LIBRO VERDEPolítica de auditoría: lecciones de la crisis

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José Antonio GONZALO ANGULO(Presidente del ICAC)

DECLARACION DE LA COMISIÓN EUROPEA

… desea iniciar un debate sobre la función del auditor, la gobernanza y la independencia de las funciones de auditoría, la supervisión de los auditores, la configuración del mercado de auditoría, la creación de un mercado único para auditoría, la creación de un mercado único para la prestación de servicios de auditoría, la simplificación de las normas para las PYME y las pequeñas y medianas sociedades de auditoría, y la cooperación internacional para la supervisión de las redes internacionales de auditoría.

2. FUNCIÓN DEL AUDITOR

• La “seguridad razonable” ¿tiene que ver con la imagen fiel o con el cumplimiento de un marco normativo como parece desprenderse de la práctica? práctica?

• ¿Se debe potenciar el principio de “fondo sobre forma”, implícito en la normativa internacional?

• ¿Debería exigirse más colaboración del auditor con los supervisores, sin que fuera en menoscabo de sus responsabilidades correspondientes?

2.1. FUNCIÓN DEL AUDITOR (comunicaciones a los grupos de interés)

• Volver a los fundamentos (auditoría del balance): especificar qué componentes se ha verificado directamente y qué otros a través de opinión profesional, modelos internos, hipótesis y explicaciones de la dirección

• ¿Debería ponerse el auditor en el papel del usuario y ejercer el escepticismo profesional respecto de la entidad auditada? ¿Se debe propiciar la emisión de párrafos de énfasis en tal contexto?

• ¿Podría modificarse el informe para evitar la sensación de que cualquier añadido • ¿Podría modificarse el informe para evitar la sensación de que cualquier añadido está mal? Por ejemplo añadiendo comentarios sobre circunstancias o riesgos.

• ¿Podría obligarse al auditor a que justificara su opinión? ¿o a que la adelantase a los usuarios?

• ¿Cómo podría aumentarse la comunicación con Comités de auditoría y con

supervisores? Ejemplo de los informes largos específicos

• ¿Cuál puede ser el papel a jugar por los auditores en la información social y

medioambiental? ¿Auditorías suplementarias?

• ¿Debe extenderse el trabajo del auditor a la evaluación de la información

prospectiva, puesto que conoce información clave que otros no pueden conocer?

2.2 NORMAS INTERNACIONALES

• Consulta 2009: respaldo generalizado para adoptarlas, pero se pidió un esfuerzo para adaptarlas a las PYMES auditoras y auditadas

• Deberían aplicarse a las auditorías de los • Deberían aplicarse a las auditorías de los ejercicios que cubrieran 2010

• ¿Debería seguirse el mismo proceso de convalidación que para las NIIF?

• ¿Deberían adaptarse para auditar las PYMES? ¿Y para su uso por las pequeñas firmas de auditoría?

3. GOBERNANZA E INDEPENDENCIA (I)

• La independencia debe ser la piedra angular del entorno de una auditoría. La Comisión desea reforzarla y abordar los conflictos de intereses inherentes al panorama actual

• NOMBRAMIENTO Y HONORARIOS: La Comisión está considerando que el nombramiento, remuneración y duración del contrato sea responsabilidad de un tercero, no de la entidad (al menos para las grandes empresas y entidades financieras)grandes empresas y entidades financieras)

• ROTACIÓN: la actual no elimina la amenaza de familiaridad, por lo que habría que plantearse también la de las sociedades

• SERVICIOS DISTINTOS: ¿Cómo reforzar la prohibición? ¿sociedades de auditoría puras, asimiladas a unidades de inspección?

• CONCENTRACIÓN DE CLIENTES: ¿podría limitarse la proporción de honorarios de un solo cliente? ¿también en las pequeñas firmas?

• AUDITORÍA DE CC.AA. DE FIRMAS: ¿obligatoria? ¿por otra sociedad o por órganos de control de cuentas públicos?

3. GOBERNANZA E INDEPENDENCIA (y II)

• REQUISITOS ORGANIZATIVOS: mitigar los conflictos organizativos y reforzar la independencia de las sociedades de auditoría (se aceptan sugerencias sobre los órganos de gobierno y sus relaciones)

• NORMAS DE PROPIEDAD DE LAS SOCIEDADES: reforzar con estructuras alternativas la aportación de capital, estructuras alternativas la aportación de capital, permitiendo a los externos que lo aportarán siempre que no interfirieran en la labor de auditoría

• AUDITORÍAS DE GRUPOS: acceso a todos los documentos producidos por otros auditores del grupo, participación en el proceso global de auditoría y adquisición de una visión clara del conjunto para defender el informe consolidado

4. SUPERVISIÓN

• Reforzar las normas actuales para garantizar la plena independencia de los sistemas públicos de supervisión frente al sector

• Supervisión integrada: ¿EGAOB transformado en un comité de nivel 3, como valores, seguros o banca? ¿creación de una autoridad europea de supervisión?una autoridad europea de supervisión?

• La supervisión de las redes de auditoría podría realizarse a escala europea (como las agencias de calificación)

• Dialogo autoridades reguladoras-auditores (alerta sobre temas que preocupan en cada momento)

• Colaboración con los supervisores: no se sabe como está funcionando ¿podría extenderse a otras grandes empresas no supervisadas? ¿podría cubrir casos de fraude?

5. CONCENTRACIÓN Y ESTRUCTURA DEL MERCADO

• La concentración en las 4 grandes podría dar lugar a una acumulación de riesgos sistémicos

• Las otras firmas siguen padeciendo la falta de reconocimiento de sus capacidades (cláusulas limitativas de la contratación)

• AUDITORÍAS CONJUNTAS/CONSORCIOS DE AUDITORÍA: para la participación de otras sociedades de auditoría, con atribuciones de responsabilidad y mecanismos de resolución de conflictosresponsabilidad y mecanismos de resolución de conflictos

• ROTACIÓN OBLIGATORIA: para dinamizar el mercado, obligando a licitar de nuevo tras un periodo determinado

• CERTIFICADO EUROPEO: de calidad para auditar grandes empresas cotizadas, que permitiese no limitar la elección a las cuatro grandes

• PLAN DE CONTINGENCIA: soluciones rápidas en caso de que desapareciese una de las grandes (p.ej. consorcios o testamentos vitales)

• MOTIVOS DE LA CONCENTRACIÓN: ¿siguen siendo válidas las razones de sinergias, oferta mundial… para apoyar las fusiones? ¿es preciso dar marcha atrás en el proceso?

6. CREACIÓN DE UN MERCADO ÚNICO EUROPEO

• Sigue habiendo barreras a la integración del mercado europeo de auditorías

• ¿Podría suprimirse la autorización y registro en cada Estado Miembro de las sociedades o redes?

¿Podría suprimirse la prueba de aptitud para la • ¿Podría suprimirse la prueba de aptitud para la autorización de quienes sean auditores?

• ¿Podría pensarse en una mayor armonización y en un pasaporte europeo de auditores, incluyendo un registro paneuropeo y sometimiento a un único supervisor?

7. PYMES (auditoras y auditadas)

• ENTORNO ESPECÍFICO DE AUDITORÍA DE PYMES: hacerla voluntaria, hacerla limitada o “legal” o hacerla compatible con servicios prohibidos para las grandes (p.ej. contabilidad)

• PYMES AUDITORAS: si la regulación creciente no • PYMES AUDITORAS: si la regulación creciente no se adapta a su práctica, la auditoría limitada o legal podría acompañarse de exigencias de control de calidad y supervisión proporcionadas por parte de los reguladores, para reducir costes y prestar un mejor servicio a sus clientes

8. COOPERACIÓN INTERNACIONAL

• INTERCAMBIO DE PAPELES DE TRABAJO entre los supervisores europeos y sus homólogos de terceros países “aptos”, mediante acuerdos bilaterales (Australia, Canadá, Japón, Suiza, USA)

• MUTUA CONFIANZA con terceros países que • MUTUA CONFIANZA con terceros países que cuenten con sistemas de inspección equivalentes, que evitara duplicación de trabajo

• Esto sería interesante para grandes auditoras o redes multinacionales, así como para auditorías de grupos.

Comentarios hasta el 8 de diciembre

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CONFERENCIA DE ALTO NIVEL A CELEBRAR EL 10 DE FEBRERO DE 2011