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LEY DEL IMPUESTOAL VALOR AGREGADO

LIVA–DISPOSICIONES GENERALES

CAPITULO I

Disposiciones Generales

ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADOS

1o.- Están obli ga das al pago del im pues to al valor agre ga do es ta ble -ci do en esta Ley, las per so nas fí si cas y las mo ra les que, en te rri to rio na -cio nal, rea li cen los actos o ac ti vi da des si guien tes:

LIVA 2o, 2o-A, 3o. RIVA 1o. LIETU 5o II. CFF 8o. CPEUM 27, 42.CC 22, 25. CR2009 83, CR2009 86, CR2009 103. REFAV IVA 3/III/2004.CSRTFJFA RTFJFA, No. 75, 5a. ep., MAR2007, pág. 454.

I. Ena je nen bie nes.

LIVA 2o, 2o-A I, 2o-C, 8o al 12. LIETU 1o I, 3o I. CFF 14, 14-A.CR2009 103. CCOM 80, 89 al 114, 371 al 391. LGTOC 5o al 75.LGSM 11. CC 747 al 763, 1803, 1805, 1811, 1834-Bis,2248 al 2268. CFPC 210-A. CSRTFJFA RTFJFA, No. 74,5a. ep., FEB2007, pág. 608.

II. Pres ten ser vi cios in de pen dien tes.

LIVA 2o, 2o-A II, 2o-C, 14 al 18-A. LIETU 1o II. CR2009 90.CC 2384 al 2392, 2516 al 2538, 2546 al 2561, 2605 al 2669.CCOM 392 al 394. CSRTFJFA, No. 75. 5a. ep., MAR2007, pág. 483.

III. Otor guen el uso o goce tem po ral de bie nes.

LIVA 2o, 2o-A III, 19 al 23. LIETU 1o III. CC 980 al 988, 1049 al 1056,2398 al 2411, 2480 al 2482. CCOM 18, 21-Bis al 30.

IV. Impor ten bie nes o ser vi cios.

LIVA 2o, 2o-A, 2o-C, 24 al 28. CR2009 82. DECRETO DOF 19/VII/2006,DECRETO DOF 2/V/2009.

TASA GENERAL DE 16%

El im pues to se cal cu la rá apli can do a los va lo res que se ña la esta Ley,la tasa del 16%. El im pues to al valor agre ga do en nin gún caso se con si -de ra rá que forma parte de di chos va lo res.

LIVA 2o, 2o-A, 2o-C, 12, 18, 23, 27, 29. LA 88. CR2009 90.REFAV IVA 8/V/2006, REFAV IVA 26/VI/2007.

TRASLACION EN FORMA EXPRESA Y POR SEPARADO

El con tri bu yen te tras la da rá dicho im pues to, en forma ex pre sa y porse pa ra do, a las per so nas que ad quie ran los bie nes, los usen o gocentem po ral men te, o re ci ban los ser vi cios. Se en ten de rá por tras la do delim pues to el cobro o cargo que el con tri bu yen te debe hacer a di chas

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per so nas de un monto equi va len te al im pues to es ta ble ci do en esta Ley,in clu si ve cuan do se re ten ga en los tér mi nos de los ar tícu los 1o.-A o 3o.,ter cer pá rra fo de la misma.

LIVA 1o-A, 3o, 5o II, 5o V, 32 III. RIVA 22, 27, 72, 74. LISR 31 VII, 125,172 XV. RISR 234. CFF 29, 29-A, 29-C. DECRETO DOF 8/XII/2005,DECRETO DOF 19/VII/2006, DECRETO DOF 2/V/2009.REFAV IVA 18/VII/2008. TATCC SJF, 9a. ep., T. XXXII, AGO2010, pág. 2423.

DETERMINACION DEL IMPUESTO POR PAGAR

El con tri bu yen te pa ga rá en las ofi ci nas au to ri za das la di fe ren cia entre el im pues to a su cargo y el que le hu bie ran tras la da do o el que él hu bie sepa ga do en la im por ta ción de bie nes o ser vi cios, siem pre que sean acre -di ta bles en los tér mi nos de esta Ley. En su caso, el con tri bu yen te dis mi -nui rá del im pues to a su cargo, el im pues to que se le hu bie re re te ni do.

LIVA 1o-A, 2o-C, 4o, 5o al 5o-D, 28. CFF 20, 29-A, 76. LISR 32 I, 32 XV,173 VIII. LA 96. CR2009 61. LCF 13, 15. TATCC SJF, 9a. ep.,T. XXXII, AGO2010, pág. 2423.

EL TRASLADO NO ES VIOLATORIO DE PRECIOS

El tras la do del im pues to a que se re fie re este ar tícu lo no se con si de ra -rá vio la to rio de pre cios o ta ri fas, in clu yen do los ofi cia les.

LIVA 32 III. RIVA 72.

OBLIGADOS A RETENER EL IMPUESTO

1o.-A.- Están obli ga dos a efec tuar la re ten ción del im pues to que seles tras la de, los con tri bu yen tes que se ubi quen en al gu no de los si -guien tes su pues tos:

LIVA 1o, 32 III, 32 V, 32 VI. RIVA 75. LIDE 10. CFF 26 I, 108 e.CSRTFJFA RTFJFA, No. 68, 5a. ep., AGO2006, pág. 301.

I. Sean ins ti tu cio nes de cré di to que ad quie ran bie nes me dian te da -ción en pago o ad ju di ca ción ju di cial o fi du cia ria.

LIC 2o, 106 XIII, 111 al 116-Bis. CC 2063, 2323 al 2326. LGTOC 381 al 394.

II. Sean per so nas mo ra les que:

CC 25.

a) Re ci ban ser vi cios per so na les in de pen dien tes, o usen o gocen tem -po ral men te bie nes, pres ta dos u otor ga dos por per so nas fí si cas, res -pec ti va men te.

LIVA 14 al 18, 19 al 28. RIVA 3o. CC 980 al 1048, 2398 al 2479,2480 al 2482. CR2009 84. REFAV IVA 21/XII/2009.

b) Adquie ran des per di cios para ser uti li za dos como in su mo de su ac -ti vi dad in dus trial o para su co mer cia li za ción.

RIVA 2o. RM2010 I.5.1.1.

c) Re ci ban ser vi cios de au to trans por te te rres tre de bie nes, pres ta dospor per so nas fí si cas o mo ra les.

LIVA DT2000 7o I. RIVA 4o. CR2009 85. REFAV IVA 15/II/2001,REFAV IVA 9/III/2001, REFAV IVA 27/IV/2001, REFAV IVA 4/X/2001,REFAV IVA 30/VI/2004, REFAV IVA 3/IV/2006.

1o.-A.- LIVA–DISPOSICIONES GENERALES 708

d) Re ci ban ser vi cios pres ta dos por co mi sio nis tas, cuan do éstos seanper so nas fí si cas.

LIVA DT2000 7o I. RIVA 3o. CCOM 75, 273 al 308.

III. Sean per so nas fí si cas o mo ra les que ad quie ran bie nes tan gi bles, o los usen o gocen tem po ral men te, que ena je nen u otor guen re si den tesen el ex tran je ro sin es ta ble ci mien to per ma nen te en el país.

LIVA 3o, 5o-D. CFF 8o. REFAV IVA 19/XII/2007. CC 980 al 1048,2398 al 2479, 2480 al 2482.

IV. Sean per so nas mo ra les que cuen ten con un pro gra ma au to ri za docon for me al De cre to que Esta ble ce Pro gra mas de Impor ta ción Tem po -ral para Pro du cir Artícu los de Expor ta ción o al De cre to para el Fo men toy Ope ra ción de la Indus tria Ma qui la do ra de Expor ta ción, o ten gan un ré -gi men si mi lar en los tér mi nos de la le gis la ción adua ne ra, o sean em pre -sas de la in dus tria au to mo triz ter mi nal o ma nu fac tu re ra de vehícu los deau to trans por te o de au to par tes para su in tro duc ción a de pó si to fis cal,cuan do ad quie ran bie nes au to ri za dos en sus pro gra mas de pro vee do -res na cio na les.

LIVA 24, 26 al 30. LCE 9o al 27. LA 90 al 135. RMCE2010 5.2.1.DIMMEX TR2006 3o I.

Las per so nas mo ra les que hayan efec tua do la re ten ción del im pues to, y que a su vez se les re ten ga dicho im pues to con for me a esta frac ción orea li cen la ex por ta ción de bie nes tan gi bles en los tér mi nos pre vis tos enla frac ción I del ar tícu lo 29 de esta Ley, po drán con si de rar como im pues -to acre di ta ble, el im pues to que les tras la da ron y re tu vie ron, aun cuan dono hayan en te ra do el im pues to re te ni do de con for mi dad con lo dis -pues to en la frac ción IV del ar tícu lo 5o. de esta Ley.

LIVA 1o, 5o IV, 29 I. CC 25 al 28.

Cuan do en el cálcu lo del im pues to men sual pre vis to en el ar tícu lo 5o.-Dde este or de na mien to re sul te saldo a favor, los con tri bu yen tes a que se re -fie re esta frac ción po drán ob te ner la de vo lu ción in me dia ta de dicho saldodis mi nu yén do lo del monto del im pues to que hayan re te ni do por las ope ra -cio nes men cio na das en el mismo pe rio do y hasta por dicho monto.

LIVA 5o-D. CFF 22.

Las can ti da des por las cua les los con tri bu yen tes hayan ob te ni do lade vo lu ción en los tér mi nos de esta frac ción, no po drán acre di tar se ende cla ra cio nes pos te rio res.

LIVA 4o, 5o, 6o.

No efec tua rán la re ten ción a que se re fie re este ar tícu lo las per so nas fí -si cas o mo ra les que estén obli ga das al pago del im pues to ex clu si va -men te por la im por ta ción de bie nes.

LIVA 1o, 24 al 28.

Quie nes efec túen la re ten ción a que se re fie re este ar tícu lo sus ti tui ránal ena je nan te, pres ta dor de ser vi cio u otor gan te del uso o goce tem po -ral de bie nes en la obli ga ción de pago y en te ro del im pues to.

LIVA 5o-D.

709 LIVA–DISPOSICIONES GENERALES 1o.-A.-

El re te ne dor efec tua rá la re ten ción del im pues to en el mo men to en elque pague el pre cio o la con tra pres ta ción y sobre el monto de lo efec ti -va men te pa ga do y lo en te ra rá me dian te de cla ra ción en las ofi ci nas au -to ri za das, con jun ta men te con el pago del im pues to co rres pon dien te almes en el cual se efec túe la re ten ción o, en su de fec to, a más tar dar eldía 17 del mes si guien te a aquel en el que hu bie se efec tua do la re ten -ción, sin que con tra el en te ro de la re ten ción pueda rea li zar se acre di ta -mien to, com pen sa ción o dis mi nu ción al gu na, salvo lo dis pues to en lafrac ción IV de este ar tícu lo.

RIVA 2o. CFF 17-A, 20, 21, 26 I, 31, 41, 70, 76, 81, 82. RCFF 11.RM2010 I.2.14.1 al I.2.14.4, I.5.1.1, II.2.12.1, II.2.12.2, II.2.12.4,II.2.13.1, II.2.13.2, II.2.14.1, II.3.5.2.

El Eje cu ti vo Fe de ral, en el re gla men to de esta ley, podrá au to ri zar unare ten ción menor al total del im pues to cau sa do, to man do en con si de ra -ción las ca rac te rís ti cas del sec tor o de la ca de na pro duc ti va de que setrate, el con trol del cum pli mien to de obli ga cio nes fis ca les, así como lane ce si dad de mos tra da de re cu pe rar con mayor opor tu ni dad el im pues -to acre di ta ble.

RIVA 3o, 4o.

CONTRAPRESTACIONES EFECTIVAMENTE COBRADAS

1o.-B.- Para los efec tos de esta Ley se con si de ran efec ti va men te co -bra das las con tra pres ta cio nes cuan do se re ci ban en efec ti vo, en bie nes o en ser vi cios, aun cuan do aqué llas co rres pon dan a an ti ci pos, de pó si -tos o a cual quier otro con cep to sin im por tar el nom bre con el que se lesde sig ne, o bien, cuan do el in te rés del acree dor queda sa tis fe cho me -dian te cual quier forma de ex tin ción de las obli ga cio nes que den lugar alas con tra pres ta cio nes.

LIVA 11, 17, 22. LIETU 3o IV. REFAV IVA 27/VI/2006.REFAV IVA 11/V/2010. NIF C-5. TA. 2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXI,MAY2005, pág. 536. CSRTFJFA RTFJFA, No. 79, 5a. ep.,JUL2007, pág. 461, CSRTFJFA RTFJFA, No. 82, 5a. ep.,OCT2007, pág. 322.

PAGO MEDIANTE CHEQUE

Cuan do el pre cio o con tra pres ta ción pac ta dos por la ena je na ción debie nes, la pres ta ción de ser vi cios o el otor ga mien to del uso o goce tem -po ral de bie nes se pague me dian te che que, se con si de ra que el valorde la ope ra ción, así como el im pues to al valor agre ga do tras la da do co -rres pon dien te, fue ron efec ti va men te pa ga dos en la fecha de cobro delmismo o cuan do los con tri bu yen tes trans mi tan los che ques a un ter ce -ro, ex cep to cuan do dicha trans mi sión sea en pro cu ra ción.

LIVA 8o, 14, 19. LGTOC 175 al 207. TATCC SJF, 9a. ep.,T. XIX, ABR2004, pág. 1487.

TITULOS DE CREDITO DISTINTOS AL CHEQUE

Se pre su me que los tí tu los de cré di to dis tin tos al che que sus cri tos afavor de los con tri bu yen tes, por quien ad quie re el bien, re ci be el ser vi -cio o usa o goza tem po ral men te el bien, cons ti tu ye una ga ran tía delpago del pre cio o la con tra pres ta ción pac ta dos, así como del im pues toal valor agre ga do co rres pon dien te a la ope ra ción de que se trate. Enestos casos se en ten de rán re ci bi dos ambos con cep tos por los con tri -

1o.-B.- LIVA–DISPOSICIONES GENERALES 710

bu yen tes cuan do efec ti va men te los co bren, o cuan do los con tri bu yen -tes trans mi tan a un ter ce ro los do cu men tos pen dien tes de cobro,ex cep to cuan do dicha trans mi sión sea en pro cu ra ción.

LGTOC 5o al 22.

PAGO EN DOCUMENTOS, VALES O TARJETAS

Cuan do con mo ti vo de la ena je na ción de bie nes, la pres ta ción de ser -vi cios o el otor ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes, los con tri -bu yen tes re ci ban do cu men tos o vales, res pec to de los cua les unter ce ro asuma la obli ga ción de pago o re ci ban el pago me dian te tar je -tas elec tró ni cas o cual quier otro medio que per mi ta al usua rio ob te nerbie nes o ser vi cios, se con si de ra rá que el valor de las ac ti vi da des res -pec ti vas, así como el im pues to al valor agre ga do co rres pon dien te, fue -ron efec ti va men te pa ga dos en la fecha en la que di chos do cu men tos,vales, tar je tas elec tró ni cas o cual quier otro medio sean re ci bi dos oacep ta das por los con tri bu yen tes.

LIVA 8o, 14, 19. LIC 46, 112-Bis.

TRANSMISION DE DOCUMENTOS MEDIANTE FACTORAJE FINANCIERO

1o.-C.- Los con tri bu yen tes que trans mi tan do cu men tos pen dien tesde cobro me dian te una ope ra ción de fac to ra je fi nan cie ro, con si de ra ránque re ci ben la con tra pres ta ción pac ta da, así como el im pues to al valoragre ga do co rres pon dien te a la ac ti vi dad que dio lugar a la emi sión dedi chos do cu men tos, en el mo men to en el que trans mi tan los do cu men -tos pen dien tes de cobro.

LIVA TR2003 9o. CFF 32-C, 84-E. REFAV IVA 15/VI/2006.LGOAAC 3o, 5o, 7o.

OPCION

Los con tri bu yen tes a que se re fie re el pá rra fo an te rior, po drán optarpor con si de rar que la con tra pres ta ción co rres pon dien te a las ac ti vi da -des que die ron lugar a la emi sión de los do cu men tos men cio na dos, seper ci be hasta que se co bren di chos do cu men tos, siem pre que se cum -pla con lo si guien te:

LIVA 1o-B.

I. En los con tra tos que am pa ren la trans mi sión de los do cu men tospen dien tes de cobro, se de be rá con sig nar si los ce den tes de los do cu -men tos ejer cen la op ción pre vis ta en el se gun do pá rra fo de este ar tícu -lo, o bien, si se su je ta rán a lo dis pues to en el pri mer pá rra fo. En el pri mercaso, se de be rá es pe ci fi car si la co bran za que da rá a cargo del ce den te,del ad qui ren te o un ter ce ro.

CC 2029 al 2050.

II. Quie nes trans mi tan los do cu men tos pen dien tes de cobro serán losres pon sa bles de pagar el im pues to al valor agre ga do co rres pon dien teal total del im por te con sig na do en di chos do cu men tos, sin des con tarde su im por te total, el monto co rres pon dien te al cargo fi nan cie ro co bra -do por el ad qui ren te.

LIVA 1o.

711 LIVA–DISPOSICIONES GENERALES 1o.-C.-

III. Los ad qui ren tes de los do cu men tos pen dien tes de cobro de be ránen tre gar a los con tri bu yen tes den tro de los pri me ros diez días na tu ra lesde cada mes, es ta dos de cuen ta men sua les en los que se asen ta rán lascan ti da des que se hayan co bra do en el mes in me dia to an te rior por losdo cu men tos pen dien tes de cobro que les hayan sido trans mi ti dos, lasfe chas en las que se efec tua ron los co bros, así como los des cuen tos,re ba jas o bo ni fi ca cio nes que los ad qui ren tes hayan otor ga do a los deu -do res de los do cu men tos pen dien tes de cobro. Los es ta dos de cuen tade be rán cum plir con los re qui si tos es ta ble ci dos en el ar tícu lo 29-A delCó di go Fis cal de la Fe de ra ción. Adi cio nal men te, los con tri bu yen tes de -be rán cum plir con las obli ga cio nes ge ne ra les que en ma te ria de ex pe di -ción de com pro ban tes es ta ble ce esta Ley, res pec to de los co bros quepor los do cu men tos ce di dos les re por ten los ad qui ren tes, de bien docoin ci dir las fe chas y mon tos con te ni dos en los ci ta dos com pro ban tescon los datos pro por cio na dos por los ad qui ren tes en los es ta dos decuen ta men cio na dos.

LIVA 32 III. CFF 29-A.

En todo caso, la per so na que en tre gue al deu dor los com pro ban tesde las ope ra cio nes que die ron lugar a la emi sión de los do cu men tospen dien tes de cobro, de be rá con sig nar en di chos com pro ban tes, lacan ti dad efec ti va men te pa ga da por el deu dor, cuan do los ad qui ren tesles hayan otor ga do des cuen tos, re ba jas o bo ni fi ca cio nes.

IV. Cuan do los ad qui ren tes co bren los do cu men tos pen dien tes decobro, ya sea en forma total o par cial, de be rán ma ni fes tar el monto co -bra do res pec to del do cu men to co rres pon dien te en el es ta do de cuen taque emi tan, con el cual los ce den tes de los do cu men tos de be rán de ter -mi nar el im pues to al valor agre ga do a su cargo, sin des con tar de dichovalor el monto co rres pon dien te al cargo fi nan cie ro co bra do por el ad -qui ren te. Para tales efec tos, el im pues to al valor agre ga do se cal cu la rádi vi dien do la can ti dad ma ni fes ta da en el es ta do de cuen ta como co bra -da por el ad qui ren te entre 1.16 o 1.11, según se trate de do cu men tosque de ri ven de ope ra cio nes afec tas a la tasa del 16% o 11%, res pec ti va -men te. El re sul ta do ob te ni do se res ta rá a la can ti dad ma ni fes ta da en eles ta do de cuen ta como co bra da y la di fe ren cia será el im pues to al valoragre ga do cau sa do a cargo del con tri bu yen te que cedió los do cu men -tos pen dien tes de cobro.

LIVA 1o, 2o.

V. Cuan do hayan trans cu rri do seis meses a par tir de la fecha de exi gi bi -li dad del pago de los do cu men tos pen dien tes de cobro, sin que las can ti -da des re fle ja das en di chos do cu men tos se hayan co bra do por losad qui ren tes o un ter ce ro di rec ta men te al deu dor ori gi nal y no sean exi gi -bles al ce den te de los do cu men tos pen dien tes de cobro, este úl ti mo con -si de ra rá cau sa do el im pues to al valor agre ga do a su cargo, en el pri merdía del mes si guien te pos te rior al pe rio do a que se re fie re este pá rra fo, elcual se cal cu la rá di vi dien do el monto pa ga do por el ad qui ren te en la ad -qui si ción del do cu men to, sin des con tar de dicho valor el monto co rres -pon dien te al cargo fi nan cie ro co bra do por el ad qui ren te, entre 1.16 o1.11, según se trate de do cu men tos que de ri ven de ope ra cio nes afec tasa la tasa del 16% o 11%, res pec ti va men te. El re sul ta do ob te ni do se res ta -

1o.-C.- LIVA–DISPOSICIONES GENERALES 712

rá del monto pa ga do por el ad qui ren te en la ad qui si ción de los ci ta dosdo cu men tos, sin des con tar de dicho valor el monto co rres pon dien te alcargo fi nan cie ro, y la di fe ren cia será el im pues to al valor agre ga do acargo del con tri bu yen te que cedió los do cu men tos pen dien tes de cobro.

LIVA 1o, 2o. CFF 12. CC 2190.

Cuan do el ad qui ren te haya efec tua do algún cobro par cial a cuen ta dela con tra pres ta ción total con sig na da en los do cu men tos pen dien tes decobro, el ce den te de los do cu men tos men cio na dos podrá dis mi nuir delim pues to al valor agre ga do de ter mi na do a su cargo con for me al pá rra fo an te rior, el im pues to al valor agre ga do que haya sido pre via men te de -ter mi na do por dicho cobro par cial, con for me a lo se ña la do en la frac -ción IV an te rior.

LIVA 32 III.

VI. Tra tán do se de re cu pe ra cio nes pos te rio res al sexto mes de la fecha de exi gi bi li dad del pago de los do cu men tos pen dien tes de cobro a quese re fie re la frac ción V an te rior, de can ti da des cuyo monto adi cio na dode las que se hu bie ran co bra do con an te rio ri dad co rres pon dien tes almismo do cu men to sea mayor a la suma de las can ti da des re ci bi das porel ce den te como pago por la ena je na ción de los do cu men tos pen dien -tes de cobro, sin des con tar el cargo fi nan cie ro, e in clu yen do los an ti ci -pos que, en su caso, haya re ci bi do, el ad qui ren te de be rá re por tardi chas re cu pe ra cio nes en el es ta do de cuen ta del mes en el que lascobre. El con tri bu yen te cal cu la rá el im pues to al valor agre ga do a sucargo por el total de la can ti dad co bra da por el ad qui ren te, di vi dien do elvalor del cobro efec tua do entre 1.16 o 1.11, según se trate de do cu men -tos que de ri ven de ope ra cio nes afec tas a la tasa del 16% o 11%, res pec -ti va men te. El re sul ta do ob te ni do se res ta rá del monto total co bra do y ladi fe ren cia será el im pues to al valor agre ga do a cargo del ce den te.

LIVA 1o, 2o, 8o. CFF 14. CC 2190.

El im pues to a cargo del con tri bu yen te de ter mi na do de con for mi dadcon el pá rra fo an te rior, se dis mi nui rá con el im pues to a cargo que pre -via men te se haya de ter mi na do de con for mi dad con lo es ta ble ci do en lafrac ción V de este ar tícu lo.

Cuan do los ad qui ren tes omi tan pro por cio nar al ce den te los es ta dosde cuen ta co rres pon dien tes a los co bros a que se re fie re esta frac ción,serán res pon sa bles sus ti tu tos res pec to del pago del im pues to co rres -pon dien te a la re cu pe ra ción adi cio nal, cuan do dicha omi sión sea des -cu bier ta por las au to ri da des fis ca les.

CFF 42.

VII. Cuan do los ad qui ren tes ena je nen a un ter ce ro los do cu men tospen dien tes de cobro, serán res pon sa bles de ob te ner por parte del ter -ce ro la in for ma ción re la ti va a las can ti da des que se co bren por los do cu -men tos que hu bie ran sido ena je na dos, así como las fe chas en las quese efec túen los re fe ri dos co bros, con el ob je to de in cluir dicha in for ma -ción en los es ta dos de cuen ta a que se hace re fe ren cia en la frac ción IIIque an te ce de.

LIVA 8o. CFF 14.


COBRANZA A CARGO DEL CEDENTE

Cuan do la co bran za de los do cu men tos pen dien tes de cobro quedea cargo del ce den te, el ad qui ren te no es ta rá obli ga do a pro por cio narlos es ta dos de cuen ta a que se re fie re este ar tícu lo, de bien do el ce den -te de los do cu men tos men cio na dos de ter mi nar el im pues to al valoragre ga do a su cargo en los tér mi nos es ta ble ci dos en la frac ción IV deeste ar tícu lo.

CC 2029 al 2050.

DOCUMENTOS CON ORIGEN EN ACTIVIDADESEXENTAS O CON TASA DEL 0%

No será apli ca ble lo dis pues to en el pre sen te ar tícu lo cuan do los do -cu men tos pen dien tes de cobro ce di dos, ten gan su ori gen en una ac ti vi -dad que se en cuen tre exen ta de pago del im pues to al valor agre ga do oafec ta a la tasa del 0%.

LIVA 2o-A, 9o, 15, 20, 25, 29, 30. LA 136. REFAV IVA 31/X/2002.

LA OPCION DEBERA MANTENERSE DURANTE EL AÑO DE CALENDARIO

Cuan do los con tri bu yen tes ejer zan la op ción a que se re fie re el se gun -do pá rra fo de este ar tícu lo, de be rán man te ner la du ran te el año de ca -len da rio en que sea ejer ci da, res pec to de todos los do cu men tospen dien tes de cobro que trans mi tan.

CFF 6o.

TASA PARA LA REGION FRONTERIZA

2o.- El im pues to se cal cu la rá apli can do la tasa del 11% a los va lo resque se ña la esta Ley, cuan do los actos o ac ti vi da des por los que se debapagar el im pues to, se rea li cen por re si den tes en la re gión fron te ri za, ysiem pre que la en tre ga ma te rial de los bie nes o la pres ta ción de ser vi -cios se lleve a cabo en la ci ta da re gión fron te ri za.

LIVA 1o, 8o, 14, 16, 19. RIVA 5o.

Tra tán do se de im por ta ción, se apli ca rá la tasa del 11% siem pre quelos bie nes y ser vi cios sean ena je na dos o pres ta dos en la men cio na dare gión fron te ri za.

LIVA 4o, 5o, 24.

Tra tán do se de la ena je na ción de in mue bles en la re gión fron te ri za, elim pues to al valor agre ga do se cal cu la rá apli can do al valor que se ña laesta Ley la tasa del 16%.

LIVA 33. CC 750, 751.

Para los efec tos de esta Ley, se con si de ra como re gión fron te ri za, ade -más de la fran ja fron te ri za de 20 ki ló me tros pa ra le la a las lí neas di vi so -rias in ter na cio na les del norte y sur del país, todo el te rri to rio de loses ta dos de Baja Ca li for nia, Baja Ca li for nia Sur y Quin ta na Roo, los mu -ni ci pios de Ca bor ca y de Ca na nea, So no ra, así como la re gión par cialdel es ta do de So no ra com pren di da en los si guien tes lí mi tes: al norte, lalínea di vi so ria in ter na cio nal desde el cauce del Río Co lo ra do hasta elpunto si tua do en esa línea a 10 ki ló me tros al oeste del Mu ni ci pio Plu tar -co Elías Ca lles; de ese punto, una línea recta hasta lle gar a la costa, a un

2o.- LIVA–DISPOSICIONES GENERALES 714

punto si tua do a 10 ki ló me tros, al este de Puer to Pe ñas co; de ahí, si -guien do el cauce de ese río, hacia el norte hasta en con trar la línea di vi -so ria in ter na cio nal.

LIVA 16.

ACTOS O ACTIVIDADES SUJETOS A LA TASA DE 0%

2o.-A.- El im pues to se cal cu la rá apli can do la tasa del 0% a los va lo -res a que se re fie re esta Ley, cuan do se rea li cen los actos o ac ti vi da dessi guien tes:

LIVA 12, 18, 23, 29, 30. RIVA 1o, 9o. RMCE2010 5.2.10. CR2009 97,CR2009 114. REFAV IVA 18/VI/2002. J2a. SCJN SJF, 9a. ep.,T. XXIV, JUL2006, págs. 405, 432, J2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXVI,SEP2007, págs. 557, 559.

ENAJENACION DE BIENES

I. La ena je na ción de:

LIVA 8o. CFF 14. REFAV IVA 30/V/2003.

a) Ani ma les y ve ge ta les que no estén in dus tria li za dos, salvo el hule.

RIVA 6o. CR2009 104, CR2009 110, CR2009 112. TATCC SJF, 9a. ep., T. II,SEGUNDA PARTE, pág. 616.

Para estos efec tos, se con si de ra que la ma de ra en trozo o des cor te za -da no está in dus tria li za da.

RIVA 6o.

b) Me di ci nas de pa ten te y pro duc tos des ti na dos a la ali men ta ción aex cep ción de:

RIVA 7o. CR2009 90, CR2009 91. CR2009 92.CSRTFJFA RTFJFA, No. 4, 6a. ep., ABR2008, pág. 359.

1. Be bi das dis tin tas de la leche, in clu si ve cuan do las mis mas ten ganla na tu ra le za de ali men tos. Que dan com pren di dos en este nu me ral losjugos, los néc ta res y los con cen tra dos de fru tas o de ver du ras, cual -quie ra que sea su pre sen ta ción, den si dad o el peso del con te ni do deestas ma te rias.

2. Ja ra bes o con cen tra dos para pre pa rar re fres cos que se ex pen danen en va ses abier tos uti li zan do apa ra tos eléc tri cos o me cá ni cos, asícomo los con cen tra dos, pol vos, ja ra bes, esen cias o ex trac tos de sa bo -res que al di luir se per mi tan ob te ner re fres cos.

3. Ca viar, sal món ahu ma do y an gu las.4. Sa bo ri zan tes, mi croen cap su la dos y adi ti vos ali men ti cios.c) Hielo y agua no ga seo sa ni com pues ta, ex cep to cuan do en este úl ti -

mo caso, su pre sen ta ción sea en en va ses me no res de diez li tros.

TA 2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXVIII, SEP2008, pág. 284.

d) Ixtle, palma y le chu gui lla.e) Trac to res para ac cio nar im ple men tos agrí co las, a ex cep ción de los

de oruga, así como llan tas para di chos trac to res; mo to cul to res para su -per fi cies re du ci das; ara dos; ras tras para des te rro nar la tie rra arada; cul -ti va do ras para es par cir y des yer bar; co se cha do ras; as per so ras yes pol vo rea do ras para ro ciar o es par cir fer ti li zan tes, pla gui ci das, her bi -ci das y fun gi ci das; equi po me cá ni co, eléc tri co o hi dráu li co para riego


agrí co la; sem bra do ras; en si la do ras, cor ta do ras y em pa ca do ras de fo -rra je; des gra na do ras; abo na do ras y fer ti li za do ras de te rre nos de cul ti -vo; avio nes fu mi ga do res; mo to sie rras ma nua les de ca de na, así comoem bar ca cio nes para pesca co mer cial, siem pre que se reú nan los re qui -si tos y con di cio nes que se ña le el Re gla men to.

RIVA 8o, 9o. CR2009 93.

A la ena je na ción de la ma qui na ria y del equi po a que se re fie re este in -ci so, se les apli ca rá la tasa se ña la da en este ar tícu lo, sólo que se ena je -nen com ple tos.

RIVA 9o.

f) Fer ti li zan tes, pla gui ci das, her bi ci das y fun gi ci das, siem pre queestén des ti na dos para ser uti li za dos en la agri cul tu ra o ga na de ría.

g) Inver na de ros hi dro pó ni cos y equi pos in te gra dos a ellos para pro -du cir tem pe ra tu ra y hu me dad con tro la das o para pro te ger los cul ti vosde ele men tos na tu ra les, así como equi pos de irri ga ción.

h) Oro, jo ye ría, or fe bre ría, pie zas ar tís ti cas u or na men ta les y lin go tes,cuyo con te ni do mí ni mo de dicho ma te rial sea del 80%, siem pre que suena je na ción no se efec túe en ven tas al me nu deo con el pú bli co en ge -ne ral.

RIVA 10, 72. CR2009 94, CR2009 99.

i) Li bros, pe rió di cos y re vis tas, que edi ten los pro pios con tri bu yen tes.Para los efec tos de esta Ley, se con si de ra libro toda pu bli ca ción, uni ta -ria, no pe rió di ca, im pre sa en cual quier so por te, cuya edi ción se haga en un vo lu men o en va rios vo lú me nes. Den tro del con cep to de li bros, noque dan com pren di das aque llas pu bli ca cio nes pe rió di cas am pa ra dasbajo el mismo tí tu lo o de no mi na ción y con di fe ren te con te ni do entre una pu bli ca ción y otra.

Igual men te se con si de ra que for man parte de los li bros, los ma te ria lescom ple men ta rios que se acom pa ñen a ellos, cuan do no sean sus cep ti -bles de co mer cia li zar se se pa ra da men te. Se en tien de que no tie nen laca rac te rís ti ca de com ple men ta rios cuan do los ma te ria les pue den co -mer cia li zar se in de pen dien te men te del libro.

LIVA 9o III. LFDA 11 al 17, 42 al 57.

TASAS PARA ALIMENTOS PREPARADOS

Se apli ca rá la tasa del 16% o del 11%, según co rres pon da, a la ena je -na ción de los ali men tos a que se re fie re el pre sen te ar tícu lo pre pa ra dospara su con su mo en el lugar o es ta ble ci mien to en que se ena je nen, in -clu si ve cuan do no cuen ten con ins ta la cio nes para ser con su mi dos enlos mis mos, cuan do sean para lle var o para en tre ga a do mi ci lio.

RM2010 I.5.1.2. CR2009 95. REFAV IVA 19/IV/2010.TA1a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXXI, MAR2010, pág. 944.

PRESTACION DE SERVICIOS INDEPENDIENTES

II. La pres ta ción de los si guien tes ser vi cios in de pen dien tes:

CR2009 97.


a) Los pres ta dos di rec ta men te a los agri cul to res y ga na de ros, siem -pre que sean des ti na dos para ac ti vi da des agro pe cua rias, por con cep to de per fo ra cio nes de pozos, alum bra mien to y for ma ción de re te nes deagua; su mi nis tro de ener gía eléc tri ca para usos agrí co las apli ca dos albom beo de agua para riego; des mon tes y ca mi nos en el in te rior de lasfin cas agro pe cua rias; pre pa ra ción de te rre nos; riego y fu mi ga ción agrí -co las; erra di ca ción de pla gas; co se cha y re co lec ción; va cu na ción, de -sin fec ción e in se mi na ción de ga na do, así como los de cap tu ra yex trac ción de es pe cies ma ri nas y de agua dulce.

RIVA 11. LGTOC 395 al 407. CCOM 1414-Bis al 1414-Bis 20.REFAV IVA 18/VI/2002, REFAV IVA 26/V/2003,REFAV IVA 27/II/2007.

b) Los de mo lien da o tri tu ra ción de maíz o de trigo. c) Los de pas teu ri za ción de leche.d) Los pres ta dos en in ver na de ros hi dro pó ni cos.

CR2009 98.

e) Los de des pe pi te de al go dón en rama.f) Los de sa cri fi cio de ga na do y aves de co rral.g) Los de rea se gu ro.

LGISMS 10 II.

h) Los de su mi nis tro de agua para uso do més ti co.

RM2010 II.5.1.4. CR2009 90.

USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

III. El uso o goce tem po ral de la ma qui na ria y equi po a que se re fie renlos in ci sos e) y g) de la frac ción I de este ar tícu lo.

EXPORTACION

IV. La ex por ta ción de bie nes o ser vi cios, en los tér mi nos del ar tícu lo 29de esta Ley.

LIVA 30. RIVA 57, 59, 61.

EFECTOS DE LA TASA DE 0%

Los actos o ac ti vi da des a los que se les apli ca la tasa del 0%, pro du ci -rán los mis mos efec tos le ga les que aque llos por los que se deba pagarel im pues to con for me a esta Ley.

LIVA 4o, 5o, 6o, 41 II.

2o.-B.- De ro ga do.

OPCION DE PAGO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES2o.-C.- Las per so nas fí si cas que reú nan los re qui si tos a que se re fie re

el ar tícu lo 137 de la Ley del Impues to sobre la Renta, pa ga rán el im pues to al valor agre ga do en los tér mi nos ge ne ra les que esta Ley es ta ble ce,salvo que opten por ha cer lo me dian te es ti ma ti va del im pues to al valoragre ga do men sual que prac ti quen las au to ri da des fis ca les. Para ello, di -chas au to ri da des ob ten drán el valor es ti ma do men sual de las ac ti vi da -des por las que el con tri bu yen te esté obli ga do al pago de este im pues to,pu dien do con si de rar el valor es ti ma do de di chas ac ti vi da des du ran te unaño de ca len da rio, en cuyo caso dicho valor se di vi di rá entre doce paraob te ner el valor de las ac ti vi da des men sua les es ti ma das. Para los efec tos

717 LIVA–DISPOSICIONES GENERALES 2o.-B.-

del cálcu lo men cio na do an te rior men te, no se de be rá con si de rar el valorde las ac ti vi da des a las que se les apli que la tasa del 0%. Al valor es ti ma do men sual de las ac ti vi da des se apli ca rá la tasa del im pues to al valor agre -ga do que co rres pon da. El re sul ta do así ob te ni do será el im pues to acargo es ti ma do men sual.

LIVA 1o, 2o-A, 4o, 5o, 5o-D, 32 IV, TR2004 2o, DT2006 5o I, DT2006 5o II.LISR 137 al 140. RM2010 I.5.1.3, I.5.1.4, II.5.1.1 al II.5.1.3.

DETERMINACION DEL PAGO MENSUAL

El con tri bu yen te pa ga rá en las ofi ci nas au to ri za das la di fe ren cia entreel im pues to es ti ma do a su cargo de ter mi na do en los tér mi nos del pá rra -fo an te rior y el im pues to acre di ta ble es ti ma do men sual. Para ello se es ti -ma rá el im pues to acre di ta ble men sual a que se re fie re el ar tícu lo 4o. dela pre sen te Ley, pu dien do es ti mar el que co rres pon da a un año de ca -len da rio, en cuyo caso dicha es ti ma ción se di vi di rá entre doce para ob -te ner el im pues to acre di ta ble es ti ma do men sual.

LIVA 1o, 5o-D.

ELEMENTOS PARA REALIZAR LA ESTIMACION

Para es ti mar el valor de las ac ti vi da des, así como el im pues to acre di ta -ble de los con tri bu yen tes, las au to ri da des fis ca les to ma rán en con si de -ra ción los ele men tos que per mi tan co no cer su si tua ción eco nó mi ca,como son, entre otros: El in ven ta rio de las mer can cías, ma qui na ria yequi po; el monto de la renta del es ta ble ci mien to; las can ti da des cu bier -tas por con cep to de ener gía eléc tri ca, te lé fo nos y demás ser vi cios;otras ero ga cio nes des ti na das a la ad qui si ción de bie nes, de ser vi cios oal uso o goce tem po ral de bie nes, uti li za dos para la rea li za ción de ac ti vi -da des por las que se deba pagar el im pues to al valor agre ga do; asícomo la in for ma ción que pro por cio nen ter ce ros que ten gan re la ción dene go cios con el con tri bu yen te.

LIVA DT2006 5o II.

SUPUESTOS POR LOS QUE SE MODIFICAN LOS PAGOS MENSUALES

El im pues to al valor agre ga do men sual que deban pagar los con tri bu -yen tes se man ten drá hasta el mes en el que las au to ri da des fis ca les de -ter mi nen otra can ti dad a pagar por dicha con tri bu ción, en cual quie ra de los su pues tos a que se re fie ren los apar ta dos si guien tes:

LIETU 17.

A. Cuan do los con tri bu yen tes ma ni fies ten a las au to ri da des fis ca lesen forma es pon tá nea que el valor men sual de sus ac ti vi da des se ha in -cre men ta do en el 10% o más res pec to del valor men sual es ti ma do porlas au to ri da des fis ca les por di chas ac ti vi da des.

B. Cuan do las au to ri da des fis ca les, a tra vés del ejer ci cio de sus fa cul -ta des, com prue ben una va ria ción su pe rior al 10% del valor men sual delas ac ti vi da des es ti ma das.

C. Cuan do el in cre men to por cen tual acu mu la do del Indi ce Na cio nalde Pre cios al Con su mi dor ex ce da el 10% del pro pio ín di ce co rres pon -dien te al mes en el cual se haya rea li za do la úl ti ma es ti ma ción del im -pues to al valor agre ga do.


CONTRIBUYENTES QUE INICIEN ACTIVIDADES

Tra tán do se de los con tri bu yen tes que ini cien ac ti vi da des y que reú -nan los re qui si tos a que se alude en el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo, di -chos con tri bu yen tes po drán ejer cer la op ción pre vis ta en el mismo, encuyo caso es ti ma rán el valor men sual de las ac ti vi da des por las queestén obli ga dos a efec tuar el pago del im pues to, sin in cluir aqué llasafec tas a la tasa de 0%. Al valor men sual es ti ma do se apli ca rá la tasa delim pues to al valor agre ga do que co rres pon da y el re sul ta do será el im -pues to a cargo es ti ma do men sual. Dicho im pues to se de be rá dis mi nuircon la es ti ma ción que se haga del im pues to acre di ta ble a que se re fie reel ar tícu lo 4o. de esta Ley que co rres pon da al mes de que se trate y el re -sul ta do será el monto del im pues to a pagar. Dicho monto se man ten dráhasta el mes en el que las au to ri da des fis ca les es ti men otra can ti dad apagar, o bien, los con tri bu yen tes so li ci ten una rec ti fi ca ción.

LIVA 1o, 2o-A. LISR 137. RM2010 II.5.1.2.

REGISTRO DE INGRESOS DIARIOS Y COMPROBANTES DE COMPRAS

Para los efec tos del im pues to es ta ble ci do en esta Ley, los con tri bu -yen tes que opten por pagar el mismo en los tér mi nos de este ar tícu lo,de be rán cum plir la obli ga ción pre vis ta en la frac ción IV del ar tícu lo139 de la Ley del Impues to sobre la Renta, en lugar de lle var la con ta -bi li dad a que se re fie re la frac ción I del ar tícu lo 32 de esta Ley. Asi mis -mo, de be rán con tar con com pro ban tes que reú nan re qui si tosfis ca les, por las com pras de bie nes a que se re fie re la frac ción III delci ta do ar tícu lo 139.

CFF 29, 29-A, 29-C, 30, 83 II, 84 II. RCFF 29 al 38.DECRETO DOF 8/XII/2005.

TRASLADO DEL IVA INCLUIDO EN EL PRECIO

Los con tri bu yen tes a que se re fie re el pre sen te ar tícu lo tras la da rán elim pues to al valor agre ga do in clui do en el pre cio a las per so nas quead quie ran los bie nes o re ci ban los ser vi cios. Cuan do los ci ta dos con -tri bu yen tes ex pi dan uno o más com pro ban tes tras la dan do el im pues -to en forma ex pre sa y por se pa ra do, se con si de ra que cam bian laop ción de pagar el im pues to al valor agre ga do me dian te la es ti ma ti vaa que se re fie re este ar tícu lo, para pagar dicho im pues to en los tér mi -nos ge ne ra les es ta ble ci dos en esta Ley, a par tir del mes en el que seex pi da el pri mer com pro ban te, tras la dan do el im pues to en forma ex -pre sa y por se pa ra do.

LISR 139 V. CFF 29, 29-A.

FECHA DE PAGO DEL IMPUESTO

El pago del im pues to de ter mi na do con for me a lo dis pues to en el pre -sen te ar tícu lo de be rá rea li zar se por los mis mos pe rio dos y en las mis -mas fe chas en los que se efec túe el pago del im pues to sobre la renta.

LIVA TR2004 2o. LISR 139 VI. DECRETO DOF 20/IV/2010,DECRETO DOF 16/VII/2010, DECRETO DOF 24/IX/2010.

CONVENIO DE COORDINACION DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS

Las Enti da des Fe de ra ti vas que ten gan ce le bra do con la Se cre ta ría deHa cien da y Cré di to Pú bli co con ve nio de coor di na ción para la ad mi nis -tra ción del im pues to sobre la renta a cargo de las per so nas fí si cas que


tri bu ten con for me al ré gi men de pe que ños con tri bu yen tes de acuer docon lo pre vis to en el Tí tu lo IV, Ca pí tu lo II, Sec ción III de la Ley del Impues -to sobre la Renta, es ta rán obli ga das a ejer cer las fa cul ta des a que se re -fie re el ci ta do con ve nio a efec to de ad mi nis trar tam bién el im pues to alvalor agre ga do a cargo de los con tri bu yen tes que ejer zan la op ción aque se re fie re el pre sen te ar tícu lo y de be rán prac ti car la es ti ma ti va pre -vis ta en el mismo. Las Enti da des Fe de ra ti vas re ci bi rán como in cen ti voel 100% de la re cau da ción que ob ten gan por el ci ta do con cep to.

LIVA DT2006 5o III. RM2010 II.3.7.2.1, II.5.1.3.

RECAUDACION DEL ISR E IVA EN UNA SOLA CUOTA

Las Enti da des Fe de ra ti vas que hayan ce le bra do el con ve nio a que sere fie re el pá rra fo an te rior de be rán, en una sola cuota, re cau dar el im -pues to al valor agre ga do y el im pues to sobre la renta a cargo de los con -tri bu yen tes que ejer zan la op ción a que se re fie re este ar tícu lo y quetri bu ten con for me al ré gi men de pe que ños con tri bu yen tes de acuer docon lo pre vis to en el Tí tu lo IV, Ca pí tu lo II, Sec ción III de la Ley del Impues -to sobre la Renta, así como las con tri bu cio nes y de re chos lo ca les quedi chas Enti da des de ter mi nen. Cuan do los con tri bu yen tes ten gan es ta -ble ci mien tos, su cur sa les o agen cias, en dos o más Enti da des Fe de ra ti -vas, se es ta ble ce rá una cuota en cada una de ellas, con si de ran do elim pues to al valor agre ga do co rres pon dien te a las ac ti vi da des rea li za -das en la Enti dad de que se trate y el im pues to sobre la renta que re sul tepor los in gre sos ob te ni dos en la misma.

RM2010 II.5.1.3.

UNICAMENTE ACTIVIDADES A LA TASA DE 0%

Tra tán do se de los con tri bu yen tes a que se re fie re el pre sen te ar tícu lo,que rea li cen úni ca men te ac ti vi da des afec tas a la tasa de 0%, po dránoptar por tri bu tar con for me a lo dis pues to en este ar tícu lo, en cuyo casoque da rán li be ra dos de las obli ga cio nes de pre sen tar de cla ra cio nes yde lle var los re gis tros de sus in gre sos dia rios.

LIVA 2o-A.

CONTRIBUYENTES QUE NO EJERZAN LA OPCION

Los con tri bu yen tes a que se re fie re este ar tícu lo que no ejer zan la op -ción pre vis ta en el mismo, de be rán pagar el im pues to al valor agre ga doen los tér mi nos ge ne ra les que es ta ble ce esta Ley al menos du ran te 60meses, trans cu rri dos los cua les se ten drá de re cho nue va men te a ejer -cer la op ción de re fe ren cia.

LIVA 4o al 5o-D.

CAMBIO DE OPCION

Cuan do los con tri bu yen tes opten por pagar el im pues to con for me a lo dis pues to en este ar tícu lo, po drán cam biar su op ción en cual quier mo -men to para pagar en los tér mi nos ge ne ra les que es ta ble ce esta Ley, encuyo caso es ta rán a lo dis pues to en el pá rra fo an te rior.

OBLIGACIONES DE LA FEDERACION, EL DF, LOS ESTADOS, LOS MUNICIPIOS, ETCETERA

3o.- La Fe de ra ción, el Dis tri to Fe de ral, los Esta dos, los Mu ni ci pios,los or ga nis mos des cen tra li za dos, las ins ti tu cio nes y aso cia cio nes debe ne fi cen cia pri va da, las so cie da des coo pe ra ti vas o cual quie ra otra


per so na, aun que con for me a otras leyes o de cre tos no cau sen im -pues tos fe de ra les o estén exen tos de ellos, de be rán acep tar la tras la -ción a que se re fie re el ar tícu lo 1o. y, en su caso, pagar el im pues to alvalor agre ga do y tras la dar lo, de acuer do con los pre cep tos de estaLey.

RIVA 12, 13. LIETU 17. RM2010 I.5.1.7, I.5.1.8, II.5.1.5. CR2009 83.REFAV IVA 10/I/2007, REFAV IVA 14/V/2007.

La Fe de ra ción, el Dis tri to Fe de ral, los Esta dos, los Mu ni ci pios, asícomo sus or ga nis mos des cen tra li za dos y las ins ti tu cio nes pú bli cas dese gu ri dad so cial, ten drán la obli ga ción de pagar el im pues to úni ca men -te por los actos que rea li cen que no den lugar al pago de de re chos oapro ve cha mien tos, y sólo po drán acre di tar el im pues to al valor agre ga -do que les haya sido tras la da do en las ero ga cio nes o el pa ga do en la im -por ta ción, que se iden ti fi que ex clu si va men te con las ac ti vi da des por lasque estén obli ga dos al pago del im pues to es ta ble ci do en esta Ley o lessea apli ca ble la tasa del 0%. Para el acre di ta mien to de re fe ren cia se de -be rán cum plir con los re qui si tos pre vis tos en esta Ley.

LIVA 17. CFF 2o IV. CR2009 83, CR2009 100. TA 2a. SCJN SJF, 9a. ep.,T. XXIV, DIC2006, pág. 241.

La Fe de ra ción y sus or ga nis mos des cen tra li za dos efec tua rán igual -men te la re ten ción en los tér mi nos del ar tícu lo 1o.-A de esta Ley cuan doad quie ran bie nes, los usen o gocen tem po ral men te o re ci ban ser vi cios,de per so nas fí si cas, o de re si den tes en el ex tran je ro sin es ta ble ci mien toper ma nen te en el país en el su pues to pre vis to en la frac ción III delmismo ar tícu lo. Tam bién se efec tua rá la re ten ción en los tér mi nos del ar -tícu lo 1o.-A de esta Ley, en los casos en los que la Fe de ra ción y sus or -ga nis mos des cen tra li za dos re ci ban ser vi cios de au to trans por tete rres tre de bie nes pres ta dos por per so nas mo ra les. Los Esta dos, elDis tri to Fe de ral y los Mu ni ci pios, así como sus or ga nis mos des cen tra li -za dos no efec tua rán la re ten ción a que se re fie re este pá rra fo.

LIVA 32 VI, DT2000 7o I. RIVA 3o, 4o. LIETU 17. CFF 8o. RM2010 I.5.1.5.LOAPF 27 XI, 45.

RESIDENTES EN TERRITORIO NACIONAL

Para los efec tos de este im pues to, se con si de ran re si den tes en te rri to -rio na cio nal, ade más de los se ña la dos en el Có di go Fis cal de la Fe de ra -ción, las per so nas fí si cas o las mo ra les re si den tes en el ex tran je ro queten gan uno o va rios es ta ble ci mien tos en el país, por todos los actos oac ti vi da des que en los mis mos rea li cen.

RIVA 14. LISR 2o. CFF 8o, 9o, 16. CC 22, 25.

ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO

4o.- El acre di ta mien to con sis te en res tar el im pues to acre di ta ble, dela can ti dad que re sul te de apli car a los va lo res se ña la dos en esta Ley latasa que co rres pon da según sea el caso.

LIVA 5o-A, 5o-B, 6o, DT1999 8o II, DT2000 7o II, TR2005 2o, TR2005 3o,TRJUN2005 2o, TRJUN2005 3o. RIVA 15 al 21, 34, 35, 50. CFF 70, 76.CR2009 61, CR2009 82, CR2009 83. REFAV IVA 11/V/2010.

721 LIVA–DISPOSICIONES GENERALES 4o.-

CONCEPTO DE IMPUESTO ACREDITABLE

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, se en tien de por im pues to acre di -ta ble el im pues to al valor agre ga do que haya sido tras la da do al con tri -bu yen te y el pro pio im pues to que él hu bie se pa ga do con mo ti vo de laim por ta ción de bie nes o ser vi cios, en el mes de que se trate.

REFAV IVA 11/V/2010. LFISAN 8o.

FUSION Y ESCISION

El de re cho al acre di ta mien to es per so nal para los con tri bu yen tes delim pues to al valor agre ga do y no podrá ser tras mi ti do por acto entrevivos, ex cep to tra tán do se de fu sión. En el caso de es ci sión, el acre di ta -mien to del im pues to pen dien te de acre di tar a la fecha de la es ci siónsólo lo podrá efec tuar la so cie dad es cin den te. Cuan do de sa pa rez ca laso cie dad es cin den te, se es ta rá a lo dis pues to en el an te pe núl ti mo pá -rra fo del ar tícu lo 14-B del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

REFAV IVA 16/II/2001, REFAV IVA 14/X/2004. LGSM 222 al 208-Bis.CSRTFJFA RTFJFA, No. 11, 6a. ep., NOV2008, pág. 604,CSRTFJFA RTFJFA, No. 11, 6a. ep., NOV2008, pág. 605.

4o.-A.- De ro ga do.4o.-B.- De ro ga do.4o.-C.- De ro ga do.

REQUISITOS PARA EL ACREDITAMIENTO

5o.- Para que sea acre di ta ble el im pues to al valor agre ga do de be ránreu nir se los si guien tes re qui si tos:

LIVA TRJUN2005 2o, TRJUN2005 3o. ANEXO 1-A 23/CFF,ANEXO 1-A 30/CFF. CSRTFJFA RTFJFA, No. 5, 6a. ep., MAY2008, pág. 261.

EROGACIONES ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES

I. Que el im pues to al valor agre ga do co rres pon da a bie nes, ser vi cios oal uso o goce tem po ral de bie nes, es tric ta men te in dis pen sa bles para larea li za ción de ac ti vi da des dis tin tas de la im por ta ción, por las que se deba pagar el im pues to es ta ble ci do en esta Ley o a las que se les apli que latasa de 0%. Para los efec tos de esta Ley, se con si de ran es tric ta men te in -dis pen sa bles las ero ga cio nes efec tua das por el con tri bu yen te que seande du ci bles para los fines del im pues to sobre la renta, aun cuan do no seesté obli ga do al pago de este úl ti mo im pues to. Tra tán do se de ero ga cio -nes par cial men te de du ci bles para los fines del im pues to sobre la renta,úni ca men te se con si de ra rá para los efec tos del acre di ta mien to a que sere fie re esta Ley, el monto equi va len te al im pues to al valor agre ga do quehaya sido tras la da do al con tri bu yen te y el pro pio im pues to al valor agre -ga do que haya pa ga do con mo ti vo de la im por ta ción, en la pro por ción en la que di chas ero ga cio nes sean de du ci bles para los fines del im pues tosobre la renta. Asi mis mo, la de duc ción in me dia ta de la in ver sión en bie -nes nue vos de ac ti vo fijo pre vis ta en la Ley del Impues to sobre la Renta,se con si de ra como ero ga ción to tal men te de du ci ble, siem pre que se reú -nan los re qui si tos es ta ble ci dos en la ci ta da Ley.

LIVA 1o, 2o-A. RIVA 20, 21. LISR 31, 32, 220, 221. CR2009 56.CSRTFJFA RTFJFA, No. 2, 6a. ep., FEB2008, pág. 243.


ACREDITAMIENTO EN PERIODOS PREOPERATIVOS

Tra tán do se de in ver sio nes o gas tos en pe rio dos preo pe ra ti vos, sepodrá es ti mar el des ti no de los mis mos y acre di tar el im pues to al valoragre ga do que co rres pon da a las ac ti vi da des por las que se vaya a estarobli ga do al pago del im pues to que es ta ble ce esta Ley. Si de dicha es ti -ma ción re sul ta di fe ren cia de im pues to que no ex ce da de 10% del im -pues to pa ga do, no se co bra rán re car gos, siem pre que el pago seefec túe es pon tá nea men te;

LISR 38. CFF 21, 73. NIF C-6, NIF C-8.

IVA TRASLADADO EN FORMA EXPRESA Y POR SEPARADO

II. Que el im pues to al valor agre ga do haya sido tras la da do ex pre sa -men te al con tri bu yen te y que cons te por se pa ra do en los com pro ban tes a que se re fie re la frac ción III del ar tícu lo 32 de esta Ley. Tra tán do se delos con tri bu yen tes que ejer zan la op ción a que se re fie re el ar tícu lo 29-Cdel Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, el im pues to al valor agre ga do tras la -da do de be rá cons tar en forma ex pre sa y por se pa ra do en el re ver so delche que de que se trate o de be rá cons tar en el es ta do de cuen ta, segúnsea el caso;

RIVA 22. CFF 29, 29-A, 29-C, DT2001 2o VI. LGTOC 5o.

EFECTIVAMENTE PAGADO

III. Que el im pues to al valor agre ga do tras la da do al con tri bu yen tehaya sido efec ti va men te pa ga do en el mes de que se trate;

REFAV IVA 11/V/2010. CSRTFJFA RTFJFA, No. 75, 5a. ep.,MAR2007, pág. 457.

ENTERO DE RETENCIONES

IV. Que tra tán do se del im pues to al valor agre ga do tras la da do que sehu bie se re te ni do con for me al ar tícu lo 1o.-A de esta Ley, dicha re ten ciónse en te re en los tér mi nos y pla zos es ta ble ci dos en la misma, con ex cep -ción de lo pre vis to en la frac ción IV de dicho ar tícu lo. El im pues to re te ni -do y en te ra do, podrá ser acre di ta do en la de cla ra ción de pago men sualsi guien te a la de cla ra ción en la que se haya efec tua do el en te ro de la re -ten ción, y

REFAV IVA 21/IV/2005. TA 2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXVI,AGO2007, pág. 649.

ACTIVIDADES GRAVADAS Y EXENTAS

V. Cuan do se esté obli ga do al pago del im pues to al valor agre ga do ocuan do sea apli ca ble la tasa de 0%, sólo por una parte de las ac ti vi da -des que rea li ce el con tri bu yen te, se es ta rá a lo si guien te:

LIVA 2o-A, 5o-A al 5o-C.

ACREDITAMIENTO TOTAL

a) Cuan do el im pues to al valor agre ga do tras la da do o pa ga do en laim por ta ción, co rres pon da a ero ga cio nes por la ad qui si ción de bie nesdis tin tos a las in ver sio nes a que se re fie re el in ci so d) de esta frac ción,por la ad qui si ción de ser vi cios o por el uso o goce tem po ral de bie nes,que se uti li cen ex clu si va men te para rea li zar las ac ti vi da des por las quese deba pagar el im pues to al valor agre ga do o les sea apli ca ble la tasade 0%, dicho im pues to será acre di ta ble en su to ta li dad;

723 LIVA–DISPOSICIONES GENERALES 5o.-

IVA NO ACREDITABLE

b) Cuan do el im pues to al valor agre ga do tras la da do o pa ga do en laim por ta ción, co rres pon da a ero ga cio nes por la ad qui si ción de bie nesdis tin tos a las in ver sio nes a que se re fie re el in ci so d) de esta frac ción,por la ad qui si ción de ser vi cios o por el uso o goce tem po ral de bie nes,que se uti li cen ex clu si va men te para rea li zar las ac ti vi da des por las queno se deba pagar el im pues to al valor agre ga do, dicho im pues to no será acre di ta ble;

LIETU 5o II.

ACREDITAMIENTO EN PROPORCION A LAS ACTIVIDADES GRAVADAS

c) Cuan do el con tri bu yen te uti li ce in dis tin ta men te bie nes di fe ren tes alas in ver sio nes a que se re fie re el in ci so d) de esta frac ción, ser vi cios o eluso o goce tem po ral de bie nes, para rea li zar las ac ti vi da des por las quese deba pagar el im pues to al valor agre ga do, para rea li zar ac ti vi da des alas que con for me esta Ley les sea apli ca ble la tasa de 0% o para rea li zarlas ac ti vi da des por las que no se deba pagar el im pues to que es ta ble ceesta Ley, el acre di ta mien to pro ce de rá úni ca men te en la pro por ción enla que el valor de las ac ti vi da des por las que deba pa gar se el im pues to al valor agre ga do o a las que se apli que la tasa de 0%, re pre sen te en elvalor total de las ac ti vi da des men cio na das que el con tri bu yen te rea li ceen el mes de que se trate, y

LIVA 5o-C. RIVA 16, 17. RM2010 I.2.4.11, I.5.1.6.

ACREDITAMIENTO POR ADQUISICION O IMPORTACION DE INVERSIONES

d) Tra tán do se de las in ver sio nes a que se re fie re la Ley del Impues tosobre la Renta, el im pues to al valor agre ga do que le haya sido tras la da -do al con tri bu yen te en su ad qui si ción o el pa ga do en su im por ta ciónserá acre di ta ble con si de ran do el des ti no ha bi tual que di chas in ver sio -nes ten gan para rea li zar las ac ti vi da des por las que se deba o no pagarel im pues to es ta ble ci do en esta Ley o a las que se les apli que la tasa de0%, de bien do efec tuar el ajus te que pro ce da cuan do se al te re el des ti no men cio na do. Para tales efec tos se pro ce de rá en la forma si guien te:

LIVA 5o-C. RIVA 15. LFISAN 8o. RM2010 I.2.4.11.

1. Cuan do se trate de in ver sio nes que se des ti nen en forma ex clu si vapara rea li zar ac ti vi da des por las que el con tri bu yen te esté obli ga do alpago del im pues to al valor agre ga do o a las que les sea apli ca ble la tasade 0%, el im pues to al valor agre ga do que haya sido tras la da do al con tri -bu yen te o el pa ga do en su im por ta ción, será acre di ta ble en su to ta li daden el mes de que se trate.

2. Cuan do se trate de in ver sio nes que se des ti nen en forma ex clu si vapara rea li zar ac ti vi da des por las que el con tri bu yen te no esté obli ga do al pago del im pues to que es ta ble ce esta Ley, el im pues to al valor agre ga -do que haya sido efec ti va men te tras la da do al con tri bu yen te o pa ga doen la im por ta ción no será acre di ta ble.

3. Cuan do el con tri bu yen te uti li ce las in ver sio nes in dis tin ta men te para rea li zar tanto ac ti vi da des por las que se deba pagar el im pues to al valoragre ga do o les sea apli ca ble la tasa de 0%, así como a ac ti vi da des porlas que no esté obli ga do al pago del im pues to que es ta ble ce esta Ley, elim pues to al valor agre ga do tras la da do al con tri bu yen te o el pa ga do en


la im por ta ción, será acre di ta ble en la pro por ción en la que el valor de lasac ti vi da des por las que deba pa gar se el im pues to al valor agre ga do o se apli que la tasa de 0%, re pre sen te en el valor total de las ac ti vi da desmen cio na das que el con tri bu yen te rea li ce en el mes de que se trate de -bien do, en su caso, apli car el ajus te a que se re fie re el ar tícu lo 5o.-A deesta Ley.

LIVA 5o-C. RM2010 I.5.1.6.

Los con tri bu yen tes que efec túen el acre di ta mien to en los tér mi nospre vis tos en el pá rra fo an te rior, de be rán apli car lo a todas las in ver sio -nes que ad quie ran o im por ten en un pe rio do de cuan do menos se sen tameses con ta dos a par tir del mes en el que se haya rea li za do el acre di ta -mien to de que se trate.

A las in ver sio nes cuyo acre di ta mien to se haya rea li za do con for me a lo dis pues to en el ar tícu lo 5o.-B de esta Ley, no les será apli ca ble el pro ce -di mien to es ta ble ci do en el pri mer pá rra fo de este nu me ral.

4. Cuan do las in ver sio nes a que se re fie ren los nu me ra les 1 y 2 de estein ci so dejen de des ti nar se en forma ex clu si va a las ac ti vi da des pre vis tas en di chos nu me ra les, en el mes en el que ello ocu rra, se de be rá apli carel ajus te pre vis to en el ar tícu lo 5o.-A de esta Ley.

IMPORTACION A LA TASA DE 11%

Cuan do el im pues to al valor agre ga do en la im por ta ción se hu bie rapa ga do a la tasa de 11%, dicho im pues to será acre di ta ble en los tér mi -nos de este ar tícu lo siem pre que los bie nes o ser vi cios im por ta dos seanuti li za dos o ena je na dos en la re gión fron te ri za.

LIVA 2o, TR2005 2o.

AJUSTE AL ACREDITAMIENTO EN INVERSIONES

5o.-A.- Cuan do el con tri bu yen te haya efec tua do el acre di ta mien toen los tér mi nos del ar tícu lo 5o., frac ción V, in ci so d), nu me ral 3 de estaLey, y en los meses pos te rio res a aquel en el que se efec tuó el acre di ta -mien to de que se trate, se mo di fi que en más de un 3% la pro por ciónmen cio na da en dicha dis po si ción, se de be rá ajus tar el acre di ta mien toen la forma si guien te:

LIVA 5o-B, 5o-C, TR2005 3o, TRJUN2005 2o, TRJUN2005 3o. RIVA 71.

REINTEGRO DEL ACREDITAMIENTO

I. Cuan do dis mi nu ya la pro por ción del valor de las ac ti vi da des por lasque deba pa gar se el im pues to al valor agre ga do o se apli que la tasa de0%, res pec to del valor de las ac ti vi da des to ta les, el con tri bu yen te de be -rá rein te grar el acre di ta mien to que co rres pon da, ac tua li za do desde elmes en el que se acre di tó y hasta el mes de que se trate, con for me al si -guien te pro ce di mien to:

LIVA 4o, 5o-C. RIVA 19.

a) Al im pues to al valor agre ga do que haya sido tras la da do al con tri bu -yen te o pa ga do en la im por ta ción, co rres pon dien te a la in ver sión, se leapli ca rá el por cien to má xi mo de de duc ción por ejer ci cio que para elbien de que se trate se es ta ble ce en el Tí tu lo II de la Ley del Impues tosobre la Renta.

LISR 37 al 45.


b) El monto ob te ni do con for me al in ci so an te rior se di vi di rá entredoce.

c) Al monto de ter mi na do con for me al in ci so pre ce den te, se le apli ca rá lapro por ción que el valor de las ac ti vi da des por las que deba pa gar se el im -pues to al valor agre ga do o se apli que la tasa de 0%, re pre sen tó en el valortotal de las ac ti vi da des que el con tri bu yen te rea li zó en el mes en el quellevó a cabo el acre di ta mien to.

d) Al monto de ter mi na do con for me al in ci so b) de esta frac ción, se leapli ca rá la pro por ción que el valor de las ac ti vi da des por las que debapa gar se el im pues to al valor agre ga do o se apli que la tasa de 0%, re pre -sen te en el valor total de las ac ti vi da des que el con tri bu yen te rea li ce enel mes por el que se lleve a cabo el ajus te.

RIVA 19 I.

e) A la can ti dad ob te ni da con for me al in ci so c) de esta frac ción se ledis mi nui rá la can ti dad ob te ni da con for me al in ci so d) de esta frac ción.El re sul ta do será la can ti dad que de be rá rein te grar se, ac tua li za dadesde el mes en el que se acre di tó y hasta el mes de que se trate, y

RIVA 19 I. RM2010 I.5.1.6.

INCREMENTO DEL ACREDITAMIENTO

II. Cuan do au men te la pro por ción del valor de las ac ti vi da des por lasque deba pa gar se el im pues to al valor agre ga do o se apli que la tasa de0%, res pec to del valor de las ac ti vi da des to ta les, el con tri bu yen te podráin cre men tar el acre di ta mien to, ac tua li za do desde el mes en el que seacre di tó y hasta el mes de que se trate, con for me al si guien te pro ce di -mien to:

LIVA 1o, 2o, 2o-A, 4o, 5o-C.

a) Al im pues to al valor agre ga do que haya sido tras la da do al con tri bu -yen te o pa ga do en la im por ta ción, co rres pon dien te a la in ver sión, se leapli ca rá el por cien to má xi mo de de duc ción por ejer ci cio que para elbien de que se trate se es ta ble ce en el Tí tu lo II de la Ley del Impues tosobre la Renta.

LISR 37 al 45.

b) El monto ob te ni do con for me al in ci so an te rior se di vi di rá entredoce.

c) Al monto de ter mi na do con for me al in ci so pre ce den te, se le apli ca rála pro por ción que el valor de las ac ti vi da des por las que deba pa gar se elim pues to al valor agre ga do o se apli que la tasa de 0%, re pre sen tó en elvalor total de las ac ti vi da des que el con tri bu yen te rea li zó en el mes en elque llevó a cabo el acre di ta mien to.

LIVA 5o-C.

d) Al monto de ter mi na do con for me al in ci so b) de esta frac ción, se leapli ca rá la pro por ción que el valor de las ac ti vi da des por las que debapa gar se el im pues to al valor agre ga do o se apli que la tasa de 0%, re pre -sen te en el valor total de las ac ti vi da des que el con tri bu yen te rea li ce enel mes por el que se lleve a cabo el ajus te.

LIVA 5o-C.


e) A la can ti dad ob te ni da con for me al in ci so d) de esta frac ción se ledis mi nui rá la can ti dad ob te ni da con for me al in ci so c) de esta frac ción.El re sul ta do será la can ti dad que podrá acre di tar se, ac tua li za da desdeel mes en que se rea li zó el acre di ta mien to co rres pon dien te y hasta elmes de que se trate.

RIVA 19. RM2010 I.5.1.6.

PROCEDIMIENTO APLICABLE POR EL NUMERO DE MESES DEL PERIODO

El pro ce di mien to es ta ble ci do en este ar tícu lo de be rá apli car se por elnú me ro de meses com pren di dos en el pe rio do en el que para los efec -tos de la Ley del Impues to sobre la Renta el con tri bu yen te hu bie ra de du -ci do la in ver sión de que se trate, de haber apli ca do los por cien tosmá xi mos es ta ble ci dos en el Tí tu lo II de dicha Ley. El nú me ro de mesesse em pe za rá a con tar a par tir de aquel en el que se rea li zó el acre di ta -mien to de que se trate. El pe rio do co rres pon dien te a cada in ver sióncon clui rá an ti ci pa da men te cuan do la misma se ena je ne o deje de serútil para la ob ten ción de in gre sos en los tér mi nos de la Ley del Impues tosobre la Renta.

LISR 37 al 45.

ACTUALIZACION DEL ACREDITAMIENTO

La ac tua li za ción a que se re fie re el pre sen te ar tícu lo de be rá cal cu lar seapli can do el fac tor de ac tua li za ción que se ob ten drá di vi dien do el Indi -ce Na cio nal de Pre cios al Con su mi dor del mes más re cien te del pe rio -do, entre el ci ta do ín di ce co rres pon dien te al mes más an ti guo de dichope rio do.

OPCION PARA APLICAR LA PROPORCION DE ACREDITAMIENTO

5o.-B.- Los con tri bu yen tes, en lugar de apli car lo pre vis to en el ar -tícu lo 5o., frac ción V, in ci sos c) y d), nu me ral 3 y en el ar tícu lo 5o.-A deesta Ley, po drán acre di tar el im pues to al valor agre ga do que les hayasido tras la da do al rea li zar ero ga cio nes por la ad qui si ción de bie nes, ad -qui si ción de ser vi cios o por el uso o goce tem po ral de bie nes o el pa ga -do en su im por ta ción, en la can ti dad que re sul te de apli car al im pues tomen cio na do la pro por ción que el valor de las ac ti vi da des por las que sedeba pagar el im pues to o a las que se les apli que la tasa de 0%, co rres -pon dien tes al año de ca len da rio in me dia to an te rior al mes por el que secal cu la el im pues to acre di ta ble, re pre sen te en el valor total de las ac ti vi -da des, rea li za das por el con tri bu yen te en dicho año de ca len da rio.

LIVA 1o, 2o-A, 5o-C, TR2005 2o, TR2005 3o, TRJUN2005 2o, TRJUN2005 3o. RIVA 15 al 21. RM2010 I.5.1.6.

AÑO DE INICIO DE ACTIVIDADES Y EL SIGUIENTE

Du ran te el año de ca len da rio en el que los con tri bu yen tes ini cien lasac ti vi da des por las que deban pagar el im pues to que es ta ble ce esta Ley y en el si guien te, la pro por ción apli ca ble en cada uno de los meses dedi chos años se cal cu la rá con si de ran do los va lo res men cio na dos en elpá rra fo an te rior, co rres pon dien tes al pe rio do com pren di do desde elmes en el que se ini cia ron las ac ti vi da des y hasta el mes por el que secal cu la el im pues to acre di ta ble.

727 LIVA–DISPOSICIONES GENERALES 5o.-B.-

APLICACION DE LA OPCION DURANTE 60 MESES

Los con tri bu yen tes que ejer zan la op ción pre vis ta en este ar tícu lo de -be rán apli car la res pec to de todas las ero ga cio nes por la ad qui si ción debie nes, ad qui si ción de ser vi cios o por el uso o goce tem po ral de bie nes,que se uti li cen in dis tin ta men te para rea li zar las ac ti vi da des por las quese deba o no pagar el im pues to al valor agre ga do o a las que se les apli -que la tasa de 0%, en un pe rio do de se sen ta meses, con ta dos a par tirdel mes en el que se haya rea li za do el acre di ta mien to en los tér mi nosdel pre sen te ar tícu lo.

LIVA TR2005 3o.

INVERSIONES A LAS QUE NO LES APLICA EL PROCEDIMIENTO

A las in ver sio nes cuyo acre di ta mien to se haya rea li za do con for me a lo dis pues to en el ar tícu lo 5o., frac ción V, in ci so d), nu me ral 3 de esta Ley,no les será apli ca ble el pro ce di mien to es ta ble ci do en este ar tícu lo.

CONCEPTOS QUE NO SE DEBEN INCLUIR AL CALCULAR LA PROPORCION

5o.-C.- Para cal cu lar la pro por ción a que se re fie ren los ar tícu los 5o.,frac ción V, in ci sos c) y d), nu me ral 3; 5o.-A, frac ción I, in ci sos c) y d), frac -ción II, in ci sos c) y d), y 5o.-B de esta Ley, no se de be rán in cluir en los va -lo res a que se re fie ren di chos pre cep tos, los con cep tos si guien tes:

LIVA 4o, 5o-A, 5o-C, TR2005 3o, TRJUN2005 2o, TRJUN2005 3o.RIVA 15 al 21.

I. Las im por ta cio nes de bie nes o ser vi cios, in clu si ve cuan do sean tem -po ra les en los tér mi nos de la Ley Adua ne ra;

LIVA 24, TR2005 2o. LA 104 al 118.

II. Las ena je na cio nes de sus ac ti vos fijos y gas tos y car gos di fe ri dos aque se re fie re el ar tícu lo 38 de la Ley del Impues to sobre la Renta, asícomo la ena je na ción del suelo, salvo que sea parte del ac ti vo cir cu lan tedel con tri bu yen te, aun cuan do se haga a tra vés de cer ti fi ca dos de par ti -ci pa ción in mo bi lia ria;

LIVA 9o I. LGTOC 228-D.

III. Los di vi den dos per ci bi dos en mo ne da, en ac cio nes, en par tes so -cia les o en tí tu los de cré di to, siem pre que en este úl ti mo caso su ena je -na ción no im pli que la trans mi sión de do mi nio de un bien tan gi ble o delde re cho para ad qui rir lo, salvo que se trate de per so nas mo ra les queper ci ban in gre sos pre pon de ran te men te por este con cep to;

LIVA 5o-D. CFF 14, 14-A. LGTOC 5o, 7o, 9o, 15, 18.

IV. Las ena je na cio nes de ac cio nes o par tes so cia les, do cu men tospen dien tes de cobro y tí tu los de cré di to, siem pre que su ena je na ción no im pli que la trans mi sión de do mi nio de un bien tan gi ble o del de re chopara ad qui rir lo;

CFF 14, 14-A. LGTOC 5o, 7o, 9o, 15, 18.

V. Las ena je na cio nes de mo ne da na cio nal y ex tran je ra, así como la depie zas de oro o de plata que hu bie ran te ni do tal ca rác ter y la de pie zasde no mi na das “onza troy”;

LIVA 9o VI, 18-A I.


VI. Los in te re ses per ci bi dos ni la ga nan cia cam bia ria;

LIVA 15 X, 18-A. LISR 9o.

VII. Las ena je na cio nes rea li za das a tra vés de arren da mien to fi nan cie -ro. En estos casos el valor que se de be rá ex cluir será el valor del bien ob -je to de la ope ra ción que se con sig ne ex pre sa men te en el con tra tores pec ti vo;

LIVA 12, 18-A. CFF 15.

VIII. Las ena je na cio nes de bie nes ad qui ri dos por da ción en pago oad ju di ca ción ju di cial o fi du cia ria, siem pre que di chas ena je na cio nessean rea li za das por con tri bu yen tes que por dis po si ción legal no pue -dan con ser var en pro pie dad los ci ta dos bie nes, y

LISR 57. LIC 106 XIII. CC 2063, 2323 al 2326.

IX. Los que se de ri ven de ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das a que sere fie re el ar tícu lo 16-A del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

LIVA 15 XI. CFF 16-A. RM2010 I.2.1.9.

X. La ena je na ción de los cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción in mo bi lia rios noamor ti za bles a que se re fie re el se gun do pá rra fo de la frac ción VII del ar -tícu lo 9o. de esta Ley.

Las ins ti tu cio nes de cré di to, de se gu ros y de fian zas, al ma ce nes ge ne -ra les de de pó si to, ad mi nis tra do ras de fon dos para el re ti ro, arren da do ras fi nan cie ras, so cie da des de aho rro y prés ta mo, unio nes de cré di to, em -pre sas de fac to ra je fi nan cie ro, casas de bolsa, casas de cam bio, so cie -da des fi nan cie ras de ob je to li mi ta do y las so cie da des para el de pó si to deva lo res, no de be rán ex cluir los con cep tos se ña la dos en las frac cio nes IV,V, VI y IX que an te ce den.

RIVA 18. LIC 1o al 7o. LGISMS 29. LFIF 15. LGOAAC 11 al 23, 39 al 45.LMV 21 al 28, 54 al 86.

CALCULO DEL IMPUESTO POR MES DE CALENDARIO

5o.-D.- El im pues to se cal cu la rá por cada mes de ca len da rio, salvolos casos se ña la dos en el ar tícu lo 33 de esta Ley.

LIVA DT2000 7o II, TRJUN2005 2o, TRJUN2005 3o. REFAV IVA 11/V/2010. DECRETO DOF 20/IV/2010, DECRETO DOF 16/VII/2010,DECRETO DOF 24/IX/2010.

PRESENTACION DE DECLARACIONES

Los con tri bu yen tes efec tua rán el pago del im pues to me dian te de cla -ra ción que pre sen ta rán ante las ofi ci nas au to ri za das a más tar dar el día17 del mes si guien te al que co rres pon da el pago.

RM2010 I.2.14.1 al I.2.14.4, II.2.12.1, II.2.12.2, II.2.12.4, II.2.13.1,II.2.13.2, II.2.14.1, II.2.14.4, II.3.5.2, II.3.10.5. RFA2010 1.4.DECRETO DOF 26/I/2005.

DETERMINACION DEL PAGO MENSUAL

El pago men sual será la di fe ren cia entre el im pues to que co rres pon daal total de las ac ti vi da des rea li za das en el mes por el que se efec túa elpago, a ex cep ción de las im por ta cio nes de bie nes tan gi bles, y las can ti -da des por las que pro ce da el acre di ta mien to de ter mi na das en los tér mi -

729 LIVA–DISPOSICIONES GENERALES 5o.-D.-

nos de esta Ley. En su caso, el con tri bu yen te dis mi nui rá del im pues toque co rres pon da al total de sus ac ti vi da des, el im pues to que se le hu -bie re re te ni do en dicho mes.

LIVA 1o, 1o-A, 24, 25, 28. RM2010 I.5.1.1.

IMPUESTO EN IMPORTACION DE BIENES TANGIBLES

Tra tán do se de im por ta ción de bie nes tan gi bles el pago se hará comolo es ta ble ce el ar tícu lo 28 de este or de na mien to. Para los efec tos deesta Ley son bie nes tan gi bles los que se pue den tocar, pesar o medir; ein tan gi bles los que no tie nen al menos una de estas ca rac te rís ti cas.

LIVA 24. RIVA 55. LA 96.

SALDO A FAVOR

6o.- Cuan do en la de cla ra ción de pago re sul te saldo a favor, el con tri bu -yen te podrá acre di tar lo con tra el im pues to a su cargo que le co rres pon daen los meses si guien tes hasta ago tar lo, so li ci tar su de vo lu ción o lle var acabo su com pen sa ción con tra otros im pues tos en los tér mi nos del ar tícu lo23 del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción. Cuan do se so li ci te la de vo lu ción de -be rá ser sobre el total del saldo a favor. En el caso de que se rea li ce la com -pen sa ción y re sul te un re ma nen te del saldo a favor, el con tri bu yen te podráso li ci tar su de vo lu ción, siem pre que sea sobre el total de dicho re ma nen te.

LIVA 4o, 5o, 5o-D, 30, DT2000 7o II. RIVA 23, 74. LISR 14 III.CFF 11, 22, 22-A, 22-B, 146. RM2010 I.2.2.1, I.5.1.1, II.2.2.2.ANEXO 1-A 16/CFF, ANEXO 1-A 21/CFF. CR2009 101,CR2009 102. REFAV IVA 11/V/2010. LFDC 2o II.

Los sal dos cuya de vo lu ción se so li ci te o sean ob je to de com pen sa ción, no po drán acre di tar se en de cla ra cio nes pos te rio res.

LIVA DT2000 7o II. CFF 70, 76, 146.

Tra tán do se de los con tri bu yen tes que pro por cio nen los ser vi cios aque se re fie re el in ci so h) de la frac ción II del ar tícu lo 2o.-A de esta Ley,cuan do en su de cla ra ción men sual re sul te saldo a favor, dicho saldo sepa ga rá al con tri bu yen te, el cual de be rá des ti nar lo para in ver tir se en in -fraes truc tu ra hi dráu li ca o al pago de los de re chos es ta ble ci dos en losar tícu los 222 y 276 de la Ley Fe de ral de De re chos. El con tri bu yen te, me -dian te aviso, de mos tra rá ante el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria lain ver sión rea li za da, o en su caso, el pago de los de re chos rea li za do.

RM2010 II.5.1.1. ANEXO 1-A 1/IVA. CR2009 83.

DEVOLUCION DE BIENES, DESCUENTOS O DEVOLUCIONDE ANTICIPOS O DEPOSITOS

7o.- El con tri bu yen te que re ci ba la de vo lu ción de bie nes ena je na dos, otor gue des cuen tos o bo ni fi ca cio nes o de vuel va los an ti ci pos o los de -pó si tos re ci bi dos, con mo ti vo de la rea li za ción de ac ti vi da des gra va daspor esta Ley, de du ci rá en la si guien te o si guien tes de cla ra cio nes depago del mes de ca len da rio que co rres pon da, el monto de di chos con -cep tos del valor de los actos o ac ti vi da des por los que deba pagar el im -pues to, siem pre que ex pre sa men te se haga cons tar que el im pues to alvalor agre ga do que se hu bie re tras la da do se res ti tu yó.

LIVA 8o, DT2000 7o II. RIVA 24. LIETU 2o. RMCE2010 5.2.7.


El con tri bu yen te que de vuel va los bie nes que le hu bie ran sido ena je -na dos, re ci ba des cuen tos o bo ni fi ca cio nes, así como los an ti ci pos o de -pó si tos que hu bie ra en tre ga do, dis mi nui rá el im pues to res ti tui do delmonto del im pues to acre di ta ble en el mes en que se dé cual quie ra delos su pues tos men cio na dos; cuan do el monto del im pues to acre di ta ble re sul te in fe rior al monto del im pues to que se res ti tu ya, el con tri bu yen tepa ga rá la di fe ren cia entre di chos mon tos al pre sen tar la de cla ra ción depago que co rres pon da al mes en que re ci ba el des cuen to o la bo ni fi ca -ción, efec túe la de vo lu ción de bie nes o re ci ba los an ti ci pos o de pó si tosque hu bie ra en tre ga do.

LIVA 5o-A, 5o-D. RIVA 24. RCFF 29 VII.

Lo dis pues to en los dos pá rra fos pre ce den tes no será apli ca ble cuan -do por los actos que sean ob je to de la de vo lu ción, des cuen to o bo ni fi -ca ción, se hu bie re efec tua do la re ten ción y en te ro en los tér mi nos de los ar tícu los 1o.-A o 3o., ter cer pá rra fo de esta Ley. En este su pues to loscon tri bu yen tes de be rán pre sen tar de cla ra ción com ple men ta ria paracan ce lar los efec tos de la ope ra ción res pec ti va, sin que las de cla ra cio -nes com ple men ta rias pre sen ta das ex clu si va men te por este con cep tose com pu ten den tro del lí mi te es ta ble ci do en el ar tícu lo 32 del Có di goFis cal de la Fe de ra ción.

LIVA–ENAJENACION

CAPITULO IIDe la Enajenación

CONCEPTO DE ENAJENACION

8o.- Para los efec tos de esta Ley, se en tien de por ena je na ción, ade -más de lo se ña la do en el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, el fal tan te debie nes en los in ven ta rios de las em pre sas. En este úl ti mo caso la pre sun -ción ad mi te prue ba en con tra rio.

LIVA 1o, 2o-A I, 9o, 34, DT2010 8o III. RIVA 25. LIETU 3o I.CFF 14, 14-A, 60. CR2009 103.

CONCEPTOS QUE NO SE CONSIDERAN ENAJENACION

No se con si de ra rá ena je na ción, la trans mi sión de pro pie dad que serea li ce por causa de muer te, así como la do na ción, salvo que ésta la rea -li cen em pre sas para las cua les el do na ti vo no sea de du ci ble para losfines del im pues to sobre la renta.

LISR 31 I, 31 IX, 31 XIX. RIVA 26. CFF 16. CC 1281 al 1294, 2332 al 2356.

ENAJENACIONES NO EFECTUADAS

Cuando la trans fe ren cia de pro pie dad no lle gue a efec tuar se, se ten dráde re cho a la de vo lu ción del im pues to al valor agre ga do co rres pon dien te,siem pre que se reú nan los re qui si tos es ta ble ci dos en los pá rra fos pri me roy se gun do del ar tícu lo 7o. de esta Ley. Cuan do se hu bie ra re te ni do el im -pues to en los tér mi nos de los ar tícu los 1o.-A y 3o., ter cer pá rra fo de estaLey, no se ten drá de re cho a la de vo lu ción del im pues to y se es ta rá a lo dis -pues to en el ter cer pá rra fo del ci ta do ar tícu lo 7o. de esta Ley.

RIVA 24. CFF 22.

731 LIVA–ENAJENACION 8o.-

ENAJENACIONES EXENTAS9o.- No se pa ga rá el im pues to en la ena je na ción de los si guien tes

bie nes:

CFF 14. ANEXO 1-A 147/CFF. J2a. SCJN SJF, 9a. ep.,T. XXI, SEP2007, pág. 557.

SUELO

I. El suelo.

CR2009 104. CSRTFJFA RTFJFA, No. 68, 5a. ep., AGO2006, pág. 315.

CASA-HABITACION

II. Cons truc cio nes ad he ri das al suelo, des ti na das o uti li za das paracasa ha bi ta ción. Cuan do sólo parte de las cons truc cio nes se uti li cen odes ti nen a casa ha bi ta ción, no se pa ga rá el im pues to por dicha parte.Los ho te les no que dan com pren di dos en esta frac ción.

LISR 109 XV. RIVA 28, 29. CR2009 105. CRNV 11/ISR.CSRTFJFA RTFJFA, No. 8, 6a. ep., AGO2008, pág. 446.J2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXXII, JUL2010, pág. 314.TATCC SJF, 9a. ep., T. XXXII, JUL2010, pág. 1950.J2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXXII, AGO2010, pág. 445.

LIBROS, PERIODICOS Y REVISTAS

III. Li bros, pe rió di cos y re vis tas, así como el de re cho para usar o ex -plo tar una obra, que rea li ce su autor.

CPF 424-Bis, 424-Ter. CFPP 194 I 33. CCOM 80, 89 al 114. CC 1803, 1805, 1811, 1834-Bis. CR2009 106. TAP SJF, 9a. ep., T. XXI, MAR2005, pág. 9.

BIENES MUEBLES USADOS

IV. Bie nes mue bles usa dos, a ex cep ción de los ena je na dos por em pre sas.

RIVA 27. CFF 16. CC 751 al 763.

BILLETES DE LOTERIA, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS

V. Bi lle tes y demás com pro ban tes que per mi tan par ti ci par en lo te rías,rifas, sor teos o jue gos con apues tas y con cur sos de toda clase, asícomo los pre mios res pec ti vos, a que se re fie re la Ley del Impues tosobre la Renta.

LISR 162, 202, 210 V. RM2010 I.5.2.1.

MONEDA NACIONAL, MONEDA EXTRANJERA, PIEZAS DE ORO Y PLATA

VI. Mo ne da na cio nal y mo ne da ex tran je ra, así como las pie zas de oro o de plata que hu bie ran te ni do tal ca rác ter y las pie zas de no mi na das“onza troy”.PARTES SOCIALES, DOCUMENTOS PENDIENTES DE COBRO Y TITULOS DE CREDITO

VII. Par tes so cia les, do cu men tos pen dien tes de cobro y tí tu los de cré di -to, con ex cep ción de cer ti fi ca dos de de pó si to de bie nes cuan do por la ena -je na ción de di chos bie nes se esté obli ga do a pagar este im pues to y decer ti fi ca dos de par ti ci pa ción in mo bi lia ria no amor ti za bles u otros tí tu losque otor guen a su ti tu lar de re chos sobre in mue bles dis tin tos a casa ha bi ta -ción o suelo. En la ena je na ción de do cu men tos pen dien tes de cobro, noqueda com pren di da la ena je na ción del bien que am pa re el do cu men to.

RIVA 30. CRNV 11/ISR. LGSM 31 al 33, 57, 58, 65 al 69, 111 al 141.LGTOC 5o al 22, 76 al 90, 170 al 174, 208 al 228, 228-A al 228-V.LGOAAC 11, 13, 95, 97 al 99, 101. LIC 111 al 116-Bis.

9o.- LIVA–ENAJENACION 732

CERTIFICADOS DE PARTICIPACION INMOBILIARIOS

Tam po co se pa ga rá el im pues to en la ena je na ción de los cer ti fi ca dosde par ti ci pa ción in mo bi lia rios no amor ti za bles, cuan do se en cuen trenins cri tos en el Re gis tro Na cio nal de Va lo res e Inter me dia rios y su ena je -na ción se rea li ce en bolsa de va lo res con ce sio na da en los tér mi nos dela Ley del Mer ca do de Va lo res o en mer ca dos re co no ci dos de acuer do a tra ta dos in ter na cio na les que Mé xi co tenga en vigor.

LIVA 5o-C X. CFF 16-C.

LINGOTES DE ORO

VIII. Lin go tes de oro con un con te ni do mí ni mo de 99% de dicho ma te -rial, siem pre que su ena je na ción se efec túe en ven tas al me nu deo con el pú bli co en ge ne ral.

RIVA 10. CR2009 94, CR2009 99.

BIENES EN REGIMEN DE IMPORTACION TEMPORALO EN DEPOSITO FISCAL

IX. La de bie nes efec tua da entre re si den tes en el ex tran je ro o por unre si den te en el ex tran je ro a una per so na moral que cuen te con un pro -gra ma au to ri za do con for me al De cre to que Esta ble ce Pro gra mas deImpor ta ción Tem po ral para Pro du cir Artícu los de Expor ta ción o al De -cre to para el Fo men to y Ope ra ción de la Indus tria Ma qui la do ra deExpor ta ción o un ré gi men si mi lar en los tér mi nos de la Ley Adua ne ra, osean em pre sas de la in dus tria au to mo triz ter mi nal o ma nu fac tu re ra devehícu los de au to trans por te o de au to par tes para su in tro duc ción a de -pó si to fis cal, siem pre que los bie nes se hayan ex por ta do o in tro du ci doal te rri to rio na cio nal al am pa ro de un pro gra ma au to ri za do con for me alos de cre tos men cio na dos o de un ré gi men si mi lar en los tér mi nos de lale gis la ción adua ne ra o se trate de las em pre sas men cio na das, y los bie -nes se man ten gan en el ré gi men de im por ta ción tem po ral, en un ré gi -men si mi lar de con for mi dad con la Ley Adua ne ra o en de pó si to fis cal.

LA 2o, 90, 121, 137-Bis 4. RMCE2010 5.2.1, 5.2.2, 5.2.4, 5.2.5.DIMMEX TR2006 3o I.

BIENES SUJETOS AL REGIMEN ADUANERO DE RECINTOFISCALIZADO ESTRATEGICO

Tam po co se pa ga rá el im pues to en la ena je na ción de cual quier tipo de bie nes que se en cuen tren su je tos al ré gi men adua ne ro de re cin to fis ca -li za do es tra té gi co.

LA 135-A al 135-D. RMCE2010 4.8.1 al 4.8.8.

ENAJENACION EN TERRITORIO NACIONAL

10.- Para los efec tos de esta Ley, se en tien de que la ena je na ción seefec túa en te rri to rio na cio nal, si en él se en cuen tra el bien al efec tuar seel envío al ad qui ren te y cuan do, no ha bien do envío, en el país se rea li zala en tre ga ma te rial del bien por el ena je nan te. La ena je na ción de bie nessu je tos a ma trí cu la o re gis tros me xi ca nos, se con si de ra rá rea li za da ente rri to rio na cio nal aun cuan do al lle var se a cabo se en cuen tren ma te rial -men te fuera de dicho te rri to rio y siem pre que el ena je nan te sea re si den -te en Mé xi co o es ta ble ci mien to en el país de re si den tes en el ex tran je ro.

LIVA 3o, 24 II. RIVA 31. LISR 2o. CFF 8o, 9o, 14. CR2009 82.CPEUM 27, 42.

733 LIVA–ENAJENACION 10.-

Tra tán do se de bie nes in tan gi bles, se con si de ra que la ena je na ción serea li za en te rri to rio na cio nal cuan do el ad qui ren te y el ena je nan te re si -dan en el mismo.

LIVA 3o, 5o-D. CFF 8o, 9o, 14. CPEUM 42.

MOMENTO EN QUE SE CONSIDERA QUE SE EFECTUA LA ENAJENACION

11.- Se con si de ra que se efec túa la ena je na ción de los bie nes en elmo men to en el que efec ti va men te se co bren las con tra pres ta cio nes ysobre el monto de cada una de ellas.

Tra tán do se de la ena je na ción de tí tu los que in cor po ren de re chos rea -les a la en tre ga y dis po si ción de bie nes, se con si de ra rá que los bie nesque am pa ran di chos tí tu los se ena je nan en el mo men to en que sepague el pre cio por la trans fe ren cia del tí tu lo; en el caso de no habertrans fe ren cia, cuan do se en tre guen ma te rial men te los bie nes que estos tí tu los am pa ren a una per so na dis tin ta de quien cons ti tu yó di chos tí tu -los. Tra tán do se de cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción in mo bi lia ria se con si de -ra que la ena je na ción de los bie nes que am pa re el cer ti fi ca do se rea li zacuan do éste se trans fie ra.

LIVA 8o. CFF 14. LIETU 3o III.

BASE DEL IMPUESTO EN ENAJENACIONES

12.- Para cal cu lar el im pues to tra tán do se de ena je na cio nes se con si -de ra rá como valor el pre cio o la con tra pres ta ción pac ta dos, así comolas can ti da des que ade más se car guen o co bren al ad qui ren te por otrosim pues tos, de re chos, in te re ses nor ma les o mo ra to rios, penas con ven -cio na les o cual quier otro con cep to.

LIVA 3o. CFF 2o I, 2o IV. RCFF 3o. LFISAN 2o. CCOM 362. CC 2117. REFAV IVA 11/V/2010. NIF C-4.

13.- De ro ga do.LIVA–PRESTACION DE SERVICIOS

CAPITULO IIIDe la Prestación de Servicios

CONCEPTO DE PRESTACION DE SERVICIOS

14.- Para los efec tos de esta Ley se con si de ra pres ta ción de ser vi ciosin de pen dien tes:

LIVA 1o, 2o, 2o-A, DT2010 8o III. LIETU 3o I. CR2009 113.

I. La pres ta ción de obli ga cio nes de hacer que rea li ce una per so na afavor de otra, cual quie ra que sea el acto que le dé ori gen y el nom breo cla si fi ca ción que a dicho acto le den otras leyes.

RIVA 32 al 34. CR2009 90. CC 2027, 2028. CSRTFJFA RTFJFA,No. 75, 5a. ep., MAR2007, pág. 483.

II. El trans por te de per so nas o bie nes.

LIVA 15 V, 15 VI, 16, 24 V, 29 V, 29 VI. RIVA 32. CR2009 97.

III. El se gu ro, el afian za mien to y el rea fian za mien to.

LIVA 15 IX, 29 IV e. CCOM 75 XVI. LFIF 114. CC 2794 al 2811. LGISMS 41, 47, 139 XI.

11.- LIVA–PRESTACION DE SERVICIOS 734

IV. El man da to, la co mi sión, la me dia ción, la agen cia, la re pre sen ta -ción, la co rre du ría, la con sig na ción y la dis tri bu ción.

LIVA 15 IX, 15 X b, 29 IV. RIVA 49. CCOM 75 X, 75 XII, 75 XIII, 273 al 308,392 al 394. CC 2546 al 2561.

V. La asis ten cia téc ni ca y la trans fe ren cia de tec no lo gía.

LIVA 29 IV a. LISR 39 III. CFF 15-B. LPI 142. LCT 1o.

VI. Toda otra obli ga ción de dar, de no hacer o de per mi tir, asu mi da poruna per so na en be ne fi cio de otra, siem pre que no esté con si de ra da poresta Ley como ena je na ción o uso o goce tem po ral de bie nes.

LIVA 8o, 19. CFF 14. CC 1824 al 1831, 2011 al 2028. LGTOC 395 al 407.CCOM 1414-Bis al 1414-Bis 20.

SUELDOS Y SALARIOS

No se con si de ra pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes la que se rea -li za de ma ne ra sub or di na da me dian te el pago de una re mu ne ra ción, nilos ser vi cios por los que se per ci ban in gre sos que la Ley del Impues tosobre la Renta asi mi le a dicha re mu ne ra ción.

LISR 110. LFT 20, 21.

SERVICIOS QUE NO TIENEN NATURALEZA DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL

Se en ten de rá que la pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes tiene la ca rac te rís ti ca de per so nal, cuan do se trate de las ac ti vi da des se ña la -das en este ar tícu lo que no ten gan la na tu ra le za de ac ti vi dad em pre -sa rial.

RIVA 34, 35, 73. CR2009 84.

PRESTACION DE SERVICIOS EXENTOS

15.- No se pa ga rá el im pues to por la pres ta ción de los si guien tes ser -vi cios:

LIVA 2o-C. RIVA 29. J2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXVI, SEP2007, pág. 557.

COMISIONES POR CREDITOS HIPOTECARIOS

I. Las co mi sio nes y otras con tra pres ta cio nes que cubra el acre di ta do asu acree dor con mo ti vo del otor ga mien to de cré di tos hi po te ca rios para la ad qui si ción, am plia ción, cons truc ción o re pa ra ción de bie nes in mue bles des ti na dos a casa ha bi ta ción, salvo aque llas que se ori gi nen con pos te -rio ri dad a la au to ri za ción del ci ta do cré di to o que se deban pagar a ter ce -ros por el acre di ta do.

TA 2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XVIII, SEP2003, pág. 671.

COMISIONES QUE COBREN LAS AFORES

II. Las co mi sio nes que co bren las ad mi nis tra do ras de fon dos para elre ti ro o, en su caso, las ins ti tu cio nes de cré di to, a los tra ba ja do res por laad mi nis tra ción de sus re cur sos pro ve nien tes de los sis te mas de aho rropara el re ti ro y por los ser vi cios re la cio na dos con dicha ad mi nis tra ción,a que se re fie ren la Ley de los Sis te mas de Aho rro para el Re ti ro y la Leydel Insti tu to de Se gu ri dad y Ser vi cios So cia les de los Tra ba ja do res delEsta do, así como las demás dis po si cio nes de ri va das de éstas.

LSAR 37. RSAR 16 al 18, 27.

735 LIVA–PRESTACION DE SERVICIOS 15.-

LOS PRESTADOS EN FORMA GRATUITA

III. Los pres ta dos en forma gra tui ta, ex cep to cuan do los be ne fi cia riossean los miem bros, so cios o aso cia dos de la per so na moral que pres teel ser vi cio.

LOS DE ENSEÑANZA

IV. Los de en se ñan za que pres te la Fe de ra ción, el Dis tri to Fe de ral, losEsta dos, los Mu ni ci pios y sus or ga nis mos des cen tra li za dos, y los es ta -ble ci mien tos de par ti cu la res que ten gan au to ri za ción o re co no ci mien tode va li dez ofi cial de es tu dios, en los tér mi nos de la Ley Ge ne ral de Edu -ca ción, así como los ser vi cios edu ca ti vos de nivel prees co lar.

REFAV IVA 2/X/2002. LGE 54 al 64.

TRANSPORTE PUBLICO TERRESTRE DE PERSONAS

V. El trans por te pú bli co te rres tre de per so nas, ex cep to por fe rro ca rril.

CR2009 107. CSRTFJFA RTFJFA, No. 74, 5a. ep., FEB2007, pág. 601,TATCC J2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXII, AGO2005, pág. 2057.

TRANSPORTE MARITIMO INTERNACIONAL DE BIENES

VI. El trans por te ma rí ti mo in ter na cio nal de bie nes pres ta do por per so -nas re si den tes en el ex tran je ro sin es ta ble ci mien to per ma nen te en elpaís. En nin gún caso será apli ca ble lo dis pues to en esta frac ción tra tán -do se de los ser vi cios de ca bo ta je en te rri to rio na cio nal.

LIVA 16. CFF 8o, 9o.

VII. De ro ga da.VIII. De ro ga da.

SEGUROS Y COMISIONES RELACIONADAS

IX. El ase gu ra mien to con tra ries gos agro pe cua rios, los se gu ros decré di to a la vi vien da que cu bran el ries go de in cum pli mien to de los deu -do res de cré di tos hi po te ca rios o con ga ran tía fi du cia ria para la ad qui si -ción, am plia ción, cons truc ción o re pa ra ción de bie nes in mue bles,des ti na dos a casa ha bi ta ción, los se gu ros de ga ran tía fi nan cie ra quecu bran el pago por in cum pli mien to de los emi so res de va lo res, tí tu losde cré di to o do cu men tos que sean ob je to de ofer ta pú bli ca o de in ter -me dia ción en mer ca dos de va lo res, siem pre que los re cur sos pro ve -nien tes de la co lo ca ción de di chos va lo res, tí tu los de cré di to odo cu men tos, se uti li cen para el fi nan cia mien to de cré di tos hi po te ca rioso con ga ran tía fi du cia ria para la ad qui si ción, am plia ción, cons truc ción o re pa ra ción de bie nes in mue bles des ti na dos a casa ha bi ta ción y los se -gu ros de vida ya sea que cu bran el ries go de muer te u otor guen ren tasvi ta li cias o pen sio nes, así como las co mi sio nes de agen tes que co rres -pon dan a los se gu ros ci ta dos.

RIVA 36. LGISMS 3o II 4, 7o III g, 7o III h, 8o I, 41, 47 II Bis, 69-Bis, 139 XI.

POR LOS QUE DERIVEN INTERESES

X. Por los que de ri ven in te re ses que:

CR2009 108, CR2009 109.


a) De ri ven de ope ra cio nes en las que el ena je nan te, el pres ta dor delser vi cio o quien con ce da el uso o goce tem po ral de bie nes, pro por cio -ne fi nan cia mien to re la cio na do con actos o ac ti vi da des por los que no se esté obli ga do al pago de este im pues to o a los que se les apli que la tasadel 0%.

LIVA 2o-A, 9o, 20, 25, 29. RIVA 37. CR2009 109. TATCC SJF, 9a. ep.,T. XXV, MAR2007, pág. 1688.

b) Re ci ban o pa guen las ins ti tu cio nes de cré di to, las unio nes de cré di -to, las so cie da des fi nan cie ras de ob je to li mi ta do, las so cie da des deaho rro y prés ta mo y las em pre sas de fac to ra je fi nan cie ro, en ope ra cio -nes de fi nan cia mien to, para las que re quie ran de au to ri za ción y por con -cep to de des cuen to en do cu men tos pen dien tes de cobro; los quere ci ban y pa guen las so cie da des fi nan cie ras de ob je to múl ti ple quepara los efec tos del im pues to sobre la renta for men parte del sis te ma fi -nan cie ro, por el otor ga mien to de cré di to, de fac to ra je fi nan cie ro o des -cuen to en do cu men tos pen dien tes de cobro; los que re ci ban losal ma ce nes ge ne ra les de de pó si to por cré di tos otor ga dos que hayansido ga ran ti za dos con bonos de pren da; así como las co mi sio nes de los agen tes y co rres pon sa les de las ins ti tu cio nes de cré di to por di chasope ra cio nes.

RIVA 38. RM2010 I.5.2.2 al I.5.2.4, I.5.3.1, I.5.3.2.

No será apli ca ble lo dis pues to en el pá rra fo an te rior, tra tán do se de cré -di tos otor ga dos a con tri bu yen tes que opten por pagar el im pues to en los tér mi nos del ar tícu lo 2o.-C de esta Ley, o a per so nas fí si cas que no de sa -rro llen ac ti vi da des em pre sa ria les, o no pres ten ser vi cios per so na les in -de pen dien tes, o no otor guen el uso o goce tem po ral de bie nesin mue bles. Tra tán do se de cré di tos otor ga dos a per so nas fí si cas querea li cen las ac ti vi da des men cio na das, no se pa ga rá el im pues to cuan dolos mis mos sean para la ad qui si ción de bie nes de in ver sión en di chasac ti vi da des o se trate de cré di tos re fac cio na rios, de ha bi li ta ción o avío,siem pre que di chas per so nas se en cuen tren ins cri tas en el Re gis tro Fe -de ral de Con tri bu yen tes.(1)

LIVA 2o-C, DT2010 8o I. RIVA 39. CFF 16. RM2010 I.13.6.2, II.5.2.1.

Nota del edi tor: El texto del se gun do pá rra fo del in ci so b, de la frac ción X, delar tícu lo 15 de la Ley del IVA fue re for ma do a par tir del 1o./VII/2010, con for me ala LIVA DT2010 8o I.

Tam po co será apli ca ble la exen ción pre vis ta en el pri mer pá rra fo deeste in ci so tra tán do se de cré di tos otor ga dos a tra vés de tar je tas decré di to.

LIVA 18-A. RM2010 I.13.6.2. LIC 111 al 116-Bis.LGOAAC 95, 97 al 99, 101.

c) Re ci ban las ins ti tu cio nes de fian zas, las de se gu ros y las so cie da -des mu tua lis tas de se gu ros, en ope ra cio nes de fi nan cia mien to, ex cep -to tra tán do se de cré di tos otor ga dos a per so nas fí si cas que no go za ríande la exen ción pre vis ta en el in ci so an te rior.


d) Pro ven gan de cré di tos hi po te ca rios o con ga ran tía fi du cia ria para la ad qui si ción, am plia ción, cons truc ción o re pa ra ción de bie nes in mue -bles des ti na dos a casa ha bi ta ción.

RM2010 I.5.3.1, I.5.3.3. REFAV IVA 14/IX/2004.

e) Pro ven gan de cajas de aho rro de los tra ba ja do res, y de fon dos deaho rro es ta ble ci do por las em pre sas siem pre que reúna los re qui si tosde de du ci bi li dad en los tér mi nos de la Ley del Impues to sobre la Renta.

LISR 31 XII. RISR 42, 43.

f) De ri ven de obli ga cio nes emi ti das con for me a lo dis pues to en la LeyGe ne ral de Tí tu los y Ope ra cio nes de Cré di to.

LGTOC 208 al 228.

g) Re ci ban o pa guen las ins ti tu cio nes pú bli cas que emi tan bonos yad mi nis tren pla nes de aho rro con la ga ran tía in con di cio nal de pago delGo bier no Fe de ral, con for me a la Ley.

h) De ri ven de va lo res a cargo del Go bier no Fe de ral e ins cri tos en elRe gis tro Na cio nal de Va lo res e Inter me dia rios.

i) De ri ven de tí tu los de cré di to que sean de los que se con si de rancomo co lo ca dos entre el gran pú bli co in ver sio nis ta, con for me a las re -glas ge ne ra les que al efec to ex pi da la Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di toPú bli co o de ope ra cio nes de prés ta mo de tí tu los, va lo res y otros bie nesfun gi bles a que se re fie re la frac ción III del ar tícu lo 14-A del Có di go Fis -cal de la Fe de ra ción.

RIVA 40. LGTOC 5o al 258.

OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS

XI. Por los que se de ri ven de ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das aque se re fie re el ar tícu lo 16-A del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.

CFF 16-A. RM2010 I.2.1.9.

SERVICIOS COMO CONTRAPRESTACION NORMAL DE CUOTAS

XII. Los pro por cio na dos a sus miem bros como con tra pres ta ción nor -mal por sus cuo tas y siem pre que los ser vi cios que pres ten sean úni ca -men te los re la ti vos a los fines que les sean pro pios, tra tán do se de:

a) Par ti dos, aso cia cio nes, coa li cio nes y fren tes po lí ti cos le gal men tere co no ci dos.

b) Sin di ca tos obre ros y or ga nis mos que los agru pen.

LFT 356, 360, 361.

c) Cá ma ras de co mer cio e in dus tria, agru pa cio nes agrí co las, ga na de -ras, pes que ras o sil ví co las, así como or ga nis mos que las reú nan.

LCEC 1o al 15.

d) Aso cia cio nes pa tro na les y co le gios de pro fe sio na les.

LFT 361.

e) Aso cia cio nes o so cie da des ci vi les or ga ni za das con fines cien tí fi -cos, po lí ti cos, re li gio sos y cul tu ra les, a ex cep ción de aque llas que pro -por cio nen ser vi cios con ins ta la cio nes de por ti vas cuan do el valor deéstas re pre sen ten más del 25% del total de las ins ta la cio nes.


ESPECTACULOS PUBLICOS

XIII. Los de es pec tácu los pú bli cos por el bo le to de en tra da, salvo losde tea tro y circo, cuan do el con ve nio con el Esta do o Acuer do con el De -par ta men to del Dis tri to Fe de ral, donde se pre sen te el es pec tácu lo no se ajus te a lo pre vis to en la frac ción VI del ar tícu lo 41 de esta Ley. La exen -ción pre vis ta en esta frac ción no será apli ca ble a las fun cio nes de cine,por el bo le to de en tra da.

LIVA 41 VI, DT1999 8o II.

No se con si de ran es pec tácu los pú bli cos los pres ta dos en res tau ran -tes, bares, ca ba rets, sa lo nes de fies ta o de baile y cen tros noc tur nos.

SERVICIOS PROFESIONALES DE MEDICINA

XIV. Los ser vi cios pro fe sio na les de me di ci na, cuan do su pres ta ción re quie -ra tí tu lo de mé di co con for me a las leyes, siem pre que sean pres ta dos por per -so nas fí si cas, ya sea in di vi dual men te o por con duc to de so cie da des ci vi les.

RIVA 41. CR2009 110. CPF 250 II b.

SERVICIOS QUE PRESTEN LOS ORGANISMOSDESCENTRALIZADOS

XV. Los ser vi cios pro fe sio na les de me di ci na, hos pi ta la rios, de ra dio lo -gía, de la bo ra to rios y es tu dios clí ni cos, que pres ten los or ga nis mos des -cen tra li zados de la Admi nis tra ción Pú bli ca Fe de ral o del Dis tri toFe de ral, o de los go bier nos es ta ta les o mu ni ci pa les.

REFAV IVA 9/VIII/2001.

POR LOS QUE OBTENGAN CONTRAPRESTACIONESLOS AUTORES

XVI. Por los que ob ten gan con tra pres ta cio nes los au to res en loscasos si guien tes:

LISR 109 XXVIII. LFDA 12.

a) Por au to ri zar a ter ce ros la pu bli ca ción de obras es cri tas de su crea -ción en pe rió di cos y re vis tas, siem pre que los pe rió di cos y re vis tas sedes ti nen para su ena je na ción al pú bli co por la per so na que efec túa lospagos por estos con cep tos.

LIVA 2o-A I i.

b) Por trans mi tir tem po ral men te los de re chos pa tri mo nia les u otor gartem po ral men te li cen cias de uso a ter ce ros, co rres pon dien tes a obrasde su au to ría a que se re fie ren las frac cio nes I a VII, IX, X, XII, XIII y XIV delar tícu lo 13 y el ar tícu lo 78 de la Ley Fe de ral del De re cho de Autor, queestén ins cri tas en el Re gis tro Pú bli co del De re cho de Autor de la Se cre -ta ría de Edu ca ción Pú bli ca.

c) Lo dis pues to en los in ci sos an te rio res no apli ca rá:1. Cuan do se trate de ideas o fra ses pu bli ci ta rias, lo go ti pos, em ble -

mas, se llos dis tin ti vos, di se ños o mo de los in dus tria les, ma nua les ope -ra ti vos u obras de arte apli ca do.

2. Cuan do las con tra pres ta cio nes de ri ven de la ex plo ta ción de lasobras es cri tas o mu si ca les en ac ti vi da des em pre sa ria les dis tin tas a laena je na ción al pú bli co de sus obras o en la pres ta ción de ser vi cios.

CFF 16.


PRESTACION DE SERVICIOS EN TERRITORIO NACIONAL16.- Para los efec tos de esta Ley, se en tien de que se pres ta el ser vi cio

en te rri to rio na cio nal cuan do en el mismo se lleva a cabo, total o par cial -men te, por un re si den te en el país.

LIVA 3o, 17, 18, 18-A. CFF 8o, 9o. CPEUM 42.

TRANSPORTE INTERNACIONAL

En el caso de trans por te in ter na cio nal, se con si de ra que el ser vi cio sepres ta en te rri to rio na cio nal in de pen dien te men te de la re si den cia delpor tea dor, cuan do en el mismo se ini cie el viaje, in clu so si éste es de iday vuel ta.

LIVA 24 V, 29 V, 29 VI. CR2009 111. CPEUM 42.

TRANSPORTACION AEREA INTERNACIONAL

Tra tán do se de trans por ta ción aérea in ter na cio nal, se con si de ra queúni ca men te se pres ta el 25% del ser vi cio en te rri to rio na cio nal. La trans -por ta ción aérea a las po bla cio nes me xi ca nas ubi ca das en la fran ja fron -te ri za de 20 ki ló me tros pa ra le la a las lí neas di vi so rias in ter na cio na lesdel norte y sur del país, go za rá del mismo tra ta mien to.

LIVA 2o-A. CFF 8o. CR2009 111. TA 2a. SCJN SJF, 9a. ep.,T. XV, FEB2002, pág. 74.

PAGOS AL EXTRANJERO POR TARJETAS

En el caso de in te re ses y demás con tra pres ta cio nes que pa guen re si -den tes en Mé xi co a los re si den tes en el ex tran je ro que otor guen cré di toa tra vés de tar je tas, se en tien de que se pres ta el ser vi cio en te rri to rio na -cio nal cuan do en el mismo se uti li ce la tar je ta.

LIVA 3o. CFF 8o, 9o. LIC 111 al 116-Bis. LGOAAC 95, 97 al 99, 101.

MOMENTO EN QUE SE TENDRA OBLIGACION DE PAGAR EL IMPUESTO17.- En la pres ta ción de ser vi cios se ten drá obli ga ción de pagar el im -

pues to en el mo men to en el que se co bren efec ti va men te las con tra -pres ta cio nes y sobre el monto de cada una de ellas, salvo tra tán do se de los in te re ses a que se re fie re el ar tícu lo 18-A de esta Ley, en cuyo caso se de be rá pagar el im pues to con for me éstos se de ven guen.

LIVA 5o-D, 14, 32 III. LIETU 3o III. J1a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XIX,MAY2004, pág. 488, TATCC SJF, 9a. ep., T. XXV, MAY2007, pág. 2027.

BASE DEL IMPUESTO EN PRESTACION DE SERVICIOS18.- Para cal cu lar el im pues to tra tán do se de pres ta ción de ser vi cios

se con si de ra rá como valor el total de la con tra pres ta ción pac ta da, asícomo las can ti da des que ade más se car guen o co bren a quien re ci ba elser vi cio por otros im pues tos, de re chos, viá ti cos, gas tos de toda clase,reem bol sos, in te re ses nor ma les o mo ra to rios, penas con ven cio na les ycual quier otro con cep to.

RIVA 3o, 4o, 42, 43. CFF 2o. CR2009 86, CR2009 112. CCOM 362. CC 2104 al 2118. TA 1a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXII, SEP2005, pág. 303.

Tra tándose de per so nas mo ra les que pres ten ser vi cios pre pon de ran -te men te a sus miem bros, so cios o aso cia dos, los pagos que éstos efec -túen, in clu yen do apor ta cio nes al ca pi tal para ab sor ber pér di das, secon si de ra rán como valor para efec tos del cálcu lo del im pues to.

LIVA 15 III.


En el caso de mutuo y otras ope ra cio nes de fi nan cia mien to, se con si -de ra rá como valor los in te re ses y toda otra con tra pres ta ción dis tin ta delprin ci pal que re ci ba el acree dor.

LIVA 18-A. RIVA 44. CCOM 358 al 364. CC 2384 al 2397.

BASE DEL IMPUESTO, EL VALOR REAL DE LOS INTERESES DEVENGADOS

18-A.- Se con si de ra rá como valor para los efec tos del cálcu lo del im -pues to, el valor real de los in te re ses de ven ga dos cuan do éstos de ri vende cré di tos otor ga dos por las ins ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro a quese re fie re el ar tícu lo 8o. de la Ley del Impues to sobre la Renta; en cré di -tos otor ga dos a tra vés de con tra tos de aper tu ra de cré di to o cuen ta co -rrien te en los que el acre di ta do o cuen ta co rren tis ta pueda dis po ner delcré di to me dian te el uso de tar je tas ex pe di das por el acree dor; y de ope -ra cio nes de arren da mien to fi nan cie ro.

LIVA 12, 15 X. CFF 14, 15. LGTOC 291, 408. CC 2190.

COMISIONES Y PENAS CONVENCIONALES

En el caso de las ope ra cio nes a que se re fie re este ar tícu lo, las co mi sio -nes que se co bren al deu dor, acre di ta do, cuen ta co rren tis ta o arren da ta -rio, por la dis po si ción de di ne ro en efec ti vo o por cual quier otro con cep toy las penas con ven cio na les, ex cep to los in te re ses mo ra to rios, no se con -si de ra rán como parte de los in te re ses de ven ga dos.

DETERMINACION DEL VALOR REAL DE LOS INTERESES DEVENGADOS

El valor real de los in te re ses de ven ga dos, se de ter mi na rá con for me alo si guien te:

OPERACIONES DENOMINADAS EN MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA

I. Cuan do la ope ra ción de que se trate esté de no mi na da en mo ne dana cio nal o ex tran je ra, el valor real de los in te re ses se cal cu la rá apli can -do a la base sobre la cual se cal cu la ron los in te re ses de ven ga dos, latasa real de in te rés, de con for mi dad con lo si guien te:

RIVA 16. RM2010 I.5.3.4.

a) La tasa real de in te rés se cal cu la rá res tan do, a la tasa de in te rés queco rres pon da al pe rio do de que se trate, la in fla ción del mismo pe rio do.La in fla ción se cal cu la rá di vi dien do el valor de la uni dad de in ver sión de -ter mi na do por el Banco de Mé xi co para el úl ti mo día del pe rio do, entre el valor de la uni dad de in ver sión para el día in me dia to an te rior al pri merdía del pe rio do, y res tan do del co cien te la uni dad.

b) Cuan do la ope ra ción de cré di to se en cuen tre pac ta da en mo ne daex tran je ra, la ga nan cia cam bia ria de ven ga da en el pe rio do de que setrate, ex pre sa da como pro por ción del saldo pro me dio del prin ci pal enel mismo pe rio do, se su ma rá a la tasa de in te rés co rres pon dien te almismo pe rio do. Para ex pre sar la ga nan cia cam bia ria de ven ga da en elpe rio do de que se trate como pro por ción del saldo pro me dio del prin ci -pal en el mismo pe rio do, se di vi di rá aqué lla en mo ne da na cio nal, entredicho saldo pro me dio con ver ti do a mo ne da na cio nal al tipo de cam bioque el Banco de Mé xi co pu bli que en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ciónpara el úl ti mo día del pe rio do de cau sa ción de los in te re ses. En el casode que el Banco de Mé xi co no pu bli que dicho tipo de cam bio, se apli ca -rá el úl ti mo tipo de cam bio pu bli ca do por dicha ins ti tu ción antes de esa

741 LIVA–PRESTACION DE SERVICIOS 18-A.-

fecha. El saldo pro me dio del prin ci pal será la suma de los sal dos dia riosdel prin ci pal en el pe rio do, di vi di da entre el nú me ro de días com pren di -dos en el mismo pe rio do de cau sa ción.

Cuan do en el pe rio do de cau sa ción de los in te re ses, el re sul ta do desumar la tasa de in te rés que co rres pon da al pe rio do y la ga nan cia cam -bia ria de ven ga da en el mismo pe rio do ex pre sa da en los tér mi nos delpá rra fo an te rior, sea igual o menor a la in fla ción del pe rio do, no se cau -sa rá el im pues to du ran te el men cio na do pe rio do.

En el caso de que la tasa de in te rés que co rres pon da al pe rio do estéex pre sa da en por cien to, se de be rá di vi dir entre cien antes de efec tuarlas sumas y resta, men cio na das en los pá rra fos an te rio res.

OPERACIONES DENOMINADAS EN UDIS

II. Cuan do las ope ra cio nes de que se trate se en cuen tren de no mi na -das en uni da des de in ver sión, el valor real de los in te re ses, serán los in -te re ses de ven ga dos en el pe rio do, sin con si de rar el ajus te queco rres pon da al prin ci pal por el hecho de estar de no mi na dos en las ci ta -das uni da des.

RIVA 16.

PERIODOS EN LOS CUALES NO ESTE FIJADO EL VALOR DE LAS UDIS

Tra tán do se de las ope ra cio nes a que se re fie re este ar tícu lo, en las que los pe rio dos de cau sa ción de los in te re ses sean men sua les o me no resa un mes, y en di chos pe rio dos no se en cuen tre fi ja do por el Banco deMé xi co el valor de la uni dad de in ver sión para el úl ti mo día del pe rio dode cau sa ción de los in te re ses, los con tri bu yen tes con si de ra rán el valorde la uni dad de in ver sión de ter mi na do por el Banco de Mé xi co para losdías co rres pon dien tes al pe rio do in me dia to an te rior e igual en du ra ciónal de cau sa ción de los in te re ses.

DIFERIMIENTO HASTA RECIBIR EL PAGO DE INTERESES

Cuan do no se re ci ba el pago de los in te re ses de ven ga dos men sual -men te du ran te un pe rio do de tres meses con se cu ti vos, el con tri bu yen tepodrá, a par tir del cuar to mes, di fe rir el im pues to de los in te re ses que sede ven guen a par tir de dicho mes, hasta el mes en que efec ti va men te re ci -ba el pago de los mis mos. A par tir del mes en el que se re ci ba el pago total de los in te re ses de ven ga dos no co bra dos a que se re fie re este pá rra fo, elim pues to co rres pon dien te a los in te re ses que pos te rior men te se de ven -guen, se cau sa rá en el mes en que éstos se de ven guen. Tra tán do se dearren da mien to fi nan cie ro sólo será apli ca ble lo dis pues to en este pá rra foen el caso de ope ra cio nes efec tua das con el pú bli co en ge ne ral.

CFF 14, 15.

OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

Tra tán do se de ope ra cio nes de cré di to o de arren da mien to fi nan cie ro,pac ta das en mo ne da ex tran je ra ce le bra das con el pú bli co en ge ne ral,podrá op tar se por con si de rar como valor para los efec tos del cálcu lodel im pues to, en lugar del valor real de los in te re ses de ven ga dos a quese re fie re este ar tícu lo, el valor de los in te re ses de ven ga dos. Cuan do seejer za esta op ción por un cré di to en lo in di vi dual, no podrá cam biar se lamisma du ran te la vi gen cia de dicho cré di to.

CFF 14, 15.

18-A.- LIVA–PRESTACION DE SERVICIOS 742

LIVA–USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

CAPITULO IV

Del Uso o Goce Temporal de Bienes

CONCEPTO DE USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

19.- Para los efec tos de esta Ley se en tien de por uso o goce tem po ralde bie nes, el arren da mien to, el usu fruc to y cual quier otro acto, in de pen -dien te men te de la forma ju rí di ca que al efec to se uti li ce, por el que unaper so na per mi ta a otra usar o gozar tem po ral men te bie nes tan gi bles, acam bio de una con tra pres ta ción.

LIVA 1o, 2o-A III, 20, 23, DT2010 8o III. LIETU 3o I. REFAV IVA 27/IV/2005.CCOM 75 I. CC 980 al 1048, 2398 al 2479, 2480 al 2482.

Se dará el tra ta mien to que esta Ley es ta ble ce para el uso o goce tem -po ral de bie nes, a la pres ta ción del ser vi cio de tiem po com par ti do.

CONCEPTO DEL SERVICIO DE TIEMPO COMPARTIDO

Se con si de ra pres ta ción del ser vi cio de tiem po com par ti do, in de pen -dien te men te del nom bre o de la forma que se dé, al acto ju rí di co co rres -pon dien te, con sis ten te en poner a dis po si ción de una per so na o grupode per so nas, di rec ta men te o a tra vés de un ter ce ro, el uso, goce o demásde re chos que se con ven gan sobre un bien o parte del mismo, en una uni -dad va ria ble den tro de una clase de ter mi na da, por pe rio dos pre via men tecon ve ni dos me dian te el pago de una can ti dad o la ad qui si ción de ac cio -nes o par tes so cia les de una per so na moral, sin que en este úl ti mo casose tras mi tan los ac ti vos de la per so na moral de que se trate.

EXENCIONES POR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

20.- No se pa ga rá el im pues to por el uso o goce tem po ral de los si -guien tes bie nes:

J2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXVI, SEP2007, págs. 557, 559.

I. De ro ga da.II. Inmue bles des ti na dos o uti li za dos ex clu si va men te para casa-ha bi -

ta ción. Si un in mue ble tu vie re va rios des ti nos o usos, no se pa ga rá el im -pues to por la parte des ti na da o uti li za da para casa-ha bi ta ción. Lodis pues to en esta frac ción no es apli ca ble a los in mue bles o parte deellos que se pro por cio nen amue bla dos o se des ti nen o uti li cen comoho te les o casas de hos pe da je.

RIVA 45.

III. Fin cas de di ca das o uti li za das sólo a fines agrí co las o ga na de ros.IV. Bie nes tan gi bles cuyo uso o goce sea otor ga do por re si den tes en

el ex tran je ro sin es ta ble ci mien to per ma nen te en te rri to rio na cio nal, porlos que se hu bie ra pa ga do el im pues to en los tér mi nos del ar tícu lo 24 deesta Ley.

LIVA 3o, 5o-D. LISR 2o. CFF 8o, 9o. CPEUM 42.

V. Li bros, pe rió di cos y re vis tas.

743 LIVA–USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES 19.-

USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES TANGIBLES EN TERRITORIO NACIONAL

21.- Para los efec tos de esta Ley, se en tien de que se con ce de el uso ogoce tem po ral de un bien tan gi ble en te rri to rio na cio nal, cuan do en éstese en cuen tre el bien en el mo men to de su en tre ga ma te rial a quien va area li zar su uso o goce.

LIVA 1o, 2o-A III, 5o-D, 19, 20. CFF 8o. CPEUM 27, 42.

MOMENTO EN QUE SE TENDRA OBLIGACION DE PAGAR EL IMPUESTO

22.- Cuan do se otor gue el uso o goce tem po ral de un bien tan gi ble,se ten drá obli ga ción de pagar el im pues to en el mo men to en el quequien efec túa dicho otor ga mien to cobre las con tra pres ta cio nes de ri va -das del mismo y sobre el monto de cada una de ellas.

LIVA 5o-D. LIETU 3o III. CC 2190.

BASE DEL IMPUESTO EN USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

23.- Para cal cu lar el im pues to en el caso de uso o goce tem po ral debie nes, se con si de ra rá el valor de la con tra pres ta ción pac ta da a favorde quien los otor ga, así como las can ti da des que ade más se car guen o co bren a quien se otor gue el uso o goce por otros im pues tos, de re -chos, gas tos de man te ni mien to, cons truc cio nes, reem bol sos, in te re -ses nor ma les o mo ra to rios, penas con ven cio na les o cual quier otrocon cep to.

LIVA 7o. RIVA 45. CFF 2o. CCOM 362. CC 2104 al 2118.

LIVA–IMPORTACION DE BIENES Y SERVICIOS

CAPITULO V

De la Importación de Bienes y Servicios

CONCEPTO DE IMPORTACION

24.- Para los efec tos de esta Ley, se con si de ra im por ta ción de bie neso de ser vi cios:

LIVA 1o, 2o, 25. RIVA 50. LIETU 5o II.

I. La in tro duc ción al país de bie nes.

RIVA 46, 47. CFF 8o. LA 103. RMCE2010 5.2.7.CSRTFJFA RTFJFA, No. 69, 5a. ep., SEP2006, pág. 144.

II. La ad qui si ción por per so nas re si den tes en el país de bie nes in tan gi -bles ena je na dos por per so nas no re si den tes en él.

LIVA 3o, 5o-D. CFF 8o, 9o.

III. El uso o goce tem po ral, en te rri to rio na cio nal, de bie nes in tan gi bles pro por cio na dos por per so nas no re si den tes en el país.

LIVA 5o-D, 19. CFF 8o.

IV. El uso o goce tem po ral, en te rri to rio na cio nal, de bie nes tan gi blescuya en tre ga ma te rial se hu bie ra efec tua do en el ex tran je ro.

LIVA 5o-D, 19. CFF 8o. RMCE2010 5.2.12.

21.- LIVA–IMPORTACION DE BIENES Y SERVICIOS 744

V. El apro ve cha mien to en te rri to rio na cio nal de los ser vi cios a que sere fie re el ar tícu lo 14, cuan do se pres ten por no re si den tes en el país.Esta frac ción no es apli ca ble al trans por te in ter na cio nal.

LIVA 16. RIVA 48, 49. CFF 8o, 9o. CR2009 113. REFAV ISR 26/II/2008.

RETORNO DE UN BIEN EXPORTADO TEMPORALMENTE

Cuan do un bien ex por ta do tem po ral men te re tor ne al país ha bién do -se le agre ga do valor en el ex tran je ro por re pa ra ción, adi ta men tos o porcual quier otro con cep to que im pli que un valor adi cio nal, se con si de ra rá im por ta ción de bie nes o ser vi cios y de be rá pa gar se el im pues to pordicho valor en los tér mi nos del ar tícu lo 27 de esta Ley.

LIVA 27. LA 115.

IMPORTACIONES EXENTAS

25.- No se pa ga rá el im pues to al valor agre ga do en las im por ta cio nes si guien tes:

RIVA 49, 51. RM2010 I.5.4.1. ANEXO 1-A 5/IVA. LA 62. LIETU 5o II.CR2009 100, CR2009 114.

QUE NO LLEGUEN A CONSUMARSE

I. Las que, en los tér mi nos de la le gis la ción adua ne ra, no lle guen acon su mar se, sean tem po ra les, ten gan el ca rác ter de re tor no de bie nesex por ta dos tem po ral men te o sean ob je to de trán si to o trans bor do. Silos bie nes im por ta dos tem po ral men te son ob je to de uso o goce en elpaís, se es ta rá a lo dis pues to en el Ca pí tu lo IV de esta Ley.

LIVA 19 al 23. RIVA 45. LA 13, 104 al 106, 113 al 116.

Tam po co se pa ga rá este im pues to por los bie nes que se in tro duz canal país me dian te el ré gi men adua ne ro de re cin to fis ca li za do es tra té gi co.

LA 135-A al 135-D.

EQUIPAJES Y MENAJES DE CASA

II. Las de equi pa jes y me na jes de casa a que se re fie re la le gis la ciónadua ne ra.

LA 61 VII. RLA 90. RMCE2010 3.2.3.

QUE NO DEN LUGAR AL PAGO DEL IMPUESTO

III. Las de bie nes cuya ena je na ción en el país y las de ser vi cios porcuya pres ta ción en te rri to rio na cio nal no den lugar al pago del im pues -to al valor agre ga do o cuan do sean de los se ña la dos en el ar tícu lo2o.-A de esta Ley.

LIVA 9o, 15. CFF 14. ANEXO 1-A 5/IVA. LA 62. RMCE2010 1.6.6.CR2009 89, CR2009 99, CR2009 114.

BIENES DONADOS POR RESIDENTES EN EL EXTRANJERO

IV. Las de bie nes do na dos por re si den tes en el ex tran je ro a la Fe de ra -ción, en ti da des fe de ra ti vas, mu ni ci pios o a cual quier otra per so na queme dian te re glas de ca rác ter ge ne ral au to ri ce la Se cre ta ría de Ha cien day Cré di to Pú bli co.

LIVA 3o. LA 61 IX. CFF 9o. RMCE2010 5.2.8. CC 2332.

745 LIVA–IMPORTACION DE BIENES Y SERVICIOS 25.-

OBRAS DE ARTE PARA EXHIBICION PUBLICA

V. Las de obras de arte que por su ca li dad y valor cul tu ral sean re co no -ci das como tales por las ins ti tu cio nes ofi cia les com pe ten tes, siem preque se des ti nen a ex hi bi ción pú bli ca en forma per ma nen te.

OBRAS DE ARTE CREADAS EN EL EXTRANJERO

VI. Las de obras de arte crea das en el ex tran je ro por me xi ca nos o re si -den tes en te rri to rio na cio nal, que por su ca li dad y valor cul tu ral sean re -co no ci das como tales por las ins ti tu cio nes ofi cia les com pe ten tes,siem pre que la im por ta ción sea rea li za da por su autor.

LIVA 3o. CFF 9o.

ORO

VII. Oro, con un con te ni do mí ni mo de dicho ma te rial del 80%.

LIVA 2o-A. RIVA 10. CR2009 94, CR2009 99.

VEHICULOS

VIII. La de vehícu los, que se rea li ce de con for mi dad con el ar tícu lo 62,frac ción I de la Ley Adua ne ra, siem pre que se cum pla con los re qui si tosy con di cio nes que se ña le la Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli come dian te re glas de ca rác ter ge ne ral.

RM2010 II.5.3.1. ANEXO 1-A 5/IVA.

EN QUE MOMENTO SE CONSIDERA QUE SE EFECTUA LA IMPORTACION 26.- Se con si de ra que se efec túa la im por ta ción de bie nes o ser vi cios:

LIVA 28.

I. En el mo men to en que el im por ta dor pre sen te el pe di men to para sutrá mi te en los tér mi nos de la le gis la ción adua ne ra.

LA 84.

II. En caso de im por ta ción tem po ral al con ver tir se en de fi ni ti va.

LA 96, 104, 109, 110. RIVA 47.

III. Tra tán do se de los casos pre vis tos en las frac cio nes II a IV del ar -tícu lo 24 de esta Ley, en el mo men to en el que se pague efec ti va men te la con tra pres ta ción.

CR2009 113.

Cuan do se pac ten con tra pres ta cio nes pe rió di cas, se aten de rá al mo -men to en que se pague cada con tra pres ta ción.

CC 2190.

IV. En el caso de apro ve cha mien to en te rri to rio na cio nal de ser vi cios pres -ta dos en el ex tran je ro se es ta rá a los tér mi nos del ar tícu lo 17 de esta Ley.

CFF 8o. CR2009 113.

BASE DEL IMPUESTO EN IMPORTACIONES 27.- Para cal cu lar el im pues to al valor agre ga do tra tán do se de im por -

ta ción de bie nes tan gi bles, se con si de ra rá el valor que se uti li ce para losfines del im pues to ge ne ral de im por ta ción, adi cio na do con el monto deeste úl ti mo gra va men y de los demás que se ten gan que pagar con mo -ti vo de la im por ta ción.

LIVA 5o-D. CFF 20. RIVA 52, 53. LA 64 al 78.

26.- LIVA–IMPORTACION DE BIENES Y SERVICIOS 746

El valor que se to ma rá en cuen ta tra tán do se de im por ta ción de bie neso ser vi cios a que se re fie ren las frac cio nes II, III y V del ar tícu lo 24, será elque les co rres pon de ría en esta Ley por ena je na ción de bie nes, uso ogoce de bie nes o pres ta ción de ser vi cios, en te rri to rio na cio nal, segúnsea el caso.

LIVA 5o-D, 12, 18, 23.

Tra tán do se de bie nes ex por ta dos tem po ral men te y re tor na dos al paíscon in cre men to de valor, éste será el que se uti li ce para los fines del im -pues to ge ne ral de im por ta ción, con las adi cio nes a que se re fie re el pri -mer pá rra fo de este ar tícu lo.

LA 117. RIVA 54.

FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO EN IMPORTACIONES

28.- Tra tán do se de im por ta ción de bie nes tan gi bles, el pago ten drá el ca rác ter de pro vi sio nal y se hará con jun ta men te con el del im pues to ge -ne ral de im por ta ción, in clu si ve cuan do el pago del se gun do se di fie raen vir tud de en con trar se los bie nes en de pó si to fis cal en los al ma ce nesge ne ra les de de pó si to, sin que con tra dicho pago se acep te el acre di ta -mien to.

LIVA 4o, 5o, 5o-D. LA 83, 119, 120. RIVA 55. RMCE2010 1.6.21.DECRETO DOF 19/VII/2006, DECRETO DOF 2/V/2009.CSRTFJFA RTFJFA, No. 13, 5a. ep., ENE2002, pág. 136.

Cuan do se trate de bie nes por los que no se esté obli ga do al pago delim pues to ge ne ral de im por ta ción, los con tri bu yen tes efec tua rán elpago del im pues to que esta Ley es ta ble ce, me dian te de cla ra ción quepre sen ta rán ante la adua na co rres pon dien te.

LA 61.

DERECHO AL ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO PAGADO

El im pues to al valor agre ga do pa ga do al im por tar bie nes dará lugar aacre di ta mien to en los tér mi nos y con los re qui si tos que es ta ble ce esta Ley.

LIVA 5o al 5o-D. RIVA 56.

NO RETIRO DE MERCANCIAS DE LA ADUANA O RECINTO FISCAL

No po drán re ti rar se mer can cías de la adua na o re cin to fis cal o fis ca li za -do, sin que pre via men te quede hecho el pago que co rres pon de con for -me a esta Ley.

LA 14, 23, 120.

LIVA–EXPORTACION DE BIENES O SERVICIOS

CAPITULO VIDe la Exportación de Bienes o Servicios

TASA DE 0% EN EXPORTACIONES

29.- Las em pre sas re si den tes en el país cal cu la rán el im pues toapli can do la tasa del 0% al valor de la ena je na ción de bie nes o pres ta -ción de ser vi cios, cuan do unos u otros se ex por ten.

LIVA 2o-A, 3o, 8o, 14. CFF 9o, 14. CRNV 1/IVA.

747 LIVA–EXPORTACION DE BIENES O SERVICIOS 28.-

CONCEPTO DE EXPORTACION

Para los efec tos de esta Ley, se con si de ra ex por ta ción de bie nes o ser -vi cios:

I. La que tenga el ca rác ter de de fi ni ti va en los tér mi nos de la Ley Adua ne ra.

RIVA 57. LA 102, 108, 112, 114. RMCE2010 3.8.3, 3.8.4,5.2.1 al 5.2.6. CR2009 116.

II. La ena je na ción de bie nes in tan gi bles rea li za da por per so na re si -den te en el país a quien re si da en el ex tran je ro.

LIVA 3o, 5o-D, 8o. CFF 9o.

III. El uso o goce tem po ral, en el ex tran je ro, de bie nes in tan gi bles pro -por cio na dos por per so nas re si den tes en el país.

LIVA 3o, 5o-D, 19. CFF 9o.

IV. El apro ve cha mien to en el ex tran je ro de ser vi cios pres ta dos por re -si den tes en el país, por con cep to de:

LIVA 5o-D, 14. RIVA 58. CFF 9o. CRNV 1/IVA.

a) Asis ten cia téc ni ca, ser vi cios téc ni cos re la cio na dos con ésta e in for -ma cio nes re la ti vas a ex pe rien cias in dus tria les, co mer cia les o cien tí fi cas.

CFF 15-B. REFAV IVA 27/I/2004. LPI 142.

b) Ope ra cio nes de ma qui la y sub ma qui la para ex por ta ción en los tér mi -nos de la le gis la ción adua ne ra y del De cre to para el Fo men to y Ope ra -ción de la Indus tria Ma qui la do ra de Expor ta ción. Para los efec tosan te rio res, se en ten de rá que los ser vi cios se apro ve chan en el ex tran je rocuan do los bie nes ob je to de la ma qui la o sub ma qui la sean ex por ta dospor la em pre sa ma qui la do ra.

LA 108, 112. RMCE2010 3.8.3, 3.8.4, 5.2.9. DIMMEX TR2006 3o I al 3o IV.

c) Pu bli ci dad.

RIVA 59.

d) Co mi sio nes y me dia cio nes.

CCOM 75 XII, 273 al 308.

e) Se gu ros y rea se gu ros, así como afian za mien tos y rea fian za mien tos.

CR2009 115. LGISMS 10. LFIF 114. CC 2794 al 2811.

f) Ope ra cio nes de fi nan cia mien to.g) Fil ma ción o gra ba ción, siem pre que cum plan con los re qui si tos

que al efec to se se ña len en el re gla men to de esta Ley.

RIVA 62, 63. ANEXO 1-A 4/IVA.

h) Ser vi cio de aten ción en cen tros te le fó ni cos de lla ma das ori gi na dasen el ex tran je ro, que sea con tra ta do y pa ga do por un re si den te en el ex -tran je ro sin es ta ble ci mien to per ma nen te en Mé xi co.

V. La trans por ta ción in ter na cio nal de bie nes pres ta da por re si den tes enel país y los ser vi cios por tua rios de carga, des car ga, alijo, al ma ce na je, cus -to dia, es ti ba y aca rreo den tro de los puer tos e ins ta la cio nes por tua rias,siem pre que se pres ten en ma nio bras para la ex por ta ción de mer can cías.

LIVA 3o. RIVA 60. CFF 9o. CR2009 111.

29.- LIVA–EXPORTACION DE BIENES O SERVICIOS 748

VI. La trans por ta ción aérea de per so nas, pres ta da por re si den tes en el país, por la parte del ser vi cio que en los tér mi nos del pe núl ti mo pá rra fodel ar tícu lo 16 no se con si de ra pres ta da en te rri to rio na cio nal.

LIVA 3o. CFF 9o.

VII. La pres ta ción de ser vi cios de ho te le ría y co ne xos rea li za dos porem pre sas ho te le ras a tu ris tas ex tran je ros que in gre sen al país para par -ti ci par ex clu si va men te en con gre sos, con ven cio nes, ex po si cio nes o fe -rias a ce le brar se en Mé xi co, siem pre que di chos ex tran je ros les ex hi banel do cu men to mi gra to rio que acre di te dicha ca li dad en los tér mi nos dela Ley Ge ne ral de Po bla ción, pa guen los ser vi cios de re fe ren cia me -dian te tar je ta de cré di to ex pe di da en el ex tran je ro y la con tra ta ción delos ser vi cios de ho te le ría y co ne xos se hu bie ra rea li za do por los or ga ni -za do res del even to.

RIVA 64 al 70. J2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXII, JUL2005, pág. 415.

Para los efec tos del pá rra fo an te rior, se en tien de por ser vi cios de ho te -le ría y co ne xos, los de alo ja mien to, la trans por ta ción de ida y vuel ta delhotel a la ter mi nal de au to bu ses, puer tos y ae ro puer tos, así como losser vi cios com ple men ta rios que se les pro por cio nen den tro de los ho te -les. Los ser vi cios de ali men tos y be bi das que dan com pren di dos en losser vi cios de ho te le ría, cuan do se pro por cio nen en pa que tes tu rís ti cosque los in te gren.

Los con tri bu yen tes a que se re fie re esta frac ción de be rán re gis trar seante el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria y cum plir los re qui si tos decon trol que es ta blez ca el re gla men to de esta Ley, en el cual se podrá au -to ri zar que el pago de los ser vi cios se lleve a cabo desde el ex tran je ropor otros me dios. En dicho re gla men to tam bién se podrá au to ri zar elpago por otros me dios, cuan do los ser vi cios a que se re fie re esta frac -ción, se con tra ten con la in ter me dia ción de agen cias de via jes.

LA 106, 108 al 112. CFF 14. RMCE2010 5.2.2, 5.2.4, 5.2.5.

VIII. De ro ga da.

Lo pre vis to en el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo se apli ca rá a los re si -den tes en el país que pres ten ser vi cios per so na les in de pen dien tes quesean apro ve cha dos en su to ta li dad en el ex tran je ro por re si den tes en elex tran je ro sin es ta ble ci mien to en el país.

RIVA 61. CFF 9o.

TASA DE 0% EN EXPORTACION DE BIENES O SERVICIOS EXENTOS EN EL PAIS

30.- Tra tán do se de los su pues tos pre vis tos en los ar tícu los 9o. y 15de esta Ley, el ex por ta dor de bie nes o ser vi cios cal cu la rá el im pues toapli can do la tasa del 0% al valor de la ena je na ción o pres ta ción de ser vi -cios. Tam bién pro ce de rá el acre di ta mien to cuan do las em pre sas re si -den tes en el país ex por ten bie nes tan gi bles para ena je nar los o paracon ce der su uso o goce en el ex tran je ro.

LIVA 2o-A, 3o, 4o, 5o, 5o-D, 19, 29. CFF 9o, 14.

749 LIVA–EXPORTACION DE BIENES O SERVICIOS 30.-

DEVOLUCION DE EXPORTACION DE BIENES TANGIBLES

La de vo lu ción en el caso de ex por ta ción de bie nes tan gi bles pro ce de -rá hasta que la ex por ta ción se con su me, en los tér mi nos de la le gis la -ción adua ne ra. En los demás casos, pro ce de rá hasta que se cobre lacon tra pres ta ción y en pro por ción a la misma.

LIVA 5o-D, 6o. RIVA 57. CFF 22, 23. RM2010 II.2.2.1, II.2.2.2.RMCE2010 5.2.6. CC 2190.

DEVOLUCION DEL IVA A TURISTAS EXTRANJEROS

31.- Los ex tran je ros con ca li dad de tu ris tas de con for mi dad con la LeyGe ne ral de Po bla ción que re tor nen al ex tran je ro por vía aérea o ma rí ti ma,po drán ob te ner la de vo lu ción del im pues to al valor agre ga do que leshaya sido tras la da do en la ad qui si ción de mer can cías, siem pre que sereú nan los si guien tes re qui si tos:

LIVA 1o. RM2010 II.5.4.1 al II.5.4.5. ANEXO 1-A 2/IVA.CFF 9o, 22, 22-A, 22-B.

I. Que el com pro ban te fis cal que ex pi da el con tri bu yen te reúna los re -qui si tos que para tal efec to es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri -bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral;

CFF 29, 29-A, 29-B. RM2010 I.2.10.1, I.2.10.2, I.2.10.7, I.2.10.12, I.2.10.15, I.2.10.17, I.2.10.19, I.2.10.21, II.5.4.4, II.5.4.5.

II. Que las mer can cías ad qui ri das sal gan efec ti va men te del país, lo quese ve ri fi ca rá en la adua na ae ro por tua ria o ma rí ti ma, según sea el caso,por la que salga el tu ris ta, y

LA 3o, 10, 11.

III. Que el valor de las com pras rea li za das por es ta ble ci mien to, asen -ta do en el com pro ban te fis cal que pre sen te el tu ris ta al mo men to desalir del te rri to rio na cio nal, am pa re un monto mí ni mo en mo ne da na cio -nal de 1,200 pesos.

El Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria es ta ble ce rá las re glas de ope -ra ción para efec tuar las de vo lu cio nes a que se re fie re el pre sen te ar tícu -lo y podrá otor gar con ce sión a los par ti cu la res para ad mi nis trar di chasde vo lu cio nes, siem pre que los ser vi cios para efec tuar la de vo lu ción noge ne ren un costo para el ór ga no men cio na do.

RM2010 II.5.4.1, II.5.4.2. ANEXO 1-A 2/IVA.

En todo caso, la de vo lu ción que se haga a los ex tran je ros con ca li dadde tu ris tas de be rá dis mi nuir se con el costo de ad mi nis tra ción que co -rres pon da a las de vo lu cio nes efec tua das.

31.- LIVA–EXPORTACION DE BIENES O SERVICIOS 750

LIVA–OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

CAPITULO VIIDe las Obligaciones de los Contribuyentes

OBLIGACIONES

32.- Los obli ga dos al pago de este im pues to y las per so nas que rea li cen los actos o ac ti vi da des a que se re fie re el ar tícu lo 2o.-A tie nen, ade más delas obli ga cio nes se ña la das en otros ar tícu los de esta Ley, las si guien tes:

LIVA 1o. TATCC SJF, 9a. ep., T. XXIII, MAR2006, pág. 1966.

LLEVAR CONTABILIDAD

I. Lle var con ta bi li dad, de con for mi dad con el Có di go Fis cal de la Fe de -ra ción, su Re gla men to y el Re gla men to de esta Ley, y efec tuar con for me a este úl ti mo la se pa ra ción de los actos o ac ti vi da des de las ope ra cio -nes por las que deba pa gar se el im pues to por las dis tin tas tasas, deaqué llos por los cua les esta Ley li be ra de pago.

LIVA 1o, 2o, 2o-A, 9o, 15, 20, 25, 29, 33. RIVA 34, 71. CFF 28, 29-C, 30,83, 84, DT2001 2o VI. RCFF 29 al 38.

SEPARACION DE CONTABILIDAD TRATANDOSE DE COMISIONISTAS

II. Rea li zar, tra tán do se de co mi sio nis tas, la se pa ra ción en su con ta -bi li dad y re gis tros de las ope ra cio nes que lle ven a cabo por cuen tapro pia de las que efec túen por cuen ta del co mi ten te.

RIVA 35, 71. RCFF 29 al 38.

EXPEDIR COMPROBANTES

III. Expe dir com pro ban tes se ña lan do en los mis mos, ade más de losre qui si tos que es ta blez can el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción y su Re -gla men to, el im pues to al valor agre ga do que se tras la da ex pre sa men tey por se pa ra do a quien ad quie ra los bie nes, los use o goce tem po ral -men te o re ci ba los ser vi cios. Di chos com pro ban tes de be rán en tre gar se o en viar se a quien efec túa o deba efec tuar la con tra pres ta ción, den trode los 15 días si guien tes a aquel en que se debió pagar el im pues to enlos tér mi nos de los ar tícu los 11, 17 y 22 de esta Ley.

LIVA 5o-A, 33. RIVA 73, 74, TR2006 3o. CFF 27, 29, 29-A, 29-C, 42, 70,83 VII, 83 IX, 84 IV, 84 VI, 108, 109, DT2001 2o VI. ANEXO 1-A 6/IVA,ANEXO 1-A 7/IVA. RCFF 44, 45. RM2010 I.2.10.1, I.2.10.2, I.2.10.7,I.2.10.12, I.2.10.15, I.2.10.17, I.2.10.19, I.2.10.21. LFDC 11.

PAGO EN UNA SOLA EXHIBICION O EN PARCIALIDADES

Cuan do el com pro ban te am pa re actos o ac ti vi da des por los que sedeba pagar el im pues to al valor agre ga do, en el mismo se de be rá se ña laren forma ex pre sa si el pago de la con tra pres ta ción se hace en una solaex hi bi ción o en par cia li da des. Cuan do la con tra pres ta ción se pague enuna sola ex hi bi ción, en el com pro ban te se de be rá in di car el im por te totalde la ope ra ción y el monto equi va len te al im pues to que se tras la da. Si lacon tra pres ta ción se paga en par cia li da des, en el com pro ban te que seex pi da por el acto o ac ti vi dad de que se trate, se de be rá in di car ade más el im por te total de la par cia li dad que se cubre en ese mo men to, y el montoequi va len te al im pues to que se tras la da sobre dicha par cia li dad.

RIVA 73. CFF 29.

751 LIVA–OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES 32.-

PAGO DE PARCIALIDADES POSTERIORES

Cuan do el pago de la con tra pres ta ción se haga en par cia li da des, porel pago que de las mis mas se haga con pos te rio ri dad a la fecha en la quese hu bie ra ex pe di do el com pro ban te a que se re fie re el pá rra fo an te rior,los con tri bu yen tes de be rán ex pe dir un com pro ban te por cada una deesas par cia li da des, el cual de be rá con te ner los re qui si tos pre vis tos enlas frac cio nes I, II, III, IV y VIII del ar tícu lo 29-A del Có di go Fis cal de la Fe -de ra ción, así como ano tar el im por te de la par cia li dad que am pa re, laforma como se rea li zó el pago de la par cia li dad, el monto del im pues totras la da do, el monto del im pues to re te ni do, en su caso, y el nú me ro yfecha del do cu men to que se hu bie ra ex pe di do en los tér mi nos del pá rra -fo an te rior am pa ran do la ena je na ción de bie nes, el otor ga mien to de suuso o goce tem po ral o la pres ta ción del ser vi cio de que se trate.

LIVA DT2010 8o I. CFF 29-A.

OPCION DE ANOTAR LAS PARCIALIDADES EN EL REVERSO DEL COMPROBANTE

Los con tri bu yen tes que ejer zan la op ción de ano tar el im por te de laspar cia li da des que se pa guen, en el re ver so del com pro ban te en los tér -mi nos del ar tícu lo 134, frac ción II de la Ley del Impues to sobre la Renta,de be rán ano tar la fecha de pago, el monto del im pues to tras la da do y, en su caso, el monto del im pues to re te ni do. En este su pues to, los con tri bu -yen tes no es ta rán obli ga dos a ex pe dir los com pro ban tes por cada unade las par cia li da des.

ACTOS O ACTIVIDADES CON PUBLICO EN GENERAL

Cuan do se trate de actos o ac ti vi da des que se rea li cen con el pú bli co en ge ne ral, el im pues to se in clui rá en el pre cio en el que los bie nes y ser vi -cios se ofrez can, así como en la do cu men ta ción que se ex pi da. Cuan doel pago de estas ope ra cio nes se rea li ce en par cia li da des, los con tri bu -yen tes de be rán se ña lar en los com pro ban tes que ex pi dan, el im por te dela par cia li dad y la fecha de pago. En el caso de que los con tri bu yen tesejer zan la op ción pre vis ta en el ar tícu lo 134, frac ción II de la Ley delImpues to sobre la Renta, tam bién de be rán ano tar en el re ver so del com -pro ban te la fecha de pago de la par cia li dad, en cuyo caso no es ta rán obli -ga dos a ex pe dir los com pro ban tes por cada una de las par cia li da des.

RIVA 72. CFF 29. RCFF 44. RM2010 I.2.10.12.

CONTRIBUYENTES QUE PRESTEN SERVICIOS PERSONALES

Tra tán do se de los con tri bu yen tes que pres ten ser vi cios per so na les,cada pago que per ci ban por la pres ta ción de ser vi cios se con si de ra rácomo una sola ex hi bi ción y no como una par cia li dad.

SOLICITUD DEL IMPUESTO EN FORMA EXPRESA Y POR SEPARADO

En todo caso, los con tri bu yen tes es ta rán obli ga dos a tras la dar el im -pues to en forma ex pre sa y por se pa ra do en la do cu men ta ción a que sere fie re esta frac ción, cuan do el ad qui ren te, el pres ta ta rio del ser vi cio oquien use o goce tem po ral men te el bien, así lo so li ci te. Lo dis pues to eneste pá rra fo no se apli ca rá tra tán do se de los con tri bu yen tes a que se re -fie re el ar tícu lo 2o.-A de esta Ley.

LIVA 2o-A. CFF 29, 29-A, 29-C, DT2001 2o VI.

32.- LIVA–OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES 752

CONTRIBUYENTES A QUIENES SE LES RETIENE EL IVA

Los con tri bu yen tes a los que se les re ten ga el im pues to de be rán ex pe -dir com pro ban tes con la le yen da “Impues to re te ni do de con for mi dadcon la Ley del Impues to al Valor Agre ga do” y con sig nar por se pa ra do elmonto del im pues to re te ni do.

LIVA 1o, 1o-A, 3o, DT1999 8o IV.

RESTITUCION DEL IMPUESTO

Para los efec tos del ar tícu lo 7o. de esta Ley, la res ti tu ción del im pues toco rres pon dien te de be rá ha cer se cons tar en un do cu men to que con ten -ga en forma ex pre sa y se pa ra da la con tra pres ta ción y el im pues to alvalor agre ga do tras la da do que se hu bie sen res ti tui do, así como losdatos de iden ti fi ca ción del com pro ban te de la ope ra ción ori gi nal.

FACILIDADES PARA CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES

La Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co, me dian te dis po si cio nesde ca rác ter ge ne ral, podrá es ta ble cer fa ci li da des para cum plir con lasobli ga cio nes a que se re fie re esta frac ción.

PRESENTACION DE DECLARACIONES

IV. Pre sen tar en las ofi ci nas au to ri za das las de cla ra cio nes se ña la dasen esta Ley. Si un con tri bu yen te tu vie ra va rios es ta ble ci mien tos, pre sen -ta rá por todos ellos una sola de cla ra ción de pago, en las ofi ci nas au to ri -za das co rres pon dien tes al do mi ci lio fis cal del con tri bu yen te. Lodis pues to en esta frac ción no es apli ca ble a los casos se ña la dos en losar tícu los 28 y 33 de esta Ley.

LIVA 5o-D, 28, 33. RIVA 23, 34, 35. CFF 10, 17-C al 17-J, 31,32. RM2010 I.2.14.1 al I.2.14.4, II.2.12.1, II.2.12.2, II.2.12.4,II.2.13.1, II.2.13.2, II.2.14.1, II.2.14.4, II.3.5.2, II.3.10.5.

Los con tri bu yen tes que ten gan va rios es ta ble ci mien tos de be rán con -ser var, en cada uno de ellos, copia de las de cla ra cio nes de pago, asícomo pro por cio nar copia de las mis mas a las au to ri da des fis ca les delas en ti da des fe de ra ti vas donde se en cuen tren ubi ca dos esos es ta ble -ci mien tos, cuan do así se lo re quie ran.

RIVA 50.

CONSTANCIA DE RETENCIONES E INFORMACION MENSUAL

V. Expe dir cons tan cias por las re ten cio nes del im pues to que se efec -túen en los casos pre vis tos en el ar tícu lo 1o.-A, al mo men to de re ci bir elcom pro ban te a que se re fie re la frac ción III de este ar tícu lo, y pro por cio -nar men sual men te a las au to ri da des fis ca les, a tra vés de los me dios yfor ma tos elec tró ni cos que se ña le el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta -ria, la in for ma ción sobre las per so nas a las que les hu bie ren re te ni do elim pues to es ta ble ci do en esta Ley, dicha in for ma ción se pre sen ta rá, amás tar dar el día 17 del mes in me dia to pos te rior al que co rres pon dadicha in for ma ción.

LIVA 1o-A, 32 III, DTJun2006 6o. CFF 11, 31, 70, 81 I, 81 II, 81 XVI,82 I, 82 II, 82 XVI. RM2010 I.5.5.1, I.5.5.3, II.2.7.1, II.2.7.2, II.2.18.2,II.5.5.2, II.5.5.3. ANEXO 1-A 31/ISR, ANEXO 1-A 32/ISR.

La Fe de ra ción y sus or ga nis mos des cen tra li za dos, en su caso, tam -bién es ta rán obli ga dos a cum plir con lo es ta ble ci do en esta frac ción.

CPEUM 43. LOAPF 27 XI, 45.


AVISO POR RETENCIONES DE IMPUESTO

VI. Las per so nas que efec túen de ma ne ra re gu lar las re ten cio nes aque se re fie ren los ar tícu los 1o.-A y 3o., ter cer pá rra fo de esta Ley, pre -sen ta rán aviso de ello ante las au to ri da des fis ca les den tro de los 30 díassi guien tes a la pri me ra re ten ción efec tua da.

RIVA 75. CFF 12, 13, 70, 81 I, 81 II, 82 I, 82 II.

INFORMACION DEL IVA EN DECLARACIONES DEL ISR

VII. Pro por cio nar la in for ma ción que del im pues to al valor agre ga dose les so li ci te en las de cla ra cio nes del im pues to sobre la renta.

RM2010 I.5.5.2, II.2.18.2. ANEXO 1-A 32/ISR.

INFORMACION MENSUAL DE OPERACIONES CON PROVEEDORES

VIII. Pro por cio nar men sual men te a las au to ri da des fis ca les, a tra vésde los me dios y for ma tos elec tró ni cos que se ña le el Ser vi cio de Admi -nis tra ción Tri bu ta ria, la in for ma ción co rres pon dien te sobre el pago, re -ten ción, acre di ta mien to y tras la do del im pues to al valor agre ga do enlas ope ra cio nes con sus pro vee do res, des glo san do el valor de losactos o ac ti vi da des por tasa a la cual tras la dó o le fue tras la da do el im -pues to al valor agre ga do, in clu yen do ac ti vi da des por las que el con tri -bu yen te no está obli ga do al pago, dicha in for ma ción se pre sen ta rá, amás tar dar el día 17 del mes in me dia to pos te rior al que co rres pon dadicha in for ma ción.

LIVA 1o-A, DTJUN2006 6o. CFF 31, 81 XXVI, 82 XXVI, DTJUN2006 2o IX.RM2010 I.5.5.5, II.5.5.2, II.5.5.3. ANEXO 1-A 31/ISR.

CONTRIBUYENTES DEDICADOS A LA AGRICULTURA,GANADERIA O PESCA

Los con tri bu yen tes de di ca dos a la agri cul tu ra, ga na de ría o pesca co -mer cial, por cuyas ac ti vi da des úni ca men te sea apli ca ble la tasa del 0%,po drán optar por que dar li be ra dos de las obli ga cio nes es ta ble ci das enlas frac cio nes I, II y IV, de este ar tícu lo y en ese caso, no ten drán de re choa de vo lu ción.

LIVA 2o-A. CFF 76. RFA2010 1.4.

COPROPIEDAD Y SOCIEDAD CONYUGAL

Los con tri bu yen tes que ten gan en co pro pie dad una ne go cia ción y los in te gran tes de una so cie dad con yu gal, de sig na rán re pre sen tan tecomún pre vio aviso de tal de sig na ción ante las au to ri da des fis ca les, yserá éste quien a nom bre de los co pro pie ta rios o de los con sor tes,según se trate, cum pla con las obli ga cio nes es ta ble ci das en esta Ley.

RIVA 76. CFF 26. CC 183 al 206, 938 al 979.

SUCESIONES

En el caso de que los in gre sos de ri ven de actos o ac ti vi da des que rea -li ce una su ce sión, el re pre sen tan te legal de la misma pa ga rá el im pues -to pre sen tan do de cla ra cio nes de pago del mes de ca len da rio queco rres pon da, por cuen ta de los he re de ros o le ga ta rios.

LIVA 5o-D. CFF 26 II. CR2009 17. CC 1281 al 1294, 1679 al 1766.

32.- LIVA–OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES 754

ASOCIACIONES Y SOCIEDADES CIVILES

Tra tán do se de ser vi cios per so na les in de pen dien tes pres ta dos a tra -vés de una aso cia ción o so cie dad civil, será ésta la que a nom bre de losaso cia dos o so cios cum pla con las obli ga cio nes se ña la das en esta Ley.

CFF 26 II. CC 2670 al 2735.

ENAJENACION DE BIENES O PRESTACION DE SERVICIOS EN FORMAACCIDENTAL

33.- Cuan do se ena je ne un bien o se pres te un ser vi cio en forma ac ci -den tal, por los que se deba pagar im pues to en los tér mi nos de esta Ley,el con tri bu yen te lo pa ga rá me dian te de cla ra ción que pre sen ta rá en lasofi ci nas au to ri za das, den tro de los 15 días há bi les si guien tes a aquel enel que ob ten ga la con tra pres ta ción, sin que con tra dicho pago se acep -te acre di ta mien to. En las im por ta cio nes oca sio na les el pago se harácomo lo es ta ble ce el ar tícu lo 28 de esta Ley. En estos casos no for mu la -rá de cla ra ción men sual ni lle va rá con ta bi li dad; pero de be rá ex pe dir losdo cu men tos que se ña la la frac ción III del ar tícu lo an te rior y con ser var lado cu men ta ción co rres pon dien te du ran te 5 años.

LIVA 8o, 14, 32 III. RIVA 78.

ENAJENACION DE INMUEBLES CONSIGNADOS EN ESCRITURA PUBLICA

Tra tán do se de ena je na ción de in mue bles por la que se deba pagar elim pues to en los tér mi nos de esta Ley, con sig na da en es cri tu ra pú bli ca,los no ta rios, co rre do res, jue ces y demás fe da ta rios que por dis po si ciónlegal ten gan fun cio nes no ta ria les, cal cu la rán el im pues to bajo su res -pon sa bi li dad y lo en te ra rán den tro de los quin ce días si guien tes a lafecha en que se firme la es cri tu ra, en la ofi ci na au to ri za da que co rres -pon da a su do mi ci lio. Lo dis pues to en este pá rra fo no es apli ca ble en elcaso a que se re fie re el ar tícu lo 1o.-A, frac ción I de esta Ley.

LIVA 9o II. RIVA 78. CFF 12, 26 I. RM2010 I.3.14.3. CC 750, 751.

CONTRAPRESTACION EN OTROS BIENES O SERVICIOS

34.- Cuan do la con tra pres ta ción que cobre el con tri bu yen te por laena je na ción de bie nes, la pres ta ción de ser vi cios o el otor ga mien to deluso o goce tem po ral de bie nes, no sea en efec ti vo ni en che ques, sinototal o par cial men te en otros bie nes o ser vi cios, se con si de ra rá comovalor de éstos el de mer ca do o en su de fec to el de ava lúo. Los mis mosva lo res se to ma rán en cuen ta tra tán do se de ac ti vi da des por las que sedeba pagar el im pues to es ta ble ci do en esta Ley, cuan do no exis ta con -tra pres ta ción.

LIVA 8o. LISR 20 II. CFF 17. RCFF 3o. NIF C-4.

PERMUTAS Y PAGOS EN ESPECIE

En las per mu tas y pagos en es pe cie, el im pues to al valor agre ga do sede be rá pagar por cada bien cuya pro pie dad se trans mi ta, o cuyo uso ogoce tem po ral se pro por cio ne, o por cada ser vi cio que se pres te.

CC 2327 al 2331.

35.- De ro ga do.36.- De ro ga do.37.- De ro ga do.


LIVA–FACULTADES DE LAS AUTORIDADES

CAPITULO VIII

De las Facultades de las Autoridades

38.- De ro ga do.

DETERMINACION PRESUNTIVA

39.- Al im por te de la de ter mi na ción pre sun ti va del valor de los actos oac ti vi da des por los que se deba pagar el im pues to en los tér mi nos deesta Ley, se apli ca rá la tasa del im pues to que co rres pon da con for me ala misma, y el re sul ta do se re du ci rá con las can ti da des acre di ta bles quese com prue ben.

LIVA 1o, 2o, 2o-A, 4o, 5o, 29. RIVA 79. CFF 55 al 57, 59 al 62.TATCC SJF, 9a. ep., T. XXIII, MAR2006, pág. 1976.

40.- De ro ga do.LIVA–ENTIDADES FEDERATIVAS

CAPITULO IX

De las Participaciones a las Entidades Federativas

CONVENIOS ENTRE LA SHCP Y LOS ESTADOS

41.- La Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co ce le bra rá con ve niocon los Esta dos que so li ci ten ad he rir se al Sis te ma Na cio nal de Coor di -na ción Fis cal para re ci bir par ti ci pa cio nes en los tér mi nos de la Ley deCoor di na ción Fis cal, con vi nien do en no man te ner im pues tos lo ca les omu ni ci pa les sobre:

LCF 1o al 10, 10-C. JPSCJN SJF, 9a. ep., T. XI, ABR2000, pág. 58.

I. Los actos o ac ti vi da des por los que deba pa gar se el im pues to alvalor agre ga do o sobre las pres ta cio nes o con tra pres ta cio nes que de ri -ven de los mis mos, ni sobre la pro duc ción de bie nes cuan do por su ena -je na ción deba pa gar se dicho im pues to, ex cep to la pres ta ción deser vi cios de hos pe da je, cam pa men tos, pa ra de ros de casas ro dan tes yde tiem po com par ti do.

Para los efec tos de esta frac ción, en los ser vi cios de hos pe da je, cam -pa men tos, pa ra de ros de casas ro dan tes y de tiem po com par ti do, sólose con si de ra rá el al ber gue sin in cluir a los ali men tos y demás ser vi ciosre la cio na dos con los mis mos.

Los im pues tos lo ca les o mu ni ci pa les que es ta blez can las en ti da desfe de ra ti vas en la ena je na ción de bie nes o pres ta ción de ser vi cios men -cio na dos en esta frac ción, no se con si de ra rán como valor para cal cu larel im pues to a que se re fie re esta Ley.

II. La ena je na ción de bie nes o pres ta ción de ser vi cios cuan do una uotras se ex por ten o sean de los se ña la dos en los ar tícu los 2o.-A y 2o.-Cde esta Ley.

LIVA 29.

38.- LIVA–FACULTADES DE LAS AUTORIDADES 756

III. Los bie nes que in te gren el ac ti vo o sobre la uti li dad o el ca pi tal delas em pre sas, ex cep to por la te nen cia o uso de au to mó vi les, om ni bu -ses, ca mio nes y trac to res no agrí co las tipo quin ta rueda, ae ro na ves,em bar ca cio nes, ve le ros, es quíes acuá ti cos mo to ri za dos, mo to ci cle taacuá ti ca, tabla de olea je con motor, au to mó vi les eléc tri cos y mo to ci -cle tas.

IV. Inte re ses, los tí tu los de cré di to, las ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va -das y los pro duc tos o ren di mien tos de ri va dos de su pro pie dad o ena je -na ción.

LIVA 15 XI. LISR 9o, 22. CFF 14, 16-A. RM2010 I.2.1.9.

V. El uso o goce tem po ral de casa ha bi ta ción.

LIVA 19.

VI. Espec tácu los pú bli cos con sis ten tes en obras de tea tro y fun cio nes de circo, que en su con jun to su pe ren un gra va men a nivel local del 8%cal cu la do sobre el in gre so total que de ri ve de di chas ac ti vi da des.

Queda com pren di do den tro de esta li mi tan te cual quier gra va men adi -cio nal que se les es ta blez ca con mo ti vo de las ci ta das ac ti vi da des.

VII. La ena je na ción de bi lle tes y demás com pro ban tes que per mi tanpar ti ci par en lo te rías, rifas, sor teos y con cur sos de toda clase, or ga ni za -dos por or ga nis mos pú bli cos des cen tra li za dos de la Admi nis tra ciónPú bli ca Fe de ral, cuyo ob je to so cial sea la ob ten ción de re cur sos parades ti nar los a la asis ten cia pú bli ca.

LISR 162, 163. CFF 14.

Tam po co man ten drán im pues tos lo ca les o mu ni ci pa les de ca rác teradi cio nal sobre las par ti ci pa cio nes en gra vá me nes fe de ra les que lesco rres pon dan.

El Dis tri to Fe de ral no es ta ble ce rá ni man ten drá en vigor los gra vá me -nes a que se re fie re este ar tícu lo.

EXCEPCIONES Y ACLARACIONES EN LA COORDINACIONENTRE LA SHCP Y LOS ESTADOS

42.- Se ex cep túan de lo dis pues to en el ar tícu lo an te rior los im pues -tos que los Esta dos o el Dis tri to Fe de ral ten gan es ta ble ci dos o es ta -blez can sobre ena je na ción de cons truc cio nes por las que deba pa gar -se el im pues to al valor agre ga do.

LIVA 9o II, 41. TA 2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XII, DIC2000, pág. 437.

En nin gún caso lo dis pues to en el ar tícu lo an te rior, se en ten de rá li mi ta -ti vo de la fa cul tad de los Esta dos y del Dis tri to Fe de ral para gra var conim pues tos lo ca les o mu ni ci pa les la pro pie dad o po se sión del suelo ocons truc cio nes, o la trans mi sión de pro pie dad de los mis mos o sobreplus va lía o me jo ría es pe cí fi ca, siem pre que no se dis cri mi ne en con trade los con tri bu yen tes del im pues to al valor agre ga do.

Lo dis pues to en los dos pá rra fos an te rio res no se apli ca rá res pec to dela ena je na ción de los cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción in mo bi lia rios no amor -ti za bles a que se re fie re el se gun do pá rra fo de la frac ción VII del ar tícu lo9o. de esta Ley.

757 LIVA–ENTIDADES FEDERATIVAS 42.-

Tra tán do se de ener gía eléc tri ca las en ti da des fe de ra ti vas no po dránde cre tar im pues tos, con tri bu cio nes o gra vá me nes lo ca les o mu ni ci pa -les, cual quie ra que sea su ori gen o de no mi na ción, sobre:

I. Pro duc ción, in tro duc ción, trans mi sión, dis tri bu ción, venta o con su -mo de ener gía eléc tri ca.

II. Actos de or ga ni za ción de em pre sas ge ne ra do ras o im por ta do rasde ener gía eléc tri ca.

III. Ca pi ta les in ver ti dos en los fines que ex pre sa la frac ción I.IV. Expe di ción o emi sión por em pre sas ge ne ra do ras e im por ta do ras

de ener gía eléc tri ca, de tí tu los, ac cio nes u obli ga cio nes y ope ra cio nesre la ti vas a los mis mos.

V. Di vi den dos, in te re ses o uti li da des que re pre sen tan o per ci ban lasem pre sas que se ña la la frac ción an te rior.

Se ex cep túa de lo dis pues to en las frac cio nes an te rio res, el im pues toa la pro pie dad pri va da que grava la tie rra, pero no las me jo ras y la ur ba -na que per te nez ca a las plan tas pro duc to ras e im por ta do ras así comolos de re chos por ser vi cios de alum bra do pú bli co que co bren los mu ni -ci pios, aun cuan do para su de ter mi na ción se uti li ce como base el con -su mo de ener gía eléc tri ca.

FACULTAD PARA ESTABLECER IMPUESTOS CEDULARES A LAS PF43.- Las Enti da des Fe de ra ti vas po drán es ta ble cer im pues tos ce du la -

res sobre los in gre sos que ob ten gan las per so nas fí si cas que per ci ban in -gre sos por la pres ta ción de ser vi cios pro fe sio na les, por otor gar el uso ogoce tem po ral de bie nes in mue bles, por ena je na ción de bie nes in mue -bles, o por ac ti vi da des em pre sa ria les, sin que se con si de re un in cum pli -mien to de los con ve nios ce le bra dos con la Se cre ta ría de Ha cien da y Cré -di to Pú bli co ni del ar tícu lo 41 de esta Ley, cuan do di chos im pues tosreú nan las si guien tes ca rac te rís ti cas:

LCF 10-C. TA 1a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXIII, DIC2006, pág. 267.

EN LA PRESTACION DE SERVICIOS PROFESIONALES

I. Tra tán do se de per so nas fí si cas que ob ten gan in gre sos por la pres -ta ción de ser vi cios pro fe sio na les, la tasa del im pues to que se podrá es -ta ble cer será entre el 2% y el 5%.

LISR 120 al 130, 132, 133.

Para los efec tos de esta frac ción se en ten de rá por in gre sos por la pres -ta ción de ser vi cios pro fe sio na les, las re mu ne ra cio nes que de ri ven deser vi cios per so na les in de pen dien tes que no estén asi mi la das a los in gre -sos por la pres ta ción de ser vi cios per so na les sub or di na dos, con for me alar tícu lo 110 de la Ley del Impues to sobre la Renta. Las Enti da des Fe de ra -ti vas po drán gra var den tro del im pues to ce du lar sobre suel dos o sa la rios, los in gre sos per so na les in de pen dien tes que estén asi mi la dos a los in gre -sos por la pres ta ción de un ser vi cio per so nal sub or di na do.

Las Enti da des Fe de ra ti vas que es ta blez can el im pues to a que se re fie -re esta frac ción, úni ca men te po drán con si de rar como afec to a dicho im -pues to, la uti li dad gra va ble de los con tri bu yen tes que sea atri bui da a las bases fijas en las que pro por cio nen los ser vi cios que se en cuen tren enla Enti dad Fe de ra ti va de que se trate. Cuan do se pres ten los ser vi ciosfuera de la base fija, se con si de ra rá que la ac ti vi dad se rea li za en el localque sirva de base a la per so na que pro por cio ne di chos ser vi cios.

43.- LIVA–ENTIDADES FEDERATIVAS 758

Cuan do un con tri bu yen te tenga bases fijas en dos o más Enti da desFe de ra ti vas, para de ter mi nar el im pues to que a cada una de ellas le co -rres pon da, se de be rá con si de rar la uti li dad gra va ble ob te ni da por todas las bases fijas que tenga, y el re sul ta do se di vi di rá entre éstas en la pro -por ción que re pre sen ten los in gre sos ob te ni dos por cada base fija, res -pec to de la to ta li dad de los in gre sos.

EN EL OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES

II. En el caso de per so nas fí si cas que ob ten gan in gre sos por otor gar el uso o goce tem po ral de bie nes in mue bles, la tasa del im pues to que sepodrá es ta ble cer será entre el 2% y el 5%.

LISR 141 al 145.

El im pues to sobre los in gre sos por otor gar el uso o goce tem po ral debie nes in mue bles co rres pon de rá a la Enti dad Fe de ra ti va en donde seen cuen tre ubi ca do el in mue ble de que se trate, con in de pen den cia deque el con tri bu yen te tenga su do mi ci lio fis cal fuera de dicha Enti dad Fe -de ra ti va.

EN ENAJENACION DE BIENES INMUEBLES

III. En el caso de per so nas fí si cas que ob ten gan in gre sos por ena je na -ción de bie nes in mue bles, la tasa del im pues to que se podrá es ta ble cerserá entre el 2% y el 5%, y se de be rá apli car sobre la ga nan cia ob te ni dapor la ena je na ción de in mue bles ubi ca dos en la Enti dad Fe de ra ti va deque se trate, con in de pen den cia de que el con tri bu yen te tenga su do mi -ci lio fis cal fuera de dicha Enti dad Fe de ra ti va.

LISR 146 al 154-Bis. CC 750.

EN ACTIVIDADES EMPRESARIALES

IV. Tra tán do se de per so nas fí si cas que ob ten gan in gre sos por ac ti vi -da des em pre sa ria les, la tasa del im pues to que se podrá es ta ble cer seráentre el 2% y el 5%.

LISR 120 al 133. CFF 16.

Las Enti da des Fe de ra ti vas que es ta blez can el im pues to a que se re fie -re esta frac ción, úni ca men te po drán gra var la uti li dad gra va ble ob te ni da por los con tri bu yen tes, por los es ta ble ci mien tos, su cur sa les o agen cias que se en cuen tren en la Enti dad Fe de ra ti va de que se trate.

Cuan do un con tri bu yen te tenga es ta ble ci mien tos, su cur sa les o agen -cias, en dos o más Enti da des Fe de ra ti vas, para de ter mi nar el im pues toque a cada una de ellas le co rres pon da, se de be rá con si de rar la sumade la uti li dad gra va ble ob te ni da por todos los es ta ble ci mien tos, su cur -sa les o agen cias que tenga, y el re sul ta do se di vi di rá entre éstos en lapro por ción que re pre sen ten los in gre sos ob te ni dos por cada es ta ble ci -mien to, su cur sal o agen cia, res pec to de la to ta li dad de los in gre sos.

PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

En el caso de las per so nas fí si cas que tri bu ten en los tér mi nos de laSec ción III del Ca pí tu lo II del Tí tu lo IV de la Ley del Impues to sobre laRenta, las Enti da des Fe de ra ti vas po drán es ti mar la uti li dad fis cal de di -chos con tri bu yen tes y de ter mi nar el im pues to me dian te el es ta ble ci -mien to de cuo tas fijas.

759 LIVA–ENTIDADES FEDERATIVAS 43.-

FACULTAD DE ESTABLECER DISTINTAS TASAS

Las Enti da des Fe de ra ti vas po drán es ta ble cer dis tin tas tasas den trode los lí mi tes que es ta ble ce el pre sen te ar tícu lo por cada uno de los im -pues tos ce du la res a que se re fie re este ar tícu lo.

CPEUM 43.

BASE PARA DETERMINAR EL IMPUESTO CEDULAR

La base de los im pues tos ce du la res a que se re fie re el pre sen te ar tícu lo, de be rá con si de rar los mis mos in gre sos y las mis mas de duc cio nes quese es ta ble cen en la Ley del Impues to sobre la Renta de ca rác ter fe de ral,para los in gre sos si mi la res a los con tem pla dos en los im pues tos ce du la -res ci ta dos, sin in cluir el im pues to ce du lar local.

APORTACION DE INMUEBLES A FIDEICOMISOS O SOCIEDADES

Cuan do el in gre so a que se re fie re la frac ción III de este ar tícu lo de ri vede la apor ta ción de in mue bles que los fi dei co mi ten tes o ac cio nis tas, per -so nas fí si cas rea li cen a los fi dei co mi sos o so cie da des mer can ti les, a losque se re fie ren los ar tícu los 223 y 224-A de la Ley del Impues to sobre laRenta, según se trate, el im pues to ce du lar de be rá con si de rar la ga nan ciaen el mismo mo men to que la Ley del Impues to sobre la Renta es ta ble cepara la acu mu la ción de dicho in gre so.

LISR 223 al 224-A. LGTOC 381 al 394.

ENAJENACION DE CERTIFICADOS DE PARTICIPACION INMOBILIARIOS

Las Enti da des Fe de ra ti vas que es ta blez can el im pues to ce du lar a quese re fie re la frac ción III de este ar tícu lo, no po drán gra var la ena je na ciónde los cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción in mo bi lia rios no amor ti za bles, cuan -do se en cuen tren ins cri tos en el Re gis tro Na cio nal de Va lo res e Inter me -dia rios y su ena je na ción se rea li ce en bolsa de va lo res con ce sio na da en los tér mi nos de la Ley del Mer ca do de Va lo res o en mer ca dos re co no ci -dos de acuer do a tra ta dos in ter na cio na les que Mé xi co tenga en vigor.

LIVA 9o VII. CFF 16-C.

OPCION DE PAGO EN LA DECLARACION DEL IMPUESTO FEDERAL

Asi mis mo, las Enti da des Fe de ra ti vas po drán con ve nir con la Fe de ra -ción, a tra vés de la Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co, que los im -pues tos lo ca les que en su caso se es ta blez can en su Enti dad Fe de ra ti va se pa guen en las mis mas de cla ra cio nes del im pues to sobre la renta fe de ral.

1980LIVA–TRANSITORIOS

n TRANSITORIO

Del De cre to de la Ley del Impues to al Valor Agre ga do, vi gen te a par tir del1o. de enero de 1980 (DOF 29/XII/1978)

ENTRADA EN VIGOR DE LA LEY

ARTICULO PRIMERO.- Esta Ley en tra rá en vigor, en toda laRe pú bli ca, el día pri me ro de enero de 1980.

1980 LIVA–TRANSITORIOS 760

1996

n DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Del De cre to por el que se ex pi den nue vas leyes fis ca les y se mo di fi canotras, vi gen te a par tir del 1o. de enero de 1996 (DOF 15/XII/1995)

ARTICULO NOVENO.- En re la ción con las mo di fi ca cio nes aque se re fie re el ar tícu lo oc ta vo que an te ce de, se es ta rá a lo si guien te:

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INTERESES MORATORIOS DEVENGADOS ANTES DEL 1o./I/1996

III. Los in te re ses mo ra to rios de ven ga dos con an te rio ri dad al 1o. deenero de 1996, por los que ya se hu bie ra cau sa do el im pues to al valoragre ga do, ya no cau sa rán el im pues to cuan do con pos te rio ri dad a lafecha se ña la da se co bren en efec ti vo, en bie nes o en ser vi cios, o se ex -pi da el com pro ban te en el que se tras la de en forma ex pre sa y por se pa -ra do el im pues to, lo que ocu rra pri me ro.

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n DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DELIMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Del De cre to que mo di fi ca di ver sas Leyes Fis ca les y otros Orde na mien tosFe de ra les, vi gen te a par tir del 1o. de enero de 1999 (DOF 31/XII/1998)

ARTICULO OCTAVO.- En rela ción con las mo di fi ca cio nes alArtícu lo Sép ti mo de este De cre to, se es ta rá a lo si guien te:

DISPOSICIONES QUE SE DEJAN SIN EFECTOS

I. A par tir de la en tra da en vigor de la pre sen te Ley, se dejan sin efec toslas leyes, de cre tos, re gla men tos, acuer dos, cir cu la res, re so lu cio nes ydemás dis po si cio nes ad mi nis tra ti vas que se opon gan a las mo di fi ca -cio nes es ta ble ci das en la misma.

ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO POR PRESTADORES DE SERVICIOS DE CINE

II. Los con tri bu yen tes que pres ten ser vi cios de cine, po drán acre di tarel im pues to al valor agre ga do de du ci do con for me al ar tícu lo 25, frac -ción XVI de la Ley del Impues to sobre la Renta, que les hu bie re sido tras -la da do por las in ver sio nes ne ce sa rias para de sa rro llar di chasac ti vi da des, siem pre que di chas in ver sio nes se hu bie ren rea li za do conan te rio ri dad al 31 de di ciem bre de 1998, en el monto que re sul te de mul -ti pli car el im pues to al valor agre ga do acre di ta ble que co rres pon da a laparte pen dien te de de du cir de la in ver sión, por el fac tor de 0.66.

El acre di ta mien to a que se re fie re esta frac ción se hará du ran te 5 ejer -ci cios, a razón de una quin ta parte por ejer ci cio. El monto acre di ta blepodrá ac tua li zar se en los tér mi nos del ar tícu lo 17-A del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, desde el mes en que se hizo la in ver sión hasta que seefec túe el acre di ta mien to.

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PLAZO PARA QUE LOS COMPROBANTES CONTENGAN IMPRESALA LEYENDA DE IMPUESTO RETENIDO

IV. Para efec tos del ar tícu lo 32, frac ción III, cuar to pá rra fo de la Ley delImpues to al Valor Agre ga do, la le yen da a que se re fie re dicho pre cep to,podrá in cluir se en el com pro ban te por es cri to o me dian te sello hasta el 30 de abril de 1999. A par tir del 1o. de mayo de dicho año, di chos com pro -ban tes de be rán con te ner la le yen da en forma im pre sa.

1999n TRANSITORIO

Del De cre to que mo di fi ca di ver sas Leyes Fis ca les y otros Orde na mien tosFe de ra les, vi gen te a par tir del 1o. de enero de 1999 (DOF 31/XII/1998)

ENTRADA EN VIGOR

ARTICULO PRIMERO.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor el1o. de enero de 1999.

n DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

De la Ley que Re for ma, Adi cio na y De ro ga Di ver sas Dis po si cio nes Fis ca les,vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2000 (DOF 31/XII/1999)

ARTICULO SEPTIMO.- En re la ción con las mo di fi ca cio nes aque se re fie re el Artícu lo Sexto de esta Ley, se es ta rá a lo si guien te:

REFORMA Y ADICION QUE ENTRAN EN VIGOR EL 1o./IV/2000

I. La re for ma al ar tícu lo 3o., ter cer pá rra fo y la adi ción de los in ci sos c) y d) a la frac ción II del ar tícu lo 1o.-A, de la Ley del Impues to al Valor Agre -ga do, en tra rán en vigor el 1o. de abril del año 2000.

OPCION DE APLICAR ARTICULOS VIGENTES HASTA EL 31/XII/1999

II. Los con tri bu yen tes que en los tér mi nos de la Ley del Impues to alValor Agre ga do vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de 1999 hayan es ta doobli ga dos a pre sen tar la de cla ra ción por dicho ejer ci cio, po drán optarpor apli car lo dis pues to en los ar tícu los 4o., 4o.-A, 5o., 6o. y 7o. de la Leyci ta da vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de 1999, du ran te el pe rio do com -pren di do del 1o. de enero al 31 de marzo de 2000, siem pre que cum plancon lo si guien te:

a) Con si de ra rán que el ejer ci cio de 1999 com pren de el pe rio do del 1o. de enero de 1999 al 31 de marzo de 2000. Para estos efec tos, con si de ra -rán el valor de los actos o ac ti vi da des rea li za dos, los pagos pro vi sio na -les efec tua dos, el monto equi va len te al del im pues to al valor agre ga doque les hu bie ra sido tras la da do y el pro pio im pues to que hu bie sen pa -ga do con mo ti vo de la im por ta ción, co rres pon dien tes a dicho pe rio do.

b) De be rán pre sen tar la de cla ra ción del ejer ci cio a que se re fie re el in -ci so an te rior, a más tar dar el úl ti mo día del mes si guien te a aquel en queen los tér mi nos de lo dis pues to en la Ley del Impues to al Valor Agre ga do vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de 1999, se deba pre sen tar la de cla ra -ción del ejer ci cio.

c) Los con tri bu yen tes del im pues to al valor agre ga do que ejer zan laop ción es ta ble ci da en esta frac ción, con si de ra rán que el ejer ci cio de2000 com pren de el pe rio do del 1o. de abril al 31 de di ciem bre de 2000.


d) La Se cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co emi ti rá las re glas deca rác ter ge ne ral que en su caso re sul ten ne ce sa rias para la de bi da apli -ca ción de la op ción a que se re fie re la pre sen te frac ción.

2000

n TRANSITORIO

De la Ley que Re for ma, Adi cio na y De ro ga Di ver sas Dis po si cio nes Fis ca les,vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2000 (DOF 31/XII/1999)

ENTRADA EN VIGOR

ARTICULO UNICO.- La pre sen te Ley en tra rá en vigor el 1o. deenero de 2000.

n TRANSITORIOS

Del De cre to que Re for ma Di ver sas Dis po si cio nes Fis ca les, vi gen te a par tirdel 1o. de enero de 2001 (DOF 31/XII/2000)

ENTRADA EN VIGOR

ARTICULO PRIMERO.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor el1o. de enero de 2001.

SECRETARIAS CUYA DENOMINACION SE MODIFICO

ARTICULO SEGUNDO.- Las men cio nes he chas en el pre sen te De cre to a las Se cre ta rías cuyas de no mi na cio nes se mo di fi ca ron porefec tos del De cre to pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el jue -ves 30 de no viem bre de 2000, me dian te el cual se re for mó la Ley Orgá ni -ca de la Admi nis tra ción Pú bli ca Fe de ral, se en ten de rán con for me a lade no mi na ción que para cada una se es ta ble ció en este úl ti mo.

2003

n TRANSITORIOS

Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sasdis po si cio nes de la Ley del Impues to al Valor Agre ga do, vi gen tea par tir del 1o. de enero de 2003 (DOF 30/XII/2002)

ENTRADA EN VIGOR

ARTICULO PRIMERO.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor apar tir del 1o. de enero de 2003.

DEROGACION DEL ARTICULO 7o. TRANSITORIO DE LA LIF 2002

ARTICULO SEGUNDO.- A par tir de la en tra da en vigor del pre -sen te De cre to, se de ro ga el ar tícu lo Sép ti mo Tran si to rio de la Ley deIngre sos de la Fe de ra ción para el Ejer ci cio Fis cal de 2002 pu bli ca da enel Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 1o. de enero de 2002.

PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARACION ANUAL DE 2002

ARTICULO TERCERO.- Los con tri bu yen tes obli ga dos a pre -sen tar la de cla ra ción del ejer ci cio fis cal de 2002 por las ac ti vi da des rea -li za das du ran te el mismo, de be rán cal cu lar el im pues to del ejer ci cio ypre sen tar la de cla ra ción co rres pon dien te en los tér mi nos y en los pla -zos pre vis tos en el ar tícu lo 5o. de la Ley del Impues to al Valor Agre ga dovi gen te hasta el 31 de di ciem bre de 2002.


Cuan do en la de cla ra ción co rres pon dien te al ejer ci cio fis cal de 2002re sul te saldo a favor, los con tri bu yen tes po drán acre di tar lo con tra el im -pues to a su cargo que les co rres pon da en los meses si guien tes hastaago tar lo o so li ci tar su de vo lu ción, siem pre que en este úl ti mo caso seasobre el total del saldo a favor.

PLAZO PARA PRESENTAR EL ULTIMO PAGO PROVISIONAL DE 2002ARTICULO CUARTO.- Los con tri bu yen tes de be rán efec tuar el

úl ti mo pago pro vi sio nal co rres pon dien te al ejer ci cio fis cal de 2002, en lostér mi nos y en los pla zos pre vis tos en el ar tícu lo 5o. de la Ley del Impues toal Valor Agre ga do vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de dicho año.

Los con tri bu yen tes no po drán acre di tar los sal dos a favor que de ter -mi nen en las de cla ra cio nes de los pagos pro vi sio na les del im pues to alvalor agre ga do co rres pon dien tes al ejer ci cio fis cal de 2002, con tra elpro pio im pues to que re sul te a su cargo en las de cla ra cio nes de pagomen sual, de ter mi na do con for me a las dis po si cio nes de la Ley delImpues to al Valor Agre ga do vi gen tes a par tir del 1o. de enero de 2003.

ACTOS O ACTIVIDADES QUE NO CAUSAN IVA EN 2003ARTICULO QUINTO.- Los con tri bu yen tes que re ci ban el pre -

cio o las con tra pres ta cio nes co rres pon dien tes a actos o ac ti vi da des por los que se haya cau sa do el im pues to al valor agre ga do con for me a losar tícu los 11, 17 y 22 vi gen tes hasta el 31 de di ciem bre de 2001, no daránlugar a la cau sa ción del im pues to de con for mi dad con las dis po si cio -nes vi gen tes a par tir del 1o. de enero de 2003.

Los con tri bu yen tes que hayan tras la da do el total del im pues to al valoragre ga do co rres pon dien te a las ac ti vi da des men cio na das en el pá rra foan te rior, no de be rán efec tuar tras la do al gu no en los com pro ban tes queex pi dan por las con tra pres ta cio nes que re ci ban con pos te rio ri dad al1o. de enero de 2003.

FECHA EN LA QUE SE DEBE PAGAR EL IVA DIFERIDOARTICULO SEXTO.- Tra tán do se de ena je na ción de bie nes por

la que de con for mi dad con lo dis pues to en el ar tícu lo 12 de la Ley delImpues to al Valor Agre ga do vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de 2001, sehu bie ra di fe ri do el pago del im pues to al valor agre ga do sobre la parte delas con tra pres ta cio nes que se co bren con pos te rio ri dad, por las mis masse pa ga rá el im pues to en la fecha en que sean efec ti va men te per ci bi das.

Los in te re ses que hu bie ran sido exi gi bles antes del 1o. de enero de2002, que co rres pon dan a ena je na cio nes a plazo o a con tra tos dearren da mien to fi nan cie ro en que se hu bie re di fe ri do el pago del im pues -to en los tér mi nos del ar tícu lo 12 vi gen te hasta el 31 de di ciem bre de2001, el im pues to se pa ga rá en la fecha en que los in te re ses sean efec ti -va men te co bra dos. Los in te re ses que sean exi gi bles a par tir del 1o. deenero de 2003 es ta rán afec tos al pago del im pues to en el mo men to enque efec ti va men te se co bren.

PAGO DEL IMPUESTO EN OBRAS DE CONSTRUCCION DE INMUEBLESARTICULO SEPTIMO.- To man do en cuen ta que el ar tícu lo 17

de la Ley del Impues to al Valor Agre ga do vi gen te hasta el 31 de di ciem -bre de 2001, es ta ble cía que tra tán do se de obras de cons truc ción de in -mue bles pro ve nien tes de con tra tos ce le bra dos con la Fe de ra ción, elDis tri to Fe de ral, los Esta dos y los Mu ni ci pios, el im pues to se cau sa bahasta el mo men to en que se pa ga ran las con tra pres ta cio nes co rres -


pon dien tes al avan ce de obra y cuan do se hi cie ran los an ti ci pos, paralos efec tos de las dis po si cio nes vi gen tes a par tir del 1o. de enero de2003, cuan do se hu bie ren pres ta do di chos ser vi cios con an te rio ri dad al1o. de enero de 2002, el im pues to se pa ga rá cuan do efec ti va men te seco bren las con tra pres ta cio nes co rres pon dien tes a di chos ser vi cios. Sepodrá dis mi nuir del monto de la con tra pres ta ción, los an ti ci pos que, ensu caso, hu bie ren re ci bi do los con tri bu yen tes, siem pre que por el an ti ci -po se hu bie re pa ga do el im pues to al valor agre ga do.

DISPOSICION QUE ENTRA EN VIGOR EL 1o./I/2004

ARTICULO OCTAVO.- La re for ma a la frac ción VII del ar tícu lo29 de la Ley del Impues to al Valor Agre ga do, en tra rá en vigor a par tir del1o. de enero de 2004. Hasta en tanto entre en vigor dicha dis po si ciónqueda sin efec tos lo dis pues to en la frac ción VII del ar tícu lo 29 ac tual -men te en vigor.

OPERACIONES DE FACTORAJE FINANCIERO

ARTICULO NOVENO.- Los con tri bu yen tes que hayan rea li za -do ope ra cio nes de fac to ra je fi nan cie ro du ran te el ejer ci cio fis cal de2002, po drán optar por apli car du ran te el ejer ci cio men cio na do el tra ta -mien to pre vis to en el ar tícu lo 1o.-C de la Ley del Impues to al Valor Agre -ga do, siem pre que cum plan con las re glas de ca rác ter ge ne ral que alefec to emita el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.

n TRANSITORIO

Del De cre to que re for ma el úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 2o. de la Ley del Impues toal Valor Agre ga do, vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2003 (DOF 30/XII/2002)

ENTRADA EN VIGOR

ARTICULO UNICO.- La pre sen te Ley en tra rá en vigor a par tirdel 1o. de enero de 2003.

2003

n TRANSITORIOS

Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sas dis po si -cio nes de la Ley del Impues to al Valor Agre ga do, de la Ley del Impues tosobre la Renta, de la Ley del Impues to Espe cial sobre Pro duc ción y Ser vi -cios, de la Ley del Impues to sobre Te nen cia o Uso de Vehícu los, de la LeyFe de ral del Impues to sobre Au to mó vi les Nue vos y de la Ley Fe de ral de De -re chos, en vigor a par tir del 1o. de enero de 2004 (DOF 31/XII/2003)

ENTRADA EN VIGOR

ARTICULO PRIMERO.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor apar tir del 1o. de enero de 2004.

PAGO CUATRIMESTRAL PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

ARTICULO SEGUNDO.- Para los efec tos de lo dis pues to en elar tícu lo 2o.-C de la Ley del Impues to al Valor Agre ga do, los pagos co -rres pon dien tes a los meses de enero, fe bre ro, marzo y abril del 2004, sepa ga rán du ran te el mes de mayo de dicho año.


2005

n TRANSITORIOS

Del De cre to que re for ma y adi cio na la Ley del Impues to al Valor Agre ga do,vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2005 (DOF 1o./XII/2004)

ENTRADA EN VIGORARTICULO PRIMERO.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor el

1o. de enero del 2005.

ADQUISICION E IMPORTACION DE INVERSIONES HECHAS ANTES DEL 1o./I/2005

ARTICULO SEGUNDO.- Tra tán do se de la ad qui si ción y de la im -por ta ción de in ver sio nes efec tua das con an te rio ri dad al 1o. de enero de2005, cuyo im pues to al valor agre ga do que le haya sido tras la da do al con -tri bu yen te o el que le co rres pon da con mo ti vo de la im por ta ción, sea efec ti -va men te pa ga do con pos te rio ri dad a la ci ta da fecha, se apli ca rán las dis -po si cio nes para el acre di ta mien to del im pues to, vi gen tes a par tir de lafecha de la en tra da en vigor de este De cre to.

OPCION DE ACREDITAMIENTO SE DEBE MANTENER AL MENOS 60 MESESARTICULO TERCERO.- A par tir del 1o. de enero de 2005, en el

pri mer mes en el que el con tri bu yen te tenga im pues to tras la da do efec ti -va men te pa ga do o im pues to pa ga do en la im por ta ción, que co rres pon -da a ero ga cio nes por la ad qui si ción de bie nes, de ser vi cios o por el usoo goce tem po ral de bie nes, que se uti li cen in dis tin ta men te para rea li zarlas ac ti vi da des por las que se deba o no pagar el im pues to o a las que seles apli que la tasa de 0%, la op ción que ejer za el con tri bu yen te en lostér mi nos de los ar tícu los 4o., 4o.-A y 4o.-B para efec tuar su acre di ta -mien to, la de be rá man te ner al menos du ran te se sen ta meses.

n TRANSITORIOS

Del De cre to que re for ma, adi cio na y de ro ga di ver sas dis po si cio nes de laLey del Impues to al Valor Agre ga do, vi gen te a par tir del 8 de junio de 2005(DOF 7/VI/2005)

ENTRADA EN VIGORARTICULO PRI ME RO.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor al

día si guien te al de su pu bli ca ción en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción.

IVA DE INVERSIONES PENDIENTE DE PAGO AL 7/VI/2005ARTICULO SE GUN DO.- Tra tán do se de la ad qui si ción y de la

im por ta ción de in ver sio nes rea li za das con an te rio ri dad a la en tra da envigor de este De cre to, cuyo im pues to al valor agre ga do haya sido tras la -da do al con tri bu yen te o el que le co rres pon da con mo ti vo de la im por ta -ción, sea efec ti va men te pa ga do con pos te rio ri dad a la ci ta da fecha, seapli ca rán las dis po si cio nes para el acre di ta mien to del im pues to, vi gen tes a par tir de la fecha de la en tra da en vigor de este De cre to.

APLICACION DE LA OPCION DURANTE 60 MESESARTICULO TER CE RO.- A par tir de la en tra da en vigor del pre -

sen te De cre to, en el pri mer mes en el que el con tri bu yen te tenga im pues -to al valor agre ga do tras la da do efec ti va men te pa ga do o im pues to alvalor agre ga do pa ga do en la im por ta ción, que co rres pon da a ero ga cio -nes por la ad qui si ción de bie nes, de ser vi cios o por el uso o goce tem po -ral de bie nes, que se uti li cen in dis tin ta men te para rea li zar las ac ti vi da despor las que se deba o no pagar el im pues to o a las que se les apli que la


tasa de 0%, la op ción que ejer za el con tri bu yen te en los tér mi nos de losar tícu los 5o., 5o.-A y 5o.-B para efec tuar su acre di ta mien to, la de be ráman te ner al menos du ran te se sen ta meses.

2005n TRANSITORIO

Del De cre to por el que se adi cio na un in ci so h) a la frac ción IV del ar tícu lo29 de la Ley del Impues to al Valor Agre ga do, vi gen te a par tir del 29 de juniode 2005 (DOF 28/VI/2005)

ENTRADA EN VIGOR

ARTICULO UNICO.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor al díasi guien te de su pu bli ca ción en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción.

n TRANSITORIO

Del De cre to por el que se adi cio na el ar tícu lo 31 de la Ley del Impues to alValor Agre ga do, vi gen te a par tir del 1o. de julio de 2006 (DOF 8/XII/2005)

ENTRADA EN VIGOR

ARTICULO UNICO.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor a par -tir del 1o. de julio de 2006.

n DIS PO SI CIO NES TRAN SI TO RIAS DE LALEY DEL IMPUES TO AL VALOR AGRE GA DO

Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sas dis po si -cio nes fis ca les, vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2006 (DOF 23/XII/2005)

ARTICULO QUINTO.- En re la ción con las mo di fi ca cio nes aque se re fie re el Artícu lo CUARTO de este De cre to, se es ta rá a lo si -guien te:

OPCION DE PAGAR MEDIANTE ESTIMATIVA

I. Para los efec tos del ar tícu lo 2o.-C de la Ley del Impues to al Valor Agre -ga do, se en ten de rá que los con tri bu yen tes ejer cen la op ción a que se re -fie re dicho ar tícu lo, cuan do con ti núen pa gan do el im pues to me dian tees ti ma ti va que prac ti quen las au to ri da des fis ca les.

PAGO DEL IVA EN TANTO NO SE DETERMINE LA ESTIMACION

II. En tanto las au to ri da des fis ca les es ti man el im pues to de los con tri bu -yen tes que ejer zan la op ción pre vis ta en el ar tícu lo 2o.-C de la Ley delImpues to al Valor Agre ga do, los con tri bu yen tes de be rán pagar por cadames que trans cu rra desde la fecha de la en tra da en vigor de este De cre toy la fecha en la que se rea li ce la es ti ma ción del im pues to, la úl ti ma cuotamen sual que hayan pa ga do con an te rio ri dad a la fecha de la en tra da envigor de este De cre to.

SOLICITUD PARA QUE LES PRACTIQUEN LA ESTIMATIVA

Los con tri bu yen tes po drán so li ci tar que las au to ri da des fis ca les les prac -ti quen la es ti ma ti va del im pues to al valor agre ga do men sual, para lo cualde be rán pre sen tar la so li ci tud res pec ti va en la que ma ni fies ten bajo pro tes -ta de decir ver dad la es ti ma ción del valor men sual de las ac ti vi da des y delim pues to acre di ta ble men sual a que se re fie ren los pá rra fos pri me ro y se -gun do del ar tícu lo 2o.-C de la Ley del Impues to al Valor Agre ga do.


PLAZO PARA COMUNICAR LA TERMINACION DEL CONVENIO DE COORDINACION

III. Para los efec tos del ar tícu lo 2o.-C, no ve no pá rra fo de la Ley delImpues to al Valor Agre ga do, las Enti da des Fe de ra ti vas que a la fechade la en tra da en vigor del pre sen te De cre to ten gan ce le bra do con la Se -cre ta ría de Ha cien da y Cré di to Pú bli co con ve nio de coor di na ción parala ad mi nis tra ción del im pues to sobre la renta a cargo de las per so nas fí -si cas que tri bu ten con for me al ré gi men de pe que ños con tri bu yen tes deacuer do con lo pre vis to en el Tí tu lo IV, Ca pí tu lo II, Sec ción III de la Leydel Impues to sobre la Renta, po drán co mu ni car por es cri to a la ci ta daSe cre ta ría la ter mi na ción del con ve nio men cio na do den tro de los 10días na tu ra les pos te rio res a la fecha de la en tra da en vigor del pre sen teDe cre to.

2006

n TRANSITORIO

Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sas dis po si -cio nes fis ca les, vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2006 (DOF 23/XII/2005)

ENTRADA EN VIGOR

ARTICULO UNICO.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor el 1o.de enero de 2006.

n TRANSITORIOS

Del De cre to por el que se re for man y adi cio nan di ver sas dis po si cio nes de la Ley Orgá ni ca de So cie dad Hi po te ca ria Fe de ral y de la Ley del Impues to alValor Agre ga do, vi gen te a par tir del 23 de junio de 2006 (DOF 22/VI/2006)

ENTRADA EN VIGOR

ARTICULO PRIMERO.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor eldía si guien te al de su pu bli ca ción en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción.

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n DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEYDEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan, de ro gan y es ta ble cen di ver -sas dis po si cio nes del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, de la Ley del Impues -to sobre la Renta, de la Ley del Impues to al Valor Agre ga do y de la Ley delImpues to Espe cial sobre Pro duc ción y Ser vi cios, vi gen te a par tir del 29 dejunio de 2006 (DOF 28/VI/2006)

DISPOSICION RELATIVA A INFORMACION MENSUAL DIFERIDAA OCTUBRE DE 2006

ARTICULO SEXTO.- Los con tri bu yen tes pro por cio na rán la in -for ma ción men sual a que se re fie re el ar tícu lo 32, frac cio nes V y VIII de laLey del Impues to al Valor Agre ga do a par tir del día 17 de oc tu bre de2006.


2006

n TRANSITORIO

Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan, de ro gan y es ta ble cen di ver -sas dis po si cio nes del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, de la Ley del Impues -to sobre la Renta, de la Ley del Impues to al Valor Agre ga do y de la Ley delImpues to Espe cial sobre Pro duc ción y Ser vi cios, vi gen te a par tir del 29 dejunio de 2006 (DOF 28/VI/2006)

ENTRADA EN VIGOR

ARTICULO UNICO.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor al díasi guien te al de su pu bli ca ción en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción.

n TRANSITORIOS

Del De cre to por el que se re for man, de ro gan y adi cio nan di ver sas dis po si -cio nes de la Ley Ge ne ral de Tí tu los y Ope ra cio nes de Cré di to, Ley Ge ne ralde Orga ni za cio nes y Acti vi da des Au xi lia res del Cré di to, Ley de Insti tu cio nes de Cré di to, Ley Ge ne ral de Insti tu cio nes y So cie da des Mu tua lis tas de Se gu -ros, Ley Fe de ral de Insti tu cio nes de Fian zas, Ley para Re gu lar las Agru pa -cio nes Fi nan cie ras, Ley de Aho rro y Cré di to Po pu lar, Ley de Inver siónExtran je ra, Ley del Impues to sobre la Renta, Ley del Impues to al Valor Agre -ga do y del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, vi gen te a par tir del 19 de julio de 2006 (DOF 18/VII/2006)

ENTRADA EN VIGOR

ARTICULO PRIMERO.- Entra rán en vigor el día si guien te de lapu bli ca ción de este De cre to en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción:

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IV. Los ar tícu los No ve no, Dé ci mo y Dé ci mo Pri me ro del Pre sen te De -cre to.

n TRANSITORIO

Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sas dis po si -cio nes de la Ley del Impues to sobre la Renta, del Có di go Fis cal de la Fe de -ra ción, de la Ley del Impues to Espe cial sobre Pro duc ción y Ser vi cios y de la Ley del Impues to al Valor Agre ga do, y se es ta ble ce el Sub si dio para elEmpleo, vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2008 (DOF 1o./X/2007)

ENTRADA EN VIGOR

ARTICULO UNICO.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor a par -tir del 1o. de enero de 2008, salvo la re for ma al ar tícu lo 109, frac ciónXXVI de la Ley del Impues to sobre la Renta, la cual en tra rá en vigor al díasi guien te de la pu bli ca ción del pre sen te De cre to en el Dia rio Ofi cial de laFe de ra ción.


2010

n DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEYDEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sas dis po si -cio nes de las Leyes del Impues to sobre la Renta, del Impues to a los De pó si -tos en Efec ti vo y del Impues to al Valor Agre ga do, del Có di go Fis cal de la Fe -de ra ción y del De cre to por el que se es ta ble cen las obli ga cio nes que po -drán de no mi nar se en Uni da des de Inver sión; y re for ma y adi cio na di ver sasdis po si cio nes del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción y de la Ley del Impues tosobre la Renta, pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 1o. de abril de 1995, vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2010 (DOF 7/XII/2009)

ARTICULO OCTAVO.- En re la ción con las mo di fi ca cio nes aque se re fie re el Artícu lo Sép ti mo de este De cre to, se es ta rá a lo si guien te:

ENTRADA EN VIGOR DE DISPOSICIONES EL 1o./VII/2010 Y 1o./I/2011

I. La re for ma al ar tícu lo 15, frac ción X, in ci so b), se gun do pá rra fo de laLey del Impues to al Valor Agre ga do, en tra rá en vigor a par tir del 1o. dejulio de 2010 y la re for ma al ar tícu lo 32, frac ción III, ter cer pá rra fo del ci ta -do or de na mien to, en tra rá en vigor a par tir del 1o. de enero de 2011.

OBLIGACION DE PROPORCIONAR CLAVE DEL RFC A LAS INSTITUCIONESDEL SISTEMA FINANCIERO

II. Para los efec tos del ar tícu lo 15, frac ción X, in ci so b), se gun do pá rra -fo, de la Ley del Impues to al Valor Agre ga do, vi gen te a par tir del 1o. dejulio de 2010, las per so nas fí si cas a que se re fie re dicho pre cep to de be -rán pro por cio nar a la ins ti tu ción del sis te ma fi nan cie ro de que se trate,entre el 1o. de enero y el 1o. de julio de 2010, su clave de ins crip ción enel Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes, a efec to de que di chas ins ti tu cio -nes ve ri fi quen con el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria que las ci ta -das per so nas fí si cas se en cuen tran ins cri tas en el ci ta do re gis tro y queno son con tri bu yen tes que op ta ron por pagar el im pues to al valor agre -ga do en los tér mi nos del ar tícu lo 2o.-C de la Ley del Impues to al ValorAgre ga do.

Cuan do las per so nas fí si cas no pro por cio nen su clave de ins crip ciónen el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes en los tér mi nos del pá rra fo an -te rior, se pre su mi rá que no están ins cri tas en dicho re gis tro o que op ta -ron por pagar el im pues to al valor agre ga do en los tér mi nos del ar tícu lo2o.-C de la Ley del Impues to al Valor Agre ga do.

OPERACIONES CELEBRADAS ANTES DEL 1o./I/2010

III. Tra tán do se de la ena je na ción de bie nes, de la pres ta ción de ser vi -cios o del otor ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes, que sehayan ce le bra do con an te rio ri dad a la fecha de la en tra da en vigor delpre sen te De cre to, las con tra pres ta cio nes co rres pon dien tes que se co -bren con pos te rio ri dad a la fecha men cio na da, es ta rán afec tas al pagodel im pues to al valor agre ga do de con for mi dad con las dis po si cio nesvi gen tes en el mo men to de su cobro.

No obs tan te lo se ña la do en el pá rra fo an te rior, los con tri bu yen tes po -drán aco ger se a lo si guien te:

a. Tra tán do se de la ena je na ción de bie nes y de la pres ta ción de ser vi -cios que con an te rio ri dad a la fecha de la en tra da en vigor del pre sen teDe cre to hayan es ta do afec tas a una tasa del im pues to al valor agre ga -do menor a la que deban apli car con pos te rio ri dad a la fecha men cio -na da, se podrá cal cu lar el im pues to al valor agre ga do apli can do la


tasa que co rres pon da con for me a las dis po si cio nes vi gen tes con an -te rio ri dad a la fecha de en tra da en vigor del pre sen te De cre to, siem preque los bie nes o los ser vi cios se hayan en tre ga do o pro por cio na doantes de la fecha men cio na da y el pago de las con tra pres ta cio nes res -pec ti vas se rea li ce den tro de los diez días na tu ra les in me dia tos pos te -rio res a dicha fecha.

Se ex cep túa del tra ta mien to es ta ble ci do en el pá rra fo an te rior a lasope ra cio nes que se lle ven a cabo entre con tri bu yen tes que sean par tesre la cio na das de con for mi dad con lo dis pues to por el ar tícu lo 215 de laLey del Impues to sobre la Renta, sean o no re si den tes en Mé xi co.

b. Tra tán do se del otor ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes, lodis pues to en el in ci so an te rior se podrá apli car a las con tra pres ta cio nesque co rres pon dan al pe rio do en el que la ac ti vi dad men cio na da es tu voafec ta al pago del im pues to al valor agre ga do con for me a la tasa menor,siem pre que los bie nes se hayan en tre ga do antes de la fecha de la en -tra da en vigor del pre sen te De cre to y el pago de las con tra pres ta cio nesres pec ti vas se rea li ce den tro de los diez días na tu ra les in me dia tos pos -te rio res a dicha fecha.

n TRANSITORIO

Del De cre to por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan di ver sas dis po si -cio nes de las Leyes del Impues to sobre la Renta, del Impues to a los De pó si -tos en Efec ti vo y del Impues to al Valor Agre ga do, del Có di go Fis cal de la Fe -de ra ción y del De cre to por el que se es ta ble cen las obli ga cio nes que po -drán de no mi nar se en Uni da des de Inver sión; y re for ma y adi cio na di ver sasdis po si cio nes del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción y de la Ley del Impues tosobre la Renta, pu bli ca do en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 1o. de abril de 1995, vi gen te a par tir del 1o. de enero de 2010 (DOF 7/XII/2009)

ENTRADA EN VIGORARTICULO UNICO.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor el 1o.

de enero de 2010.


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