Instituto de Estudios Instituto de Estudios FiscalesFiscales

Gonzalo Gómez de LiañoGonzalo Gómez de Liaño Brasilia 8 de mayo de 2007 Brasilia 8 de mayo de 2007

CONTRABANDOCONTRABANDO

El contrabando y su relación con las infracciones y sanciones tributarias

Bien Jurídico protegido

CONCEPTOS Y DEFINICIONESCONCEPTOS Y DEFINICIONES

IMPORTACIÓNIMPORTACIÓNEXPORTACIÓNEXPORTACIÓNÁREAS EXENTASÁREAS EXENTASMERCANCÍAS COMUNITARIASMERCANCÍAS COMUNITARIASMERCANCÍAS NO COMUNITARIASMERCANCÍAS NO COMUNITARIASDEUDA ADUANERADEUDA ADUANERA

GÉNEROS O EFECTOS ESTANCADOSGÉNEROS O EFECTOS ESTANCADOSGÉNEROS PROHIBIDOSGÉNEROS PROHIBIDOSMATERIAL DE DEFENSAMATERIAL DE DEFENSAMATERIAL DE DOBLE USOMATERIAL DE DOBLE USOPRECURSORESPRECURSORES

1.- Por le valor

2.- Por la acumulación de infracciones

3.- Por el tipo de mercancía / Por el modus operandi

Regulación Art.2 L12/95

CONTRABANDO-TIPOSCONTRABANDO-TIPOS

a) IMPORTEN O EXPORTEN sin presentarlos en:

Oficinas de aduanas o Lugares habituales

La ocultación o sustracción dolosa equivale a la no presentación

b) Realicen operaciones de comercio, circulación, tenencia de mercancías no comunitarias sin cumplir los requisitos legalmente establecidos para acreditar su lícita importancia

VALOR >= 18030,36 €

CONTRABANDO-TIPOS (2)CONTRABANDO-TIPOS (2)

1. Por el Valor1. Por el Valor

Mercancías de Lícito ComercioMercancías de Lícito Comercio

c) Destinen al consumo:

La mercancía en tránsito Con incumplimiento de la normativa

++++ Mercancías que circulen al amparo del convenio T.I.R.

VALOR >= 18030,36 €

CONTRABANDO-TIPOS (3)CONTRABANDO-TIPOS (3)

1. Por el Valor1. Por el Valor

Mercancías en TránsitoMercancías en Tránsito

VALOR >= 18030,36 €

CONTRABANDO-TIPOS (4)CONTRABANDO-TIPOS (4)

1. Por el Valor 1. Por el Valor

Géneros Estancados o ProhibidosGéneros Estancados o Prohibidos

d) Realicen operaciones

de:

Excepción: Tabaco

Importación

Exportación

Producción

Comercio

Tenencia

Circulación

Rehabilitación

Sin cumplir requisitos establecidos por las leyes

VALOR >= 18030,36 €

CONTRABANDO-TIPOS (4)CONTRABANDO-TIPOS (4)

1. Por el Valor 1. Por el Valor

Patrimonio Histórico Español Patrimonio Histórico Español

e) SAQUEN del territorio Español bienes que integren el Patrimonio Histórico Español sin autorización de la Administración cuando sea necesario

VALOR >= 18030,36 €

CONTRABANDO-TIPOS (5)CONTRABANDO-TIPOS (5)

1. Por el Valor1. Por el Valor

C.I.T.E.SC.I.T.E.S

f)

Importación

Exportación

Comercio

Tenencia

Circulación

De especímenes o sus partes o productos protegidos por:

Convenio Washington Convenio Washington

Reglamento CEE 338/97Reglamento CEE 338/97

VALOR >= 18030,36 €

CONTRABANDO-TIPOS (5)CONTRABANDO-TIPOS (5)

1. Por el Valor1. Por el Valor

C.I.T.E.SC.I.T.E.S

g) Obtengan mediante : Alegación de causa falsa Cualquier otro medio ilícito

El despacho aduanero de: o géneros estancados, o prohibidos o o de lícito comercio

i) Alijar o transbordar clandestinamente de un buque cualquier clase de género, mercancías o efectos dentro de las aguas interiores o mar territorial español en las circunstancias del Art. 23 de la Convención de Ginebra sobre alta mar (29/4/58) (110/ Montego Bay)

VALOR >= 18030,36 €

CONTRABANDO-TIPOSCONTRABANDO-TIPOS

1. Por el Valor1. Por el Valor

Especialidades Marítimas Especialidades Marítimas

h) Conducir en buque de porte menor mercancías: (salvo autorizadas)

o No comunitarias o Prohibidas o estancadas

1. Puerto o lugar costero no habilitado

2. Aguas interiores

3. Mar territorial español

VALOR >= 18030,36 €

CONTRABANDO-TIPOS CONTRABANDO-TIPOS

1. Por el Valor1. Por el Valor

Tecnología MilitarTecnología Militar

j) Exporten material de Defensa o Doble uso:

1. Sin autorización

2. Habiéndola obtenido mediante declaración falsa o en relación a la naturaleza o destino último

3. Habiéndola obtenido de cualquier otro modo lícito

CONTRABANDO-TIPOS CONTRABANDO-TIPOS

2.- 2.- Por la acumulación de infracciones

* Actos aisladamente considerados ------- Infracciones

* Valoración acumulada sea => a 18.030,36

* Ejecución de un plan preconcebido o aprovechando idéntica ocasión

CONTRABANDO-TIPOS CONTRABANDO-TIPOS

3.- 3.- Por el tipo de mercancía / Por el modus operandi

a) Si el objeto es: Drogas-estupefacientes, psicotrópicos Precursores Armas- explosivos Bienes cuya tenencia constituya delito

Si se realiza a través de una organización

Cualquier valor Hechos descritos en punto 1

b) Tabaco con valor >= 6010,12 €

Reglas de valoración de las mercancías

CITES---Patrimonio Histórico---Géneros prohibidos

Mercancías no comunitarias

Mercancías comunitarias

Efectos estancados

Penalidad

Comiso

Multa

Responsabilidad civil

Prisión

Enajenación anticipada

Intervención cautelar

Salidas controladas

Estructura competencial

La Agencia Estatal de Administración Tributaria y el Contrabando

Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales

Servicio de Vigilancia Aduanera

La Agencia Estatal de Administración Tributaria y el Contrabando

Año Hachis (Kgrs.) Cocaína (Kgrs.)1994 68.186 9411995 42.879 2.9201996 89.578 6.3121997 92.555 3.6841998 117.629 3.4421999 117.355 7.8512000 145.609 2.6622001 129.314 16.6062002 139.558 14.3442003 220.473 27.346

Cantidades aprehendidas

La Agencia Estatal de Administración Tributaria y el Contrabando

Año Tabaco 1994 5.353.0941995 8.947.8621996 7.137.3161997 5.857.2261998 10.811.5611999 10.496.6972000 13.7309302001 10.186.5902002 5.3021762003 12.905670

Número de cajetillas aprehendidas

La Agencia Estatal de Administración Tributaria y el Contrabando

Año Atestados

2000 52001 382002 2892003 244

Actuaciones en blanqueo de capitales

gracias