introduccion a presupuestos y control financiero por: joan manuel kalmar c
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INTRODUCCION A PRESUPUESTOS Y CONTROL FINANCIERO
Por: Joan Manuel Kalmar C.
GLOSARIO Controlar : Comparar lo planeado con lo ejecutado, conociendo los
factores que explican las desviaciones y formular acciones correctivas que retroalimentan el planeamiento.
Ejecutar:Poner en marcha los planes Estrategia: Arte de dirigir las operaciones Objetivos: Finalidad de una acción Organizar: Asignar con eficacia los recursos humanos, económicos y
financieros para el logro pleno de los propósitos empresariales
GlosarioPlanes: Conjunto de decisiones que estimulan y
apoyan el logro de los objetivos propuestos.Políticas: Serie de principios y lineas de acción que
guian el comportamiento hacia el futuro.Prever: Pronosticar lo que puede sucederProgramas:Componentes de un plan que requiere la
apropiación de recursos necesarios para alcanzar las metas propuestas.
Marco conceptualPresupuesto proviene del Francés
antiguo BOUGGETE (Bolsa en Español)
Paso al idioma ingles BUDGET (Presupuesto en Español)
S XVIII – Se utilizo como herramienta de PLANIFICACION Y CONTROL en el sector gubernamental en el parlamento Británico.
Marco conceptual1820 Francia adopto el sistema de
presupuestar en el sector gubernamental
1821 EE.UU acogió el mismo sistema, como elemento de control del gasto publico
1912 y 1925 después de la I Guerra Mundial, el sector privado observo los beneficios de la utilización del presupuesto
1930 Celebran en Ginebra el primer Simposio Internacional de Control Presupuestal (Se definen los parámetros básicos del Sistema)
NOCION Y USUARIOS DEL PRESUPUESTO
Cualquier persona, natural o jurídica necesita hacer presupuestos, para prepararse para el futuro.
Debe prever imprevistos, ideando mecanismos o analizando estrategias para enfrentar circunstancias inciertas.
El empresario debe planear la manera de obtener utilidades, con la ejecución de actividades en forma coherente.
El trabajador tendrá que distribuir sus ingresos, establecimiento prioridades.
Los presupuestos gubernamentales buscan emplear los recursos de las arcas nacionales para fortalecer una nación.
Provenientes de impuestos, multas, valorizaciones, etc...
Y las utilizan según las prioridades nacionales como:◦ Infraestructura publica◦ Seguridad Social◦ Fuerzas Armadas◦ Cuales Otras?????
NOCION Y USUARIOS DEL PRESUPUESTO
Entonces….
¿ Hablamos de procedimientos genéricos
para la elaboración de presupuestos en cualquier
tipo de empresa?
RTA….
Las empresas tienen características comunes como diferentes.
Los procedimientos generales lo aplican las empresas para transformar un bien o un producto o un servicio
Se infiere que cualquier otra organización de características similares SI puede presupuestar.
Marco conceptualLos empresarios, accionistas,
equipos directivos no pueden dejar que sus empresas marchen sin rumbo fijo
Las empresas tendrán que:◦ Fijar Metas según las tendencias y
exigencias del mercado.◦ Organizarse para generar valor para
TODOS los que interactúan con ella.◦ Generar planes y acciones que generen
ingresos.
Los objetivos de la empresa
tienen cuatro objetivos fundamentales:Servicio a la
sociedadRealización
personalPermanenciaUnidad
económica, generación de recursos materiales y económicos.
El primer objetivo de cualquier empresa debe ser el servicio a la sociedad. Es decir, la razón de ser de la empresa se
fundamenta en su posibilidad de satisfacer necesidades y/o solucionar problemas de un grupo de seres humanos.
El segundo objetivo es la realización personal. Como persona integral, realiza productos y
servicios generados en una empresa y a la vez se beneficia de ellos a partir de sus necesidades y problemas por solucionar. Es así como la empresa, como creación humana, debe propender por la autorrealización de quienes en ella participan para lograr los objetivos y por la satisfacción de quienes utilizan sus productos y/o servicios.
El tercer objetivo es la permanencia. “Este objetivo permite distinguir el
concepto de empresa del concepto de negocio”
La empresa busca permanencia en el tiempo, con metas a corto, medio y largo plazo que aseguren su independencia.
Estas metas se ven influenciadas por su medio ambiente externo, donde oportunidades y amenazas hacen de constantes implementaciones de estrategias.
El medio ambiente externo compuesto por aspectos: económicos, políticos, tecnológicos y sociales; tienen unas variables que pueden influir positiva o negativamente.
Económicas ◦ (Tasas de interés, ◦ Inflación, ◦ demanda, ◦ solidez financiera,◦ TLC◦ tasas de impuestos)
EMPRESA
TECNOLOGICO
ECONOMICO POLITICO
SOCIAL
Tecnológicas • (Uso de computadoras•Comunicaciones•nuevos equipos•Herramientas•sistema de entrenamiento•capacitación…)
Políticas •(Reformas tributarias• leyes de protección ambiental•modificaciones arancelarias•situación de orden público
Socioculturales• (hábitos de compra•actitud del cliente frente a la calidad del producto o servicio•Tendencias•Preferencias•Roles sexuales).
El cuarto objetivo se refiere a la empresa como unidad económica, generación de recursos materiales y económicos.
◦Esta generación económica es un medio que permite lograr los objetivos de:
Servicio, Realización y Permanencia.
Los objetivos deben plantearse comenzando con un verbo, además deben ser:
◦ Medibles, ◦ Cuantificables,
◦ Alcanzables, ◦Específicos en el tiempo
y ◦ Mesurados.
ENTRADAS ESENCIALES PARA EL FUNCIONAMIENTO DE UNA EMPRESA
Recurso HumanoEl capitalMateriales
Pero estas entradas tienen un costo sometidas a gastos.
RECORDEMOS
QUE SON LOS
COSTOS Y GASTOS
COSTOS Y GASTOS!!!!
Costos y gastos son todos los desembolsos necesarios que tiene
que realizar una empresa para su funcionamiento.
Pero estas entradas tienen un costo sometidas a gastos.
◦Costo mano de Obra◦Costo Materia Prima (MTP)
◦Costos Fijos◦Gastos no relacionados con el bien o servicio
Y EL PRESUPUESTO ENTONCES PARA QUE SIRVE????Es el diagnostico interno que
determina las DOFA para competir.Estudia variables como:
◦Costos y Gastos◦Determinación de precios de bienes o
servicios.◦Naturaleza del cliente◦Actualización tecnológica◦Posicionamiento mercantil◦Situación financiera◦Capacidad de endeudamiento
Por eso el presupuestoSe debe comparar con lo
ejecutadoSe debe controlar
periódicamenteSe debe actualizarSe debe auditarEntonces podemos concluir que:1. La planeación y el control financiero se
materializan por medio de un presupuesto2. El presupuesto es un complemento del
plan financiero diseñado para orientar al empresario hacia la consecución de las metas propuestas
EL PRESUPUESTO Y LA GERENCIA ESTRATEGICA
El presupuesto y la gerencia estratégicaEn el capitalismo: La eficiencia se
materializan en utilidades monetarias que dependen del grado de planificación
Características de la gerenciaDinámicaRecurre a todos los elementos de
planificación.Presupuestan y ProyectanMaximiza las utilidades
RESPONSABILIDADES DE LA GERENCIAObtener tazas de rendimiento
sobre el capital.Interrelacionar las funciones
empresariales en pos de objetivos comunes
(Compras, producción, Distribución, Finanzas y Relaciones Industriales)
Fijar políticasPensar con creatividad
CONCLUSIONLa gerencia debe entender que
la instalación y la vigilancia del sistema tiene un costo, por lo tanto, debe concedérsele la importancia que merece.
El presupuesto y la planeación estratégica
VISIONMISIONDIAGNOSTIC
O DEL ENTORNO Y CONDICIONES INTERNAS
EM
PR
ES
A DO
F
A
PERMITE• establecer
objetivos• Presupuest
ar• Organizar• Controlar• Direccionar
El siguiente grafico resume la participación de los diferentes niveles de la organización en la determinación de la planeación estratégica
PRESUPUESTOS
PLAN: PROYECTOS Y ACTIVIDADES
EJECUCION DE LA
OPERACION
DIRECCION TACTICA
TODA LA EMPRESA
CONSEJO ADMINIS
DIRECCION GENERAL
DIRECTORES TRABAJADOR
MISION VISION
DIRECCION ESTARTEGIC
A
DIRECCION OPERATIVA
DIAGNOSTICO ORGANIZACIONAL
FACTORES CRITICOS DE ÉXITO * * DOFA
DEFINICION DE
OBJETIVOS
PLANEACION ESTRATEGICA
INFORMES
INFORMACION ESTRATEGICA
PLANES DE INVERSION
INFORMACION ANALITICA
CRONOGRAMA E INFORMES
DE AVANCE
INFORMACION DE EJECUCION
EJECUCION PRESUPUESTA
L Y RESULTADOS
INFORMACION OPERATIVA
CALCULO DE COSTOS Y GASTOS
INFORMACION DE CONTROL: Y MONITOREO
GESTION Y TOMA DE DECISIONES
CONCLUSIONES DE LA PLANEACION ESTRATEGICASe piensa en todas las
actividades que se pueden realizar en el futuro
Se integran políticas y decisionesSe fijan estándaresSe concretan actividades
El presupuesto y el proceso de direcciónLa función del presupuesto se
comprende cuando se integra al proceso administrativo.
La planeación y el control se concretan en el proceso de elaboración de un presupuesto
La organización, la coordinacion y la dirección permiten asignar recursos para lograr los objetivos
• Mediciones• Monitoreo• Seguimiento• acompañamient
o
• Guiar acciones• Cumplir metas• Cumplir
Objetivos
• Estructurar funciones
• Recursos Humanos
• Materiales
• Prever• Conocer el
camino• Objetivos
PLANEACION ORGANIZACIÓN
CONTROL
DIRECCION
PRESUPUESTO
Es la manera de mantener el plan de operaciones dentro de los limites establecidos.
Se comparan los resultados reales frente a los presupuestos.
Sin presupuesto no hay dirección
EL CONTROL PRESUPUESTARIO
IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO
Los países que por manejos macroeconómicos experimentan grandes fluctuaciones en los índices de inflación y devaluación y tasas de interés deben analizar detalladamente de estos factores al elaborar un presupuesto.
Las organizaciones hacen parte de un mercado incierto
Deben planear actividades
VENTAJAS DEL PRESUPUESTOSe obtienen mayores resultadosSe determina que recursos estan
disponiblesSe escogen decisiones con
mayores beneficiosAyuda a la planeación futuraOptimiza resultadosFacilita la vigilancia de procesos
LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO
La precisión de sus datos depende del juicio o experiencia de quienes lo elaboran.
Es solo una herramienta “administrativa”
Necesita tiempoSus beneficios se verán en los
periodos siguientes, cuando haya ganado experiencia
CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS
CLASIFICACION DEL PRESUPUESTO
1. según su flexibilidad
2. Según el periodo que cubran
3. Según el campo de aplicabilidad de la empresa
.4. Según el
sector en el cual se utilicen
•Rígidos, estáticos, fijos o asignados•Flexibles o variables
•A corto plazo•A largo plazo
•De operación o económicos•Financieros (Tesorería o capital)
• Publico• Privado• Tercer sector
TALLER EN CLASE
1. Defina las características de los presupuestos según la grafica expuesta.
DINAMICA SIX FOR SIX
Temas de reflexiónExprese sus comentarios acerca de los siguientes
enunciados
1. En el cumplimento de los pronósticos monetarios, los presupuestos enfrentan el problema de la influencia de los fenómenos económicos, como la inflación o la devaluación
2. La planeación y el presupuesto cobran mayor trascendencia en ambientes economicos cuya característica es la incertidumbre
3. Las organizaciones carentes de planeacion y de presupuestos no pueden practicar control eficaz y efectivo de sus actividades.
Taller 2.1. Que significa presupuesto2. Que diferencia hay entre los presupuestos
de las entidades publicas y los presupuestos de las entidades privadas?
3. Por que la inflación puede incidir en los planes trazados por la administración? Y cuales serian sus consecuencias sobre el presupuesto?
4. Por que la planeación, la coordinación y el control pueden incidir en las utilidades? Explique mediante una grafica.