manual prÁctico de las niif tratamiento...

INSTITUTOPACÍFICO

Mg. CPCC Juan Cajo SiguasCPC Juan Francisco Álvarez Illanes

PRESENTACIÓNDE LUJO ENTAPA DURA

FICHA TÉCNICADE LA COLECCIÓN

Formato: 17 x 24 cmCosido en hilo vegetal y encolado hot meltTapa dura

MANUAL PRÁCTICO DE LAS NIIFTRATAMIENTO

CONTABLE TRIBUTARIO

a aplicación de las NIIF es, sin duda, uno de los cambios más importantes en estos tiempos de mejora de calidad de la información financiera a los que las empresas tienen que hacer frente; sobre todo, por ser un lenguaje estándar y universal que, al igual que los negocios, quieren integrarse a los mercados internacionales;

por ello, los contadores tienen la obligación de asumir la responsabilidad de elaborar información de calidad, además de estar a la expectativa de los cambios permanentes.

El presente libro se encuentra dividido en dos tomos. El primero de ellos pretende explicar paso a paso los cambios ocurridos en las normas vigentes y en las que entrarán en vigencia, incluyendo la aplicación práctica de las nuevas NIIF, así como los comentarios pertinentes al nuevo modelo y la metodología empleada, nos estamos refiriendo a las NIIF 16, 15, 13, 9 y 5, que van a sustituir a varias de las NIC que aún están vigentes.

Presentación

L

MANUAL PRÁCTICO DE LAS NIIFTRATAMIENTO CONTABLE TRIBUTARIO

PRESENTACIÓNDE LUJO ENTAPA DURA

FICHA TÉCNICADE LA COLECCIÓNFormato: 17 x 24 cmCosido en hilo vegetal yencolado hot meltTapa dura

FICHA TÉCNICADE LA COLECCIÓNFormato: 17 x 24 cmCosido en hilo vegetal yencolado hot meltTapa dura

El segundo tomo desarrolla la aplicación práctica de las NIC operativas, incluyendo el concepto, el alcance, el objeto de la norma, el tratamiento contable y tributario y diagramas explicativos, así como resúmenes de cálculos financieros, que ayudan a comprender mejor la aplicación de las normas.

Finalmente, es oportuno aclarar que la aplicación de las NIIF no solo conlleva utilizar una sola norma en el desarrollo de las operaciones financieras, sino que se deben utilizar, al mismo tiempo, varias normas en forma transversal que se interrelacionan entre sí.

PUBLICACIÓNEN VENTA

para públicoen general

S/ 250.00


w w w . a e m p r e s a r i a l . c o m

Cuadro comparativo de las últimasnormas derogadas a partir de lavigencia de la NIIF 15

Desarrollo del tratamiento contable

Desarrollo del tratamiento tributario

Cuadro explicativo delEstado de Resultado

Integral y el OtroResultado Integral

84 CAPÍTULO III: NUEVAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA84

CAP. I

CAP. V

CAP. IV

CAP. III

CAP. II

CAP. VI

MANUAL PRÁCTICO DE LAS NIIF TRTAMIENTO CONTABLE TRIBUTARIO

incluidos en un contrato?, por último, ¿qué valor se debe atribuir o medir a los ingresos ordinarios? Estas y otras interrogantes serán respondidas a través del desarrollo de la NIIF 15. Es importante señalar que el nuevo modelo de ingresos ordinarios de la NIIF 15 exige la existencia de un contrato que genere derechos y obligaciones exigibles, tanto para la entidad como para el cliente, a cambio de la entrega de bienes o servicios (obligación del desempeño), reiterando que al alrededor de estos términos o conceptos gira los lineamientos establecidos en la norma (reconocimiento, medición inicial y posterior, revelación y presentación, etc.).Antes de iniciar el desarrollo del tema, es necesario explicar los términos que definen a la norma NIIF 15 “Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes”.

2. Ingresos establecidos en la NIIF 15

2.1. Ingresos de actividades ordinariasSon aquellos ingresos provenientes de actividades ordinarias que desarrolla la entidad por la venta de bienes o servicios a clientes usuales, a su vez dichos ingresos están vinculados a: un contrato, (verbal o escrito) a precios que se es-tablecen, a costos que se incurren, a tiempos o periodos para su cumplimiento y a pagos, para satisfacer o cumplir con las obligaciones establecidas en el contrato. (Apéndice A, glosario de definiciones, NIIF 15)

Nuevo enfoque de los ingresos ordinarios

Venta de bienes y servicios

Listado de bienes y servicios incluidos los contratos de

construcción (Véase párr. 26, NIIF 15

Vinculado a un contrato acuerdo de partes

-

de la contraprestación

anterioridad

actividades ordi-narias proceden-tes de contratos

con clientes

A continuación vamos a explicar los conceptos más importantes incluidos en la definición de los ingresos ordinarios:

a) Ingresos Incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los


CAP. I

CAP. V

CAP. IV

CAP. III

CAP. II

CAP. VI


5. Normas derogadas a partir de la vigencia de la NIIF 15

Requerimientos anteriores Requerimientos actuales

NIIF Denominación

NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes,

vigente a partir de enero del 2017

NIC 18 (venta de bienes y servicios)NIIF 15NIC 11 Contratos de Construcción

CINIIF 15

CINIIF 13 NIIF 15 bienes y servicios adicionales y roturas

CINIIF 18 de ClientesNIIF 15 Nueva orientación sobre consideración

SIC 31 Publicidad

CINIIF 18 NIIF 15

Poca orientación sobre los costos in-

con el contrato)

NIIF 15

Nueva orientación sobre los costos de

CINIIF 18 Intereses NIC 39 InteresesCINIIF 18 Dividendos NIIF 9 Dividendos

6. Aprobación de la NIIF 15 por el Consejo Normativo de Contabi-lidad (CNC)La NIIF 15 fue aprobada, en nuestro país, a través de la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N.° 056-2014-EF/30 y su aplicación es obligatoria para los periodos anuales, a partir del 1 de enero del 2017, aunque se permite la adopción anticipada para las entidades que reportan bajo IFRS.

7. Contrato

7.1. Concepto de contratoUn contrato es un acuerdo entre dos o más partes que crean derechos y obliga-ciones exigibles. La exigibilidad de los derechos y obligaciones de un contrato es una cuestión del sistema legal. (Párr. 10, NIIF 15)

7.2. Clases de contratos Los contratos pueden ser escritos, orales o estar implícitos en las prácticas tra-dicionales del negocio de una entidad. Las prácticas y procesos para establecer contratos con clientes varían entre jurisdicciones legales, sectores industriales y entidades. Además, pueden variar dentro de una entidad (por ejemplo, pue-den depender de la clase de cliente o de la naturaleza de los bienes o servicios comprometidos). Una entidad considerará esas prácticas y procesos para de-

CAPÍTULO V: INSTRUMENTOS FINANCIEROS

CAP. I

CAP. V

CAP. IV

CAP. III

CAP. II

CAP. VI

MANUAL PRÁCTICO DE LAS NIIF TRATAMIENTO CONTABLE TRIBUTARIO

Clase Impacto en los resultados del Impactos en el otro resultado ORI

-

a) Planteamiento

-

Año Valor razonable

Tasa de inte- Interés no-por el costo amortizado

Valor del bono a costo amortizado

Valor nominal del bono

Interés nominal

Debe Haber----------------------------------------------- X -----------------------------------------------

x/x Para registrar la adquisición de bonos de la siguiente manera: Valor razonable del bono S/ 950,000 Gastos de transacción S/ 15,000

INSTITUTO PACÍFICO 113113

CAP. I

CAP. VI

CAP. III

CAP. II

CAP. IV

CAP. V

MG. CPCC JUAN CAJO SIGUAS / CPC JUAN FRANCISCO ÁLVAREZ ILLANES

Criterio NIIF 15

contrato

al cliente una reducción de precio.

Identificación de las obligaciones de desempeño

-

r las partidas

(Párr. 22, NIIF 15)

Reconocimiento

cuando satisfaga una obligación de desempeño, mediante la transferencia de los bienes o servicios

En el caso de contratos de construcción

Determinación del precio de la tran-sacción

de la transacción

-

Contraprestación variable

-

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CAP. I

CAP. VI

CAP. III

CAP. II

CAP. IV

CAP. V

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Criterios estableci-dos por la NIIF 9 Detalle

Otro resultado inte-gral

valor razonable con cambios en el otro resultado integral en inglés (FVTOCI) -

a valor razonable con cambios en el otro resultado integral?

-

se cumplen las dos condiciones siguientes:

-

Reconocimiento

acuerdo al modelo de negocios

-

Diferencias entre la NIIF 15y la NIC 11, respecto delreconocimiento de ingresos

Desarrollo del detalle delos criterios establecidos por laNIIF 9 Intrumentos Financieros

RESUMENGERENCIAL

APLICACIÓNPRÁCTICA

DIAGRAMADE FLUJO

ÚLTIMAS NIIFEMITIDAS

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CAP. I

CAP. V

CAP. IV

CAP. III

CAP. II

CAP. VI

CAPÍTULO VI: NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD OPERATIVAS


Caso práctico N.º 6

Depreciación contable menor a la depreciación tributariaUna empresa industrial adquirió al contado, el 1 de enero del 2015, una máquina por un im-porte de S/ 350,000 más IGV. Según el área técnica de la empresa, la máquina tiene una vida útil de 12 años y no tiene valor residual. La máquina comenzó a utilizarse en la producción de bienes el 1 de enero del 2015.Se pide el tratamiento contable y los efectos tributarios.

Solución

1. Tratamiento contable La depreciación contable se determina distribuyendo la base depreciable del activo

de PPE de forma sistemática a lo largo de su vida útil. La vida útil de un activo se determina en términos de la utilidad que se espere que aporte a la entidad. En este caso, el área técnica de la empresa ha determinado que la vida útil para la máquina es de 12 años.

Base depreciable (costo de adquisición) 350,000 (A)Vida útil (años) 12 (B)Depreciación anual S/ 29,167 (A:B)

2. Tratamiento tributario

anual.

Base depreciable (costo de adquisición) 350,000 (A)Tasa máxima aceptada (B)Depreciación anual 35,000 (A*B)

En la medida que la depreciación contable no excede de la depreciación máxima tri-butaria, el gasto por depreciación contable será aceptado en su totalidad en cada año durante los 12 de vida útil del activo.

Debe Haber----------------------------------------------- X -----------------------------------------------

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 29,167 681 Depreciación 6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo-costo 68142 Maquinarias y equipos de explotación39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMUL. 29,167 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo-costo 39132 Maquinarias y equipos de explotaciónx/x Por el registro de la depreciación del periodo

44

CAP. I

CAP. V

CAP. IV

CAP. III

CAP. II

CAP. VI

CAPÍTULO VI: NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD OPERATIVAS


Proceso anual de evaluación del deterioro de activos

Estimar el importe

recuperable para

el activo

¿Existe algún indicio de deterioro de valor?Evaluar fuentes inter-

nas y externas de información

No hacer nada

¿El valor en libros del activo es mayor que el

importe recuperable?

El activo está deteriorado

y se reconoce la pérdida

Sí

Sí

No

No

Act

ivo

5. Medición del importe recuperable-

a) Valor razonable menos los costos de disposición

-

-


CAP. I

CAP. V

CAP. IV

CAP. III

CAP. II

CAP. VI


4. Preguntas relacionadas con los pasos o etapas para el reconocimiento y medi-ción de los ingresos ordinarios

Pregunta Párrafo

Paso 1: 9

Paso 2: 22 y 24

Paso 3:

Paso 4: 51, 52 y 53

Paso 5: - 53

Paso 6:

Paso 7:

Paso 8: 35

Paso 9: 31

5. Desarrollo

(NIIF 15 y 9). el cliente para la construcción del

-

el cliente tiene por

operativos por separado.-

-

-te técnico de obra.

-

dichos costos.

Cuadro didáctico del procesoanual de evaluación del deterioro de activos

Cuadro didáctico de losingresos ordinarios

Desarrollo paso a paso delreconocimiento y medición de

los ingresos ordinarios (NIIF 15)

MANUAL PRÁCTICO DE LAS NIIFTRATAMIENTO CONTABLE TRIBUTARIO ESTRUCTURA DEL MANUAL PRÁCTICO

FICHA TÉCNICADE LA COLECCIÓN

Formato: 17 x 24 cm

Cosido en hilo vegetal y encolado hot meltTapa dura


Autores

Mg. CPCC Juan Cajo Siguas

• Contador público por la Universidad Nacional San Luis Gonzaga de Ica• Maestría en Política y Administración Tributaria por la Universidad Nacional San Luis Gonzaga de Ica• Doctorado en Contabilidad (II ciclo) en la Universidad Alas Peruanas• Estudios complementarios en el Instituto de Administración Tributaria. Especialista en tributación en la

Dirección General de Contribuciones (DGC, hoy Sunat), consultor y asesor tributario en el Centro de Altos Estudios Tributarios del Perú

• Capacitador en Comercio Exterior, expedido por la Universidad ESAN• Diplomado en NIFF por Convenio Financial & Accounting School y Universidad Privada San Juan Bautista• Mérito por Máster en Gerencia de Empresas: reconocimiento concedido por la Asociación Civil Empresa Peruana

del 2003 como asesor de la empresa Enlaces Perú SAC• Docente de prestigiosas universidades

CPC Juan F. Álvarez Illanes

• Contador público colegiado, egresado de la Universidad Nacional de San Agustín de Arequipa• Estudios de posgrado en la Escuela Superior de Administración Pública (ESAP) • Estudios de posgrado en Ingeniería Financiera y proyectos de inversión• Con más de treinta años de experiencia laboral, tanto en el sector público como privado, en contabilidad,

finanzas, auditoría y proyectos de inversión• Fundador y actual subdirector de la revista Actualidad Gubernamental• Consultor BID-CGR en temas relacionados con el MAF• Auditor y consultor independiente• Expositor a nivel nacional en congresos de contadores del sector público en temas diversos• Exdocente de la Universidad Nacional Federico Villarreal.• Exdocente de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos-CELA “Programa de Diplomados”, CEUPS• Autor de más de 20 libros sobre los sectores privado y público

Ejecutivo de ventas y/odistribuidor:

Celular 1: Celular 2:www.aempresarial .com

RED DE DISTRIBUIDORESA NIVEL NACIONAL

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