manual procedimientos contables - un logro de … · los principios básicos de contabilidad,...

Cooperativa Nacional de Servicios Múltiples de los Empleados de la

Dirección General de Impuestos Internos, Inc.

(COOPDGII)

MANUAL PROCEDIMIENTOS CONTABLES

CÓDIGO: DVC-06

FECHA: 1 DE FEBRERO DE 2017

VERSIÓN: 1

1

TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN .......................................................................................................................................... 3

1. GENERALIDADES INSTITUCIONAL. .............................................................................................. 4

1.1 Entidad. ......................................................................................................................................... 4

1.2 Marco legal. ................................................................................................................................... 4

1.3 Objetivos Generales y específicos del Manual. ........................................................................ 5

1.4 Elaboración y mejora continua del Manual. ............................................................................. 6

2. CONTABILIDAD, CONCEPTOS BÁSICOS, PRINCIPIOS Y NORMAS. ......................................... 6

2.1 Equidad. ......................................................................................................................................... 7

2.2 Partida doble. ................................................................................................................................ 7

2.3 Principio de empresa. .................................................................................................................. 7

2.4 Principio de Valuación al Costo o El valor de Costo. ............................................................... 8

2.5 Principio del Negocio en Marcha. ............................................................................................... 8

2.6 Ente. ............................................................................................................................................... 8

2.7 Principio del Periodo Contable. .................................................................................................. 8

2.8 Principio de Enfrentamiento o Apareamiento. ......................................................................... 9

2.9 Principio Prudencial...................................................................................................................... 9

2.10 Uniformidad. .................................................................................................................................. 9

2.12 Exposición. ..................................................................................................................................... 9



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

2

2.13 Devengado. ................................................................................................................................... 9

2.14 Principio de Revelación Suficiente. .......................................................................................... 10

2.15 Principio de Unidad Monetaria.................................................................................................. 10

2.16 Principio de Consistencia. .......................................................................................................... 10

3. DEFINICIONES. ............................................................................................................................. 11

3.1 Estados Financieros. .................................................................................................................. 11

3.1.1 Estado de Situación Financiera (Balance General) ............................................................ 11

3.1.2 Estado de Excedentes y Excedentes Acumulados. ............................................................ 15

3.1.3 Estado de Flujos de Efectivo. ................................................................................................ 17

3.1.3 Estado de Cambios en el Patrimonio Social. ...................................................................... 18

3.2 Catálogos de Cuentas. ............................................................................................................. 19

3.3 Arquitectura financiera. ............................................................................................................. 19

3.4 Usuarios de la Información Financiera y Contable. .............................................................. 19

3.5 Software de Contabilidad. ......................................................................................................... 20

3.6 Índices financieros. .................................................................................................................... 20

3.7 Informes de auditoría externa. ................................................................................................ 20

4. ESTRUCTURA Y CODIFICACIÓN. ............................................................................................... 20

5. CATÁLOGO DE CUENTAS. ........................................................................................................... 21

6. DEFINICIÓN DE LAS PRINCIPALES CUENTAS CONTABLES. ................................................... 29



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

3

INTRODUCCIÓN

La Cooperativa Nacional de Servicios Múltiples de Empleados de la Dirección General de

Impuestos Internos, Inc. (COOPDGII), se complace en presentarles el Manual de Políticas

Administrativas y Procedimiento de Operaciones Contable, el cual fue desarrollado en el

periodo 2015-2016. Este instrumento de control es el resultado de las consultas realizadas a la

alta dirección (directivos), gerente, empleados y usuarios de Empresa Cooperativa, a fin de que

la misma disponga de una versión actualizada de esta herramienta de trabajo.

Es responsabilidad y compromiso del Consejo de Administración y de todo el personal de

COOPDGII, desarrollar las tareas y acciones de las diferentes áreas de trabajo, con los

esfuerzos requeridos para lograr las metas y los objetivos esperados, que aseguren la

permanencia, posicionamiento de imagen positiva y crecimiento sostenido de la Cooperativa,

con miras a ofrecer un servicio de calidad a nuestros usuarios.

El presente Manual es el resultado de una serie de secciones de trabajos con los directivos y

empleados de la Institución, para lograr maximizar la eficiencia, la pertinencia y la

competitividad de los servicio múltiples que ofrece nuestra Institución, enfocado en el

crecimiento social de nuestros socios y socias y el desarrollo de la comunidad. Este manual ha

sido diseñado en el marco del proceso de mejora continua que está realizando nuestra

Cooperativa, donde hemos trazado los lineamientos para lograr nuestros propósitos.

Entendemos, que con el uso adecuado de estas herramientas de consultas de los diferentes

procesos administrativos que involucran todos los departamentos de nuestra institución,

lograremos optimizar los recursos humanos y económicos, en aras del bienestar colectivo de

nuestros miembros, tanto socios como empleados y directivos.

Estamos convencidos, que con las orientaciones adecuadas y el funcionamiento correcto de un

sistema integrado de mejora continua, nuestra Institución estará preparada para enfrentar los

retos de los años por venir.

Lic. Welkin Cuevas Presidente

Consejo de Administración



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

4

1. GENERALIDADES INSTITUCIONAL.

1.1 Entidad.

La Cooperativa Nacional de Servicios Múltiples de Empleados de la Dirección General de

Impuestos Internos, Inc. (COOPDGII), fundada sobre la base solidaridad y ayuda mutua

para mejorar la calidad de vida de sus asociados, es una empresa de propiedad

conjunta democráticamente dirigida.

Es una Institución basada en las leyes, normas y espíritu del cooperativismo universal.

Recibe como miembros a todos los militares y policías pensionados del país. Los socios,

son los únicos propietarios de la Institución. Los socios directos Pensionados de las

Fuerzas Armadas y la Policía Nacional, son los que ocupan todos los puestos de

dirección, y los socios directos o indirectos reciben los beneficios de sus servicios y el

resultado de sus operaciones financieras (excedentes).

1.2 Marco legal.

Fue fundada el 15 de marzo de 1990, e incorporada mediante el Decreto No.175-90,

con el nombre de Cooperativa de Transporte de Servicios Múltiples de Pensionados y

Veteranos de las FFAA y la Policía Nacional, pero en su séptima Asamblea Extraordinaria

de Delegado, de fecha 6 de abril de 1999, fue modificado el Estatuto Social y cambió el

nombre a Cooperativa de Servicios Múltiples de Pensionados de las Fuerzas Armadas y

la Policía Nacional, Inc. (COOPFFAAPOL), conforme al decreto del Poder Ejecutivo

No.164-10, de fecha 10 de marzo de 2012, con la aprobación del IDECOOP, según lo

establece la Ley No.127/64, del 27 de enero de 1964, y su Reglamento No.626/86, del

25 de julio de 1986.,

Ésta es una entidad jurídica sin fines de lucro, por lo que la misma está exenta del pago

de impuesto sobre la renta sobre sus excedentes; más esto no la exime de sus

obligaciones de actuar como agente de retención, conforme lo establece el Código

Tributario de la República Dominicana, con las leyes y reglamentos que lo instituyen.

La administración de la Cooperativa tiene su sede principal en la Av. John F. Kennedy

No.2, Santo Domingo, Distrito Nacional, República Dominicana.



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

5

La Cooperativa de Servicios Múltiples de Pensionados de las Fuerzas Armadas y la

Policía Nacional, Inc. (COOPFFAAPOL), se rige por la Ley 127, del 27 de enero de 1964,

que es la ley general sobre asociaciones cooperativas; así como por el reglamento

dictado por el Poder Ejecutivo en fecha 25 de junio de 1986, y la Ley No.31, del 25 de

octubre de 1963, que crea el Instituto de Desarrollo y Crédito Cooperativo de la

República Dominicana (IDECOOP), con carácter de Corporación Autónoma del Estado,

con el objetivo de promover, asesorar, educar y coordinar el movimiento cooperativo

dominicano. Además, prever dentro de su jurisdicción las providencias necesarias

tendentes al cumplimiento de este proceso; otorgar a las sociedades cooperativas

organizadas y reconocidas los auxilios técnicos y financieros que éstos necesitaren, de

acuerdo con las normas establecidas, la legislación cooperativa dominicana; incluye

además la Ley No.28, que declara obligatoria la enseñanza del cooperativismo de la

gaceta oficial No.8799, del 28 octubre de 1963, decreto No.1498, que autoriza a todas

las entidades públicas y privadas a realizar los descuentos por nómina a favor de las

cooperativas que así lo soliciten; la Ley No.4227, que autoriza la formación y

funcionamiento de entidades cooperativas escolares en todos los establecimientos

docentes de la gaceta oficial No.7869, del 6 de agosto de 1965.

1.3 Objetivos Generales y específicos del Manual.

Este manual tiene como objetivo fundamental dar las orientaciones para la elaboración

de las buenas prácticas de contabilidad, a partir de los correctos registros contables y el

mantenimiento actualizado de las cuentas de la empresa, donde el Departamento de

Contabilidad elaborará un programa de trabajo para asignar las tareas necesarias en

aras de dar a la Gerencia Financiera los informes financieros actualizados de manera

sistemática los cuales presentarán la situación financiera de la Entidad, para su análisis

y la correcta toma de decisiones de las instancias ejecutivas y dirigencial de la

Cooperativa.

Dentro de las tareas y objetivos que presenta este manual se encuentran los siguientes:



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

6

1. Codificar, digitar y evaluar los reportes de las diferentes cuentas que inciden en

la elaboración de los estados financieros.

2. Coordinar con el Depto. de Tecnología de la Información y Comunicación (TIC)

cualquier cambio u modificación del software (plataforma de la base de datos).

3. Dar soporte y servir de facilitador de los auditores tanto internos como externos

y el órgano de regulación que interviene en las fiscalizaciones.

4. Desarrollar un sistema de mejora continua que le permita a la Institución seguir

adecuándose a los nuevos tiempos.

1.4 Elaboración y mejora continua del Manual.

Este producto ha sido elaborado según las políticas y normas de contabilidad

generalmente aceptada adoptada por el ICPARD, el cual debe de actualizarse cuando lo

requieran los tiempos, es decir según lo cambios que se realicen en la estructura del

área financiera.

2. CONTABILIDAD, CONCEPTOS BÁSICOS, PRINCIPIOS Y NORMAS.

La palabra contabilidad proviene del verbo latino “coputare”, que significa contar, tanto

en el sentido de comparar magnitudes con la unidad de medida, o sea “sacar cuentas”,

como en el sentido de “relatar”, o “hacer historia”.

La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en

términos de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando menos de carácter

financiero, así como el de interpretar sus resultados (Instituto Americano de Contadores

Públicos Certificados).

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF’s) son un Conjunto de

normas reglamentada que definen y establecen como deben presentarse la información

financiera/contable en los estados financieros, estas normas adoptadas por el Instituto

de Contadores Públicos Autorizados de la República Dominicana (ICPARD), establecen

la base teórica y los lineamientos fundamentales que regulan los criterios seguidos para

la elaboración de los Estados Financieros e informes financieros sobre la evolución del

patrimonio y sus transformaciones en el tiempo, los que en su conjunto, finalmente,



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

7

expresan el universo de las transacciones y eventos que afectan la gestión patrimonial y

los ingresos y egresos de la unidad económica de la empresa o institución. Los

principios de contables deben aplicarse de manera conjunta y relacionada entre sí. Las

bases conceptuales que los conforman guardan relación tanto con el proceso

económico-financiero como con el flujo continuo de operaciones a los fines de

identificarlas y cuantificarlas, de manera tal que satisfagan la necesidad de información

de los responsables de la conducción del Ente como así también a terceros interesados,

y por lo tanto, les permitan adoptar decisiones sobre la gestión del mismo.

Los Principios Básicos de Contabilidad, acuerdo a los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados (PCGA), son un conjunto de reglas generales y normas que

sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonial y

económico de la Cooperativa:

Los principios más importantes son los siguientes:

2.1 Equidad.

Es el principio fundamental que debe orientar la acción del profesional contable en todo

momento y se anuncia así: y se refiere a que la información contable debe de

prepararse a todos por igual, ya que la equidad entre intereses opuestos debe ser una

preocupación constante en contabilidad, este supuesto parte de que los intereses están

permanentemente en conflicto, sea por una u otra razón.

2.2 Partida doble.

Esto significa que todas las transacciones que realice la institución se registran por

partida doble, es decir que tanto los valores de débitos como créditos deben ser

iguales, por lo que vale decir que no hay deudor sin acreedor.

2.3 Principio de empresa.



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

8

Este principio se refiere a que toda empresa al constituirse debe de cumplir con las

normativas que establecen las leyes del país donde esta opera, y debe tener su

personería jurídica ya que la misma puede demandar y ser demandada.

2.4 Principio de Valuación al Costo o El valor de Costo.

Esta parte es importante porque establece los registros de la adquisición o producción,

lo cual constituye el criterio principal y básico de la valuación, ya que las mismas deben

de registrarse al costo de adquisición de los productos o servicios que ofrece la

institución.

2.5 Principio del Negocio en Marcha.

Este principio parte de que por lo general se considera como un negocio en marcha,

cuando una empresa opera sin una vida limitativa, es decir implica la permanencia y

proyección de la empresa en el mercado, no debiendo interrumpir sus actividades, sino

por el contrario deberá seguir operando de forma indefinida, que no tiene la intención

de cerrar en un periodo corto de tiempo, por lo cual se compromete con una serie de

acciones a seguir para el funcionamiento de la misma.

2.6 Ente.

Este principio establece el supuesto de que el patrimonio de la empresa se independiza

del patrimonio personal del propietario, considerado como un tercero.

2.7 Principio del Periodo Contable.

Este principio se refiere específicamente al tiempo en que ocurrieron los hechos

contables y los registros producidos en ese periódico social para la cooperativa, lo



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

9

periodos contables se circunscriben a un año de operación, donde la institución cumple

con todos los elementos que requieren para el cierre del periodo.

2.8 Principio de Enfrentamiento o Apareamiento.

Este principio no dice que todos los gastos en que se incurre para la obtención

de ingresos deben ser deducidos de dichos Ingresos, para determinar la utilidad o

excedentes netos.

2.9 Principio Prudencial.

Conocido también como principio de Conservadurismo. Este principio dice que no se

deben subestimar ni sobreestimar los hechos económicos que se van a contabilizar. Es

decir que cuando se contabiliza, siempre se escoge el menor valor para el activo.

Este principio nos dice que la administración de la contabilidad frente a cualquier

situación que se pueda elegir la más conservadora, esta decisión implica el

reconocimiento de pérdidas y otras decisiones difíciles.

2.10 Uniformidad.

Este principio se refiere a que la preparación de estados financieros, deben ser

utilizados uniformemente de ejercicio a ejercicio, es decir de un periodo a otro, para

que puedan compararse. En caso contrario debe señalarse por medio de una nota

explicativa.

2.12 Exposición.

Este principio dice que todo estado financiero debe tener toda la información necesaria

para poder interpretar adecuadamente la situación financiera del ente al que se

refieren.

2.13 Devengado.

http://www.eco-finanzas.com/diccionario/C/CONCEPTO_DE_GASTO.htm

http://www.eco-finanzas.com/diccionario/I/INGRESO.htm

http://www.eco-finanzas.com/diccionario/I/INGRESO.htm



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

10

Este principio establece Las variaciones patrimoniales (ingresos o egresos) que se

consideran para establecer el resultado económico competen a un ejercicio (periodo)

sin considerar si ya se han cobrado o pagado.

2.14 Principio de Revelación Suficiente.

Con relación a este principio se ha pensado en la necesidad de ajustar los estados

financieros debido a los cambios en el poder adquisitivo de la moneda. El contador está

en la obligación de proporcionar información fidedigna que permita a la Gerencia, los

Consejos y usuarios de tal información, tomar decisiones acertadas.

Los estados financieros deben contener información que sea competente o sea que

deben estar consonancia con los fines para los cuales son utilizados, proporcionados

información idónea que auxilie a quienes depende de la misma, al tomar decisiones en

relación con la Cooperativa.

2.15 Principio de Unidad Monetaria.

Este principio se apoya en que la moneda, desde el punto de vista contable, se

mantiene invariable y para la presentación de los estados financieros, los activos,

pasivos y capital, no importa en el periodo que se originaron, para fines contables se

mantienen por sus valores históricos. La unidad monetaria es la unidad de medida que

se utiliza para registrar todas operaciones económicas de la empresa.

2.16 Principio de Consistencia.

Este principio se refiere a la uniformidad o consistencia en la aplicación de criterios

contables de valuación de partidas de activos, pasivos y capital, así como también a los

criterios que se tienen, para que no haya variación, en cuanto al tratamiento contable

de desembolsos que podrían ser capitalizables o cargados directamente a diferentes

cuentas de gastos. La información contable debe ser obtenida aplicando los mismos

principios durante todo el periodo contable, y durante diferentes periodos contables, de

manera que resulte factible comparar los estados financieros de diferentes periodos y

conocer la evolución de la Cooperativa.



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

11

3. DEFINICIONES.

3.1 Estados Financieros.

Conocidos también como informes financieros, son informes que utilizan las

instituciones para dar a conocer la situación económica y financiera y los cambios que

experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Los estados financieros nos

indican cual es la realidad de la institución. Y se clasifican en Estados de: Situación

Financiera, Excedentes y Excedentes Acumulados (de Ganancia y Pérdidas o de

Resultados), Flujos de Efectivo y Cambios en el Patrimonio Social

Cada informe financiero tiene la función de dar a conocer la situación real de la

institución de cada una de las áreas económica o instrumentos financieros para la

correcta toma de decisión de la Institución.

3.1.1 Estado de Situación Financiera (Balance General)

El Estado de Situación Financiera (Balance General) presenta en un mismo reporte y a

una fecha determinada la información necesaria para tomar decisiones principalmente

en las áreas de inversiones y de financiamientos.



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

12

Este Estado indica que posee la empresa y como están financiados los activos en la

forma de obligaciones (pasivos y contingencias) o capital contable (capital social,

reservas y resultados), con apegos a los principios de contabilidad y a las Normas

Internacionales de Información Financiera.

Objetivo

El Estado de Situación Financiera (Balance General) debe prepararse sobre veces

consistentes y revelar de manera adecuada la posición y estructura financiera de la

Cooperativa, de tal forma que mediante un análisis financiero permita evaluar los

recursos económicos con que cuenta (activos) y cumpla con el objetivo de ser

instrumento administrativo para la toma oportuna de decisión.

Integración Estado de Situación Financiera (Balance General)

Los rubros que integran el Estado de Situación Financiera (Balance General) son los

siguientes: activos, pasivos, patrimonio, reservas y excedentes, clasificados en función

de la importancia relativa de los rubros que lo integran, así como el grado de

disponibilidad o exigibilidad que representan, según sea el caso.

Estructura Estado de Situación Financiera (Balance General)

El Estado de Situación Financiera (Balance General) está estructurado de la siguiente

forma:

a. Activos

b. Pasivos

c. Capital

Activos



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

13

Son beneficios económicos a los que tiene derecho la Cooperativa. Son recursos con los

que cuenta para generar futuros beneficios. Se clasifican según su grado de liquides, es

decir, la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. Se ordenan según el

grado de liquidez, de mayor a menor grado.

Componentes del Activo

Disponibilidad (efectivo en caja y banco)

Inversiones de Valores

Cartera de Crédito

Deudores Diversos

Bienes Adjudicados

Inmuebles, Mobiliario y Equipo

Inversiones Permanentes en Acciones

Otros Activos

Pasivos

Son las obligaciones económicas de la Cooperativa y que tienen propiedad o derecho

sobre los recursos (activos). Se clasifican según el plazo (exigibilidad) en el cual se

tiene que honrar dicha obligación.

Componentes del Pasivo

Captación de socios

Préstamos bancarios, o institucionales (corto plazo)

Préstamos bancarios, o institucionales (largo plazo)

Cuentas por pagar

Retenciones por pagar

Créditos diferidos

Provisiones para obligaciones diversas

Otros pasivos.



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

14

Patrimonio, Reservas y Excedentes.

Al igual que los pasivos tienen derecho sobre los recursos, pero su derecho es residual,

es decir solamente después que las obligaciones

Del pasivo han sido servidas.

Componentes del Patrimonio, Reservas y Excedentes, son:

Aportes de Socios

Donaciones Recibidas

Reservas

Excedentes

Presentación.

La presentación del Estado de Situación Financiera (Balance General), debe indicar en

su encabezado: el nombre de la Cooperativa, el nombre del estado “Balance General o

Balance” la fecha de preparación y la moneda de curso legal (en miles de Pesos).

Si en el año operativo en curso, ocurren hechos relevantes que pueden y/o afecten los

estados financieros, se deben incluir notas aclaratorias y en clase del Estado de

Situación Financiera (Balance General), expresar tal circunstancia con la constancia

siguiente:

“Las notas aclaratorias que se acompañan forman parte de los estados financieros”

La Cooperativa debe anotar el calce del Balance General la siguiente constancia:

“El presente Estado de Situación Financiera (Balance General) fue aprobado por el

órgano encargado de la administración bajo la responsabilidad de los directivos que la

suscriben”



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

15

3.1.2 Estado de Excedentes y Excedentes Acumulados.

El Estado de Excedentes y Excedentes Acumulados, presenta los resultados de las

operaciones de la Cooperativa realizadas durante un período, mostrando los ingresos

generados por los servicios ofertados y los gastos en que se haya incurrido la

Cooperativa. Los resultados obtenidos muestran el incremento o decremento en el

patrimonio.

Objetivo.

El estado de resultados aporta los resultados de las operaciones de la Cooperativa, en

un periodo contable definido. Con este, devalúa la rentabilidad para determinar la

capacidad de generar utilidades, así como desempeño al relacionado sus ingresos y

gastos; para observar si las operaciones normales están generando utilidades, y

observar como repercuten las decisiones de operación y financiamiento en las

utilidades, y en general evaluar si los recursos se están empleando eficientemente.

Además de revelar las informaciones sobre las operaciones desarrolladas por la

Cooperativa, debe señalar otros eventos económicos que afectan a la Cooperativa y que

no provienen necesariamente de decisiones o transacciones derivadas de los

propietarios de la misma en su calidad de socios o accionistas.

Integración del Estado de Excedentes y Excedentes Acumulados.

Los rubros que integran el Estado de Resultados son: Ingresos y Gastos. El estado de

resultados es un estado financiero que muestra los ingresos, identificados con sus

gastos correspondientes y, como resultado de tal enfrentamiento, la utilidad o pérdida

resultante en el periodo contable.



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

16

Estructura del Estado de Excedentes y Excedentes Acumulados.

Los rubros que integran el Estados Excedentes y Excedentes Acumulados son los

siguientes:

A. Ingresos financieros: Los Ingresos generados por los activos productivos, es

decir por las operaciones diarias.

B. Gastos financieros: Los Importes pagados por los recursos captados en

depósitos y los préstamos obtenidos.

C. Margen financiero. Determinado por la diferencia entre los ingresos

financieros y los gastos financieros.

D. Gastos generales y administrativos. Son los gastos incurridos para el

desarrollo de las actividades operacionales normales de la empresa.



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

17

E. Resultados de la operación antes de reservas. Se tienen al deducirle los

gastos generales y administrativos.

F. Reservas. Representan los porcentajes deducidos de los resultados operativos

de acuerdo a la ley 127 y los estatutos sociales.

G. Resultados Neto. Es el resultado final como consecuencia de deducir al

resultado por operaciones antes de reservas, las reservas calculadas.

3.1.3 Estado de Flujos de Efectivo.

El Estado de Flujo de Efectivo es un estado financiero que muestra el movimiento del

efectivo generado y usado en las actividades de: Operación, Inversión y

Financiamiento. En la presentación de este estado deben determinarse el cambio en las

diferentes cuentas del Estado de Situación Financiera que corresponden a los

movimientos de dinero líquido o efectivo.

El objetivo fundamental del Estado de Flujo de Efectivo es conocer la capacidad de la

empresa, o institución para generar efectivo donde esta pueda cumplir con sus

operaciones del día a día, sean estas para las operaciones de préstamos, proyectos de

inversión y expansión o los gastos que se generen diariamente. Podemos decir que

Estado de Flujo de Efectivo facilita a la Gerencia Financiera poder realizar un análisis de

cada una de las partidas que intervienen en la generación de efectivo, donde la

Gerencia pueda tomar decisiones oportunas, apegadas a la realidad de la empresa

cooperativa.

Composición del Estado de Flujos de Efectivo.

Según la Norma Internacional de Información Financiera, NIIF B-2, el Estado de Flujo

de Efectivo es permitido oficialmente a partir del año 2008, y su objetivo básico es

presentar a las empresas los movimientos de entrada y salida de dinero o efectivo de

las actividades de operación inversión y financiamiento.



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

18

La estructura que conforma el Estado de Flujo de Efectivo son las siguientes:

Actividades de operación:

La actividad de operación es aquella que tiene que ver directamente con las

operaciones diaria de la empresa, es decir con todo lo relacionado a los servicios de

préstamos, cuentas por pagar, depreciación, reservas, etc.

Actividades de inversión:

Son las actividades que hacen referencia a las inversiones de la empresa en adquisición

de activos fijos, inversiones en valores, títulos, etc.

Actividades de financiación:

Son aquellas actividades que hacen referencia a la adquisición de recursos para la

empresa, que van desde las fuentes externas de financiamiento hasta los propios socios

de la empresa o entidad.

3.1.3 Estado de Cambios en el Patrimonio Social.

El Estado de Cambios en el Patrimonio Social, es un informe financiero orientado a

presentar los cambios ocurridos en las partidas patrimoniales, además de la posición

actual del capital institucional, llamado patrimonio social.

El objetivo fundamental de este estado es de presentar todas las variaciones del

patrimonio y las correcciones de errores de los movimientos ocurrido en esas partidas



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

19

En la presentación de este informe se presentan los movimientos en las partidas de:

Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el período.

En cuanto a dividendos participaciones o excedentes decretados durante el

período, indicación del valor pagadero por aporte, fechas y formas de pago.

Movimiento de las utilidades no apropiadas.

Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las

utilidades apropiadas.

Movimiento de la prima en la colocación de aportes y de las valorizaciones.

3.2 Catálogos de Cuentas.

Es un índice o carta de cuentas que contiene diferentes códigos o cuentas contables

bien ordenada de la Institución, donde se definen todas las cuentas de activos, pasivos,

capital, costos y gastos.

3.3 Arquitectura financiera.

Es un estudio realizado de con una metodología matemática que establece resultados

para la medición científica de cifras que indican las proyecciones de todas las áreas de

la contabilidad.

3.4 Usuarios de la Información Financiera y Contable.



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

20

Están representados por la dirección de la Cooperativa, organismos públicos y privados,

personas morales y personas físicas que tengan algún vinculan con la empresa o por

disposiciones legales.

3.5 Software de Contabilidad.

Es una herramienta electrónica donde se registran todas las operaciones de la

institución la cual nos Representan los documentos donde se registran las operaciones

que suceden en la Cooperativa.

3.6 Índices financieros.

Indicadores que se derivan de la aplicación de las razones financieras a los estados

financieros y que se pueden expresar en pesos, porcientos, veces y días.

3.7 Informes de auditoría externa.

Es el examen de las cuentas contables y de cualquier comportamiento de la situación

financiera o cambio que pueda surgir a partir de un ejercicio social. Las instituciones de

intermediación financieras deben enviar al IDECOOP, los informes financieros auditados

por una firma externa para luego ser fiscalizado según la Ley 127-64, donde certifique

de que cumple con lo establecido por las Normas Internacionales de Información

Financiera (NIIF) y dicha ley.

4. ESTRUCTURA Y CODIFICACIÓN.

Este Catálogo de Cuentas ha sido estructurado identificando los siguientes niveles, a saber: Clase: Esta se identifica con el primer digito. Ejemplo de Clase (1 ACTIVO) Grupo: Esta se identifica con dos primeros dígitos. Ejemplo de grupo (10 ACTIVOS CORRIENTES)



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

21

Subgrupo Esta se identifica con cuatro primeros dígitos. Ejemplo de subgrupo (1001 EFECTIVO EN CAJA Y BANCO) Cuenta: Esta se identifica con los primeros seis dígitos. Ejemplo de cuenta (1001-02 CAJA CHICA OFICINA PRINCIPAL) Subcuenta: Esta se identifica con los ocho dígitos. Ejemplo de subcuenta (1004-01-01 CUENTAS POR COBRAR COMISIÓN DE

GARANTÍA) Podemos clasificar los tipos de cuentas de la siguiente manera: Dentro de las Cuentas Reales Clase 1 ACTIVO Clase 2 PASIVO Clase 3 PATRIMONIO Dentro de las Cuentas Nominales Clase 4 INGRESOS Clase 5 COSTO Dentro de otro Grupo de Cuentas Clase 6 EGRESOS

5. CATÁLOGO DE CUENTAS.

1. ACTIVOS 10. ACTIVOS CORRIENTES 1001 EFECTIVO EN CAJA Y BANCO 1001-01 CAJA GENERAL 1001-02 CAJA CHICA OFICINA PRINCIPAL 1002 FONDO OPERACIONAL 1002-02 FONDO PARA RETIRO DE AHORROS 1003 BANCOS 1003-01 BANRESERVAS 1003-02 BANCO POPULAR



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

22

1003-04 BANCO POPULAR (BANCO 4) 1003-05 BANCO POPULAR DOMINICANO (PRESTAMOS) 1003-06 CUENTA DE PRESTAMOS BANCO DE RESERVA 1003-07 FONDO EN TRANSITO 1003-08 TRANSFERENCIA DE FONDOS 1003-09 BANCO DE RESERVA CUENTA GARANTÍA DE PRESTAMOS 1003-10 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR 1004-01 CUENTAS POR COBRAR PRÉSTAMOS NORMALES 1004-01-01 CUENTAS POR COBRAR COMISIÓN DE GARANTÍA 1004-01-02 INTERESES POR DEVENGAR SOBRE PRÉSTAMOS NORMALES 1004-01-03 CUENTAS POR COBRAR LEY DE CHEQUES 0.15% 1004-02 CUENTAS POR COBRAR PRÉSTAMOS GERENCIALES 1004-03 CUENTAS POR COBRAR PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS 1003-11 CUENTAS POR COBRAR PRESTAMOS ESPECIALES 1003-12 CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS 1003-13 CUENTAS POR COBRAR BANRESERVAS 1003-14 CUENTAS POR COBRAR PRESTAMOS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS 1003-15 CUENTAS POR COBRAR CHEQUES DEVUELTOS 1003-16 CUENTAS POR PAGAR BANCO POPULAR 1003-17 DEPÓSITOS EN TRANSITO 1004-10-01 CUENTA ADMINISTRATIVA 1004-10-02 CUENTA DE PRÉSTAMOS 1003-18 PROVISIONES PARA CUENTAS INCOBRABLES 1003-19 FALTANTES Y SOBRANTES EN CAJA CHICA 1004-12-01 FALTANTE/SOBRANTE/CAJA CHICA OFICINA PRINCIPAL 1004-15 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1004-15-01 TIENDA 1004-15-02 ÓPTICO 1004-15-03 CUENTAS POR COBRAR FUERZAS ARMADAS DOMINICANA 1004-15-04 CUENTAS POR COBRAR POLICIA NACIONAL 1004-15-05 LIBROS 1004-15-06 SEGURO MEDICO 1004-15-07 GASTOS LEGALES 1004-15-09 AVANCES 1004-15-10 CUENTAS POR COBRAR TSS 1004-15-12 OTRAS CUENTAS POR PAGAR FUNCIONARIOS



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

23

1004 INVENTARIOS 1005 DEVOLUCIONES, DESCUENTOS, DESCARGAR MERCANCÍA 1006 INVENTARIO MATERIALES DE OFICINA 1007-01 INVENTARIO OFICINA PRINCIPAL 1008 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS 1008-01 SEGUROS 1008-02 LICENCIAS PARA PC 1008-03 PLACAS Y VEHÍCULOS 1008-04 PUBLICIDAD 1008-05 REPRESENTACIÓN 1009 DEPÓSITOS Y FIANZA 1009-01 C.D.E 1009-02 CODETEL 1009-03 CAASD 1009-04 TRICOM 11 INVERSIONES 1101 OTRAS INVERSIONES 1101-01 OTRAS EMPRESAS 1101-02 TÍTULOS Y VALORES 12 ACTIVOS FIJOS 1201-01 TERRENOS 1201-02 EDIFICACIONES E INSTALACIONES 1201-03 MOBILIARIOS Y EQUIPOS OFICINA PRINCIPAL 1201-03-01 ADICIONES E INSTALACIONES MOBILIARIOS Y EQUIPOS DE OFICINA 1201-04 AMPLIACIÓN Y REMODELACIÓN DE LOCAL CEDIDO EN USUFRUCTO 1201-05 EQUIPOS AUDIOVISUALES (CIRCUITO CERRADO CÁMARAS Y OTROS) 1201-06 EQUIPOS DE TRANSPORTE 1201-07 DECORACIONES OFICINA PRINCIPAL 1201-08 INSTALACIONES ELÉCTRICAS COOPFFAAPOL 1201-09 PLANTA ELÉCTRICA 1201-10 ADICIONES E INSTALACIONES MOBILIARIOS Y EQUIPO DE OFICINA 1201-11 LICENCIAS PARA PC 1201-12 REESTRUCTURA E INFRAEST. TECNOLÓGICA DPTO. DE CÓMPUTO 1201-13 CENTRAL TELEFÓNICA 1201-14 CONSTRUCCIONES EN PROCESO



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

24

1202 DEPRECIACIONES ACUMULADAS 1202-01 DEPREC. ACUM. EDIFICACIONES E INSTALACIONES 1202-02 DEPREC. ACUM. MOBIL. Y EQUIPOS OFICINA PRINCIPAL 1202-03 DEPREC. ACUM. EQUIPOS AUDIOVISUALES (CÁMARA) 1202-04 DEPREC. ACUM. PLANTA ELÉCTRICA 1202-05 DEPREC. ACUM. EQUIPOS DE TRANSPORTE 1202-06 DEPREC. ACUM. DECORACIÓN OFICINA PRINCIPAL 1202-07 DEPREC. ACUM. LOCAL CEDIDO EN USUFRUCTO 1202-08 DEPREC. ACUM. LICENCIA PARA PC 1202-09 DEPREC. ACUM. REESTRUCTURA E INFRAESTRUCTURA TECNOLÓGICO 13 ACTIVOS DIFERIDOS 1301 GASTOS AMORTIZABLES 1302 ORGANIZACIÓN Y CONSTITUCIÓN 1303 SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADOS 14 OTROS ACTIVOS 1401 AFILIACIONES EN OTRAS EMPRESAS 1401-01 AFILIACIONES 1402 LICENCIAS 1402-01 PARA PC 2 PASIVOS 20 PASIVOS CORRIENTES 2001 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGA 2001-01 PRÉSTAMOS BANCARIOS 2001-02 CTAS. POR PAGAR DEPÓSITOS DE SOCIOS 2001-03 SEGURO PATRONAL POR PAGAR 2001-04 CUENTAS POR PAGAR SUPLIDORES 2001-05 CUENTAS POR PAGAR PROGRAMAS 2001-05-02 CUENTAS POR PAGAR FUNERARIA 2001-05-03 CUENTAS POR PAGAR TIENDA 2001-06 RETENCIONES Y ACUMULACIONES POR PAGAR 2001-06-01 SEGUROS SOCIALES 2001-06-02 BONIFICACIONES 2001-06-03 REGALÍA PASCUAL



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

25

2001-06-04 IMPUESTOS SOBRE LA RENTA ASALARIADO 2001-06-05 IMPUESTO NOTARIAL SOBRE PREST. HIPOTECARIO 2001-06-09 AUDITORIA EXTERNA 2001-06-10 IMPUESTO NOTARIAL SOBRE PREST. HIPOTECARIO 2010-06-12 SEGURO MEDICO 2010-06-13 RETENCIONES POR PAGAR DESCUENTO EMPLEADO 2001-06-14 ITBIS POR PAGAR 2001-07 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 2001-07-01 DEVOLUCIONES COBRO INDEBIDO 2001-07-02 CUENTAS POR PAGAR BANCO POPULAR 2001-07-03 CUENTAS POR PARA CHEQUE DEVUELTO 2001-07-04 CUENTAS POR PAGAR BANCO DE RESERVAS 2001-07-05 CUENTAS POR PAGAR FUERZAS ARMADAS DOM. 2001-07-06 CUENTAS POR PAGAR POLICIA NACIONAL 2001-07-07 CUENTAS POR PAGAR INTERESES NO DEVENGADOS 2001-07-08 CUENTAS POR PAGAR LEY DE CHEQUES 2001-07-09 CUENTAS POR PAGAR COMISIÓN DE GARANTÍA 2001-07-10 CUENTAS POR PAGAR EMPLEADOS 2001-08 CUENTAS POR PAGAR INTERESES SOBRE AHORROS 2001-09 EXCEDENTES POR PAGAR SOCIOS 2002 PASIVO A LARGO PLAZO 2002-01 DOCUMENTOS POR PAGAR 2002-01-02 HIPOTECAS Y PAGARES POR PAGAR 2002-02 DESCUENTOS Y REBAJASEN COMPRAS 2002-02-01 NOTAS DE CRÉDITOS (AUMENTA) 3 PATRIMONIO O CAPITAL 31 CAPITAL Y RESERVA 3101 CAPITAL 3101-01 APORTACIONES DE LOS SOCIOS 3101-02 EXCEDENTES CAPITALIZADOS 3101-03 EXCEDENTES POR DIST. ULTIMO EJERCICIO 3101-04 EXCEDENTES ACUMULADOS AÑOS ANTERIORES 3101-05 DONACIONES



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

26

3101-06 AJUSTE DE PERIODOS ANTERIORES 3101-07 APORTACIONES POR APLICAR 3101-08 EXCEDENTES O PÉRDIDAS 3102 RESERVAS 3102-01 GENERAL 3102-02 EDUCATIVA 3102-03 PARA CUENTAS INCOBRABLES PRÉSTAMOS 3102-04 EXCEDENTES POR DIST. A SOCIOS 3102-05 PARA EDIFICACIONES 3102-06 RESERVA PARA ASISTENCIA SOCIAL 3102-07 RESERVAS DE CRECIMIENTOS 3102-08 RESERVA PARA ADQUISICIÓN DE LOCAL Y REM. CASA CLUB 3102-09 RESERVA PARA CAPITAL INSTITUCIONAL 4 INGRESOS 41 INGRESOS POR OPERACIONES 4101 INGRESOS POR VENTAS 4101-03 INTERESES SOBRE PRÉSTAMOS 4101-04 INTERESES SOBRE CUENTAS DE AHORROS 4101-05 INTERESES/PRESTAMOS 1.5 4102 INGRESOS POR INSCRIPCIONES DE SOCIOS 4103 OTROS INGRESOS 4103-01 COMISIONES GANADAS 4103-02 INTERESES SOBRE DEPÓSITOS A PLAZO FIJO 4103-03 COMISIÓN POR PRESTAMOS DE ALTO RIESGO 4103-04 INGRESO POR LEY DE CHEQUES 4103-05 AUSENCIA LABORAL 4103-06 INTERESES GANADOS POR RETENCIONES 4103-07 DESCUENTO CUOTAS SOCIOS 4103-08 INGRESOS, DUPLICADO DE LIBRETA 5 COSTOS 51 COSTOS DE VENTAS 5101 COMPRAS 6 EGRESOS 60 GASTOS 6001 GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

27

6001-01 SUELDOS FUNCIONARIOS Y ADMIRATIVOS 6001-02 SEGUROS SOCIALES EMPLEADOS 6001-03 SEGURO SOCIAL 6001-04 PREAVISO Y CESANTÍA 6001-05 VACACIONES 6001-06 REGALÍA PASCUAL 6001-07 BONIFICACIONES 6001-08 INCENTIVOS A EMPLEADOS 6001-09 DIETAS Y VIÁTICOS 6001-10 UNIFORMES 6001-11 ATENCIONES POR VISITAS 6001-12 DONACIONES Y CONTRIBUCIÓN 6001-13 MATERIALES Y ÚTILES DE OFICINA 6001-14 HORAS EXTRAS 6001-15 AGUA PARA CONSUMO 6001-16 GASTOS DE REPRESENTACIONES 6001-17 COMPENSACIÓN GASTOS DE VEHÍCULOS 6001-18 COMPENSACIÓN GASTOS DE EDUCACIÓN 6001-19 FOTOCOPIAS Y ENCUADERNACIÓN 6001-20 PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 6001-21 OTROS SEGUROS 6001-22 PASAJES 6001-23 VIAJES 6001-24 CUOTAS A FEDERACIONES Y ASOCIACIONES 6001-25 HONORARIOS 6001-26 SERVICIOS PROFESIONALES E IGUALES 6001-27 CUENTAS INCOBRABLES 6001-28 DEPRECIACIONES 6001-28-02 GASTO DEPRECIACIÓN MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 6001-28-03 GASTOS DEPRECIACIONES LOCAL CEDIDO EN USUFRUCTO 6001-28-04 GASTOS DEPRECIACIÓN PLANTA ELÉCTRICA 6001-28-05 GASTOS DEPRECIACIÓN EQUIPOS AUDIOVISUALES 6001-28-06 GASTOS DEPREC. REESCTRUCTURA E INFRAESTRUCTURA TECNOLÓGICA 6001-28-07 GASTOS DEPRECIACIÓN LICENCIAS PARA PC 6001-28-08 GASTOS DE DEPRECIACIÓN EDIFICACIONES E INSTALACIONES 6001-28-09 GASTOS DEPRECIACIÓN EQUIPOS DE TRANSPORTE 6001-29 AMORTIZACIONES



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

28

6001-30 REUNIONES Y ASAMBLEAS 6001-31 DECORACIONES 6001-32 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 6001-33 MANTENIMIENTOS Y REPARACIONES DE EDIFICIO 6001-34 MANTEN. Y REPAR. MOBIL. Y EQUIPOS DE OFICINA 6001-35 COMPRA DE PIEZAS, REPUESTOS Y MANTENIMIENTO PARA VEHÍCULOS 6001-36 MANTENIMIENTO, REPARACIÓN Y COMBUSTIBLE PLANTA ELÉCTRICA 6001-37 MATERIAL GASTABLE PARA CÓMPUTOS 6001-38 LIMPIEZAS E HIGIENES 6001-39 ALMUERZOS A EMPLEADOS 6001-40 CAFÉ, AZÚCAR Y DETERGENTES 6001-41 SERVICIOS DE VIGILANTES Y SEGURIDAD 6001-42 PLACAS Y REVISTAS PARA VEHÍCULOS 6001-43 TELÉFONOS Y ENVÍOS 6001-43-01 CABLE TV 6001-44 SEGUROS PARA VEHÍCULOS 6001-45 GASTOS LEGALES 6001-46 FLETES, ACARREOS Y TRASLADO 6001-47 ALQUILERES 6001-47-01 ALQUILER DE VEHÍCULOS 6001-48 ENTRENAMIENTOS Y SEMINARIOS 6001-49 MANTENIMIENTO REPARAR AUDIOVISUALES (CÁMARAS) 6001-51 ATENCIONES MIEMBROS DE LOS CONSEJOS 6001-52 MISCELÁNEOS 6001-53 CAJA CHICA POR DISTRIBUIR 6001-54 GASTOS DE AUDITORIA 6001-55 SUSCRIPCIONES PERIODOS Y REVISTAS 6001-56 PERDIDAS EN ACTIVOS FIJOS 6001-57 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS 6001-58 SEGURO MEDICO 50% DE PÓLIZA 6001-59 ASESORÍAS/ATENCIONES ESPECIALES 6001-61 MATERIALES IMPRESOS 6001-62 CANASTAS Y BONOS NAVIDEÑOS PARA EMPLEADOS 6001-63 CANASTAS Y BONOS NAVIDEÑOS PARA RELACIÓN 6001-64 COMISIONES PAGADAS ALQUILER LOCAL COOPERATIVA 6001-65 ENERGÍA ELÉCTRICA 6001-66 PROGRAMA DE COMPUTADORAS



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

29

6001-67 AGASAJOS NAVIDEÑOS 6001-68 ARREGLOS FLORARES 6001-69 ATENCIONES AL PERSONAL 6001-71 RECARGO POR ATRASO EN EL PAGO 6001-72 ASIGNACIÓN DE COMBUSTIBLE 6001-73 ALOJAMIENTO WEB 6001-74 POR SOCIOS FALLECIDOS 6004 GASTOS FINANCIEROS 6004-01 COMISIONES BANCARIAS

6. DEFINICIÓN DE LAS PRINCIPALES CUENTAS CONTABLES.

1. ACTIVOS.



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

30

Activos son todos los bienes en sentido general que posee la empresa cooperativa, el

mismo está compuesto por activos corrientes, activo fijo y otros activos, cada clase o

tipo, está definido más adelante.

10 ACTIVOS CORRIENTE.

Este grupo de cuenta agrupan todas las cuentas que se convierten más fácil o rápido en

efectivo es decir, el mismo efectivo en caja y bancos, fondo operacional y fondo para

retiros, caja chica, cuentas por cobrar a corto plazos, inventarios de mercancía, etc.

10-01 EFECTIVO EN CAJA.

Esta cuenta es de origen deudor y se utiliza para registrar las operaciones diarias del

efectivo en la caja, esta cuenta representa la existencia de dinero (billetes y monedas

nacionales). Las diferencias se originan en el desarrollo diario de las operaciones,

deberán contabilizarse en la fecha que se produzcan.

Esta cuenta se registra debitando el efectivo recibido por pago de los descuentos de

préstamos por nómina de los socios y por cualquier otro servicio que realice la

cooperativa.

Y se acredita por el pago de cheque y transferencia de prestaos y cualquier pago que

realice la cooperativa.

1001-01 EFECTIVO EN CAJA GENERAL.

Esta cuenta es de origen deudor está representada por el efectivo disponible en caja. Todo el efectivo en caja debe ser depositado a más tardar en 24 horas después de ser recibido. Al final de cada mes el saldo de esta cuenta debe ser igual a los valores cobrados y no depositados.



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

31

Esta cuenta se registra debitando el efectivo recibido por pago de préstamos, sobrantes

en caja, ahorros y cualquier otro pago, y se acredita por los ingresos por servicios

1001-02 FONDO CAJA CHICA.

Esta cuenta es de origen deudor para cubrir pequeños gastos de la Cooperativa que por

el monto no es necesario emitir cheque.

Este fondo debe reponerse o solicitarse su reposición, cuando se haya agotado en 60%

del total de dicho fondo, se debita cuando se crea el fondo y cualquier aumento de

dicho fondo y se acredita por la disminución o cancelación de este.

1002 FONDO OPERACIONAL.

Esta cuenta es de origen deudor utilizada para realizar los desembolsos de los

préstamos a los socios, para compra y pagos de servicios si así lo amerita.

Se debita cuando le ingresa dinero y se acredita cuando se hacen pagos por cualquier

situación.

Este fondo debe reponerse o solicitarse su reposición, cuando se haya agotado en 50%

de dicho fondo.

1003 EFECTIVO EN BANCOS.

Esta cuenta de origen deudor se utilizará para registrar los depósitos y los cheques

emitidos en moneda nacional en las cuentas de banco que la Cooperativa destina para

sus operaciones del día a día, cuya cuenta debe de conciliarse mensualmente una vez

se tengan los estados bancarios para esos fines.



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

32

Se debita por la realización de los depósitos hechos a los bancos designados, además

por los créditos que realiza el banco por intereses, y otros ingresos que recibe la

institución.

Se acredita por los cheques y pagos de trasferencia emitidas para erogaciones de

fondos para préstamos, compra de bienes y servicios, etc.

Por las comisiones cobradas por el banco, incluyendo el impuesto a los cheques, por

transferencias realizadas para pagos e inversiones.

1003-08 TRANSFERENCIA DE FONDOS.

Esta cuenta de origen deudor se utilizara para registrar los depósitos o retiros

realizados en las cuentas de ahorros o cualquier cuanta que apertura la Cooperativas, y

la misma debe conciliarse cada mes.

Se debita con los depósitos hechos a la cooperativa por los diferentes conceptos y se

acredita por los retiros realizados por concepto de préstamos y pagos generales.

1004-01 C. POR C. PRÉSTAMOS NORMALES (CARTERA DE CRÉDITOS).

Esta cuenta es el principal activo de la Institución, ya que el mismo genera el 99% de

los ingresos de la misma. Esta cuenta de origen deudor, comprende los saldos de

capital de las operaciones de crédito que se otorgan a los socios, los intereses

generados por la cartera de créditos que se han devengado y se encuentran pendientes

de cobro. Además incluye, los créditos reestructurados y la cartera de crédito vendida.

Esta cuenta tiene en sus efectos netos las provisiones creada para un posible castigo de

la misma, según las políticas de créditos establecidas y la debida aprobación por parte

del Consejo de Administración.



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

33

CARTERA DE CRÉDITO VIGENTE.

Esta cuenta tiene la obligación de registrar los saldos de capital de los créditos que se

encuentran al día, es decir que no presentan atraso.

Esta cuenta se debita por los prestamos realizados a los socios, con la reestructuración

de los créditos que han cumplido con las políticas establecidas y los ingresos generales

de ese rubro. Se acredita con los cobros de ingresos recibidos

CARTERA DE CRÉDITO REESTRUCTURADA.

Este tipo de cartera es de origen deudor. En Esta, Se registran los saldos de créditos

que estando vigentes o vencidos se le han cambiado los términos y condiciones de

pago, resultando en una variación en la tasa de interés y/o el plazo de vencimiento

pactados original, así como los créditos que se originan en la capitalización de intereses,

comisiones por moras y otros débitos de un crédito anterior.

En caso de que la reestructuración de un crédito incluya la capitalización de intereses y

otros rendimientos, el importe de los mismos no podrá ser reconocido como ingreso.

Cuando la Cooperativa realice la reestructuración de un crédito, los intereses,

comisiones por moras y otros rendimientos, el importe de los mismos no podrá ser

reconocido como ingreso.

Los créditos reestructurados se clasifican a la cuenta de “Cartera Vigente “, cuando se

demuestre que el deudor ha pagado por lo menos tres (3) cuotas consecutivas, se

debitan por las transferencias recibidas de las cuentas Cartera de Crédito Vigente y

Cartera de Crédito Vencida y se acreditan por los cobros realizados las transferencias

efectuadas a las cuentas Cartera de Crédito Vigente y Cartera de Crédito Vencida y por

los castigos de créditos.



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

34

CARTERA DE CRÉDITO VENCIDA.

En este cuenta o subgrupo deudor, donde se registran los préstamos que no hayan sido

pagados, después de transcurrido el plazo correspondiente, contado a partir de la fecha

en que se hayan dicho exigibles dichos pagos. Está integrada con la misma clasificación

de los créditos vigentes y reestructurados. Los créditos transferidos a este rubro, deben

mantener la misma clasificación dentro del subgrupo, se debita por las transferencias

recibidas de las cuentas “Cartera de Crédito Vigentes” y se acredita por los cobros

realizados, por los préstamos castigados de acuerdo a las políticas establecidas, y con

débito a la provisión acumulada de crédito a castigar.

PROVISIÓN PARA LA CARTERA DE CRÉDITO O CUENTAS POR COBRAR.

Es una cuenta complementaria del activo, de origen acreedor. Se registra el monto de

las provisiones que es necesario contabilizar ante la eventualidad de pérdidas originadas

por la no recuperación de los créditos desembolsados y por los intereses devengados

no cobrados.

Estas provisiones se constituyen en base al riesgo presentado por la cartera vencida de

acuerdo al nivel de antigüedad de los saldos de los créditos. También, se establece una

estimación preventiva para los créditos que no presentan nivel de riesgo, Es decir que

los socios han cumplido con su plan de pago establecido.

El porcentaje aplicarse a cada nivel de antigüedad, es establecido de acuerdo a las

políticas diseñadas por el Consejo de Administración de la Cooperativa.

Cuando se autorice el castigo contables de créditos considerados irrecuperables, en el

cual la provisión necesita realizar dicho castigo. Además debe mantenerse en nivel de

provisión de acuerdo a las políticas establecidas institucionalmente.



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

35

La provisión para los intereses devengados no cobrados, por periodo a superior tiempo

establecido por la Cooperativa, para lo que se debe crear una provisión igual al 100%

de los mismos. Se debita por el monto que se vaya a castigar un crédito, y se acredita

por la provisión presentada en la cartera.

INVERSIONES EN VALORES.

Rubro es de origen deudor, representa el saldo de las inversiones realizadas en

instituciones bancarias y/o cooperativas, con el propósito de obtener un rendimiento

financiero, así como por los intereses devengados capitalizables y los correspondientes

al cierre de mes. Estas se deben registrar contablemente en las diversas cuentas que

integran este grupo. También se Incluye, la provisión preventiva para estas inversiones.

Estas se deben registrar contablemente en diversas cuentas que integran este grupo:

CERTIFICADOS DE DEPÓSITOS.

Esta cuenta de origen deudor, se registra en las inversiones realizadas en certificados

de depósitos y por los intereses devengados capitalizados al cierre de cada mes, se

debita por el monto de la inversión realizada y se acredita por la cancelación del

certificado.

12 ACTIVOS FIJOS.

Este grupo de cuenta es de origen deudor y está formado por todos los bienes

inmuebles, mobiliario y equipo de oficina que son propiedad de la Cooperativa, Se

excluyen los bienes recibidos en recuperación de créditos, hasta que los mismos no

hayan sido transferidos para el uso de la Cooperativa, por disposición del Consejo de

Administración y de acuerdo a las políticas establecidas

Los bienes no considerados activos fijos por la vida útil estimada y porque valor de

adquisición no es significativo, pueden ser llevados a gastos en el ejercicio en que se

adquieren.



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

36

Todas las partidas que se incluyen en las cuentas que forman parte de este grupo

deben estar registradas con el código de moneda extranjera por adquisición,

construcción o mejoras de los activos fijos se registran al equivalente en moneda

nacional, al tipo cambio vigente a la fecha a que se efectuó el mismo.

En los totales de los subgrupos se obtienen los costos originales de casa activo fijo.

Para obtener el valor en libro neto de los mismos, se resta el valor de la Depreciación

Acumulada correspondiente a cada activo fijo.

1201 TERRENOS.

En esta cuenta es de origen deudor. Se registra el valor de costo histórico del activo de

los terrenos de la Cooperativa sobre los cuales se asientan los edificios y otras

construcciones destinadas a su uso, así como aquello sobre los cuales se realizarán

ampliaciones o construcciones de edificaciones para uso de la misma.

En el caso de que la Cooperativa adquiera un edificio, la separación del valor del

terreno y de la edificación, debe hacerse en base al informe elaborado por un análisis

catastral del mismo.

Los terrenos no se deprecia por ser un bien que adquiere valor con el tiempo, se debita

por el costo de adquisición.

1201-01 EDIFICACIONES E INSTALACIONES.

En esta cuenta es de origen deudor y se registra debitando el valor del costo original de

los edificios y de las instalaciones de la Institución y cualquier mejora significativa o

construcción de anexos siempre que esté incorporada al edificio, menos la depreciación

acumulada.



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

37

1201-03 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA.

En subgrupo se registra el valor de costo original del mobiliario y los equipos de la

Cooperativa, destinados para el desarrollo de las actividades institucionales.

Luego se le resta la Depreciación Acumulada Mobiliario y equipo dando un debito a esta

cuenta por la proporción que corresponda a al final del año contra un crédito a la

cuenta 1201-03 y luego si se vende se registra dando un crédito por el valor en libro

que este en ese momento.

1201-14 CONSTRUCCIONES EN PROCESO.

En este subgrupo se registra el valor de los montos aplicados a obras en construcción,

ya se trate de nuevos edificios o de ampliación o reformas a los existentes, así como a

las adquisiciones en proceso.

A los bienes incluidos en este subgrupo, momento en la cual se transfieren a la cuenta

correspondiente dentro de los diferentes subgrupos del activo fijo se debita por los

costos erogados en la construcción de la edificación y se acredita cuando se vende el

edificio

13 ACTIVOS DIFERIDOS.

Este subgrupo de cuenta es de origen deudor, donde se registra dando un debito al

activo diferido y un crédito al banco y se considera diferidos porque se amortiza en el

trascurso del año o el tiempo que se estipule según contrato, el mismo se comienza a

amortizar, luego se procede a darle un crédito al activo y un debito a la cuenta de gasto

del activo en cuestión para ir rebajándolo.



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

38

14 OTROS ACTIVOS.

En este grupo de cuenta de origen deudor, se registran todos los activos que no están

en ninguna clasificación de activos, igual se registran inicialmente, dando un debito al

activo y un crédito al banco. Esta clasificación de otros activos se considera para no

hacer un catálogo interminable.

PAGOS ANTICIPADOS.

En este subgrupo de origen deudor, donde se registran los pagos por anticipados y las

partidas consideradas como gastos diferidos porque pueden amortizarse en más de más

de un periodo fiscal, como la adquisición de papelería y artículos de oficina.

Las partidas consideradas como débitos diferidos, deben amortizarse en 5% anual

sobre el saldo contable, de acuerdo a las disposiciones establecidas por el ISR.

Los pagos anticipados de amortizaran en el periodo establecido para que devenguen

todos los gastos.

GASTOS SOTERRADO O DE INSTALACIÓN.

Este subgrupo es de origen deudor, se registra el monto de lo gastos originados en la

constitución legal e iniciaron de actividades de la Cooperativa, en estos últimos se

incluyen solamente los gastos incurridos durante el año anterior al inicio de sus

operaciones. También puede referirse conceptos similares por la apertura de sucursales

o agencias.

Los gastos de instalación al ser un gasto diferido, se amortizarán en el tiempo

establecido para su amortización se debitan por el monto invertido y se acreditan por la

amortizaciones mensuales de estos montos.



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

39

DEPÓSITOS EN GARANTÍAS.

En esta cuenta se registran los valores deudas en garantías para la contratación de

servicios públicos y/o privados, como pueden ser: servicio de comunicación telefónica,

energía eléctrica, entre otros, se debita con los valores en garantía para la contratación

de servicios y acredita con la cancelación de los contratos y los valores devueltos por la

garantía.

2.- PASIVOS.

Pasivos son todas las deudas o compromisos en sentido general que tiene la empresa

cooperativa con terceras personas o instituciones, el mismo está compuesto por pasivos

a corto y largo plazo.

Este grupo de origen acreedor, agrupa los subgrupos que registran las capitalizaciones

tradicionales, préstamos obtenidos, Cuentas por Pagar Retenciones, Provisiones para

Obligaciones Diversas y Otros Pasivos, etc.

20. PASIVOS CORRIENTES.

Al igual que los activos corrientes este renglón está definido por las cuentas por pagar a

corto plazo, es decir partidas de origen acreedor o compromisos en tiempos breves, se

registra acreditando esta cuenta y debitando la partida que corresponda.

2001-01 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR (PRÉSTAMO

INSTITUCIONAL).

Esta partida de origen acreedor está clasificada en la de subgrupo, en la cual se

registran los préstamos con instituciones cooperativas y bancarias a corto plazo, los

cuales se contratan con todo los requisitos establecidos por ley. Se debitan por las

cuotas que la cooperativa paga al capital establecido según o por el pago total o



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

40

cancelación del mismo, y se acredita, por el monto que recibe la cooperativa o

desembolso hecho por las instituciones crediticias.

INTERESES POR PAGAR PRÉSTAMOS A CORTO PLAZO.

Este grupo de origen acreedor, registra los intereses devengados no pagos por los

préstamos recibidos a corto plazo de instituciones financieros (cooperativas, bancos,

fundaciones y asociaciones). Al finalizar cada mes la institución debe cargar los

intereses devengados para elaborar los registros contables correspondientes, es decir

se registra, dando un debito al monto contabilizado cuando los intereses son pagados o

capitalizados, cuando son renovadas las operaciones correspondientes.

Y se acreditan por los intereses devengados no pagados, con Débito a la cuenta de

grupo correspondiente a los gastos financieros, y los intereses que se generen al final

de cada mes.

INTERESES POR PAGAR PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO.

Este subgrupo de origen acreedor, registra los intereses devengados no pagos por los

préstamos a largo plazo recibidos de instituciones financieras y organismos crediticos.

Al final de cada mes se debe calcular los intereses devengados para fines de registro

contable, se debita por el monto contabilizado de intereses cuando se hacen efectivo.

Y se acredita por los intereses devengados y no pagados, con el crédito a la cuenta que

corresponda de gastos financiero.

2001-02 CTAS. POR PAGAR DEPÓSITOS DE SOCIOS.

Esta cuenta es de origen acreedor y pertenece al renglón de cuentas por pagar, la

misma registra los dineros de los socios que depositan para el ahorros que pueden ser

retirables cuando estos lo consideren necesario, se debita por los depósitos realizados

por los socios, pago de intereses, cancelaciones y gastos. Y se acredita por los montos

recibidos en calidad de depósitos a plazos o por cualquier otra operación recibida de los

socios



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

41

2001-04 CUENTAS POR PAGAR SUPLIDORES.

Esta partida de origen acreedor está clasificada en la de subgrupo, en la cual se

registran dando un debito a las obligaciones por pagar a suplidores y se acredita, por

los bienes y servicios que recibe la cooperativa.

DEPÓSITOS A PLAZO (cuando aplique).

En este subgrupo se registran los saldos de las operaciones de captación de recursos de

los socios, en las cuales se ha establecido un plazo al término del cual deben ser

exigibles. Este subgrupo incluye las cuentas siguientes:

Depósitos a Plazo Vigentes

Depósitos a Plazo Vencidos

Depósitos a Plazo Restringidos

Intereses por Pagar Depósitos A Plazo

Para el control de los valores captados en esta modalidad de depósito, se prepara en

certificado denominado “Certificado de Depósito a Plazo”, donde se establecen las

condiciones de los mismos.

Los depósitos a plazo que se encuentran vencidos y no han sido cancelados por los

socios ni renovados por la Cooperativa, deben reclasificarse a la cuenta Depósitos a

Plazo Vencidos, y si no está en el catálogo debe crearla.

Esta cuenta de depósitos a plazo que se registra debitando por el efecto de:

Por la devolución de los fondos captados de los socios



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

42

Por las renovaciones o transferencias a otras cuentas de los fondos captados,

según instrucciones de los socios

Por los certificados de depósitos a plazo entregados por el cliente para pagar

crédito que garantizaba dicho certificado.

Y se acredita por el efecto de:

Por los montos captados de los socios

Por la capitalización de los intereses

INTERESES POR PAGAR DEPÓSITOS A PLAZO.

En esta cuenta registran los intereses devengados no pagados por la captación de

recursos a través de Depósitos a Plazo y se contabiliza debitando los intereses pagados

a los socios.

Y se acredita Por el monto de los intereses devengados mensualmente y no pagados.

2001-06 RETENCIONES Y ACUMULACIONES POR PAGAR.

Esta cuenta es de origen acreedor, registra las retenciones de impuestos a la que está

obligada la Cooperativa por las disposiciones legales establecidas según las operaciones

que realiza. Esta cuenta integra los grupos siguientes:

Tesorería de la Seguridad Social (TSS)

INFOTEP

Retenciones de impuestos por pagar a la DGII

Seguro Familiar de Salud

Otras Retenciones

Se contabiliza dando un debito al gasto establecido al final de cada mes, contra

un crédito a los diferentes servicios y acreedores.



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

43

PROVISIONES PARA OBLIGACIONES DIVERSAS.

En este grupo de origen acreedor, se contabilizan las obligaciones diversas que realiza

la Cooperativa de acuerdo a las cuentas que lo integran. El subgrupo que integra grupo

es: “Provisiones Diversas”

En este grupo de origen acreedor, registra las provisiones de acuerdo a las cuentas que

lo integran:

Regalía Pascual

Prestaciones Laborales

Asamblea General

Auditoría Externa

Provisiones Sociales

Otras Provisiones

Se contabiliza dando un debito a los montos correspondientes de acuerdo a las cuentas

que integran este subgrupo. Se contabiliza acreditando los montos aprovisionados

mensualmente de acuerdo a las cuentas que integran este subgrupo

2001-0 OTROS PASIVOS.

En este subgrupo se registran los pasivos relacionados con la ayuda mutua y los no

clasificados en los subgrupos indicados anteriormente. Se contabiliza debitando los

pasivos incurridos en el mes y que no están clasificados en los demás pasivos y se

acredita por los pasivos generados mensualmente y no clasificados anteriormente.



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

44

3 PATRIMONIO, RESERVAS Y EXCEDENTES.

31 CAPITAL Y RESERVAS.

Grupo de cuenta de capital de origen acreedor, registra es saldo separado de los

resultados de ejercicios anteriores. Se separará los porcentajes establecidos por los

Estatutos Sociales y por los indicados por la Asamblea General de Socios. Esta cuenta

está compuesta por:

Reserva General

Reserva Educativa

Reserva para cuentas incobrables

Reserva de crecimiento

Reserva capital institucional

Re registra debitando la utilización de la Reserva de acuerdo a las disposiciones legales

y estatutarias.

Y se acredita por el monto destinado para la creación y aumento del fondo en cada

subgrupo establecido.



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

45

3101-01 APORTACIONES DE LOS SOCIOS.

Esta cuenta es de origen acreedor, que registra los aportes de capital realizados por los

socios, aunque pueden ser retiradas no constituyen depósitos a la vista retirables, y la

función fundamental de esta cuenta es para capitalizar la empresa cooperativa.

Esta cuenta se registra debitando la devolución de aportes a los socios para dejar de

ser socio y se acredita por los aportes pagado por un socio para ingresar como socio la

Cooperativa, por los aumentos de las aportaciones realizados por los socios y por la

capitalización de los excedentes en aportaciones para los socios.

VALORES CAPITALIZABLES.

Es un subgrupo de origen acreedor, que presenta los saldos sobrantes de las

actividades realizadas por la Cooperativa y que no son incluidos en las actividades

realizadas por la Cooperativa y que no son incluidos en el Estado de Resultados.

3101-05 DONACIONES RECIBIDAS.

Cuenta de origen acreedor, representa el saldo acumulado de las donaciones recibidas

en efectivo y en especie desde la creación de la Cooperativa, para su capitalización. Los

valores a registrar de las donaciones recibidas en especie, será determinado de acuerdo

al precio de mercado o valor razonable o por método establecido legalmente para el

tipo de donación recibida.

Se contabiliza debitando la reducción del capital donado, cuando se han cumplido con

disposiciones legales y se cuenta con la aprobación correspondiente para reducir el

Capital Social y se acredita por el monto de los valores recibidos en donaciones y que

se registren directamente en el capital de la Cooperativa.

3101-08 EXCEDENTES O PÉRDIDA.



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

46

Son los beneficios obtenidos en el periodo y los no distribuidos por disposición de la

Asamblea General de Socios.

EXCEDENTES AÑOS ANTERIORES.

Cuenta de origen acreedor, la cual está compuesta por el saldo de los resultados

acumulados producido en ejercicios sociales de años anteriores, que no han sido

distribuidos ni tampoco asignado a ningún tema específico. Si habiendo un saldo de

utilidades acumuladas y se registran pérdidas en otro ejercicio o viceversa, las mismas

deben presentarse por separado, sin efectuarse compensación alguna, a menos que la

Asamblea General de la Cooperativa decidan la absorción de las perdidas con las

perdidas con las utilidades acumuladas o lo establezca las disposiciones legales.

Se contabiliza debitando el monto de las pérdidas del ejercicio al momento de la

transferencia, la distribución de los excedentes y por la transferencia a las reservas de

capital creadas. Se acredita por la transferencia de los excedentes obtenidos en el

ejercicio operativo inmediato finalizado.

EXCEDENTES DEL EJERCICIO.

Esta cuenta de origen acreedor, representa el resultado neto generado en el ejercicio

actual, determinado como la diferencia entre los ingresos y los gastos, tal como surge

de Estado de Resultados. El saldo de esta cuenta, se va presentando siempre el

resultado neto acumulado del ejercicio, sea esta utilidad o pérdida.

Se contabiliza debitando los resultados negativos o positivos obtenidos en el periodo

actual y por la transferencia a excedentes no distribuidos. Y se acredita por los

resultados positivos obtenidos en el ejercicio fiscal actual.



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

47

4 INGRESOS.

Este concepto comprende todos los ingresos generados por las operaciones diarias de

servicios a los socios de la cooperativa, este compone los subgrupos de origen acreedor

de los ingresos devengados en el período corriente, y los mismos se clasifican de la

siguiente manera:

Ingresos por operaciones

Ingresos por intereses en Cartera de Crédito

Otros ingresos

4101-03 INGRESOS POR INTERESES CARTERA DE CRÉDITO.

Los ingresos por manejo de cartera de préstamo comprenden los subgrupos de origen

acreedor de los ingresos devengados en el período corriente, y los mismos se clasifican

de la siguiente manera:

Este subgrupo está integrado por:

Préstamo Normales

Préstamos Escolares

Préstamos Exprés



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

48

Préstamos del interior

Este subgrupo de origen acreedor, registra los ingresos devengados en el periodo por

concepto de operaciones en los diferentes tipos de créditos. En el mismo se registran

los intereses y comisiones generados por cartera de crédito, no pagados, en la cuenta

que corresponda a créditos estabilizados en: cartera vigente, cartera vencida y crédito

en el periodo operativo.

45 OTROS INGRESOS.

Es grupo de origen acreedor, lo integran los ingresos generados que no están

clasificados en los identificados en los grupos citados anteriormente y que no

corresponden a las operaciones normales de la Cooperativa. Están considerados los

siguientes:

Ingresos por Actividades

Ingresos Recuperación Cartera Castigada

Otros Ingresos

Se registra debitando la transferencia del saldo acumulado al cierre del periodo fiscal y

se acredita por el monto de otros ingresos generados en el periodo operativo actual.

INGRESOS POR RECUPERACIÓN DE CARTERA CASTIGADA.

Esta cuenta de origen acreedor, registra los ingresos del período por concepto de

recuperaciones de cartera castigada contablemente.



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

49

Se registra debitando la transferencia del saldo acumulado al cierre del periodo fiscal y

se acredita por el importe recuperado de la cartera castigada contablemente

6 GASTOS.

Comprende las cuentas deudoras representativas de los gastos del ejercicio, las cuales

se clasifican en los siguientes grupos:

Gastos Generales y Administrativos

Gastos Financieros

Provisiones cuentas por cobrar

Otros gastos

Depreciaciones

Amortizaciones

Otros Gastos

6001 GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS.

Grupo de origen deudor que representa todos los gastos en que incurre la Cooperativa

por los servicios y actividades normales de la institución, tales como:

Honorarios por servicios

Sueldo

Seguro social

Preaviso y cesantía

Vacaciones

Bonificaciones

Dietas y viáticos

Atenciones por visitas

Gastos de representaciones

Otros gastos

Etc.



(COOPDGII)


CÓDIGO: DVC-06


VERSIÓN: 1

50

Se contabilizan dando un debito los gastos en cuestión contra un crédito al efectivo en

bancos.

6004 GASTOS FINANCIEROS.

Grupo de origen deudor que representa el costo en que incurre la Cooperativa por los

importes recibidos en la captación tradicional de depósitos y en los financiamientos

obtenidos de instituciones y organismos crediticios. Este grupo se cierra abandonando a

la cuenta resultado del periodo, los saldos acumulados de los subgrupos que lo

componen.

Se contabiliza debitando el monto de los intereses devengados en el periodo y

calculados de acuerdo a las políticas financieras establecidas y/o a las disposiciones

legales y se acredita por el saldo acumulado al referirse el cierre de las cuentas de

resultado al final del ejercicio.

manual procedimientos contables - un logro de … · los principios básicos de contabilidad,...

Documents