instituto politecnico nacional · 2018-02-02 · siempre estabas para mi, por eso y muchas cosas...
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INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL
ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIOY ADMINISTRACION
SANTO TOMAS
SEMINARIO
PROYECCIONES FINANCIERAS SU ACTUALIZACIÓN
Y ANÁLISIS
TEMA
“INSTITUCIONES MICRO FINANCIERAS EN MÉXICO”
TRABAJO FINAL
QUE PARA OBTENER EL TITULO DE
CONTADOR PÚBLICO
PRESENTAN:
MARIA ALEJANDRA GONZALEZ QUINTANAR
DANIEL GONZALEZ MARTINEZ
ALEJANDRA JAIMES CASTREJON
RAFAEL OSCAR MARTINEZ COVARRUBIAS
DAVID RIOS MARTINEZ
CONDUCTOR: C.P. AMAPOLA PANDO DE LIRA
MEXICO, D.F. AGOSTO 2012
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AGRADECIMIENTOS
Por tu ejemplo de responsabilidad, honestidad y dedicación, te dedico este logro………. Gracias papá.
Por tu fortaleza, bondad e infinita comprensión, esto es para ti…. Gracias mamá
A ambos por su inmenso ejemplo de amor y por brindarme la mejor de las herencias, mi carrera profesional,
este triunfo es de ustedes.
Para toda mi familia con amor…….
Ma. Alejandra González Quintanar
A mis padres pero muy en especial a mí madre, porque creyeron en mi y porque me sacaron adelante,
dándome ejemplos dignos de superación y entrega, porque en gran parte gracias a ustedes, hoy puedo ver
alcanzada mi meta, ya que siempre estuvieron impulsándome en los momentos más difíciles de mi carrera
y porque el orgullo que sienten por mí, fue lo que me hizo ir hasta el final.
A mis hermanas y amigos. Gracias por haber fomentado en mí el deseo de superación y el anhelo de
triunfo en la vida.
Mil palabras no bastarían para agradecerles su apoyo, su comprensión y sus consejos en los momentos
difíciles. A todos, espero no defraudarlos y contar siempre con su valioso apoyo, sincero e incondicional.
Daniel González Martínez
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A DIOS:
Por permitirme estar aquí, y por dejarme ser la persona que soy, también gracias por darme vida y salud
para llegar hasta este lugar y así estar logrando uno más de mis sueños y metas que me eh pactado en la
vida, y sé que con ayuda de él, seguiré superando mis propios retos, gracias DIOS por ser mi guía.
A MI ABUELITA:
A ti doy gracias por guiarme por el buen camino, por apoyarme y darme tu mano siempre que la necesite,
por cuidarme, darme tu amor y comprensión, por enseñarme lo bueno y malo de la vida, y por ser más que
mi abuela una MADRE para mí. A ti te debo todo lo que soy porque aunque a veces había problemas
siempre estabas para mi, por eso y muchas cosas mas es que TE AMO.
A MI PADRE:
Por enseñarme que la vida no es fácil, por darme siempre tan buenos consejos, por esos regaños que me
dabas cuando los merecía, por levantarme cuando me caía y demostrarme que debemos de caminar con la
frente en alto y aprender de nuestros errores para no volver a cometerlos, por decirme que todo lo que uno
se propone a base de esfuerzos lo logra y ve aquí hoy te agradezco esa frase que siempre me motivo. Eres
un orgullo para mi papá.
A MIS HERMANOS DIANA Y MIGUEL:
Porque a pesar de todo, siempre estuvieron conmigo apoyándome y demostrándome que todo se puede
lograr, que no hay limitante alguno sino el que uno mismo se pone. Por lo cual quiero decirles gracias a
ustedes por ser mi ejemplo a seguir.
A MI NOVIO:
A ti Sebastian doy gracias porque estuviste conmigo en las buenas y en las malas ayudándome siempre
tanto en lo académico como en lo personal y por ser parte de mi inspiración. Gracias por compartir todo
este tiempo conmigo y por acompañarme a lo largo de la carrera porque juntos comenzamos este gran reto
de nuestras vidas y me alegra saber que este no será el único logro que vamos a tener como pareja. Gracias
por tu apoyo incondicional. Te amo!
A MIS AMIGOS:
Gracias por el apoyo incondicional que me brindaron, siendo parte de este gran logro que juntos iniciamos
y hoy después de tantas cosas terminamos. Por saber decir aquí estoy cuando los necesitaba y ubicarme
cuando no lo estaba, por aguantarme y soportar mis regaños, enojos, tristezas, alegrías, etc., porque sin
ustedes el paso por el IPN no hubiera sido lo mismo.
A MI FAMILIA:
Gracias a todos por ser una parte esencial en mi vida, y por enseñarme que de todo se debe aprender,
siendo su apoyo un gran motor y saber que siempre que necesitaba alguien siempre estaban ahí, viviendo
tiempos buenos y malos y cuando me desaminaba me motivan a salir adelante, solo les puedo decir gracias
por su cariño y apoyo que siempre me han brindado
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A MIS PROFESORES Y AL IPN:
Gracias a todos los catedráticos que a lo largo de cuatro años y medio me brindaron una de las mejores
experiencias de la vida y es poder adquirir sus conocimientos, no tengo palabras para decir la admiración
que me llevo de ver el amor que tienen por enseñar y compartir sus conocimientos. Gracias al IPN por
abrirme sus puertas. Me voy llena de enseñanzas y satisfacciones. En especial a la profesora Amapola
Pando de Lira ya que dejo de ser solo una profesora para convertirse en una amiga, gracias a usted y a sus
regaños, consejos, enseñanzas, etc., es que hoy puedo concluir este sueño.
Sin más doy gracias a todos aquellos que de forma directa e indirecta me ayudaron a lograr este triunfo
más en mi vida, porque todos aportaron para que yo pudiera ser lo que soy. Gracias por todo y este triunfo
no solo es mío, sino de todos y cada uno de ustedes. MIL GRACIAS A TODOS!!!!
Alejandra Jaimes Castrejón
Antes que nada agradezco a Dios por permitirme llegar hasta donde he llegado, darme la salud y fuerza
para seguir adelante y poder disfrutar de este momento con mis seres queridos.
A ustedes mama y papa , les agradezco el esfuerzo, cariño y la educación que me han brindado siempre,
les agradezco todo lo que han hecho por mí y lo que me han enseñado a ser, sin ustedes… no sería nadie,
este logro es para ustedes, LOS AMO ¡¡¡
A ti Karlita (Pabo), por ser el motor de mi vida, por llenarme de luz y alegría mi ser, ser mi principal
motivación y darme todos esos momentos que he pasado a tu lado y aquellos en los que tu sonrisa me hace
que el día sea menos pesado, Eres lo mejor de mi vida, nunca olvides que te Amo.
A ustedes Gise y J. Carlos, por el apoyo que me han dado, porque sé que puedo contar con ustedes en
cualquier momento, así como saben que también pueden hacerlo conmigo, gracias por los momentos de
alegría que hemos pasado, y los que pasaremos.
A ti Santi, por hacerme reír con tus ocurrencias, por enseñarme que debo ser un tío ejemplar y que siempre
velare por tu bien cada día de mi vida, gracias mano…
A ti Krnal (Isra),por ser más que un hermano, más que un amigo y un compañero, porque siempre has
estado ahí para regañarme cuando me equivoco, y para felicitarme cuando acierto, por cada momento y
vivencia que hemos pasado juntos, y que cada vez hacen más grande este lazo que nos une, siempre te
estaré agradecido.
A mis carnales (J.Luis,Mario, Hugo, etc..) por todos los momentos en que han estado conmigo, buenos y
malos ,por darme alegrías sin fin y siempre poder contar con ustedes, por todos esos momentos y los que
vienen gracias, esto también es para ustedes.
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A Judith por haberme dedicado años de amistad, amor y esperanza, pero más que nada, por haberme
brindado la alegría más grande que he podido tener, el poder ser papá… gracias
A los maestros que me impartieron clase por compartir sus conocimientos y al IPN y en particular a la
ESCA Plantel Sto. Tomás, por ser las instituciones que me forjaron y que me brindaron sus instalaciones
sin ninguna restricción, esperando en un futuro, poder retribuir de forma algún todo lo que me fue
entregado.
A La Maestra, C.P. Amapola Pando De Lira, por ser la mejor de las guías en este seminario de
titulación, por brindarnos sus conocimientos y por su paciencia y su tiempo, a usted, la mayor admiración
y todos mis respetos.
Rafael Oscar Martínez Covarrubias
A Dios:
Gracias a Dios y a la Virgen de Guadalupe por concederme la dicha de concluir de manera satisfactoria la
etapa estudiantil e incorporarme como profesionista acompañado de las personas que amo, quiero y
aprecio. Por darme la fortaleza en los momentos de debilidad atreves de su ayuda espiritual para
continuar en el camino de la vida y permitirme concretar tan importante objetivo en mi existencia.
A mis padres:
Ustedes son la fuente de mi inspiración, les agradezco el amor y cariño que me han brindado durante
estos años, se que han realizado miles de sacrificios para que pudiera obtener esta satisfacción y es por eso
que me llena de gusto poder compartirla con ustedes, gracias por acompañarme en mis triunfos y por
ayudarme a reponer de las derrotas, Ustedes son el pilar de este éxito y de mi existencia.
Gracias Madre por motivarme a ingresar a una licenciatura, por creer en mí incondicionalmente y por las
palabras de motivación en los tiempos de adversidad, eres la principal razón de este logro.
A mis hermanos:
Les agradezco su amor, sus consejos y el que me hayan apoyado en todo momento de mi carrera, gracias
por compartir sus experiencias conmigo, ustedes son una fuente de motivación para seguir adelante.
A mis Sobrinos:
Ustedes fueron una motivación esencial, su presencia me dio fuerzas para continuar en los momentos
difíciles, gracias por el amor, cariño y por hacerme ver el lado agradable de la vida.
A mi novia:
Gracias Gloria por motivarme a seguir estudiando y superándome, gran parte de este logro te corresponde
a ti por el apoyo que me has brindado durante todo este tiempo, eres una parte importante de mi vida y
del origen de este triunfo, te agradezco tu amor y las palabras de motivación que me has brindado.
Gracias por creer en mí.
David Ríos Martínez
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INTRODUCCION ............................................................................................................................. 1
CAPITULO I INSTITUCIONES FINANCIERAS ................................................................................. 3
I.1 CONCEPTO ......................................................................................................................... 3
I.2 OBJETIVOS ......................................................................................................................... 3
I.3 IMPORTANCIA .................................................................................................................... 5
I.4 CARACTERÍSTICAS .............................................................................................................. 7
I.4.1 CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA FINANCIERO FORMAL E INFORMAL .......................... 10
I.5 GRUPOS FINANCIEROS ..................................................................................................... 12
CAPITULO II INSTITUCIONES MICROFINANCIERAS ................................................................... 14
II.1 HISTORIA DEL MICROCRÉDITO EN MÉXICO ..................................................................... 14
II.2 DEFINICIÓN ..................................................................................................................... 15
II.3 MISIÓN Y VISIÓN DE LAS INSTITUCIONES MICROFINANCIERAS ...................................... 17
II.4 ENFOQUE DE LAS INSTITUCIONES MICROFINANCIERAS .................................................. 18
II.5 BENEFICIOS DE LAS INSTITUCIONES MICROFINANCIERAS ............................................... 21
CAPITULO III CONSIDERACIONES DE APLICACIÓN .................................................................... 26
III.1 ASPECTOS JURÍDICOS ..................................................................................................... 26
III.2 POLÍTICAS GENERALES ................................................................................................... 27
III.3 ESTUDIO DE MERCADO .................................................................................................. 30
III.4 APLICACIÓN DEL ESTUDIO DE MERCADO ....................................................................... 33
III.5 BASE DEL ÉXITO (Compartamos banco de México) ........................................................ 36
CAPITULO IV TRATAMIENTO CONTABLE ................................................................................... 40
IV.1 POSTULADOS BASICOS; NORMAS CONTABLES ................................................................. 40
IV.2 ESQUEMA NORMATIVO CONTABLE PARA INSTITUCIONES MICROFINANCIERAS ............. 41
IV.3 CATÁLOGO DE CUENTAS .................................................................................................. 43
IV.4 NORMAS DE REGISTRO, VALUACIÓN Y PRESENTACIÓN DE DISPONIBILIDADES ............... 46
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IV.5 NORMAS DE REGISTRO, PRESENTACIÓN REVELACIÓN CARTERA DE CREDITO. ................ 48
IV.6 EMISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS BASICOS ................................................................. 60
CAPITULO V CASO PRÁCTICO ................................................................................................. 70
V.1 EJERCICIOS PARA DETERMINAR: ...................................................................................... 70
V.2 CUENTAS PROPIAS DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS ................................................ 74
V.3 BALANZA DE COMPROBACION ......................................................................................... 80
V.4 BALANCE GENERAL ........................................................................................................... 84
V.5 ESTADO DE RESULTADOS .................................................................................................. 85
VI. CONCLUSION .......................................................................................................................... 86
VII. BIBLIOGRAFIA ....................................................................................................................... 86
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INTRODUCCION El presente trabajo es un estudio que se enfoca principalmente las Instituciones Micro financieras,
las cuales forman parte del Sector Financiero en México. La investigación que a continuación se
presenta esta dirigida a estudiantes de Contaduría y además a las personas a las cuales les pueda
servir de guía, básicamente, para conocer las situaciones que se deben tomar en cuenta al
momento de solicitar un préstamo a alguna de este tipo de entidades, siempre tomando en
consideración las necesidades de la entidad económica en cuestión.
La principal motivación de nuestro equipo para desarrollar este tema es dar a conocer las bases
para la solicitud, otorgamiento y principales beneficios de obtener un préstamo de alguna de estas
Instituciones, así como, el impacto en la economía nacional que puede tener el crecimiento de
estas Instituciones.
Este trabajo consta de cinco capítulos, de los cuales los primeros cuatro son teóricos y el último es
una presentación en forma práctica.
El primer capítulo nos da un panorama general sobre las Instituciones Financieras, los objetivos,
sus características e importancia; así como, los grupos financieros en los cuales se divide.
El segundo apartado nos profundiza en lo que es nuestro tema principal, las instituciones Micro
financieras, mostrándonos su historia, una serie de definiciones tanto de autores conocedores del
tema como una general del equipo; así como, la misión, visión y su enfoque, reiterando los
beneficios que brindan este tipo de Instituciones.
El tercer capítulo nos muestra las consideraciones de aplicación, que principalmente son aspectos
legales; así como, sus políticas generales. Se mostrara mediante un estudio de mercado, cuales
son los sujetos de aplicación a los que se enfocan y cuál ha sido la base del éxito que han logrado
durante las últimos años.
En el cuarto apartado se nos mostrara el tratamiento contable, que van desde las normas que lo
rigen y además del esquema normativo para estas instituciones, se dará muestra de un catalogo
de cuentas que puede ser utilizado, las normas de registro, normas que rigen a la cartera de
crédito, obteniendo así como resultado de toda esta información los estados financieros, los
cuales serán evaluados para la toma de decisiones.
En el capitulo cinco se presenta un caso práctico sobre la contabilidad de este tipo de
instituciones, mostrándonos la operación de las mismas, esto nos sirve y tiene por objetivo ofrecer
un panorama más amplio en base a la teoría mencionada en los anteriores capítulos.
El estudio de las Instituciones Micro financieras, nos da oportunidad de conocer un nuevo sistema
de financiamiento, el cual ha sido históricamente dominado en mayor medida por las Instituciones
Bancarias, nos permite observar el crecimiento de las mismas y también en que sectores se está
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enfocando, principalmente, los sectores primarios de la economía como lo son la agricultura, la
pesca entre otras.
Con el presente trabajo se pretende lograr un mayor auge en los demás sectores, dando así una
nueva forma de financiamiento, la cual podría ser utilizada por los productores de nuestro país y
así mismo, lograr un crecimiento en la economía del mismo, dada también la proyección de
impacto económico que tienen estimado este tipo de instituciones.
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CAPITULO I INSTITUCIONES FINANCIERAS
En esta unidad daremos una breve introducción de algunos puntos que tenemos que abordar
antes de enfocarnos completamente en lo que son las instituciones de micro financiamiento, y
para poder llegar a ellas, primero debemos de definir lo que son las instituciones financieras en
general y cuál es su clasificación, para así desprender el punto al que nos estaremos enfocando en
los próximos capítulos.
I.1 CONCEPTO
Antes de empezar con las definiciones de algunas fuentes, queremos mencionar que son para
nosotros las instituciones financieras:
Después de haber investigado lo que son las instituciones financieras, hemos llegado a la
conclusión de que dichas instituciones son entidades públicas o privadas que prestan el servicio de
créditos a terceros, a una cierta tasa estipulada mediante un contrato.
Ya que hemos dado nuestra definición, mencionaremos algunos conceptos en los cuales nos
basamos.
Las instituciones financieras son:
Según Zona Gratis1.- Son empresas o Entidades cuya actividad principal consiste en la captación
de depósitos y la concesión de créditos.
Según Banco de México2.- Entidades que ponen en contacto a personas que quieren ahorrar con
aquellas que necesitan créditos. Esta función es muy importante, pues permite que las empresas
compren maquinaria, herramientas, edificios y otras formas de inversión.
Según Wikipedia3.- Es el conjunto de entidades o instituciones que, dentro de una economía
determinada, prestan el servicio de banco.
I.2 OBJETIVOS
Todas las instituciones micro financieras tienen una misión que es captar los recursos económicos
de algunas personas para ponerlo a disposición de otras empresas o instituciones
1 Según Zona Gratis en la página www.zonagratuita.com/curiosidades/DicEconomia/E.htm
2 Según Banco de México en la pagina http://www.banxico.org.mx/sistema-financiero/material-educativo/basico/fichas/estructura-del-
sistema-financiero/%7BA7DF9134-AA14-C4D4-48C9-26E5B0A6B571%7D.pdf 3 Según Wikipedia en la página http://es.wikipedia.org/wiki/Banco
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gubernamentales que lo requieren para invertirlo. Estas últimas harán negocios y devolverán el
dinero que obtuvieron además de una cantidad extra (rendimiento), como pago, lo cual genera
una dinámica en la que el capital es el motor principal del movimiento dentro del sistema .
La labor de intermediación, llevada a cabo por las instituciones o intermediarios que componen el
sistema financiero, se considera básica para realizar la transformación de los activos financieros
primarios emitidos por las unidades inversoras (cuyo fin es obtener fondos para aumentar sus
activos reales), en activos financieros indirectos, más acorde con las preferencias de los
ahorradores.
El Sistema Financiero cumple por tanto la misión fundamental de una economía de mercado (de
captar el excedente de los ahorradores y canalizarlos hacia los prestatarios públicos o privados).
Esta misión resulta fundamental por dos razones:
1. La falta de coincidencia de los ahorradores e inversores.
2. Los deseos de los ahorradores no coinciden con los de los inversores.
- La falta de coincidencia de los ahorradores e inversores, es decir, las unidades que tienen déficit
son distinta de las que tienen superávit.
- Los deseos de los ahorradores no coinciden con los de los inversores, el grado de liquidez,
seguridad y rentabilidad de los activos emitidos por estos últimos, por tal razón es que los
intermediarios han de llevar a cabo una labor de transformación de activos, para hacerlos más
aptos a los deseos de los ahorradores.
El grado de eficiencia logrado en este proceso de transferencia será tanto mayor cuanto mayor sea
el flujo de recursos de ahorro generado y dirigido hacia la inversión productiva y cuanto más se
adapte a las preferencias individuales.
El sistema financiero está compuesto por los especialistas que actúan en los mercados financieros
ejerciendo las funciones y realizando las operaciones financieras que conducen a que la mayor
cantidad de ahorro esté a disposición de la inversión en las mejores condiciones posibles para
ambas partes, para lo cual emiten entre el público inversor una serie de activos financieros que
podríamos llamar de primer orden y adquieren con ella otra de orden superior, hasta llegar a los
activos emitidos por los usuarios finales de fondos. Como se muestra a continuación:
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5
I.3 IMPORTANCIA
En la actualidad resulta necesario contar con una institución que regule y controle las operaciones
financieras que se llevan a cabo dentro de un país y fuera de él, con la finalidad de poder fomentar
el desarrollo interno de una forma sana y equilibrada, además de permitir tener interacción con el
capital externo, es decir el de otros países.
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El sistema financiero desempeña un papel central en el funcionamiento y desarrollo de la
economía. Está integrado principalmente por diferentes intermediarios y mercados financieros, a
través de los cuales una variedad de instrumentos movilizan el ahorro hacia sus usos más
productivos. Los bancos son quizá los intermediarios financieros más conocidos, puesto que
ofrecen directamente sus servicios al público y forman parte medular del sistema de pagos. Sin
embargo, en el sistema financiero participan muchos otros intermediarios y organizaciones que
ofrecen servicios de gran utilidad para la sociedad.
Un sistema financiero estable, eficiente, competitivo e innovador contribuye a elevar el
crecimiento económico sostenido y el bienestar de la población. Para lograr dichos objetivos, es
indispensable contar con un marco institucional sólido y una regulación y supervisión financieras
que salvaguarden la integridad del mismo sistema y protejan los intereses del público. Por lo
anterior, el Banco de México tiene como una de sus finalidades promover el sano desarrollo del
sistema financiero.
La principal función de un sistema financiero es intermediar entre quienes tienen y quienes
necesitan dinero. Quienes tienen dinero y no lo requieren en el corto plazo para pagar deudas o
efectuar consumos desean obtener un premio a cambio de sacrificar el beneficio inmediato que
obtendrían disponiendo de esos recursos. Ese premio es la tasa de interés. Quienes requieren en
el corto plazo más dinero del que poseen, ya sea para generar un valor agregado mediante un
proyecto productivo (crear riqueza adicional) o para cubrir una obligación de pago, están
dispuestos a pagar, en un determinado periodo y mediante un plan de pagos previamente
pactado, un costo adicional por obtener de inmediato el dinero. Ese costo es la tasa de interés.
Empatar las necesidades y deseos de unos, los ahorradores, con las necesidades de otros, los
deudores, es la principal tarea del sistema financiero y en dicha labor las tasas de interés juegan
un papel central.
El Banco de México tiene entre sus finalidades la promoción del sano desarrollo del sistema
financiero a fin de lograr un sistema estable, accesible, competitivo y eficiente. Un sistema
financiero con estas características facilita el cumplimiento de las tareas del banco central. A
través del sistema bancario, un banco central pone en circulación la moneda nacional e
instrumenta las políticas monetaria y cambiaria. La instrumentación de dichas políticas, a su vez,
afecta los precios que se determinan en los mercados financieros, tales como las tasas de interés o
el tipo de cambio.
Un sistema financiero está integrado por distintos intermediarios financieros, siendo los más
conocidos y destacados, los bancos. Otros más son las aseguradoras, afianzadoras, arrendadoras,
casas de bolsa y las administradoras de fondos de inversión. Como intermediarios financieros, los
bancos son indispensables para la existencia y el buen funcionamiento de cualquier sistema
financiero.
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Un banco es capaz de otorgar crédito sin necesidad de que dicho financiamiento esté
directamente vinculado a un ahorrador o grupo específico de ahorradores o a un inversionista o
grupo específico de inversionistas. Esta característica distingue a los bancos de otros tipos de
intermediarios financieros.
El financiamiento otorgado por un banco constituye la mayor parte de sus activos ya que financiar
empresas o personas físicas es su función primordial. El financiamiento puede exceder varias veces
el monto de recursos en efectivo o susceptibles de convertirse en efectivo de inmediato. Estos
recursos le han sido confiados al banco por ahorradores e inversionistas. Dichos recursos
constituyen la mayor parte de los pasivos de un banco.
La intermediación bancaria tiene dos caras principales: cuando se otorgan créditos y cuando se
obtienen recursos. Cuando los bancos otorgan créditos cobran una tasa de interés que se conoce
como tasa de interés activa. A su vez, los bancos pagan a quienes les han confiado sus recursos
una tasa de interés conocida como tasa de interés pasiva.
Esta dualidad hace que la intermediación bancaria implique diversos riesgos. Entre ellos destacan
los riesgos de crédito y los riesgos de liquidez. Los primeros derivan de la posibilidad de que
quienes recibieron crédito de los bancos incumplan con su obligación de pagarlos. Los segundos
son consecuencia directa de que los bancos típicamente otorgan créditos a plazo, mientras que la
mayoría de los recursos que captan se encuentran a la vista. Por ello, si en un momento en
particular ocurre un retiro inesperadamente elevado de recursos el banco puede enfrentar un
problema de liquidez.
Las instituciones financieras controlan los riesgos de crédito y de liquidez evaluando la capacidad y
disposición de pago de los posibles usuarios de financiamiento, creando reservas para enfrentar
contingencias, incrementando constantemente el número de depositantes, y compaginando los
montos y plazos de los créditos a otorgar con la disponibilidad de recursos.
I.4 CARACTERÍSTICAS
Antes de abordar el tema propiamente, es conveniente repasar las dos vertientes en las que
puede dividirse la Economía: la vertiente real y la vertiente financiera.
El lado real de la Economía lo compone todo aquello que tiene una existencia física, objetiva,
verdadera y efectiva. Son, por tanto, bienes físicos distribuidos por los mercados.
La Economía real supone la base, o soporte, de la Economía financiera o vertiente financiera de la
economía, dentro de esta última se engloban todos los compromisos y acuerdos entre las distintas
unidades económicas para asignar eficientemente los recursos disponibles.
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El Sistema Financiero es un marco institucional en el que los agentes con déficit de fondos
obtienen los recursos sobrantes de los agentes con superávit de fondos. La forma en que se
canalizan los fondos de unos agentes a otros, puede hacerse bien directamente, bien a través de
Mediadores del Sistema Financiero o a través del proceso de Intermediación Financiera.
Los agentes o sectores económicos son los grupos entorno a los cuales gira la actividad económica.
Son tres: el Sector Privado (familias y empresas), el Sector Público y el Sector Exterior. En el ámbito
agregado, los agentes con superávit de fondos lo suelen constituir las familias y, las unidades con
déficit de fondos estarían constituidas por las empresas y los organismos públicos. No obstante, en
el ámbito particular se pueden encontrar miembros de un mismo sector en ambas unidades, es
decir puede haber una familia con exceso de fondos y otra con necesidad de fondos.
Cuando cumple adecuadamente sus funciones, un sistema financiero contribuye a generar un
mayor volumen de ahorro y a que los recursos así captados puedan dedicarse a la financiación de
actividades productivas, de acuerdo con los deseos diferentes de los potenciales inversores.
El mayor y mejor cumplimiento de las funciones de un sistema financiero están condicionadas por
su grado de desarrollo, y por su propia estructura.
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Varios son los rasgos definitorios que pueden caracterizar a los distintos mercados financieros, y a
continuación pasaremos a relacionarlos:
a) Transparencia
b) Libertad
c) Profundidad
d) Amplitud
e) Flexibilidad
a) TRANSPARENCIA: que recoge la posibilidad de obtener información, relativa al mercado, de
una forma ágil, fácil, barata y universal (este último en el sentido de que no exista información
de carácter privilegiado
Los costos de búsqueda están integrados por costos explícitos, tales como el dinero empleado en
anunciar que se desea comprar o vender un determinado activo financiero. Y por costos implícitos
como el valor de tiempo empleado en la búsqueda de alguien que nos quiera vender o comprar el
activo financiero.
Los costos de información están asociados a la valoración de los méritos de cada activo financiero,
es decir a la cantidad y a la probabilidad de que se generen los flujos de caja esperados.
Es de esperarse que con la integración de los mercados se gana en transparencia para las partes
contratantes de productos financieros.
b) LIBERTAD: la libertad de un mercado viene determinada por la inexistencia de limitaciones de
entrada o salida de inversores y ahorradores. Y también, por la posibilidad de negociar plazos,
cantidades y otras condiciones contractuales, sin influencias monopolísticas o
gubernamentales que, a su vez, no impidan que la formación de los precios responda al
neutral juego de la oferta y la demanda.
c) PROFUNDIDAD: un mercado es tanto más profundo cuanto mayor sea el número de órdenes
de compra y venta al que se negocian los activos. Es decir, está relacionado con la existencia
de oferta y demanda por encima y por debajo del precio de equilibrio (existen compradores
dispuestos a negociar a un precio superior al de equilibrio y otros agentes pensando en vender
a un precio inferior). Cuando el nivel de profundidad del mercado es elevado, es decir, cuando
es abundante el número de demandantes y oferentes, y por tanto el volumen de negociación
de los activos negociados, los precios de dichos productos tienden a estabilizarse,
eliminándose las fuertes oscilaciones en los precios.
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d) AMPLITUD: podemos considerarla desde dos perspectivas. Por una parte, se considera que un
mercado será tanto más amplio cuanto más significativas sean las cantidades de órdenes de
compra y de venta ordenadas por encima y por debajo del precio de equilibrio (la elasticidad
de las curvas de oferta y de demanda). Por otra parte, se puede relacionar con el número de
títulos financieros que se negocian en un mercado financiero. En este último caso, cuanto
mayor sea el volumen de activos negociados, más amplio será el mercado financiero. Un
mercado amplio proporciona una amplia gama de activos, permitiendo que se puedan
construir carteras diversificadas, que en conjunto, reducen riesgo al sistema y también
contribuyen a estabilizar el precio medio del mercado y del sistema.
e) FLEXIBILIDAD: capacidad que tienen los precios y los volúmenes negociados de los activos
financieros de reaccionar ante un cambio que se produzca en la economía. De forma que, al
producirse fluctuaciones en los precios se generen nuevas órdenes de compra y de venta que
contribuyan a restablecer un nuevo equilibrio. Y cuanto más flexible sea un mercado, más
suaves resultan las variaciones en los precios.
Una vez caracterizado un mercado financiero, podemos analizar su eficiencia, y por tanto su
aproximación a la idea de mercado perfecto23. Esta Como indica Martín y Ruiz (1999:30), los
mercados financieros deben tender a ser instituciones autorreguladas, más que reguladas por la
autoridad monetaria, aún admitiendo el papel de supervisor del Banco Central o del Tesoro.
Las características de un Mercado Perfecto, en teoría económica, son las siguientes: gran cantidad
de agentes que intervienen tanto por el lado de la oferta como por el lado de la demanda. Que no
existan costos de transacción, ni impuestos, ni variación del tipo de interés, ni inflación. Que no
existan restricciones ni a la entrada ni a la salida del Instituciones e intermediarios financieros
españoles.
I.4.1 CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA FINANCIERO FORMAL E INFORMAL
Son aquellos servicios financieros regulados y supervisados por alguna autoridad gubernamental
normada de las instituciones financieras. En México debe ser la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público y/o el Banco de México, la Comisión Nacional para la protección y defensa de los usuarios
están autorizados, supervisados o incluso administrados por autoridades gubernamentales, pero
cuando estas son autoridades no financieras, el servicio está clasificado como “Informal” .
El concepto de un sector formal a otro surgió en la década de los sesenta cuando los sectores
modernos y tradicionales o en términos precisos, institucionales y no organizado eran los más
usuales para referirse a la dualidad en un amplio aspecto de actividades económicas, que abarcan
desde: la vivienda, el transporte, las prestaciones de servicios y las actividades manufactureras.
Decisiones de financiamiento, un aspecto central de las finanzas al que todos nos enfrentamos
alguna vez, en calidad de persona física o moral, está relacionado con las decisiones de
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financiamiento. Las personas físicas normalmente deben decidir la forma en que van a obtener
recursos para adquirir propiedades, vehículos y por lo general recurren a una mezcla de recursos
propios o sea los ahorros y financiamiento bancario. Las personas físicas con actividades
empresariales también enfrentan tiempos de decisión de financiamiento en relación con
adquisición de inventario, maquinaria, equipo, en realidad el tamaño del negocio influye en el
acceso que este tiene a las diferentes fuentes de financiamiento.
Las empresas micro y pequeñas tienen acceso a las instituciones financieras, las decisiones de
financiamiento surgen, en las empresas, cuando se está considerando un incremento en el nivel de
inventarios, un incremento en la línea de producción, cuando se tiene planes de introducir nuevos
productos, puede decirse, entonces que siempre que hay planes de adquirir activos surge la
necesidad de tomar decisiones de financiamiento.
Además de las características ya mencionadas, debemos mencionar los principales objetivos para
su adecuado funcionamiento:
Deberá asignar eficientemente los recursos financieros generados por el sistema en
términos de volumen, precios y plazos.
Por tanto, determinará los precios que nos ayudarán a orientar el ahorro hacia las
inversiones más productivas.
Es inevitable mencionar que resulta imprescindible una normativa y una cierta
intervención y control por parte de las autoridades autonómicas de un país, así como una
coordinación internacional para que todo el sistema financiero sea creíble (Pacto
Keynesiano).
PACTO KEYNESIANO
Está basada en el estímulo de la economía en épocas de crisis.) Keynes refutaba la teoría clásica de
acuerdo a la cual la economía, regulada por sí sola, tiende automáticamente al pleno uso de los
factores productivos o medios de producción (incluyendo el capital y trabajo). Keynes postuló que
el equilibrio al que teóricamente tiende el libre mercado, depende de otros factores2 y no conlleva
necesariamente al pleno empleo de los medios de producción, es decir, que los postulados básicos
de Smith, Ricardo, etc., dependen de una premisa que no es necesariamente correcta o "general".
Así Keynes postuló que la posición de Smith, Say o Ricardo, sobre el equilibrio de la oferta y la
demanda, sería correspondiente a un caso "especial" o excepcional,3 en tanto que la teoría
debería referirse al proceso "general" y a los factores que determinan la tasa de empleo en la
realidad.4 En consecuencia llamó a su proposición "Teoría general".
En términos no técnicos, el liberalismo económico clásico supone que cuando se produce un bien
se han producido también los medios para su compra (en la medida en que para producirlo se ha
gastado dinero, ya sea en inversiones de capital, compra de materias primas, sueldos, etc. ver Ley
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12
de Say). Sugiere que para fomentar crecimiento económico hay que fomentar la producción:5 a
más producción, más dinero, más compras, etc. Así, en el largo plazo, no solo todo lo que se
produce es lo mismo que todo lo que se compra, sino que todos están interesados en que el
sistema funcione a máxima capacidad6 (se logra un equilibrio entre la producción y la demanda
agregada que tiende al máximo uso de los "recursos económicos", incluyendo el pleno empleo.-
ver también Ley de Walras). En esa situación lo racional es utilizar inmediatamente cualquier
ingreso, dado que mantener dinero sin uso no produce beneficios. Nótese que lo anterior implica
equivalencia estricta entre ahorros e inversiones: “posponer consumo” sin invertir el dinero es
equivalente a mantener sumas ociosas, es decir, es económicamente irracional, como lo es el no
utilizar para invertir sumas disponibles en los bancos (los ahorros de otros, etc.).
I.5 GRUPOS FINANCIEROS
Gracias a la experiencia adquirida en sus pocos años de vida han podido ajustar su número y su
perfil, de esa forma los grupos financieros consideran que eso les ayuda para así captar y movilizar
el ahorro con mayor eficiencia.
A continuación mencionaremos cuales son algunos de los grupos financieros que existen; así como
una pequeña definición de cada uno de ellos:
Bancos
Arrendadora financiera
Factoraje financiero
Casa de cambio
Casa de bolsa
Operadora de sociedad de inversión
Aseguradora
Afianzadora
Instituciones micro financieras
BANCOS: es una institución de tipo financiero que por un lado administra el dinero que les deja en
custodia sus clientes y por el otro utiliza este para prestárselo a otros individuos o empresas
aplicándoles un interés y que es una de las variadas formas que tiene de hacer negocios e ir
ampliando el dinero.
ARRENDADORA FINANCIERA: son sociedades anónimas especializadas en la adquisición de
determinados bienes, cuyo uso o goce temporal lo conceden a una persona física o moral (su
cliente) por un plazo preestablecido, recibiendo de dicho cliente como contraprestación una
cantidad determinada.
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FACTORAJE FINANCIERO: es una alternativa que permite disponer anticipadamente de las cuentas
por cobrar. Mediante el contrato de factoraje, la empresa de factoraje financiero pacta con el
cliente en adquirir derechos de crédito que éste tenga a su favor por un precio determinado, en
moneda nacional o extranjera, independientemente de la fecha y la forma en que se pague.
CASA DE CAMBIO: son instituciones financieras dedicadas a la compra-venta de divisas de
diferentes países y que pueden -o no- estar vinculadas a los grupos financieros. En México, estas
instituciones son reguladas y supervisadas por la CNBV.
CASA DE BOLSA: son instituciones privadas que actúan en el mercado de capitales, y que operan
por una concesión del Gobierno Federal. Su finalidad principal es la de auxiliar a la bolsa de valores
en la compra y venta de diversos tipos de títulos mercantiles tales como bonos, valores, acciones,
etc.
OPERADORA DE SOCIEDAD DE INVERSIÓN: Las sociedades de inversión, mejor conocidas como
fondos, son la forma más accesible para que los pequeños y medianos inversionistas puedan
beneficiarse del ahorro en instrumentos bursátiles. El inversionista compra acciones de estas
sociedades cuyo rendimiento está determinado por la diferencia entre el precio de compra y el de
venta de sus acciones.
ASEGURADORA: es quien se obliga a reparar, o indemnizar por los daños irreparables, que se
produzcan sobre las personas y los bienes asegurados.
AFIANZADORA: son aquellas instituciones autorizadas por la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público cuyo objeto es otorgar una capacidad de asumir responsabilidades por su solvencia
económica y su técnica operacional.fianzas, operando bajo normas técnicas y apegadas a leyes y
reglamentos, y teniendo
INSTITUCIONES MICRO FINANCIERAS: son organizaciones e instituciones, que brindan servicios
financieros (ahorro y crédito) a la comunidad de recursos limitados.
Ofrecen servicios financieros solo a sus clientes atreves de pequeñas cuentas de ahorro
individuales o grupales, y créditos que van de acuerdo a sus necesidades y a su situación
económica
Después de haber definido lo que son las instituciones financieras, y haber dado esta breve
introducción de algunos grupos financieros; damos pie a desarrollar por completo el tema
instituciones micro financieras.
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CAPITULO II INSTITUCIONES MICROFINANCIERAS
Como lo mencionamos anteriormente, en este capítulo comenzaremos a desarrollar más a fondo
el tema que decidimos investigar, empezaremos hablando un poco acerca de su aparición en
México, a que se refiere el término instituciones de micro financiamiento, cuál es su objetivo y un
poco acerca de en qué forma nos ayudan este tipo de instituciones.
II.1 HISTORIA DEL MICROCRÉDITO EN MÉXICO
La necesidad para algunos sectores de la sociedad mexicana de poder contar con un
financiamiento que les permitirá desarrollar su capacidad productiva y con esto impulsar su
actividad económica dentro de sus regiones, fue la principal razón por la que decidieron buscar
fuentes de financiamiento que no provinieran del sector bancario, ya que este, les negaba el
servicio por no existir una garantía de pago que pudiera respaldar el crédito otorgado.
Esta necesidad no era, ni es exclusiva de la sociedad mexicana, ya que al igual que nuestro país, las
comunidades de América latina sufrían por la misma situación de no poder acceder al
financiamiento bancario.
Esta alternativa de financiamiento surge para cubrir a uno de los sectores más desprotegidos de la
sociedad en los pueblos y aldeas de América Latina y el Caribe, los pobres tenían que buscar la
manera de obtener los servicios financieros que no lograban obtener de los bancos comerciales
localizados en el país. Las restricciones de financiamiento en la región eran más fuertes que en el
resto del mundo, debido a la débil protección al acreedor, las fuertes restricciones a la actividad
bancaria y las fallas en la regulación. Estas fallas repercutían negativamente en el mercado de
microcrédito llevando a los pequeños empresarios a buscar formas alternativas de financiación.
Algunos crearon con amigos y vecinos grupos informales en los que los integrantes actuaban
rotativamente como prestatarios y prestamistas de acuerdo a la situación económica que
tuvieran. Otros recurrieron a acuerdos flexibles pero exagerados con el prestamista local quien
cobraba un porcentaje elevado de intereses o buscaron cooperativas de crédito u organizaciones
no gubernamentales que prestaran servicios financieros básicos.
Como los pobres carecen de bienes, las entidades que les otorgaban crédito no podían recurrir a
garantías para evaluar la capacidad de endeudamiento y estimular la devolución del préstamo.
Como parte del proceso se entrevistaba a la familia del solicitante, a sus vecinos y contactos
comerciales, beneficiando a los mejores clientes, de acuerdo a la opinión de los entrevistados
sobre el cumplimiento de las obligaciones contraídas por el solicitante del financiamiento
otorgándole un crédito más amplio y en ocasiones con una tasa de intereses más baja.
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Con el tiempo, algunas instituciones sin fines de lucro se hicieron expertas en esta actividad y
comenzaron a crecer rápidamente, ya que la demanda de financiamiento era numerosa. Su
crecimiento aumento durante los años noventa.
En la actualidad, las empresas que prestan servicios financieros a empresarios de bajos ingresos
constituyen un elemento establecido de los mercados financieros de América Latina y el Caribe así
como en nuestro país. Entre todas estas instituciones atienden a pequeños empresarios en su
mayoría pobres y empresarios emprendedores de todas las regiones.
El éxito de las organizaciones en la atención a este sector ha producido dos fenómenos
importantes. En primer lugar, los bancos comerciales se dieron cuenta de las ganancias que
podrían obtener en el sector del microcrédito y comenzaron a considerar con más atención la
forma de atender a este mercado. En segundo lugar, entre las organizaciones sin fines de lucro y
los bancos comerciales que buscan el lucro ha surgido una generación de instituciones financieras
profesionales especializadas en micro crédito. Estas son Antiguas organizaciones sin fines de lucro
que han solicitado y recibido licencia para operar como empresas financieras o bancos regulados y
supervisados. Estas instituciones “reconstituidas” demuestran que hacer el bien y hacer dinero no
son cosas necesariamente excluyentes.
Aunque muchos microempresarios latinoamericanos todavía carecen de acceso a servicios
financieros, un número cada vez mayor de instituciones diferentes atienden al grupo en general:
desde organizaciones sin fines de lucro muy pequeñas hasta bancos comerciales y diversificados.
Las instituciones difieren en muchos sentidos, incluso en su forma de constitución, estrategias,
clientes, servicios y fuentes de financiamiento, pero todas participan prestando a los
microempresarios regionales los servicios de financiamiento que tanto necesitan.
Esta alternativa de financiamiento ha demostrado ser eficaz para poder atender las necesidades
de financiamiento de un sector de la población al que desafortunadamente pocos fijaban su
atención, esta oportunidad constituye una pieza clave en el desarrollo de comunidades, pero
mejor aun fortalece el desarrollo de la economía a través del comercio.
II.2 DEFINICIÓN
A pesar del rápido crecimiento del campo de las micro finanzas, aún es un desafío definir un
microcrédito y de igual manera, una Micro financiera. Parte del desafío se refiere a la base de
clientes, a definir si los créditos y servicios de las Micro financieras se dirigen exclusivamente a los
pobres o también a personas de recursos medios-bajos y financieramente desatendidos. Un
desafío relacionado es cómo definir a los pobres y a las personas de recursos medios-bajos, un
tema que está caracterizado por una legión de indicadores y por diferentes juicios. Una
complicación adicional es que las Micro financieras pueden estar involucradas en actividades
diferentes a las micro finanzas, como atender a otros grupos de clientes (pequeñas y medianas
empresas son un ejemplo frecuente) y ofrecer otros servicios a su base de clientes, como
capacitación empresarial y asesoría médica.
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Aunque ya se hace un esfuerzo considerable en el campo de las micro finanzas para atender estos
temas complejos sobre las definiciones, concluimos que nuestro objetivo no era tan amplio y
consistía en concebir una definición de trabajo de una Micro financiera que pudiera ser usada para
determinar cuando debería aplicarse la metodología de calificación de Micro financieras. En
algunos casos, una metodología diferente, como la de calificación de bancos, podría ser más
adecuada, mientras que en otros casos una entidad financiera especializada como una institución
de créditos al consumo podría no corresponder a ninguna metodología de calificación. El objetivo
era lograr hacer dichas diferenciaciones. También reconocimos que la mayoría de las Micro
financieras se identificarán a sí mismas -es poco probable que una institución financiera dedique
tiempo y recursos financieros para someterse a un análisis de calificación de Micro financiera si no
se consideran a sí misma como tal. Este proceso de auto-selección también ayudará a simplificar la
aplicación de la definición de Micro financiera.
Una Micro financiera es:
Según definición de equipo: una organización financiera cuyo negocio principal es
proporcionar préstamos y servicios financieros a clientes de bajos ingresos y a clientes
financieramente desatendidos.
Según Jose Luis Arce la define como4: la prestación de servicios financieros a personas o
grupos cuyo acceso a los sistemas bancarios tradicionales es limitado o inexistente en
virtud de su condición socioeconómica. Dichos servicios financieros pueden ser
mecanismos de ahorro, de inversión, o préstamos – en cuyo caso se estaría hablando de
microcrédito-, entre otros.
Según la Secretaria de Economía en su Artículo de Microcréditos las define como5:
organizaciones e instituciones que brindan servicios financieros (ahorro y crédito) a los
más pobres. Ofrecen servicios financieros sólo a sus clientes, a través de pequeñas cuentas
de ahorro, individuales o grupales, y créditos que van de acuerdo a sus necesidades y a su
situación económica.
Según Standard And Poor’s6 es una Institución que busca la provisión de servicios
financieros como préstamos, ahorro, seguros o transferencias a hogares con bajos
ingresos. Otorgan préstamos pequeños que les permiten a las personas que no tienen
garantías reales exigidas por la banca comercial, a iniciar a ampliar su propio
emprendimiento y aumentar sus ingresos.
4 ARCE, JOSE LUIS, EL SECTOR DE LAS MICROFINANZAS
5 Artículo de Microcréditos – Micro financieras por Secretaría de Economía
6 Compartamos Banco Standard and Poor’s
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Con frecuencia las Micro financieras comparten otras características, pero concluimos que son
características secundarias que se derivan de la definición central. Estas otras características
incluyen productos de crédito y servicios financieros enfocados principalmente en acreditados no
asalariados y una metodología para otorgar créditos que acepta formas no tradicionales de
colateral. (Como resultado, se excluiría a la mayoría de los otorgantes del financiamiento al
consumo más puro). Además, aunque el tamaño pequeño de los microcréditos es una
característica inherente del campo, éste no fue incluido en la definición a fin de proporcionar
cierta flexibilidad para responder a las necesidades del mercado de Micro financieras el cual
cambia rápidamente. También se reconoció que en algunos casos una entidad financiera puede
tener una cartera de micro financiamiento significativa, pero no ser el negocio central de la
institución. En tales casos, la metodología de Micro financieras podría aplicarse para analizar el
negocio de micro financiamiento, pero la institución financiera sería calificada de acuerdo con la
metodología y escala pertinente para su negocio central; es decir, banco, arrendadora, etc.
Ahora mencionaremos lo que son para nosotros las instituciones micro financieras:
Son Instituciones creadas y enfocadas a otorgar créditos a un sector especifico ( población de
recursos limitados o situación económica limitada) por ejemplo las zonas rurales, personas con
ingresos que no cumplen con los parámetros para que se les otorguen estímulos económicos en
forma de préstamo por las Bancas Comerciales, con la finalidad de impulsar esta parte de la
sociedad ,que se sabe con un estudio demográfico previo, la mayor parte de la población hablando
específicamente de México. Los microcréditos son individuales o grupales.
II.3 MISIÓN Y VISIÓN DE LAS INSTITUCIONES MICROFINANCIERAS
Muhammad Yunus el llamado “Banquero de los pobres” y el Grammen Bank recibieron el Premio
Nobel de la Paz en Octubre del 2006 por sus esfuerzos para crear desarrollo económico y social
desde abajo.
Yunus es conocido mundialmente por la invención del sistema de microcrédito. Hace más de 20
años conoció a una mujer artesana que continuamente necesitaba dinero para financiar la compra
de materias primas involucradas en su proceso productivo. En ese entonces, esa mujer financiaba
sus compras a través de “prestamistas”, que no solo cobraban altos intereses sino que la
obligaban a vender sus artículos a precios impuestos por ellos mismos, con lo cual, se generaba un
circulo vicioso muy desventajoso para ella.
Yunus quiso ayudarla, pero al intentar obtener un crédito con la banca comercial fracaso, puesto
que la mujer no tenia garantías que ofrecer. En 1976 decidió hacerle un préstamo personal
equivalente a 30.00 euros, junto a otras 42 mujeres. Los créditos fueron devueltos íntegramente a
su vencimiento.
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En 1983 crea el Banco Grameen, desde entonces esta Institución ha otorgado microcréditos por
más de $2.5 mil millones de euros.
Actualmente atiende a 6.7 millones de clientes, 97% de los cuales son mujeres, cuenta con 2,259
sucursales y tiene una cobertura del 86% del total de las poblaciones en Bangladesh.
Para el surgimiento, marcha y mantenimiento del negocio del microcrédito es básico tener
presente La Misión y la Visión del mismo, para tal efecto, atendemos las siguientes definiciones.
MISION DE LAS INSTITUCIONES MICROFINANCIERAS: Ser un canal de contacto con clientes de
valor agregado que no solo resuelva y brinde atención, sino que proyecte la imagen de eficiencia,
respeto y dedicación al cliente con el fin de entablar relaciones rentables a largo plazo.
VISION DE LAS INSTITUCIONES MICROFINANCIERAS: Ser un canal de contacto que se adecue a las
necesidades de expansión y se alinee a los objetivos estratégicos del negocio ofreciendo en todo
momento un servicio de calidad, eficiencia y respeto a los clientes.
El centro de atención a clientes representara un valor agregado promoviendo relaciones rentables
y de largo plazo con clientes.
II.4 ENFOQUE DE LAS INSTITUCIONES MICROFINANCIERAS
Varias organizaciones en México se han dedicado a promover un proceso de inclusión financiera,
lo cual ha incrementado de manera significativa el porcentaje de la población que accede a
servicios financieros formales. Los retos del sector incluyen el acceso a mayores recursos de
capital y la necesidad de fortalecer la educación financiera.
A pesar del crecimiento de instituciones micro financieras en el país, aun hay importantes retos en
materia de regulación y ordenamiento. México no cuenta con una central de riesgos especializada
en el sector; las instituciones trabajan de forma incompleta con las dos centrales de riesgo
existentes.
Algunas instituciones de micro finanzas están formando alianzas empresariales y trabajando con el
apoyo del Banco Interamericano de Desarrollo (BID), entre otros, con el objetivo de contribuir a la
profundización del mercado micro financiero y desarrollar e implementar nuevas metodologías
operativas y de gestión comercial que permitan innovar la forma de prestar servicios micro
financieros.
Podemos observar que entre los casos de éxito de este sector, Compartamos Banco de México es
un caso que se cita como un ejemplo en la región, por su transición de una institución micro
financiera a un banco y su seguida oferta pública en 2007.
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La institución lidera la penetración al mercado logrando una buena cobertura de la población de
más bajos ingresos a través de créditos micro financieros y otros servicios. Otras instituciones
también han mostrado un buen crecimiento en los últimos años a comparación del resto de
América Latina, observándose claramente la manera en que el mercado mexicano sigue
exhibiendo un potencial interesante para que las instituciones nuevas y con una gestión acertada
puedan expandir rápidamente su alcance en número de clientes atendidos. Además, las
instituciones de micro finanzas en el país siguen destacándose como opciones atractivas para
varias clases de inversionistas extranjeras y locales.
Pro Desarrollo, Finanzas y Microempresa es una red nacional de 85 instituciones proveedoras de
servicios financieros que contribuyen al desarrollo económico del país, mediante la asignación de
créditos, servicios de ahorro, asesoría y capacitación, y con un enfoque en servir a las mujeres
mexicanas. Pro Desarrollo fomenta las buenas prácticas y la estandarización del sector, además de
trabajar en desarrollo de relaciones institucionales y la recaudación de fondos para las iniciativas
de sus afiliados.
México tiene un fuerte sector de micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYMEs), las cuales
participan de las actividades económicas como servicios, comercio y la industria. Por lo mismo, el
Gobierno ha impulsado a través de la Banca de Desarrollo el financiamiento a este sector a través
de las instituciones de micro finanzas. Por otra parte, creó la Subsecretaría para la Pequeña y
Mediana Empresa (SPyME) para diseñar, fomentar y promover programas y herramientas que
tengan como propósito la creación, consolidación y desarrollo de las micro, pequeñas y medianas
empresas.
El Gobierno mexicano tiene como meta seguir impulsando el crecimiento de las pequeñas y
medianas empresas de menor tamaño, ya que representan casi el total de la planta productiva a
nivel nacional, además de la generación de empleo, a través de apoyos en dinero y programas de
compras, entre otros.
Desde principios de la década de los 80, las innovaciones en la prestación de servicios financieros
han permitido que millones de personas que anteriormente estaban excluidas del sector
financiero tengan acceso a estos servicios de manera continua. Aunque en el sector financiero hay
elementos en común entre la micro financiación, la financiación rural y la financiación agrícola, es
importante entender en qué se diferencian y los diversos retos a los que se enfrentan:
Micro finanzas.
Financiación rural
Financiación agrícola.
Micro financiación rural.
Finanzas de las cadenas de valor.
Proveedores de servicios financieros.
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Micro finanzas. Servicios financieros que se centran en los hogares de bajos ingresos y en los
negocios a pequeña escala, tanto en zonas rurales como urbanas. Al ir más allá del microcrédito,
desde el inicio de 2000, las micro finanzas han prosperado e incluyen una gama de servicios
financieros orientados a los clientes de bajos ingresos: ahorros, transferencia de dinero y
productos de seguros.
Financiación rural. Servicios financieros que se centran en los hogares y negocios en zonas rurales;
abarcan actividades agrícolas y no agrícolas y van dirigidas a los pobres y también a los que no lo
son. La financiación rural abarca todos los servicios financieros que requieren los agricultores y las
familias rurales.
Financiación agrícola. Servicios financieros que se centran en actividades y negocios agrícolas, sin
que necesariamente vayan dirigidos a los pobres. Se han identificado algunas de las características
de éxito clave de las micro finanzas agrícolas que ha permitido substituir las estrategias del pasado
fuertemente subsidiadas, no sostenibles e infructuosas.
Micro financiación rural. Servicios financieros que se concentran en productos y servicios
relativamente a pequeña escala, dirigidos a los clientes pobres de las zonas rurales. Dado que
están dirigidos a mujeres, jóvenes, pueblos indígenas y personas pobres de las zonas rurales, son
el principal centro de interés del FIDA.
Finanzas de las cadenas de valor. Productos y servicios financieros que circulan hacia o a través de
cualquier punto en una cadena de valor con el fin de aumentar el rendimiento en inversión,
crecimiento y competitividad de dicha cadena de valor. Las finanzas de las cadenas de valor tienen
una larga historia en muchas zonas rurales a menudo se han denominado más específicamente
‘finanzas de cadenas de valor Agrícolas dado que es posible que las procesadoras de alimentos,
proveedores de insumos y grandes explotaciones comerciales sean la única fuente de crédito de
que dispongan sus clientes y proveedores.
Proveedores de servicios financieros. Instituciones y grupos comunitarios que ofrecen servicios
financieros, entre los que se encuentran bancos comerciales y de desarrollo otras instituciones
financieras no bancarias, cooperativas, cooperativas de ahorro y crédito, cajas postales de
ahorros, grupos de autoayuda, asociaciones populares.
Los bancos comerciales no pueden atender directamente al grupo objetivo del FIDA, aunque
podrían desempeñar una función importante como parte de una estrategia de vinculación, al
llegar al grupo objetivo del FIDA a través de instituciones intermediarias.
A lo largo del proceso a través del cual un producto va del campo a la mesa existen muchos puntos
en una cadena agrícola de valor que requieren financiación. Los agricultores tienen que pagar las
semillas y el fertilizante al principio de la temporada, así como sufragar otros gastos que tienen
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que ver con la producción, el almacenamiento, el transporte y el procesamiento, los cuales a
menudo requieren financiación. La financiación a lo largo de la cadena de valor puede venir de
diversas fuentes: compradores, proveedores de insumos, comerciantes, grupos y cooperativas de
agricultores, procesadores y productores. Sin embargo, la financiación puede ser costosa para el
prestatario o estar sólo disponible con condiciones que resultan desfavorables para los
agricultores y los pobres de las zonas rurales.
Considerar la oferta y la demanda de servicios financieros desde la perspectiva de la cadena de
valor contribuye a identificar la variedad de participantes que ofrecen servicios financieros en toda
la cadena, incluidos acuerdos informales y transacciones entrelazadas (por ejemplo, insumos
vendidos a crédito, compra anticipada de productos). Entender a estos participantes e insumos
puede poner de relieve formas para mejorar el acceso a los servicios financieros a lo largo de la
cadena de valor.
Las intervenciones a favor de los pobres en la financiación de las cadenas de valor tienen varias
ventajas puesto que:
Toman como base las relaciones y vínculos actuales, para tener bases reales y tomar
decisiones con certeza;
Llenan los vacíos de información gracias a la familiaridad y confianza entre los
participantes, logrando así un ambiente de equipo en el que sea más fácil desarrollar los
objetivos trazados;
Incorporan más fácilmente mecanismos de pago, logrando así que se pueda acortar el
plazo de la deuda ;
Fomentan que se dé asistencia técnica (AT) a los productores, teniendo estos la
capacitación necesaria para una mejor fabricación, y
Se concentran en los compradores y proveedores de insumos, los cuales es posible que
sean los únicos proveedores de crédito en las zonas rurales, fomentando la producción y el
crecimiento de la economía del país.
La financiación de las cadenas de valor es un aspecto importante del desarrollo rural y los servicios
financieros pero no son el punto central de los Instrumentos de decisión.
II.5 BENEFICIOS DE LAS INSTITUCIONES MICROFINANCIERAS
A continuación daremos a conocer un poco acerca de en qué forma nos ayudan este tipo de
instituciones, así como también ver a quienes les favorece el tener estas instituciones en el país.
Las Instituciones Micro financieras
Son organizaciones e instituciones, que brindan servicios financieros (ahorro y crédito) a los más
pobres.
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Ofrecen servicios financieros sólo a sus clientes, a través de pequeñas cuentas de ahorro,
individuales o grupales, y créditos que van de acuerdo a sus necesidades y a su situación
económica.
Los clientes de las Micro financieras son las personas más pobres y vulnerables y que solicitan
participar en el programa de una institución de Microcrédito.
Las micro financieras tienen diferentes requisitos y distintas formas de participación, porque se
adaptan a las necesidades de la comunidad a la cual le ofrecen el servicio financiero. Las Micro
financieras no prestan grandes cantidades, tienen metodologías muy específicas para colaborar
con sus clientes e ir incrementando las sumas de préstamos para evitar el endeudamiento
desmedido y la incapacidad de pago. Por lo general, inician con pequeñas cantidades de crédito y
en algunas también de ahorro, que se incrementan gradualmente hasta lograr establecer un
historial crediticio exitoso y un patrimonio para cada persona o grupo.
Las Micro financieras ofrecen:
Préstamos: (crédito) por cantidades pequeñas, que se incrementan de acuerdo a los plazos de
pago fijos. Los montos crecen escalonadamente de acuerdo al cumplimiento de pago en cantidad
y tiempo.
Capacitación: para aprender cómo se maneja el crédito.
Ahorro: para formar un patrimonio individual y/o familiar.
¿Cómo ayuda el microcrédito a los más pobres?
Incrementando su capacidad de ahorro, y con ello su patrimonio.
Enseñando la forma de ahorrar.
Creyendo en ellos y en sus capacidades para salir adelante.
Acercándolos a servicios financieros institucionales.
Servicios financieros oportunos y a su alcance.
Enseñando la forma de llevar un crédito.
Compartiendo la responsabilidad del manejo de los créditos con otros clientes.
El objetivo de las micro finanzas es potenciar la capacidad de los clientes de iniciar un pequeño
negocio, o instrumentar el autoempleo especialmente en las mujeres como agentes económicos
del cambio.
Como podrán ver en el siguiente listado mencionaremos lo que nosotros consideramos son los
beneficios que puede tener la sociedad con este tipo de instituciones.
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Las instituciones micro financieras están hechas para gente de bajos recursos.
Fomentan el desarrollo del país en los sectores con mayor rezago económico.
Ofrecen a la población de bajos recursos un financiamiento con un bajo interés.
Fortalece la economía del país.
Evita el abuso de prestamistas a la población más pobre.
Funge como un intermediario financiero más accesible que los bancos.
Hacen préstamos solo a sus clientes
Apoyan a las pequeñas empresas
Dan crédito más fácilmente.
Contribuyen a la creación de empleos, a la generación de capital y, en consecuencia, al
incremento del desarrollo y bienestar para las familias pobres.
Promueve la igualdad de género ya que apoya a las mujeres emprendedoras.
En relación a los beneficios mencionados anteriormente podemos asegurar que estos son logrados
a través de los planes que tiene cada institución financiera, los cuales fueron diseñados de tal
forma que sea más fácil la realización de los mismos.
Después de haber dado nuestra opinión de los que consideramos pueden ser beneficios para la
comunidad, haremos mención acerca de en qué forma pueden ayudar estas instituciones.
LAS MICRO FINANZAS
LA MICRO EMPRESA
EL MICRO CRÉDITO
LAS MICRO FINANCIERAS
LAS MICRO FINANZAS.- Son un subconjunto de la Banca Popular dedicadas a proveer la totalidad
de los servicios financieros a personas de escasos recursos económicos que, tradicionalmente, han
sido marginados de la Banca Comercial. Dichos servicios son:
Microcrédito productivo
Microcrédito de vivienda
Ahorro
Micro seguros
Pago de remesas y de servicios en general
LA MICRO EMPRESA.- Es una pequeña entidad económica que persigue fines de lucro; se
establecen formal o informalmente (sin registro en la SHCP), emplean entre uno y hasta cinco
personas.
EL MICRO CRÉDITO.- Es un financiamiento otorgado a una persona natural o jurídica o grupo de
prestatarios, cuya fuente principal de ingresos proviene de la realización de cualquier actividad
empresarial.
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A lo largo de 25 años, desde los años 80, los pioneros de las micro finanzas han venido trabajando
arduamente por diseñar metodologías para atender a la gran masa de microempresas. Estos
esfuerzos han dado como resultado esencialmente tres metodologías ampliamente probadas,
mismas que se describen a continuación:
1) BANCOS COMUNALES
2) GRUPOS SOLIDARIOS
3) CREDITO INDIVIDUAL
BANCOS COMUNALES.- son una metodología crediticia que consiste en que una organización sin
ánimo de lucro otorgue prestamos a un grupo de personas que se encarga del manejo y los
recursos entregados. Estos grupos son normalmente mujeres que se asocian para autogestionar
un sistema de microcréditos, ahorro y apoyo mutuo. Los miembros del grupo administran el
sistema y garantizan los préstamos entre sí.
CARACTERISTICAS
o Asociaciones de ahorro y crédito administradas por pequeñas comunidades, de entre 20 y 30
miembros.
o El préstamo inicial es por un monto muy bajo.
o El banco comunal recolecta los pagos en reuniones regulares y, al final del plazo, reintegra el
total del capital más los intereses a la micro financiera.
o Si el banco comunal devuelve en su totalidad el préstamo recibido, puede solicitar otro
préstamo.
GRUPOS SOLIDARIOS.- son una modalidad donde las personas que tienen negocio se juntan en
grupos pequeños —de tres a seis personas— con la finalidad de obtener un crédito y garantizarse
mutuamente. Estos empresarios presentan un nivel de desarrollo superior al típico cliente de los
bancos comunales, pero relativamente inferior al del crédito individual.
CARACTERISTICAS
o Agrupaciones de 3 a 8 empresarios que garantizan entre si el pago del crédito.
o Los miembros del grupo deben tener una micro empresa.
o Auto formación de grupos.
o El monto del préstamo se determina mediante un análisis del flujo de efectivo del negocio.
o El plazo del préstamo es entre 12 y 24 semanas y los pagos son cada dos semanas.
o Los miembros del grupo son responsables de recolectar el préstamo total.
CREDITO INDIVIDUAL.- El crédito individual consiste en atender solicitudes individuales de
personas con negocios ya establecidos, o de aquellas empresas que han logrado un mayor
desarrollo económico y nivel de sostenibilidad, pero que, por diferentes razones, rehuyen
compartir sus riesgos con terceras personas. Por ello, prefieren presentar sus garantías
personales.
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CARACTERISTICAS
o Concedido a personas físicas con actividad empresarial y que demuestren capacidad para
generar flujo de efectivo.
o Se solicitan avales.
o El plazo varía de 3 a 12 meses, dependiendo de las actividades de la microempresa.
o Puede utilizar un sistema de préstamo progresivo el cual premia la puntualidad de los pagos.
LAS MICRO FINANCIERAS.- Es una entidad orientada a ofrecer servicios financieros (crédito,
ahorro y otros productos y servicios) a las micro y pequeñas empresas, sean o no formales.
En México existe una percepción equivocada y muy difundida, que nace de suponer que otorgan
créditos en pequeñas cantidades al sector popular de la población, significa realizar las funciones
de una micro financiera. En la realidad, lo que define a una micro financiera es la combinación de
las siguientes cuatro variables:
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CAPITULO III CONSIDERACIONES DE APLICACIÓN
Para poder comprender con mayor exactitud la aplicación y la forma en que están reguladas las
Sociedades Micro financieras, es menester conocer cuáles son las normas que aplican en su
legislación para cada una de ellas de acuerdo a su constitución y finalidad, así como las políticas
que se pueden emplear dentro de la misma organización, cómo impactan estos factores en la
toma de decisiones y en este orden de ideas aplicar la normatividad contable de manera efectiva y
correcta.
III.1 ASPECTOS JURÍDICOS
Con casi diez años de regulaciones para las micro finanzas y finanzas populares, las recientes
reformas al marco legal aprobadas en México, -resultado del diálogo entre legisladores,
autoridades y organizaciones financieras- aportan además de un marco más favorable a las
finanzas populares de México, algunas innovaciones a los marcos regulatorios de las micro
finanzas en América Latina y del Caribe. Con estas reformas, México se inscribe en la nueva
generación de Regulaciones micro financieras, iniciada en Bolivia con el reconocimiento de las
Instituciones Financieras de Desarrollo (IFD) en marzo del 2008.
Las innovaciones aportadas por México a la regulación de las micro finanzas en la región
Latinoamericana y del Caribe son al menos cinco:
1) Un enfoque de desarrollo financiero;
2) Una pluralidad en las figuras asociativas de micro finanzas;
3) Un enfoque de intermediación financiera plena y de sistema al reconocer la importancia de integración financiera;
4) Diferentes niveles de gradualidad para la supervisión de intermediarios financieros desde
la autorregulación hasta la supervisión directa pasando por la supervisión delegada y finalmente;
5) Un enfoque rural en las micro finanzas.
Publicadas en el Diario Oficial el 13 de agosto de 2011 como “DECRETO por el que se expide la Ley
para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo y se reforman,
adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley General de Sociedades Cooperativas, de la
Ley de Ahorro y Crédito Popular, de la Ley de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores y de la
Ley de Instituciones de Crédito”.
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Primero.- Un enfoque de desarrollo financiero. A diferencia de todas las leyes de micro finanzas
en la región, en México reconoce y posibilita que las Instituciones financieras de tipo mutualista y
cooperativa (Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo y Sociedades Financieras
Comunitarias) puedan nacer pequeñas e iniciar su funcionamiento y crecimiento con gradualidad.
Instituciones con menos de 2.5 millones de UDIS de activo (aproximadamente 11.8 millones de
pesos) no necesitan ser autorizadas por la Comisión Nacional Bancaria, pero si someterse a un
esquema de autorregulación para crecer ordenadamente.
Segundo.- La pluralidad de las figuras asociativas de micro finanzas. Reconoce la existencia de
organismos de base cooperativa, mutual y solidaria (CAP7 y SOFINCOS8), pero también sociedades
con enfoque de lucro como las SOFIPOS9 (sociedades financieras populares), con una innovación
que tendrá fuerte impacto en las tendencias futuras: el reconocimiento de figuras específicas para
las finanzas rurales, para los pequeños productores de agricultura familiar y organismos de
desarrollo comunitario (SOFINCOS).
Tercero.- La intermediación financiera plena y de sistema al reconocer la importancia de la
integración financiera que permitirá la creación de organismos APEX10 de tipo financiero
(Organismos de Integración Financiera Rural) permitirá el funcionamiento de organismos de
segundo piso pudiendo hacer administración de liquidez, otorgamiento de líneas de crédito a
organismos de base, refinanciando, creando normatividad y ordenamiento financiero a sus socias
y pudiendo organizar la prestación de servicios técnicos, de sistemas de información y financiero a
sus socias. (Sólo en Brasil existe este concepto de integración financiera).
Cuarto.- Diferentes niveles de gradualidad para la supervisión de intermediarios financieros desde
la autorregulación hasta la supervisión directa pasando por la supervisión delegada y finalmente;
Quinto.- El enfoque rural en las micro finanzas. Se posibilita una solución de organización
financiera a la pequeña agricultura familiar con el reconocimiento de las SOFINCOS. Los cuales
permitirán una combinación de micro finanzas.
III.2 POLÍTICAS GENERALES
Las políticas generales buscan facilitar o guiar, de manera enunciativa más no limitativa, la forma
en que deben canalizarse los pensamientos y acciones al momento de la toma de decisiones,
contribuyendo de esta manera a:
Delimitar las áreas de responsabilidad.
Asegurar su consistencia en igualdad de circunstancias.
Asegurar su contribución al logro de metas y objetivos institucionales.
Evitar la duplicidad de funciones y el desaprovechamiento de esfuerzos.
7 CAP: CAJA DE AHORRO
8 SOFINCOS: SOCIEDAD FINANCIERA COMUNITARIA
9 SOFIPOS: SOCIEDADES FINANCIERAS POPULARES
10 APEX: ORGANISMOS DE INTEGRACION FINANCIERA RURAL
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Uniformar las acciones.
Evitar el incumplimiento de la normatividad interna y externa.
PRINCIPALES POLÍTICAS GENERALES:
Para poder elaborar una institución micro financiera, primero tenemos que realizar un
Manual.
El presente Manual deberá ser autorizado, en primera instancia, por la Gerencia General, y
posteriormente por el Consejo de Administración.
El presente Manual debe revisarse por lo menos una vez al año.
El área de Contabilidad debe contar con información sobre las innovaciones o cambios a la
normatividad que emitan en materia contable los órganos colegiados facultados para
pronunciar reglas, criterios, normas, etc.; así como analizar e informar con anticipación los
posibles impactos que representen para la entidad.
Es responsabilidad del área de Contabilidad asegurar el cumplimiento de los principios de
veracidad, oportunidad y detalle en el registro contable de las operaciones realizadas.
Es responsabilidad del área de Contabilidad mantener actualizado el Catálogo de cuentas y la
Guía contable, de conformidad con la normatividad vigente.
Es responsabilidad del área de Contabilidad comunicar al gerente general de la entidad sobre
la necesidad de abrir cuentas adicionales a las establecidas en el catálogo vigente.
Es responsabilidad del área de Contabilidad definir y establecer la estructura y procedimientos
para la obtención de información adicional que le sea requerida, para usos internos y
específicos.
Es responsabilidad del área de Contabilidad la coordinación con Sistemas, para establecer,
resguardar y mantener actualizado el Catálogo de cuentas en los sistemas informáticos, a
efecto de llevar el registro contable automatizado de las operaciones.
Es responsabilidad del área de Contabilidad asegurarse que Sistemas efectúe los respaldos,
microfilmación y/o digitalización de la información contable, de acuerdo con las políticas que
competen a dicha área; así como conservar esta información durante el tiempo indicado en la
normatividad vigente.
Es responsabilidad del área de Contabilidad proporcionar la información necesaria y de su
competencia a los responsables de integrar y enviar el cúmulo de información periódica a las
instituciones y autoridades fiscalizadoras competentes.
Es responsabilidad del área de Contabilidad estructurar, elaborar y proporcionar al gerente
general de la entidad los estados e información financiera que serán puestos a disposición y
consideración de los socios u otros usuarios, los cuales deberán estar suscritos cuando menos
por el gerente general.
Es responsabilidad del Consejo de Administración revisar y aprobar los estados financieros que
publique la entidad.
Los estados financieros de la entidad deberán ser auditados por un auditor externo.
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Con independencia de las publicaciones antes mencionadas, la entidad deberá observar en su
caso lo dispuesto por el Artículo 177 de la Ley General de Sociedades Mercantiles.
Es responsabilidad del área de Contabilidad formular y presentar sus estados financieros en
apego a las Normas de Información Financiera y aquellos criterios aplicables emitidos para las
Entidades de ahorro y Crédito Popular por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores. Estos
deberán estar expresados en miles de pesos, efectuando esta mención en su encabezado. 13
Marco Normativo
Por ningún motivo y bajo ninguna circunstancia podrán ser eliminados de manera económica
los movimientos indebidamente registrados; por el contrario, deberá elaborarse una póliza
correctiva que los revierta, en donde se indique de forma clara en que consistió el error, así
como el número y fecha de la póliza que se corrige.
El registro contable será en cualquier caso pormenorizado, por lo cual se deberá evitar el
registro de movimientos globales.
Deberán prepararse conciliaciones periódicas de los rubros que así lo requieran, con objeto de
contar con la evidencia necesaria de la integridad y exactitud de los importes de dichas
cuentas; además, la información que sirva de base en estas conciliaciones deberá contener la
rúbrica de la persona que preparó, revisó y autorizó dicha información.
El área de Contabilidad deberá revisar mensualmente las conciliaciones bancarias para
verificar la antigüedad de las partidas en conciliación y los trámites de gestión realizados para
su investigación, aclaración y corrección; asimismo, debe revisar que no se presenten
ordinariamente partidas en conciliación que requieran el establecimiento de mecanismos de
control adicionales.
Es responsabilidad del área de Contabilidad garantizar el cumplimiento de las reglas de
agrupación.
El área de Contabilidad deberá revisar que los requerimientos de provisión para el
mantenimiento de la reserva preventiva de riesgos de crédito se apeguen a lo dispuesto en el
apartado de Políticas.
Las pólizas contables, su documentación soporte, así como los respaldos en medios
electrónicos, deberán ser conservados en lugar seguro con acceso restringido.
Sólo se podrá destruir o eliminar documentación en archivo muerto con autorización por
escrito del Gerente General de la entidad y con el conocimiento del Consejo de
Administración, siempre y cuando se tenga la seguridad de que se ha cumplido con el periodo
de conservación necesario y no existe ningún impedimento legal para llevar a cabo dicha
destrucción.
El registro de las operaciones contables se llevará a cabo en el sistema contable utilizado por
la institución.
Todo cambio realizado a los procesos y configuración del sistema que genere o modifique
información contable debe ser validada por el contador de la institución.
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III.3 ESTUDIO DE MERCADO
En los siguientes dos temas les hablaremos acerca de cómo fue que realizamos el estudio de
mercado, así como de su aplicación y de qué forma nos beneficia hacer dicho estudio.
Para la realización del estudio, es necesario conocer los datos estadísticos demográficos
siguientes:
México cuenta con una población de 112 millones de personas de las cuales, el 77.8% está
concentrada en el segmento Bajo-Popular (D/E).
Segmento A/B: Hogares que viven con comodidad, lujo y no carecen de nada.
Segmento C: Hogares que tienen cubiertas necesidades básicas e incluso disfrutan de
muchos satisfactores en el hogar, cuentan con algunos artículos de lujo.
Segmento D: Hogares que tienen cubiertas las necesidades básicas del hogar, pero con
limitaciones.
Segmento E: Hogares que carecen de muchos de los satisfactores básicos. Su consumo de
satisfactores costosos es nulo.
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En cuanto al número de hogares, el país se compone de 22 millones de los cuales el 76% se
concentra en el segmento Bajo-Popular (D/E).
E
D
C
A…
27.4
49.3
20.5
2.8
PORCENTAJE TOTAL DE HOGARES
La República Mexicana tiene:
32 Entidades
55 Zonas metropolitanas
2,454 Municipios
187,938 Localidades
1,229,745 Manzanas urbanas
200 Poblaciones con más de 35 mil y menos de 100 mil habitantes
A continuación exponemos el ejemplo de un cuestionario que sirve de base y nos proporciona
información de cómo emprender y poner en operación sucursales en distintos sitios del país,
tomando como referencia los datos estadísticos de la población en México. En este orden de ideas
se tomo la decisión de aplicarlo específicamente al sector de las mujeres, entendiéndose que son
amas de casa, estudiantes, madres solteras, económicamente activas y con capacidad productiva,
el ejercicio consiste en comprobar que este sector de la población es un punto prioritario para el
otorgamiento de microcréditos, que es la finalidad de la entidad.
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Antes del análisis y exposición de resultados obtenidos, es necesario saber:
Fue aplicado únicamente a mujeres.
Las zonas elegidas (rurales), fueron en base a las estadísticas vigentes del INEGI, ya que
nos dieron a conocer que en ellas, se encuentra un importante porcentaje de mujeres en
edad productiva, con ingresos limitados y así mismo, con la necesidad de tener ingresos
para satisfacer necesidades primarias.
CUESTIONARIO
1.- ¿Usted ha solicitado alguna vez un préstamo?
a) Si b) No
2.- Cuando requiere de un préstamo. ¿A quien acude?
a) Banco b) Familiares c) Casa de Empeño d) Prestamistas
3.- Por la general, ¿Cómo garantizas el pago del préstamo?
a) Escrituras b) Ganado c) Enseres Domésticos d) Alhajas
4.- Con qué frecuencia pide un préstamo?
a) 1 vez al año b) 2 veces al año c) 1 vez cada 5 años d) Nunca
5.- En función a sus necesidades, ¿Cuál sería el monto máximo de préstamo que solicitaría?
a) $5,000.00 b) $10,000.00 c) $20,000.00 d) Otro Importe __________
6.- ¿Qué plazo máximo de pago estaría dispuesto a pactar?
a) 1 a 3 meses b) 3 a 6 meses c) 6 meses a 1 año d) más de 1 año
7.-Para usted ¿Qué tasa de interés mensual le parece adecuada para pagar su préstamo?
a) 3 a 5 % b) 10% c) 15% a 25% d) 25%
8.- ¿Cuál sería el uso que le daría al préstamo?
a) Pago de deudas b) Para iniciar un negocio c) Situaciones de salud d) Otros
9.- Si la respuesta anterior es el inciso “b)” ¿Que negocio emprenderías y por qué?
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
En el siguiente tema a revisar, estaremos enfocados a los resultados de dicha encuesta, así como a
su aplicación en el mercado, a base de graficas, etc.
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III.4 APLICACIÓN DEL ESTUDIO DE MERCADO
Como lo vimos en el tema anterior, realizamos una encuesta acerca de las instituciones micro
financieras, para saber si es conveniente implementarlas y también para avaluar el conocimiento
de la población sobre ellas.
El ejercicio se aplico a 100 personas, los resultados fueron los siguientes:
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¿QUÉ PLAZO MAXIMO DE PAGO ESTARIA DISPUESTO A
PACTAR?
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36
38%
8%45%
9%
¿QUE USO LE DARIAS AL PRESTAMO?
TIENAS DE ABARROTES
PAPELERIAS
ALIMENTOS
OTROS
CONCLUSION.
Como se puede observar en los resultados obtenidos en este estudio, es evidente que del universo
(100 personas) que fue analizado, la respuesta preponderante es favorable para la entidad. La
mayoría de la población requiere de un préstamo inmediato, con condiciones accesibles, ahora
sabemos que las mujeres que son madres, estudiantes, personas sin empleos actuales, etc, son
sujetos aptos para el otorgamiento de microcréditos, en su mayoría cuentan con garantías para
cubrir el monto otorgado, tienen capacidad y planes de producción, y se encuentran en una edad
aceptable para solicitarlo.
De esta manera concluimos que los tipos de crédito que manejamos, individual, grupal y comunal,
son compatibles con las necesidades y características de estas regiones.
Sabemos también que las zonas elegidas empatizan con el plan inicial, que es enfocarnos en los
grupos de mujeres, esto nos da la pauta de ampliar nuestra muestra y asi, posiblemente, a su vez
al campo de actividad.
III.5 BASE DEL ÉXITO (Compartamos banco de México)
El desarrollo de las micro finanzas en México ha tenido un gran auge en los últimos años. Varias
organizaciones en México se han dedicado a promover un proceso de inclusión financiera, lo cual
ha incrementado de manera significativa el porcentaje de la población que accede a servicios
financieros formales. Los retos del sector incluyen el acceso a mayores recursos de capital y la
necesidad de fortalecer la educación financiera. A pesar del crecimiento de instituciones micro
financieras en el país, aun hay importantes retos en materia de regulación y ordenamiento.
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México no cuenta con una central de riesgos especializada en el sector; las instituciones trabajan
de forma incompleta con las dos centrales de riesgo existentes.
Algunas instituciones de micro finanzas están formando alianzas empresariales y trabajando con el
apoyo del Banco Interamericano de Desarrollo (BID), entre otros, con el objetivo de contribuir a la
profundización del mercado micro financiero y desarrollar e implementar nuevas metodologías
operativas y de gestión comercial que permitan innovar la forma de prestar servicios micro
financieros.
Entre los casos de éxito, Compartamos Banco de México es un caso que se cita como un ejemplo
en la región, por su transición de una institución micro financiera a un banco y su seguida oferta
pública en 2007. La institución lidera la penetración al mercado logrando una buena cobertura de
la población de más bajos ingresos a través de créditos micro financieros y otros servicios. Otras
instituciones también han mostrado un buen crecimiento en los últimos años a comparación del
resto de América Latina, observándose claramente la manera en que el mercado mexicano sigue
exhibiendo un potencial interesante para que las instituciones nuevas y con una gestión acertada
puedan expandir rápidamente su alcance en número de clientes atendidos; además, las
instituciones de micro finanzas en el país siguen destacándose como opciones atractivas para
varias clases de inversionistas extranjeras y locales.
Pro-Desarrollo, Finanzas y Microempresa es una red nacional de 85 instituciones proveedoras de
servicios financieros que contribuyen al desarrollo económico del país, mediante la asignación de
créditos, servicios de ahorro, asesoría y capacitación, y con un enfoque en servir a las mujeres
mexicanas. Pro-Desarrollo fomenta las buenas prácticas y la estandarización del sector, además de
trabajar en desarrollo de relaciones institucionales y la recaudación de fondos para las iniciativas
de sus afiliados.
México tiene un fuerte sector de micro, pequeñas y medianas empresas (MIPYMEs), las cuales
participan de las actividades económicas como servicios, comercio y la industria. Por lo mismo, el
Gobierno ha impulsado a través de la Banca de Desarrollo el financiamiento a este sector a través
de las instituciones de micro finanzas. Por otra parte, creó la Subsecretaría para la Pequeña y
Mediana Empresa (SPyME) para diseñar, fomentar y promover programas y herramientas que
tengan como propósito la creación, consolidación y desarrollo de las micro, pequeñas y medianas
empresas.
El Gobierno mexicano tiene como meta seguir impulsando el crecimiento de las pequeñas y
medianas empresas de menor tamaño, ya que representan casi el total de la planta productiva a
nivel nacional, además de la generación de empleo, a través de apoyos en dinero y programas de
compras, entre otros.
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Indicadores:
Economía Microfinanzas
PIB: US$874,809,71
4,008
Número de IMFs: 37 reportando a MIX
Crecimiento del PIB: -6.5% Número de prestatarios: 4,468,093
Moneda: Peso mexicano Prestatarios, % de la
población:
4.16
Población 107,431,225 Prestatarios, % de la
población pobre
40
% viviendo con menos
de US$1 al día:
4.0 (2008)
Fuente: Banco Mundial, 2009; MIX, 2009. (Datos
actualizados en Enero 2011)
% viviendo con menos
de US$2 al día:
8.2 (2008)
Ahora hablaremos acerca de Compartamos Banco, ya que como se mencionaba anteriormente
este es un buen ejemplo de una institución micro financiera que ha tenido éxito.
Filosofía de Compartamos Banco de México
La filosofía Compartamos expresa nuestra forma de pensar y actuar. Está contenida dentro de
nuestro Código de Ética y Conducta que se define como la herramienta que comunica nuestra
filosofía y ofrece los medios para vivirla y protegerla.
La filosofía Compartamos comprende tres rubros:
Misión, visión y valores.
Normas de conducta; que son aquellos comportamientos que fomentan las sanas
relaciones.
Medios de denuncia; a través de los cuales, se reporta el incumplimiento de las normas de
conducta.
Misión de Compartamos Banco de México
Somos el banco que genera valor social, económico y humano. Estamos comprometidos con las
persona, generamos oportunidades de desarrollo en segmentos populares; estas oportunidades se
basan en modelos innovadores y eficientes a gran escala y en valores trascendentales que crean
cultura externa e interna, desarrollando relaciones de confianza permanentes y contribuyendo a la
creación de un mundo mejor.
Visión de Compartamos Banco de México
Contando con personas autorrealizadas, ser el banco líder en finanzas populares, ofreciendo
servicios de ahorro, crédito y seguros, ampliando las fronteras de sector financiero.
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Valores de Compartamos Banco de México
En Compartamos Banco somos conscientes que la práctica de valores universales mejoran a la
persona y promueven relaciones efectivas.
Valor Social.- Al impulsar el desarrollo, llevando servicios financieros al mayor número de
personas en el mejor tiempo posible.
Valor Económico.- Al crear una institución rentable y fuerte en la que el capital privado pueda
participar, haciendo que esta industria sea atractiva para que otros compitan.
Valor Humano.- Porque confiamos en las personas, en su palabra y en su buena disposición para
tener éxito y desarrollar sus capacidades. Por eso, promovemos acciones que den a clientes y
colaboradores la oportunidad de ser mejores personas.
PRODUCTOS Y SERVICIOS
CREDITOS
Crédito Mujer.- es un crédito para mujeres que realizan alguna actividad económica o
cuentan con un negocio y que requieren un financiamiento a corto plazo para capital de
trabajo o inversión.
Crédito Comerciante.- es un crédito grupal que se otorga a grupos de 5 a 8 hombres y/o
mujeres emprendedores, con garantía solidaria.
Crédito crece tu Negocio.- este otorga un financiamiento mayor a hombres y/o mujeres
que requieran hacer una mayor inversión en su negocio, con garantía personal.
Crédito Mejora tu Casa.- se otorga a clientas de Crédito Mujer que necesitan
financiamiento para hacer arreglos y mejoras en su vivienda.
SEGUROS
Seguro de vida.- es un seguro que las clientas de Crédito Mujer pueden adquirir
voluntariamente para afrontar los gastos inmediatos que se presentan ante un
fallecimiento: gastos funerarios, mantenimiento del negocio, manutención de los hijos,
etcétera.
Seguro de Vida integral.- es un seguro que los clientes y sus cónyuges de Crédito Crece tu
Negocio y Crédito Comerciante pueden adquirir voluntariamente para afrontar los gastos
inmediatos que se presentan ante un fallecimiento, una enfermedad terminal y una
incapacidad total y/o permanente como son: gastos médicos, gastos funerarios,
mantenimiento del negocio, manutención de los hijos, etcétera.
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CAPTACION
Cuenta personal Compartamos.- cuenta de ahorro a la vista que no cobra comisiones por
apertura o saldo promedio mensual, no requiere un mínimo para apertura y ofrece una
tasa de rendimiento del 2% anual. Con la tarjeta de debito, las clientas tienen acceso
inmediato al crédito dispersado y a sus ahorros voluntarios.
Cuenta Básica Compartamos.- cuenta de ahorro en pesos a la vista para todo público que
busque ahorrar, seguridad y disponibilidad en todo momento. No hay monto mínimo de
apertura ni aplican comisiones.
Cuenta Básica de Nomina Compartamos.- cuenta a la vista en pesos que permite
administrar de forma segura el dinero que el cliente recibe por concepto de salario. El
acceso a su dinero se hace directo en cajeros automáticos o firmando por sus compras.
CAPITULO IV TRATAMIENTO CONTABLE
En este capítulo nos estaremos enfocando en todo lo relacionado a los aspectos contables, como
el catalogo de cuentas la estructura de los estados financieros, etc., para posteriormente
adentrarnos de fondo al caso práctico de esta tesina.
IV.1 POSTULADOS BASICOS; NORMAS CONTABLES
Las normas contables en las que nos estaremos enfocando entraron en vigor a partir de 2006 (NIF
A-2).
CAPTAN LA ESENCIA ECONÓMICA, DELIMITAN AL ENTE Y ASUMEN SU CONTINUIDAD-
Sustancia Económica
Esta debe prevalecer en la delimitación y operación del sistema de información contable, así como
en el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan
económicamente a la entidad.
Entidad Económica
La entidad económica es aquella unidad identificable que realiza actividades económicas,
construida con recursos humanos, materiales y financieros, la personalidad de la entidad es
independiente de la de sus accionistas, propietarios y patrocinadores.
La entidad puede ser una persona física, persona moral o una combinación de ellas.
Negocio en Marcha
La entidad se presume en existencia permanente salvo especificación en contrario, por lo que las
cifras en el sistema de información contable, representan valores sistemáticamente obtenidos,
con base en las NIF.
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BASES PARA EL RECONOCIMIENTO CONTABLE DE OPERACIONES ACAECIDAS EN LA ENTIDAD
Devengación Contable
Las operaciones que han afectado económicamente a la entidad deben reconocerse
contablemente en su totalidad en el momento en el que ocurren, independientemente de la fecha
en que se consideren realizados para fines contables.
Asociación de Costos y Gastos con Ingresos
Los costos y gastos deben identificarse con el ingreso que generen en el mismo periodo
independientemente de cuándo se realicen.
Valuación
Las operaciones que han afectado económicamente a la entidad, deben cuantificarse en términos
monetarios atendiendo a los atributos del elemento a ser avaluado, con el fin de captar el valor
económico más objetivo de los activos netos.
Dualidad Económica
Este postulado se constituye de:
1. Los recursos de los que dispone la entidad para la realización de sus fines y,
2. La fuente de dichos recursos.
La doble dimensión en la representación contable de la entidad es fundamental para una
adecuada comprensión de su estructura y relación con otras entidades.
Consistencia.
A operaciones similares debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe
permanecer en el tiempo, en tanto no cambie la esencia económica de dichas operaciones.
IV.2 ESQUEMA NORMATIVO CONTABLE PARA INSTITUCIONES
MICROFINANCIERAS
Como se podrá observar el fin primordial de la contabilidad, desde el punto de vista gerencial, es
generar información útil y confiable para tomar decisiones que lleven a mejores resultados a las
empresas.
En este sentido cabe hacerse las siguientes preguntas.
¿Los criterios de contabilidad aplicables a empresas industriales, comerciales y de servicios
permiten a las micro financieras obtener información totalmente confiable para la toma de
decisiones?
¿La actividad que realizan las micro financieras es similar a las de las empresas no financieras?
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Es por lo anterior que la Comisión Nacional Bancaria y de Valores a través de una serie de
circulares determina aquellas Normas de Información Financiera que son aplicables a entidades
financieras y a la vez emite reglas de carácter general que estableces criterios de contabilidad
complementarios y las bases para la formulación, presentación y publicación de estados
financieros acordes a la actividad de intermediación financiera.
Dentro del marco normativo contable aplicable a las micro financieras, es importante destacar que
aquellas que no realizan operaciones de captación de recursos no son reguladas por la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores, por lo que no se da un proceso de supervisión del cumplimiento
de los criterios contables, mas sin embargo esto no aplica que estas instituciones no tengan que
aplicar estos criterios, ya que, al realizar operaciones de idéntica naturaleza, como son por
ejemplo las operaciones de crédito, y existir un marco normativo contable adoptado por los
usuarios de información financiera, este debe ser aplicable para el registro contable de las
operaciones que realizan las micro financieras, por consiguiente para este tipo de operaciones
tomaremos como marco de referencia la normatividad contable emitida para las entidades de
ahorro y crédito popular ajustándola a las características operativas de estas entidades.
De acuerdo a lo anterior en el Boletín A-1, emitido por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores,
se señala lo siguiente. “La contabilidad se ajustara a las Normas de Información Financiera
emitidas por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información
Financiera AC, excepto cuando la Comisión establezca aclaraciones a dichos boletines o bien un
criterio contable especifico o regla de aplicación general”-
Las entidades considerarán los boletines de la serie A “Principios Contables Básicos”, con
excepción de lo establecido en la NIF A-8 “Supletoriedad”, ya que para tal efecto, se deberá
observar lo dispuesto en el criterio A-2 “Aplicación Supletoria de Criterios Contables”.
Asimismo, las Entidades observarán los lineamientos contables de las reglas particulares de las
series B, C y D emitidos por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de
Información Financiera AC, que a continuación se detallan.
Serie “A”.- Marco Conceptual
A-1 Estructura de las Normas de Información Financiera.
A-2 Postulados Básicos.
A-3 Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros.
A-5 Elementos Básicos de los estados financieros.
A-6 Reconocimiento y Valuación.
A-7 Presentación y Revelación.
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Serie “B”.- Principios relativos a los estados financieros en general.
B-1 Cambios Contables y Correcciones de Errores.
B-9 Información Financiera a fechas Intermedias.
B-13 Hechos Posteriores a la fecha de los Estados Financieros.
Serie “C” Principios aplicables a partidas o conceptos específicos.
C-3 Cuentas por Cobrar.
C-5 Pagos Anticipados.
C-6 Inmuebles, maquinaria y equipo.
C-8 Intangibles.
C-9 Pasivo.
C-11 Capital Contable.
IV.3 CATÁLOGO DE CUENTAS Considerando lo señalado anteriormente, podemos decir que las instituciones micro financieras
requieren, idealmente, de contar con un catálogo de cuentas acorde a las operaciones que
realizan, ya que los catálogos empleados por las empresas no financieras no cumplen cabalmente
con los requerimientos necesarios para emitir información financiera apropiada a las operaciones
de las instituciones.
Para las instituciones reguladas la Comisión Nacional Bancaria y de Valores emite el catalogo
mínimo, el cual como su nombre lo indica contiene las cuantas básicas que las instituciones deben
incluir dentro de su catálogo dejando en libertad a cada institución de abrir las cuentas que de
acuerdo a su operación considere necesarias.
Para el resto de las instituciones, al no estar reguladas no existe lo obligatoriedad de basarse en
catalogo alguno, sin embargo recientemente se desarrolló un trabajo de investigación por parte de
Pro-desarrollo, A.C. con el apoyo del Banco Mundial y de la Secretaría de Economía conducente a
la definición de un catálogo de cuentas para el sector que permita un mejor control de la
operación y mayor calidad de la información financiera emitida.
ESTRUCTURA
La codificación del catálogo estará en función del sistema operativo contable que utilice cada
institución por lo cual nos limitaremos a presentar únicamente los nombres de los diferentes
grupos y cuentas, siendo así, el catálogo está estructurado tomando como base los siguientes
conceptos que forman los estados financieros:
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ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
RESULRADOS DEUDORA (GASTOS)
RESULTADOS ACREEDORA (INGRESOS)
Destacando que en algunas instituciones se abren los grupos de “Cuentas complementarias de
Activo” y “Cuentas de Orden”, situación que se considera apropiada y que puede seguirse
manteniendo. La estructura básica esta presentada así dado que la mayoría de las instituciones
ordenan su información bajo la estructura arriba señalada.
El catálogo de cuentas que nosotros manejaremos, lo iremos separando por niveles, como se
enuncian a continuación:
1° NIVEL
GRUPO
Cada uno de los conceptos anteriores se encuentra integrado por grupos de cuentas, los
conceptos que se encuentran en este nivel no son cuentas de afectación contable y se utilizarán
únicamente para agrupar las cuentas que por su naturaleza son similares.
ACTIVO
Disponibilidades
Inversiones
Cartera de Crédito
Deudores Diversos
Bienes Adjudicados
Inmuebles, Mobiliario y Equipo
Inversiones Permanentes en Acciones
Impuestos Diferidos a favor
Otros Activos
PASIVO
Captación
Préstamos
Depósitos en Garantía
Otras Cuentas por Pagar
Impuestos Diferidos a Cargo
Créditos Diferidos
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CAPITAL
Capital Contribuido (Aportaciones de Socios)
Capital Ganado ( Ganancia de los socios)
RESULTADOS DEUDORA (GASTOS)
Gastos por intereses (Pagos anticipados por líneas de crédito)
Estimación Preventiva para Riesgos Crediticios
Comisiones y tarifas pagadas
Gastos de Administración y promoción
Otros Gastos
Impuestos a la Utilidad Causados
RESULTADOS ACREEDORA (INGRESOS)
Ingresos por Intereses (Comisiones por Apertura de Crédito)
Comisiones y Tarifas Cobradas
Otros Ingresos de operación (Recuperación de Cartera Castigada)
Otros Productos (intereses Moratorios)
2° NIVEL
CUENTAS DE MAYOR
Cada grupo se integra por cuentas de mayor que en algunos casos son cuentas de afectación
contable y en otros son cuentas de agrupación de subcuentas, lo anterior depende del grado de
detalle al que se lleve la información contable.
Ejemplo de Cuentas de Mayor:
Grupo: Cartera de Crédito
Cuentas de Mayor: Cartera de Crédito Vigente
Cartera de Crédito Vencida
Estimación Preventiva para Riesgos Crediticios
3° NIVEL
SUBCUENTAS
Las cuentas de mayor se integran por subcuentas que al igual que las cuentas de mayor en algunos
casos se afectan contablemente y en otros agrupan subcuentas.
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Ejemplo de subcuentas:
Grupo: Cartera de Crédito
Cuenta de Mayor: Cartera de Crédito Vigente
Subcuentas: Créditos Comerciales
Créditos al Consumo
Créditos a la Vivienda
Intereses Créditos Comerciales
Intereses Créditos al Consumo
Intereses Créditos a la Vivienda
4° NIVEL
SUBSUBCUENTAS
Como se mencionó anteriormente de acuerdo al nivel de detalle que cada institución lleve su
contabilidad será necesaria la apertura de niveles subsecuentes en el catálogo, por lo cual no en
todos los casos es indispensable la apertura de este tipo de cuentas.
Ejemplo de Subcuenta.
Grupo: Cartera de Crédito
Cuentas de Mayor: Cartera de Crédito
Subcuenta: Créditos Comerciales
Susbsubcuenta: Institución Fondeadora
IV.4 NORMAS DE REGISTRO, VALUACIÓN Y PRESENTACIÓN DE DISPONIBILIDADES
En este tema estaremos desarrollando todas reglas de cómo debe presentarse la
información contable de una empresa de acuerdo con las Normas de Información
Financiera que se encuentran en vigor
CAJA Y BANCOS (DISPONIBILIDADES) BOLETIN B-1 COMISION NACIONAL BANCARIA Y DE
VALORES
En renglón de disponibilidades debe estar constituido por moneda de curso legal o sus
equivalentes, tales como: Caja, billetes y monedas, depósitos bancarios en cuentas de cheques,
giros bancarios, remesas en tránsito, monedas extranjeras su equivalente en moneda nacional.
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Las cuentas que integran este rubro son: Caja y Bancos, separado en esta cuenta las
disponibilidades restringidas o dadas en garantía, ejemplo en este tipo de disponibilidades son los
fondos en cuentas de cheques cuyo uso está restringido ya que se constituyeron como garantía
líquida por alguno crédito otorgado a la institución.
REGLAS DE VALUACIÓN:
Las disponibilidades se registrarán a su valor nominal.
Los rendimientos generados por depósitos se reconocen en resultados cuando se
devenguen.
Los rendimientos generados por depósitos se reconocerán en resultados cuando se
devenguen.
Los efectos resultantes de la valuación a la cotización aplicable a la fecha de los estados
financieros del efectivo representado por moneda extranjera, se reconocerán en el Estado
de Resultados. Esto implica que cada cierre de mes se debe reconocer contablemente el
efecto del cambio en la cotización de la moneda extranjera respecto a su último valor
reconocido.
Los sobregiros de cuentas de cheques reportadas en el estado de cuenta emitido por el
banco y cuanto no se tenga convenio de compensación se registrarán en Acreedores
Diversos en el rubro de Otras Cuentas por Pagar.
Los documentos de cobro inmediato en firme, se registran como otras disponibilidades.
Los documentos de cobro inmediato salvo buen cobro, se registrarán en cuantas de orden.
Si los documentos o remesas antes descritos no son cobran en los plazos establecidos, se
traspasarán al rubro de “Otras Cuentas por Cuentas”, creándose su estimación por
irrecuperabilidad.
REGLAS DE PRESENTACIÓN:
Balance General.
Las disponibilidades serán el primer región del activo.
Estado de Resultados.
Los rendimientos por depósitos, presentaran como “Ingresos por Intereses”
REGLAS DE REVELACIÓN
Cuando existan disponibilidades restringidas deberán revelarse.
Deberá revelarse la existencia de denominado en moneda extranjera, indicado su monto,
la política de valuación, la clase de moneda de que se trata, las cotizadas utilizadas para su
conversión y su equivalente en moneda extranjera.
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IV.5 NORMAS DE REGISTRO, PRESENTACIÓN REVELACIÓN CARTERA DE CREDITO.
Se constituye por: Recursos otorgados en crédito cuyo vencimiento no se ha cumplido, recursos
otorgados en crédito pendientes de recuperación cuando el vencimiento se cumplió, intereses
devengados no cobrados provenientes de los créditos otorgados y por la estimación preventiva
resultante de la calificación de cartera y de la aplicación de las políticas presentadas en ese
apartado.
La cartera de Crédito está integrada por: Cartera de Crédito Vigente, Cartera de Crédito Vencida y
Estimación Preventiva para Riesgos Crediticios.
REGLAS DE VALUACIÓN:
El Saldo a registrar será el importe efectivamente otorgado al acreditado, a este monto se le
adicionarán los intereses que se vayan devengando conforme al esquema de pagos del
crédito.
Las comisiones cobradas por apertura de crédito, se registrarán como un crédito diferido, el
cual se amortizará contra los resultados del ejercicio, bajo el método de línea recta durante la
vida del crédito.
El saldo insoluto de los créditos será registrado como cartera vencida cuando:
1) Se tenga conocimiento de que el acreditado se encuentre declarado en concurso
mercantil.
2) Cuando sus amortizaciones no hayan sido liquidadas en su totalidad en los términos
pactados originalmente, considerando al efecto lo siguiente:
a) Si los adeudos consisten en créditos con pago único de principal (Capital) e intereses al
vencimiento y presentan 30 o más días vencidos.
b) Si los adeudos consisten en créditos otorgados como pagos periódicos de principal e
intereses y presentan 90 o más días de vencidos.
Se deberá suspender la acumulación de los intereses devengados de las operaciones
crediticias en el momento en que el saldo insoluto del crédito sea considerado como vencido.
Los créditos que contractualmente capitalizan intereses al monto del adeudo, le será aplicable
la suspensión de acumulación de intereses en el momento en que el saldo insoluto del crédito
sea considerado como vencido.
En tanto el crédito se mantenga en cartera vencida, el control de los intereses devengados se
llevara en cuentas de orden, en caso de que estos se cobren, se reconocerán en resultados
como ingresos por intereses.
Los intereses calculados a los clientes se contabilizarán como intereses devengados en base a
lo que arroja su cálculo.
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En cuanto a los intereses ordinarios devengados no cobrados correspondientes a créditos que
se consideren como cartera vencida, se deberá crear una estimación por un monto
equivalente al total de éstos, al momento del traspaso del crédito como cartera vencida.
La estimación preventiva para riesgos crediticios deberá reconocerse mensualmente en los
resultados del periodo.
La estimación preventiva para riesgos crediticios se calculará de acuerdo a la siguiente tabla:
Días de Mora % de Reservas
Cartera por días de Mora Monto estimación Preventiva
0 a 7 1%
$4,800.00 $48.00
8 a 30
2.5% $3,900 $97.50
31 a 60
20%
$2,000.00 $400.00
61 a 90
50%
$1,000.00 $500.00
91 a 120
80%
$500.00 $400.00
Más de 120
100% $200.00 $200.00
La institución deberá evaluar periódicamente si un crédito vencido debe permanecer en el
balance general, o bien, ser castigado en el evento que se hayan agotado las gestiones
formales de cobro o determinado la imposibilidad práctica de recuperación de crédito, el
castigo se realizará cancelando el saldo insoluto del crédito contra la estimación preventiva
para riesgos crediticios; en caso de que en el saldo del crédito existan intereses devengados no
cobrados , estos también deberán castigarse. Cuando el crédito a castigar exceda el saldo de
su estimación asociada, antes de efectuar al castigo, dicha estimación se deberá incrementar
hasta por el monto de la diferencia.
La institución podrá optar por eliminar de su activo aquellos créditos vencidos que se
encuentren aprovisionados al 100% aun y cuando no se cuente con evidencia suficiente de
que estos no serán recuperados utilizando el procedimiento contable del punto anterior.
Cualquier recuperación derivada de operaciones crediticias previamente castigadas o
eliminadas conforme a los dos puntos anteriores deberá reconocerse en los resultados del
ejercicio.
Las quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos se registrarán con cargo a la
estimación preventiva para riesgos crediticios, en caso de que ésta rebase la estimación
asociada al crédito, previamente se deberán constituir estimaciones hasta por el monto de la
diferencia.
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Cuando el saldo de la estimación preventiva para riesgos crediticios haya excedido en importe
requerido conforme a la aplicación de los criterios antes señalados, el diferencial se deberá
cancelar en la fecha en la que se efectúe la siguiente calificación contra los resultados del
ejercicio, afectando el mismo concepto que la origino, es decir, la estimación preventiva para
riesgos crediticios. En los casos en que el monto a cancelar sea superior al saldo registrado de
dicha estimación en los resultados del ejercicio, el excedente se reconocerá como Otros
Productos.
Se regresarán a cartera vigente, los créditos vencidos en los que se liquiden totalmente los
saldos pendientes de pago o que siendo créditos reestructurados o renovados cumplan con el
pago sostenido del crédito.
REGLAS DE REVELACIÓN:
En notas a los Estados Financieros se deberá revelar lo siguiente:
Principales políticas y procedimientos establecidos para el otorgamiento control y
recuperación de créditos, así como las relativas a la evaluación y seguimiento del riesgo
crediticio.
Políticas y procedimientos establecidos para determinar concentraciones de riesgos de
crédito.
Desglose de la cartera vigente y vencida por tipo de crédito.
Explicación de las principales variaciones en la cartera vencida identificando, entre otros, las
reestructuraciones, quitas, castigos, traspasos hacia la cartera vigente, así como desde la
cartera vigente.
Breve explicación de la metodología para determinar las estimaciones preventivas para riesgos
crediticios específicas y generales.
Saldo de la estimación preventiva para riesgos crediticios desglosándola en general y
específica por cada tipo de crédito.
REGISTRO CONTABLE:
Cartera Vigente
Representa todos aquellos créditos que están al corriente en sus pagos, tanto en principal como
en intereses.
La cartera de crédito será igual al importe efectivamente otorgado al acreditado, mas intereses
devengados.
Registro contable:
Otorgamiento del crédito:
CONCEPTO DEBE HABER
Crédito al Consumo 1000
Cuenta de cheques 1000
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Intereses Devengados:
Al cierre del mes se deben reconocer contablemente los intereses devengados de la cartera de
crédito.
CONCEPTO DEBE HABER
Intereses Devengados Crédito
al Consumo
1000
Ingresos por intereses Crédito
al Consumo
1000
Pagos
CONCEPTO DEBE HABER
Caja
1000
Créditos al Consumo
500
Intereses devengados
Créditos al Consumo
500
Incumplimiento del Pago
CONCEPTO DEBE HABER
Intereses devengados Crédito
al Consumo
1000
Ingresos por intereses Crédito
al Consumo
1000
Cartera Vencida
Registro Contable
Traspaso a la Cartera Vencida
CONCEPTO DEBE HABER
Crédito al Consumo Cartera
Vencida
1000
Crédito al Consumo Cartera
Vigente
1000
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Traspaso intereses devengados
CONCEPTO DEBE HABER
Intereses Devengados
Vencidos Crédito al Consumo
1000
Intereses Devengados Crédito
al Consumo
1000
Intereses devengados Créditos en Cartera Vencida
CONCEPTO DEBE HABER
Intereses Vencidos Créditos al
Consumo (Cuenta de Orden
Deudora)
100
Vencimiento de Intereses
Créditos al Consumo ( Cuenta
de Orden Acreedora)
100
Cartera castigada
Se conforma por aquellos créditos cuyo importe ha sido cancelado cuando existe evidencia
suficiente de que no será recuperado.
La entidad deberá evaluar periódicamente si un crédito vencido debe permanecer en el Balance
General, o bien, ser castigado en el evento que se hayan agotado las gestiones formales de cobro
o determinado la imposibilidad práctica de recuperación del crédito.
Registro Contable
CONCEPTO DEBE HABER
Estimación Preventiva para
Riesgos Crediticios
100
Crédito al Consumo Cartera
Vencida
100
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Estimación Preventiva para Riesgos Crediticios
Registro Contable
CONCEPTO DEBE HABER
Estimación Preventiva para
Riesgos Crediticios
(Resultados)
1000
Estimación Preventiva para
Riesgos Crediticios (Balance)
1000
BIENES ADJUDICADOS
El presente renglón debe estar constituido por todas partidas que representan bienes muebles
(Equipo, valores, derechos, cartera de crédito entre otros) e inmuebles que como consecuencia de
una cuenta, derecho o partida incobrable, la entidad adquiera mediante adjudicación judicial o
reciba mediante dación de pago.
Son destinados para su venta o remate.
REGLAS DE VALUACIÓN:
Los bienes adquiridos mediante adjudicación judicial deberán registrarse en la fecha en que
cause ejecutoria al auto aprobatorio de remate mediante el cual se decretó la adjudicación.
Los bienes que se hayan recibido mediante dación en pago se registrarán en la fecha en que se
firme la escritura o en que se haya dado la formalidad a la entrega o transmisión de la
propiedad del bien.
El valor del registro de estos bienes será igual a su costo o valor neto de realización, el que sea
menor.
En la fecha en que se registre en contabilidad un bien adjudicado, el valor en libros del activo
que dio origen a la adjudicación, deberá darse de baja del Balance de la entidad.
En caso de que el valor en libros del activo que dio origen a la adjudicación sea superior al
valor del bien adjudicado, la diferencia se reconocerá cancelando la estimación que en su caso
se haya creado.
En caso de que el valor en libros del activo que dio origen a la adjudicación fuese inferior al del
bien adjudicado, el importe de este último deberá ajustarse al valor en libros de dicho activo,
en lugar de considerar el que sea igual a su costo o valor neto de realización como se indica en
puntos anteriores.
El importe de los bienes adjudicados únicamente deberá modificarse para reflejar
decrementos en su valor en el momento en que exista evidencia de que el valor neto de
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realización es menor al valor en libros, dichos decrementos deberán reconocerse en
resultados en el momento en que ocurran.
El valor de los bienes adjudicados no se podrá revaluar en fecha posterior a su registro inicial
ni cuando se hubiere efectuado un ajuste por decremento en su valor.
Al momento de la venta de los bienes adjudicados, la diferencia entre el precio de venta y el
valor en libros del bien deberá reconocerse en resultados.
REGLAS DE REVELACIÓN:
Mediante notas a los Estados Financieros se deberán revelar:
Tipo de bienes adjudicados: equipo, valores, derechos, cartera de crédito e inmuebles, entre
otros.
Importe del decremento reconocido y el procedimiento utilizado para su determinación.
Importe de la utilidad o pérdida reconocida en resultados por la venta de bienes adjudicados.
El marco teórico que sustenta las políticas correspondientes al rubro de “Bienes Adjudicados” es el
boletín C-4, emitido por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), aplicable a entidades
de ahorro y crédito, considerando únicamente aquellas reglas que aplican a las operaciones de
bienes adjudicados que realizan las instituciones micro financieras.
Aquellos bienes muebles (por ejemplo electrodomésticos) que por sus características, de tipo de
bien y uso, su valor de mercado no sea posible técnicamente determinarlo y/o se considere poco
viable su venta, no serán consideradas dentro de la contabilidad y únicamente se llevará un
control extra libros.
REGISTRO CONTABLE:
Adjudicación
CONCEPTO DEBE HABER
Estimación Preventiva para
Riesgos Crediticios (Balance)
1000
Cartera Vencida 1000
Venta
CONCEPTO DEBE HABER
Bancos 1000
Bienes Adjudicados 1000
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La diferencia entre el monto de la venta del bien adjudicado y su valor en libros será reconocido
en las cuentas:
Utilidad en venta de Bienes Adjudicados
Pérdida en venta de Bienes Adjudicados
ACTIVO FIJO
REGLAS DE REGISTO
Los activos se registrarán de acuerdo a su costo de adquisición.
Durante la vida económica de los activos sujetos a depreciación esta se reconocerá dentro del
activo fijo con su saldo acreedor contra resultados.
Al momento de su venta se dará de baja el costo de adquisición con su respectiva depreciación
acumulada.
La diferencia entre al valor de venta y el valor contable se registrará de cuerdo al resultado en
la subcuenta de utilidad en venta de activo fijo de la cuanta de Otros Productos o en la
subcuenta de pérdida en la venta de activos fijos correspondiente a la cuenta de Otros Gastos.
Las construcciones en proceso se registrarán, de acuerdo a las inversiones a realizadas a costo
y no se depreciarán durante dicho proceso, al finalizar la construcción el saldo se traspasará a
la cuenta de construcciones y se iniciará el reconocimiento de la depreciación de acuerdo al
criterio arriba señalado.
REGISTRO CONTABLE:
Altas
CONCEPTO DEBE HABER
Mobiliario 1000
Bancos 1000
Depreciación
CONCEPTO DEBE HABER
Depreciación del Ejercicio 1000
Depreciación Acumulada 1000
Venta a Valor Contable
CONCEPTO DEBE HABER
Depreciación Acumulada 500
Caja o Bancos 500
Activo Fijo 1000
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Venta por arriba del Valor Contable
CONCEPTO DEBE HABER
Depreciación Acumulada 1000
Caja o Bancos 1000
Activo Fijo 1000
Utilidad en Venta de Activos
Fijos
1000
Venta por debajo de Valor Contable
CONCEPTO DEBE HABER
Depreciación Acumulada 500
Caja o Bancos 300
Activo Fijo 200
Pérdida en Venta de Activos
Fijos
1000
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
REGLAS DE REGISTRO:
No deberán incluirse las Cuentas por Cobrar derivadas de las operaciones de la Cartera de
Crédito.
Los intereses derivados de préstamos a funcionarios y empleados se presentarán dentro del
rubro de Otros Productos.
Los préstamos a ex empleados serán considerados como cartera de Crédito.
ESTIMACIÓN POR IRRECUPERABILIDAD.
La estimación de las partidas cuyo origen no sea cartera de crédito o préstamos al personal,
deberá constituirse por el importe total del adeudo a los 60 días naturales a su registro cuando el
deudor no esté identificado y a los 90 días cuando el deudor este identificado.
No se constituirá la estimación por irrecuperabilidad en los siguientes casos:
Saldos a favor de impuestos.
Impuestos al Valor Agregado acreditable.
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PASIVO, PROVISIONES, ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES Y COMPROMISOS.
El boletín C-9 debe aplicarse a todas las entidades en la contabilización de pasivos y provisiones y
en la información de activos y pasivos de carácter contingente, y compromisos, excepto por los
siguientes conceptos que son tratados en otros boletines:
a) Impuestos causados y diferidos.
b) Obligaciones Laborales.
c) Instrumentos financieros que se valúan a su valor razonable.
d) Estimación para valuación de activos.
DEFINICIONES:
Pasivo
Es el conjunto de obligaciones presentes de una entidad, virtualmente ineludibles, de transferir
activos o proporcionar servicios en el futuro a otras entidades, como consecuencia de
transacciones o eventos pasados.
Obligación Presente es la condición resultante de todo pasivo de transferir recursos o presentar
servicios en el futuro a otra entidad. Dicha transferencia puede estar condicionada al vencimiento
de un plazo, a la ocurrencia de un evento determinado o a la simple solicitud de cumplimiento por
parte del beneficiario.
Consecuencia de transacciones o eventos pasados. La obligación surge por un suceso del pasado,
no por las transacciones que ocurrirán en el futuro.
Evento que da origen a la obligación. Suceso que nace de una obligación de pago de tipo legal o
asumida por la entidad de forma que ésta no le queda otra alternativa más que satisfacer el
monto correspondiente.
Una obligación legal es aquella que se deriva de:
Un contrato
La legislación
Una obligación asumida se deriva de la actuación de la entidad cuando:
Por un patrón de comportamiento establecido en el pasado, por políticas públicas o declaraciones
suficientemente específicas, la entidad ha manifestado ante terceros que aceptaría ciertas
responsabilidades.
Como consecuencia de lo anterior, le entidad ha creado una expectativa válida ante dichos
terceros que asumirá esas responsabilidades.
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REGLAS DE VALUACIÓN
Pasivos financieros o instrumentos financieros de deuda.
En al caso de préstamos obtenidos en efectivo, el pasivo debe reconocerse por el importe recibido
o utilizado. Si hubiere una porción del préstamo de la que aún no hubiere dispuesto, esta no debe
reflejarse en al Balance General.
Pasivo por emisión de obligaciones.
Debe representar el importe a pagar por las obligaciones emitidas, de acuerdo con el valor
nominal de los títulos, menos el descuento o más la prima por su colocación. Los intereses serán
pasivos conforme se devenguen.
Pasivos por proveedores.
Se deben reconocer en el momento en que los riesgos y beneficios han sido transferidos a la
entidad o al o al momento de recibir los servicios.
Pasivos por Retención de Efectivo y Cobro por Cuenta de Terceros.
Se reconocerán al momento de efectuar la transacción.
Pasivos por Anticipo de Clientes.
Se reconocerán por el momento de efectivo o el valor razonable de los bienes o servicios recibidos
en la transacción.
REGLAS DE PRESENTACIÓN
Se presentará en el Balance General, clasificado, por su grado de exigibilidad.
La prima/descuento en colocación de obligaciones, debe mostrarse en el concepto que la origina.
Los gastos de emisión, se presentarán como un cargo diferido.
PROVISIONES
Son pasivos de cuantía o vencimiento inciertos, pero se reconocen el existir una obligación
presente, así como la probabilidad de que haya una salida de recursos económicos. Además, su
monto se puede estimar razonablemente.
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Debe reconocerse una provisión cuando se cumplan las siguientes condiciones:
1) Exista una obligación presente (legal o asumida) resultante de un evento pasado a cargo
de la entidad.
2) Es probable que se presente la salida de recursos económicos como medio para liquidar
dicha obligación.
3) La obligación puede ser estimada razonablemente.
De no cumplirse las tres condiciones antes mencionadas, no debe reconocerse la provisión.
El reconocimiento de una provisión conlleva a la admisión de una contrapartida en el estado de
resultados o en activo, este último caso se presenta, por ejemplo, cuando existen obligaciones
ineludibles para restaurar el sitio o medio ambiente por el retiro de componentes de propiedades,
planta y equipo.
Se valuarán de acuerdo a la mejor estimación que pueda hacerse del desembolso necesario para
liquidar la obligación presente.
Los ajustes al valor presente de una provisión deben hacerse en el estado de resultados.
Las provisiones se presentarán en el balance general, separados del resto de pasivos, clasificados
en corto y largo plazo, según proceda.
OTRAS OPERACIONES
DONACIONES
Para efectos contables debemos distinguir dos tipos de donaciones; aquellas recibidas como
apoyo al gasto, que se registrarán en el estado de resultados, y las que se reciben para constituir la
institución o dotaría de infraestructura, que se registran en el Capital.
Registro Contable.
Donaciones al Gasto
CONCEPTO DEBE HABER
Gastos 100
Ingresos por Donaciones 100
La cuenta de ingresos por Donaciones se debe clasificar en el estado de resultados después de la
Utilidad de Operación y por ningún motivo se deberá considerar dentro de los ingresos generados
por los créditos otorgados.
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Cuando los recursos se hayan recibos con anticipación al gasto que se está subsidiado el registro
será el siguiente:
A la recepción de recursos
CONCEPTO DEBE HABER
Bancos 100
Acreedores Diversos 100
A la aplicación de recursos
CONCEPTO DEBE HABER
Acreedores Diversos
100
Bancos 100
Gastos 100
Ingresos por Intereses 100
El ingreso por el subsidio recibido se debe reconocer en el mismo periodo contable en el que se
efectúa el gasto.
DONACIONES AL CAPITAL
Se consideran donaciones al capital aquellos recursos o bienes que se reciben como parte del
capital para constituir la sociedad o activos para fortalecer su infraestructura (equipo de cómputo,
equipo de transporte, mobiliario etc.)
Donaciones de capital
CONCEPTO DEBE HABER
Equipo (Tipo de Activo) o Caja 100
Otros Productos 100
IV.6 EMISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
BALANCE GENERAL
Estado financiero estático que muestra la situación financiera de una entidad a una fecha
determinada, requiriéndose el establecimiento, mediante criterios específicos, de los objetivos y
estructura general que debe tener el Balance General.
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61
El Balance General tiene por objetivo presentar el valor de los bienes y derechos, de las
obligaciones reales y contingentes, así como el Capital Contable de una entidad a una fecha
determinada.
Adicionalmente, deberá cumplir con el objetivo de ser una herramienta útil para el análisis de las
distintas entidades por lo que es conveniente establecer los conceptos y estructurar general que
deberá contener dicho estado financiero.
ACTIVOS
Representa todos los bienes y derechos que son propiedad de la entidad, los rubros mínimos que
se deben incluir en el Balance General son:
Caja y Bancos (Disponibilidades)
Inversiones en Valores
Cartera de Crédito Vigente
Cartera de Crédito Vencida
Estimación Preventiva para riesgos Crediticios
Otras Cuentas por cobrar (Neto)
Bienes Adjudicados
Inmuebles Mobiliario y equipo (Neto)
Otros Activos
Disponibilidades:
El saldo de esta cuenta se encuentra integrado por:
Billetes y Monedas
Depósitos en Bancos
Otras Disponibilidades
Inversiones en Valores:
El saldo de esta cuenta se integra por las inversiones realizadas en instituciones financieras con la
finalidad de obtener un rendimiento por los recursos invertidos.
De acuerdo a las normas emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores las inversiones
se deben clasificar en los siguientes rubros:
Títulos para Negociar
Títulos Recibidos en reporto
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Cartera de Crédito:
Cartera de Crédito Vigente:
Representa todos aquellos créditos que están al corriente en sus pagos, tanto en principal como
en intereses.
Cartera de Crédito Vencida:
Es aquella cuyos acreditados son declarados en “concurso mercantil”, o bien, la que no ha sido
liquidada en los términos pactados originalmente.
Estimación Preventiva para Riesgos Crediticios:
Afectación que se realiza contra resultados y que mide aquella porción del crédito que se estima
no vendrá viabilidad de cobro.
Reglas de presentación:
Balance General
La cartera se agrupará en vigente y vencida, según el tipo de crédito
La estimación preventiva de riesgos crediticios se presentará por separado,
restando al total de la cartera.
Los intereses cobrados por anticipado se presentarán junto con la cartera que le
dio origen.
Estado de Resultados
La “estimación preventiva para riesgos crediticios” se presentará como un rubro específico
después del “Margen Financiero”.
Otras cuentas por Cobrar:
Se presentarán la cuentas por cobrar no comprendidas en la cartera de crédito deducidas, en su
caso, de la estimación por irrecuperabilidad por difícil cobro.
Otros Activos:
Se deberán presentar en un solo rubro en el balance general los otros activos tales como: pagos
anticipados, crédito mercantil, activos intangibles y cargos diferidos.
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63
PASIVO
Los rubros mínimos que se deben incluir en el balance general son:
Capacitación Tradicional;
Préstamos bancarios y de otros organismos;
Otras cuentas por pagar , y
Créditos Diferidos.
Captación Tradicional.
Constituirá el primer rubro dentro del pasivo de las entidades, mismo que se deberá presentar
desagregado en los siguientes conceptos:
Depósitos de Exigibilidad Inmediata, y
Depósitos de Plazo
Los depósitos de exigibilidad inmediata incluyen a las cuentas de ahorro y a los depósitos en
cuanta corriente.
Préstamos bancarios y de otros organismos.
Se agruparán dentro de un grupo específico los préstamos bancarios y de otros organismos,
desglosándose en:
De corto plazo (cuyo plazo máximo por vencer sea un año), y
De largo plazo (cuyo plazo por vencer sea mayor a un año).
Otras Cuentas por Pagar.
Formarán parte de ese rubro los sobregiros en cuenta de cheques. Créditos Diferidos.
Los créditos diferidos en las entidades están integrados entre otros, por comisiones e intereses
cobrados por anticipado.
CAPITAL CONTABLE.
Los rubros que lo integran son Capital Contribuido y Capital Ganado.
El Capital Contribuido se presentará desagregado en los siguientes conceptos:
Capital social;
Reserva Especial aportada por Institución Fundadora, y
Donaciones.
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El capital se presentará desagregado en los siguientes conceptos:
Fondo de Reserva;
Resultado de Ejercicios Anteriores, y
Resultado del ejercicio
CUENTAS DE ORDEN.
Al pie del Balance General se deberán presentar situaciones o eventos que de acuerdo a la
definición de activos, pasivos y capital contable antes mencionada, no deban incluirse dentro de
dichos conceptos en el balance general de entidades, pero que proporcionen información
relevante sobe los siguientes eventos:
Pasivos Contingentes;
Operaciones efectuadas por cuenta de terceros
Montos que complementen las cifras contenidas en el balance general, y
Otras cuentas que la entidad considere necesarias para facilitar el registro contable o para
cumplir con las disposiciones legales.
ESTADO DE RESULTADOS
El Estado de Resultados tiene por objeto presentar información relevante sobre las operaciones
desarrolladas por la entidad, así como otros eventos económicos que la afectan, que no
necesariamente provengan de decisiones o transacciones derivadas de los propietarios de la
misma en su carácter de socios o accionistas, según corresponda, durante un periodo
determinado.
Por consiguiente, el estado de resultados mostrará el incremento o decremento en el patrimonio
de las entidades, atribuible a las operaciones efectuadas por estas, durante un periodo
establecido.
Conceptos que integran el Estado de Resultados.
En un contexto amplio, los conceptos que integran el estado de resultados son:
Ingresos, costos, gastos, ganancias, y pérdidas, considerando como tales a los conceptos así
definidos en la NIF B-3 del CINIF.
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ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS
Los rubros mínimos se deben contener el estado de resultados en las entidades son los siguientes:
Margen financiero;
Margen financiero ajustado por riesgos crediticios;
Ingresos (egresos) totales de la operación;
Resultado de la operación;
Resultado antes de ISR y PTU
Resultado antes de participación en subsidiarias y asociadas;
Resultado por operaciones continuas, y
Resultado neto.
PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS
Los rubros descritos anteriormente, corresponden a los mínimos requeridos para la presentación
del estado de resultados, sin embargo, las entidades deberán desglosar ya sea en el citado estado
de resultados, o mediante notas a los estados financieros, el contenido de los conceptos que sean
más relevantes para el usuario de la información financiera. En la parte final del presente criterio
se muestra, con los fines meramente ejemplificativos, un estado de resultados preparado con los
rubros mínimos a que se refiere el párrafo anterior.
CARACTERÍSTICAS DE LOS RUBROS QUE COMPONEN LA ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
RESULTADOS:
Margen financiero:
Deberá estar conformado por la diferencia entre los ingresos por intereses y los gastos por
intereses, incrementados o deducidos por el resultado por posición monetaria relacionado con
paridas del margen financiero.
Ingresos por intereses:
Se consideran como los rendimientos generados por la cartera de crédito, contractualmente
denominados intereses, así como los premios e intereses de otras operaciones financieras propias
de la entidad tales como depósitos en bancos e inversiones en valores.
Los intereses cobrados relativos a créditos previamente catalogados como cartera vencida, cuya
acumulación se efectúa conforme al flujo de efectivo forman parte de este rubro.
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Gastos por intereses:
Se consideran los derivados de la captación tradicional de préstamos bancarios y de otros
organismos.
También se consideran como gastos por intereses las comisiones a cargo, derivadas de préstamos
bancarios y de otros organismos recibidos por la entidad o la captación tradicional, siempre y
cuando la existencia del préstamo o captación tradicional que origina la comisión no esté
condicionada a la ocurrencia de un evento determinado. Las comisiones que forman parte de este
rubro deberán representar un ajuste al costo de dichos préstamos.
Resultado por posición monetaria neto. (Margen financiero)
Dicho resultado será aquel que se origine de partidas cuyos ingresos o gastos formen parte del
Margen financiero.
Margen Financiero ajustado por riesgos crediticios.
Corresponde al Margen Financiero deducido por los importes relativos a los movimientos de la
estimación preventiva para riesgos crediticios de un periodo determinado.
Ingresos (Egresos) totales de la operación
Corresponde al Margen Financiero ajustado por riesgos crediticios, incrementado o disminuido
por los ingresos (egresos) de la operación distintos a los ingresos o gastos por intereses que se
hayan incluido dentro del Margen Financiero.
Se consideran como ingresos (egresos) de la operación a las comisiones y tarifas generadas por la
prestación de servicios de manejo, transferencia, custodia o administración de recursos, así como
las comisiones cobradas y pagadas que no formen parte del Margen Financiero.
Resultado de la operación.
Corresponde a los ingresos (egresos) totales de la operación, disminuidos por los gastos de
administración y promoción de la entidad.
Dentro de los gastos de administración y promoción deberán incluirse todo tipo de
remuneraciones y prestaciones otorgadas al personal y consejeros de la entidad, honorarios,
rentas, gastos de promoción, gastos no deducibles, depreciaciones y amortizaciones, exceptuando
la correspondiente al crédito mercantil.
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Resultados antes de ISR y PTU.
Será el resultado de la operación, incorporado los conceptos de ingresos, gastos, ganancias o
pérdidas que no cumplan simultáneamente con las características de usuales y recurrentes. Se
deberán revelar las partidas más importantes que integren dichos rubros, destacando entre otras,
las siguientes:
Ajuste al valor de bienes adjudicados;
Resultado en venta de activos fijos o bienes adjudicados;
Incremento a la estimación por irrecuperabilidad o difícil cobro asociado a cuentas de
deudores diversos de conformidad con el criterio A-2 “Aplicación de reglas particulares”,
así como la cancelación de acreedores diversos, e intereses a favor provenientes de
préstamos a empleados.
Resultado antes de participación en subsidiarias y asociadas.
Es el resultado antes de ISR y PTU disminuido por el efecto de los gastos por ISR y PTU causado en
el periodo, incrementado o disminuido según sea el caso, por los efectos del IRS y PTU diferidos
generados o materializados en el periodo.
Resultado por operaciones continuas.
Corresponden al resultado a que se refiere el apartado anterior incorporando el efecto de la
aplicación del método de participación en las inversiones permanentes en acciones, así como la
amortización a cargo del crédito mercantil o el devengamiento del exceso del valor en libros sobre
el costo de las acciones en este rubro también se incluirán el ingreso por dividendos derivado de
inversiones permanentes en acciones donde no se tiene control ni influencia significativa, cuya
valuación es a costo, así como los castigos asociados a esas inversiones.
Resultado neto.
Corresponde a resultado por operaciones continuas incrementado o disminuido según
corresponda, por las operaciones discontinuas.
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ANEXOS
FORMATO BALANCE GENERAL
CAJA Y BANCOS $ PRESTAMOS BANCARIOS Y DE OTROS ORGANISMOS
INVERSIONES EN VALORES $ De Corto Plazo
Fondeador $
CARTERA DE CREDITO VIGENTE Fondeador $ $
Fondeador *
Fondeador * De Largo Plazo
TOTAL CARTERA VIGENTE $ Fondeador $ $
CARTERA DE CREDITO VENCIDA TOTAL PRESTAMOS $
Fondeador *
Fondeador * OTRAS CUANTAS POR PAGAR
TOTAL CARTERA VENCIDA $ ISR Y PTU por pagar $
Garantías Recibidas $
TOTAL CARTERA DE CREDITO $ Acreedores Diversos y otras cuentas $ $
(-)
ESTIMACION PREVENTIVA PARA TOTAL PASIVO $
RIESGOS CREDITICIOS $
CAPITAL CONTABLE
CARTERA DE CREDITO (NETO) $ CAPITAL CONTRIBUIDO
Capital Social $
OTRAS CUENTAS POR COBRAR $ Donaciones $ $
BIENES ADJUDICADOS $ CAPITAL GANADO
Fondo de Reserva $
INMUEBLES MOBILIARIO Y EQUIPO $ Resultado de ejercicios anteriores $ $
Resultado Neto
OTROS ACTIVOS $ TOTAL CAPITAL CONTABLE $
TOTAL ACTIVO $ TOTAL PASIVO Y CAPITAL $
Obligaciones Contingentes $
Garantías Recibidas $
Intereses Devengados no Cobrados $
derivados de cartera vencida $
Otras cuentas de registro $
ACTIVO PASIVO Y CAPITAL
CUENTAS DE ORDEN
NOMBRE DE LA ENTIDAD
BALANCE GENERAL AL 31 DE _________ DE 20XX
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FORMATO ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos por Intereses $Gastos por Intereses $MARGEN FINANCIERO $Estimacion Preventiva para Riesgos Crediticios $MARGEN FINANCIERO AJUSTADO POR RIESGOS CREDITICIOS $Comisiones y tarifas cobradas $Comisiones y tarifas pagadas $Otros Ingresos (Egresos) de Operación $INGRESOS (EGRESOS) TOTALES DE OPERACIÓN $Gastos de Administración y Promación $RESULTADO DE OPERACIÓN $Otros Productos $Otros Gastos $RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS $Impuestos $RESULADO NETO $
NOMBRE DE LA ENTIDAD
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE ________ DEL 20XX
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CAPITULO V CASO PRÁCTICO
V.1 EJERCICIOS PARA DETERMINAR:
La empresa "Desarrolladora de Microcréditos SA de CV SOFOM ENR" nos muestra algunas de sus operaciones cotideanas
la manera en que se calcula le Estimación Preventiva para riesgos Crediticios" cuales son las políticas aplicables de
acuerdo a los montos y días de mora:
1.- Calcule el monto que debe alcanzar el saldo de la estimación preventiva para riesgos crediticios
de acuerdo a la siguiente distribución de la cartera por días de mora.
DIAS DE MORA MONTO % E.P.R.C.
0 A 7 8,456,123.00 1% 84,561.23
8 A 30 2,487,150.00 2.5% 62,178.75
31 A 60 1,054,756.00 20% 210,951.20
61 A 90 872,014.00 50% 436,007.00
91 A 120 459,870.00 80% 367,896.00
MAS DE 120 324,616.00 100% 324,616.00
TOTAL 13,654,529.00 1,486,210.18
Asi mismo veremos la afectación contable en cuentas de Mayor:
2.- Si el saldo en la cartera de Balance de Estimación Preventiva para Riesgos crediticios asciende a
$1,305,482.00. ¿Por qué monto se debe afectar esta cuenta y cuál será el registro contable?
1,385,482.00 100,728.18
100,728.18
1,486,210.18 100,728.18
E.P.R.C. BALANCE E.P.R.C. RESULTADOS
CONTABILIDAD PARA INSTITUCIONES MICROFINANCIERAS
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3.- El saldo de la cuenta de Balance asciende a $1,609,654.00 y la cuenta de resultados asciende a
$ 92,432.00 cuales serán los registros contables a efectuar y por que monto?
123,443.82 1,609,654.00 92,432.00 92,432.00 31,011.82
1,486,210.18 92,432.00 92,432.00 31,011.82
REGISTRO CONTABLE AL OTORGAMIENTO DE UN CRÉDITO
4.- Realizar el registro contable al otorgarse un crédito por $9,000.00 , dejando una garantía del 10%
sobre el importe del crédito y cobrando una comisión por apertura del 3%
900.00 9,000.00 9,000.00 900.00
270.00
1,170.00 9,000.00 9,000.00 900.00
270.00
270.00
COMISION POR APERTURA DE CREDITO
OTROS INGRESOSE.P.R.C. RESULTADOSE.P.R.C. BALANCE
GARATIAS RECIBIDASCARTERA VIGENTEBANCOS
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5.- El cliente efectúa el pago número 1 puntualmente bajo las siguientes condiciones:
a) Serán 12 cobros catorcenales con un pago a Capital $750.00 e intereses $126.00
900.00 9,000.00 9,000.00 750.00 (PAGO 1
270.00
PAGO 1) 750.00
126.00 (PAGO 1
6.- Al efectuarse el pago número 4 , se califica el crédito y se registra la estimación preventiva para riesgos
crediticios (4%)
*EPRC= ($9,000.00 )(4%)=$360.00
900.00 9,000.00 9,000.00 750.00 (PAGO 1
PAGO 1) 270.00 750.00 (PAGO 2
PAGO 2) 750.00 750.00 (PAGO 3
PAGO 3) 750.00 750.00 (PAGO 4
PAGO 4) 750.00 9,000.00 3,000.00
750.00 6,000.00
4,170.00 9,000.00
126.00 (PAGO 1 360.00
126.00 (PAGO 2
126.00 (PAGO 3
126.00 (PAGO 4 360.00
504.00
360.00
360.00
E.P.R.C. RESULTADOS
BANCOS CARTERA VIGENTE
INGRESOS POR INTERESES
INGRESOS POR INTERESES
CARTERA VIGENTEBANCOS
E.P.R.C. BALANCE
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TRATAMIENTO DE LA CARTERA VENCIDA:
7.- El cliente no efectuó el pago 5 al 12 , por tal motivo se trapasa a Cartera Vencida.
9,000.00 750.00 (PAGO 1 126.00 (PAGO 1
750.00 (PAGO 2 126.00 (PAGO 2
750.00 (PAGO 3 126.00 (PAGO 3
750.00 (PAGO 4 126.00 (PAGO 4
9,000.00 3,000.00 504.00
6,000.00 6,000.00 (TCV
TCV) 6,000.00 1,008.00 (INT 5 AL 12
360.00 360.00
360.00 (PAGO 5 PAGO 5) 360.00
360.00 (PAGO 6 PAGO 6) 360.00
360.00 (PAGO 7 PAGO 7) 360.00
360.00 (PAGO 8 PAGO 8) 360.00
360.00 (PAGO 9 PAGO 9) 360.00
360.00 (PAGO 10 PAGO 10) 360.00
360.00 (PAGO 11 PAGO 11) 360.00
360.00 (PAGO 12 PAGO 12) 360.00
3,240.00 3,240.00
E.P.R.C. BALANCE E.P.R.C. RESULTADOS
CARTERA VIGENTE
CARTERA VENCIDA INTERESES VENCIDOS
INGRESOS POR INTERESES
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V.2 CUENTAS PROPIAS DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
SALDOS INICIALES Fecha: 30/06/2012
CUENTA NOMBRRE DE LA CUENTA SALDO DEL PERIODO SALDO ACUMULADO
1102 FONDO FIJO 0.00 300,000.00
1103 CAJA -6,093.06 564,299.79
1111 BANCO INTERNACIONAL -318,330.83 9,113,619.23
1112 BBVA BANCOMER 1 -643,896.22 277,804.53
1113 BANCA NACIONAL 8,496.63 77,301.56
1114 BBVA BANCOMER 2 -452.40 11,345.60
1115 BBVA BANCOMER 3 242,150.00 4,450,472.00
1116 BBVA BANCOMER 4 0.00 0.00
1117 BBVA BANCOMER 5 0.00 0.00
1118 BBVA BANCOMER 6 0.00 0.00
1119 BBVA BANCOMER 7 0.00 0.00
1120 BBVA BANCOMER 8 0.00 0.00
1121 BANCO INTERMEDIARIO 0.00 0.00
1122 CASA DE BOLSA -693,720.22 14,348.48
1123 FONDO DE AHORRO 0.00 0.17
1124 BBVA BANCOMER 9 0.00 0.00
1125 BBVA BANCOMER 10 0.00 0.00
1126 BBVA BANCOMER 11 0.00 0.00
1127 BBVA BANCOMER 12 0.00 0.00
1128 BBVA BANCOMER 13 0.00 0.00
1129 BBVA BANCOMER 14 -223,570.67 17,340.83
1130 FONDO AHORRO 2 0.00 0.00
1131 INVERSION INTERACIONAL 395,411.14 2,393,060.72
1132 PRESTAMOS QUIROGRAFARIOS 2,377,426.49 103,335,659.10
1133 CARTERA VIG.INTERES DEVENGADO NO COBRADO 346,834.63 1,377,538.32
1136 PRESTAMOS QUIROGRAFARIOS 518,000.84 3,867,580.80
1137 CARTERA VENC. INTERES DEVENGADO NO COB 0.00 77,404.44
1139 PROVISION P/CREDITOS INCOBRABLES 125,976.34 -4,355,702.94
DESARROLLADORA DE MICROCREDITOS SA DE CV SOFOM ENR
La empresa "DESARROLLADORA DE MICROCREDITOS SA DE CV SOFOM ENR" Cuenta con los siguientes
saldos al término del mes de Junio 2012.
En dichos aldos se muestran las cuentas propias de las Instituciones Financieras.
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SALDOS INICIALES Fecha: 30/06/2012
CUENTA NOMBRRE DE LA CUENTA SALDO DEL PERIODO SALDO ACUMULADO
1140 CLIENTES 27,669.83 27,669.53
1141 DEUDORES DIVERSOS 21,318.61 197,770.39
1143 SEGUROS POR RECUPERAR -15,795.46 20,535.20
1144 BIENES ADJUDICADOS 0.00 0.00
1146 ANTICIPO A PROVEEDORES 38,810.94 80,120.67
1151 IVA ACREDITABLE EFECTIVAMENTE PAGADO 0.00 373.39
1152 IVA ACREDITABLE PENDIENTE DE PAGO -166.94 28,380.20
1153 IVA A FAVOR -72,634.00 205,372.36
1161 ISR RETENIDO POR BANCOS 1,131.30 50,223.92
1162 IDE 0.00 5,332.01
1163 PAGOS PROVISIONALES DE IETU 0.00 23,258.00
1201 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 8,952.00 2,753,037.12
1202 DPN ACUM MOB Y EQ DE OFNA -22,867.43 -956,637.99
1203 EQUIPO DE COMPUTO 12,666.42 2,508,835.31
1204 DPN ACUM EQ DE COMPUTO -49,110.79 -1,770,860.18
1205 EQUIPO DE TRANSPORTE 305,500.01 1,026,728.17
1206 DEP ACUM EQUIPO DE TRANSPORTE 18,035.98 -104,914.19
1209 OTROS ACTIVOS 0.00 248,564.08
1210 DPN ACUM OTROS ACTIVOS -2,071.28 -41,539.40
1211 MEJORAS A LOCALES ARRENDADOS 0.00 6,962,777.11
1212 AMORT. ACUM. MEJORAS A LOCALES ARRENDADO -85,979.14 -3,499,468.45
1290 ACTIVO FIJO PARA ARRENDAMIENTO EQUIPO DE COMPUTO 0.00 926,482.76
1291 DEP ACUM ACTIVO PARA ARRENDAR -19,301.72 -45,045.98
1321 PREOP. ENTREVISTRAS Y EXAMENES PSICOM. 0.00 0.00
1322 PREOP. PUBLICACION DE VACANTES 0.00 0.00
1331 PREOP. CABLEADO VOZ Y DATOS 0.00 0.00
1332 PREOP. CONMUTADOR Y TELEFONOS 0.00 0.00
1333 PREOP. REMODELACION 0.00 0.00
1334 PREOP. OTRAS ADECUACIONES 0.00 0.00
1341 PREOP. ESTUDIOS DE MERCADO 0.00 0.00
1342 PREOP. IMAGEN CORPORATIVA 0.00 0.00
1343 PREOP. SERVICIOS PUBLICITARIOS 0.00 0.00
1351 PREOP. MOBILIARIO 0.00 0.00
1361 PREOP. ADMINISTRACION DE PERSONAL 0.00 0.00
1371 PREOP. SERVICIOS DE CONTABILIDAD 0.00 0.00
1372 PREOP. SERV. DIRECCION Y ADMINISTRACION 0.00 0.00
1373 PREOP.ELAB. Y ESTR. DEL PLAN DE NEGOCIOS 0.00 0.00
1374 PREOP. SERVICIOS LEGALES 0.00 0.00
1375 PREOP. CONSTITUCION DE EMPRESA 0.00 0.00
1376 PREOP. OTROS SERVICIOS 0.00 0.00
1391 GTOS. DE INSTALACION 0.00 0.00
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SALDOS INICIALES Fecha: 30/06/2012
CUENTA NOMBRRE DE LA CUENTA SALDO DEL PERIODO SALDO ACUMULADO
1411 AMORT.ACUM.GTOS.PREOPERATIVOS 0.00 0.00
1412 AMORT. ACUM. GTOS. DE INSTALACION 0.00 0.00
1511 SISTEMA DE MERCADOTECNIA 0.00 1,079,625.27
1521 IMPLEMENTACION DE TECNOLOGIA 0.00 1,282,210.52
1531 IMAGEN CORPORATIVA 0.00 103,999.10
1541 ASESORIA LEGAL 0.00 620,000.00
1551 PUBLICIDAD Y MERCADOTECNIA 0.00 256,434.79
1561 GASTOS DE ORGANIZACION 0.00 16,985.00
1571 PLAN DE NEGOCIOS 0.00 2,816,362.00
1572 TRANSFERENCIA MAPEO DE PROCESOS 0.00 79,040.00
1573 PROYECTO DESARROLLO DE COMPETENCIAS 0.00 340,170.00
1581 SIST. INTEGRAL DE MICROFINANCIAMIENTO 0.00 1,105,000.00
1591 SIST. INTEGRAL DE MICROFINANCIAMIENTO 0.00 1,141,990.00
1594 SISTEMA DE SEGURIDAD 0.00 142,000.00
1595 SISTEMA CREDIT SCORECARD 0.00 189,000.00
1596 DISEÑO ANALISIS DE CREDITO PYMES 0.00 74,000.00
1597 DESARROLLO DE MODELOS DE PROBABILIDADES 0.00 90,000.00
1610 AMORT.ACUM.ACTIVOS INTANGIBLES -77,806.81 -3,628,680.40
1710 DEPOSITOS EN GARANTIA 0.00 967,302.00
1810 GASTOS POR DEVENGAR 749,678.95 1,328,226.02
1901 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO 0.00 0.00
1902 OTROS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 55,000.00 55,000.00
1911 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 2,344.12 65,503.10
1921 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO -7,915.00 47,490.04
1931 IETU DIFERIDO 0.00 0.00
1932 ISR DIFERIDO 0.00 14,060,405.12
2101 PROVEEDORES -19,620.41 127,896.12
2102 ACREEDORES 1,489,945.43 3,024,810.58
2103 DOCUMENTOS POR PAGAR -5,233,347.71 50,075,016.29
2103 DOCUMENTOS POR PAGAR 4,545.21 17,177.33
2104 RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO -16,426.01 -16,426.01
2105 DEPOSITOS EN GARANTIA 12,312.00 34,022.00
2121 10% RTN. ISR POR SERVICIOS PROFESIONALES 4,545.21 17,177.33
2122 10% RTN. ISR POR ARRENDAMIENTO 36.11 35,323.00
2123 ISR RTN. DE SUELDOS Y SALARIOS 17,718.27 436,529.33
2124 IETU POR PAGAR 0.00 0.00
2125 IVA RETENIDO 4,827.28 61,727.96
2131 CUOTAS AL IMSS -22,451.61 512,221.32
2132 CUOTAS AFORE 221,514.73 285,775.14
2133 CUOTAS INFONAVIT 274,168.42 532,426.06
2134 IMPUESTO SOBRE NOMINAS 2,200.56 67,210.95
2135 CREDITO AL SALARIO 3,403.40 -15,049.70
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SALDOS INICIALES Fecha: 30/06/2012
CUENTA NOMBRRE DE LA CUENTA SALDO DEL PERIODO SALDO ACUMULADO
2141 IVA POR PAGAR EFECTIVAMENTE COBRADO -301,034.39 718,650.69
2142 IVA PENDIENTE DE PAGO 4,384.00 5,212.12
2151 PROV DE FONDO DE AHORRO Y BONOS 503,269.45 5,716,798.05
2152 RESERVA DE AYUDA A COMUNIDADES 0.00 0.00
2153 RESERVA P/CONTINGENCIAS 0.00 0.00
2154 AJUSTES AL SISTEMA OPERATIVO -8,596.46 28,476.22
2155 PROVISION AGUINALDO 80,283.46 850,775.19
3101 CAPITAL SOCIAL FIJO 23,147,730.80 202,095,810.46
3102 CAPITAL SOCIAL VARIABLE 0.00 0.00
3103 VARIABLE SUSCRITO NO EXHIBIDO -16,283,863.00 -103,122,212.20
3104 PRIMA VARIABLE EN SUSC. DE ACCIONES 0.00 4,413,662.86
3200 APORTACIONES FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL 0.00 0.00
3310 PERDIDA DEL EJERCICIO 2000 0.00 -500,000.00
3311 PERDIDA DEL EJERCICIO 2001 0.00 -800,000.00
3312 PERDIDA DEL EJERCICIO 2002 0.00 -375,821.00
3313 PERDIDA DEL EJERCICIO 2003 0.00 -1,000,000.00
3314 PERDIDA DEL EJERCICIO 2004 0.00 -5,005,151.00
3315 PERDIDA DEL EJERCICIO 2005 0.00 -9,994,813.00
4102 INT. COBR.PRESTAMOS QUIROGRAFARIOS 6,576,144.26 39,261,440.55
4104 INTERESES DEVENGADOS NO COBRADOS 346,834.63 206,812.18
4111 INT. MORATORIOS PRES. QUIROGRAFARIOS 0.00 0.00
4116 COMISIONES POR APERTURA DE CREDITO 442,775.88 2,580,879.31
4117 SEGURO SALDO DEUDOR 294,568.45 1,786,192.18
4118 OTRAS COMISIONES 595,573.72 3,756,093.01
4119 CREDISEGURO 0.00 0.00
4120 OTRAS COMISIONES 0.00 0.00
4121 OTROS INGRESOS 5,831.02 192,463.70
4300 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE EQUIPO DE COMPUTO 39,942.66 96,086.64
4301 INGRESOS POR COMISIONES DE ARRENDAMIENTO 6,172.00 24,082.35
5000 OTROS INGRESOS 0.00 0.00
5001 COSTO POR VENTA DE ACTIVO FIJO 0.00 46,286.22
6101 GTOS. TELEFONOS 259,505.00 1,466,434.86
6102 GTOS. GASOLINA 2,478.98 22,454.43
6103 GTOS. TRANSPORTES 0.00 0.00
6104 GTOS. VIATICOS 387,567.18 2,376,817.25
6105 GTOS. DIVERSOS 0.00 0.00
6201 GTOS. DPN.MOB.Y EQ. DE OFICINA 22,867.43 136,155.42
6202 GTOS. DPN. EQUIPO DE COMPUTO 49,110.79 288,103.47
6203 GTOS. DPN. EQUIPO DE TRANSPORTE -8,300.80 41,341.00
6204 GTOS. DPN. OTROS ACTIVOS 2,071.28 12,427.68
6205 GTOS. AMORT. MEJORAS A LOCALES 85,979.14 515,874.84
6206 GTOS. AMORT. ACTIVOS INTANGIBLES 77,806.81 460,624.20
6207 GTOS. DPN. AUTOMOVILES PARA ARRENDAR 10,562.50 24,395.84
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SALDOS INICIALES Fecha: 30/06/2012
CUENTA NOMBRRE DE LA CUENTA SALDO DEL PERIODO SALDO ACUMULADO
6401 GTOS. ART. DE LIMPIEZA Y DESPENSA 14,839.50 114,479.43
6402 GTOS. CONSUMOS 0.00 300.25
6403 GTOS. PENSIONES 7,748.28 41,939.89
6404 GTOS. INAUGURACION DE SUCURSALES 0.00 0.00
6405 GTOS. OTROS GASTOS MENORES 8,932.94 116,159.57
6406 GTOS. PAPELERIA Y ARTICULOS DE OFICINA 155,593.63 705,357.84
6407 GTOS. ATENCION A CLIENTES Y EMPLEADOS 4,705.02 87,985.74
6408 GTOS. CUOTAS Y SUCRIPCIONES 7,915.00 38,998.34
6409 GTOS. OTROS IMPUESTOS Y DERECHOS 9,984.66 219,484.66
6410 GTOS. NO DEDUCIBLES 393,679.96 2,012,507.16
6411 GTOS. DIVERSOS IMPREVISTOS 13,090.00 42,183.56
6412 GTOS. UNIFORMES 48,188.27 0.00
6413 GTOS. MTO. DE OFICINAS 14,260.44 0.00
6414 GTOS. MTO. EQUIPO DE TRANSPORTE 8,164.74 0.00
6415 GTOS. MTO. EQUIPO DE OFICINA 0.00 0.00
6416 GTOS. MTO. SUCURSALES 41,461.03 0.00
6417 GTOS. MTO. EQUIPO DE COMPUTO 13,255.56 0.00
6418 GTOS. PROPORCION IVA ACREDITABLE 22,319.17 0.00
6419 GTOS. MENSAJERIA 30,449.39 0.00
6420 GTOS. COMISIONES BANCARIAS 6,493.23 0.00
6501 GTOS. ADMINISTRACION DE PERSONAL 0.00 0.00
6502 GTOS. SUELDOS Y SALARIOS 3,651,021.95 23,548,676.77
6511 GTOS. CUOTAS AL IMSS 330,300.77 1,974,083.42
6512 GTOS. CUOTAS AFORE 181,903.86 1,086,034.30
6513 GTOS. CUOTAS INFONAVIT 177,762.73 1,063,586.22
6514 GTOS. IMPUESTO SOBRE NOMINAS 84,637.56 545,302.58
6521 GTOS. RESERVA FONDO DE AHORRO 249,443.08 1,473,667.64
6522 GTOS. RESERVA AGUINALDO 80,283.46 850,775.19
6523 GTOS. RESERVA BONOS 81,904.05 0.00
6524 GTOS. RESERVA PRIMA VACACIONAL 0.00 0.00
6531 GTOS. RECLUTAMIENTO DE PERSONAL 15,522.67 0.00
6540 GTOS. CAPACITACION Y CURSOS 61,392.09 0.00
6601 GTOS. SEGURO EQUIPO DE TRANSPORTE 4,668.98 0.00
6602 GTOS. SEGURO DE CONTENIDO 0.00 0.00
6603 GTOS. SEGURO DE CREDITO 18,186.26 0.00
6604 GTOS. SEGURO DE VIDA 8,355.15 0.00
6605 GTOS. SEGURO EMPRESARIAL 4,059.90 0.00
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SALDOS INICIALES Fecha: 30/06/2012
CUENTA NOMBRRE DE LA CUENTA SALDO DEL PERIODO SALDO ACUMULADO
6702 GTOS. ARRENDAMIENTO A PERSONAS MORALES 82,405.59 0.00
6703 GTOS. ARRENDAMIENTO A PERSONAS FISICAS 384,901.24 0.00
6710 GTOS. ARRENDAMIENTO DE EQUIPO 3,896.51 8,408.35
6711 GTOS. SERVISIOS LEGALES 150,000.00 0.00
6712 GTOS. SISTEMAS INFORMATICOS 168,433.07 0.00
6720 GTOS. SEGURIDAD Y ALARMAS 0.00 0.00
6730 GTOS. PUBLICIDAD Y MERCADOTECNIA 78,731.59 0.00
6740 GTOS. OTROS SERVICIOS 455,084.30 0.00
6911 GTOS. RESERVA P/RIESGOS CREDITICIOS 668,000.00 4,462,550.72
6921 GTOS. RESERVA DE AYUDA A LAS COMUNIDADES 0.00 0.00
6931 GTOS. RESERVAS CONTINGENCIAS 0.00 0.00
7001 GTOS. COMISIONES BANCARIAS 0.00 0.00
7002 GTOS. INTERESES SOBRE PRESTAMOS PAGADOS 548,797.49 0.00
8001 PERDIDA CAMBIARIA 0.00 0.00
8002 INTERESES BANCARIOS 7,271.54 70,427.37
8003 UTILIDAD CAMBIARIA 0.00 0.00
8510 IETU DIFERIDO ACTIVO 0.00 0.00
8520 ISR DIFERIDO ACTIVO 0.00 0.00
8530 IETU DIFERIDO PASIVO 0.00 0.00
8540 ISR DIFERIDO PASIVO 0.00 0.00
9001 CREDITOS CASTIGADOS 0.00 0.00
9002 CARTERA BRUTA 0.00 0.00
9003 CARTERA BRUTA PROMEDIO 0.00 0.00
9004 CARTERA GLOBAL 0.00 0.00
9005 CARTERA GLOBAL PROMEDIO 0.00 0.00
9006 CLIENTES TOTALES 0.00 0.00
9501 CASTIGO DE CREDITO 0.00 0.00
9502 CARTERA BRUTA 0.00 0.00
9503 CARTERA PROMEDIO BRUTA 0.00 0.00
9504 CARTERA GLOBAL 0.00 0.00
9505 CARTERA PROMEDIO GLOBAL 0.00 0.00
9506 TOTAL CLIENTES 0.00 0.00
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V.3 BALANZA DE COMPROBACION
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V.4 BALANCE GENERAL
-
DESCRIPCIÓN SALDO FINAL DESCRIPCIÓN SALDO FINAL
ACTIVO CIRCULANTE PASIVO A CORTO PLAZO
CAJA 864,299.79 PROVEEDORES 127,896.12
BANCOS 16,340,944.47 ACREEDORES DIVERSOS 3,024,810.58
INVERSIONES EN VALORES 14,348.65 RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO 16,426.01-
CARTERA DE CREDITO 108,658,182.66 DEPOSITOS EN GARANTIA 34,022.00
PROVISION P/CREDITOS INCOBRABL 4,355,702.94- DOCUMENTOS POR PAGAR 50,075,016.29
CLIENTES 27,669.53 IMPUESTOS POR PAGAR 1,259,570.73
DEUDORES DIVERSOS 197,770.39 OTRAS CONTRIBUCIONES POR PAGAR 1,397,633.47
BIENES ADJUDICADOS -
SEGUROS X RECUPERAR 20,535.20 TOTAL DE PASIVO A CORTO PLAZO 55,902,523.18
ANTICIPO A PROVEEDORES 80,120.67
IMPUESTOS POR RECUPERAR 312,939.88
PASIVO A LARGO PLAZO
TOTAL DE ACTIVO CIRCULANTE 122,161,108.30 DIVERSAS PROVISIONES 6,596,049.46
ACTIVO FIJO TOTAL DE PASIVO A CORTO PLAZO 6,596,049.46
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 2,753,037.12
DPN.ACUM.MOB.Y EQ. DE OFNA. 956,637.99- TOTAL DEL PASIVO 62,498,572.64
EQUIPO DE COMPUTO 2,508,835.31
DPN.ACUM.EQUIPO DE COMPUTO 1,770,860.18-
EQUIPO DE TRANSPORTE 1,026,728.17 CAPITAL CONTABLE
DPN.ACUM.EQUIPO DE TRANSPORTE 104,914.19- CAPITAL SOCIAL 103,387,261.12
OTROS ACTIVOS 248,564.08 PERDIDA DE EJERC.ANTERIORES 17,675,785.00-
DPN.ACUM. DE OTROS ACTIVOS 41,539.40- RESULTADO DEL EJERCICIO 4,191,080.45
MEJORAS A LOCALES ARRENDADOS 6,962,777.11
AMORT. ACUM. MEJORAS LOC. ARRENDADO 3,499,468.45- TOTAL DE CAPITAL CONTABLE 89,902,556.57
ACTIVO FIJO PARA ARRENDAMIENTO 926,482.76
DPN.ACUM.ACTIVO FIJO PARA ARRENDAMIENTO 45,045.98-
TOTAL DE ACTIVO FIJO 8,007,958.36
ACTIVO DIFERIDO
ACTIVOS INTANGIBLES 9,336,816.68
AMORT.ACUM. ACTIVOS INTANGIBLES 3,628,680.40-
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 65,503.10
OTROS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 55,000.00
DEPOSITOS EN GARANTIA 967,302.00
GASTOS POR DEVENGAR 1,375,716.06
IETU DIFERIDO -
ISR DIFERIDO 14,060,405.12
TOTAL DE ACTIVO DIFERIDO 22,232,062.56
TOTAL ACTIVO 152,401,129.22 TOTAL PASIVO + CAPITAL 152,401,129.21
Cuentas de Orden
CREDITOS CASTIGADOS - CASTIGO DE CREDITO -
DESARROLLADORA DE MICROCREDITOS SA DE CV SOFOM ENR
MEXICO, D.F. DELEGACIÓN CUAUHTÉMOC
BALANCE GENERAL AL : 30 DE ____ DEL 20XX
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V.5 ESTADO DE RESULTADOS
.
INGRESOS
INTERESES COBRADOS 39,468,252.73
INTERESES MORATORIOS 0.00
SUMA INGRESOS POR INTERESES + 39,468,252.73
HISTORIAL CREDITICIO 2,580,879.31
SEGURO SALDO DEUDOR 1,786,192.18
PENALIZACION 3,756,093.01
CREDISEGURO 0.00
OTRAS COMISIONES 0.00
SUMA INGRESOS POR COMISIONES COBRADAS + 8,123,164.50
INGRESOS POR ARRENDAMIENTO 96,086.64
INGRESOS POR COMISIONES DE ARRENDAMIENTO 24,082.35
SUMA INGRESOS POR ARRENDAMIENTO 120,168.99
OTROS INGRESOS 192,463.70
INGRESOS TOTALES 47,904,049.92
OTROS COSTOS :
Costo Vts. de Bienes Adjudicados 0.00
COSTO POR VENTA DE ACTIVO FIJO 46,286.22
UTILIDAD BRUTA 47,857,763.70
GASTOS DE OPERACION
GASTOS GENERALES - 43,737,110.62
Gastos generales - 43,737,110.62
UTILIDAD DE OPERACION 4,120,653.08
COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO
GASTOS FINANCIEROS - 0.00
Gastos financieros - 0.00
PRODUCTOS FINANCIEROS + 70,427.37
Otros productos + 70,427.37
UTIL. (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS 4,191,080.45
IMPUESTOS A LA UTILIDAD:
IMPUESTOS DIFERIDOS ACTIVOS 0.00
IMPUESTOS DIFERIDOS PASIVOS 0.00
SUBTOTAL IMPUESTOS A LA UTILIDAD 0.00
UTILIDAD (PÉRDIDA) NETA DEL EJERCICIO 4,191,080.45
DESARROLLADORA DE MICROCREDITOS SA DE CV SOFOM ENRMEXICO, D.F. DELEGACIÓN CUAUHTÉMOC
ESTADO DE RESULTADOS AL : DEL 01 AL 30 DE ____ DEL 20XX
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VI. CONCLUSION
Al finalizar este presente trabajo es notable el cómo sentimos la enorme satisfacción de haber
cumplido un reto más en nuestra vida personal y profesional.
Esperamos que este resulte de manera útil y practica como libro de consulta y/o apoyo para las
nuevas generaciones, así como también despierte el interés de ellos en el estudio y manejo de las
instituciones micro financieras.
El trabajo muestra una cobertura primordial en que son las instituciones micro financieras, su
ubicación dentro del sistema financiero en México, y los beneficios que podemos obtener de este
tipo de instituciones, haciendo un enfoque general de los sectores económicos que existen en
México.
VII. BIBLIOGRAFIA
MISION Y VISION: FUENTE: MANUAL DESARROLLADORA E IMPULSORA DE NEGOCIOS SA DE CV
SOFOM ENR 2010
OBJETIVOS: Aspectos Generales del Sistema Financiero. Su vinculación con la Globalización.
Lic. Arnelis García Suarez.
UNIDAD 4: MANUAL “CONTABILIDAD PARA INSTITUCIONES MICROFINANIERAS” FINDES.
STANDARD & POOR’S: MICROFINANCIERAS AFIANZANDOSE EN LOS MERCADOS DE CAPITALES |
JUNIO 2007 |
EL SECTOR DE LA MICROFINANZAS | ARCE JOSE LUIS
ARTICULO DE MICROCREDITOS |MICROFINANCIERAS POR SECRETARIA DE ECONOMIA
LAS ENTIDADES MICROFINANCIERAS DEL MEXICO URBANO | COTLER PABLO
MONEDA, BANCA Y MERCADOS FINANCIEROS | FREDERIC S. MISHKIN
INSTITUCIONES FINANCIERAS | FLORY ANETTE DIECK ASSAD
PAGINAS DE INTERNET CONSULTADAS
www.wikipedia.com
www.monografias.com