LA INSPECCIÓN TRIBUTARIA

PLANIFICACIÓN

PLAN GENERAL DE CONTROL

DENUNCIAS(114 LGT)

PLANES REGIONALES

PLANES SECTORIALES

COMUNICACIÓN

COMPARECENCIACONTENIDO

LUGAR

FORMA

ACTA DE CONFORMIDAD

ACTA DE DISCONFORMIDAD

12 /24

MESES

REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN

PROCEDIMIENTOS ESPECIALES (192-196 RGGIT)

ACTA CON ACUERDO

2.-INVESTIGACIÓNY COMPROBACIÓN

3.-RESOLUCIÓN

SIN DEUDA

1.INICIACIÓN

INSPECCIÓN TRIBUTARIA

1.- ÓRGANOS, FACULTADES Y DEBERES

• FUNCIÓN, ÓRGANOS, PERSONAL (169 RGGIT), PROCEDIMIENTO

• LIQUIDACIÓN VS COMPROBACIÓN

• COMPROBACIÓN FORMAL VS COMPROBACIÓN “INQUISITIVA”, INTEGRAL

– LONGITUDINAL MATERIAL Y TEMPORALMENTE

– SELECTIVA Y DEFINITIVA

• AGENTES DE LA AUTORIDAD (142 LGT)

2.- FUNCIONES (141 LGT, 166 RGGIT)

• INVESTIGACIÓN, COMPROBACIÓN, INTERVENCIÓN

• OBTENCIÓN, “CAPTACIÓN”, DE INFORMACIÓN

• VALORACIÓN

• INFORME Y ASESORAMIENTO

• LIQUIDACIÓN

• COLABORACIÓN, COORDINACIÓN (167-168 RGGIT)

3.- PLANIFICACIÓN

• [DENUNCIA (114 LGT)]

• PLAN DE CONTROL TRIBUTARIO (116 LGT): “PLAN ESTRATÉGICO”

• PLANES DE INSPECCIÓN (170 RGGIT)

– CRITERIOS: OPORTUNIDAD, ALEATORIEDAD

– PUBLICIDAD, CARÁCTER RESERVADO

4.- EL PROCEDIMIENTO MARCO

• FASE DE INSTRUCCIÓN (COMPROBACIÓN) VS FASE DE RESOLUCIÓN (LIQUIDACIÓN)

4.1. INICIACIÓN (147 LGT, 177 RGGIT)

A) FORMA

• COMUNICACION (99.7 LGT; 87 RGI)

• SIN PREVIO AVISO (151.2 LGT)

• LENGUA DEL PROCEDIMIENTO (34.1.D) LGT)

• INFORMACIÓN (34.1.Ñ) LGT)

B) OBJETO (145 LGT)

• GENERAL: DEFINITIVA (148 LGT, 178 RGGIT)

• PARCIAL O ABREVIADA: PROVISIONAL (190 RGGIT)

• SOLICITUD DEL OBLIGADO (149 LGT, 179 RGGIT)

C) EFECTOS

• INTERRUPCIÓN PRESCRIPCIÓN

• TÉRMINO PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN

4.2. TRAMITACIÓN. INSTRUCCIÓN

4.2.1.- TIEMPO Y LUGAR

A) DURACIÓN (150 LGT, 184 RGGIT)• DURACIÓN MÁXIMA DE LAS ACTUACIONES• INTERRUPCIÓNES JUSTIFICADAS, DILACIONES

Y CÓMPUTO (103-104 RGGIT)• EFECTOS DEL INCUMPLIMIENTO

B) LUGAR (151 LGT)• ACCESO: AUTORIZACIÓN (142.2 LGT; 172

RGGIT)• CRITERIOS: CONTABILIDAD (174 RGGIT)• HORARIO LABORAL (152 LGT, 182 RGGIT)

C) SUJETOS

• INSPECTOR/ES ACTUARIOS (142.4 LGT; 60-61 RGGIT)

• OBLIGADO/S Y ASESORES (142.3 LGT; 110-112 RGGIT)

D) OBJETO (142 LGT)

• EXAMEN DE DOCUMENTOS (171 RGGIT)

• INSPECCIÓN DE BIENES Y PESQUISAS (173 RGGIT)

• MEDIDAS CAUTELARES: PROPORCIÓN Y RATIFICACIÓN (146 LGT, 181 RGGIT)

E) FORMA

• DEBIDO RESPETO Y COLABORACIÓN (34.1.H) Y K), 29.2 F) Y G) LGT; 180 RGI)

• IMPARCIALIDAD Y CELERIDAD (74, 75, 85.3 LRJAPAC)

• DOCUMENTACIÓN DE LAS ACTUACIONES (143 LGT)

• ALEGACIONES Y AUDIENCIA

4.3. TERMINACIÓN. RESOLUCIÓN

A) ACTUACIONES DE INVESTIGACIÓN Y COMPROBACIÓN

• AUDIENCIA PREVIA A LA FIRMA DEL ACTA (183 RGGIT)

• CONTENIDO DEL ACTA (153 LGT, 176 RGGIT)

B) RESOLUCIÓN Y/O LIQUIDACIÓN (189 RGGIT)• ACTAS DE DISCONFORMIDAD (157 LGT; 188

RGGIT)– INFORME Y ALEGACIONES: INSPECTOR-JEFE

(15 DÍAS)– NUEVAS ACTUACIONES O RESOLUCIÓN

• ACTAS DE CONFORMIDAD (ART. 156 LGT; 187 RGGIT)– NOTIFICACIÓN IMPLÍCITA (1 MES) RECTIFICACIÓN (15

DÍAS) O COMPLETAR EL EXPEDIENTE– REDUCCIÓN DE LAS SANCIONES (30%) (181.1 LGT)– ACEPTACIÓN DE LOS HECHOS (144.2 LGT)

• ACTAS CON ACUERDO (155 LGT, 186 RGGIT)– REQUISITOS

• INCERTIDUMBRE HECHOS Y/O SU CALIFICACIÓN

• AUTORIZACIÓN Y DEPÓSITO O AVAL (+20%) – EFECTOS

• RESOLUCIÓN POR TRANSACCIÓN CONSENTIDA

• SUBSUNCIÓN Y REDUCCIÓN DE SANCIONES (50%)

• FIN VÍA ADMINISTRATIVA, LIMITACIÓN CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVA

5.- PROCEDIMIENTOS ESPECIALES

5.1.- ESTIMACIÓN INDIRECTA DE BASES

• CAUSAS TASADAS; INFORME MOTIVADO; DOCUMENTOS (158 LGT)

5.2.- DECLARACIÓN DE CONFLICTO

• COMUNICACIÓN; ALEGACIONES; COMISIÓN; 3 MESES (159 LGT)

5.3.- OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN

• ASISTENCIA MUTUA Y COLABORACIÓN (93-95 LGT; 36-37 RGI)