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Las Administraciones Tributarias en el contexto global y nacional
Septiembre 2017
La Administración Tributaria en el contexto global y nacional
Marco internacional
Marco nacional
Las AT en un contexto global
Las AT en un contexto global
El cumplimiento tributario en un contexto global
Culturales Históricos
Sociales Institucionales
Económicos Tecnológicos
Medios de comunicación
Desmaterialización de la base imponible
Factores determinantes
Sociedad digital
El cumplimiento tributario en un contexto global
Leyes Resoluciones
Decretos Fallos
Humanas Jurídicas
Reducción de la base imponible y de la carga tributaria
Sistema tributario
Mayor complejidad
Normas
Personas
El cumplimiento tributario en un contexto global
Ámbitos
Internacional Nacional
Provincial
El cumplimiento tributario en un contexto global
Gestores Administraciones
tributarias
Marco internacional
Marco internacional
Origen
2016: implementación
2008 en adelante
Tres grandes etapas
Marco internacional
Origen
Tres grandes etapas
Primer CDI 1928
Continuidad
Adaptación al mundo
en desarrollo -1980-
Liga de las
Naciones
1921/28
OCDE Naciones
Unidas
Marco internacional
Origen
Tres grandes etapas
Nuevo Modelo CDI
Reporte sobre
Competencia Fiscal Nociva
OCDE
Guías de Precios
de Transferencia
1963 1977-95 1998
Marco internacional
2008 en adelante
Tres grandes etapas
Marco internacional 2008 en adelante
Tres grandes etapas
Crisis de 2008
Evidencia magnitud de elusión existente
50 empresas de EEUU u$s 1,4
trillones acumulaban en
Paraísos fiscales
Marco internacional
Tres grandes etapas
2008-2015
Rediseño del sistema - OCDE y G 20
12 informes con 15 acciones concretas
Recomendaciones sin carácter vinculante
Soft Law
Actualiza la red mundial de CDI - 3.000
Instrumento multilateral Hard Law
2008 en adelante
Marco internacional
Tres grandes etapas
2008-2015
Rediseño del sistema - OCDE y G 20
2008 en adelante
12 informes con 15 acciones concretas 15 acciones concretas
Recomendaciones sin carácter vinculante
Soft Law
Marco internacional
Abordar los desafíos fiscales que presenta la economía digital
Neutralizar los efectos de los dispositivos híbridos de asimetría
Marco internacional
15 acciones concretas
2008 en adelante
Fortalecer las reglas para empresas controladas extranjeras
Marco internacional
Limitar la erosión de la base imponible por medio de deducciones de impuestos y otros pagos financieros
Luchar de manera más efectiva contra las prácticas fiscales nocivas, tomando en consideración la transparencia y la sustancia
Prevenir el abuso a los convenios de doble imposición
2008 en adelante
15 acciones concretas
Marco internacional
Prevenir la evasión artificial del status de establecimiento permanente
Asegurar que los resultados de los precios de transferencia estén alineados con la creación de valor
Requerir que los contribuyentes revelen sus dispositivos de planeamiento fiscal agresivo
Establecer metodologías para recopilar y analizar información sobre BEPS y las acciones para abordarlas
2008 en adelante
15 acciones concretas
Marco internacional
Hacer que los mecanismos de solución de controversias sean más efectivos
Desarrollar un instrumento multilateral
Re-examinar documentación sobre precios de transferencia
2008 en adelante
15 acciones concretas
Marco internacional
AFIP participa en distintos grupos
del Comité de Asuntos Fiscales
(OCDE) junto con el
Ministerio de Hacienda
Convenios de Doble Imposición
Precios de Transferencia
Impuestos al Consumo
Intercambio de Información
Planificación Fiscal Nociva
Implicancia Impositiva de los Sobornos a funcionarios
extranjeros
2008 en adelante
Marco internacional 2008 en adelante
Tres grandes etapas
Desafío para las AT
Aprender
Elaborar
Aplicar
Marco internacional
Tres grandes etapas
Reestructuración del Foro Global sobre la transparencia y el intercambio de información con fines fiscales - 144 miembros
Vinculación estrecha entre tributación y desarrollo
Inclusión de la comunidad de negocios, ONGs y la sociedad civil en la discusión de las normas
Impactos del
sistema
2008 en adelante
Marco internacional
2016: implementación
Tres grandes etapas
Marco internacional
Tres grandes etapas
Expansión de las instituciones y organizaciones
de la tributación internacional
3 organizaciones y
3 documentos 1928-2008
Escenario de “diplomacia
internacional” en distintos foros
De a
2016: implementación
Marco internacional
Tres grandes etapas
Marco inclusivo BEPS
JITSIC
Inspectores sin fronteras
2016: implementación
Marco internacional
Tres grandes etapas
JITSIC
Inspectores sin fronteras
Nuevo “Parlamento Mundial” • Funciona en OCDE • Elabora normas
de tributación internacional • Más de 100 países
Marco inclusivo BEPS
2016: implementación
Marco internacional
Tres grandes etapas
Marco inclusivo BEPS
Inspectores sin fronteras
Plataforma de colaboración para fiscalización
• Nace con los Panamá Papers (37 AT)
JITSIC *
* Joint International Tax Shelter Information & Colaboration
2016: implementación
Marco internacional
Tres grandes etapas
Marco inclusivo BEPS
JITSIC
OCDE-PNUD • Asiste a países en temas de
recaudación y fiscalización
Inspectores sin fronteras
2016: implementación
Marco nacional
1.200 acciones de fiscalización
2.200 claves fiscales nuevas
27.000
intimaciones
1.300.000 ingresos con clave fiscal
2.600.000 operaciones en línea
6 M contribuyentes
570.000 empleadores
8 M empleados
130.000 DDJJ 310.000 pagos
¿Qué pasa en AFIP en 24 horas?
Marco nacional
Marco nacional
Los sistemas como base de la gestión
Pautas generales
Construcción conjunta
Dos lógicas
Acciones y gestión
Marco nacional
Los sistemas como base de la gestión
Siraef
SEG. SOC E-fisco/SEFI Sist. Trib.
SIM
SIGMA SCT Agencia
SCI Contri
Dosmil /Reg.
DFE
RUCD SCT FISC. H-
DJPA CC
Aut.Mon RUCDI ADU. Bd JUR
Ag. Vto Suoa
VE-DEFE
Factura Elec. SETI DJ/Pago
eFACT
MAW
BCRA Banco
DGI
Correo Org.SegSoc Juzgados
OSIRIS DIST. SEGSOC Mis Fac
Siraef
c
SIM PUC
SEG.Soc
PUC
DGA
Op.Com. Ext
RUC
App. mobile CCMA
SARHA
Representa algunos sistemas y grafica las interacciones entre sistemas
SIGMA
La interconexión de los sistemas de información
MonoT.
Org.Nac.SubN
MAW
Mis Aportes
AFIP
Marco nacional
Pautas generales
Marco nacional
Pautas generales
Conclusión de acciones
Inteligencia Reducción de costos
Fraccionamiento Medir
Cumplimiento cooperativo
Marco nacional
Dos lógicas
Acciones y gestión
Marco nacional
La “fábrica”
El riesgo
Procesos internos masivos
Dos lógicas
Como factor ordenador de la fiscalización y el servicio
Marco nacional
La “fábrica” Procesos internos masivos
Dos lógicas
Marco nacional
50 % 1.400 contribuyentes
169 mil obligaciones
La “fábrica” Dos lógicas
50 % 6.000.000 contribuyentes
150 M obligaciones
Recaudación
Concepto Contribuyentes Obligaciones
1.136.014 IVA 27.264.336
1.335.465 Ganancias - Personas Físicas 9.348.255
Ganancias - Sociedades
Monotributo y Autónomos
SUSS
353.321 4.593.173
4.352.675 62.409.411
658.759 15.810.216
Contribuyentes activos
por impuesto
Marco nacional La “fábrica” Dos lógicas
Marco nacional La “fábrica” Dos lógicas
Gestión de recaudación
2016
Recaudación 15.936.000 obligaciones
2.520.000 obligaciones
Servicios al Contribuyente
Trámites Trámites
y recupero
Intimaciones y notificaciones
Boletas de deuda
Clave fiscal (otorgamiento y blanqueo)
Orientación y consultas
1.428.000 casos
1.320.000 casos
840.000 casos
Marco nacional
El riesgo Como factor ordenador de la fiscalización y el servicio
Dos lógicas
Marco nacional
MODELOS PREDICTIVOS SEGMENTACIÓN
RIESGO DESVÍOS
PERFILES
INDICADORES
CONDUCTA
MA
TRIZ
DE
C
ON
TRO
L
ATRIBUTOS
El riesgo Dos lógicas
Marco nacional El riesgo Dos lógicas
Marco nacional
RIESGO INDICADORES
El riesgo Dos lógicas
Nivel de endeudamiento
Nivel de rentabilidad
Margen bruto de utilidad respecto de los ingresos
Relación de gastos vs. ventas
Nivel de acreditaciones bancarias vs. ingresos
Incidencias de las deducciones impositivas vs. resultado contable
Pasivos con empresas vinculadas vs. pasivo total
Nivel de actividad con empresas del mismo grupo económico
Marco nacional
• Factura montos importantes sin personal
• Acreditaciones bancarias poco significativas
• Pagos y retenciones de IVA y de Ganancias poco significativas
• Relación débito fiscal/crédito fiscal inconsistente con la actividad
• SIPER
• Cumplimiento formal y declaraciones juradas de IVA y de Ganancias en cero en los últimos 12 meses
Matriz de riesgo - Algunas variables
RIESGO El riesgo Dos lógicas
Marco nacional
• Cambios de domicilio en los últimos 12 meses
• Domicilios Compartidos y Contadores “e-Apoc”
• Contribuyentes en e-Apoc
• Omisión de ventas en DDJJ IVA últimos 12 meses
• Facturación de montos importantes sin poseer ningún bien a su nombre
• Contribuyentes que no presentan régimen informativo de compras/ventas
El riesgo Dos lógicas
Matriz de riesgo - Algunas variables
RIESGO
Marco nacional
a través del Categorización de los contribuyentes
Análisis de su conducta fiscal histórica
RIESGO PERFILES
El riesgo Dos lógicas
Marco nacional
Gestión de fiscalización
2016
Investigaciones 75.958 carpetas
Verificaciones
Fiscalizaciones profundas y modulares
22.608 descargos
17.588 descargos
Fiscalizaciones preventivas
35.123 descargos
El riesgo Dos lógicas
Marco nacional
Determinaciones de oficio
2.013 descargos
Sumarios materiales
Oficios tramitados
25.078 descargos
25.326 casos
El riesgo Dos lógicas
Gestión de fiscalización
2016
Marco nacional
Construcción conjunta
Marco nacional
AFIP PROVINCIAS
Construcción conjunta
Marco nacional
Registro Único de Contribuyentes
Unificación del nomenclador de actividades
Autenticación por Clave Fiscal
Padrón Único de Contribuyentes
Ventanilla única
Domicilio fiscal electrónico
Construcción conjunta
Marco nacional
Declaración Impositiva Unificada
Registro de Personas Jurídicas
Monotributo
Sistema de Oficios Judiciales
Intercambio de información
Fortalecimiento de acciones de control
Construcción conjunta
Mirando el futuro
TADAT
Innovación
Cumplimiento cooperativo
La Administración Tributaria en el contexto global y nacional
Septiembre 2017