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Los flujos financieros ilícitosen América Latina y en el sector minero en los países andinosen los países andinos
Andrea PodestáMichael Hanni
Red de Áreas de Estudios e Investigaciones Tributarias del CIAT“Estimación del Incumplimiento Tributario en América Latina”Estimación del Incumplimiento Tributario en América LatinaLima, 23 agosto 2016
Contenido• Contexto y motivaciónD fi i ió i i l t d l í ti• Definición y principales metodologías para estimar flujos financieros ilícitos
• Resultados para América Latina y el CaribeResultados para América Latina y el Caribe• El sector minero en los países andinos: motivación• Las posibles fuentes de flujos financieros ilícitos en p jel sector minero
• Resultados preliminares para el sector minerod l fl lí l é d d– Estimaciones de los flujos ilícitos y las pérdidas
tributarias• Próximos pasosPróximos pasos
Contexto y motivacióny• Los flujos financieros ilícitos (FFI) han cobrado cada vez más importancia en el debate internacional sobre elmás importancia en el debate internacional sobre el financiamiento para el desarrollo.
• Sin embargo, no existe una metodología única de medición y su magnitud y composición son objeto de intensa y g y p jdiscusión.
• Las estimaciones más usadas provienen de GFI, pero éstas no tienen detalle por sectores ni paises de destino.
La movilización de recursos domésticos es clave para l l ODSalcanzar los ODS ...
INGRESOS TRIBUTARIOS EN AMERICA LATINA Y LA OECD, 2000 Y 2014
35
40
2014
,(En porcentajes del PIB)
20
25
302014
2000
10
15
0
5
emala
n Re
p.
vado
r
aguay
nama
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la
Peru
uado
r
Mexico
nduras
Chile
ombia
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uguay
Bolivia
entin
a
Brazil
LA‐18
CD‐34
Guate
Dominican
El Sal
Par Pa
Ven e Ec M
Hon
Colo
Nica
Cost Ur u B
Arge OEC
Fuente: RevStat.
… pero debe ocurrir dentro de una economía i l d á l b li dregional cada vez más globalizada
STOCK DE INVERSIÓN EXTRANJERA DIRECTA, 1980‐2014(En porcentajes del PIB)
AMÉRICA LATINA: VOLUMEN DE EXPORTACIONES DE BIENES, 1980‐2015(En porcentajes del PIB) BIENES, 1980 2015(Índice 100=2010)
120
140
35
40
80
100
20
25
30
40
60
5
10
15
0
2080 82 84 86 88 90 92 94 96 98 00 02 04 06 08 10 12 14
0
1980
1982
1984
1986
1988
1990
1992
1994
1996
1998
2000
2002
2004
2006
2008
2010
2012
2014
Central America South America
Fuente: UNCTADStat.
198
198
198
198
198
199
199
199
199
199
200
200
200
200
200
201
201
201
Fuente: CEPAL.
Developing Asia
Algunos obstáculos para la movilización de recursos domésticos especialmente en una economía globalizada
Incentivos fiscales a la inversión: generalmente para atraer IED.Flujos lícitos
domésticos especialmente en una economía globalizada
Planificación tributaria agresiva (protección de base tributaria, BEPS): estrategias que explotan lagunas y discrepancias en reglas t ib t i t i d i l t ib t itributarias entre paises para reducir la carga tributaria.
Falsificación de la facturación del comercio internacional (trade misinvoicing): salidas de capital por sobrefacturación de importaciones o subfacturación de exportaciones.
Salidas de capital estimadas a través de la BdP: rubro errores y omisiones netos (hot money), fuentes y usos, etc.
Fl jFlujos ilícitos Salidas de capital por actividades delictivas.
Definición de FFI• Son movimientos de un país a otro de dinero que ha sido ganado, transferido o utilizado de manera ilegal (GFI, CEPA).
• En general se originan en:– actividades comerciales, – en actividades delictivas y en la corrupción.
• Los FFI incluyen valores, dinero e instrumentos monetarios obtenidos:– legalmente pero que son transferidos de manera ilícita;
d i é d i id d il l (d li– que se adquieren a través de actividades ilegales (delitos, corrupción y evasión fiscal);
– también pueden capturar la elusión fiscal y la falsificación de latambién pueden capturar la elusión fiscal y la falsificación de la facturación del comercio internacional. (IAEG‐SDGs , 2016)
Principales metodologías para estimar los FFI
• Métodos basados en cuentas nacionales:• Métodos basados en cuentas nacionales:– Hot Money (errores y omisiones netos de la BP)
Mét d D l ( )– Método Dooley (activos externos)
– Método Residual del Banco mundial (fuentes y usos)
• Métodos de manipulación de los precios de comercio (Trade Mispricing)– Método de análisis del comercio entre países socios– Metodologías de filtro de precio (rango intercuartil; precio de libre mercado)
Metodología aplicada por la CEPAL (1)• Inspirada en la metodología de la CEPA (falsificación de la facturación
del comercio en bienes).• Análisis del comercio bilateral entre países socios. • Estima las discrepancias en las estadísticas de comercio
( b f t ió d i t i bf t ió d(sobrefacturación de importaciones y subfacturación de exportaciones).
• Compara las exportaciones del país A hacia el país B (de cierto p p p p (producto J) con las importaciones del país B provenientes desde el país A (de ese mismo producto J).S tili l b d d t d COMTRADE (UN) t i• Se utiliza la base de datos de COMTRADE (UN) para exportaciones (HS6 1996, en USD términos FOB).
• La base BACI para importaciones (HS6 1996, en USD términos FOB); p p ( , );se realiza un ajuste de CIF a FOB a partir de un modelo econométrico.
Metodología aplicada por la CEPAL (2)• Las estimaciones de FFI son en términos brutos: se consideran solo
las salidas financieras ilícitas (no se restan las entradas ilícitas).
• Las asimetrías en las estadísticas pueden originarse en otros factores (distintos a FFI): diferencias en clasificaciones de productos; atribución de socios comerciales; registros de re‐exportación; rezagos en procesos de exportación/ importación, etc.
í d d l lú• Estas asimetrías ocasionan grandes discrepancias en los volúmenes de comercio.
P ll d l d d d i l• Por ello se ponderan por el grado de concordancia entre los volúmenes de importación/exportación reportados por los socios.
S l l t i d d t d US$1• Se excluyen las transacciones de un producto menores de US$1 millón.
Metodología aplicada por la CEPAL (3)
• Limitaciones: N i l l i d i i– No incluye el comercio de servicios;
– No permite detectar las salidas de capital cuando ambos socios registran el mismo precio y éste está lejos del precio de mercado; g p y j p ;
– Al usar datos agregados, se incluyen operaciones sobrevaluadas y otras subvaluadas que se compensan entre sí.
– Las estimaciones dependen de la calidad, disponibilidad y confiabilidad de las estadísticas de comercio internacional.
– las cifras oficiales no pueden captar: transferencias en efectivo– las cifras oficiales no pueden captar: transferencias en efectivo, falsificación de la facturación de servicios e intangibles, etc.
• Estas estimaciones representan un límite inferior de los pFFI provenientes de la región.
Las salidas por manipulación de precios del comercio aumentaron significativamente en ALCaumentaron significativamente en ALC
AMERICA LATINA Y EL CARIBE: MONTOS ESTIMADOS DE LA MANIPULACIÓN DE PRECIOS DEL COMERCIO INTERNACIONAL DE BIENES 2004 2013INTERNACIONAL DE BIENES, 2004‐2013
(En miles de millones de dólares)
96 7 93 5101,6
120
54 5 55 3
70,4
92,2
63,9
85,396,7 93,5
80
100
54,5 51,3 55,3
40
60
0
20
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Fuente: CEPAL.
Subfacturación de exportaciones Sobrefacturación de importaciones
Además se distribuyen de manera desigual entre paísesAMERICA LATINA Y EL CARIBE: MONTOS ESTIMADOS DE LA MANIPULACIÓN DE PRECIOS DEL COMERCIOAMERICA LATINA Y EL CARIBE: MONTOS ESTIMADOS DE LA MANIPULACIÓN DE PRECIOS DEL COMERCIO
INTERNACIONAL DE BIENES, POR PAIS, 2013
48.314México
En millones de dólares
3 4 12 4Costa Rica Semiconductores
En porcentajes del PIB
4.7166.8307.773
17.830
ArgentinaChile
Costa RicaBrasil
2,52,52,93,85,3
3,4 12,4
NicaraguaChile
El SalvadorMéxicoGuyana
Costa Rica
1.9982.4622.8693.259
EcuadorVenezuela
PerúColombia
1,71,82,12,12,4
lSuriname
R.DominicanaParaguayEcuador
Guatemala
5045957151.0961.272
Boli iaParaguay
El SalvadorR. Dominicana
Guatemala
1 11,21,41,41,61,6
BahamasJamaica
PerúAntigua & Barbuda
LACBolivia
560176267329504
Caribe (7)Panamá
NicaraguaUruguayBolivia
0,60,70,80,90,91,1
VenezuelaBrasil
ArgentinaColombia
BelizeBahamas
560
0 10000 20000 30000 40000 50000
Caribe (7)
0,40,50,60,6
0 4 8 12 16
PanamáBarbadosUruguay
Venezuela
Fuente: CEPAL.
La gran mayoría de las salidas surgen de transacciones con Estados Unidos y Chinacon Estados Unidos y China…
AMERICA LATINA Y EL CARIBE: MONTOS ESTIMADOS DE LA MANIPULACIÓN DE PRECIOS DEL COMERCIO INTERNACIONAL DE BIENES, POR SOCIO, 2004‐2013
(En miles de millones de dólares)
147 1
292,2
China
Estados Unidos
30,8
35,3
147,1
Corea
Japón
China
17,1
27,0
27,9
México
Canadá
Alemania
11,4
12,5
12,9
Francia
Brasil
Italia
Fuente: CEPAL.
,
0 50 100 150 200 250 300
… Y están concentradas en ciertas categorías de productosAMERICA LATINA Y EL CARIBE: MONTOS ESTIMADOS DE LA MANIPULACIÓN DE PRECIOS DEL COMERCIO
INTERNACIONAL DE BIENES, POR GRUPOS DE PRODUCTOS DE DOS DÍGITOS DEL SISTEMA ARMONIZADO, 2004‐2013, (En miles de millones de dólares)
á lé
130,0
179,9
Vehículos automóviles tractores ciclos y
Reactores nucleares, calderas, máquinas,aparatos y artefactos mecánicos y sus partes
Máquinas eléctricas, aparatos de sonido, deimágenes en televisión; partes y accesorios
27 3
63,3
64,7
P d t f é ti
Combustibles y aceites minerales y sudestilación; materias bituminosas; ceras…
Vehículos automóviles, tractores, ciclos ydemas vehículos terrestres, sus partes y…
24 0
24,4
27,3
Materias plásticas y manufacturas de estas
Instrum. de óptica, fotografía o cine, demedida, etc.; aparatos médico‐quirúrgicos…
Productos farmacéuticos
16,9
20,0
24,0
Manufacturas de fundición, de hierro o deacero
Minerales, escorias y cenizas
materias
Fuente: CEPAL.
15,5
,
0 50 100 150 200
Productos químicos orgánicos
acero
Las pérdidas tributarias se ubican entre un 10 y 15% de la recaudación del ISR de empresasde la recaudación del ISR de empresas
AMERICA LATINA Y EL CARIBE: PÉRDIDAS TRIBUTARIAS ASOCIADAS A LA MANIPULACIÓN DE PRECIOSDEL COMERCIO INTERNACIONAL DE BIENES, 2004‐2013
(En millones de dólares y en porcentajes del PIB)( o es de dó a es y e po ce tajes de )
0 40.50.5
30 000
35 000
0.30.30.40.4
15 000
20 000
25 000
0.10.10.20.2
5 000
10 000
15 000
0.00.1
02004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Perdidas tributarias por la misfacturación del comercio internacional (eje izq)
Fuente: CEPAL.
Como porcentaje del PIB (promedio simple)
Motivación para el análisis específico del sector minerosector minero
El Plan de Acción de Addis AbebaL í t l h t lLos países se comprometen a luchar contra los flujos ilícitos, la evasión fiscal y la corrupción
Compromiso de la CEPALProveer análisis y espacios de discusión para y p papoyar a los países en la región
Proyecto con GIZ “Flujos financieros ilícitos (Illicit financial flows), la evasión fiscal y el sector extractivo”Crear/consolidar redes para contribuir al diálogo y a la / p g yevaluación de los flujos ilícitos en el sector minero en los países andinos
El sector minero en los países andinos• Líderes mundiales en la producción minera (2015):
– Bolivia (Estado Plur de): #5 (estaño) #7 (cinc plata) #8Bolivia (Estado Plur. de): #5 (estaño), #7 (cinc, plata), #8 (plomo)
– Colombia: #9 (níquel), #10 (carbono)P ú #3 ( b i l ) #4 ( ñ l ) #5 ( )– Perú: #3 (cobre, cinc, plata), #4 (estaño, plomo), #5 (oro)
• Con un impacto importante en sus respectivas economías (2014):economías (2014):
Participación en el PIB (precios
Participación en las
exportaciones
Participación en los ingresos
públicos(precios corrientes)
exportaciones totales (FOB)
públicos
Bolivia (Estado Plurinacional de) 6.0 30.5 1.8Colombia 1.8 17.4 0.9Ecuador 0.3 4.2 (:)Perú 8.2 52.0 3.3
Las posibles fuentes de flujos f lí lfinancieros ilícitos en el sector minero
Incentivos fiscales y óIncentivos fiscales y marcos tributarios
favorables
• Incentivos fiscales para
Evasión y elusión fiscal
• Incumplimiento en el
Corrupción y la explotación ilegal
• Transacciones atraer inversión (normalmente la IED)
• Beneficios tributarios específicos
pago del impuesto sobre la renta
• Planificación tributaria agresiva para explotar
financieras productos del abuso del poder publico para el beneficio privado
lagunas o discrepancias en las reglas tributarias entre países
• Abuso de los precios de
• Producción ilegal o el contrabando
transferencia y la facturación fraudulenta del comercio internacional
Enfoques del análisisEnfoques del análisis
País Metales industriales Carbono Metales preciosos
MINERALES Y METALES INCLUIDOS EN EL ANÁLISIS
País Metales industriales Carbono(HS6
270112)
Metales preciososCobre(HS6260300y
Cinc(HS6
260800)
Estaño(HS6
260900)
Ferroníquel(HS6
720260)
Plomo(HS6
260700)
Oro(HS6
710812)
Plata(HS6
710691)
740311)Bolivia(EstadoPlurinacionalde)
Sí Sí Sí Sí Sí Sí
de)Colombia Sí Sí Sí SíEcuador Sí SíPerú Sí Sí Sí Sí Sí Sí
País‐socio: sobre las base de las if d l i i t i l
METODOLOGIAS EMPLEADAS
Filtro de precio: sobre la base de i d t d l d l icifras del comercio internacional
en COMTRADE y en BACImicro datos de las declaraciones aduaneras
Se destaca el aumento en los flujos lí d d dilícitos estimados desde 2010
METODO PAIS‐SOCIO: SALIDAS BRUTAS DE FLUJOS ILÍCITOS PROVENIENTES DEL COMERCIO INTERNACIONAL ENMETODO PAIS SOCIO: SALIDAS BRUTAS DE FLUJOS ILÍCITOS PROVENIENTES DEL COMERCIO INTERNACIONAL EN PRODUCTOS MINEROS, POR PAÍS, 2000‐2014
(En millones de dólares y en porcentajes)
61 000
4
5
600
700
800
900
2
3
300
400
500
600
0
1
0
100
200
00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14
200
200
200
200
200
200
200
200
200
200
201
201
201
201
201
IFFs (efe izq) IFFS % de exportaciones (eje der)
Fuente: CEPAL.
El Perú y Colombia dominan los FFIs d é b lestimados en términos absolutos
METODO PAIS‐SOCIO: SALIDAS BRUTAS ACUMULADAS DE FLUJOS ILÍCITOS PROVENIENTES DEL COMERCIO
29
METODO PAIS SOCIO: SALIDAS BRUTAS ACUMULADAS DE FLUJOS ILÍCITOS PROVENIENTES DEL COMERCIO INTERNACIONAL EN PRODUCTOS MINEROS, POR PAÍS, 2000‐2014
(En millones de dólares y en porcentajes del total)
2,4%
2975%
117021%
1,4%Flujos ilícitos como % de las
exportaciones de los productos
mineros
2615%
3750 14,1%
mineros
69%2,0%
Bolivia (Est. Plur. de) Colombia Ecuador Perú
Fuente: CEPAL.
El comercio en oro es la fuente principal d l fl lí dde los flujos ilícitos estimados
METODO PAIS‐SOCIO: SALIDAS BRUTAS ACUMULADAS DE FLUJOS ILÍCITOS PROVENIENTES DEL COMERCIO
3 531Oro en bruto (no monetario) 3,8
METODO PAIS SOCIO: SALIDAS BRUTAS ACUMULADAS DE FLUJOS ILÍCITOS PROVENIENTES DEL COMERCIO INTERNACIONAL EN PRODUCTOS MINEROS, POR PRODUCTO, 2000‐2014
(En millones de dólares y en porcentajes) Como % del valor exportado
385
810
Minerales de cinc y sus concentrados
Minerales de cobre y sus concentrados
,
1,5
1,9
184
193
229
Carbón bituminoso, sin aglomerar
Minerales de plomo y sus concentrados
Cátodos de cobre y secciones de cátodos en bruto 0,8
1,7
0,3
22
121
Ferroníquel
Plata en bruto 2,0
0,2
4
0 1000 2000 3000 4000
Minerales de estaño y sus concentrados 0,6
Fuente: CEPAL.
Los flujos ilícitos se concentran en í d ll dtransacciones con países desarrollados
METODO PAIS‐SOCIO: SALIDAS BRUTAS ACUMULADAS DE FLUJOS ILÍCITOS PROVENIENTES DEL COMERCIO
4813 003
United States of AmericaSwitzerland
United States of AmericaSwitzerland
METODO PAIS SOCIO: SALIDAS BRUTAS ACUMULADAS DE FLUJOS ILÍCITOS PROVENIENTES DEL COMERCIO INTERNACIONAL EN PRODUCTOS MINEROS, POR SOCIO, 2000‐2014
(En millones de dólares y en porcentajes)
156197243288310481
Korea, Rep. of KoreaCanadaFinland
ItalySpain
United States of America
Korea, Rep. of KoreaCanadaFinland
ItalySpain
United States of America
547888100101114
United KingdomGermany
ChileBrazilJapan
Sweden
United KingdomGermany
ChileBrazilJapan
Sweden
172533455054
FrancePortugal
PeruChina
BulgariaUnited Kingdom
FrancePortugal
PeruChina
BulgariaUnited Kingdom
1315
0 500 1000 1500 2000 2500 3000 3500
ThailandArgentina
0% 20% 40% 60% 80% 100%
ThailandArgentina
Minerales y metales industriales Metales preciosos CarbonoFuente: CEPAL.
Otra perspectiva: el análisis con el f l dfiltro de precio
PERÚ: PRECIO UNITARIO DE LAS EXPORTACIONES DE ORO (HS6 710812) Y LA EVOLUCION DE LOS PRECIOS SPOT DE ORO
1200
1400
PERÚ: PRECIO UNITARIO DE LAS EXPORTACIONES DE ORO (HS6 710812) Y LA EVOLUCION DE LOS PRECIOS SPOT DE ORO Y PLATA, ENERO DE 2016(En dólares por onza troy)
800
1000
1200
400
600 3,523 Kg9.7% del
volumen del
3,523 Kg9.7% del
volumen del
3,504 Kg9.6% del
volumen del
0
200
1‐2016
1‐2016
1‐2016
1‐2016
1‐2016
1‐2016
1‐2016
1‐2016
1‐2016
1‐2016
1‐2016
1‐2016
1‐2016
1‐2016
1‐2016
1‐2016
1‐2016
1‐2016
1‐2016
1‐2016
1‐2016
1‐2016
1‐2016
1‐2016
1‐2016
1‐2016
1‐2016
mes mes mes
04‐0
05‐0
06‐0
07‐0
08‐0
09‐0
10‐0
11‐0
12‐0
13‐0
14‐0
15‐0
16‐0
17‐0
18‐0
19‐0
20‐0
21‐0
22‐0
23‐0
24‐0
25‐0
26‐0
27‐0
28‐0
29‐0
30‐0
Oro (precio spot, 99.5% fino) Plata (precio spot, 99.9% refinado) Precio unitario de la transacción
Fuente: CEPAL, sobre la base de SUNAT y Bloomberg.
A veces la desagregación a nivel HS6 fno es suficiente
Barras de doré
(AU 5% AG
Barras finas (AU 99.5%)
Barras mixtas (AU 75%, AG
(AU 5%, AG 95%)
75%, AG 25%)
Exportaciones de oro(HS6 710812)(HS6 710812)
Controlando por la composición del producto b i ió i il d l FFIobtenemos una estimación similar de los FFIs
METODO FILTRO DE PRECIO: SALIDAS BRUTAS ACUMULADAS DE FLUJOS ILÍCITOS PROVENIENTES DEL COMERCIO
Salidas brutas Salidas brutas ajustadas por pureza
METODO FILTRO DE PRECIO: SALIDAS BRUTAS ACUMULADAS DE FLUJOS ILÍCITOS PROVENIENTES DEL COMERCIO INTERNACIONAL EN ORO EN EL PERÚ, ENERO 2016
(En millones de dólares)
Canadá 321.0 0.0
Estados Unidos 252.1 3.2
Suiza 190.1 3.2
India 22.0 0.4
África del Sur 2.7 2.0
Reino Unido 2.7 2.7
Emiratos Árabes Unidos 0.7 0.1
Italia 0.4 0.0
Total 791.7 11.7
Fuente: CEPAL.
Flujos ilícitos provenientes de oro en el Perú por el método de país‐socio:US$ 14.9 millones (promedio mensual de 2014)
Las pérdidas tributarias estimadasLas pérdidas tributarias estimadas
METODO PAIS‐SOCIO: ESTIMACIONES DE LAS PERDIDAS TRIBUTARIAS OCASIONADAS POR LOS FLUJOS ILÍCITOS
300
METODO PAIS SOCIO: ESTIMACIONES DE LAS PERDIDAS TRIBUTARIAS OCASIONADAS POR LOS FLUJOS ILÍCITOS PROVENIENTES DEL SECTOR MINERO, POR PAÍS, 2000‐2014
(En millones de dólares)
200
250
100
150
0
50
00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14
200
200
200
200
200
200
200
200
200
200
201
201
201
201
201
Perú Bolivia (Est. Plur. de) Colombia Ecuador
Fuente: CEPAL.
Próximos pasosPróximos pasos
• Diseminación de los resultados del estudio deDiseminación de los resultados del estudio de la CEPAL
• Crear/consolidar redes para contribuir al• Crear/consolidar redes para contribuir al diálogo y a la evaluación de los flujos ilícitos en el sector minero en los países andinosen el sector minero en los países andinos
• Explorar otras áreas en las cuales la CEPAL y i d l b j d lsus socios puedan apoyar el trabajo de los
gobiernos en la región
