mediciÓn y valuaciÓn en las niif

MEDICIN Y VALUACIN EN LAS NIIF

Ricardo Vsquez Bernal Socio de Firma BTC Exvicepresidente Banco Megabanco Exconsultor Banco Mundial Exsubcontador General de la RepblicaExdirectivo de Superfinanciera de Colombia Contralor Senior de Firmas Multinacionales

AGENDAElementos Conceptuales. El Valor Razonable y el valor de Mercado como base para la Valuacin. El Valor de no Mercado como base para la Valuacin. La Valuacin en los Estados Financieros.

ELEMENTOS CONCEPTUALES

IDENTIFICACIN DE LOS ELEMENTOS CONCEPTUALES DEMANDA OFERTA PRECIOMERCADO DE OFERTA 1 Un. 10.000 Un. Tiende a 0

IDENTIFICACIN DE LOS ELEMENTOS CONCEPTUALES DEMANDA OFERTA PRECIOMERCADO DE OFERTA 1 Un. 10.000 Un. Tiende a 0 MERCADO DE DEMANDA 10.000 Un. 1 Un. Tiende a &

IDENTIFICACIN DE LOS ELEMENTOS CONCEPTUALES DEMANDA OFERTA PRECIOMERCADO DE OFERTA 1 Un. 10.000 Un. Tiende a 0 MERCADO DE DEMANDA 10.000 Un. 1 Un. Tiende a & MERCADO EFICIENTE 10.000 Un. 10.000 Un. $100

IDENTIFICACIN DE LOS ELEMENTOS CONCEPTUALESGRADO DE UTILIDAD O ATRIBUTO CUANTIFICADO EN $ 100 DEMANDA OFERTA PRECIOMERCADO DE OFERTA 1 Un. 10.000 Un. Tiende a 0 MERCADO DE DEMANDA 10.000 Un. 1 Un. Tiende a & MERCADO EFICIENTE 10.000 Un. 10.000 Un. $100

FACTORES DE CREACION DE VALOR ECONMICO

UtilidadEscasezDeseo Poder Adquisitivo

DEFINICIN DE LOS ELEMENTOS CONCEPTUALES.Precio: Cuanta que se solicita, ofrece o paga por un bien o servicio, en determinadas circunstancias.Costo: Cuanta que paga un comprador para crear, producir o intercambiar un producto. Mercado: Entorno donde se comercializan los bienes y servicios a travs del mecanismo de precios. Valor: Concepto econmico que se refiere al precio que con mayor probabilidad realizarn las transacciones los compradores y vendedores.

DEFINICIN DE ELEMENTOS CONCEPTUALES. ESTNDARES INTERNACIONALES DE VALUACIN. (IVS)Valor de Mercado : Cuanta estimada por la que un bien podra intercambiarse en la fecha de valuacin, entre un comprador dispuesto a comprar y un vendedor dispuesto a vender en una transaccin libre tras una comercializacin adecuada, en las que las partes hayan actuado con la informacn suficiente , de manera prudente y sin coaccin. ESTNDARES INTERNACIONALES IFRS-IASValor razonable: Cuanta por la que puede intercambiarse un activo, o saldarse un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesados y debidamente informados, en una transaccin libre.

ESTRUCTURA ESTNDARES INTERNACIONALES DE VALUACIN

VALOR DE MERCADO COMO BASE DE VALUACIN.

MTODOS DE VALUACIN DEL VALOR DE MERCADO.

ANLISIS DE FLUJOS DE EFECTIVO DESCONTADOSENFOQUE DE COMPARACIN DE VENTAS. ENFOQUE DE ACTUALIZACN DE RENTAS. ENFOQUE DE COSTOS

MTODOS DE VALUACIN DEL VALOR DE MERCADOEnfoque de Comparacin de Ventas: Enfoque que considera las ventas de bienes similiares o sustitutos, as como datos obtenidos del mercado, y establece una estimacin del valor utilizando procesos de comparacin. (Precios de Grupos Homogeneos).

Enfoque de Actualizacin de Rentas: Enfoque basado en informacin de los ingresos y gastos del bien objeto de evaluacin y estable una estimacin del valor utilizando procesos de capitalizacin. (Descuento de Flujos Futuros)

METODOS DE VALUACIN DEL VALOR DE MERCADO. Enfoque de Costos: Enfoque que considera la posibilidad de que, como sustituto de la compra de un cierto bien, se puede contruir otro bien que sea replica original o uno que proporcione una utilidad equivalente. Costo de Reposicin.

VALOR DE NO MERCADO COMO BASES DE VALUACIN.

MTODOS DE VALUACIN DEL VALOR DE NO MERCADO.

MTODOS DE VALUACIN DEL VALOR DE NO MERCADOValor del uso: Es el valor que tiene un determinado bien para un uso especficado para un usuario concreto y, por tanto, no est relacionado con el mercado.

Valor de Inversin: Es el valor de un bien para un inversor concreto, o una clase de inversores, como objeto concreto de su inversin.

Valor de Empresa en Funcionamiento: Es el valor de la empresa en conjunto. Este concepto gira en torno a la valuacin de una organizacin como un activo a partir de la cual se puede hacer la asignacin o distribucin del valor total de la empresa.

Valor Asegurable: es el valor del bien segn las definiciones estipuladas en un contrato o pliza de seguros.

MTODOS DE VALUACIN DEL VALOR DE NO MERCADO

Valor Grabable o Valor a Efectos Fiscales o Catastrales: es un valor que se basa en las definiciones contenidas en el cuerpo normativo sobre gravmenes o tributacin de bienes.

Valor de rescate: Es el valor de un inmueble, excluyendo el terreno, en el supuesto de que se enajenen los materiales que contiene.MTODOS DE VALUACIN DEL VALOR DE NO MERCADO

Valor de Liquidacin o de Venta Forzosa: El importe que en trminos razonables se podra obtener por la venta del bien dentro de un marco temporal demasiado corto para satisfacer el marco temporal de comercializacin adecuada exigida por la definicin de Valor del mercado.

Valor Especial: Se trata de un trmino que se relaciona con un elemento extraordinario de valor superior al valor del mercado. El valor especial podra surgir por ejemplo, por la relacin fisica, funcional o econmica de un bien con algn otro bien, como por ejemplo inmuebles vecinos.MTODOS DE VALUACIN DEL VALOR DE NO MERCADO

Valor de Sinergia: Es el incremento de valor que resulta de la fusin de dos o ms derechos sobre un bien, y es un ejemplo especfico del valor especial.MTODOS DE VALUACIN DEL VALOR DE NO MERCADO

VALUACIN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

Categoras de Valor EconmicoMercados de EntradaMercados de insumos

Valores de Uso

Mercado de Salida Mercados de consumidores

Valor de Cambio

MAYOR Y MEJOR APLICACIN DE VALORAplicacin ms probable de un bien, fsicamente posible, justificado adecuadamente, permitido jurdicamente, financieramente viable y que da como resultado el mayor bien valorado.

Categoras de Valor Econmico y Aplicacin IFRS.Mercados de EntradaMercados de insumos

Valores de Uso

Mercado de Salida Mercados de consumidores

Valor de Cambio

VALOR RAZONABLEValor de MercadoValor Neto de RealizacinPrecio de MercadoValor Presente de Utilizacin EconmicaCostos de Reposicin. Costos de Adquisicin

VALUACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BAJO LAS NIC - NIIF

APLICACIN DE LAS NIC PARA LA VALUACIN EN LOS ESTADOS FINANCIEROSValuacin bajo la NIC 16 (propiedad, planta y equipo)

Cuando una organizacin opta por el modelo de revalorizacin del valor razonable segn la NIC 16, el activo deber incluirse en el balance a su valor razonable:

-Normalmente, el valor razonable de los terrenos y edificios ser su valor de mercado. Este valor se determinar por medio de la oportuna valuacin o tasacin, aplicando alguno de los enfoques de valor de mercado: comparacin o actualizacin de rentas.

APLICACIN DE LAS NIC PARA LA VALUACIN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

-Cuando no existe evidencia de un valor de mercado, a causa del carcter especializado de stos elementos y porque la maquinaria y el equipo son bienes que raramente se venden, salvo formando parte de una unidad empresarial en funcionamiento, la frmula de valuacin empleada ser el Coste de reposicin del elementos, debidamente depreciado. Un mtodo alternativo es la aplicacin del Costo de adquisicin.

APLICACIN DE LAS NIC PARA LA VALUACIN EN LOS ESTADOS FINANCIEROSValuacin bajo la NIC 40 (propiedades de inversin)

Cuando una organizacin opta por contabilizar los inmuebles de inversin utilizando el modelo de valor razonable, el IVSC considera que el valuador cumple los requisitos del modelo IFRS si se adopta el Valor de Mercado.

-Los mtodos e hiptesis significativos aplicados en la determinacin del valor razonable de los inmuebles de inversin, incluyendo una declaracin que indique si la determinacin del valor razonable fue hecha a partir de evidencias del mercado o se tuvieron en cuenta otros factores.

APLICACIN DE LAS NIC PARA LA VALUACIN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS-La medida en que el valor razonable de los inmuebles de inversin (tal como han sido valorados en los estados financieros) est basado en una tasacin o avalo (Precios Comparados o actualizacin de rentas) hecha por un perito que tenga una capacidad profesional reconocida y una experiencia reciente en la localidad y categora de los inmuebles de inversin objeto de valuacin.

APLICACIN DE LAS NIC PARA LA VALUACIN EN LOS ESTADOS FINANCIEROSValuacin bajo la NIC 17 (Arrendamientos)

Activos arrendados: Los activos arrendados, se pueden clasificar segn la NIC 17 como arrendamientos financieros o como arrendamientos operativos,. Si el arrendamiento se clasifica como financiero, el valor razonable del activo exige que en el balance conste un activo y un pasivo por el mismo importe.

En el arrendamiento de terrenos y edificaciones son de aplicacin especial el valor de mercado. Para todos los inmuebles excepto los de inversin, los terrenos y las edificaciones deben considerarse por separado para clasificarlos como arrendamiento financiero o arrendamiento operativo.

APLICACIN DE LAS NIC PARA LA VALUACIN EN LOS ESTADOS FINANCIEROSValuacin bajo la NIC 2 (Existencias)

Las valuaciones de activos posedos para ser vendidos en el curso normal de la explotacin deben cumplir con los requisitos de la NIC 2, Existencias. Estos activos se contabilizan como el menor entre el costo y el valor neto realizable. El valor neto realizable es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la explotacin, menos los costos estimados para determinar su produccin y los necesarios para llevar a cabo la venta.

APLICACIN DE LAS NIC PARA LA VALUACIN EN LOS ESTADOS FINANCIEROSValuacin bajo la NIC 41 (Activos biolgicos)

Activos biolgicos: Incluyen los activos agrcolas y forestales. El valuador debe valorar estos activos segn las orientaciones de la GN 10, esto es valor razonable del mercado en funcin de precios o valores descontados de ingresos.

APLICACIN DE LAS NIIF PARA LA VALUACIN EN LOS ESTADOS FINANCIEROSValuacin bajo la NIIF 3 ( Valuaciones tras combinaciones de negocios)

Cuando una empresa adquiere o se fusiona con otra, la empresa adquiriente debe contabilizar los activos y pasivos de la adquirida segn su valor razonable a fecha de adquisicin. Para el caso de los activos y pasivos identificables, el IVSC considera que el valuador deber determinar el valor de mercado a la fecha de adquisicin (Actualizacin de Rentas o Precios Eficientes) .

APLICACIN DE LAS NIIF PARA LA VALUACIN EN LOS ESTADOS FINANCIEROSValuacin bajo la NIIF 5 (Activos excedentarios)

Activos no corrientes en venta y explotaciones en interrupcin definitiva, los activos excedentarios debern identificarse de forma separada. Tales activos pueden describirse individualmente o como grupo de desecho. i.e. un grupo de activos a abandonar o liquidar de forma conjunta, mediante venta o de otra manera, y los pasivos directamente asociados con tales activos que tambin se transferirn en la operacin. Los activos excedentarios debern reconocerse inicialmente, al menor entre el valor en libros y el valor razonable (mercado) menos los costos de venta, y posteriormente al valor razonable menos los costos de venta.

APLICACIN DE LAS NIC PARA LA VALUACIN EN LOS ESTADOS FINANCIEROSValuacin bajo la NIC 36 (deterioro del valor de los activos)

El deterioro del valor surge cuando se produce un descenso permanente en el valor de un activo por debajo de su valor en libros. Se exigir a la organizacin evaluar el importe recuperable como el mayor entre el precio de venta neto y el valor de uso.

Sntesis conceptual de la medicin en las NIIFMercados de EntradaMercados de insumos Valores de Uso

Valor de no Mercado

Valor de Explotacin productiva Mercado de SalidaMercados de consumidores

Valor de Cambio

Valor de mercado

Precios de Mercado VALOR RECUPERABLE SER EL MAYOR

Ricardo Vsquez [email protected]

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