TIG Contabilidad para la Gestión:

Entrega Final

Integrantes:Pablo Domínguez

Daniel HerreraRafael Núñez

José Ignacio Poblete

Profesor:Luis Marchant

Fecha18.06.2012

Índice

ÍNDICE 2

INTRODUCCIÓN 3

PRIMERA PARTE 4

1.1 ¿CÓMO LAS EMPRESAS SE PROTEGEN DE LOS EFECTOS ECONÓMICOS QUE PROVOCA LA INFLACIÓN? 41.2 ¿CÓMO LAS EMPRESAS CORRIGEN EL EFECTO QUE PROVOCA LA INFLACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS? 4EJEMPLO DE CORRECCIÓN MONETARIA ASUMIENDO UNA VARIACIÓN DEL IPC DE 5,5% 51.3 LAS APLICACIONES DE LAS MATEMÁTICAS FINANCIERAS EN LAS EMPRESAS 6EJEMPLO 7

SEGUNDA PARTE 8

2.1 COSTO VOLUMEN UTILIDAD. 8EJEMPLO 82.2 COSTOS RELEVANTES. 11EJEMPLO 122.3 PRESUPUESTO 13EJEMPLO 132.4 SISTEMAS DE CONTROL DE GESTIÓN 14ESQUEMA DE SISTEMAS DE CONTROL DE GESTIÓN 14EJEMPLO 15

CONCLUSIÓN 16

BIBLIOGRAFÍA 17

Introducción

Uno de los grandes temas que afecta a las empresas es la inflación, que en situaciones de gran aumento puede causar estragos tanto financiera como contablemente a una empresa. Por esta razón, investigamos las formas de cómo protegerse debidamente contra este fenómeno económico y la forma de ajustar contablemente los estados financieros de las empresas.

Mediante ejemplos constataremos la forma que las empresas pueden predecir otros factores de gran interés como sus rentabilidades, presupuestos, costos relevantes, costo-volumen-utilidad y sistemas de control de gestión.

Hemos fijado como objetivo tomar la materia del curso y aplicarlas en diversas empresas, aprender nuevos conceptos para complementar nuestros conocimientos que nos servirán en nuestro futuro desarrollo laboral.

Primera Parte

1.1 ¿Cómo las empresas se protegen de los efectos económicos que provoca la inflación?

La inflación es un fenómeno económico que consiste en el aumento de precio de los productos y servicios, por lo general esto conlleva a la devaluación de la moneda o disminución en el poder adquisitivo, el índice principal para medir la inflación es el IPC (Índice de precios al consumidor) con esto podemos saber que la alza en los precios refleja una disminución en el poder adquisitivo de los consumidores, en la empresas por otro lado además de reflejar una disminución en el poder adquisitivo genera algunas complicaciones en los estados financieros como por ejemplo en los activos fijos. Estos bienes fueron comprados en un precio “histórico” el cual no concuerda con los valores actuales de los bienes, es por eso que mediante matemática financiera estos valores se reajustan para obtener un resultado real.

Algunas formas de protección que tienen las empresas (productoras) frente a la inflación son:

Llegar a algún acuerdo de precio con los proveedores de las materias primas de forma de fijar un precio fijo en un periodo de tiempo, de esta forma las empresas pueden ofrecer un precio mejor a sus consumidores, durante periodos inflacionarios los precios tienden a aumentar y el poder adquisitivo se ve disminuido, por lo que mantener un precio razonable de los productos es vital para mantener una demanda deseada.

Por otro lado, algunas empresas productoras consideran la reducción de costos como una estrategia para combatir la inflación. Como por ejemplo, cambio de empaque o nuevas formas de distribución. La tecnología juega un rol muy importante debido a que mediante Internet es posible reducir los costos fijos de operación, empresas como EBay, Mercado libre y otras ofrecen un servicio de costos muy reducidos con alto potencial de utilidad.

Invertir en tecnología puede llegar a ser una forma muy efectiva de reducir costos de mano de obra u otros costos relacionados con la producción y distribución de los productos.

1.2 ¿Cómo las empresas corrigen el efecto que provoca la inflación en los Estados Financieros?

La inflación provoca números no reales en el momento de presentar los estados financieros. Esto se debe a que durante el comienzo de un periodo contable los activos y pasivos no tienen el mismo valor a que al final del ejercicio, esto se puede arreglar mediante la corrección monetaria, de esta forma llevando todos los activos (no monetarios) y pasivos (no monetarios) a un valor real.

Dentro de la corrección monetaria tenemos los valores monetarios, estos están desprotegidos de la inflación y no son reajustables, y los valores no monetarios, los que si podemos reajustar. Estos son:

Valores monetarios

Activos: Caja, Banco, Cuentas por cobrar a clientes (no reajustables).Pasivos: Proveedores, acreedores y otros créditos no reajustables.

Valores no monetarios

Activos: Cuentas por cobrar (reajustables), Activos fijos, Intangibles, mercadería, cargos diferidos.Pasivos y Patrimonio: Deudas reajustables o en otra moneda, préstamos bancarios, patrimonio, cuentas de resultado.

Los valores monetarios deben ser corregidos por ley antes de ser presentados en los estados financieros, de otra forma los datos serian erróneos. Los valores son corregidos mediante la variación del IPC, Costos de reposición y variaciones en el tipo de cambio y reajustes pactados.

IPC: Índice de precios al consumidor, Se utiliza para corregir monetariamente las cuentas del activo fijo, de otros activos, del patrimonio, de las cuentas de resultado. Ocasionalmente, se usa para la actualización de algunas cuentas del activo circulante y del pasivo de corto o largo plazo.

Costos de reposición: Este factor se emplea para corregir exclusivamente el saldo del rubro existencias. Mercaderías disponibles para la venta.Materias primasProductos en proceso de elaboraciónProductos terminadosComponentes incluidos en este rubro.

Variación en el Tipo de Cambio de Monedas Extranjeras: Corregir los activos y pasivos expresados en moneda extranjera, como préstamos por cobrar o por pagar en dólares y, en general créditos otorgados u obtenidos que s hayan pactado en monedas distintas del peso (moneda nacional)

Reajustes pactados: Una deuda por cobrar o por pagar puede expresarse en unidades de valor distintas del peso o unidades de poder adquisitivo más constante que la moneda nacional. Ejemplo:Unidades de Fomento (UF)Unidades Tributarias (UT)Índice de precios al por mayor (IPM)Índices sectoriales por ramas industriales

Ejemplo de corrección monetaria asumiendo una variación del IPC de 5,5%

Caja $ 3.500.000 Deuda Bancaria $ 1.000.000Banco $ 1.950.000 Capital $ 6.000.000

Terreno $ 5.000.000 Utilidad del ejercicio $ 3.450.000Total Activos $ 10.450.000 Total Pasivos + Patrimonio $ 10.450.000

Capital Inicial $ 6.000.000Capital Revalorizado $ 6.330.000Corrección Monetaria $ 330.000 Terreno $ 5.000.000Terreno Revalorizado $ 5.275.000Corrección Monetaria $ 275.000 Deuda $ 1.000.000Deuda revalorizada $ 1.055.000Corrección Monetaria $ 55.000 Corrección monetaria: $275.000-$330.000-$55.000=> -$110.000

Utilidad Real: $3.450.000-$110.000=$3.340.000

Balance luego de la corrección monetaria

Caja $ 3.500.000 Deuda Bancaria $ 1.055.000Banco $ 1.950.000 Capital $ 6.330.000

Terreno $ 5.275.000 Utilidad del ejercicio $ 3.340.000Total Activos $ 10.725.000 Total Pasivos + Patrimonio $ 10.725.000

1.3 Las aplicaciones de las matemáticas financieras en las empresas

Al momento de buscar financiamiento, se utilizan las matemáticas financieras para hacer un análisis de las diferentes alternativas para obtener financiamiento. Al momento que una empresa quiere realizar un proyecto que le significa gastar una suma considerable de dinero y no tiene los fondos necesarios para llevarlo a cabo, tiene diferentes opciones:

Pedir dinero prestado al banco Emitir bonos Emitir acciones

Para tener una real certeza de cuál es la opción mas viable y financieramente mas apta, cada una de estas opciones debe ser analizada y comparada con las otras. Con las ya mencionadas herramientas de matemáticas financieras podremos determinar valores actuales, valores futuros, tasas de interés, rentas, etc.

En otras situaciones para evaluar los proyectos de inversión, las empresas utilizan matemáticas financieras para analizar cuanto será la inversión inicial requerida, valores actuales, el rendimiento del proyecto y sus flujos. Existen 2 principales herramientas que son denominadas el VAN (valor actual neto) y el

TIR (tasa de interés de retorno). Al obtener el VAN y el TIR se determina la utilidad que puede tener el proyecto y cual es la tasa de descuento máxima para que el proyecto sea rentable.

Ejemplo

La empresa Kromar evalúa comprar una bodega este año a $1.000.000, para arrendarla anualmente o otra empresa por un valor de $100.000, con un aumento en el valor de arriendo de $10.000 anualmente. En el quinto año pretende vender este activo a un valor de $1.300.000. Todos los valores son revisables por el IPC y se sabe que es de un 5%.

Solución:

Fórmula deVAN=F1

(1+i )1+F2

(1+i )2+…+

Fn(1+i )n

−C

donde F es el flujo del período, C es capital inicial y i tasa de interés

VAN= 100000(1+0,05)1

+ 110000(1+0,05)2

+ 120000(1+0,05)3

+ 130000(1+0,05)4

+ 1300000(1+0,05)5

−1000000 =

424.207

TIR=0=100000(1+i)1

+110000(1+i)2

+ 120000(1+i)3

+130000(1+ i)4

+1300000(1+i)5

−1000000=14%=i

Año Flujos Descripción Valor Actual0 -1,000,000 Compra inicial -1,000,000.00001 100,000 Arriendo año 1 95,238.09522 110,000 Arriendo año 2 99,773.24263 120,000 Arriendo año 3 103,660.51184 130,000 Arriendo año 4 106,951.32175 1,300,000 Venta año 5 1,018,584.0164

VAN = 424,207.1878TIR = 14%

Por lo tanto, la utilidad de este proyecto es de $424.207 aproximadamente, y la tasa de interés de retorno debe ser máximo de un 14%, si el TIR es mayor a un 14%, entonces se producirán pérdidas en el proyecto.

Segunda Parte

2.1 Costo Volumen Utilidad.

Es una herramienta que se utiliza para determinar cómo los cambios en los costos y el volumen pueden afectar los ingresos de una empresa de operación y utilidad neta. Esto con la finalidad de aumentar las utilidades a través de la toma de decisiones, en cuestiones como el incremento de precios, planificación de utilidades y supresión de la producción de artículos. Así la empresa se encuentra en todo momento evaluando la gestión, no solamente con los resultados finales, sino que de manera continua intentando determinar si los objetivos de rentabilidad se están logrando o si existen oportunidades que puedan ser aprovechadas.

Ejemplo

Para explicar de mejor manera la relación del CVU vamos analizar el caso de nuestra empresa sin encasillarnos en las diferentes alternativas de inversión1. Para esto contamos con la información que nos facilito una reconocida empresa de cuadernos que quiere expandir su línea de productos a las nuevas demandas del mercado, puesto que sus productos han ido quedando obsoletos y la tecnología avanza a pasos agigantados. Decidió asociarse con otra empresa dedicada al rubro de pantallas táctiles, con lo cual le ofrece una nueva imagen moderna a sus productos. Con los datos proporcionados por la segunda empresa, el gerente debe elegir entre 2 tipos de pantallas las Resistivas o las Capacitivas2.

1 Aprovechar ofertas de nuevos mercados, colocando los productos a precios inferiores, mezcla de producción buscando aprovechar capacidad de planta ociosa y utilizando criterios de costos variables y marginales., eliminar costos que no agregan valor al producto, eliminar costos fijos, recurrir a nueva tecnología, analizar la posibilidad de Integración con otras empresas proveedoras o distribuidoras, cambiar la política de precios, cambiar la estrategia de comercialización, desarrollo de nuevos productos, apertura o cierre de mercados, cambiar la estrategia de publicidad.2 Resistivas: Son más baratas y no les afectan el polvo ni el agua, y además de ser más precisas pueden ser usadas con un puntero o con el dedo. Capacitivas: La calidad de imagen es mejor, tienen mejor respuesta y algunas permiten el uso de varios dedos a la vez. Sin embargo, son más caras y no se pueden usar con puntero normal, sino con uno especial para las pantallas capacitivas.

ESTADO DE RESULTADOResistivas Capacitivas Total

Ingreso de Venta $ 420,000 $ 1,200,000 $ 1,620,000Costo Variable $ 299,000 $ 423,000 $ 722,000Margen Bruto $ 121,000 $ 777,000 $ 898,000Costo Fijo Directo $ 200,000 $ 300,000 $ 500,000Erogables $ 150,000 $ 200,000 $ 350,000No Erogables $ 50,000 $ 100,000 $ 150,000Margen Semibruto -$ 79,000 $ 477,000 $ 398,000Costos Fijos Indirectos $ 198,000Resultado Analitico $ 200,000

Tabla I

Ingresos de VentaUnidades Precio

Resistivas 10000 $ 42Capacitivas 12000 $ 100 Tabla II

En este punto observamos que las pantallas Resistivas arrojan un resultado negativo a diferencia de las Capacitivas que muestran un superávit importante lo cual genera rentabilidad en la empresa a nivel global de $200.0000, con esto se logra revertir el efecto negativo de las pantallas Resistivas.En este punto el gerente debe decidir si seguir produciendo las pantallas Resistivas que generan déficit o simplemente suprimirlo. Por otro lado resulta conveniente analizar el punto de equilibrio de las pantallas Resistivas para un mayor análisis.

Punto de Equilibrio Pantallas Resistivas

Datos a ConsiderarPrecio 42Costo Variable Unitario 29,9

Costo Fijo20000

0 Tabla III

Entonces:Qe = CF Qe = 200000 Qe = 16529 unidades P-a 12.1

Así se entiende que para cubrir los costos, es necesario subir las ventas a 16529 unidades, es decir un aumento del 39,5% del volumen de producción y ventas de las pantallas Resistivas. Por ende esto con lleva a analizar si el incremento es posible según la capacidad de producción de la empresa o implica una inversión adicional con lo cual se modificaría la estructura de costo actual.

Reducción de los Costos de las Pantallas Resistivas

La otra posibilidad es no actuar sobres los ingresos, sino sobre los costos para mejorar la rentabilidad de las pantallas Resistivas. Así buscamos disminuir los costos unitarios de producción variable, lo cual es posible lograr mejorando el rendimiento de los elementos de costo3

Debido a esto el costo unitario que se debe llegar es el siguiente:

EntoncesQe = CF 10000 = 200000 a = $22 P-a 42-a

Por ende si la empresa logra reducir sus costos logrando un costo unitario variable de $22 llegaría alcanzar su punto de equilibrio logrando estar justo en el límite para alcanzar la rentabilidad. Para lograr esto nuestro gerente puede considerar reducir las remuneraciones, comprar insumos más económicos, mejorar equipamiento, reducir horas extras, disminuir los errores y productos defectuosos, etc.

3 Materia prima, mano de obra y gastos de fabricación.

2.2 Costos Relevantes.

Para nuestra empresa dejar de producir un producto como son los cuadernos tradicionales el cual es un negocio existente, para entrar a una nueva plataforma de cuadernos netamente digitales es un costo relevante. Así es clave la información que se maneje para tomar la decisión, ya que esto puede aumentar los beneficios y reducir los costos en el futuro.

Así tenemos que el equipo de diseño creativo quiere buscar el mejor diseño para lanzar el nuevo producto, para esto tienen pensado elaborar unas tarjetas publicitarias las cuáles van a ser distribuidas a los distintos clientes.

Ejemplo

Costo Total

Costo relevante Comentarios

Laminas Especiales

3400 hojas a $ 1.50 por hoja $5.10 $5.10Costo de reemplazo (ya que el material es de uso normal)

6600 hojas a $ 1.50 por hoja $9.90 $9.90 Costo de reemplazoPintura

200 Lts a $ 8 por litro $1.60 $1.60 Costo de reemplazo

50 Lts a $ 8 por litro $400 $400

Las compras realizadas para este fin, no tienen ningún otro uso.

Mano de Obra DirectaHoras normales 100 horas a $ 8 por hora $800 $0Horas horas extraordinarias 50hrs a $ 10 por hora $500 $500 Específicamente para este finSalario del supervisor $500 $0

Máquina AGastos de funcionamiento 20 horas a $ 5 por hora $100 $100 Específicamente para este fin

El costo de oportunidad 20 horas a $ 7 por hora $140 $140

Costo de oportunidad, la contribución de percibir por no vender las horas de inactividad.

Máquina BGastos de funcionamiento 25 horas a $ 4 por hora $100 $100 Específicamente para este fin

TransporteTransporte $400 $400 Específicamente para este finLos costos fijos elevados 150 horas a $ 20 por hora $3.00 $0

Los costos hundidos por tanto no relevante

Costo Total $22.54 $18.24

Ganancias de marcado $5.47

Margen de beneficio depende de los precios de los competidores y podría bajar a cero

Precio de venta $23.71

2.3 Presupuesto

Presupuesto de ventas: presupuesto financiero integrador y coordinador expresado en términos monetarios que tiene por objeto evaluar en forma programada las ventas que prevalecerán en un futuro de una empresa para tomar decisiones y lograr los objetivos preestablecidos.

Para lograr nuestro propósito usaremos esta fórmula:

PV = VR(1+TFY) (1+TFE) (1+TFA)

PV = Presupuesto de Ventas VR = Ventas Reales TFV = Tasa de factores de venta TFE = Tasa de factores económicos TFA = Tasa de factores administrativos

Ejemplo

La Compañía Kromar vendió el año pasado $1.230.000 ¿Cuál será el presupuesto de ventas sumario para el siguiente año, si se espera una TFV del 19% + contratos y pedidos especiales, publicidad, comisiones, etc. una TFE del 10% + por efecto de la inflación, devaluación monetaria, etc. y una TFA del 4% por toma de decisiones de directivos en relación al cambie de política de producción y nuevas políticas del mercado.

Datos:VR=$1.230.000 TFV= 19%/100=0.19TFE= 10%/100=0.10 TFA= 4%/100=0.04

Desarrollo:PV = 1.230.000(1+0.19) (1+0.10) (1+0.04)PV = 1.230.000(1.19) (1.10) (1.04)= 1.230.000(1.19) = 1.463.700= 1.463.700(1.10) = 1.610.070= 1.610.070(1.04) = 1.674.472PV = 1.674.47

Cuadro del presupuesto sumario de ventasVentas reales del año anterior $ 1.230.000 + FV, por contratos y pedidos especiales, publicidad y comisión.$1.230.000* 0.19 = $233.700

Presupuesto con FV = $1.463.700 + FE, por inflación y devaluación monetaria.$ 1.463.700 * 0.10 = $146.370

Presupuesto con FE = $1.610.070 + FA, cambio de política de producción, nueva política de mercados, etc.$ 1.610.070 * 0.04 = $64.402,8

Presupuesto sumario de ventas = $1.674.472

2.4 Sistemas de control de gestión

Es un sistema de información dentro de las empresas que ayuda al análisis económico desde un punto de vista global, que permite medir el resultado de la gestión sobre el cumplimiento de metas fijadas previamente. Para de esta manera poder corregir cursos de acción que se alejan de los objetivos antes que se produzcan situaciones incorregibles, esto va más allá de una observación y se centra en dirigir de forma integrada la gestión, de planificar y controlar cada proceso para asegurar el cumplimiento de estas.

Esquema de sistemas de control de gestión

Definicion de control de gestiónPlaneacion estrategicaFunciones del control

Componentes Iniciales del control

de gestión

Herramientas y soportes del sistema de control de gestiónSistema de costesControl presupuestarioSistema de información

Elementos del sistema de control

de gestion

Sistema de retribución variableProceso de cierre mensualDiseño del sistema de control de gestión

Resultados del sistema de control

de gestion

Ejemplo

En la empresa productora de eventos El planeador determino que sus objetivos estratégicos eran maximizar las utilidades de cada proyecto y atraer nuevos clientes.

Para esto establecieron que los ejecutivos debían buscar la forma de ahorrar en los costos de producción de cada evento ya que observaban que algunos ejecutivos no mantenían el cuidado de buscar los mejor precios para sus insumos y esto elevaba el costo de sus proyectos, y mantener los precios que se le cobraban a los clientes de forma que aumentaran las ganancias.

Para controlar esto se contrato un asesor externo que llevaba el control de los gastos que se debían rendir al final de cada proyecto y además llevar la cuenta de cuantos clientes contrataban los servicios por primera vez que habían sido derivados por un ejecutivo.

Cada tres meses los ejecutivos que tuvieron costos menores de producción proporcionalmente a la cantidad de eventos y que atrajeron a mayor cantidad de clientes lograban un bono y los que no habían podido lograr ciertas metas quedaban registrados a fin de que quienes no lograran mejorar en 3 periodos eran desvinculados de la productora.

Se establecen

metas

Ejecutivos trabajan en torno a las

metas

Se controlan

los objetivos

cada 3 meses

Conclusión

Hemos visto que todos los conceptos y conocimientos adquiridos tanto en el curso como en el trabajo de investigación grupal, están intrínsecamente relacionados en la toma de decisiones de la empresa. Ocupando conjuntamente todas las herramientas es posible llevar un historial sobre la salud histórica de la empresa y analizar las futuras posibilidades de inversión.

Bibliografía

SITIOS WWW (WORLD WIDE WEB)

1. EL PRISMA. Ánalisis “Costo – Volumen – Utilidad”, el prisma.com todos los derechos reservados 2000, http://www.elprisma.com/apuntes/ingenieria_industrial/costovolumenutilidad/ , (Consulta: 12 Junio 2012).

2. Promonegocios. “Tipos de Costos”, Promonegocios.net 2009. http://www.promonegocios.net/costos/tipos-costos.html(Consulta: 12 Junio 2012).

LIBROS

1. Contabilidad de costos y de gestión. Ángel Sáez Torrecilla – Antonio Fernández. Editorial McRae-Hill, edición II, 2004, 496 páginas.(Consultado: 16 Junio 2012).