las leyes fiscales de eua que aplican a cuidadanos mexicanos que viven en eua o tienen inversiones...

Las Leyes Fiscales de EUA que aplican a Cuidadanos Mexicanos

que viven en EUA o tienen inversiones en EUA

Presentado porGregg S. McCumber, CPA

yAndrew Hartzler, CPA

1950 Paredes Line RdBrownsville, TX 78521956-542-2553

205 Pecan Blvd.McAllen, TX 78501956-618-2300

BMC y Fragoso, S.C.Honduras #144 Col. ModeloH. Matamoros, Tamps 87360(868) 812-12-14; (868) 816-54-60(868) 816-71-96; (868) 816-71-97

BMC Y Fragoso, S.C.Guadalupe Victora #630Zona CentroCd Reynosa, Tamps. 88550(899) 922-97-32(899) 922-97-51

EL ESTATUS DE RESIDENTE FISCAL

O NO RESIDENTE FISCAL

LA LEY DE ISR

Para personas fisicas (contribuyentes que no son entidades ni fidecomisos), hay dos categorias de

contribuyentes en EUA

• Los que tienen el estatus de “no residente fiscal de EUA”

• Los que tienen el estatus de “residente fiscal de EUA”

LA LEY DE ISR

DEFINICIÓN DEL TÉRMINO“NO RESIDENTE FISCAL DE EUA”

LA LEY DE ISR

Una persona tiene el estatus de “no residente fiscal” si la persona no tiene la tarjeta de residencia (green card) de EUA

ySe queda menos de 183 dias en EUA durante el año calendario.

LA LEY DE ISR

DEFINICIÓN DEL TÉRMINO“RESIDENTE FISCAL DE EUA”

LA LEY DE ISR

Una persona tiene el estatus de “residente fiscal de EUA si la persona tiene la tarjeta de residencia (green card) de EUA

oSe queda mas de 183 dias en EUA durante un año calendario.

LA LEY DE ISR

EL TRATADO FISCALMEXICO Y EUA

LA LEY DE ISR

Existe un tratado fiscal entre EUA y Mexico que aplica solamente a las leyes de ISR de los dos paises.

No aplica a la ley de Impuestos de Herencia.

LA LEY DE ISR

Articulo 4 del tratado dice que cuando las leyes fiscales de México y EUA consideran a una persona como residente fiscal de los dos paises, la persona puede usar este articulo para determinar el estatus fiscal en cada pais.

Por ejemplo, si el articulo determina que la persona es un residente fiscal de México, la persona tiene el estatus de no residente fiscal de EUA.

Tambien, si el articulo determina que la persona es un residente fiscal de EUA, la persona tiene el estatus de no residente de México.

LA LEY DE ISR

Un contribuyente de cada pais no tiene que usar los beneficios del tratado.

La persona que usa este articulo del tratado en EUA tiene que declarar su posición en su declaración anual de EUA.

LA LEY DE ISR

El Artículo 4 del tratado tiene un serie de pruebas que la persona aplica a su situacion particular.

LA LEY DE ISR

PRUEBA 1

Tiene la persona casas a su nombre en México y EUA y las usa como residencias?

Si la persona tiene una casa en EUA y ninguna en México, la persona es residente fiscal de EUA y no residente fiscal de México y vice versa.

Si la persona tiene casas en los dos paises, la persona sigue a PRUEBA 2

ISR

PRUEBA 2

Donde tiene la persona la mayoria de sus actividades económicas?

Si la persona tiene la mayoria de sus actividades económicas en México, la persona es un residente fiscal de México y no residente fiscal de EUA y vice versa.

Si la persona tiene el mismo nivel de actividades económicas en los dos paises, la persona sigue a PRUEBA 3.

LA LEY DE ISR

PRUEBA 3

Donde está el habitual abode” fiscal de la persona?

El significado de “habitual abode” es donde permanece la persona mas, en EUA o México.

Si la persona permanece en los dos paises mas o menos el mismo tiempo, la persona sigue a PRUEBA 4.

LA LEY DE ISR

PRUEBA 4

Si la persona es cuidadano de México, la persona tiene estatus de residente fiscal de México y no residente fiscal de EUA.

LA LEY DE ISR

Muchos cuidadanos Mexicanos que viven en EUA pueden utilizar los beneficios del Articulo 4 del tratado y presentan declaraciones en EUA como “no residente fiscal de EUA”

Sin embargo, para personas que tienen la tarjeta de residencia (green card) y que quieren presentar sus declaraciones como “no residente fiscal de EUA”, posiblemente haya un riesgo migratorio.

Consecuentemente, les recommendamos a esas persona que consulten con un abogado migradorio antes de tomar cualquier decision.

Si la persona quiere ser un cuidadano de EUA en un futuro, la persona debe presentar su declaracion de EUA como residente fiscal de EUA desde su primer año de residencia en EUA.

LA LEY DE ISR

COMPARACIÓN DE LAS CONSECUENCIAS FISCALES EN EUA

SI SE TIENE EL ESTATUS DE RESIDENTE FISCAL O NO

RESIDENTE FISCAL

CON RESPECTO AIMPUESTOS SOBRE LA RENTA (ISR)

RESIDENTE FISCAL DE EUA

Tiene que pagar ISR en EUA sobre sus ingresos generados en cualquier parte del mundo

NO RESIDENTE FISCAL DE EUA

Tiene que pagar ISR en EUA sobre los ingresos que generan solamente en EUA.

LA LEY DE ISR

EJEMPLOS DE INGRESOSGRAVABLES EN EUA

LA LEY DE ISR


Honorarios, salarios por servicios prestados en cualquier parte del mundo, incluyendo en México


Honorarios, salarios por servicios prestados durante el periodo que la persona está en EUA

EJEMPLOS DE INGRESOS GRAVABLES EN EUALA LEY DE ISR


Dividendos recibidos de una corporación constituida en cualquier parte del mundo


Dividendos de una compañia constituida en EUA



Intereses pagados por una corporación constituida en cualquier parte del mundo


Intereses pagados por una compañia constituida en EUA



Rentas recibidas de propiedades localizadas en cualquier parte del mundo


Rentas recibidas de propiedades localizadas en EUA



Intereses sobre depositos en bancos en cualquier parte del mundo


Intereses sobre depositos en bancos en EUA estan exentos de ISR en EUA


OTRAS DIFERENCIAS

LA LEY DE ISR


Tiene que presentar cada año una declaración anual (Form 1040)

Se vence el 15 de abril


Tiene que presentar cada año una declaración anual (Form 1040NR)

Se vence el 15 de abril

LA LEY DE ISR


Tiene que incluir en la declaración anual información financiera de compañias constituidas en cualquier parte del mundo donde la persona es una accionista de 10% o mas

Hay multas muy severas si no se incluye esta información en la declaración anual


No tiene que incluir en la declaración anual la información financiera de compañias constituidas fuera de EUA.

LA LEY DE ISR


Tiene que incluir en la declaración anual información financiera de sus cuentas bancarias que tiene en cualquier parte del mundo

Hay multas muy severas si no se incluye esta información en la declaración anual


No tiene que incluir en la declaración anual la información financiera de ninguna de sus cuentas bancarias que tenga fuera de EUA

LA LEY DE ISR


Debido a los problemas de doble tributación en EUA asociados con corporaciónes (un “Inc.”), se usa mas las entidades que califican para el estatus de sociedad (un “partnership”) para operar sus negocios en cualquier parte del mundo.


Por los beneficios que otorgan en el tratado entre EUA y México y las leyes fiscales de México, se recomienda operar sus negocios en EUA con una corporación Americana y la accionista es una corporación Mexicana.

LA LEY DE ISR

IMPUESTOS DE HERENCIA

EL ESTATUS DE RESIDENTEFISCAL O NO RESIDENTE FISCAL

BAJO LA LEYDE IMPUESTOS DE HERENCIA

Las definiciónes de los términos “no residente fiscal” y “residente fiscal” bajo la ley de Impuestos de Herencia son diferentes que lo definción de estos mismos términos bajo La Ley de ISR.

El tratado fiscal entre Mexico y EUA no aplica a La Ley de Impuestos de Herencia.

LA LEY DE IMPUESTOS DE HERENCIA

DEFINICIÓN DEL TÉRMINO

“NO RESIDENTE FISCAL DE EUA”


Una persona tiene el estatus de “no residente fiscal” si la personal tiene su domicilio fiscal fuera de EUA.


DEFINICIÓN DEL TÉRMINO

“RESIDENTE FISCAL DE EUA”


Una persona tiene el estatus de “residente fiscal” si la persona tiene su domicilio fiscal en EUA.


El concepto “domicilio fiscal” no tiene un significado muy claro en la ley.

Los tribunales establecen muchos factores que los usan para poder de determinar el estatus fiscal en EUA de un fallecido.

LA LEY IMPUESTOS DE HERENCIA


LISTA DE FACTORES

• La intención de regresar a México.• Tener casas en los dos paises?• Cual casa es mas grande?• Tener automóviles con placas de los dos paises?• Tener licencias de manejar de los dos paises?• Dónde vive su familia?• Dónde tiene mas bienes, México o EUA?• Dónde genera mas ingresos, México o EUA?• De cuales organizaciones es miembro?

La situación particular de cada persona va a determinar si la persona es “residente fiscal” o “no residente fiscal de EUA.

Obviamente la situación de la persona puede cambiar en el futuro.

Representa una area que es mas riesgosa porque el concepto de “domicilio fiscal” no esta muy claro en la ley.

LA LEY IMPUESTOS DE HERENCIA

COMPARACIÓN DE LAS CONSECUENCIAS FISCALES EN EUA

SI SE TIENE EL ESTATUS DE RESIDENTE FISCAL O NO

RESIDENTE FISCAL

CON RESPECTO A IMPUESTOS DE HERENCIA


Si una persona fallece y tiene bienes a su nombre en todo el mundo con un valor neto de (valores brutos menos duedas) mas de 5 millones USD, tiene que pagar impuestos de herencia en EUA.


Si una persona fallece y tiene bienes en EUA (“U.S. Assets”) con un valor bruto de mas de $60,000 USD, tiene que pagar impuestos de herencia en EUA.



Las tasa fiscales para impuestos de herencia es del 35% si el valor neto de los bienes es mayor de $5 millones USD


Las tasas fiscales para impuestos de herencia empiezan a 26% si el valor bruto de los bienes es mayor de $60,000 USD y se incrementa la tasa al 35% si el valor bruto se excede de $500,000 USD



Los ejemplos de bienes son proriedades, acciónes de compañias, cuentas bancarias, seguros de vida, automóviles, joyas, pinturas, oro, plata, etc.


Los ejemplos de “U.S. Assets” son propiedades localizadas en EUA incluyendo acciónes de o prestamos a entidades constituidas en EUA.

Acciónes en Microsoft representa un “U.S. asset”.

Un edificio que esta localizado en EUA es un “U.S. asset”.

Si una compañia Mexicana es la dueña de “U.S. assets”, sus acciónes no son “U.S. Assets”.

Cuentas bancarias en bancos Americanos no son “U.S. assets.”



La ley de EUA considera al fallecido como el propietario de un bien localizado en cualquier parte del mundo, si el fallecido tuvo control del bien y recibió los beneficios del bien.

Sin importar si el bien está en el nombre de otra persona tal como la esposa, los hijos, u otras personas.


La ley de EUA, considera una al fallecido como el propietario de un bien localizado en EUA, si el fallecido tuvo control de el bien y recibió los beneficios del bien.

Sin importar si el bien está en el nombre de otra persona tal como la esposa, los hijos, u otras personas.


Resumen de Los Impuestos del estado de Tejas y Tablas de Tarifas

de EUA

IMPUESTOS DEL ESTADO DE TEJAS

• Impuestos Prediales o Impuestos sobre el valor de la propiedad (Property Taxes)

• Impuesto Sobre Ventas parecido a la IVA (Sales & Use Taxes)

• Impuesto de Franquicia o impuesto sobre

margen imponible (Franchise Taxes)

IMPUESTOS PREDIALES

Impuestos prediales o impuestos sobre el valor de la propiedad, son impuestos locales. En el estado de Tejas, cada Condado tiene un distrito que evalúa y establece los valores de la propiedad que esta localizada en el Condado. Cada Condado tiene unidades fiscales locales para establecer las tasas y cobrar los impuestos prediales basados en esos valores.

Impuestos Prediales, Continuado

Tipos de Propiedad donde se aplica el Impuesto son:

• Edificios – el valor generalmente corresponde a otros propiedades del mismo tamaño e edad localizado en el mismo area.

• Inventarios – el valor generalmente corresponde al costo del invenatario. Si el inventario va a salir del estado en menos de 180 dias hay una posibilidad de que los inventarios puede ser exento del impuesto.

• Maquinaria y equipo – el valor generalmente corresponde al balance neto del equipo en los libros, pero hay ciertos limites (valores minimos).

Impuestos Prediales - Ejemplo

1.5 - 2.5% Impuesto Costo Valor Asignado Tasa Anual a Cargo

Edificios 1,000,000 1,200,000 2.50% 30,000

Maquinaria y Equipo 100,000 Depreciacion (50,000)

Equipo Neto 50,000

Inventarios 100,000

Total de propieded personal 150,000 150,000 2.50% 3,750

Unidades Fiscales Locales: Tasa

Distrito Escolar 1.20%El Condado 0.60%Otros Distritos Locales 0.70%

Tasa Completa 2.50%

Impuesto sobre ventas de propiedad personal (IVA) ( Sales & Use Taxes)

• Impuesto de ventas es pagado por el comprador basado en un porcentaje (8 – 8.5%) del precio de compra de mercancías por menor en el estado de Tejas. Se aplica en ventas de productos al publico general.

• Impuesto de uso es pagado por el comprador de bienes fuera del Estado de Tejas que trae esos bienes a través de líneas de Estado para su uso en el estado de Tejas. Es el mismo concepto que el impuesto de ventas, la única diferencia es el comprador tiene que declarar y entregar el impuesto al estado en vez de el vendedor.

• La mayoría de negocios que compran y venden productos que no son para venta por menor (ventas al publico general) están exenta del impuesto de ventas. La empresa tiene que obtener o proporcionar un certificado de exención de reventa a clientes o proveedores, respectivamente. Otro punto importante es que el impuesto no se aplica a los servicios a clientes.

Impuesto de franquicia de Tejas(Franchise Tax or Margin Tax)

• Todos los negocios formado en Tejas o con sus actividades comerciales en Tejas tienen que declarar y pagar impuestos de franquicia de Tejas.

• Impuesto de franquicia de Texas se calcula basándose en el porcentaje de margen imponible.

• El margen imponible se calcula restando ciertas deducciones permitidas sobre los ingresos brutos.

• Si hay ventas que corresponde a los productos de la empresa que son entregados a clientes afuera del Estado, no se incluye estas ventas en calculo del impuesto.

Impuesto de franquicia de Tejas - Ejemplo

Ingresos Brutos Ingresos Brutos Ingresos Brutosmenos Costo de menos Sueldos menos Deduccion

Ventas y Salarios Minimo

Ingresos Brutos para clientes en el Estado de TX 10,000,000 10,000,000 10,000,000

Deducciones permitidos 6,000,000 4,000,000 3,000,000

Margen Imponible 4,000,000 6,000,000 7,000,000

Impuesto al Tasa de 1% 40,000 60,000 70,000

Se aplica a Se aplica a Se aplica a Empresas que

Empresas que Empresas que no tienen costoproducen algo ofrecen servicios de la venta

de manufactura al cliente ni mucho salarios

Estructuras de Negocios en los EE.UU.

• Corporaciones (Corporations)

• Sociedad de Responsabilidad Limitada (Partnerships and LLC’s)

• Sociedad de Responsabilidad Limitada visto como una persona natural (LLC con nada mas un dueño)

• Personas Naturales sin un entidad de comercio (Sole Proprietors)

TABLAS DE TARIFAS

ESTADOS UNIDOS2011 TASAS DE IMPUESTOS

PERSONAS NATURALES SE PRESENTA DECLARACION SEPARADA:

Tasa

$0 - $8,500 Utilidad

$8,501 - $34,500 15%

$34,501 - $ 69,675 25%

$69,676 - $106,150 28%

$106,151 - $189,575 33%

$189,576 y mas arriba 35%


PERSONAS NATURALES SE PRESENTA DECLARACION JUNTAS Y CASADAS:

Utilidad Tasa

$0 - $17,500 10%

$17,501 - $69,000 15%

$69,501 - $139,350 25%

$139,351 - $212,300 28%

$212,301 - $379,150 33%



CORPORACIÓNES (PERSONAS MORALES):

Utilidad Tasa

$0 - $50,000 15%

$50,001 - $75,000 25%

$75,001 - $100,000 34%

$100,001 - $335,000 39%

$335,001 - $10,000,000 34%

$10,000,001 - $15,000,000 35%

$15,000,001 - $18,333,333 38%

$18,333,334 y mas arriba 35%



Utilidad Tasa

$0 - $10,000 18%

$10,001 - $20,000 20%

$20,001 - $40,000 22%

$40,001 - $60,000 24%

$60,001 - $80,000 26%

$80,001 - $100,000 28%

$100,001 - $150,000 30%

$150,001 - $250,000 32%

$250,001 - $500,000 34%


GRACIAS POR SU INTERES Y SU ATENCION

las leyes fiscales de eua que aplican a cuidadanos mexicanos que viven en eua o tienen inversiones...

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