local de Oruro. (Cuadro Nº 1)
Recursos de Alzada Admitidos Porcentaje
Autoridad Regional de Impugnación Tributaria La Paz
Responsable Departamental de Recursos de Alzada Oruro
TOTAL
933
177
1.110
84%
16%
100%
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria La Paz
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria La Paz
713
0
400
600
800
1,000
1.200
2011
1.110
2012
200
Cantidad
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Gráfico Nº 2LA PAZ: RECURSOS DE ALZADA RESUELTOS 2011 - 2012
Recursos de Alzada Resueltos
La Regional La Paz resolvió 1.100 casos hasta diciembre de 2012, los recursos pendientes se resolvieron dentro de los plazos procesales en la gestión 2013. No se registró mora procesal, el conocimiento y resolución de causas se incrementó en 73%. (Gráfico Nº 2)
De 1.110 Recursos de Alzada Admitidos en la Regional La Paz, 55% corresponden a impugnaciones presentadas en contra de actos definitivos dictados por la Administración Aduanera, 38% respecto al Servicio de Impuestos Nacionales y 7% referido a los Gobiernos Autónomos Municipales, representado un monto total de UFV434.773.397. (Cuadro Nº 2)
Cuadro N° 2LA PAZ: RECURSOS DE ALZADA ADMITIDOS POR ADMINISTRACIÓN 2012
Administración Tributaria RecurridaCantidad Monto en UFV
Servicio de Impuestos Nacionales
Aduana Nacional
Gobiernos Autónomos Municipales
TOTAL
419
610
81
1.110
376.282.102
54.355.335
4.135.960
434.773.397
Porcentaje
38%
55%
7%
100%
Recursos Admitidos por Administración
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria La Paz
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria La Paz
636
0
400
600
800
1,000
1.200
2011
1.100
2012
200
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Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
Gráfico Nº 3LA PAZ: RECURSOS DE ALZADA RESUELTOS
POR ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA RECURRIDA 2012
Cuadro Nº 3LA PAZ: RECURSOS DE ALZADA RESUELTOS
POR ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA RECURRIDA 2012
De los recursos resueltos, 54% de las Resoluciones corresponden a impugnaciones presentadas en contra de los actos definitivos dictados por la Aduana Nacional, 37% por determinaciones del Servicio de Impuestos Nacionales y un 9% referido a los Gobiernos Autónomos Municipales, representando un monto total de UFV473.376.285. (Cuadro Nº 3 y Gráfico N° 3)
Aduana Nacional54%
Gobiernos Autónomos Municipales9%
Servicio de Impuestos Nacionales37%
Aduana Nacional
Gobiernos Autónomos Municipales
Servicio de Impuestos Nacionales
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria La Paz
Administración Tributaria Recurrida Cantidad Monto en UFV
Servicio de Impuestos Nacionales
Aduana Nacional
Gobiernos Autónomos Municipales
TOTAL
411
596
93
1.100
416.349.321
52.531.574
4.495.390
473.376.285
Porcentaje
37%
54%
9%
100%
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria La Paz
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Cuadro Nº 4LA PAZ: RECURSOS DE ALZADA RESUELTOS
POR ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA RECURRIDA 2011 - 2012
Comparativamente entre el 2011 y 2012, los casos de impugnación de actos de la Aduana Nacional se incrementaron en un 159%, del Servicio de Impuestos Nacionales en un 80% y se registró un descenso de 48% en los casos de los Gobiernos Autónomos Municipales. (Cuadro Nº 4)
La Autoridad General de Impugnación Tributaria, en cumplimiento del Artículo 212 de la Ley Nº 3092 (CTB), está facultada para emitir los siguientes tipos de Resoluciones:
a) Revocatorias Totales o Parciales del acto recurrido
La resolución se revoca totalmente cuando las autoridades regionales de impugnación tributaria determinan dejar sin efecto el acto recurrido.
La revocatoria parcial se da en casos en que la decisión final determina dejar sin efecto solamente una parte del acto impugnado.
b) Confirmatorias
La resolución confirmatoria se emite cuando el acto que fue impugnado es ratificado en el fondo y la forma.
c) Anulatorias, con reposición hasta el vicio más antiguo
La resolución anulatoria se emite cuando se verificó un vicio de forma que determina que una actuación debe ser corregida por la Administración Tributaria y permite que se retroceda al vicio más antiguo con el fin de subsanar el error y restablecer el derecho afectado.
El siguiente cuadro presenta un resumen de los recursos resueltos por la Autoridad Regional de Impugnación Tributaria La Paz por tipo de resultado. (Cuadro Nº 5)
Administración Tributaria RecurridaCantidad Tasa de
Crecimiento
Servicio de Impuestos Nacionales
Aduana Nacional
Gobiernos Autónomos Municipales
TOTAL
2011
228
230
178
636
2012
411
596
93
1.100
80%
159%
-48%
73%
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria La Paz
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Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
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La Autoridad Regional de Impugnación Tributaria Cochabamba tiene bajo su tuición al Responsable Departamental de Recursos de Alzada de Tarija, y está integrada por 18 servidores públicos. Cuenta con el siguiente plantel ejecutivo:
Autoridad Regional de Impugnación Tributaria Cochabamba
Capítulo II
20
Director Ejecutivo RegionalJorge Tarquino Torrez
Subdirección Tributaria RegionalFaviola Valdivia Rocha
Secretaría JurídicaHans Paul Aranibar Mejia
Secretaría TécnicaJuan José Espada Estrada
Secretaría de CámaraIrma Quispe Mamani
Responsable AdministrativoClaudia Isabel Sánchez Gómez
Responsable de Recursos de Alzada TarijaKarina Zulema Villegas Noguera
Dirección: En Cochabamba, las oficinas se encuentran en la Calle Chuquisaca entre Lanza y Antezana N° 668; teléfonos de contacto: 4140012 y 4140011. Las instalaciones del Responsable en Tarija se sitúan en la Calle Ingavi esq. Daniel Campos, Edif. Concordia Of. 201, teléfono 6112535.
21
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
Gráfico Nº 4COCHABAMBA: RECURSOS DE ALZADA ADMITIDOS 2011 - 2012
Recursos de Alzada Admitidos
En la gestión 2012 se registró un incremento de 52% de casos admitidos respecto al 2011, lo que representa un avance significativo sobre la meta programada. (Gráfico Nº 4)
Del total de Recursos de Alzada admitidos en esta Autoridad Regional, 74% corresponden al departamento de Cochabamba y 26% a la representación local de Tarija. (Cuadro Nº 6)
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria Cochabamba
Cuadro Nº 6COCHABAMBA: RECURSOS DE ALZADA ADMITIDOS 2012
Recursos de Alzada Admitidos Porcentaje
Autoridad Regional de Impugnación Tributaria Cochabamba
Responsable Departamental de Recursos de Alzada Tarija
TOTAL
317
109
426
74%
26%
100%
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria Cochabamba
2011
426
2012
450
400
350
300
250
200
150
100
50
0
280
Cantidad
22
Cuadro Nº 7COCHABAMBA: RECURSOS DE ALZADA ADMITIDOS
POR ADMINISTRACIÓN 2012
De 426 Recursos de Alzada Admitidos en la Regional Cochabamba, 43% corresponden a impugnaciones presentadas en contra de los actos definitivos dictados por la Administración Aduanera, 32% respecto al Servicio de Impuestos Nacionales y 25% referidos a los Gobiernos Autónomos Municipales, representando un monto total de UFV90.689.888. (Cuadro Nº 7)
Gráfico Nº 5COCHABAMBA: RECURSOS DE ALZADA RESUELTOS 2011 -2012
Recursos de Alzada Resueltos
La Regional Cochabamba resolvió 353 casos hasta diciembre de 2012, los recursos pendientes se resolvieron dentro de los plazos procesales en la gestión 2013. No se registró mora procesal, el conocimiento y resolución de causas se incrementó en 19%. (Gráfico Nº 5)
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria Cochabamba
Administración Tributaria Recurrida Cantidad Monto en UFV
Servicio de Impuestos Nacionales
Aduana Nacional
Gobiernos Autónomos Municipales
TOTAL
136
184
106
426
77.589.265
9.129.786
3.970.837
90.689.888
Porcentaje
32%
43%
25%
100%
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria Cochabamba
296
2011
2012
360
350
340
330
320
310
300
290
280
270
260
353
23
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
Cuadro Nº 8COCHABAMBA: RECURSOS DE ALZADA RESUELTOS POR ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA RECURRIDA 2012
De los recursos resueltos, 50% de las Resoluciones corresponden a impugnaciones presentadas en contra de los actos definitivos dictados por la Aduana Nacional, 29% por determinaciones de los Gobiernos Autónomos Municipales y un 21% referido al Servicio de Impuestos Nacionales, representando un monto total de UFV59.256.589. (Cuadro Nº 8 y Gráfico Nº 6)
Administración Tributaria Recurrida Cantidad Monto en UFV
Servicio de Impuestos Nacionales
Aduana Nacional
Gobiernos Autónomos Municipales
TOTAL
74
178
101
353
50.001.390
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59.256.589
Porcentaje
21%
50%
29%
100%
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria Cochabamba
Gráfico N° 6COCHABAMBA: RECURSOS DE ALZADA RESUELTOS POR ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA RECURRIDA 2012
Gobiernos Autónomos Municipales29%
Servicio de Impuestos Nacionales21%
Aduana Nacional50%
Aduana Nacional
Servicio de Impuestos Nacionales
Gobiernos Autónomos Municipales
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria Cochabamba
24
Comparativamente entre el 2011 y 2012, los casos de impugnaciones de actos de los Gobiernos Autónomos Municipales se incrementaron en un 115%, de la Aduana Nacional en un 12% y se registró un descenso de 18% en los casos del Servicio de Impuestos Nacionales. (Cuadro Nº 9)
El siguiente cuadro presenta un resumen por tipo de resultado de los recursos resueltos por la Autoridad Regional. (Cuadro Nº 10)
Cuadro Nº 9COCHABAMBA: RECURSOS DE ALZADA RESUELTOS
POR ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA RECURRIDA 2011 - 2012
Administración Tributaria RecurridaCantidad Tasa de
Crecimiento
Servicio de Impuestos Nacionales
Aduana Nacional
Gobiernos Autónomos Municipales
TOTAL
2011
90
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74
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101
353
-18%
12%
115%
19%
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria Cochabamba
25
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
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La Autoridad Regional de Impugnación Tributaria Santa Cruz tiene bajo su tuición a los Responsables Departamentales de Recursos de Alzada de Beni y Pando. Está integrada por 23 servidores públicos entre los que se encuentran los siguientes profesionales que dirigen la entidad:
Directora Ejecutiva RegionalMaría Esther Chávez Antelo
Subdirección Tributaria RegionalLiliana Ingrid Navarro Paz
Secretaría JurídicaRené Luis Huanca Vásquez
Secretaría TécnicaAdriana Pahola Illanes Barriga
Secretaría de CámaraAlan Daniel Carrasco Vilela
Responsable AdmistrativoOscar Rolando Castellón Martínez
Responsable de Recursos de Alzada BeniNicolás Leigue Salles
Responsable de Recursos de Alzada PandoJaneth Carla Mercado Ulloa
Dirección: En Santa Cruz, las oficinas se encuentran en la Calle Sucre esq. Quijarro, Edif. Mutual Guapay, Piso 3, teléfonos de contacto: 3391027, 3391030 y 3145798. Las instalaciones del Responsable en Beni, están en la Calle Acera Oeste Plaza Principal N° 27 Comercial Plaza, Of 13, teléfono 4652338. Finalmente, la del Responsable en Pando se encuentra en la Av. Teniente Coronel, Edif. Nicolás Suárez N° 104, teléfono 8424717.
Autoridad Regional de Impugnación Tributaria Santa CruzCapítulo III
27
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
Gráfico Nº 7SANTA CRUZ: RECURSOS DE ALZADA ADMITIDOS 2011 - 2012
Cuadro Nº 11SANTA CRUZ: RECURSOS DE ALZADA ADMITIDOS 2012
Recursos de Alzada Admitidos
En la gestión 2012 se registró un incremento de 150% de los casos admitidos respecto al 2011 lo que representa un récord histórico. (Gráfico Nº 7)
Del total de Recursos de Alzada Admitidos en esta Autoridad Regional, 97% corresponden al departamento de Santa Cruz, 2% a la representación local de Beni y 1% a la representación en Pando. (Cuadro Nº 11)
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria Santa Cruz.
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Recursos de Alzada Admitidos Porcentaje
Autoridad Regional de Impugnación Tributaria Santa Cruz
Responsable Departamental de Recursos de Beni
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Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria Santa Cruz
Cantidad
28
Gráfico Nº 8SANTA CRUZ: RECURSOS DE ALZADA RESUELTOS 2011 - 2012
Cuadro Nº 12SANTA CRUZ: RECURSOS DE ALZADA ADMITIDOS
POR ADMINISTRACIÓN 2012
Recursos de Alzada Resueltos
La Regional Santa Cruz resolvió 553 casos hasta diciembre de 2012, los recursos pendientes se resolvieron dentro de los plazos procesales en la gestión 2013. No se registró mora procesal, el conocimiento y resolución de causas se incrementó en 122%. (Gráfico Nº 8)
De 630 Recursos de Alzada Admitidos en la Regional Santa Cruz, 60% corresponden a impugnaciones en contra de los actos definitivos dictados por la Administración Aduanera, 37% respecto al Servicio de Impuestos Nacionales y 3% referido a los Gobiernos Autónomos Municipales, representando un monto total de UFV397.596.727. (Cuadro Nº 12)
Administración Tributaria Recurrida Cantidad Monto en UFV
Servicio de Impuestos Nacionales
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Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria Santa Cruz.
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria Santa Cruz
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Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
Cuadro Nº 13 SANTA CRUZ: RECURSOS DE ALZADA RESUELTOS
POR ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA RECURRIDA 2012
De los recursos resueltos, 58% de las Resoluciones corresponden a impugnaciones presentadas en contra de los actos definitivos dictados por la Aduana Nacional, 39% por determinaciones del Servicio de Impuestos Nacionales y un 3% referido a los Gobiernos Autónomos Municipales, representando un monto total de UFV352.378.679. (Cuadro Nº 13 y Gráfico Nº 9)
Gráfico N° 9SANTA CRUZ: RECURSOS DE ALZADA RESUELTOS
POR ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA RECURRIDA 2012
Administración Tributaria Cantidad Monto en UFV
Servicio de Impuestos Nacionales
Aduana Nacional
Gobiernos Autónomos Municipales
TOTAL
217
318
18
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Porcentaje
39%
58%
3%
100%
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria Santa Cruz
Aduana Nacional58%
Gobiernos Autónomos Municipales3%
Servicio de Impuestos Nacionales39%
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria Santa Cruz
Servicio de Impuestos Nacionales
Aduana Nacional
Gobiernos Autónomos Municipales
30
Comparativamente, entre el 2011 y 2012, los casos de impugnaciones de los actos del Servicio de Impuestos Nacionales se incrementaron en un 158%, de la Aduana Nacional en un 115% y de los Gobiernos Autónomos Municipales en 6%. (Cuadro Nº 14)
El siguiente cuadro muestra un resumen por tipo de resultado de los recursos resueltos por la Autoridad Regional. (Cuadro Nº 15)
Cuadro Nº 14SANTA CRUZ: RECURSOS DE ALZADA RESUELTOS
POR ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA RECURRIDA 2011 - 2012
Administración Tributaria RecurridaCantidad Tasa de
Crecimiento
Servicio de Impuestos Nacionales
Aduana Nacional
Gobiernos Autónomos Municipales
TOTAL
2011
84
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17
249
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Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria Santa Cruz
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Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
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32
La Autoridad Regional de Impugnación Tributaria Chuquisaca tiene bajo su tuición al Responsable de Recursos de Alzada de Potosí, y está constituida por 17 personas. De este grupo los que se citan a continuación dirigen la gestión:
Directora Ejecutiva RegionalClaudia Betina Cors Rejas
Subdirección Tributaria RegionalOrlando Ceballos Acuña
Secretaría Técnica JurídicaLiliana Isabel Paredes Rodríguez
Secretaría de CámaraRamiro Núñez García
Responsable AdministrativoFlorentino Villalba Barrios
Responsable de Recursos de Alzada PotosíClaudia Vanessa Guerrero Alvarez
Dirección: En Sucre, las oficinas se encuentran en la Calle Calvo N° 282 esq. Potosí, teléfono 6462299 y 6454573. Las instalaciones del Responsable en Oruro, están en la Calle Bustillos N° 867, Edif. Corona Real, Of. 101, teléfono 6123028.
Autoridad Regional de Impugnación Tributaria Chuquisaca
Capítulo IV
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
33
Gráfico Nº 10CHUQUISACA: RECURSOS DE ALZADA ADMITIDOS 2011 - 2012
Cuadro Nº 16CHUQUISACA: RECURSOS DE ALZADA ADMITIDOS 2012
Recursos de Alzada Admitidos
En la gestión 2012 se registró un incremento de 75% de los casos admitidos respecto al 2011. (Gráfico Nº 10)
Del total de Recursos de Alzada Admitidos en esta Autoridad Regional, 41% corresponden al departamento de Chuquisaca y 59% a la representación local de Potosí. (Cuadro Nº 16)
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria Chuquisaca
104
2011
182
2012
200
180
160
140
120
100
80
60
40
20
0
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria Chuquisaca
Recursos de Alzada Admitidos Porcentaje
Autoridad Regional de Impugnación Tributaria Chuquisaca
Responsable Departamental de Recursos de Potosí
TOTAL
75
107
182
41%
59%
100%
Cantidad
34
Cuadro Nº 17CHUQUISACA: RECURSOS DE ALZADA ADMITIDOS
POR ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA RECURRIDA 2012
Gráfico Nº 11CHUQUISACA: RECURSOS DE ALZADA RESUELTOS 2011 - 2012
Recursos de Alzada Resueltos
La Regional Chuquisaca resolvió 200 casos hasta diciembre de 2012, los recursos pendientes se resolvieron dentro de los plazos procesales en la gestión 2013. No se registró mora procesal, el conocimiento y resolución de causas se incrementó en 239%. (Gráfico Nº 11)
De 182 Recursos de Alzada Admitidos en la Regional Chuquisaca, 53% corresponden a impugnaciones en contra de actos definitivos dictados por la Administración Aduanera, 39% respecto al Servicio de Impuestos Nacionales y 8% referidos a los Gobiernos Autónomos Municipales, representando un monto total de UFV1.237.950.200. (Cuadro Nº 17)
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria Chuquisaca
Administración Tributaria Cantidad Monto en UFV
Servicio de Impuestos Nacionales
Aduana Nacional
Gobiernos Autónomos Municipales
TOTAL
70
97
15
182
1.237.079.785
590.231
280.184
1.237.950.200
Porcentaje
39%
53%
8%
100%
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria Chuquisaca
59
2011
200
2012
200
180
160
140
120
100
80
60
40
20
0
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
35
Cuadro Nº 18CHUQUISACA: RECURSOS DE ALZADA RESUELTOS
POR ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA RECURRIDA 2012
De los recursos resueltos, 49% de las Resoluciones corresponden a impugnaciones presentadas en contra de los actos definitivos dictados por la Aduana Nacional, 45% por determinaciones del Servicio de Impuestos Nacionales y un 6% referido a los Gobiernos Autónomos Municipales, representando un monto total de UFV1.224.013.650.(Cuadro Nº 18 y Gráfico Nº 12)
Gráfico N° 12CHUQUISACA: RECURSOS DE ALZADA RESUELTOS
POR ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA RECURRIDA 2012
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria Chuquisaca
Administración Tributaria Cantidad Monto en UFV
Servicio de Impuestos Nacionales
Aduana Nacional
Gobiernos Autónomos Municipales
TOTAL
90
98
12
200
1.223.735.323
0
278.327
1.224.013.650
Porcentaje
45%
49%
6%
100%
Aduana Nacional49%
Servicio de Impuestos Nacionales45%
Gobiernos Autónomos Municipales6%
Servicio de Impuestos Nacionales
Aduana Nacional
Gobiernos Autónomos Municipales
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria Chuquisaca
36
Comparativamente entre el 2011 y 2012, los casos de impugnación de actos del Servicio de Impuestos Nacionales se incrementaron en un 374%, de la Aduana Nacional en un 345% y se registró un descenso de 33% en los casos de los Gobiernos Autónomos Municipales. (Cuadro Nº 19)
A continuación se expone un cuadro resumen por tipo de resultado de los recursos resueltos por la Autoridad Regional. (Cuadro Nº 20)
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria Chuquisaca
Cuadro Nº 19CHUQUISACA: RECURSOS DE ALZADA RESUELTOS
POR ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA RECURRIDA 2011 - 2012
Administración Tributaria RecurridaCantidad Tasa de
Crecimiento
Servicio de Impuestos Nacionales
Aduana Nacional
Gobiernos Autónomos Municipales
TOTAL
2011
19
22
18
59
2012
90
98
12
200
374%
345%
-33%
239%
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
37
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38
Resultados totales en la gestión de conocimiento y resolución de Recursos de Alzada
Cuadro Nº 21RECURSOS DE ALZADA ADMITIDOS SEGÚN
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA RECURIDA 2012
En cuanto a la información agregada sobre los Recursos de Alzada admitidos y resueltos en la gestión 2012, se tiene los siguientes datos:
Recursos de Alzada Admitidos
Las decisiones más recurridas del total de Recursos de Alzada Admitidos en las regionales fueron las emitidas por la Aduana Nacional con un 54%, le sigue el Servicio de Impuestos Nacionales con un 36% y, finalmente, los Gobiernos Autónomos Municipales con un 10%. (Cuadro Nº 21)
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria
Administración Tributaria RecurridaRecursos de Alzada Admitidos 2012
Cantidad
Servicio de Impuestos Nacionales
Aduana Nacional
Gobiernos Autónomos Municipales
TOTAL
856
1.269
223
2.348
2.053.705.451
96.963.760
10.341.001
2.161.010.212
Monto en UFV
36%
54%
10%
100%
Porcentaje
Revisión de expedientes en la ARIT La Paz.
39
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
Cuadro Nº 22RECURSOS DE ALZADA ADMITIDOS EN LAS AUTORIDADES 2011- 2012
Entre el 2011 y el 2012, el número de Recursos de Alzada Admitidos en las Autoridades Regionales de Impugnación Tributaria reportan un crecimiento de 150% en Santa Cruz, 75% en Chuquisaca, 56% en La Paz y 52% en Cochabamba, representando un porcentaje total en monto de 870%.(Cuadro Nº 22)
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria
Cuadro Nº 23RECURSOS DE ALZADA RESUELTOS SEGÚN
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA RECURRIDA 2012
Recursos de Alzada Resueltos
Del total de Recursos de Alzada Resueltos se emitieron 2.206 Resoluciones, un 54% corresponden a determinaciones dictadas por la Aduana Nacional, 36% al Servicio de Impuestos Nacionales y un 10% referido a los Gobiernos Autónomos Municipales, representando un monto total de UFV2.109.025.203. (Cuadro Nº 23 y Gráfico Nº 17)
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria
Administración Tributaria RecurridaRecursos de Alzada Admitidos 2012
Cantidad
Servicio de Impuestos Nacionales
Aduana Nacional
Gobiernos Autónomos Municipales
TOTAL
792
1.190
224
2.206
2.010.720.918
88.306.887
9.997.398
2.109.025.203
Monto en UFV
36%
54%
10%
100%
Porcentaje
La Paz
Cochabamba
Santa Cruz
Chuquisaca
TOTAL
Autoridades Regionales de Impugnación
Tributaria 2011 2012Tasa
de Crecimiento
713
280
252
104
1.349
1.110
426
630
182
2.348
56%
52%
150%
75%
74%
156.865.544
26.904.741
37.671.076
1.328.150
222.769.511
434.773.397
90.689.888
397.596.727
1.237.950.200
2.161.010.212
177%
237%
955%
93.109%
870%
Cantidad Monto en UFV
2011 2012Tasa
de Crecimiento
40
Cuadro Nº 24RECURSOS DE ALZADA RESUELTOS POR REGIONALES 2011 - 2012
Entre el 2011 y 2012, el número de Recursos de Alzada Admitidos en las Autoridades Regionales de Impugnación Tributaria reportan un crecimiento de 122% en Santa Cruz, 239% en Chuquisaca, 73% en La Paz y 19% en Cochabamba, representando un porcentaje total en monto de 541%. (Cuadro Nº 24)
Fuente: Autoridad General de Impugnación Tributaria
La Paz
Cochabamba
Santa Cruz
Chuquisaca
TOTAL
Autoridades Regionales de Impugnación
Tributaria 2011 2012Tasa
de Crecimiento
636
296
249
59
1.240
1.100
353
553
200
2.206
73%
19%
122%
239%
78%
140.554.100
41.089.745
146.892.497
624.837
329.161.179
473.376.285
59.256.589
352.378.679
1.224.013.650
2.109.025.203
237%
44%
140%
195.793%
541%
Cantidad Monto en
2011 2012Tasa
de Crecimiento
41
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
La Autoridad General de Impugnación Tributaria al ejercer competencia nacional es la segunda instancia a la que puede acudir el contribuyente o la Administración Tributaria para pedir una revisión a la resolución emitida en una de las cuatro Autoridades Regionales de Impugnación Tributaria.
Está conformada por un equipo multidisciplinario de 71 personas y cuenta con la siguiente estructura directiva:
Directora Ejecutiva RegionalJulia Susana Rios Laguna
Auditoria InternaJulieta Nina Suárez
Subdirección de Recursos JerárquicosLuis Andrés Valda Sanguas
Subdirección de Planificación y DesarrolloVíctor Hugo Jiménez Ortiz
Gerencia de Recursos JudicialesErnesto Rufo Mariño Borquez
Gerencia Administrativo FinancieroLiliana Arce Aliaga
Secretaría de CámaraMoisés Marco Blanco Iturri
Secretaría JurídicaClaudia Irene Asturizaga Ríos
Secretaría TécnicaGualberto Trujillo Laguna
Dirección: Las oficinas se encuentran en la Av. Víctor Sanjinéz esq. Méndez Arcos Nº
2705 y los teléfonos de contacto son: 2412789 y 2412048.
Autoridad General de Impugnación Tributaria
Capítulo V
Área Sustantiva de la Autoridad General de Impugnación Tributaria.
42
Gráfico Nº 13RECURSOS JERÁRQUICOS RADICADOS 2011 - 2012
Recursos Jerárquicos Radicados
Análisis de casos en Secretaría de Cámara.
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria
672
2011
1.380
2012
1400
1200
1000
800
600
400
200
0
En la gestión 2012, el número de Recursos Jerárquicos reportó un crecimiento de 105%, superando así las expectativas programadas y registrando un récord nunca antes observado de 1.380 casos. (Gráfico Nº 13)
43
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
Del total de Recursos Jerárquicos Radicados, 52% corresponden a impugnaciones en contra de los actos definitivos de la Aduana Nacional, 39% al Servicio de Impuestos Nacionales y 9% referidos a los Gobiernos Autónomos Municipales, representando un monto total de UFV2.115.355.273. (Cuadro Nº 25)
Cuadro Nº 26RECURSOS JERÁRQUICOS RADICADOS SEGÚN
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA RECURRIDA 2011 - 2012
Entre el 2011 y 2012, en los casos de la Aduana Nacional existe un incremento de 175%, en el Servicio de Impuestos Nacionales de 69% y, finalmente, en los Gobiernos Autónomos Municipales de 31%. (Cuadro Nº 26)
Cuadro Nº 25RECURSOS JERÁRQUICOS RADICADOS SEGÚN
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA RECURRIDA 2012
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria
Administración Tributaria RecurridaRecursos Jerárquicos Radicados 2012
Cantidad
Servicio de Impuestos Nacionales
Aduana Nacional
Gobiernos Autónomos Municipales
TOTAL
539
719
122
1.380
2.047.026.410
58.886.907
9.441.956
2.115.355.273
Monto en UFV
39%
52%
9%
100%
Porcentaje
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria
AdministraciónTributaria Recurrida
2011 2012Tasa
de Crecimiento
Cantidad
2011 2012Tasa
de Crecimiento
Servicio de ImpuestosNacionales
Aduana Nacional
Gobiernos AutónomosMunicipales
TOTAL
318
261
93
672
539
719
122
1.380
146.539.407
25.181.029
7.259.884
178.980.320
2.047.026.410
58.886.907
9.411.956
2.115.325.273
69%
175%
31%
105%
Monto en
1.297%
134%
30%
1.082%
44
Cuadro Nº 27RECURSOS JERÁRQUICOS RESUELTOS
SEGÚN LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA RECURRIDA 2012
Gráfico Nº 14RECURSOS JERÁRQUICOS RESUELTOS 2011 - 2012
Recursos Jerárquicos ResueltosLa Autoridad General de Impugnación Tributaria resolvió 1.234 Recursos Jerárquicos, los recursos pendientes se
resolvieron dentro de los plazos procesales en la gestión 2013. No se registró mora procesal pese al incremento en 76% de causas respecto al 2011. (Gráfico Nº 14)
De los recursos resueltos, 50% de las Resoluciones corresponden a las impugnaciones presentadas en contra de actos definitivos dictados por la Aduana Nacional, 41% por determinaciones del Servicio de Impuestos Nacionales y 9% referido a los Gobiernos Autónomos Municipales, representando un monto total de UFV2.021.794.977. (Cuadro Nº 27 y Gráfico Nº 15)
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria
Administración Tributaria RecurridaRecursos de Alzada Admitidos 2012
Cantidad
Servicio de Impuestos Nacionales
Aduana Nacional
Gobiernos Autónomos Municipales
TOTAL
505
620
109
1.234
1.953.993.840
60.597.714
7.203.423
2.021.794.977
Monto en UFV
41%
50%
9%
100%
Porcentaje
702
2011
1.234
2012
1400
1200
1000
800
600
400
200
0
45
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
Gráfico Nº 15RECURSOS JERÁRQUICOS RESUELTOS SEGÚN
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA RECURRIDA 2012
Comparativamente entre el 2011 y 2012, los casos de impugnación de actos de la Aduana Nacional se incrementaron en un 151%, del Servicio de Impuestos Nacionales en un 43% y de los Gobiernos Autónomos Municipales en un 7%. (Cuadro Nº 28)
Cuadro Nº 28RECURSOS JERÁRQUICOS RESUELTOS
POR ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA RECURRIDA 2011 - 2012
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria
Servicio de Impuestos Nacionales
41%
Gobiernos AutónomosMunicipales
9%
Aduana Nacional50%
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria
AdministraciónTributaria Recurrida
2011 2012Tasa
de Crecimiento
Cantidad
2011 2012Tasa
de Crecimiento
Servicio de ImpuestosNacionales
Aduana Nacional
Gobiernos AutónomosMunicipales
TOTAL
353
247
102
702
505
620
109
1.234
177.100.934
19.983.724
7.153.256
204.237.914
1.953.993.840
60.597.714
7.203.423
2.021.794.977
1.003%
203%
1%
890%
43%
151%
7%
76%
Monto en UFV
Servicio de Impuestos Nacionales
Aduana Nacional
Gobiernos Autónomos Municipales
46
Autoridad Regional
de Impugnación Tributaria
636
296
249
59
1.240
354
182
135
31
702
72%
24%
128%
197%
76%
56%
61%
54%
53%
57%
1.100
353
553
200
2.206
609
225
308
92
1.234
55%
64%
56%
46%
56%
La Paz
Cochabamba
Santa Cruz
Chuquisaca
TOTAL
2011 2012
Recursos de Alzada
Resueltos
Casos Impugnados (Recursos
Jerárquicos Resueltos)
PorcentajeRecursos de
Alzada Resueltos
Casos Impugnados (Recursos
Jerárquicos Resueltos)
Porcentaje
Tasa de Crecimiento de Recursos Jerárquicos Resueltos
2011-2012
Cuadro Nº 29NÚMERO DE RECURSOS JERÁRQUICOS RESUELTOS IMPUGNADOS
SEGÚN LA AUTORIDAD REGIONAL DE IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA 2011 - 2012
En el cuadro que se expone a continuación se presenta un resumen de los recursos resueltos por tipo de resultado de la Autoridad General. (Cuadro N° 30)
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria
En el siguiente cuadro se puede evidenciar que del total de 1.234 Recursos Jerárquicos Resueltos en la gestión 2012, el 609 casos impugnados corresponden a la Regional La Paz, 92 a la Regional Chuquisaca, 225 a la Regional Cochabamba; mientras que 308 a la Regional Santa Cruz. Adicionalmente, en el 2012 el 56% de los Recursos de Alzada fueron impugnados en la instancia jerárquica.
47
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
Cuad
ro N
° 30
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353
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45
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30.5
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48
Demandas Contencioso – Administrativos
Capítulo VI
Como mecanismo de orden jurisdiccional que sujeta a las actuaciones de la Autoridad de Impugnación Tributaria a un control de legalidad de la Resoluciones de Recursos Jerárquicos emitidas, los contribuyentes o la Administración Tributaria cuentan con 90 días para interponer una demanda contenciosa administrativa ante el Tribunal Supremo de Justicia (TSJ).
Desde el 2004 al 2012, las demandas interpuestas y notificadas hasta el 31 de diciembre de 2012, sumaron un total de 914. (Cuadro Nº 31)
Cuadro Nº 31PROCESOS CONTENCIOSOS ADMINISTRATIVOS 2004 - 2012
Análisis de Recursos Jerárquicos.
(*) La cantidad de demandas contencioso administrativas consignadas en ésta gestión, es PARCIAL, puesto que solo se reflejan las demandas notificadas hasta el 31 de diciembre de 2012.Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria
7.79
22.45
18.16
19.71
22.22
21.51
15.65
21.94
10.62
17.67
2
8
25
89
84
73
23
61
43
408
AdministraciónTributaria
Sujeto Pasivo Subtotal
4
47
50
58
42
52
72
93
88
506
RecursosJerárquicos
Emitidos
Recursos Jerárquicos ImpugnadosPorcentaje
de RecursosJerárquicosImpugnados
Gestión
6
55
75
147
126
125
95
154
131
914
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012(*)
TOTAL
77
245
413
746
567
581
607
702
1.234
5.172
49
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
De la información precedente, se tiene que el 68,34% del total de las resoluciones emitidas por Autoridad General fueron ratificadas por el máximo tribunal de administración de justicia de la nación, constituyendo dichos fallos en precedentes jurídicos que permitirán orientar y ratificar las líneas doctrinales emitidas por la Autoridad General.
Asimismo, los fallos dictados por el Órgano Judicial en los que se dirime en vía de puro derecho las actuaciones de la Autoridad General, observando las Resoluciones Jerárquicas o modificando las líneas doctrinales emitidas en vía administrativa, también son analizados para orientar las futuras resoluciones.
Cuadro Nº 32SENTENCIAS EN PROCESOS CONTENCIOSO ADMINISTRATIVOS 2004 - 2012
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria
68,34 %
25,90 %
5,04 %
0,72 %
100%
95
36
7
1
139
Improbadas
Probadas
Probadas en Parte
Anulatorias
TOTAL
Cantidad PorcentajeSentencias
50
Con la finalidad de encarar nuevos desafíos en la atención de los usuarios y constituir a la institución en una instancia orientadora se implantaron diferentes herramientas para otorgar mayor seguridad jurídica y brindar mayores facilidades a los recurrentes y a la Administración Tributaria en el seguimiento de sus trámites, a través del desarrollo de tres sistemas informáticos. (Gráfico Nº 16)
Gráfico Nº 16SISTEMAS INFORMÁTICOS QUE OTORGAN MAYOR SEGURIDAD JURÍDICA
Implementación de sistemas informáticospara otorgar mayor seguridad jurídica
Capítulo VII
Equipo de control del sistema.
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria
Sistema de Información de Impugnación Tributaria (SIIT)
Punto de Información de Trámites (PIT)
Sistema de Doctrina Tributaria(SIDOT)
51
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
Sistema de Información de Impugnación Tributaria (SIIT)
El Sistema Información de Impugnación Tributaria (SIIT) es una herramienta informática que permite el registro ordenado y sistemático de todas las actuaciones solicitadas y notificadas, que en atención a los procedimientos vigentes en la normativa se presentan y realizan en los recursos de alzada y jerárquicos.
El Sistema permite:Consultar información en línea y generar reportes a través del Módulo de Estadísticas.
Crear una base de datos centralizada de todos los trámites de la entidad a nivel nacional.
Asignar automáticamente números de expediente, informes, actuaciones y resoluciones, además de generar auto de admisión (resolución que ordena la recepción del caso), notificaciones de acuerdo a un formato estándar a nivel nacional.
Punto de Información de Trámites (PIT)El PIT es una herramienta en línea que permite al contribuyente o a la Administración Tributaria realizar el seguimiento
sobre el estado del trámite del recurso interpuesto, a través de una interfaz (punto en el que se establece una conexión entre dos elementos que interactúan conjuntamente).
Contribuyente usando el PIT.
Este seguimiento puede ser realizado desde cualquier punto que tenga conexión a internet, para enterarse de las actuaciones, notificaciones, resoluciones, etapas, plazos y vencimientos sobre el caso.
El PIT se creó para brindar mejores medios de acceso a la información y cuenta con una base de datos centralizada a nivel nacional, que posibilita la consulta de información en línea las 24 horas y los 365 días del año.
El PIT está disponible en la siguiente dirección: http://pit.ait.gob.bo/ y para acceder solamente se necesita digitar el número de expediente y la contraseña que se pone en conocimiento del contribuyente y de la Administración Tributaria mediante la notificación personal del Auto de Admisión del Recurso de Alzada.
Frente a la alta carga procesal de la Administración Tributaria y por la utilidad del sistema PIT, la Autoridad de Impugnación Tributaria determinó desarrollar un acceso diferenciado al que se puede acceder en la siguiente dirección: http://tramites.ait.gob.bo/
52
Servidores públicos que integran el SIDOT.
Sistema de Doctrina Tributaria (SIDOT)El SIDOT v2 es una herramienta informática cuyo objetivo es sistematizar la doctrina tributaria al clasificar las
Resoluciones Jerárquicas emitidas por la Autoridad de Impugnación Tributaria a partir de los fallos. Permite a través de métodos y criterios de consulta ubicar rápidamente precedentes relacionados con el caso a resolver y que a su vez se constituyan en parámetros de análisis para ilustrar, orientar y construir líneas doctrinales para facilitar la resolución de causas futuras, con base en los principios de igualdad y seguridad jurídica en materia tributaria
Permite también al analista la creación y consulta de fichas analíticas a partir de las resoluciones emitidas; y su posterior clasificación que derivará asimismo en la creación de líneas doctrinales para casos idénticos.
Por otro lado, clasifica y ordena tanto fichas analíticas precedenciales como fichas conceptuales para la concepción de la línea doctrinal a la cual pertenecen. En ese sentido, el usuario puede contar con una base de datos que ordena, clasifica e identifica rigurosamente tanto el precedente tributario administrativo como el conceptual de las Resoluciones Jerárquicas.
Ejemplo del tesauro tributario:
53
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
Resoluciones con Código de Barras
El Sistema permite sistematizar pronunciamientos respecto de la Fundamentación Técnico Jurídica utilizada por las Autoridades Regionales de Impugnación Tributaria o de los resultados de las Sentencias del Tribunal Supremo de Justicia, que afecten a las emitidas por la Autoridad General de Impugnación Tributaria.
El SIDOT v2 almacena información diariamente de la Fichas Fundadoras, Reiteradoras y Conceptuales. En la gestión 2012, se actualizó el Sistema con información generada entre el 2004 al 2010, por lo que se tiene 1.724 fichas.
El 2012 se implementó cronogramas de trabajo que permitieron concretar el llenado de fichas, lo cual hará posible la presentación del producto final hasta agosto de 2013.
Código de BarrasEl Código de Barras es una representación de una determinada información mediante un conjunto de líneas paralelas
verticales con distinto grosor y espacio que identifica en forma única e inconfundible al producto. La barra es una representación gráfica del número, que pueda ser leído automáticamente mediante lectores ópticos (scanners).
La necesidad de implementar un identificador único o Código de Barras para cada Resolución Jerárquica que la Autoridad General de Impugnación Tributaria emite, y que es generado de manera automática, garantiza que el contenido del documento impreso e intelectual sea de propiedad de la entidad.
El módulo desarrollado para este fin es independiente y se integra al Sistema de Información de Impugnación Tributaria (SIIT) que genera un código encriptado, de conocimiento confidencial, a partir de valores propios de una Resolución Jerárquica.
El desarrollo del módulo de encriptación integrado al sistema SIIT garantiza la seguridad en la generación del Código de Barras.
Módulo de EstadísticasLa Autoridad de Impugnación Tributaria además de usar mecanismos tecnológicos para otorgar mayor seguridad
jurídica a los contribuyentes y a la Administración Tributaria, implementó un Sistema de Información denominado “Módulo de Estadísticas” para contar con información del estado de los recursos de alzada y jerárquicos, base para la emisión de Resoluciones, autos de Admisión, Observación o Rechazo.
Esta información estadística facilita a los niveles ejecutivo y gerencial efectuar un seguimiento a los trámites, comparar la carga procesal de las diferentes gestiones y tomar decisiones adecuadas para acompañar la gestión sustantiva de la entidad.
54
Con el objetivo de modernizar y optimizar los procesos sustantivo y administrativo, la entidad pública ejecutó proyectos de desarrollo e innovación tecnológica, implementando sistemas informáticos y electrónicos de comunicaciones, que mejoraron la conectividad y el acceso a la información de dominio público. Así se garantizó la confidencialidad, integridad, disponibilidad, legalidad y confiabilidad en las herramientas utilizadas.
En base a los siguientes lineamientos: parque computacional, comunicación, ambiente del centro de procesamiento de datos, seguridad, recursos humanos y servicios, se definieron cuatro proyectos tecnológicos para potenciar el trabajo que realiza la institución. (Gráfico Nº 17)
Ejecución de proyectos tecnológicos de modernización institucional
Capítulo VIII
Control del sistema informático.
Gráfico Nº 17PROYECTOS TECNOLÓGICOS IMPLEMENTADOS 2012
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria
Actualización del parque
computacional
Seguridad Mejoramiento en la comunicación
Servicios
55
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
Actualización del parque computacional
Gracias a las gestiones realizadas y al impulso permanente del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas (MEFP), la institución logró un incremento presupuestario que acompañó la gestión institucional, orientada a la mejora de la gestión institucional, lo que permitió la compra de 84 equipos de computación, cuatro impresoras y tres equipos escáner para la digitalización en la Autoridad General y en las regionales de Santa Cruz y Chuquisaca.
La renovación de los equipos de computación continuará el 2013, hasta lograr la modernización total de las herramientas para brindar un servicio oportuno.
Por el crecimiento y el volumen de información que se genera en comparación al 2004, la entidad impulsó la renovación de servidores en las regionales (por lo que se realizó la compra de cuatro servidores y sus correspondientes licencias para la instalación de los Sistemas Operativos en las regionales de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Chuquisaca).
Mejoramiento en la Comunicación
Siguiendo la línea de renovación tecnológica se implementaron proyectos. (Gráfico Nº 18)
Gráfico Nº 18IMPLEMENTACIÓN DE PROYECTOS
EN LA AUTORIDAD GENERAL DE IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA 2012
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria
Ampliación del ancho de banda online de 1 Mb a 3 Mb.
Instalación de una herramienta para
monitoreo de la red.
Adquisición de un dispositivo de comunicación
denominado Firewall.
Instalación de tres líneas telefónicas.
Después del uso de dispositivos de comunicación Firewall que permiten acceder desde la red interna al internet, la entidad pública contrató servicios externos para la publicación del portal web, servidor de nombres de dominio, correo electrónico, navegación al internet, conexión al Sistema Integrado de Gestión y Modernización Administrativa (SIGMA) y otros.
56
Seguridad
Con el objetivo de proteger los recursos de información y de tecnología utilizada para su procesamiento frente a amenazas internas o externas, deliberadas o accidentales, a efecto de garantizar la confidencialidad, integridad, disponibilidad, legalidad y confiabilidad de los datos, durante la gestión 2012 se implementó un proyecto de seguridad que tiene como base la prevención de intrusiones (intrusos) y control de aplicaciones y dispositivos, además de la detección y bloqueo de software malicioso en tiempo real, incluyendo virus, gusanos, troyanos y spyware.
Servicios Internos
Dentro de los servicios que se brinda al interior de la institución por parte del equipo de sistemas se destacan las principales tareas:
de la Central Telefónica.
de sistemas.
al personal de la entidad.
organizacionales de la institución.
de equipos.
Administración de servicios de internet
Implantar sistemasde información
Coordinación
57
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
Ejecución presupuestaria
Capítulo IX
PresupuestoCon referencia al presupuesto (Cuadro Nº 33), la institución obtuvo resultados altamente positivos, incrementado por
primera vez desde la creación de la institución el techo presupuestario hasta en 17%.
En el 2012, la entidad gestionó 40 ítems que fueron distribuidos en el área sustantiva de las Autoridades Regionales y de la General, y se adicionó el techo de gastos de funcionamiento lo que permitió alcanzar los objetivos propuestos en el POA. Además, se incrementó la fuente 20-230 de Recursos Específicos, lo que facilitó la compra de servidores y equipos para actualizar una parte de las herramientas tecnológicas porque la mayoría era obsoleta.
Coordinación administrativa.
58
Cuadro Nº 33EVOLUCIÓN DEL PRESUPUESTO 2012
AUTORIDAD GENERAL DE IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA
RecursosEspecíficos
TransferenciasTGN
TOTAL
8.789.789,00
20.447.448,00
29.237.237,00
-
2.257.170,00
2.257.170,00
-
1.220.609,00
1.220.609,00
-
987.417,00
987.417,00
528.279,00
528.279,00
9.318.068,00
31.748.943,00
41.067.011,00
FuentePresupuesto
Inicial Ley 21123/12/12
Asignación Presupuesto
20 ítems 13/04/2012
Presupuesto Adicional Gastos de
Funcionamiento 31/07/12
*IncrementoSalarial
7%22/08/12
Segundo Reformulado del Estado (Activos AIT) 22/09/12
6.836.299.00
6.836.299,00
Ajuste Cajay Bancos
MEFP
TotalPresupuesto Vigente al
31/12/2012
* El incremento salarial del 7% incluye los 20 ítems restantes gestionados en septiembre de 2012.Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria
En la gestión 2012 se efectuó una distribución del presupuesto acorde a los requerimientos de cada Regional y se incluyó también un presupuesto específico para la realización de las V Jornadas Bolivianas de Derecho Tributario. (Cuadro Nº 34)
Cuadro Nº 34EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO 2011 - 2012
DISTRIBUCIÓN DEL PRESUPUESTO EN REGIONALES PORRECURSOS ESPECÍFICOS*
AGITJORNADAS BOLIVIANAS DE
DERECHOS TRIBUTARIO
LPZ
SCZ
CBBA
CHQ
Recursos Específicos(20-230)
Regionales Presupuestoaprobado
Presupuestoejecutado
Porcentajede ejecución
Presupuestoejecutado
Porcentajede ejecución
3.575.461,00
8.000,00
1.753.813,00
1.586.204,00
375.045,00
2.019.545,00
9.318.068,00
2.575.556,69
-
290.833,00
770.867,71
235.161,70
192.172,10
4.064.591,20
72,03 %
0,00 %
16,58 %
48,60 %
62,70 %
9,52 %
43,62 %
Presupuestoaprobado
2011 2012
* Los Recursos específicos se refieren a que las actividades de la AIT se financian con hasta el 1% del total de las recaudaciones tributarias de dominio nacional percibidas en efectivo.Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria
1.825.748,00
212.000,00
2.735.000,00
3.299.400,00
2.295.000,00
1.890.000,00
12.257.148,00
1.415.500,24
205.000,00
53.704,00
42.988,00
39.533,70
38.210,00
1.790.435,94
77,53 %
96,70 %
1,96 %
1,30 %
1,72 %
2,02 %
15 %
59
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
Al 31 de diciembre de 2012, la ejecución presupuestaria de la entidad alcanzó el 80.85%, pero la misma se modificó por el traspaso de recursos que realizó la Dirección General de Programación y Gestión Presupuestaria del MEFP reduciendo la ejecución presupuestaria al 66.52%, de acuerdo al reporte del SIGMA. (Cuadro Nº 35)
Cuadro Nº 35EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTO 2011 - 2012
AUTORIDAD DE IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA
Transferencias del TGN
(41-111)
RecursosEspecíficos(20-230)
TOTAL
FuentePresupuestoaprobado
Presupuestoejecutado
Porcentajede ejecución
Presupuestoejecutado
Porcentajede ejecución
28.848.012,00
12.257.148,00
41.105.160,00
18.924.755,77
1.790.435,94
20.715.191,71
66,00 %
15,00 %
50,00 %
31.748.943,00
9,318,068,00
41.067.011,00
23.251.174,88
4.064.591,20
27.315.766,08
73,24 %
43,62 %
66,52 %
Presupuestoaprobado
2011 2012
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria
Históricamente la ejecución presupuestaria de gastos se mantuvo entre un 50% a 68%. (Anexo Nº 1)
Debido a la planificación, previsión, y acciones tomadas por la Gerencia Administrativa Financiero, el porcentaje de gastos devengados (deuda flotante) es cero frente a las gestiones anteriores. En la gestión 2012 se dio mayor énfasis al mejoramiento tecnológico de la institución y a la compra de activos fijos que superó las adquisiciones de gestiones anteriores.
60
Cuadro Nº 37EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE RECURSOS 2011 - 2012
AUTORIDAD DE IMPUGNACIÓN TRIBUTARIA
Transferencias del TGN
(41-111)
RecursosEspecíficos(20-230)
TOTAL
FuentePresupuestoaprobado
Presupuestoejecutado
Porcentajede ejecución
Presupuestoejecutado
Porcentajede ejecución
20.558.448,00
12.257.148,00
32.815.596,00
28.788.511,28
190.752,01
28.979.263,29
140,03 %
1,56 %
88,31 %
31.748.943,00
9.318.068,00
41.067.011,00
31.748.941,25
191.545,42
31.940.486,67
99,99 %
2,06 %
93,31 %
Presupuestoaprobado
2011 2012
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria
La ejecución del presupuesto 2012 por transferencias del Tesoro General de la Nación (TGN) que se muestra a continuación refleja el porcentaje de gasto por Autoridades Regionales. (Cuadro Nº 36)
Cuadro Nº 36EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO 2011 - 2012
DISTRIBUCIÓN DEL PRESUPUESTO EN REGIONALES POR TRANSFERENCIAS DEL TGN
AGIT
V Jornadas Bolivianas de Derecho Tributario
LPZ
SCZ
CBBA
CHQ
Transferencias del TGN(41-111)
Regionales Presupuestoaprobado
Presupuestoejecutado
Porcentajede ejecución
Presupuestoejecutado
Porcentajede ejecución
26.810.731,00
320.000,00
298.074,00
677.528,00
403.191,00
338.488,00
28.848.012,00
17.069.804,12
298.601,46
261.410,70
643.044,13
362.863,90
289.031,46
18.924.755,77
63,67 %
93,31 %
87,70 %
94,91 %
90,00 %
85,39 %
66,00 %
28.944.105,00
521.200,00
405.986,00
831.312,00
546.215,00
500.125,00
31.748.943,00
20.866.189,63
422.830,10
333.604,49
765.980,55
468.036,89
394.533,22
23.251.174,88
72,09 %
81,13 %
82,17 %
92,14 %
85,69 %
78,89 %
73,23 %
Presupuestoaprobado
2011 2012
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria
El porcentaje de ejecución presupuestaria de recursos que alcanzó la Autoridad de Impugnación Tributaria superó en 5% al ejecutado el 2011. (Cuadro N° 37)
61
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
El cumplimiento del Programa Anual de Contrataciones (PAC) fue de 92%, considerando que se modificó debido al presupuesto adicional y nuevas solicitudes de todas las oficinas. (Cuadro Nº 38) Los detalles de compras efectuadas se citan en el Anexo N° 2.
Los dos procesos no ejecutados, se refieren a la no contratación de un consultor para el SIDOT, el que no fue efectuado porque el requerimiento se cubrió con personal de planta y el segundo a la contratación del seguro, que fue ampliado hasta el 2012. De esta manera, se refleja el cumplimiento de la Programación de las contrataciones para la gestión de acuerdo a la necesidad real en la ejecución de las actividades programadas. (Anexo Nº 3)
Adicionalmente, se inició el trabajo de análisis para la actualización del Reglamentos Específicos del Sistema de
Administración de Bienes y Servicios y del Sistema Integrado de Contabilidad Gubernamental con el fin de optimizar la transparencia en las actuaciones laborales.
Adquisición de inmueble para la Autoridad Regional de Santa Cruz
Históricamente la adquisición de inmuebles para las Autoridades Regionales de Impugnación Tributaria se postergó, pero en agosto de 2012 se iniciaron gestiones ante el Servicio Nacional de Patrimonio del Estado (Senape) y la Interventora de Bancos en Liquidación para acceder en el marco del Decreto Supremo Nº 1166 a la adquisición de un inmueble para la Regional Santa Cruz. La propiedad adquirida se encuentra en el barrio de Equipetrol y las llaves fueron consignadas en noviembre.
Adquisición de un predio para el Archivo General
Previa coordinación con el Senape, se le dotó a la institución de un inmueble en la zona de Rosas Pampa en la ciudad de El Alto, en el marco de los términos del DS 1166. Con la adquisición de este predio se dará continuidad al objetivo de digitalizar los documentos emitidos por la Autoridad General y las Regionales.
Cuadro Nº 38PROGRAMA ANUAL DE CONTRATACIONES 2012
Detalle Nº Procesos
Procesos inscritos
Procesos ejecutados
26
24
100%
92%
Porcentaje
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria
62
Cuadro Nº 39COSTO DE ADQUISICIÓN DE INMUEBLES EN SANTA CRUZ Y EL ALTO
Cuadro Nº 40EVALUACIÓN AL CONVENIO ANUAL DE COMPROMISOS 2012
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria
Autoridad de Impugnación Regional Santa Cruz
Autoridad General de Impugnación Tributaria
Barrio Equipetrolcalle E1, UV 34, Manzana 4-A, Lote B-4.
Ciudad de El Alto Urbanización Rosas Pampa, Avenida Rafael Pavón Esq. Calle 777.
190 m2
3.333 m2
Desembolsado.
Desembolsado.
71.673.22
124.092.92
Oficina Ubicación Detalle Costo USD Observación
Convenio Anual de Compromisos por Resultados de Gestión 2012
En diciembre de 2011, se firmó el “Convenio Anual de Compromisos por Resultados Gestión 2012” con el MEFP, a objeto de que se ejecute adecuadamente el presupuesto y se alcance las metas institucionales para la gestión fiscal 2012.
Tras la firma de este documento, el 26 de marzo de 2013, el Viceministerio de Política Tributaria remitió una evalua-ción sobre este acuerdo donde la calificación de la entidad fue “Muy Bueno” gracias a que el promedio de la ponderación de los componentes de evaluación alcanza un 96%.(Cuadro Nº 40)
Fuente: Autoridad General de Impugnación Tributaria
Ejecución CumplimientoPonderación
1. Cumplimiento del Convenio Anual
2. Suministro de información
3. Metas de gestión institucional
4. Ejecución del POA y presupuesto de gasto
5. Asistencia a reuniones trimestrales entre el Viceministerio y la Autoriad
TOTAL
Componentes de Evaluación
20%
30%
24%
18%
5%
96%
100%
100%
94%
88%
100%
20%
30%
25%
20%
5%
100%
63
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
V Jornadas Bolivianas de Derecho Tributario
Capítulo X
Del 5 al 7 de diciembre, con la participación de más de 500 invitados se desarrollaron las V Jornadas Bolivianas de Derecho Tributario. Doce expositores internacionales y ocho nacionales de renombrada trayectoria brindaron conferencias magistrales en el Auditorio del Banco Central de Bolivia (BCB).
Los expositores extranjeros que participaron de las Jornadas son: Rodolfo Roque Spisso y Cristian Billardi (Argentina); Antonio Montero Domínguez (Brasil), Vicente Troya Jaramillo, Cesar Montaño Gañaza y Gabriela Valdivieso Ortega (Ecuador); Salvador del Castillo (España), Rodrigo Muñoz Serafin (México), Fernando Zuzunaga (Perú), Alberto Barreix y AddyMazz (Uruguay) y Jesús Sol Gil (Venezuela).
Jaime Araujo Camacho, Fidel Marcos Tordoya, Juan Carlos Mendoza Lavadenz, Daniel Molina Bascope, Carmen Nuñez Villegas, Lilian Ticona Pimentel, Mauricio Torrico Galindo y Álvaro Villegas Aldasoza fueron los expositores bolivianos.
El debate giró en torno a los siguientes ejes:
1) Alcance de los nuevos principios incorporados en el Artículo 323 de la Constitución Política del Estado Plurinacional de Bolivia.
2) El desafió que conllevan los procesos de descentralización y autonomías fiscales.3) La incidencia del procedimiento de impugnación en vía administrativa y judicial.
Sin embargo, la elección de estos ejes no se constituyó en una limitación para el debate de otros temas, como por ejemplo, la actualidad en materia tributaria, para fortalecer las relaciones jurídicas de los tres actores fundamentales: Administración Tributaria, el contribuyente y los jueces que administran justicia.
La instalación de mesas de coloquios permitió un amplio intercambio de criterios entre los participantes y los expositores. Esta metodología logró que se conozcan las inquietudes de los asistentes sobre temas tributarios que permitirán encarar las VI Jornadas Bolivianas de Derecho Tributario que se realizarán el 2013.
Encuentro de expositores en las V Jornadas.
64
Algunos temas abordados por los expositores:
Dr. Álvaro Villegas Aldazosa
Ecuador
José Vicente Troya Jaramillo Presidente del Tribunal de Justicia de la Comunidad Andina En su exposición referida a las Fuentes del Derecho Tributario destacó los principios de legalidad y ductilidad que permiten al Estado aplicar los tributos como instrumentos de política fiscal, siendo importante el equilibrio del ingreso y del gasto.
México
Rodrigo Muñoz SerafinDoctor en Derecho Tributario Planteó el tema de la incorporación de los Derechos Humanos al ámbito tributario y la incidencia en la obligatoriedad de su cumplimiento, lo que incluye a los fallos emitidos por los organismos competentes.
Ecuador
Cesar Montaño GalarzaProfesor de la Universidad Andina Simón Bolívar (UASB) En el tema con relación al deber de pagar tributos, expresó que se debe diferenciar el principio de legalidad y el de reserva de ley. Respecto al principio de legalidad, destacó que la
norma tributaria solo puede ser creada por ley, principio contenido en la CPE que remite a la ley la facultad de crear, modificar y suprimir impuestos de forma expresa.
Perú
Fernando Zuzunaga Vicepresidente del Instituto Latinoa-mericano de Derecho Tributario En la ponencia de la nueva regulación en Perú en materia de elusión, explicó las diferentes formas adoptadas por los contribuyentes para evitar el pago
de determinadas obligaciones. Señaló la importancia de incorporar en la norma la regulación de cláusulas elusivas.
España
Antonio Montero Subdirector General de Tributos del Ministerio de Hacienda de España En la experiencia española sobre la implementación de la seguridad jurídica, aseguró que las actuaciones de la Administración Tributaria se deben expresar en la transparencia de
la aplicación de las normas, plasmarse de forma clara las “reglas del juego”, lo que no solo representa una garantía para el contribuyente sino también para la misma Administración Tributaria.
65
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
Argentina
Rodolfo Roque Spisso Profesor Finanzas Públicas y Derecho Tributario Univ. de Buenos AiresEn la ponencia de los principios procesales en la vía administrativa y jurídica destacó que la mejor política para lograr mayores recursos es
generar confianza en el contribuyente. Se refirió al solve et repete (paga y reclama), tomando en cuenta que el proceso en Argentina no suspende la fase de impugnación.
Uruguay
Addy MazzProfesora de la Universidad de la República MontevideoEn la temática referida al principio de tutela jurisdiccional e igualdad entre partes, hizo un paralelo entre la Constitución uruguaya y la carta magna boliviana.
Bolivia
Álvaro Villegas Aldasoza Presidente de la International Fiscal Asociación de ArgentinaEn el tema de la Doble imposición económica sobre dividendos y el principio de no discriminación permite el análisis del IUE-BE (Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas Beneficiarios al Exterior), en relación a la posible tributación del residente nacional en la distribución de beneficios.
Bolivia
Lilian Ticona Pimentel Delegada ante la CAN como Experta en Fraude Aduanero En cuanto a la calificación del ilícito tributario o en el ámbito aduanero, señaló que los principios del derecho penal, son aplicables a los ilícitos tributarios. Destacó la inapropiada
calificación del ilícito aduanero que puede perjudicar la represión de estos ilícitos.
Bolivia
Mauricio Torrico GalindoDoctor en Derecho Tributario *En relación a la exposición referida al desafió de creación de tributos en niveles autocríticos, destacó que debe efectuarse una coordinación vertical y horizontal de niveles tributarios, y que la creación de tributos debe ser
racional identificando claramente los elementos que podrían generar doble imposición.
Argentina
Cristian BillardiMiembro de la Associazione ItalianaPer il Diritto Tributario Latinoamericano En relación a la disertación sobre descentralización y coordinación tributaria en América Latina, se refirió
a los sistemas tributarios adoptados por los diferentes Estados de la región recomendando una relación de la responsabilidad del gasto y a la necesidad de recursos, además de generar equilibrio fiscal, para llegar al justo impuesto y justo gasto.
66
En cumplimiento a lo establecido en los Artículos 235, Inciso 4, y 241 Parágrafo II de la Constitución Política del Estado Plurinacional de Bolivia y la Política Nacional de Transparencia y Lucha contra la Corrupción, aprobada mediante DS Nº 214 del 22 de julio de 2009, el MEFP en la gestión 2012 pone en vigencia el Programa de Transparencia en la Gestión Pública, llevando a cabo las audiencias públicas de rendiciones de cuentas con alta participación de sectores sociales en La Paz, Cochabamba y Santa Cruz.
Estas actividades se realizaron en el marco de los preceptos constitucionales que establecen que el pueblo soberano, por medio de la sociedad civil organizada, participe en el diseño de las políticas públicas. La rendición de cuentas es una manera de recoger propuestas para mejorar la gestión de las instituciones. También se constituye en un espacio en el cual la sociedad civil organizada ejerce control social a la gestión pública en todos los niveles del Estado.
Es así que la Autoridad de Impugnación Tributaria logró el objetivo de transparentar la información en la administración de los recursos públicos y humanos. Asimismo, se dio a conocer el cumplimiento de plazos administrativos en la emisión de Recursos de Alzada y Jerárquicos. Esta información permitió que los asistentes sean agentes transmisores de los valores que constituyen los pilares como la gratuidad, garantía del debido proceso, transparencia, independencia e imparcialidad.
En ese sentido y en atención a los principios constitucionales que rigen el servicio público, establecidos en el Artículo 232 de la Constitución, la ética pública es fundamental por lo que se aprobó un Código de Ética, mediante Resolución Administrativa AGIT/0027/2010 de 11 de mayo de 2010, siguiendo el lineamiento de Política Transparente Principios y Valores del Vivir Bien, que rigen las acciones de los servidores públicos.
En todos los eventos los participantes suscribieron el Acta de la Audiencia Pública Final de Rendición de Cuentas.
Compromiso con la sociedad civil
Capítulo XI
Capacitación de profesionales.
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
67
La Paz: Rendición de cuentas en el Hotel Calacoto. Cochabamba: Participación de Organizaciones Sociales.
Audiencia Pública Inicial de Rendición de Cuentas – La PazLa sede de Gobierno fue el escenario inicial para la realización de la audiencia que se efectuó el 24 de abril el 2012
en el Hotel Calacoto de la ciudad de La Paz. Participaron representantes de entidades públicas, bancarias, cámaras e industrias, además de organizaciones sociales como la Confederación Sindical Única de Trabajadores Campesinos de Bolivia (CSUTCB), Federación Nacional de Cooperativas Mineras de Bolivia (Fencomin), Federación Sindical de Trabajadores Petroleros de Bolivia (FSTPB), Organización Matriz de Mujeres Juana Azurduy de Padilla, Federación de Mujeres de la ciudad de El Alto, Central Agraria de Mujeres Santiago de Callapa “Bartolina Sisa”, Federación Departamental de Hijos de ex Combatientes de Beneméritos de la Guerra del Chaco y otras organizaciones.
Consecuente con el postulado de la ética del servidor público se efectuaron otras acciones, para internalizar los principios del “Vivir Bien”. En este sentido, se adoptó el Manifiesto Político de Descolonización de la Ética Pública y la Revolución del comportamiento de las servidoras y los servidores.
Audiencia Pública Parcial de Rendición de Cuentas – CochabambaEl salón de reuniones de las Mancomunidades del Trópico Cochabambino, en el Municipio Autónomo de Chimoré,
fue el escenario para el desarrollo de la rendición el 21 de septiembre de 2012 con la participación de más de cien personas.
Los asistentes recibieron información del trabajo efectuado por la Autoridad de Impugnación Tributaria y expresaron la preocupación existente en los municipios por el tema impositivo y la necesidad de que las entidades públicas que trabajan en el sector, brinden mayor información sobre la normativa y el Sistema Tributario Boliviano.
De esta audiencia y rendición participaron alcaldes, concejales, comités de vigilancia, comités cívicos, secretarios ejecutivos de las seis Federaciones del Trópico de Cochabamba y de las Mancomunidades del Trópico de Cochabamba, (Puerto Villarroel, Chimoré, Shinaota y Villa Tunari). Acudieron también al encuentro varios delegados de instituciones como: Gobernación de Cochabamba, Fondo Nacional de Desarrollo Alternativo (Fonadal), Instituto Nacional de Estadística (INE), Federación Carrasco Tropical, Federación de Mujeres Campesinas Quechuas, Fundación Ayni, entre otras.
68
Socializando el trabajo de la Autoridad de Impugnación Tributaria.
Participación de la sociedad civil.
Participación en ferias departamentales de difusión sobre transparencia La asistencia a Ferias departamentales en Santa Cruz, Cochabamba, Trinidad y La Paz convocadas por el Ministerio
de Transparencia Institucional y Lucha Contra la Corrupción, en coordinación con la Unidad de Transparencia del MEFP, permitió difundir los logros de gestión. En estas ferias se entregó material informativo al público con relación a la actividad de la entidad y sus atribuciones.
Audiencia Pública Parcial de Rendición de Cuentas – Santa Cruz La participación de la sociedad civil en Santa Cruz logró que exista una retroalimentación e intercambio de
información a la conclusión del informe en instalaciones del Hotel Cortez el 19 de diciembre.
Esto se debió a la participación de autoridades y representantes de instituciones públicas, como la Procuraduría General del Estado, Agencia para el Desarrollo de las Macroregiones y Zonas Fronterizas, (Ademaf), Autoridad de Fiscalización y Control Social del Juego (AJ), Aduana Nacional y otros.
Los representantes de las organizaciones sociales, como la Organización Juvenil Luis Espinal, Federación
Departamental de Mujeres Indígenas Originarias de Bolivia, Confederación Sindical Única de Trabajadores Campesinos de Bolivia (CSUTCB), Federación 16 de Noviembre y otras expresaron su satisfacción por la información proporcionada.
De este espacio también participaron la Asociación de Bancos Privados de Bolivia (Asoban), medios de comunicación y personas particulares.
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
69
Publicación de cartillas informativas Se imprimieron cartillas informativas didácticas para explicar a través de un lenguaje sencillo cómo se interpone un
Recurso de Alzada y un Recurso Jerárquico.
De igual manera la Autoridad cuenta con cartillas de información sobre el Punto de Información de Trámites (PIT), para que la ciudadanía conozca el sistema informático que diseñó la entidad con el propósito de realizar el seguimiento a los casos de forma fácil y oportuna.
Este material se encuentra a disposición en las oficinas de la Autoridad de Impugnación Tributaria y fue distribuido en las Ferias de Transparencia.
70
Página Web Institucional www.ait.gob.bo La página web institucional fue actualizada de acuerdo con las directrices de la Unidad de Transparencia dependiente
del MEFP, en el marco de la Política Nacional de Transparencia y Lucha Contra la Corrupción.
El sitio web proporciona al usuario toda la información institucional a través de herramientas de fácil acceso a información estratégica institucional, estadística, Doctrina Tributaria Nacional y de gestión financiera, recursos humanos y planificación.
El ciudadano también puede consultar sobre las Resoluciones de Alzada y Jerárquico resueltos por la institución y novedades en materia tributaria. Está a disposición enlaces del PIT, SIIT y SIDOT v2. cuenta con instrumentos de contacto con los usuarios, para recibir comentarios y sugerencias.
Este trabajo se efectuó en el marco de las políticas de seguridad de la información y de tecnologías de la información y comunicaciones vigentes en pro del Gobierno Electrónico para el uso de las Tecnologías de la Información y Comunicaciones (TIC) con el fin de proveer servicios gubernamentales que mejoren la interacción gobierno-gobierno y gobierno-ciudadanía.
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
71
El 2012 se priorizó la gestión del talento humano considerando imprescindible el desarrollo y motivación de los servidores públicos de la Autoridad de Impugnación Tributaria, valorando el recurso humano como el más importante, para garantizar calidad laboral.
En este sentido, se logró fortalecer el recurso humano con las siguientes estrategias:
Incremento de personalActividades de difusión y capacitación interna y externaContratación de profesionales jóvenesTalleres en Materia Sustantiva
Tras realizar gestiones ante el MEFP, en abril de 2012 mediante Resolución Ministerial N° 131 de 26 de marzo de 2013 y el 7 de septiembre mediante Resolución Ministerial No. 599 de 2012, se aprobó el incremento de 40 ítems (20 en abril y otros 20 en septiembre). Este aumento significó un apoyo importante en el fortalecimiento del área sustantiva.
Esta solicitud de ítems se realizó considerando la creciente carga procesal producto de la Ley 212, que determina el pago previo de la deuda tributaria antes de pasar a la vía contenciosa tributaria. Esta restricción incrementó el número de casos atendidos en la Autoridad de Impugnación Tributaria.
La contratación de 40 profesionales para el área sustantiva, significa un incremento de 32% en el número de servidores públicos. Como el crecimiento fue de 125 a 145 trabajadores se distribuyó de mejor forma la carga procesal.
Como podemos observar en el gráfico siguiente el 74% de los servidores públicos de la entidad tiene el objetivo de resolver los recursos admitidos de alzada y jerárquicos, asegurando su ajuste a la legislación tributaria vigente. El restante 26% de los trabajadores, se encarga de apoyar la gestión administrativa. (Gráfico Nº 19)
Estrategias adoptadas en materia de Talento Humano
Capítulo XII
Gráfico Nº 19DISTRIBUCIÓN POR NÚMERO DE SERVIDORES PÚBLICOS POR ÁREA 2012
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria
116
41
Área Sustantiva
Área Administrativa
72
La distribución de ítems a nivel nacional es estratégica porque la mayoría del personal se concentra en la oficina General (41%), que es la instancia que más recursos resuelve tomando en cuenta que los Recursos Jerárquicos provienen de las impugnaciones de Resoluciones de Alzada emitidas por las autoridades regionales de La Paz, Santa Cruz, Cochabamba y Chuquisaca. (Gráfico Nº 20)
Gráfico Nº 20DISTRIBUCIÓN DE SERVIDORES PÚBLICOS POR OFICINA 2012
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria
41%
General
45%
40%
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
La Paz
Santa Cruz
Cochabamba
Chuquisaca
20% 15%
13%
11%
La Pa
Santa
Cocha
Chuq
Como estrategia se instruyó la contratación de profesionales jóvenes para que puedan iniciar su trayectoria laboral en el ámbito tributario, llevando a cabo actividades de difusión y capacitación externa, como la realización del “Curso Intensivo de Derecho Tributario”, realizado en la ciudad de La Paz, del 3 al 6 de octubre. Este evento fue dirigido a 77 jóvenes egresados y nuevos profesionales interesados en adquirir conocimientos en materia tributaria.
Este curso abordó temáticas del área sustantiva y procedimientos previstos en el “Código Tributario Boliviano Ley 2492” y decretos reglamentarios, tanto en materia impositiva interna, aduanas y tributación municipal. En ese sentido, se contó con expositores de amplia experiencia en el área.
El proceso de capacitación fue exigente en lo que se refiere a la evaluación de los conocimientos adquiridos por los
participantes, que fueron sujetos de exámenes técnicos, con el objetivo de que, los mejor evaluados, puedan realizar pasantías (prácticas pre profesionales o profesionales) en la Autoridad General.
73
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
Aquellos jóvenes profesionales destacados, tanto en su rendimiento en el Curso Intensivo de Derecho Tributario como en la pasantía que han desempeñado y, previa evaluación curricular, fueron contratados como profesionales junior en la Autoridad de Impugnación Tributaria. Es el caso de 13 nuevos profesionales que representan el 8% de 157 servidores públicos al 31 de diciembre de 2012. (Gráfico Nº 21)
Gráfico Nº 21PORCENTAJE DE PROFESIONALES JÓVENES CONTRATADOS 2012
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria
13
144
Jóvenes Profesionales AIT
Profesionales AIT
Con las estrategias adoptadas, se renovó la metodología de trabajo, fomentando el intercambio de conocimientos entre jóvenes profesionales y profesionales de amplia trayectoria y experiencia en materia tributaria, renovando en consecuencia la metodología de trabajo. Asimismo, de los profesionales que integran la institución, los rangos de edad más significativos son: de 31 a 35 años, le sigue los comprendidos entre 36 a 40 años y, finalmente, los que tienen entre 41 a 45 años. Este dato muestra que en la Autoridad de Impugnación Tributaria se valora tanto la capacidad y la experiencia como el compromiso con la institución. (Gráfico Nº 22)
Gráfico Nº 22PORCENTAJE DE PROFESIONALES JÓVENES CONTRATADOS 2012
21 - 25
26 - 30
31 - 35
36 - 40
41 - 45
46 - 50
51 - 55
56 - 60
60 - 65
1%4%
9%
11%
4%
13%
27%
16%
15%
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria
74
Finalmente, es importante resaltar la inversión realizada en capacitación, porque es un pilar fundamental para que los servidores públicos adquieran conocimientos, aptitudes y habilidades que permitan una contribución efectiva a la misión y visión de la institución.
Para cumplir este objetivo importante, en la gestión 2012, los servidores públicos participaron de eventos organizados por el Centro de Capacitación (CENCAP) de la Contraloría General del Estado, la Escuela de Gestión Pública Plurinacional (EGPP) y otras empresas capacitadoras.(Gráfico Nº 23)
Gráfico Nº 23EVENTOS DE CAPACITACIÓN RELEVANTES 2012
(Nº de participantes)
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria
Taller de Cuerdas Bajas
Vtas. Jornadas Bolivianasde Derecho Tributario
Constitución Políticadel Estado
Transparencia
Descolonización
Vivir Bien
65102
98
76
65
65
La Autoridad General y las regionales de La Paz y Santa Cruz desarrollaron el Taller de Cuerdas Bajas para que 102 participantes experimenten escenarios enfocados a fortalecer el trabajo en equipo, fomentar la comunicación, coordinación, confianza y el sentido de compromiso con la entidad.
El propósito de esta dinámica logró que los participantes tengan una idea clara del potencial individual y colectivo en la evidencia de la sinergia que se produce entre los integrantes del equipo.
En el marco del compromiso con el proceso de cambio y del Vivir Bien, los servidores públicos de la oficina general
y de las regionales de La Paz y Chuquisaca, participaron del Programa de Teleducación “Construyendo un Nuevo Estado”, en los temas de Constitución Política del Estado, Transparencia, Descolonización y Paradigma del Vivir Bien.
75
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
Fuente: Autoridad de Impugnación Tributaria
Asimismo, la institución organizó Talleres en Materia Sustantiva, eventos que fueron dirigidos a servidores públicos
clave. Estas capacitaciones profundizaron sobre los temas tributarios en materia aduanera, impuestos nacionales y
municipales. Estos talleres se desarrollaron en las oficinas regionales de Santa Cruz, Cochabamba y Chuquisaca, con la
participación de 78 servidores públicos. (Gráfico Nº 24)
Gráfico Nº 24EJECUCIÓN DE TALLERES EN MATERIA SUSTANTIVA 2012
(Nº de participantes - Personal clave)
1er. Taller en Materia Sustantiva - Aduanas
2do. Taller en Materia Sustantiva - Tributación Interna
3er. Taller en MateriaSustantiva - Tributación Municipal
24
25
29
Institucionalización del cargo de Auditor Interno
La gestión 2012 se caracterizó porque se institucionalizó el cargo de Auditor Interno, para el ejercicio del control gubernamental de la gestión administrativa de la entidad, dando así cumplimiento al Decreto Supremo N° 718 que delimita la independencia de las Unidades de Auditoría Interna de las entidades del sector público, descentralizadas, autónomas, autárquicas y empresas públicas del Estado Plurinacional.
El proceso de institucionalización parte ciertamente de leyes y normas que otorgan legalidad. En ese sentido, se emitió una convocatoria pública externa, proceso que fue llevado a cabo con total transparencia y acorde a las normas del Sistema de Administración de Personal.
A esta convocatoria se presentaron once postulantes, después que se realizó la entrevista y evaluación técnica, la entidad procedió a la contratación el 11 de junio del profesional que obtuvo mayor puntaje.
76
Evaluación para el fortalecimiento institucional
El 2012, se aprobó la implementación de un mecanismo de evaluación a la gestión. El mismo se ejecutó en las Autoridades Regionales de Impugnación Tributaria, de acuerdo al “Procedimiento de Fiscalización de la Gestión de las ARIT P/PO 002 V1”, aprobado mediante Resolución Administrativa AGIT/0073/2012, y tuvo como resultado la optimización de los procedimientos aplicados en cada uno de los trámites.
Se conformó una Comisión de Fiscalización que el 8 y 9 de noviembre examinó los procesos de la Autoridad Regional de Impugnación de Santa Cruz, el 15 y 16 del mismo mes replicó en Cochabamba y, finalmente, el 13 y 14 de diciembre en La Paz.
Este instrumento permite a la Autoridad General de Impugnación Tributaria construir, establecer conceptos y documentar referencias principales con las cuales fiscalizará la gestión de las Autoridades en el marco de las atribuciones establecidas en el CTB.
Esta labor permitió evaluar sistemáticamente el desempeño de las autoridades, para promover su mejoramiento y perfeccionamiento, asimismo instrumentar la rendición de cuentas de los Directores Ejecutivos de las Autoridades Regionales de Impugnación Tributaria y potenciar la gestión institucional.
En esa línea se validó el Procedimiento de Fiscalización y se corroboró que las visitas no programadas permiten acceder a información fidedigna, para la toma de acciones correctivas oportunas, por lo que a partir de 2013 se realizará esta evaluación. De esa forma, se consolidará un control interno en las áreas, independientemente del trabajo que realice Auditoría Interna.
77
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
Informe de Auditoría
Capítulo XIII
El Auditor Interno, a través del Informe (AGIT-AI-0002/2013) presentado el 28 de febrero de 2013 emitió opinión, concluyendo: “…como resultado del examen, en nuestra opinión los registros y estados financieros (…) presentan información confiable sobre la situación patrimonial y financiera de la entidad al 31 de diciembre de 2012, los resultados de sus operaciones, los cambios en la situación financiera, la ejecución presupuestaria de recursos y de gastos, por el año que terminó a esa fecha, de acuerdo con Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada y las Normas Básicas del Sistema de Presupuesto”.
Revisión de informes.
81
La entidad realizó un proceso de evaluación y reformulación estratégica para el 2013-2017, a fin de consolidar el concepto de “Justicia Tributaria para Vivir Bien”, es así que se desarrolló el Taller de Planificación Estratégica Institucional.
El encuentro se desarrolló el 16 y 17 de junio en la ciudad de La Paz para la formulación del documento oficial del Plan Estratégico Institucional 2013 - 2017, que sintetiza, sistematiza y estructura los resultados del proceso ejecutado y tiene el objetivo de guiar el funcionamiento, considerando los lineamientos establecidos en el Plan Nacional de Desarrollo, la Visión y Objetivos Específicos del Plan Sectorial (Sector Tributario) y logros alcanzados en el periodo 2009-2012.
Este taller se organizó en tres fases para proyectarnos a futuro y posteriormente alinear la planificación de corto plazo que se realiza periódicamente.
Fases de Planificación
La primera fase denominada retrospectiva se analizó a la Autoridad de Impugnación Tributaria a partir de los diagnósticos en la ejecución PIMP 2009-2012, organización y tecnología. La segunda fase se denominó prospectiva, por la necesidad institucional de proyectar el futuro y construir la estrategia para encarar exitosamente a mediano plazo.La tercera fase se denominó operativa, por la necesidad institucional de organizar y preparar las bases para la formulación del plan y el presupuesto de corto plazo, establecido en el marco de la normativa vigente.
Planificación Estratégica Institucional 2013-2017
Capítulo XIV
Equipo de la Subdirección de Planificación.
82
Con base a estas tres etapas se organizó el Taller de Planificación Institucional 2013-2017, que fue desarrollado conforme al programa previsto y se caracterizó por ser altamente participativo, facilitando insumos necesarios para la elaboración del documento final denominado: “Planificación Estratégica Institucional 2013-2017”.
La planificación elegida para los próximos cinco años tiene como base cuatro pilares esenciales, como el Liderazgo, Trabajo en Equipo, Servicio de Calidad y Transformación Organizacional. El primer pilar, central para guiar la conducta y accionar, el segundo y tercero indispensables con el fin de garantizar que los procesos organizacionales se ejecutan fluidamente hacia el logro de objetivos en el marco de expectativas identificadas y la fluidez armónica del desempeño funcionario y el cuarto como paradigma del aprendizaje organizacional.
El documento del Plan aprobado mediante Resolución Administrativa AGIT-0068-2012 de 30 de agosto de 2012 rescata las conclusiones y propuestas desarrolladas por los participantes del Taller estructurándolos de manera lógica en la línea metodológica establecida y trabajada durante el evento.
El taller contó con la participación de la Autoridad General y las cuatro Autoridades Regionales de Impugnación Tributaria representadas por el personal clave de la entidad.
A continuación se presenta el marco estratégico que guiará a la entidad por los próximos cinco años.
Marco Estratégico 2013-2017Al mismo tiempo de establecer la Misión, Visión y Valores, contamos con los Factores Críticos de Éxito:
Desafíos clave a mediano plazoLograr innovación y renovación tecnológica para anticiparnos a los cambios del entorno.Consolidar el funcionamiento institucional con la perspectiva de convertirnos en el único órgano de administración de justicia tributaria del Estado.Consolidar doctrina tributaria logrando su reconocimiento en el contexto de la Administración Tributaria y su aplicación en la Autoridad de Impugnación Tributaria.Garantizar sostenidamente la calidad en el desempeño de la entidad a todo nivel.
GRATUIDADSomos una entidad técnica que facilita el acceso a la justicia tributaria sin costo
alguno.
HONESTIDAD Comprometerse
y expresarse con coherencia y autenticidad de acuerdo con los valores de verdad
y justicia.
PROBIDADFallar en derecho
respetando el debido proceso y la correcta aplicación de la ley.
OPORTUNIDADNos permite la resolución de controversias en el ámbito
de justicia tributaria, respetando los plazos
previstos por ley.
ESPECIALIZACIÓN Nos hace aptos para
administrar justicia tributaria de manera técnica.
Factorescríticos de éxito
83
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
Modelo Gerencial 2013 - 2017
Estrategia de Tecnología de la Información
RecursosOrganizacionales
Procesos
VisiónValores
Estratégicos yFactores
Críticos de Éxito
TransformaciónOrganizacional
Misión
2012 2013 - 2017
Equipos a nivel nacional.
Ambiente
Seguridad
RR.HH.
Servicios
ComunicaciónAdquirir otro servicio de internet como contingencia.
Creación del área de sistemas.
Implementación del CPD.
Circuito de cámaras IP.Adquirir servidores data storage.Implementar políticas de seguridad.
Mejoras al Portal Web. Implementa soluciones (Exchange, link, Server, Share Point, System Center, system Manager, sistemas integrados, BI).
Para el periodo 2013-2017 se definen tres objetivos estratégicos en el marco de los ámbitos de gestión definidos en el modelo precedente y los objetivos trabajados. (Cuadro Nº 41)
Cuadro Nº 41OBJETIVOS ESTRATÉGICOS 2013-2017
Garantizar la correcta asignación y control de los recursos
económicos, tecnológicos y humanos; facilitando
el crecimiento de la Entidad en el marco de su mandato, l
a normativa vigente y su proyección.
RecursosOrganizacionales
Lograr el óptimo desempeño en todos los procesos
de la Autoridad buscando permanentemente la confianza
y credibilidad de las partes interesadas interna y/o externamente.
ProcesosOrganizacionales
Proyectar y posicionar a la Autoridad a nivel nacional e internacional, utilizando
los medios más adecuados aprovechando las atribuciones y potencialidades de la Entidad.
TransformaciónOrganizacional
84
Anexos
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA HISTÓRICA EXPRESADO EN BOLIVIANOS
Fuente
2007
2008
2009
2010
2011
41-111
20-230
TOTAL
18.199.790,00
7.245.471,00
25.445.261,00
87%
19%
68%
15.920.881,66
1.349.005,94
17.269.887,60
PresupuestoAprobado
PresupuestoEjecutado Ejecución
41-111
20-230
TOTAL
19.950.000,00
9.681.324,00
29.631.324,00
89%
13%
64%
17.808.493,01
1.299.967,43
19.108.460,44
41-111
20-230
TOTAL
20.031.000,00
11.765.234,00
31.796.234,00
91%
11%
62%
18.237.616,22
1.345.476,51
19.583.092,73
41-111
20-230
TOTAL
19.950.000,00
11.786.874,00
31.736.874,00
93%
13%
63%
18.586.040,65
1.484.718,23
20.070.758,88
41-111
20-230
TOTAL
28.848.012,00
12.257.148,00
41.105.160,00
66%
15%
50%
18.924.755,77
1.790.435,94
20.715.191,71
ANEXO N° 1
Fuente PresupuestoAprobado
PresupuestoEjecutado Ejecución
Fuente PresupuestoAprobado
PresupuestoEjecutado Ejecución
Fuente PresupuestoAprobado
PresupuestoEjecutado Ejecución
Fuente PresupuestoAprobado
PresupuestoEjecutado Ejecución
85
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
CUMPLIMIENTO AL PROGRAMA ANUAL DE CONTRATACIONES
Nº
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
Detalle de Proceso de Contratación Modalidad
ANPE
ANPE
ANPE
ANPE
ANPE
ANPE
ANPE
ANPE
ANPE
ANPE
ANPE
ANPE
ANPE
ANPE
ANPE
ANPE
ANPE
ANPE
ANPE
ANPE
ANPE
ANPE
CGE
EXCEP
LP
LP
Impresión memoria institucional 2011.
Servicio de limpieza AGIT 2012.
Servicio de courier gestión 2012.
Adquisición de 23 equipos de computación, cuatro impresoras y 42 licencias office 2010.
Impresión papel membretado AGIT.
Adquisición de muebles (escritorios y mamparas) para la AGIT 2012.
Servicio de agencia de viajes para la provisión de pasajes aéreos nacionales e internacionales - gestión 2012.
Servicio de impresión de papel membretado. Nueva imagen institucional para la AIT.
Servicio de "Auditoría Financiera - AIT" - gestión 2011.
Adquisición de tóners para la AGIT.
Adquisición de tres escáners de alto trafico para la AGIT, ARIT Santa Cruz y ARIT Chuquisaca.
Adquisición de 51 equipos de computación para la AIT.
Adquisición de cuatro servidores para la AIT.
Adquisición de papel membretado para la AIT.
Impresión de la memoria de las V Jornadas Tributarias.
Servicio de refrigerio de las V Jornadas Tributarias.
Maletines para las V Jornadas Tributarias.
Adquisición de un Firewall.
Adquisición de cuatro licencias Windows server.
Consultor SIDOT.
Seguros gestión 2012.
Seguros gestión 2013.
Auditoría externa 2011.
Servicio de seguridad física.
Compra de inmueble ARIT La Paz.
Compra de inmueble ARIT Santa Cruz.
ANEXO N° 2
86
Ámbito, Políticas de Gestión, Objetivos Institucionales y Específicos a través de Ejes Rectores
OIN 1. Implementar mecanismos de información y comunicación institucional, facilitando el acceso a los públicos meta externos, así como a los servidores públicos de la AIT.
OLT 1. Proyectar propuestas especializadas en materia tributaria y cabildear su aprobación.
OIN 1.1 Ejecutar las Jornadas Bolivianas de Derecho Tributario.
OIN 1.2 Modernizar el Registro Público continuando con la digitalización del Archivo Público, transparentando la gestión institucional, asegurando el acceso libre y directo a la información de los públicos meta y partes interesadas.
OLT 1.1 Participar en la elaboración y/o revisión de la Normativa General, referida al Sistema Tributario Boliviano.
Se ejecutaron las V Jornadas con asistencia histórica superior a 500 personas.
1. Información actualizada (Alzada y Jerárquico).
2. Registro público actualizado al periodo 2012.
3. 120 Actas de alegatos orales fraccionadas.
4. 3.303 solicitudes atendidas. 5. Gestiones 2005, 2006, 2007, 2008,
2009, 2010, 2012 digitalizadas en ejecución 2004 y 2012.
Se participó en diversos grupos interinstitucionales para analizar y tratar temática tributaria así como normativa relacionada.
Ges
tión
de P
úblic
os M
eta
1. Información fluida y actualizada para el público meta interno.
2. Información institucional especializada difundida oportunamente.
3. Servidores públicos de la AIT permanentemente actualizados en el área de su competencia.
4. Satisfacción de los públicos meta internos y externos, constantemente evaluada.
1. Legislación tributaria propuesta al Poder Legislativo.
2. Doctrina Tributaria consolidada propuesta para el uso de los públicos meta pertinentes.
PolíticasEje
Rector
Objetivos Institucionales2009-2012
Resultados
Legi
slac
ión
Trib
utar
ia
Objetivos Específicos 2012
Info
rmac
ión
Ámbito
ANEXO N° 3
87
Memoria 2012 Autoridad de Impugnación Tributaria
Ámbito
OEP 1. Gestionar los procesos organizacionales de la institución manteniendo y superando los niveles de calidad efectividad mostrados en los procesos organizacionales.
OEP 1.4 Revisar, elaborar y optimizar los procesos organizacionales considerando la posible transición hacia el Tribunal Fiscal del Estado.
OEP 1.1 Conocer y resolver el 100% de los casos de Recursos Jerárquicos presentados, en los plazos y en la forma establecida.
OEP 1.2 Conocer y resolver el 100% de los casos de Recursos de Alzada presentados, en los plazos y en la forma establecida.
OEP 1.3 Asesorar y patrocinar legalmente a la Autoridad de Impugnación Tributaria.
OEP 1.4 Revisar, elaborar y optimizar los procesos organizacionales considerando la posible transición hacia el Tribunal Fiscal del Estado.
1.380 Recursos Jerárquicos Radicados. 1.234 Recursos Jerárquicos con Resolución
Administrativa. 111 Proyectos de Autos Motivados. 12 Informes emitidos al órgano tutor.
2.348 Recursos de Alzada Admitidos. 2.206 Recursos de Alzada con Resolución
Administrativa.
1. Presentación de 408 memoriales.2. 162 notificaciones, 52 sentencias, nueve autos
constitucionales, una sentencia constitucional y siete amparos defendidos.
3. Atención del proceso de la Caja Petrolera.4. 114 Resoluciones administrativas en apoyo a la
gestión administrativa de la AIT.
1. POA 2013 elaborado y Análisis Organizacional efectuado.
2. POA 2011 evaluado y tres seguimientos trimestrales al POA 2012 ejecutado.
3. Archivo Único de Normatividad Interna (AUNI) actualizado, cinco normas elaboradas y aprobadas.
4. Nueva Página WEB.5. Sistema de Información de Impugnación Tributaria
(SIIT) revisado.6. Especificaciones de los nuevos sistemas de
almacenes, activos fijos y control, de personal supervisadas.
7. Plan de contingencias actualizado, guía de instalación de servidores AGIT/ARIT elaborada.
8. Guía de monitoreo de tráfico de datos en la red, controles de seguridad antivirus y antispam actualizados, mantenimiento de equipos de computación, implementación de proyectos tecnológicos aprobados.
9. Plan Tecnológico actualizado y ejecutado.10. 100% de los requerimientos atendidos.11. 1.724 fichas precedentes y conceptuales, gestiones
2009 al 2012.12. Construcción de cuatro Líneas Doctrinales.13. Mantenimiento del Tesauro y de los manuales del
SIDOT.14. Un informe con criterios sobre argumentación
Jurídica de las resoluciones del Recurso Jerárquico a las instancias de la Máxima Autoridad Ejecutiva (MAE).
15. Cinco Talleres de difusión de líneas doctrinales.
Proc
esos
Org
aniz
acio
nale
s
1. Efectividad y transparencia en la resolución de los recursos de alzada y jerárquicos.
2. Procesos internos normados formalmente.
3. Normativa interna estandarizada.
4. Resoluciones en estricta sujeción a la jerarquía normativa.
PolíticasEje
Rector
Objetivos Institucionales2009-2012
Resultados
Esta
ndar
izac
ión
de p
roce
sos
Objetivos Específicos 2012
88
Ámbito
OTH 1 Promover permanentemente la especialización y competencia de todo el personal de la AIT.
OSF 1. Gestionar y administrar eficientemente los recursos de la AIT.
OIAT 1. Mejorar continuamente las condiciones físicas y ambientales de trabajo facilitando el logro de objetivos.
OCG 1. Supervisar, controlar y evaluar el desempeño organizacional de manera sistemática, con base a información cuantitativa y/o cualitativa.
OTH 1.1 Revitalizar el espíritu ético, la gestión transparente e inclusión social.
OTH 1.2 Dirigir y llevar adelante la gestión de recursos humanos del personal de la AIT.
OSF 1.1 Dirigir y llevar adelante la administración financiera en el marco de la normativa vigente desarrollando los sistemas financieros y no financieros de Administración y Control Gubernamental.
OIAT 1.1 Priorizar el fortalecimiento de la infraestructura institucional en el marco de los recursos disponibles.
OCG 1.1 Ejecutar auditorías y seguimientos de control posterior con independencia.
OCG 1.2 Revisión de la gestión Administrativa de las Regionales.OCG 1.3 Controlar y evaluar la gestión estratégica de la AIT.
1. Tres audiencias públicas de Rendición de Cuentas: La Paz 24/04/2012, Chimoré 21/09/2012 y Santa Cruz 19/12/2012.
1. Manual de Puestos elaborado.2. Evaluación del desempeño 2011
ejecutada.3. 74% del personal capacitado.4. Diagnóstico del Clima concluido.
1. Cuatro normas revisadas.2. Estados Financieros 2011 e informes
concluidos.3. 52 contrataciones menores.4. 19 procesos AMPE.
1. Terreno en El Alto, Comodato para la regional Santa Cruz y Comodato para la Regional La Paz gestionados.
2. Plan de mejora tecnológica ejecutado.
1. Cuatro Auditorías y siete seguimientos de control posterior.
Tres pruebas piloto ejecutadas en Santa Cruz, Cochabamba y La Paz, además de un informe presentado.
1. Plan Estratégico 2013 - 2017 elaborado y aprobado.
2. Indicadores medidos.3. Un informe de planificación elaborado
y presentado.
Recu
rsos
Org
aniz
acio
nale
s
1. Recursos Humanos institucionales especializados en el área de su competencia.
2. Capacitación permanente para el personal de la institución.
3. Reconocimiento formal del desempeño sobresaliente dentro de la organización.
1. Recursos financieros suficientes para alcanzar los objetivos institucionales.
2. Atención prioritaria de requerimientos programados.
3. Racionalización de los recursos sin comprometer el logro de objetivos institucionales.
1. Infraestructura propia para las autoridades.
2. Ambientes adecuados que permitan la normal ejecución de actividades.
1. Sistemas de Evaluación cualitativa y cuantitativa implementado para todos los procesos organizacionales.
2. Información fluida por medio de tecnología de punta.
3. Análisis Integral y periódico de la Gestión Estratégica.
4. Medición y análisis constante de la imagen institucional.
PolíticasEje
Rector
Objetivos Institucionales2009-2012
Resultados
Med
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Objetivos Específicos 2012