marzo, 2010 régimen fiscal de las de las asociaciones religiosas
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marzo, 2010
Régimen FiscalRégimen Fiscal de las de las
Asociaciones ReligiosasAsociaciones Religiosas
1.Régimen Fiscal de las asociaciones religiosas
I. Ingresos
II. Obligaciones
III. Facilidades administrativas
2. FIEL y CIEC
3. Régimen Fiscal de Ministros de Culto e inscripción en el RFC
4. Cambio de Representante Legal de Asociaciones Religiosas
5. Sesión de preguntas y respuestas
TEMAS TEMAS
Impuestos que deben pagarImpuestos que deben pagar
ISR
IETU
IVA
IDE
RESOLUCIÓN PARTICULARRESOLUCIÓN PARTICULAR
Oficio Oficio
600-04-06-2010-600-04-06-2010-
66588 de 11 de 66588 de 11 de
febrero de 2010febrero de 2010
Ingresos exentos
Los obtenidos por el desarrollo de sus actividades Ofrendas Diezmos Primicias Donativos recibidos de sus miembros, congregantes,
visitantes y simpatizantes Venta de libros u objetos religiosos
Hasta 3 veces el salario mínimo por concepto de Manutención
ISR
ISRISR
Diario
A: $57.46 X 3 = $172.38
B: $55.84 X 3 = $167.52
C: $54.47 X 3 = $163.41
Anual
A: $172.38 X 365 = $62,918.70
B: $167.52 X 365 = $61,144.80
C: $163.41 X 365 = $59,644.65
Ingresos por los que SÍ se paga ISR
Intereses
Premios
Enajenación de bienes
ISRISR
Cuando enajene bienes distintos de su activo fijo o preste servicios a personas distintas de sus miembros y siempre que estos ingresos excedan del 5 % de sus ingresos totales
Obligaciones
Inscribirse al RFC
Llevar registro de ingresos y erogaciones(Se reconoce su registro interno)
Enterar vía Internet a más tardar el 17 de cada mes, las retenciones del ISR realizada a sus trabajadores, asimilados a salarios y a terceros. (portal bancario o página del SAT)
ISRISR
ObligacionesCuando es retenedor debe:
Pagar el subsidio para el empleo a los trabajadores que tengan derecho
Calcular el impuesto anual de los trabajadores y de las personas que les hubieren prestado servicios personales subordinados. Enterar la diferencia que resulte a cargo, a más tardar en febrero del siguiente ejercicio
Proporcionar constancia de remuneraciones cubiertas y de retenciones efectuadas y en su caso monto total de los viáticos pagados, a más tardar el 28 de febrero del siguiente ejercicio
ISR
Obligaciones
DIM
Presentar información anual vía Internet, a más tardar el día 15 de febrero del siguiente ejercicio:
Sueldos, salarios, conceptos asimilados y subsidio para el empleo (anexo 1)
Retenciones del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado (anexo 2 )
Personas a las que les hubieran otorgado donativos (anexo 3)
ISR
Obligaciones
DEM
Presentar vía Internet a más tardar el 15 de febrero del siguiente ejercicio, declaración anual Informativa de los ingresos y gastos del ejercicio correspondiente, utilizando el formulario “21” Declaración del ejercicio Personas morales con fines no lucrativos
ISRISR
Obligaciones
Expedir comprobantes simplificados, excepto cuando no se pueda identificar al otorgante de las ofrendas, diezmo, primicias y donativos que se entreguen durante la celebración de culto público.
ISR
Ingresos exentos
Los obtenidos por el desarrollo de sus actividades
Ofrendas
Diezmos
Primicias
Donativos recibidos de sus miembros, congregantes,
visitantes y simpatizantes
Venta de libros u objetos religiosos
IETUIETU
IVAIVA
Actos o actividades exentos
Los obtenidos por los servicios religiosos proporcionados a sus miembros o feligreses
Transmisión de bienes destinados únicamente a casa habitación
Se consideran casa habitación:
• Casas de formación • Monasterios • Conventos • Seminarios• Casas de retiro
• Casa de gobierno • Casas de oración • Abadías • Juniorados
Actos o actividades gravados
Se causa el IVA cuando reciban donaciones de empresas,
por que se considera que hay enajenación para la persona
que otorga el donativo.
IVAIVA
IDEIDE
No estarán obligadas al pago del IDE
Porque las Asociaciones Religiosas son personas morales con fines no lucrativos
No tienen obligación de dictaminar sus estados financieros
Gastos menores deducibles hasta $ 3,001.00
Se reconocen sus registros internos
Si no enajenan bienes, no tienen empleados y únicamente prestan servicios a sus miembros, no tendrán obligación fiscal alguna, salvo la de inscribirse al RFC.
FACILIDADES ADMINISTRATIVASFACILIDADES ADMINISTRATIVAS
Firma Electrónica de Asociaciones
Religiosas
Proceso generalProceso general
Firma Electrónica AvanzadaFirma Electrónica Avanzada
Solicita cita a InfoSAT(01 800) 46-36-728
Contribuyente
Obtiene aplicación SOLCEDI y genera
archivo .key y archivo .req
Certificadodigital
Visita presencial
Requerimientos
• Reúne toda la información para acudir a su cita
Requisi-tos para acudir al SAT
CICLO DE GENERACIÓN
1 2 3
45
Requisitos para Asociaciones Religiosas
Contar con un representante legal que haya tramitado previamente su certificado digital de Firma Electrónica Avanzada "Fiel" como persona física.
Llevar el día de su cita lo siguiente:
Dispositivo USB o disco compacto con el archivo de requerimiento (extensión *.req) generado con la aplicación Solcedi.
Formato FE: Solicitud de certificado de Firma Electrónica Avanzada.
Firma Electrónica Avanzada (Tu Firm@)Firma Electrónica Avanzada (Tu Firm@)
Requisitos para Asociaciones Religiosas
Copia certificada y fotocopia del poder general del representante legal para actos de dominio o de administración
Presentar el certificado de registro constitutivo de la Secretaría de Gobernación
Original o copia certificada y fotocopia de la identificación oficial del representante legal
Firma Electrónica (Tu Firm@)Firma Electrónica (Tu Firm@)
Clave de Identificación Electrónica Confidencial
(CIEC)
Requisitos para obtener la CIEC
- RFC de la Asociación Religiosa
- Identificación oficial del Representante Legal (IFE, Pasaporte, Cartilla) (original)
- Copia certificada y fotocopia del poder general del representante legal para actos de dominio o de administración.
- Cuenta de correo electrónico vigente
Régimen Fiscal de los Ministros de Culto y su inscripción en el RFC
Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes
Un Ministro de Culto se inscribirá vía;
InternetSe puede iniciar el trámite a través de Internet y concluirlo en cualquier ALSC previa cita dentro de los diez días siguientes al envío de la solicitud. Ésta no se tendrá por presentada si dentro del plazo señalado el contribuyente no cumple con lo establecido.
En forma personalIniciarlo y concluirlo, previa cita en cualquier ALSC. ¿Qué documentos se obtienen?
1. Fotocopia de la solicitud2. Cédula de Identificación Fiscal o 3. Constancia de Registro 4. Guía de Obligaciones5. Acuse de Inscripción al RFCEn caso de que la documentación necesaria para hacer el trámite se presente incompleta o no se reúnan los requisitos de este trámite se entregará al contribuyente el reporte de información pendiente. ¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente al día en que realicen las situaciones jurídicas o de hecho que den lugar a la presentación de declaraciones periódicas, de pago o informativas por si mismas o por cuenta de terceros.
Cambio de Representante legal de Asociaciones Religiosas ante SAT
Dudas y Preguntas
GRACIAS