la empresa y la información
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INFORMACIÓN CONTABLE PARA LA GESTIÓN 1
CPC ROSA ANGULO MONTOYA
CONTABILIDAD I
LOGRO
• Al término del curso, el alumno, utilizando los principios y normas contables vigentes, propone dos estados financieros básicos: el balance general y el estado de resultados, aplicando, estrictamente, la secuencia del proceso contable y la adecuada presentación y registro de las partidas contables.
CONTABILIDAD I
Semana 1• La empresa y la información
contable-financiera• Contabilidad
CONTABILIDAD I
LOGRO• Al término del curso, el alumno, utilizando los principios y normas
contables vigentes, propone dos estados financieros básicos: el balance general y el estado de resultados, aplicando, estrictamente, la secuencia del proceso contable y la adecuada presentación y registro de las partidas contables.
LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA
LOGRO• Al término de la unidad, el alumno sobre la base de los ejemplos
proporcionados, explica los conceptos básicos contables en concordancia con los principios vigentes de contabilidad generalmente aceptados.
Evolución de la contabilidad
SEMANA 1LA CONTABILIDAD Y LA EMPRESA
CPC ROSA ANGULO MONTOYA
Unidad 1• La contabilidad en la empresa
Unidad 2• El Proceso contable
Unidad 3• Determinación de resultados
Sesión 01
EVOLUCIÓN DE LA CONTABILIDAD
La estandarización de la información
• No se puede manejar una empresa sin informacióny para ello, hay que pasar por la CONTABILIDAD
CONTABILIDAD I“Aventura de hacer Empresa”
EMPRESA
CAPITAL DE
TRABAJO
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRODE VENTAS
SUNAT BANCOS
SUNAT BANCOS
SUNATBANCOS
PLANILLA REMUNERACIONES
SUNATBANCOS
CONTROL ADMINIST.
SUNATBANCOS
REPORTES:
• BALANCE GENERAL• ESTADO DE
PERDIDAS
Y GANANCIAS• FLUJO DE CAJA• CONTROL CTAS.
BANCARIAS
1 2 3
456
TOMA DE DECISIONES
PROGRESO de la EMPRESA
“Aventura de hacer Empresa”
Proceso Contable
EMPRESAS Empresas Individuales Desarrolla actividades económicas. Empresas Jurídicas Persona Jurídica, Ley General de Sociedades.
PERSONA NATURAL DINERO PERSONA JURIDICA
USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE(USUARIOS INTERNOS)
Usuarios de la información contable(Usuarios externos)
Clientes Acreedores Estado
PROCESO PRODUCTIVO
INDUSTRIALES• Materia Prima• Mano de Obra• Gastos de Fabricación• Gastos Diversos• Producto terminado• Comercialización
COMERCIALES Compra Mercadería Gastos Diversos Comercialización
SERVICIOS Mano de Obra Gastos Diversos
Renta de Tercera Categoría
GENERA
PROCESO PRODUCTIVO
INDUSTRIALES• Materia Prima• Mano de Obra• Gastos de Fabricación• Gastos Diversos• Producto terminado• Comercialización
COMERCIALES Compra Mercadería Gastos Diversos Comercialización
SERVICIOS Mano de Obra Gastos Diversos
Renta de Tercera Categoría
GENERA
Inicio del negocio
GestiónCierre delperiodo
Ventas Compras Tesorería Almacenes ContabilidadPersonal
EMPRESA COMERCIAL
Inicio del negocio
GestiónCierre delperiodo
Compras Tesorería Almacenes ContabilidadPersonal
EMPRESA INDUSTRIAL
Producción
LAS EMPRESASActividad Económica
CLASIFICACIÓN INTERNACIONAL UNIFORME (CIU)
Gran División 1 Agricultura, Caza, Selvicultura y Pesca
Gran División 2 Explotación de minas y canteras
Gran División 3 Industrias manufactureras
Gran División 4 Eléctricas, gas y agua
Gran División 5 Construcción
Gran División 6 Comercio mayor y menor, restaurantes y hoteles
Gran División 7 Transporte, almacenamiento y comunicaciones
Gran División 8 Establecimientos financieros, seguros, bienes, inmuebles y servicios prestados a las empresas
Gran División 9 Servicios comunes, sociales y personales
LEY GENERAL DE SOCIEDADES (Ley 26887)LUCRATIVAS Sociedad Anónima Sociedad de Responsabilidad Ltda. Empresa Individual de Responsabilidad Ltda.NO LUCRATIVAS Asociaciones Comités Fundaciones
ENTIDADES SUPERVISORAS Y REGULADORAS
Superintendencia Nacional Administración Tributaria (SUNAT)La Intendencia Nacional de Aduanas (SUNAD)Comisión Nacional Supervisora Empresas y Valores (CONASEV)El Ministerio de Trabajo
CICLO OPERATIVO DE LA EMPRESA
VENTAS
C. X C.
CASH
INVENTARIOS
• Es generar ingresos y egresos en el tiempo.• Comprar bienes – empresa comercial• Comprar materia prima – empresa industrial• Vender bienes o servicios• Pagar• Entregar• Cobrar• Financiar
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Principio fundamental o postulado básico• EquidadPrincipios de fondo o de valuación• Valuación al costo Devengado RealizaciónPrincipios dados por el medio socio económico• Entidad Bienes económicos Moneda común
denominador• Empresa en marcha EjercicioPrincipios que hacen a las cualidades de la información• Objetividad Prudencia Uniformidad• Importancia relativa Exposición Partida doble
¿QUÉ PRINCIPIO PARTICIPA?
• Ejemplo• En el año 2011, se registran más gastos de movilidad que los reales, a efectos de
pagar menos impuesto a la renta a la SUNAT. Este registro lo efectúa el Contador a solicitud de la Gerencia.
EQUIDAD, porque la contabilidad no puede perjudicar a un patrimonio en beneficio de otro.Los usuarios externos (Sunat) se perjudicarían.
PRINCIPIOS CONTABLES
• El auditor, al revisar los estados financieros de la empresa detecta gastos personales de uno de los accionistas (facturas por consumo en restaurantes).
ENTIDAD, porque la empresa tiene sus propios recursos (activos) y sus propias deudas, diferentes de las de los accionistas.
• En Puno, debido al crudo invierno, el gerente de la compañía ABC, ha comprado un equipo de calefacción el día 02 de octubre. El equipo a la fecha ya tiene tres semanas en uso; sin embargo por descuido de su secretaria, quién traspapeló la factura, la operación no ha sido registrada.
BIENES ECONÓMICOS, porque el bien ya está en la empresa y debe registrarse.OBJETIVIDAD? NO, porque el documento existe. Sólo tienen que buscarlo. Caso contrario, solicitar una copia al proveedor y pedir que la firme y selle (que la fedatee).
PRINCIPIOS CONTABLES
• La empresa “Negocios Andinos”, dedicada a la exportación de espárragos, maca, uña de gato, y otros, contabiliza sus operaciones de comercio local en nuevos soles y sus operaciones de exportación en dólares americanos.
MONEDA COMÚN DENOMINADOR, porque la contabilidad en el Perú se presenta en nuevos soles.
PRINCIPIOS CONTABLES
• El banco no otorgó el préstamo solicitado a la empresa “ABC en liquidación”.
EMPRESA EN MARCHA, porque ya se encuentra en proceso de liquidación.
PRINCIPIOS CONTABLES
• En enero 2012 se encontraron recibos de servicios públicos por S/ 7,000 que corresponden a consumos del mes de diciembre de 2011 que no fueron contabilizados.
PERIODO, en primer lugar, porque se registra en la contabilidad las transacciones comerciales dentro del periodo al cual corresponden. DEVENGADO, se incumple también este principio, porque las variaciones patrimoniales (ingresos y gastos) se registrarán en el período al cual corresponden sin distinguir si se han cobrado o pagado.
PRINCIPIOS CONTABLES
• Uno de los accionistas de “ABC SAC”, desea transferir un pequeño local a la empresa, el mismo que funcionará como almacén de la misma. Según sus cálculos, la construcción vale S/. 80,000.00 Sin embargo, a efecto de confirmar este dato, el inmueble fue valuado por un perito tasador que calcula su valor en S/.65,000.00
OBJETIVIDAD, pues debemos tener evidencia para proceder a registrar las operaciones de la empresa. Y la prueba, es que se contrata a un perito para que efectúe la tasación del bien.
PRINCIPIOS CONTABLES
• Al 31 de diciembre del año 2010, el señor Juan Pérez, vecino de la empresa ABC, ha demandado a la división por S/.90,000.00 por daños y perjuicios, porque la empresa ABC inició la construcción de un sótano y ha debilitado las paredes de su propiedad, ocasionando la caída de una de ellas, rotura de la cañería de agua, lunas y la muerte de su perro. Juan Pérez ofreció llegar a un acuerdo para solucionar la demanda con un pago de S/.60,000.00. El asesor legal está considerando el arreglo dado que no se siente optimista que la división gane el juicio. Si éste se diera ocurriría todavía dentro de ocho meses. Por otro lado se tiene la opción de apelar a otras instancias si se perdiera el juicio con lo que se dilataría la sentencia por varios años.
PRUDENCIA, segundo párrafo, contabilizar los gastos cuando los conozco y en esta ocasión la empresa ha perdido.
PRINCIPIOS CONTABLES
• La empresa ha presentado sus Estados Financieros, colocando primero el pasivo en la parte izquierda, luego debajo de él, las cuentas de activo y en la parte derecha sólo presentó los rubros del patrimonio. No encontramos un orden lógico.
EXPOSICIÓN O COMPRENSIBILIDAD, porque se deben agrupar los rubros contables de manera que facilite la comprensión. En el balance general colocamos a todos los activos en el lado izquierdo y a la financiación de éstos activos (cuentas de pasivo y patrimonio) en el lado derecho.
PRINCIPIOS CONTABLES
• Laboratorios Unidos SAC, requiere un préstamo de S/.500,000 para continuar con sus operaciones normales. Este préstamo tendrá un doble efecto en la contabilidad ya que representará un incremento en los recursos o activos de la empresa y, a su vez, representará un aumento del pasivo u obligaciones de la entidad.
PARTIDA DOBLE, porque se registran en la contabilidad los dos lados de cada acontecimiento (de cada operación económico-financiera)
PRINCIPIOS CONTABLES
• Se compraron dos vehículos al valor de S/. 90,000, así mismo se realizaron algunos desembolsos necesarios para que estos activos fijos entren en funcionamiento por un valor de S/. 2,500 (bomba y otros). El Contador registró como valor de ambos vehículos solo S/ 90,000
VALUACIÓN AL COSTO, porque debemos registrar los activos a su costo histórico, o sea al valor o suma de valores que pagamos por ellos hasta que estén listos para ser usados. (activos fijos)En el caso de mercaderías, se considerará el costo de la mercadería desde que la adquirimos hasta que esté en el almacén.
PRINCIPIOS CONTABLES
LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD
InicioGestión
RegistroCompras
RegistroVentas
LibroPlanillas
Libro CajaLibro Bancos
KardexAlmacén
LibroDiario
LibroMayor
BalanceComprobación
EstadosFinancieros
Inventarios yBalances
Otros(Deprec. Etc)
EL BALANCE GENERAL
Activos Pasivos y Patrimonio
Situación Financiera
Es un Estado Financiero que presenta el Activo, Pasivo y Patrimonio de una empresa en una fecha determinada.
CAPITAL DE TRABAJO
ACTIVOS (+)
(Socios, Accionistas)
PASIVOS ( - )
CAPITAL DE TRABAJO ( = )
ECUACIÓN CONTABLE Y PARTIDA DOBLE
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO= +
ESQUEMA DEL BALANCE GENERAL
ACTIVO
EfectivoCuentas por Cobrar
ExistenciasMaquinaria y Equipo
Intangibles
PASIVO
Cuentas por PagarTributos por Pagar
Prestamos Por pagarSueldos por pagar
PATRIMONIO
Aporte de SociosResultado de operaciones
La Empresa ABC inicia actividades con lo siguiente:Activo = Pasivo + Patrimonio
1,000 = 400 + 600
En el primer año de operaciones obtiene los siguientes ingresos y Gastos
Ingresos - Gastos = Resultado de operaciones 4,000 - 3,100 = 900
Al final del primer año la ecuación contable original habrá cambiado el patrimonio ha aumentado en 900, producto del
resultado de operaciones.Activo = Pasivo + Patrimonio
1,900 = 400 + 1500