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Material elaborado por: Dr. (CP) Martín R. Caranta

Jornadas de Actualización

MR Consultores – Paseo La Plaza

Agentes de Recaudación

del ISIBNovedades Relevantes

Sábado 24/11/2007


Ingresos Brutos

Regímenes de percepción y retención

Modifica DN “B” 1/04

Disposición Normativa “B” 70/07


Regímenes de recaudación

Regímenes de percepción modificados:

• Régimen general. Art. 344: establece percepciones por CUIT

• Régimen para la comercialización mayorista de combustibles.

• Régimen para el transporte de pasajeros y carga

• Régimen para el sector automotriz

• Régimen para la venta de cervezas y otras bebidas



Regímenes de retención modificados:

• Régimen general. Art. 411: establece retenciones por CUIT



“…en aras de alcanzar el funcionamiento óptimo de los citados regímenes, como así también de dotarlos de un mayor grado de simplicidad y certeza, particularmente en lo que respecta a la determinación de las sumas a percibir o retener por parte de los agentes de recaudación del tributo, se hace necesario introducir en la normativa diversas modificaciones...”.


Riesgo Fiscal

Categorización de contribuyentes de ISIB



Riesgo Fiscal

Índices representativos del grado de cumplimiento:

1. Cantidad de declaraciones juradas presentadas

2. Cantidad de declaraciones juradas presentadas en término

3. Importe de la deuda proveniente del ISIB

Los índices podrán ser variados por la DPR


Riesgo Fiscal

Cinco (5) categorías:

0 Sin riesgo fiscal Contribuyentes BUENOS

1 Contribuyentes no tan buenos

2 Contribuyentes casi malos

3 Contribuyentes malos

4 Alto riesgo fiscal Contribuyentes RE MALOS


Riesgo Fiscal

Vigencia de las categorías 1 cuatrimestre calendario

Ante disconformidad: Posibilidad de efectuar reclamo vía web mediante la aplicación denominada:

“Reclamos por disconformidad de alícuotas o categoría de riesgo”


Ingresos Brutos



Modifica DN “B” 70/07



Régimen general de percepción:

Artículo 344.- A los fines de liquidar la percepción se deberá aplicar, sobre el monto determinado de conformidad al artículo 342, la alícuota que con relación a cada contribuyente en particular se consignará en el padrón de contribuyentes que la Autoridad de Aplicación publicará en su página web (www.rentas.gba.gov.ar) y al que deberán acceder los agentes de percepción a fin de cumplir con las obligaciones a su cargo.


Régimen general de percepción

GrupoAlícuota de

percepción

1 0%

2 0,10%

3 0,15%

4 0,20%

5 0,30%

6 1,50%

7 2,50%



GrupoAlícuota de percepción

8 2,60%

9 2,70%

10 3%

11 3,20%

12 3,50%

13 4%

14 5%

15 6%


Parámetros para determinar la pertenencia a cada grupo:

• Falta de inscripción en el ISIB

• Inscripción y presentación de las últimas 4 DDJJ

• Exenciones asociadas a la CUIT del contribuyente

• Categoría representativa del riesgo fiscal en que hubiese sido incluido

Se incluirá en el padrón a todos los contribuyentes del ISIB



Sujetos exentos o desgravados por BI > 30% = 0%

Idem para aquellos que cuenten con un certificado de exclusión.

Operaciones con sujetos no incluidos en el padrón = 3%

Siempre que:

• Adquisición de cosas muebles entrega en PBA

• Locación de cosas, obras o servicios y prestaciones gravadas realización dentro de PBA




Régimen general de retención:

Artículo 411.- A los fines de liquidar la retención se deberá aplicar, sobre el monto determinado de conformidad al artículo 409, la alícuota que con relación a cada contribuyente en particular se consignará en el padrón de contribuyentes que la Autoridad de Aplicación publicará en su página web (www.rentas.gba.gov.ar) y al que deberán acceder los agentes de retención a fin de cumplir con las obligaciones a su cargo.


Régimen general de retención

GrupoAlícuota de Retención

1 0%

2 0,1%

3 0,2%

4 0,5%

5 0,75%

6 0,9%

7 1%



GrupoAlícuota de retención

8 1,25%

9 1,5%

10 1,75%

11 2%

12 2,25%

13 2,5%

14 2,75%

15 3%


Parámetros para determinar la pertenencia a cada grupo:

• Falta de inscripción en el ISIB

• Inscripción y presentación de las últimas 4 DDJJ

• Exenciones asociadas a la CUIT del contribuyente

• Categoría representativa del riesgo fiscal en que hubiese sido incluido

Se incluirá en el padrón a todos los contribuyentes del ISIB



Sujetos exentos o desgravados por BI > 30% = 0%

Idem para aquellos que cuenten con un certificado de exclusión.

Operaciones con sujetos no incluidos en el padrón = 1,75%



Ingresos Brutos


Reclamos por disconformidad



Reclamos por disconformidad

El interesado obtendrá un Certificado de Exclusión Temporaria, que se emitirá en dos ejemplares:

1.- Certificado de Exclusión Temporaria - Agentes de Recaudación Empresas de Servicios

2.- Certificado de Exclusión Temporaria - Otros Agentes de Recaudación

Tendrán validez a partir de la fecha de su expedición y durante la vigencia del padrón respecto del cual se hubiere efectuado el reclamo.


Ingresos Brutos


Prórroga




Con relación a las empresas prestatarias de servicios de electricidad, gas, agua, cloacas o telecomunicaciones que, de conformidad con lo previsto en la Disposición Normativa Serie "B" Nº 1/04, revisten el carácter de agentes de recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, así como respecto de los sujetos pasibles de la recaudación del tributo que operen con las mismas, lo dispuesto en las Disposiciones Normativas Serie "B" Nº 70/07, 71/07 y 74/07, resultará aplicable a partir del 1º de marzo de 2008.


Ingresos Brutos


Repaso de normativa aplicable



Obligados a actuar como agentes de recaudación

Están comprendidos, cualquiera fuese su domicilio principal, real o legal, quienes:

- posean en la PBA sucursales, agencias, representaciones, oficinas, locales y todo otro tipo de establecimiento, explotación, edificio, obra, depósito o similar, y/o

- se valgan para el ejercicio de su actividad en territorio provincial de los servicios de comisionistas, corredores, consignatarios o martilleros.

Tales sujetos deberán actuar como agentes de recaudación respecto del ISIB en la medida en que los ingresos fueren atribuibles a la jurisdicción provincial.

Obligados a actuar como agentes de recaudación

Sujetos Sujetos obligadosobligados

Ingresos brutos Ingresos brutos operativosoperativos

(gravados, no gravados y (gravados, no gravados y exentos)exentos)

Actúan como Actúan como agentes de agentes de

recaudaciónrecaudación

Empresas en Empresas en generalgeneral

Superiores a Superiores a

$ 5.000.000$ 5.000.000

Desde el Desde el 01/03/200801/03/2008

Expendedores Expendedores al público de al público de combustibles combustibles

líquidoslíquidos

Superiores a Superiores a

$ 7.000.000$ 7.000.000

Desde el Desde el 01/03/200801/03/2008

Plazo para inscripción: hasta el 31/01/2008.Plazo para inscripción: hasta el 31/01/2008.


Alcance

ARTÍCULO 319. Quienes desarrollen actividades en la Provincia de Buenos Aires, se encontrarán alcanzados por los regímenes generales de percepción y retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.


Sujetos Excluidos

Se encuentran excluidos como sujetos pasibles de percepción y de retención:

1. El Estado Nacional, los estados provinciales, la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y las municipalidades.

2. Los sujetos exentos, desgravados, o no alcanzados por el gravamen.

3. Quienes desarrollen ciertas actividades puntuales.

4. Sujetos con certificados de exclusión del régimen.

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